Khóa luận hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH dịch vụ vận tải và phân phối DH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - ISO 9001:2015 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Nguyệt Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÒNG – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VẬN TẢI VÀ PHÂN PHỐI DH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Nguyệt Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÒNG – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp : QT2001K Ngành : Kế toán kiểm tốn Mã SV: 1612401041 Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp  Tìm hiểu lý luận cơng tác kế toán toán với người mua người bán theo thơng tư 200/2014/TT-BTC  Tìm hiểu thực tế kế toán toán với người mua người bán đon vị thực tập  Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn vơi người mua người bán nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ cơng tác kế tốn người mua người bán năm 2019 Công ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH Địa điểm thực tập tốt nghiệp  Công ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Nguyễn Thị Thúy Hồng Học hàm, học vị : Thạc sĩ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH Đề tài tốt nghiệp giao ngày 30 tháng 03 năm 2020 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng 06 năm 2020 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Giảng viên hướng dẫn Sinh viên Hải Phịng, ngày tháng năm 2020 HIỆU TRƯỞNG CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Ths Nguyễn Thị Thúy Hồng Đơn vị công tác: Trường Đại học Quản lý cơng nghệ Hải Phịng Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Nguyệt Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm tốn Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người Nội dung hướng dẫn: bán Công ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp - Có ý thức tự giác công việc, nghiêm túc, thẳng thắn có khả tiếp cận với thực tiễn doanh nghiệp - Chịu khó nghiên cứu lý luận thực tế, mạnh dạn đề xuất phương hướng giải pháp để hoàn thiện đề tài nghiên cứu - Thái độ làm việc nghiêm túc, có khả làm việc theo nhóm làm việc độc lập - Tuân thủ yêu cầu tiến độ thời gian, nội dung nghiên cứu đề tài cho giáo viên hướng dẫn quy định Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…) - Về mặt lý luận: Tác giả hệ thống báo vấn đề lý luận đối tượng nghiên cứu - Về mặt thực tế: Tác giả mô tả phân tích thực trạng đối tượng nghiên cứu theo trạng chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam - Những giải pháp mà tác giả đề xuất gắn với thực tiễn sản xuất - kinh doanh, có giá trị mặt lý luận có tính khả thi việc kiện tốn cơng tác kế toán đơn vị thực tập - Những số liệu minh họa khóa luận có tính logic dịng chảy số liệu kế tốn có độ tin cậy Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày … tháng … năm Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) QC20-B18 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Một số khái niệm toán 1.1.1 Khái niệm tốn hình thức tốn 1.1.2 Nhiêm vụ kế toán toán 1.2 Nội dung tổ chức kế toán toán với người mua 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người mua 1.3 Nội dung kế toán toán với người bán 10 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 10 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 10 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 12 1.4 Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 13 1.4.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 13 1.4.2 Kế toán nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 13 1.5 Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ 15 1.5.1 Theo Hình thức Nhật ký chung 15 1.5.2 Theo Hình thức Nhật ký – sổ 17 1.5.3 Theo Hình thức Chứng từ ghi sổ 19 1.5.4 Theo Hình thức kế tốn máy 21 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VẬN TẢI VÀ PHÂN PHỐI DH 23 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH 23 2.1.2 Chức nhiệm vụ 24 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy công ty 24 2.1.4 Những thuận lợi khó khăn cơng ty 25 2.1.5 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH 26 2.1.6 Chế độ kế toán áp dụng đơn vị 27 2.2 Thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH 28 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH 28 2.2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua Công ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH 28 2.2.2.1 Tài khoản, sổ sách sử dụng 28 2.2.3 Thực trạng kế toán toán với người bán Cty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH 41 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 41 2.2.3.2 Quy trình hạch tốn 41 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VẬN TẢI VÀ PHÂN PHỐI DH 55 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH 55 3.1.1 Ưu điểm 55 3.1.2 Hạn chế 56 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Dịch vụ vận tải phân phối DH 58 3.2.1 Giải pháp 1: Quản lý công nợ 58 3.2.2 Giải pháp : Giải pháp thu hồi nợ hiệu 63 3.2.3 Giải pháp 3: Áp dụng sách chiết khấu toán 63 3.2.4 Giải pháp 4: Dự phịng nợ phải thu khó địi 64 KẾT LUẬN 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán nghiệp vụ liên quan đến toán với người mua DN theo TT 133/2016/TT-BTC Sơ đồ 1.2: Kế toán nghiệp vụ liên quan đến toán với người bán DN theo TT 133/2016/TT-BTC 12 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ nghiệp vụ toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung 16 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký - Sổ 18 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ trình tự ghi sổ nghiệp vụ toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 20 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức kế tốn máy 22 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 24 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 26 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu sô 1: HĐ GTGT 0000535 31 Biểu sô 2: HĐ GTGT 0000538 32 Biểu số 3: Giấy báo có 33 Biểu số 3: Giấy báo có 35 Biểu số 5: Trích Nhật Ký Chung 36 Biểu số 6: Trích sổ TK 131 tháng 12/2019 37 Biểu số 7: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng 38 Biểu số 8: Trích bảng tổng hợp phải thu khách hàng 40 Biểu sô 9: HĐ GTGT 0000823 43 Biểu số 10: HĐ GTGT số: 000823 44 Biểu số 11: Ủy nhiệm chi 46 Biểu số 12: Giấy báo nợ ngân hàng 47 Biểu số 13: Ủy nhiệm chi 48 Biểu số 14: Giấy báo nợ ngân hàng 49 Biểu số 15: Trích Nhật Ký Chung 50 Biểu số 16: Trích sổ TK 331 tháng 12/2019 51 Biểu số 17: Trích sổ chi tiết phải trả cho người bán 52 Biểu số 18: Trích bảng tổng hợp phải trả cho người bán 54 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Kết luận: Tính đến hết ngày 31/12 bên B phải tốn cho Cơng ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH số tiền là: 20.680.000 đồng - Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH không nhận phản hồi từ Q cơng ty cơng nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A SV: Nguyễn Thị Nguyệt – QT2001K ĐẠI DIỆN BÊN B 62 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng 3.2.2 Giải pháp : Giải pháp thu hồi nợ hiệu Vấn đề nợ xấu doanh nghiệp vấn đề ban quản lý quan tâm Vì việc quản lý công nợ khâu thiết yếu thành công doanh nghiệp  Bằng giá phải cố gắng thu hồi nợ giai đoạn thương lượng đàm phán công ty tiết kiệm tài thời gian  Đưa rõ ràng sách hợp đồng để hạn chế tối đa vấn đề phát sinh sau Thể cụ thể thời hạn phương thức tốn ghi rõ hạn tốn hạn chót tốn  Lập quy trình rõ ràng thu hồi nợ cho công ty : Khi làm việc với khách hàng cơng ty nên lập quy trình thu hồi nợ để xác định rõ cá nhân chịu trách nhiệm gửi thư nhắc nhở thông báo khoản nợ với khách hàng  Lưu trữ dạng tài liệu giao dịch liên hệ với khách hàng email, thư, gọi, Đó tài liệu xảy tranh chấp sau 3.2.3 Giải pháp 3: Áp dụng sách chiết khấu tốn Tỷ lệ chiết khấu tốn chưa có quy định thống tài mức chiết khấu tốn cơng ty quy định Tỷ lệ chiết khấu toán phải cụ thể hợp đồng kinh tế ký kết hai bên , điều kiện cần đủ để làm thực chiết khấu toán khách hàng Số tiền chiết khấu toán hưởng =Tổng số tiền toán x tỷ lệ chiết khấu x số ngày toán trước hạn Phương pháp hạch toán Khi áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK: 131,111,112, Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sang TK 911: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có tài khoản 635 chí phí tài SV: Nguyễn Thị Nguyệt – QT2001K 63 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Năm 2019, doanh nghiệp chủ yếu giao dịch qua tài khoản ngân hàng MARITIME BANK Tại thời điểm mức lãi suất gửi tiết kiệm ngân hàng MSB năm 2019 6.8%/ năm, mức lãi suất cho vay 7.9%/ năm Để khuyến khích khách hàng toán sớm, doanh nghiệp nên chọn tỷ lệ chiết khấu toán cao mức lãi suất tiết kiệm, không vượt mức lãi suất cho vay ngân hàng Doanh nghiệp nên chọn tỉ lệ chiết khấu toán 7%/ năm dựa theo lãi suất ngân hàng MSB Ví dụ minh họa: Ngày 10/10/2019, bán hàng cho công ty cổ phần thương mại Hiếu Trung chưa thu tiền: Định khoản: Nợ TK 131:132.000.000 Có TK 511: 120.000.000 Có TK 3331: 12.000.000 Ngày 15/10/2019, công ty cổ phần thương mại Hiếu Trung tốn tồn 100% tiền hàng mua ngày 10/10/2019, theo hợp đồng ký trước cơng ty cổ phần thương mại Hiếu Trung đến ngày 10/11/2019 phải tốn tiền hàng Cơng ty cổ phần thương mại Hiếu Trung toán trước 26 ngày Kế tốn tính chiết khấu tốn cơng ty cổ phần thương mại Hiếu Trung sau:  Tiền chiết khấu = (7%/360) x 26 x 132.000.000 = 667.333 Định khoản: Nợ TK 635: 667.333 Có TK 111: 667.333 3.2.4 Giải pháp 4: Dự phịng nợ phải thu khó địi Hiện nay, chiếu theo điều kiện việc lập dự phòng phải thu khó địi, cơng ty TNHH Dịch vụ vận tải phân phối DH chưa trích lập dự phịng Nhưng để kiểm sốt nguồn tài cơng ty tránh tổn thất khoản nợ khó địi xảy tương lai nhằm bảo toàn vốn kinh doanh, sau em xin đưa điều kiện phương hướng lập dự phòng phải thu khó địi theo quy định nhà nước SV: Nguyễn Thị Nguyệt – QT2001K 64 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Việc lập dự phịng phải thu khó địi giúp cho doanh nghiệp hạn chế tối đa số tổn thất phải chịu có khách hàng xảy cố khơng thể địi nợ Căn để trích lập dự phòng dựa vào văn pháp luật thông tư số 48/2019 – BTC ngày 08 tháng 08 năm 2019 Đối tượng lập dự phòng khoản nợ phải thu (bao gồm khoản doanh nghiệp cho vay khoản trái phiếu chưa đăng ký giao dịch thị trường chứng khoán mà doanh nghiệp sở hữu) hạn toán khoản nợ phải thu chưa đến hạn toán có khả doanh nghiệp khơng thu hồi hạn, đồng thời đảm bảo điều kiện sau: a) Phải có chứng từ gốc chứng minh số tiền đối tượng nợ chưa trả, bao gồm: - Một số chứng từ gốc sau: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết nợ; - Bản lý hợp đồng (nếu có); - Đối chiếu cơng nợ; trường hợp khơng có đối chiếu cơng nợ phải có văn đề nghị đối chiếu xác nhận công nợ văn đòi nợ doanh nghiệp gửi (có dấu bưu điện xác nhận đơn vị chuyển phát); - Bảng kê công nợ; - Các chứng từ khác có liên quan (nếu có) b) Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó đòi: - Nợ phải thu thời hạn tốn từ 06 tháng trở lên (tính theo thời hạn trả nợ gốc ban đầu theo hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác, khơng tính đến thời gian gia hạn trả nợ bên), doanh nghiệp gửi đối chiếu xác nhận nợ đơn đốc tốn chưa thu hồi nợ - Nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định đối tượng nợ có khả khơng trả nợ hạn theo quy định điểm c khoản Điều SV: Nguyễn Thị Nguyệt – QT2001K 65 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng - Riêng khoản nợ mua doanh nghiệp mua bán nợ (có đăng ký ngành nghề hoạt động mua bán nợ theo quy định pháp luật), thời gian hạn tính kể từ ngày chuyển giao quyền chủ nợ bên (trên sở biên thông báo bàn giao quyền chủ nợ) theo cam kết gần (nếu có) doanh nghiệp đối tượng nợ doanh nghiệp mua bán nợ Mức trích lập: a) Đối với nợ phải thu hạn tốn, mức trích lập dự phịng sau: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên b) Đối với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ viễn thông doanh nghiệp kinh doanh bán lẻ hàng hóa, khoản nợ phải thu cước dịch vụ viễn thơng, cơng nghệ thơng tin, truyền hình trả sau khoản nợ phải thu bán lẻ hàng hóa theo hình thức trả chậm/trả góp đối tượng nợ cá nhân q hạn tốn mức trích lập dự phòng sau: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến tháng - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến tháng - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến 12 tháng - 100% giá trị khoản nợ phải thu từ 12 tháng trở lên c) Đối với khoản nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định tổ chức kinh tế phá sản, mở thủ tục phá sản, bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh; đối tượng nợ bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án mắc bệnh hiểm nghèo (có xác nhận bệnh viện) chết khoản nợ SV: Nguyễn Thị Nguyệt – QT2001K 66 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng doanh nghiệp yêu cầu thi hành án thực đối tượng nợ bỏ trốn khỏi nơi cư trú; khoản nợ doanh nghiệp khởi kiện địi nợ bị đình giải vụ án doanh nghiệp tự dự kiến mức tổn thất không thu hồi (tối đa giá trị khoản nợ theo dõi sổ kế tốn) để trích lập dự phịng Tại thời điểm lập báo cáo tài năm khoản nợ phải thu xác định khó địi, doanh nghiệp phải trích lập dự phịng theo quy định khoản Điều quy định sau: a) Nếu số dự phịng phải trích lập số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập báo cáo năm trước ghi sổ kế toán, doanh nghiệp khơng trích lập bổ sung khoản dự phịng nợ phải thu khó địi b) Nếu số dự phịng phải trích lập cao số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập báo cáo năm trước ghi số kế toán, doanh nghiệp trích lập bổ sung số chênh lệch ghi nhận vào chi phí kỳ c) Nếu số dự phịng phải trích lập thấp số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập báo cáo năm trước ghi số kế tốn, doanh nghiệp thực hồn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí kỳ d) Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nêu Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí doanh nghiệp đ) Đối với khoản nợ mua doanh nghiệp mua bán nợ, phương án mua, xử lý nợ ngun tắc trích lập dự phịng Thơng tư để thực trích lập dự phịng, số dự phịng trích lập tối đa số tiền mà doanh nghiệp bỏ để mua khoản nợ, thời gian trích lập tối đa khơng q thời gian tái cấu doanh nghiệp, thu hồi nợ phương án mua, xử lý nợ SV: Nguyễn Thị Nguyệt – QT2001K 67 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng e) Doanh nghiệp khơng thực trích lập dự phịng khoản nợ phải thu thời hạn toán phát sinh từ khoản lợi nhuận, cổ tức chia góp vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác g) Khi trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi đối tượng nợ có phát sinh nợ phải thu nợ phải trả, biên đối chiếu công nợ hai bên để doanh nghiệp trích lập dự phòng sở số phải thu sau bù trừ khoản nợ phải trả đối tượng Việc trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi kế tốn thực thời điểm lập Báo cáo tài chính: a) Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) b) Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế toán nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp c) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế tốn thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334….(phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần lập dự phòng) Nợ TK 642 (phần tính vào chi phí) Có TK 131, 138, 128, 244… d) Đối với khoản nợ phải thu khó địi doanh nghiệp xử lý xố nợ, sau doanh nghiệp lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: SV: Nguyễn Thị Nguyệt – QT2001K 68 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Nợ TK 111, 112,… Có TK 711 – Thu nhập khác đ) Còn Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau: – Trường hợp khoản phải thu hạn chưa lập dự phịng phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244… -Đối với Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phịng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244… e) Kế tốn xử lý khoản dự phịng phải thu khó địi trước doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành cơng ty cổ phần: Khoản dự phịng phải thu khó địi sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn Nhà nước, ghi: Nợ TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Có TK 411 – Vốn đầu tư chủ sở hữu SV: Nguyễn Thị Nguyệt – QT2001K 69 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Công ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối BẢNG TÍNH TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Năm 2019 STT Số tiền nợ Tên khách hàng Công ty cổ phần giao nhận vận Thời gian hạn 130.611.500 tháng 130.611.500 X Tỷ Số tiền lệ trích trích 30% 39.183.450 tải DH Tổng cộng x 39.183.450 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nhìn vào báo cáo thấy Cơng ty cần trích lập dự phịng năm 2019 khoản nợ sau: - Công ty cổ phần giao nhận vận tải DH theo biên đối chiếu công nợ ngày 31/12/2019 khoản nợ 130.611.500 đồng có hạn toán ngày 31/08/2019, hạn toán tháng Mặc dù khoản nợ hạn Cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phịng khơng tiến hành xử lý xóa sổ, việc khơng trích lập nợ phải thu khó địi dẫn đến ảnh hưởng mặt tài cơng ty mà tương lai công ty không thu hồi nợ Kế tốn tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi dựa Báo cáo tình hình cơng nợ sau: - Số dự phịng nợ phải thu khó địi: 130.611.500 x 30% = 39.183.450 Căn vào số liệu kế toán ghi: Nợ TK 642: 39.183.450 Có TK 2293: 39.183.450 SV: Nguyễn Thị Nguyệt – QT2001K 70 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Giải pháp 5: Sử dụng phần mềm kế toán - Phần mềm kế tốn hệ thống chương trình máy tính dùng để xử lý tự động thông tin kế tốn máy vi tính, cơng cụ ghi chép, lưu trữ, tính tốn tổng hợp cở sở liệu đầu vào chứng từ gốc Nó phải đáp ứng nhu cầu quản trị kế tốn doanh nghiệp đáp ứng quy định sở sách kế toán Nhà nước - Một khía cạnh tốt sử dụng phần mềm kế tốn khơng phải tốn q nhiều thời gian giống sử dụng hệ thống kế toán cũ Kế tốn q trình liên quan đến chi tiết Nó liên quan đến quy định, luật lệ, thuế nhiều tính tốn phức tạp khác Một phần mềm kế toán thiết kế phù hợp với quy định, luật lệ, thuế thành giúp doanh nghệp tuân thủ với luật pháp Hơn giúp giải tất phép tính phức tạp Điều doanh nghiệp cần làm nhập liệu in - Việc sử dụng phần mềm kế tốn máy hạch tốn kế tốn có ưu điểm sau: + Ít tốn thời gian: Đây khía cạnh tốt sử dụng phần mềm kế toán Phần mềm kết toán thiết kế phù hợp giúp doanh nghiệp giải tất phép tính phức tạp mà cần nhập số liệu theo tác in + Chính xác: Chương trình kế tốn có độ xác cao hoeems gây lỗi Sai sót doanh nghiệp gặp phải nhập sai số liệu thơng tin sai từ đầu + Dễ sử dụng : Hầu hết phần mềm kế tốn có dễ dử dụng dễ hiểu Doanh nghiệp cần thời gian cài đặt chương trình nhập liệu vào hệ thống Mỗi phần mềm kế tốn có phần hướng dẫn cài đặt sử dụng nên kế toán doanh nghiệp sử dụng cách dẽ dàng + Lập báo cáo: Một điều kiện tốt sử dụng phần mềm kế toán khả tạo báo cáo theo ý muốn doanh nghiệp thời gian nhanh bạn cố thể tạo báo vòng vài giây, cải tiến lớn so với phương thức truyền thống với bảng biểu phép tính Các báo cáo xuất file excel word để sử dụng SV: Nguyễn Thị Nguyệt – QT2001K 71 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng BCTC hàng năm Đặc biệt phần mềm kế toán cho phép lập báo cáo theo ý muốn phần mềm tự động lên báo hàng ngày, tuần tháng + Công nợ: quản lý công nợ thao tác thủ công cảm tính, số liệu cơng nợ bị nhầm lẫn, chí dẫn đến hao hụt tài doanh nghiệp, lượng tiền chết tăng dần nợ ứ đọng, doanh nghiệp loay hoay vấn đề thu hồi vốn Lúc này, phần mềm não tỉnh táo ghi lại cơng nợ , giúp kế tốn theo dõi hạn mức cơng nợ khách hàng,hỗ trợ theo dõi Báo cáo công nợ khách hàng, tổng công nợ khách hàng, công nợ theo nhân viên Người quản lý dễ dàng kiểm tra lịch sử giao dịch, mức nợ, thời hạn nợ, ngày tháng ghi nợ, sản phẩm khách hàng, quản lý dễ dàng tho dõi công nợ khách hàng đén khách hàng nào, chi tiết Ngoài , phần mềm cịn hỗ trợ tải xuống báo cáo cơng nợ dạng excel người quản lý muốn in tài liệu nhập file liệu vào phần mềm kế tốn để quản lý Hiện thị trường có nhiều phần mềm : FAST, CYBER, ACOUNTING, MISA, Công ty nên xem xét định mua phần mềm kế tốn phù hợp cho cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng Cơng ty doanh nghiệp nhỏ nên sử dụng số phần mềm như: phần mêm kế toán Misa, phần mềm kế toán Fast Acounting Sau em xin đưa số phần mềm phổ biến nay:  Phần mềm kế toán MISA (Phiên MISA SME.NET 2020) - Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2020 thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Giao diện thân thiện dễ sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ sổ sách kế tốn ln tuân thủ chế độ kế toán Hệ thống báo cáo đa dạng, đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị SV: Nguyễn Thị Nguyệt – QT2001K 72 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng - Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu, nghĩa đơn vị thao tác sở liệu độc lập - Tính xác: Số liệu tính tốn xác, xảy sai sót bất thường Điều giúp kế tốn n tâm - Tính bảo mật: Vì MISA chạy cơng nghệ SQL nên khả bảo mật cao  Phần mềm kế toán Fast 2018 - Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ hành giống MISA, FAST có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý - Tốc độ xử lý cao - Cho phép kết xuất báo cáo excel với mẫu biểu xếp đẹp SV: Nguyễn Thị Nguyệt – QT2001K 73 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng  Phần mềm kế tốn 3TSOFT 2015 Theo em cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn MISA phần mềm có khả bảo mật cao đảm bảo liệu tuyệt đối Ngoài phần mềm Misa cịn tích hợp quản lý hồ sơ khách hàng, bảng phân tích nợ phải thu hạn, trước hạn theo tuổi nợ tự động làm biên đối chiếu công nợ thời điểm cần yêu cầu quản lý SV: Nguyễn Thị Nguyệt – QT2001K 74 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng KẾT LUẬN Kết luận Về lý luận, đề tài hệ thống hóa lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp Về thực tiễn, đề tài mô tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH cách khách quan, trung thực thông qua số liệu tháng 12 năm 2019 Trong q trình thực tập cơng ty, em nhận thấy cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty có số ưu điểm hạn chế sau: - Ưu điểm:  Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có tính hồn thiện tương đối cao, khoa học  Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế toán ban hành theo Thơng tư TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài  Về cơng tác kế tốn thực chặt chẽ, khoa học, phù hợp với tình hình cơng ty, cung cấp thơng tin nhanh xác tình hình cơng nợ - Hạn chế:  Cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi  Cơng ty chưa sử dụng phần mêm kế toán việc ghi sổ sách Kiến nghị Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý công nợ Công ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH : - Cơng ty cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi để đảm bảo để ngun tắc thận trọng kế tốn - Cơng ty nên tăng cường cơng tác quản lý công nợ cách ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác ghi chép nhanh hiệu - Công ty nên lập hồ sơ để theo dõi quản lý khách hàng khoa học - Áp dụng sách chiết khấu toán cho khách hàng toán sớm Các kiến nghị đề xuất xuất phát từ thực tế công ty nên có thực tế khả thi Hải Phịng, ngày tháng năm Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Nguyệt SV: Nguyễn Thị Nguyệt – QT2001K 75 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2015), Chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài Bộ tài (2015), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài Cơng ty TNHH dịch vụ vận tải vầ phân phối DH (2019), Sổ sách kế tốn Cơng ty Hải Phòng, ngày tháng năm Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Nguyệt SV: Nguyễn Thị Nguyệt – QT2001K 76 ... CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VẬN TẢI VÀ PHÂN PHỐI DH 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH Công ty TNHH. .. tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Công ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH. .. với người mua, người bán doanh nghiệp Mơ tả thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH Đề xuất số giải pháp giúp cơng ty hồn thiện tổ chức