Báo cáo thực tập tốt nghiệp tổ chức kế toán trong một kỳ của doanh nghiệp

Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng để có phát triển toàn diện ngày Chúng ta phải kể đến vai trị người làm cơng tác hạch tốn kế tốn Hạch tốn kế tốn cơng cụ quan trọng hệ thống quản lý tài Nó giữ vai trò tất yếu việc điều hành kiểm soát hoạt động kinh doanh Là doanh nghiệp tư nhân với quy mô sản xuất vừa sản phẩm sản xuất hàng loạt Cụng ty TNHH Vũ Dương hoạt động phát triển chiều sâu lẫn chiều rộng Tuy thành lập sản phẩm Công ty nhiều bạn hàng nước quốc tế biết đến qua thương hiệu Hanatex Để có thành cơng ngày hơm có đóng góp khơng mệt mỏi ban lãnh đạo cán công nhân viên Cơng ty đóng góp tài trí tuệ sức lao động hồn thành tốt nhiệm vụ mà cụng ty đề Qua thời gian thực tập Cụng ty TNHH Vũ Dương vừa qua với giúp đỡ tận tình cán Cụng ty đặc biêt bảo chun mơn phịng kế tốn đưa lý thuyết em vào thực tế ngược lại để em chuyển tải từ thực tế quay lý thuyết giúp đỡ giáo Trần Thị Miến với hiểu biết thân em hoàn thành tốt kỳ báo cáo báo cáo tổng hợp Nội dung báo cáo gồm phần Phần I : Phần II : Tổng quan doanh nghiệp Thực Trạng Tổ Chức Kế Toán Trong Một Kỳ Của Doanh Nghiệp Phần III : Nhận xét khuyến nghị Phần IV : Nhận xét xác nhận doanh nghiệp Trên tồn cơng tác kế tốn Cụng ty TNHH Vũ Dương Do cịn nhiều nhiều mặt nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu xót Vì em mong nhận ý kiến đóng góp thầy bạn sinh viên em xin tiếp thu Em xin chân thành cảm ơn! Lê Thị Phương - Lớp KT3G Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN I THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG MỘT KỲ CỦA DOANH NGHIỆP I ĐẶC ĐIỂM CHUNG Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp Cụng ty TNHH Vũ Dương doanh nghiệp tư nhân thành lập ngày 20 tháng 10 năm 1998 theo định số 2307/ GPUB UBND thành phố Hà Nội Tên giao dịch công ty: Công ty TNHH Vũ Dương Trụ sở Chớnh: 109 Đường Lỏng - Đống Đa - Hà Nội Những ngày đầu thành lập cơng ty có khoảng 100 cán công nhân viên với trang thiết bị thô sơ với nỗ lực không ngừng đến năm 2001 công ty đầu tư thêm 16 tỷ đồng cho dây chuyền kéo sợ OE thu hút 150 công nhân đặt Cụng ty năm 2002 tiếp tục đầu tư thêm dây chuyền kéo Sợi chải kỹ vạn cọc qua sử dụng Italia thu hút thêm 200 lao động Năm 2002- 2005 đầu tư đổi số trang thiết bị ngành Dự án năm 2005 đầu tư 28.800 cọ sợi thu hút khoảng 150 lao động năm 2006 hồn thành dự án Hiện Cơng ty co 500 cán công nhân viên trình độ đại học cao đẳng chiếm 12%, trung học chun nghiệp chiếm 40% cịn lại cơng nhân lao động đào tạo chủ yếu trường dạy nghề địa bàn tỉnh vùng lân cận chiếm số % lại 48% 2.Chức nhiệm vụ Cụng ty TNHH Vũ Dương 2.1 Chức Là doanh nghiệp tư nhân với chức mà doanh nghiệp đề thành lập tham gia vào hoạt động đầu tư sản xuất kinh doanh xuất nhập thuộc mặt hàng Dệt Sợi 2.2 Nhiệm vụ Cụng ty TNHH Vũ Dương Trong năm 2005 Cụng ty nỗ lực phấn đấu vượt qua khó khăn để trì sản xuất phát triển kết đạt sản lượng 6072 sợi loại đạt 100% kế hoạch tăng 1400 sợi so với năm 2004 doanh thu bán hàng đạt 215 tỷ đồng tăng 39 tỷ so với năm 2004 Trong 700 000$ doanh thu hàng xuất khẩu.Tuy nhiều hạn chế bất cập sản xuất tiêu thụ Do doanh nghiệp đề tâm phấn đấu để đạt phương hướng nhiệm vụ 2006 sau: - Về kế hoạch sản xuất dự kiến 8500 sợi loại tập trung vào công tác xây dưng thương hiệu sản phẩm nâng cao suất chất lượng sản phẩm với hiệu: “Năng suất cao để có thu nhập cao chất lượng ổn định để có phát triển bền vững" - Xây dựng triển khai việc sát hạch nâng bậc thợ cho công nhân, lao động nhằm đáp ứng phát triển công ty Lê Thị Phương - Lớp KT3G Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Tổng mức doanh thu dự kiến đạt 320 tỷ đồng với doanh thu xuất 4,5 triệu $ tương ứng với 3000 sợi xuất chất lượng cao Nộp ngân sáchdự kiến đạt 12 tỷ đồng nâng mức thu nhập người lao động lên 870 000 đồng / tháng - Tiếp tục nghiên cứu mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm phát huy mạnh vai trò tổ chức đoàn thể việc xây dựng thi đua sản xuất để hoàn thành mục tiêu kinh tế - Tiếp tục hoàn thành dự án đầu tư 28 800 cọc sợi dự kiến vào quý II năm 2005 II.CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA Cụng Ty Bộ máy quản lý Cụng ty TNHH Vũ Dương Tuy công ty thành lập với loại hình doanh nghiệp tư nhân cơng ty tạo cho máy quản lý vững tự tin tuổi trẻ nhiều kinh nghiệm Công ty thực chế độ thủ trưởng với tư vấn phận chức phân chia rõ ràng với cá nhân đào tạo quy Sơ đồ máy quản lý Cụng ty TNHH Vũ Dương Giám đốc PGĐ kinh doanh PGĐ Sản xuất Bộ phận văn phòng Đội bảo vệ Đội xe Vật tư thiết bị nguyên vật liệu Lê Thị Phương - Lớp KT3G Kiểm tra chất lượng sản phẩm Dây chuyền sản xuất cơng ty Phụ trợ sx điện nước điều khơng khí nén Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bộ máy gián tiếp: 38 người Bộ phận dây chuyền sản xuất Cụng ty: 390 người Hai tổ kiểm tra chất lượng sản phẩm: 12 người Phụ trợ sản xuất, y tế … : 29 người Bộ phận vật tư thiết bị: người Đội bảo vệ , đội xe: 24 người Mối quan hệ phòng ban C ụng ty TNHH V ũ Dương Cơng ty có mối quan hệ chặt chẽ phối hợp hoạt động để máy cơng ty làm việc có hiệu đưa cụng ty phát triển vững mạnh Giám đốc: phụ trách đạo chung toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Cụng ty với hai phó giám đốc (Kinh doanh Sản xuất) điều hành phân bổ công việc sở chức nhiệm vụ thực tế - Các phòng ban - Căn vào chức nhiệm vụ phịng ban có trách nhiệm thực định giám đốc, phó giám đốc để giải hỗ trợ định yêu cầu sản xuất kinh doanh + Phịng hành chính: Phối hợp phòng ban nghiệp vụ giải giấy tờ văn thư liên quan đến sản xuất kinh doanh nghiên cứu xếp tổ chức cán cơng nhân viên + Phịng kinh doanh: Lập kế hoạch ký kết hợp đồng sản xuất kinh doanh, nghiên cứu mở rông thị trường đặc biệt tìm đối tác kinh doanh + Phịng kế tốn: Tổ chức thực cơng tác kế tốn chịu trách nhiệm cung ứng tài tốn trả lương cho cán cơng nhân viên kiểm tra giấy tờ chứng từ công việc thực hợp đồng + Phòng vật tư- thiết bị: Có trách nhiệm cung ứng mua sắm theo dõi việc sử dung vật tư Công ty dây chuyền sản xuất, lập kế hoạch sửa chữa luân phiên định kỳ cho thiết bị dây chuyền sản xuất đề biện pháp xử lý phận điều không, phận ống OE …và lập kế hoạch định mức NVL cho sản xuất Xây dựng định mức ca máy thực tế nhằm khai thác hết công suất ca máy dây chuyền sản xuất xưởng + Phịng thí nghiệm: Có trách nhiệm đưa số liệu xác việc pha trộn NVLvới để phù hợp cho dây chuyền sản xuất để đạt hiệu cao xuất cho số sợi việc lập kế hoạch dựa công suất suất máy dây chuyền 3.1.1 Cơ cấu quản lý máy kế toán Cụng ty TNHH Vũ Dương Bộ máy kế toán Cụng ty TNHH Vũ Dương gồm người tổ chức theo mơ hình tập trung phịng kế tốn, riêng kế tốn tiền lương làm việc phòng phân xưởng Cụng ty để tiện theo dõi hoạt động làm việc công nhân viên Tuy nhiên thuộc quản lý phịng kế tốn Từ q trình hạch tốn ban đầu cụng ty đến khâu lập báo cáo tài phận khơng thuộc tổ chức máy kế toán phải tiến hành ghi chép số liệu sau chuyển chứng từ sổ sách gửi số Lê Thị Phương - Lớp KT3G Báo cáo thực tập tốt nghiệp liệu phịng kế tốn Phịng kế toán vào số liệu máy tổng hợp tốn doanh thu chi phí cuối q đưa bảng cân đối tài khoản bảng kết hoạt động kinh doanh Với chức phòng kế toán tham mưu hỗ trợ cho giám đốc, phó giám đốc tổ chức triển khai thực tồn cơng tác tài kinh tế, thơng tin kinh tế hạch toán kinh tế theo điều lệ hoạt động kinh tế tài Cụng ty theo pháp luật Qua địi hỏi cơng nhân viên phịng kế tốn phải thực trách nhiệm nghĩa vụ Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán VTTB Kế toán tiền lương Kế toán toán Kế toán TM TGN H Thủ quỹ Với chức phịng kế tốn tham mưu hỗ trợ cho giám đốc, phó giám đốc tổ chức triển khai thực tồn cơng tác tài kinh tế, thơng tin kinh tế hạch tốn kinh tế theo điều lệ hoạt động kinh tế tài Cụng ty theo pháp luật Qua địi hỏi cơng nhân viên phịng kế tốn phải thực trách nhiệm nghĩa vụ - Kế tốn trưởng (phụ trách phịng kế tốn) phụ trách chung chịu trách nhiệm trước ban giám đốc hoạt động kinh tế có trách nhiệm kiểm tra giám sát cơng tác kế tốn phịng hướng dẫn đạo cho kế toán viên thực theo yêu cầu quản lý, tiến hành bố trí xếp nhân cơng việc phịng - Kế tốn tổng hợp: Có trách nhiệm tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cho dây chuyền sản xuất, loại sản phẩm cuối quý lập báo cáo tài bảng cân đối kế tốn, báo cáo kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh… - Kế toán vật tư - thiết bị: Theo dõi chi tiết kịp thời việc cung cấp nguyên vật liệu cho phân xưởng, dây chuyền sản xuất đồng thời theo dõi tăng giảm tài sản cố định trích khấu hao tài sản cố định - Kế toán tiền lương: Theo dõi khoản tạm ứng đồng thời tốn tiền lương cho cơng nhân viên trích khoản theo lương, thưởng, phạt … Lê Thị Phương - Lớp KT3G Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Kế toán toán: Theo dõi khoản phải trả cho nhà cung cấp khoản phải thu khác hàng chi phí q trình mua bán hàng hoá - Kế toán TM-TGNH: Theo dõi khoản thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Công ty diễn ngày, tuần, tháng …đối chiếu thu quỹ - Thủ quỹ: Thực quan hệ giao dịch theo dõi khoản thu chi tiền mặt lập báo cáo quỹ Về hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty TNHH Vũ Dương doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp thực theo chế độ kế toán Nhà nước ban hành việc ghi sổ kế toán thực theo chế độ Nhà nước Hiện công ty ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức thích hợp với cơng ty tư nhân vừa nhỏ với số lượng tài khoản không nhiều thuận tiện cho việc hạch toán ghi sổ máy Phương pháp kế toán hàng ngày tồn kho mà Cụng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ 3.1.2 Cơ cấu dây chuyền sản xuất Cụng ty TNHH V ũ Dương Hiện công ty có dây chuyền sản xuất đặt riêng biệt phân xưởng, phân xưởng I, phân xưởng II phân xưởng III đặt theo thứ tự sau: dây chuyền sản xuất sợi chải kỹ, dây chuyền sản xuất sợi chải thô dây chuyền sản xuất sợi OE Lê Thị Phương - Lớp KT3G Báo cáo thực tập tốt nghiệp Dây chuyền sản xuất công ty Bông, xơ từ kho Máy xé kiện, xé xơ Máy trộn làm Máy chải thô Máy ghép I Máy kéo sợi OE Kho sợi OE Máy cuộn cúi Máy chải kỹ Máy ghép II Máy sợi thô Máy ghép II Máy sợi Máy chải thô Máy sợi Máy đánh ống Máy đánh ống Hấp Hấp Kho sợi chải thô Kho sợi chải kỹ Lê Thị Phương - Lớp KT3G Báo cáo thực tập tốt nghiệp Quy trình hạch tốn Cụng ty TNHH V ũ Dương 4.1 Về hệ thống sổ kế toán Cụng ty TNHH Vũ Dương doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp thực theo chế độ kế toán Nhà nước ban hành việc ghi sổ kết toán thực theo chế độ Nhà nước Hiện Cụng ty ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ hình thức thích hợp cho doanh nghiệp tư nhân hoạt động vừa nhỏ với số lượng tài khoản khơng nhiều thuận lợi cho việc hạch tốn sổ máy Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Thông tin kết xuất máy Lê Thị Phương - Lớp KT3G Sổ thẻ kế toán chi tiết Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đối chiếu kiêm tra Hệ thống sổ sách mà doanh nghiệp sử dụng TT Số liệu biểu mẫu Tên sổ Chứng từ ghi sổ Mẫu số 01- SKT/NQD Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Mẫu số 02- SKT/NQD Sổ Mẫu số 03- SKT/NQD Bảng cân đối số phát sinh TK Mẫu 01- Khơng có phát sinh luỹ kế Mẫu 02- Có phát sinh luỹ kế từ đầu năm Bảng đối chiếu số phát sinh TK Sổ chi tiết tài khoản Mẫu kiểu bàn cờ @ Hệ thống báo cáo kế toán Cụng ty TNHH Vũ Dương lập báo cáo theo quy định gồm - Bảng cân đối tài sản - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo lập hàng quý sau tháng, báo cáo năm lập xong sau tháng Nơi gửi báo cáo Cục thuế, Cơ quan kiểm toán, Ngân hàng @ Một số đặc điểm chế độ kế toán - Niên độ kế toán ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng Việt Nam đồng Phương pháp tính khấu hao: TSCĐ cụng ty tính theo phương pháp tuyến tính (phương pháp đường thẳng) theo quy định số 166/1999/QĐ- BTC ngày 30/12/1999 trưởng tài khơng có trường hợp khấu hao đặc biệt - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ - Khơng lập khoản dự phịng - Phương pháp tính giá thành: Phương pháp định mức tiêu hao Những thuận lợi khó khăn ảnh hưởng đến cơng tác hạch toán 5.1 Thuận lợi - Cụng ty TNHH Vũ Dương doanh nghiệp tư nhân thành lập xây dựng máy kế tốn có đội ngũ nhân viên có tay nghề cao có tinh thần trách nhiệm, ý thức tổ chức kỷ luật cao - Có phịng kế tốn rõ ràng hợp lý - Đã trang bị đầy đủ cho nhân viên máy vi tính việc trang bị mang lại hiệu cao q trình hạch tốn tạo điều kiện thuận lợi lớn cho nhân viên - Đã đưa ứng dụng tin học vào q trình hạch tốn cụng ty sử dụng chương trình kế tốn ASPLUS3.0 Lê Thị Phương - Lớp KT3G Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Doanh nghiệp có tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung nên đảm bảo thông lãnh đạo cung cấp thơng tin kịp thời 5.2 Khó khăn - Tuy cụng ty tạo điều kiện thuận lợi tốt cho cơng tác nhân viên Ngồi thuận lợi mặt khách quan Nhưng cụng ty có khó khăn định Là doanh nghiệp hoạt động địa bàn tỉnh xa khu dân cư nên việc cập nhật thông tin hạn chế, việc nâng cao trình độ tay nghề nhân viên kế toán mà doanh nghiệp cố gắng khắc phục - Hình thức ghi sổ kế tốn cụng ty hình thức chứng từ ghi sổ mà việc ghi sổ thường ghi vào cuối tháng số lượng ghi chép nhiều trùng lặp, hiệu suất công tác kế toán thấp cung cấp số liệu chậm - Do đặc điểm tổ chức kế toán cụng ty hình thức tổ chức tập trung nói nên khối lượng kế tốn lớn xử lý thơng tin chậm hạn chế kiểm tra đạo kế toán Một số tiêu chủ yếu hoạt động sản xuất kinh doanh Cụng ty TNHH Vũ Dương Đơn vị:1000đ TT Chỉ tiêu Năm 2003 2004 2005 Doanh thu bán hàng 164246368.26 176341223.42 2154722978.5 Lợi nhuận trước thuế từ 479134.297 699881.519 800176.67 HĐKD Các khoản nộp ngân 4800713.617 5615771.35 7984067.531 sách Thu nhập bình quân 1002.437 1104.578 1247.563 Vốn kinh doanh 5260261.577 67054166.8 75916164.836 Vốn lưu động 56210424.821 685908300.97 77850965.565 Vốn cố định 49192881.7 131723103.5 152657678.68 Lê Thị Phương - Lớp KT3G 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SỔ CÁI Tên tài khoản: “Nguồn vốn kinh doanh” Số hiệu: 411 Quý I năm 2005 Đơn vị: 1000 đồng Số tiền NT Chứng từ TK Diễn giải GS ĐƯ SH N-T Nợ Có Số dư đầu kỳ 69 179 485.32 31/3 31/3 Bổ xung từ lợi nhuận 421 690 384.359 Cộng phát sinh 690 384.359 Dư cuối kỳ 69 869 869.68 Ngày 31 tháng năm 2005 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) B Hạch toán lợi nhuận phân phối lợi nhuận 1.Khái niệm Lợi nhuận: Là phần chênh lệch bên doanh thu thu nhập tất hoạt động với bên tồn chi phí bỏ Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh: Là khoản chênh lệch tổng doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, giá thành hàng hoá dịch vụ tiêu thụ thuế theo quy định pháp luật Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: Là khoản chênh lệch thu nhập chi phí hoạt động tài bao gồm tiền thuê tài sản, lãi tiền vay,… Lợi nhuận từ hoạt động khác: Là khoản chênh lệch thu nhập khác chi phí khác hoạt động khác, hoạt động lại Để hạch toán kế toán sử dụng TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” Kết cấu TK 421 - Bên Nợ: + Số lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp + Chia lợi nhuận cho bên tham gia liên doanh + Bổ xung nguồn vốn kinh doanh + Nộp lợi nhuận cho cấp - Bên Có: + Số lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Xử lý khoản lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh - Dư Nợ: Số lỗ chưa xử lý Dư Có: Số lãi chưa phân phối Lê Thị Phương - Lớp KT3G 101 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sơ đồ hạch toán TK 911 TK 421 Kết chuyển lỗ TK 911 Kết chuyển lãi TK 333 TK 138,411 Thuế phải nộp ngân sách Xử lý vốn trừ vào vốn kinh doanh TK 338,111,112 TK 333,431, Tạm chi, chi bổ xung cho thành viên TK 415,414,431 Lập quỹ doanh nghiệp tạm tính trích bổ xung TK 411 Bổ xung nguồn vốn Lê Thị Phương - Lớp KT3G 102 Số tạm phân phối Báo cáo thực tập tốt nghiệp X: CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ QUYẾT TỐN A.Phương pháp trình tự kế tốn xác định kết kinh doanh - Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thường Cơng ty thời gian định, biểu tiền lãi hay lỗ - Để xác định kết kinh doanh cần phải xác định doanh thu giá vốn hàng bán khoản chi phí phát sinh kỳ Kết hoạt Doanh động sản xuất = thu kinh doanh Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN - Để hạch tốn q trình xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán sử dụng TK 911 “Kết hoạt động sản xuất kinh doanh” - Nội dung kết cấu TK 911 Bên Nợ: - Trị giá vốn hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ kỳ - Chi phí hoạt động bất thường - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển lợi nhuận trước thuế hoạt động Bên Có: - Doanh thu số lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ kỳ - Thu nhập hoạt động tài hoạt động bất thường - Trị giá vốn hàng bán bị trả lại kỳ - Kết chuyển lỗ kỳ TK911 khơng có số dư Lê Thị Phương - Lớp KT3G 103 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sơ đồ hạch toán TK 632 TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 641,642 TK 511 Kết chuyển doanh thu TK 711,635 Kết chuyển chi phí BH - QLDN TK 811,515 Kết chuyển thu nhập HĐTC - HĐBT TK 421 Kết chuyển chi phí HĐTC - HĐBT Kết chuyển lỗ từ hoạt động SXKD TK 421 Kết chuyển lãi từ hoạt động SXKD SỔ CÁI Tên tài khoản: “Xác định kết kinh doanh” Số hiệu: 911 Quý I năm 2005 Đơn vị: 1000đ Số tiền NT Chứng từ TK Diễn giải GS ĐƯ SH N-T Nợ Có 68 257 583.18 31/3 K/c giá vốn hàng bán 632 31/3 511 70 863 413.83 31/3 K/c doanh thu BH 31/3 349 074.13 641 31/3 K/c chi phí BH 31/3 741 336.95 642 31/3 K/c chi phí QLDN 31/3 31/3 K/c thu nhập HĐTC 515 31/3 … … … … … … 421 31/3 K/c lãi kỳ 31/3 Cộng phát sinh 71 009 348.38 71 009 348.38 Ngày 31 tháng năm 2005 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lê Thị Phương - Lớp KT3G 104 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2005 Đơn vị: 1000đ Chứng từ SH N- T … … 31/3 61 31/3 40A 31/3 64 A 31/3 64B 31/3 131A 31/3 41A 31/3 41B Lê Thị Phương - Lớp KT3G 105 Số tiền … 710 000 58.989.186.03 1.493.489.192 283.764.657 63.304.943.280 77.863.413.83 68.257.583.17 Báo cáo thực tập tốt nghiệp XI: BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hệ thống báo cáo Cơng ty TNHH Vũ Dương thành lập với mục đích tổng hợp trình bày cách tổng qt tồn diện tình hình tài sản, cơng nợ, nguồn vốn, kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty kỳ Báo cáo tài Công ty lập với biểu mẫu sau: - Bảng cân đối kết toán: Là báo cáo tổng hợp phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản Cơng ty thời điểm định (Quý, Năm) Căn vào nhận xét đánh giá khái quát tình hình tài Cơng ty - Cơ sở lập bảng cân đối kế toán vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết vào bảng cân đối kế toán kỳ trước bảng cân đối tài khoản - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số B02 – DN ): Là báo cáo tài phản ánh định tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước thuế khoản phải nộp Cơ sở lập bảng sổ kế toán tổng hợp, chi tiết tài khoản từ loại đến loại - Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu sốB09 – DN): Báo cáo Công ty lập để giải thích bổ xung thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài khác khơng thẻ trình bày rõ ràng chi tiết Cơ sở lập vào số liệu sổ kế toán kỳ báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kỳ báo cáo thuyết minh, báo cáo tài kỳ trước, năm trước Mục đích lập báo cáo để quản lý theo dõi cách tổng quát tình hình tài doanh nghiệp… báo cáo lập gửi vào cuối kỳ (Tháng, Quý, Năm) Kể từ ngày bắt đầu niên độ kế tốn, để phản ánh tình hình niên độ kế tốn cho quan quản lý Nhà nước cho doanh nghiệp cấp theo quy định Lê Thị Phương - Lớp KT3G 106 Báo cáo thực tập tốt nghiệp BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Quý I năm 2005 ĐƠN VỊ: 1000Đ TÀI SẢN TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NH Tiền Tiền mặt quỹ gồm ngân phiếu Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển Các khoản đầu tư tài NH Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác Dphòng giảm giá đtư ngắn hạn khác Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Phải thu nội - Vốn KD đơn vị trực thuộc - Phải thu nội khác Các khoản phải thu khác IV Dphịng khoản phải thu khó địi (*) Hàng tồn kho Hàng mua đường NVL tồn kho CCDC tồn kho Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Thành phẩm tồn kho Hàng hoá tồn kho Hàng gửi bán V Dphòng giảm giá hàng tồn kho (*) Tài sản lưu động khác Tạm ứng Chi phí trả trước Chi phí chờ kết chuyển Tài sản thiếu chờ xử lý VI Các khoản cầm cố ký quỹ ký cược Chi nghiệp Chi nghiệp năm trước B Chi nghiệp năm TT A I II III Lê Thị Phương - Lớp KT3G 107 MS 100 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 200 Số dư ĐK 98500199.6 1079451.11 270985.44 808465.67 Số dư CK 99373129.01 1689452.82 704208.85 985243.97 31063347.08 32139299.1 28579434.1 29552544.2 2465912.98 2586754.9 65575054.03 64769032.3 40743114.32 1983165.8 4129609.41 24353964.5 39691917.9 1964626.19 4848679.24 17618142.01 782 347.372 782 347.372 775 344.794 775 344.794 151586832.8 158 160 432.8 Báo cáo thực tập tốt nghiệp I II III IV V A I II III B I TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Ngun giá - Hao mịn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Hao mịn luỹ kế (*) Các khoản đầu tư tài DH Đầu tư chứng khốn dài hạn Góp vốn liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dphòng giảm giá đầu tư dài hạn (*) Chi phí xây dựng dở dang Các khoản ký quỹ ký cược DH Chi phí trả trước dài hạn Tổng cộng tài sản NGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp NN Phải trả công nhân viên Phải trả đơn vị nội Các khoản phải trả phải nộp khác Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn khác Nợ khác Chi phí phải trả Tài sản thừa chờ xử lý Nhận ký quỹ ký cược dài hạn NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU Nguồn vốn quỹ Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Lê Thị Phương - Lớp KT3G 108 151586832.8 151586832.8 152962701.8 (1375689.01) 158 160 432.8 158 160 432.8 159561761.3 (1401328.54) 250 250087032.4 257533561.8 300 99483798.59 310 40212313.53 311 9001358.15 312 313 29358151.5 314 1764098.8 315 316 327988.504 317 318 1348316.58 320 56272010.5 321 55 944 022 322 327 988.504 330 2999474.56 331 54831.658 332 333 2944642.9 400 78166457.9 410 150603233.8 411 89179485.3 412 101555471.6 41609670.37 10753447.73 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 241 29211758.5 326393.022 1318071.119 57204334.7 56 677 211.2 527 123.533 2741466.51 52 345.309 689 121.2 79071537.9 155978090.2 91869869.7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Lợi nhuận chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư xây dựng Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng phúc lợi Quỹ quản lý cấp Nguồn kinh phí nghiệp - Nguồn kinh phí nghiệp NT - Nguồn kinh phí nghiệp NN Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn II Lê Thị Phương - Lớp KT3G 109 413 5945.96 9046432.2 414 415 791225.71 416 417 41347890.6 420 421 422 423 424 425 426 430 250087032.4 5788.78 9780546.2 861 764.273 31347890.6 257533561.8 Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý I năm 2005 Đơn vị tính: 1000đ Chỉ tiêu Mã số 01 Doanh thu BH cung cấp DV 03 Các khoản giảm trừ (03= 04 + 05 + 06 + 07) 04 + Chiết khấu thương mại 05 + Giảm giá hàng bán 06 + Hàng bán bị trả lại 07 + Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu,thuế + GTGTtheo phương pháp trực tiếp phải nộp 10 Doanh thu BH cung cấp DV (10 = 01 – 03) 11 Giá vốn hàng bán 20 Lợi nhuận gộp BH cung cấp DV (20 = 10 – 11) 21 Doanh thu hoạt động tài 22 Chi phí tài 23 Trong đó: Lãi vay phải trả 24 Chi phí bán hàng 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp 30 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 – 22) - (24 +25)) 31 Thu nhập khác 32 10 Chi phí khác 40 11 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 50 12 Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30 + 40) 51 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 60 14 Lợi nhuận sau thuế (60 = 50 – 51) Lê Thị Phương - Lớp KT3G 110 Kỳ 70 863 413.83 459 401.025 18 381.3 532.344 431 487.381 70 404 012.81 68 257 583.17 146 442.964 230 448.12 347 347.34 109 093.44 249 074.13 572 120.689 208 348.925 293 341.289 304 795.390 (11 454.101) 196 948.824 335 130.551 861 764.273 Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH VŨ DƯƠNG I MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH VŨ DƯƠNG Mặc dù thời gian thực tập Công ty không nhiều kiến thức em nhiều hạn chế nên báo cáo tổng hợp em chưa thật chi tiết Nhưng qua thu thập thời gian qua em có nhận xét sau cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH Vũ Dương - Về tổ chức máy kế tốn: Phịng kế tốn cơng ty gồm người thực chức kế toán khác Do Công ty đơn vị sản xuất kinh doanh với quy mơ lớn có nhiều nghiệp vụ kinh tế diễn phức tapj nên với phân cơng chức với kế tốn điều cần thiết người đảm nhận cơng việc khác q trình hoạt động có phối hợp chặt chẽ trì thống phạm vi phương pháp hạch toán ghi chép số Đây điều kiện thuận lợi đảm bảo cho việc kiểm tra đối chiếu rõ ràng, đảm bảo cung cấp thông tin trung thực giúp nhà quản lý nhanh chóng đánh giá hiệu kinh doanh kỳ, xây dựng kế hoạch phù hợp với yêu cầu thị trường Tuy nhiên tổ chức máy kế tốn doanh nghiệp Cơng ty cịn hạn chế định việc phản ánh ghi chép chưa thật ăn khớp phận làm ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn cuối kỳ - Về phương pháp hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ hình thức tương đối đơn giản nên việc ghi chép phản ánh kế tốn khơng gặp nhiều khó khăn - Về chứng từ luân chuyển chứng từ : Từ bắt đầu hoạt động đến công tác kế tốn doanh nghiệp ln sử dụng thực hợp lý hợp pháp mẫu chứng từ hình thức luân chuyển chứng từ phù hợp Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh đầy đủ trung thực tren chứng từ sổ sách theo hình thức ghi sổ phù hợp Nhờ vậy,việc phân loại tổng hợp thông tin kinh tế việc ghi sổ tổng hợp gặp nhiều thuận lợi - Về tổ chức sổ sách kế toán: Từ chứng gốc kế toán phận thực việc ghi sổ nhập số liệu máy phòng kế tốn Cơng ty trang bị máy vi tính đầy đủ với phàn mền kế toán ASPLUS 3.0 Lê Thị Phương - Lớp KT3G 111 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Về tổ chức hệ thống tài khoản: Doanh nghiệp áp dụng hệ thống tài khoản thống quy định tài mở thêm số tài khoản chi tiếtđể thuận lợi cho việc theo dõi hạch toán kiểm tra II MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY Trên sở phát huy điểm mạnh hạn chế thiếu xót cơng tác hạch toán kế toán em xin đề xuất số ý kiến sau: Doanh nghiệp Công ty cần thường xuyên có biện pháp nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn cho kế tốn Việc cập nhật nhanh chóng ứng dụng nhạy bén thơng tin kế tốn cơng việc cần thiết doanh nghiệp cần có giải pháp nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho kế toán viên nâng cao ứng dụng tin học ngành hạch toán kế toán Các chứng từ sổ sách hình thức chứng từ ghi sổ ghi phát sinh hàng ngày doanh nghiệp việc ghi chép thực vào cuối tháng cơng việc kế tốn bị dồn vào cuối tháng việc ghi sổ theo hình thức nhiều giấy tờ sổ sách ghi chép lại trùng lặp điều ảnh hưởng đến phần hiệu chuyên môn nhân viên ảnh hưởng đến công việc lập báo cáo tài Các chứng từ sổ sách theo hình thức cồng kềnh khó khăn cho theo dõi tình hình doanh nghiệp Doanh nghiệp cần nghiên cứu thiết kế thêm số sổ sách kế toán để phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trên số nhận xét ý kiến đóng góp em cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH Vũ Dương Mặc dù cịn nhiều thiếu xót xong em mong đóng góp phần vào cơng tác hồn thiện kế tốn Cơng ty, thúc đẩy tăng cường chức kế toán giúp doanh nghiệp hoạt động ngày hiệu Lê Thị Phương - Lớp KT3G 112 Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong phát triển kinh tế trị trường có phát triển nhanh chóng đa rạng ngày đóng góp hồn thiện khơng biết mệt mỏi cơng tác chun mơn nhà hạch toán kế toán Một lần ta cần khẳng định hạch tốn kế tốn có tác dụng to lớn thịnh suy kinh tế thị trường Mặt khác phát triển kinh tế thị trường thể trí tụê tài nhân loại qua thời kỳ Mỗi thời kỳ thể hình thái kinh tế riêng, thể tiến riêng Hồn thiện cơng tác kế tốn vừa mang tính khoa học vừa mang tính nghệ thuật khơng đem lại lợi ích kinh tế cho nhà quản lý mà cịn tương lai cịn đảm bảo cho kinh tế doanh nghiệp phát triển vững mạnh Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Vũ Dương phần giúp em tháo gỡ vướng mắc lý thuyết thực tế đồng thời giúp em chuyển tải việc đưa từ lý thuyết vào thực tiễn giúp cho em ngày hiểu sâu nắm bắt rõ công tác tài kế tốn Đây địn bẩy vững cho công việc em sau Qua thời gian thực tập Công ty em thấy công tác tài kê tốn Cơng ty thực tốt chế độ kế toán Nhà nước luật doanh nghiệp Vì hạn chế thời gian thực tập kiến thức chuyên môn báo cáo em khơng thể tránh khỏi sai xót Do em mong nhận ý kiến đánh giá từ phía thầy phịng kế tốn Cơng ty TNHH Vũ Dương ý kiến đóng góp q báu để em hồn thiện tốt nghiệp vụ Một lần em xin bày tỏ lòng biết chân thành em đến thầy cô giáo đặc biệt cô giáo Trần Thị Miến ban lãnh đạo Công ty TNHH Vũ Dương giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo Qua báo cáo cho phép em kính chúc thầy giáo tồn thể ban lãnh đạo Công ty TNHH Vũ Dương mạnh khoẻ thành đạt Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2006 Sinh viên: Lê Thị Phương Lê Thị Phương - Lớp KT3G 113 Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Lời nói đầu Phần I: Thực trạng tổ chức kế toán kỳ doanh nghiệp Phần II: Các nghiệp vụ chuyên môn 11 I: Tài sản cố định 11 II Nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 27 III: Hạch toán lao động tiền lương 43 IV: Chi phí sản xuất tính giá thành 57 V: Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 64 VI: Kế toán vốn tiền – tiền vay 77 VII: Kế toán nghiệp vụ toán 86 VIII: Kế toán nghiệp vụ hoạt động tài bất thường 97 IX: Kế toán tổng hợp chi tiết nguồn vốn 100 X: Cơng tác kế tốn tốn 103 XI: Báo cáo tài 106 Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH Vũ Dương 111 Kết luận 113 Lê Thị Phương - Lớp KT3G 114 Báo cáo thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Lê Thị Phương - Lớp KT3G 115 .. .Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN I THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG MỘT KỲ CỦA DOANH NGHIỆP I ĐẶC ĐIỂM CHUNG Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp Cụng ty TNHH Vũ Dương doanh nghiệp. .. vụ Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán VTTB Kế toán tiền lương Kế toán toán Kế toán TM TGN H Thủ quỹ Với chức phịng kế tốn tham mưu hỗ trợ cho giám đốc, phó giám đốc tổ chức triển khai thực. .. Lớp KT3G Báo cáo thực tập tốt nghiệp Quy trình hạch tốn Cụng ty TNHH V ũ Dương 4.1 Về hệ thống sổ kế toán Cụng ty TNHH Vũ Dương doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp thực theo chế độ kế toán Nhà