Khóa luận hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải đức anh

LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG

Những vấn đề chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

Mỗi doanh nghiệp cần tạo doanh thu và lợi nhuận để tồn tại và phát triển Do đó, công tác quản lý và tổ chức kế toán, đặc biệt là kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, đóng vai trò quan trọng Đây là những công cụ thiết yếu giúp doanh nghiệp duy trì hoạt động và phát triển bền vững.

Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là yếu tố quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán doanh thu hiệu quả giúp tối đa hóa lợi nhuận và quản lý các mối quan hệ kinh tế, tài chính, xã hội, từ đó nâng cao năng lực kinh doanh Điều này cũng thể hiện kết quả nghiên cứu thị trường, giúp doanh nghiệp tìm được vị trí phù hợp Hơn nữa, kế toán doanh thu khuyến khích tiêu dùng, tạo sự cân bằng giữa cung và cầu, đồng thời phát triển hài hòa giữa các ngành nghề trong nền kinh tế quốc dân.

1.1.2 Một số khái niệm cơ bản về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” trong hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, doanh thu được định nghĩa là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong một kỳ kế toán nhất định Doanh thu không chỉ bao gồm tiền mặt mà còn bao gồm các khoản thu khác như hàng hóa, dịch vụ và tài sản mà doanh nghiệp nhận được Việc ghi nhận doanh thu phải tuân thủ các nguyên tắc nhất định để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

Nội dung doanh thu của doanh nghiệp bao gồm:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng số tiền thu được từ các giao dịch kinh tế, bao gồm doanh thu từ việc bán sản phẩm, hàng hóa, và cung cấp dịch vụ cho khách hàng Điều này cũng bao gồm các khoản thu phụ, như chi phí vận chuyển và lắp đặt, nếu có.

Theo chuẩn mực kế toán số 14, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đông thời thỏa mãn 5 điều kiện sau:

+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lọi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như sở hữu người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

+ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.

+Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

❖ Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng: Khi hàng được xác định đã tiêu thụ, thời điểm đó được quy định như sau:

Phương thức bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp xác định thời điểm tiêu thụ khi bên mua ký nhận đủ hàng và đã thanh toán hoặc nhận nợ.

Trong hình thức bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng, thời điểm xác nhận tiêu thụ diễn ra khi bên bán đã chuyển hàng tới địa điểm mua Đồng thời, việc thu tiền hàng hoặc bên mua nhận nợ cũng đánh dấu thời điểm này.

Phương thức bán hàng đại lý ký gửi cho phép người đại lý thanh toán tiền hàng hoặc thông báo khi hàng hóa đã được bán.

Doanh thu từ giao dịch cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của quá trình mua bán và cung cấp hàng hóa được xác định một cách đáng tin cậy Trong trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ kéo dài qua nhiều kỳ kế toán, doanh thu sẽ được ghi nhận theo từng kỳ Để xác định kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ, cần thỏa mãn bốn điều kiện cụ thể.

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

Giao dịch cung cấp dịch vụ có khả năng mang lại lợi ích kinh tế, và việc xác định phần công việc đã hoàn thành tại thời điểm lập báo cáo tài chính là rất quan trọng Đồng thời, cần xác định chi phí phát sinh cũng như chi phí cần thiết để hoàn tất giao dịch cung cấp dịch vụ.

Khi kết quả của một giao dịch cung cấp dịch vụ không thể xác định chắc chắn, doanh thu sẽ được ghi nhận tương ứng với chi phí đã được ghi nhận và có khả năng thu hồi.

❖ Doanh thu thuần : là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và các khoản giảm trừ doanh thu.

❖ Các khoản giảm trừ doanh thu:

Chiết khấu thương mại là khoản giảm giá mà doanh nghiệp áp dụng cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn Khoản giảm giá này có thể được tính dựa trên khối lượng hàng hóa mà khách hàng đã mua trong một khoảng thời gian nhất định, tùy thuộc vào chính sách chiết khấu của bên bán.

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém chất lượng, không đúng quy cách hoặc không còn phù hợp với thị hiếu Mặc dù giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại đều là hình thức giảm giá cho người mua, nhưng chúng phát sinh trong những tình huống khác nhau.

Giá trị hàng bán bị trả lại là tổng giá trị của hàng hóa đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng hóa bị mất, kém chất lượng hoặc không đúng chủng loại, quy cách Khi doanh nghiệp ghi nhận giá trị hàng bán bị trả lại, cần phải giảm tương ứng trị giá vốn hàng bán trong kỳ để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

Thuế tiêu thụ đặc biệt được coi là một khoản giảm trừ doanh thu khi doanh nghiệp cung cấp sản phẩm hoặc dịch vụ chịu thuế cho khách hàng Doanh thu bán hàng sẽ được ghi nhận theo giá bán đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, nhưng không bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) Doanh nghiệp cần xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp vào ngân sách Nhà nước dựa trên doanh thu bán hàng và dịch vụ phát sinh trong kỳ.

Doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp bao gồm các khoản thu từ đầu tư tài chính và kinh doanh vốn, như tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận chia sẻ, lãi từ chênh lệch tỷ giá hối đoái, và các nguồn doanh thu tài chính khác.

Nội dung kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ

- Hoá đơn GTGT đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Hoá đơn bán hàng đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.

- Các chứng từ thanh toán như: Phiếu thu, uỷ nhiệm thu, giấy báo có của ngân hàng

Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản này ghi nhận doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua các giao dịch và nghiệp vụ liên quan.

- Bán hàng hóa: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và bán bất động sản đầu tư;

Chúng tôi cung cấp dịch vụ theo hợp đồng đã thỏa thuận, thực hiện trong một hoặc nhiều kỳ kế toán Các dịch vụ bao gồm vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động, và doanh thu từ hợp đồng xây dựng.

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 4 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa được sử dụng để ghi nhận doanh thu và doanh thu thuần từ khối lượng hàng hóa đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp Tài khoản này chủ yếu áp dụng cho các ngành kinh doanh hàng hóa, vật tư và lương thực.

Tài khoản này chủ yếu dùng cho các ngành sản xuất vật chất như: Công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, ngư nghiệp, lâm nghiệp,…

Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ, được sử dụng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần từ khối lượng dịch vụ đã hoàn thành và cung cấp cho khách hàng trong một kỳ kế toán Tài khoản này chủ yếu áp dụng cho các ngành kinh doanh dịch vụ như giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, dịch vụ khoa học, kỹ thuật, cũng như dịch vụ kế toán và kiểm toán.

Tài khoản 5118 – Doanh thu khác được sử dụng để ghi nhận doanh thu từ việc nhượng bán và thanh lý bất động sản đầu tư, cũng như các khoản trợ cấp và trợ giá từ Nhà nước.

*Kết cấu của tài khoản 511

– Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT);

– Các khoản giảm trừ doanh thu;

–Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.

Các khoán giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng và

TK 911 cung cấp dịch vụ

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần

Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ

( Trường hợp chưa tách ngay các khoản thuế phải nộp tại thời điểm ghi nhận doanh thu )

Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ

( Trường hợp tách ngay các khoản thuế phải nộp tại thời điểm ghi nhận doanh thu )

TK 511- Doanh thu bán hàng

TK 111,112,131 và cung cấp dịch vụ TK 111,112,131

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

- Các chứng từ kế toán khác có liên quan

Tài khoản 632 ghi nhận giá vốn hàng bán và các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, bao gồm chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí cho thuê bất động sản đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động, cũng như chi phí nhượng bán và thanh lý bất động sản đầu tư.

*Kết cấu của tài khoản 632:

✓Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh:

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.

Chi phí nguyên liệu, vật liệu và nhân công đã vượt mức bình thường, cùng với chi phí sản xuất chung cố định không thể phân bổ, sẽ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;

Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay cần lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước mà chưa sử dụng hết.

- Đối với hoạt động kinh doanh BĐSĐT, phản ánh:

+ Số khấu hao BĐSĐT dùng để cho thuê hoạt động trích trong kỳ;

+ Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BĐSĐT không đủ điều kiện tính vào nguyên giá BĐSĐT;

+ Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐSĐT trong kỳ;

+ Giá trị còn lại của BĐSĐT bán, thanh lý trong kỳ;

+ Chi phí của nghiệp vụ bán, thanh lý BĐSĐT phát sinh trong kỳ;

+ Số tổn thất do giảm giá trị BĐSĐT nắm giữ chờ tăng giá;

+ Chi phí trích trước đối với hàng hóa bất động sản được xác định là đã bán.

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”;

- Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐSĐT phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh;

Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối năm tài chính xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong năm nay nhỏ hơn số đã lập trong năm trước Điều này phản ánh sự cải thiện trong giá trị hàng tồn kho và có thể giúp doanh nghiệp tối ưu hóa báo cáo tài chính.

-Trị giá hàng bán bị trả lại;

Khoản hoàn nhập chi phí trích trước đối với hàng hóa bất động sản được xác định là đã bán xảy ra khi chênh lệch giữa số chi phí trích trước còn lại và chi phí thực tế phát sinh là cao hơn.

- Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ;

- Số điều chỉnh tăng nguyên giá BĐSĐT nắm giữ chờ tăng giá khi có bằng chứng chắc chắn cho thấy BĐSĐT có dấu hiệu tăng giá trở lại;

Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường đã được tính vào giá trị hàng hóa khi mua Nếu hàng hóa được xuất bán và các khoản thuế này được hoàn lại, sẽ ảnh hưởng đến giá trị cuối cùng của sản phẩm.

✓Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ.

+ Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại

- Trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán trong kỳ.

Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là chênh lệch giữa số dự phòng cần lập trong năm nay và số dự phòng đã lập trong năm trước nhưng chưa sử dụng hết Việc này giúp doanh nghiệp quản lý hiệu quả hàng tồn kho và đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã gửi bán nhưng chưa được xác định là tiêu thụ;

Cuối năm tài chính, việc hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là cần thiết, đặc biệt khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước Điều này không chỉ giúp cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp mà còn phản ánh sự quản lý hiệu quả hàng tồn kho.

- Trị giá vốn của thành phẩm, dịch vụ tồn kho đầu kỳ;

Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là chênh lệch giữa số dự phòng cần lập trong năm nay và số dự phòng đã lập trong năm trước nhưng chưa sử dụng hết Việc theo dõi và điều chỉnh số dự phòng này là cần thiết để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính và quản lý hàng tồn kho hiệu quả.

- Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn thành.

- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm, dịch vụ tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ

TK 155 “Thành phẩm”; TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh, dở dang”;

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối năm tài chính là quá trình điều chỉnh số dự phòng phải lập trong năm nay, với điều kiện chênh lệch giữa số dự phòng mới và số dự phòng chưa sử dụng của năm trước phải nhỏ hơn Điều này giúp tối ưu hóa báo cáo tài chính và đảm bảo tính chính xác trong việc đánh giá giá trị hàng tồn kho.

Các hình thức ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh

1.3.1 Hình thức Nhật ký chung

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

-Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt

Hàng ngày, kế toán ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung dựa trên các chứng từ đã kiểm tra Sau đó, số liệu từ sổ Nhật ký chung được chuyển vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán tương ứng Nếu có sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán sẽ ghi các sổ chi tiết liên quan sau khi hoàn tất sổ Nhật ký chung Vào cuối tháng, cuối quý và cuối năm, kế toán tổng hợp số liệu trên Sổ Cái để lập Bảng cân đối số phát sinh.

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

HĐ GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, …

Sổ chi tiết bán hàng, giá vốn,…

Bảng tổng hợp chi tiết

HĐ GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi,

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

1.3.2 Hình thức Nhật ký - Sổ cái

Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái gồm có các loại sổ chủ yếu sau:

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Hàng ngày, kế toán sử dụng các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại đã được kiểm tra để ghi sổ Cuối tháng, sau khi phản ánh toàn bộ chứng từ phát sinh vào sổ Nhật ký, Sổ cái và các sổ chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu ở cột phát sinh trong Nhật ký và các cột Nợ, Có của từng tài khoản trong Sổ cái để ghi vào dòng tổng cộng phát sinh cuối tháng.

Ghi cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức Nhật ký – Sổ cái.

Bảng cân đối số phát sinh

HĐ GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, …

1.3.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ bao gồm nhiều loại sổ kế toán quan trọng, như Chứng từ ghi sổ, Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ Cái, cùng với các sổ và thẻ kế toán chi tiết.

Hàng ngày, dựa vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán đã được kiểm tra, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ được sử dụng để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó chuyển sang các Sổ Cái Vào cuối tháng, kế toán phải khóa sổ và tính tổng tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng.

Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh.

Ghi cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra

Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại

-Báo cáo kế toán quản trị Máy vi tính

-Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết

1.3.4 Hình thức kế toán trên máy vi tính Đây là công việc được thực hiện trên một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính.

Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày:

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm:

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

Sơ đồ 1.11: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán máy.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH.

Khái quát về Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

Tên công ty : CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN

Tên giao dịch : DUC ANH PROTRACO.,LTD

Giấy phép kinh doanh : 14/04/2015 Điện thoại 0225 3526144 Địa chỉ : Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng

Người đại diện pháp luật : Vũ Văn Đạo

2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty

STT Tên ngành Mã ngành

1 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường sắt và đường bộ 5221

3 Kho bãi và lưu giữ hàng hóa 5210

4 Sản xuất sản phẩm từ plastic 2220

5 Gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại 25920

6 Sản xuất sản phẩm khác từ cao su 22120

7 Thu gom rác thải không độc hại 38110

8 Cho thuê xe có động cơ 7710

9 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác còn lại chưa được phân vào đâu 82990

10 Thu gom rác thải độc hại 3812

Phòng Nhân Sự Phòng Kế Toán Phòng Kinh

Doanh Bộ Phận Tải Vận

13 Vận tải hàng hóa bằng đường bộ 4933

14 Vận tải hành khách đường bộ khác 4932

15 Vận tải hành khách đường bộ trong nội thành, ngoại thành (trừ vận tải bằng xe buýt) 4931

2.1.2 Những thuận lợi, khó khăn của công ty trong quá trình hoạt động

Đội ngũ nhân viên trẻ trung, năng động và nhiệt huyết luôn nỗ lực hết mình vì công việc Họ thể hiện tinh thần trách nhiệm cao và sở hữu kỹ năng làm việc tốt, góp phần tạo nên môi trường làm việc hiệu quả.

+ Môi trường làm việc văn minh, lành mạnh và chuyên nghiệp

+ Cơ sở vật chất tốt như: xe đời mới , phương tiện ổn định.

+ Bộ máy quản lý chuyên nghiệp, nhất quán, dễ dàng kiểm tra, kiểm soát

Công ty đang đối mặt với nhiều khó khăn do quy mô sản xuất và tiềm năng hoạt động còn hạn chế, đặc biệt về thị trường và vốn Hơn nữa, sự cạnh tranh ngày càng gay gắt từ các doanh nghiệp cùng ngành là một thách thức lớn đối với sự phát triển của Công ty.

2.1.3 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

*Chức năng của từng phòng ban:

Ban Giám đốc có quyền hạn cao nhất trong việc quản lý kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Họ trực tiếp lãnh đạo và chỉ đạo các hoạt động kinh doanh cũng như tổ chức bộ máy nhân sự Đồng thời, Ban Giám đốc cũng là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước và tập thể cán bộ công nhân.

Phòng nhân sự đóng vai trò quan trọng trong việc tổ chức nhân sự, xét duyệt nâng lương cho cán bộ công nhân viên và tổ chức thi nâng bậc cho công nhân Ngoài ra, phòng còn thực hiện các thủ tục chế độ nghỉ hưu và mất sức cho công nhân viên trong xí nghiệp Để đảm bảo môi trường làm việc thuận lợi, phòng nhân sự cũng phụ trách tiếp tân, tiếp khách, sắp xếp chỗ ăn ở cho cán bộ công nhân viên và soạn thảo, tiếp nhận công văn giấy tờ.

Phòng kế toán có nhiệm vụ tổ chức công tác hoạch toán và quản lý tài chính theo quy định pháp luật hiện hành Đơn vị này theo dõi sổ sách, tình hình thu chi quỹ tiền mặt, lập chứng từ và hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Ngoài ra, phòng kế toán còn cung cấp thông tin kịp thời về hoạt động kinh doanh và tham mưu cho giám đốc trong quản lý tài chính – kế toán.

Phòng kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn cho Giám đốc về lập kế hoạch và phát triển chiến lược kinh doanh cho các sản phẩm và dịch vụ của Công ty Nhiệm vụ của phòng còn bao gồm nghiên cứu thị trường, phát triển các cơ hội kinh doanh mới và xây dựng mối quan hệ vững chắc với khách hàng.

Bộ phận vận tải là nơi các lái xe thực hiện nhiệm vụ vận chuyển hàng hóa, bao gồm thông báo về phương tiện hỏng, đóng hàng, nhận hàng và chuyển hàng hạ hàng Việc này không chỉ giúp tiết kiệm nhiên liệu mà còn bảo vệ phương tiện.

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty

2.1.4.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, đóng vai trò quan trọng trong việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin cho doanh nghiệp Điều này giúp doanh nghiệp đánh giá và lựa chọn các mặt hàng kinh doanh phù hợp, từ đó phân tích và đưa ra các phương án đầu tư hiệu quả nhất.

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp là chuyên gia có trình độ chuyên môn cao và phẩm chất đạo đức tốt, có khả năng điều hành bộ máy kế toán của công ty Họ có nhiệm vụ hướng dẫn và kiểm tra nhân viên kế toán, đồng thời duyệt các chứng từ liên quan đến mua bán và thu chi phát sinh Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc trong lĩnh vực tài chính kế toán.

Kế toán thanh toán có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ gốc và lập phiếu thu chi dựa trên đó, theo dõi các khoản thu chi tiền mặt phát sinh hàng ngày Họ cũng thực hiện giao dịch với ngân hàng để quản lý các khoản vay ngắn hạn và trung hạn Mỗi tháng, kế toán lập bảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết, sau đó đối chiếu với sổ sách thủ quỹ và sổ phụ ngân hàng, đồng thời lập kế hoạch tiền mặt để gửi lên ngân hàng có quan hệ giao dịch.

Kế toán Tài sản cố định và nguồn vốn đảm nhận nhiệm vụ phân loại và theo dõi sự biến động của tài sản cố định trong Công ty, thực hiện tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính, đồng thời giám sát các nguồn vốn và quỹ của Công ty.

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương có nhiệm vụ tính lương cho cán bộ công nhân viên trong Công ty Hàng tháng, dựa vào sản lượng của các xí nghiệp, đơn giá lương và hệ số lương, kế toán tổng hợp số liệu từ các bảng thanh toán lương do nhân viên thống kê gửi lên để lập Bảng tổng hợp thanh toán lương.

Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm theo dõi hoạt động thu chi của công ty, đảm bảo việc quản lý tiền mặt có chứng từ hợp lệ Họ cũng có nhiệm vụ chi trả lương cho công nhân viên đúng hạn, góp phần duy trì sự ổn định tài chính trong doanh nghiệp.

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Kế toán Tài sản cố định và nguồn vốn

2.1.4.2 Hình thức kế toán, chế độ chính sách và phương pháp kế toán áp dụng tại công ty

Công ty áp dụng hình thức kế toán: theo hình thức Nhật ký chung

Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quy định của Bộ Tài Chính, cụ thể là Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016.

❖ Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

❖ Phương pháp khấu hao TSCD: Công ty khấu hao theo phương pháp đường thẳng

❖ Tính giá vốn hàng xuất kho: bình quân gia quyền liên hoàn

❖ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

❖ Công ty sử dụng VND là loại tiền chính để hạch toán

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Dựa trên các chứng từ đã được kiểm tra, đầu tiên ghi nhận nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung Sau đó, sử dụng số liệu từ sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, thì các nghiệp vụ phát sinh cũng sẽ được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan cùng lúc với việc ghi sổ Nhật ký chung.

❖ Cuối tháng, cuối quý, cuối năm:

Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh

2.2.1 Thực trạng công tác kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

+ Chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng,…

+ Các chứng từ liên quan khác: Hợp đồng mua bán,…

+ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

+ TK liên quan khác: TK 111, TK 112,…

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ hoặc cuối tháng

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu tại Công ty TNHH sản xuất thương

Vào ngày 03/12/2018, Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Quốc Tế Gimexco đã nhận hàng theo hóa đơn GTGT số 0001659 với tổng giá thanh toán là 8.312.375 đồng, được thanh toán bằng chuyển khoản.

Dựa vào hóa đơn số 0001659 và Giấy báo có ngày 3/12/2018, kế toán thực hiện ghi sổ nhật ký chung Sau đó, thông tin từ sổ nhật ký chung được chuyển vào Sổ cái tài khoản 511.

❖ Ví dụ 2: Ngày 18/12/2018, công ty vận chuyển hàng cho Công ty TNHH

Sơn Trường theo HĐ GTGT 1714, chưa thanh toán.

Dựa trên hóa đơn số 0001714 (Biểu số 2.3), kế toán thực hiện việc ghi sổ nhật ký chung (Biểu số 2.4) và từ đó chuyển vào Sổ cái tài khoản 511 (Biểu số 2.5).

Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 0001659

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ký hiệu: AA/18P Số: 0001659 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH

Mã số thuế: 0201629253 Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng

Số tài khoản: 174575259 tại Ngân hàng TMCP Á Châu – PDG Hồng Bàng

Họ tên người mua hàng: Phạm Xuân Mỹ Đơn vị: CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU QUỐC TẾ GIMEXCO

Mã số thuế: 0201287627 Địa chỉ: Số 531 Lê Thánh Tông - Phường Vạn Mỹ - Quận Ngô Quyền - Hải Phòng

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

Số TK: 7380201008358 tại Ngân hàng Agribank

STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất VAT: 10% Tiền thuế VAT: 801.125

Tổng cộng tiền thanh toán: 8.312.375 Viết bằng chữ: Tám triệu ba trăm mươi hai nghìn ba trăm bảy mươi năm đồng.

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, đóng dấu, họ tên)

Biểu số 2.2: Giấy báo Có

Chi nhánh: ACB – PGD Hồng

Kính gửi: Công ty TNHH sản xuấ

Hôm nay, chúng tôi xin báo đã gh như sau:

Số tài khoản ghi CÓ: 174575259

Số tiền bằng chữ: Tám triệu ba tră

Nội dung: Công ty TNHH Xuất Nh chuyển hàng theo HĐ GTGT số 0

Ngày: 03/12/2018 t thương mại vận tải Đức i CÓ tài khoản của quý kh m mươi hai nghìn ba trăm ập Khẩu Quốc Tế Gimex 001659.

Anh ách với nội dung bảy mươi năm đồng / co thanh toán tiền vận

Ký hiệu: AA/18P Số: 0001714 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH

Họ tên người mua hàng: Lý Minh Châu Đơn vị: CÔNG TY TNHH SƠN TRƯỜNG

Mã số thuế: 0200414696 Địa chỉ: 325 Khu 6 - Phường Quán Toan - Quận Hồng Bàng - TP Hải Phòng

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

Số TK: 19127967579018 - Techcombank - CN Hồng Bàng

Thuế suất VAT: 10% Tiền thuế VAT: 1.336.500

Tổng cộng tiền thanh toán: 14.701.500 Viết bằng chữ: Mười bốn triệu bảy trăm linh một nghìn năm trăm đồng.

Biểu 2.4:Trích sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường

Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng

(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)

Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ Số phát sinh

Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng

Số hiệu TK đối ứng

2/11 PC450 2/11 Mua Ắc quy GS

22/11 HĐ1450 22/11 Vận chuyển cho Công Ty

GBC03.12 3/12 Vận chuyển hàng cho

Công ty TNHH Xuất Nhập

Vận chuyển hàng cho Công ty TNHH Sơn Trường chưa thu tiền 3331 1.336.500

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

Người đại diện theo pháp luật

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2.5: Trích Sổ cái TK 511 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường

(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)

SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng

TK đối ứng Nợ Có

Tiền vận chuyển cho Công Ty Cổ Phần Mai

Tiền vận chuyển hàng cho Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Quốc Tế Gimexco

Vận chuyển hàng cho Công ty TNHH Sơn Trường chưa thu tiền 131 13.365.000

31/12 PKT32 31/12 K/c doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 911 8.740.236.985

(Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2018

2.2.2 Thực trạng công tác kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

Do công ty không mở sổ tài khoản 621, 622, 627, tất cả chi phí liên quan đến sản xuất, thương mại và dịch vụ vận tải được tổng hợp trên tài khoản 154 Sau đó, các chi phí này sẽ được kết chuyển sang tài khoản 632 để xác định giá vốn.

- Các chứng từ khác có liên quan

- TK 632 - Giá vốn hàng bán

2.2.2.3 Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán

Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh.

2.2.2.4 Ví dụ minh họa: Ngày 30/11/2018, công ty thanh toán tiền dầu theo hóa đơn GTGT số 001506 bằng tiền mặt.

Dựa trên hóa đơn số 0001506 (Biểu số 2.6), kế toán đã lập phiếu chi số 598 (biểu số 2.7) Sau đó, hóa đơn và phiếu chi này được ghi vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.8) Cuối cùng, thông tin từ sổ nhật ký chung được chuyển vào Sổ cái TK 154 (biểu số 2.9).

Cuối kỳ, kế toán sẽ lập phiếu KT 31 (Biểu số 2.10) dựa trên số liệu phát sinh để phản ánh giá vốn năm 2018 Sau đó, thông tin từ phiếu KT 31 sẽ được ghi vào sổ cái TK 632 (Biểu số 2.11).

Biểu số 2.6 Hóa đơn GTGT số 1506

Ký hiệu: AA/18P Số: 0001506 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC III - TNHH MTV

Mã số thuế: 0200120833 Địa chỉ: Số 1 - Phường Sở Dầu - Quận Hồng Bàng - TP Hải Phòng

Số tài khoản: 0141000766066 tại Ngân Hàng Vietcombank – CN Hồng Bàng

Họ tên người mua hàng: Đơn vị: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH

Hình thức thanh toán: TM

Thuế suất VAT: 10% Tiền thuế VAT: 577.500

Tổng cộng tiền thanh toán: 6.352.500 Viết bằng chữ: Sáu triệu ba trăm năm mươi hai nghìn năm trăm đồng./

Biểu số 2.7: Phiếu chi số 598 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính -

Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng -

Họ và tên người nhận tiền:Vũ Đình Điển Địa chỉ: Công Ty Xăng Dầu Khu Vực III - TNHH MTV

Lý do chi: Thanh toán tiền mua dầu

Viết bằng chữ: Sáu triệu ba trăm năm mươi hai nghìn năm trăm đồng./

Kèm theo Chứng từ gốc:

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.8: Trích sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường

Thanh toán tiền mua dầu cho Công Ty Xăng Dầu Khu Vực

31/12 PKT31 31/12 Kết chuyển giá thành 632 dịch vụ sang TK 632 154

Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh 632

Biểu số 2.9: Sổ cái TK 154 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường

SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Thanh toán tiền mua dầu cho Công Ty Xăng Dầu Khu Vực III - TNHH MTV

31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển giá thành dịch vụ sang TK 632 632 6.521.485.364

Người đại diện theo pháp

Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh, có địa chỉ tại số 160 đường Cầu Bính, phường Thượng Lý, quận Hồng Bàng, Hải Phòng, đã ký và đóng dấu.

Biểu số 2.10: Phiếu kế toán

Tài khoản STT Diễn giải

1 K/C giá thành dịch vụ sang TK 632 632 154 6.521.485.364

Biểu số 2.11: Sổ cái TK 632 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường

SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

31/12 PKT31 31/12 Kết chuyển giá thành dịch vụ sang TK 632 154 6.521.485.364

31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh 911 6.521.485.364

(Ký, họ tên, đóng dấu) luật

Phiếu chi, Giấy báo nợ,…

2.2.3 Thực trạng công tác kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

- Bảng thanh toán lương; Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Phiếu chi, Giấy báo nợ của ngân hàng

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng,

- Tk 642 : Chi phí quản lý kinh doanh

- Các tài khoản liên quan: TK 111, 112, 133…

2.2.3.3 Quy trình hạch toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty

Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh.

2.2.3.4 Ví dụ minh họa: Ngày 27/10/2018, thanh toán tiền mua văn phòng phẩm của Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Ánh Tuyết , số tiền 1.113.750 VNĐ Căn cứ vào hóa đơn số 0002565 (Biểu số 2.12), kế toán lập phiếu chi số

Hóa đơn số 0002565 và phiếu chi số 432 được ghi sổ vào nhật ký chung theo biểu số 2.13 và 2.14 Sau đó, thông tin từ sổ nhật ký chung sẽ được chuyển vào Sổ cái.

Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 27 tháng 10 năm 2018

Số 0002565 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI ÁNH TUYẾT

Mã số thuế: 0201802412 Địa chỉ: Số 18/385 Ngô Gia Tự, Phường Đằng Lâm, Quận Hải An, Thành phố Hải Phòng.

Số tài khoản: 0951004178679 tại Ngân hàng Vietcombank Hải Phòng

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Phương Anh Đơn vị: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH

Mã số thuế: 0201629253 Địa chỉ: Số 8 Máy Tơ, Phường Máy Tơ, Quận Ngô Quyền, TP Hải Phòng

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

2 Ghim dập số 10 plus Hộp 20 3.000 60.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:129.000

Số tiền (Viết bằng chữ): Một triệu bốn trăm mười chín nghìn đồng chẵn./

Biểu số 2.13: Phiếu chi số 432 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính -

Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng -

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Phương Anh Địa chỉ: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Ánh Tuyết

Lý do chi: Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm

Viết bằng chữ: Một triệu bốn trăm mười chín nghìn đồng chẵn./

Kèm theo Chứng từ gốc:

Giám đốc Kế toán trưởng

Thủ quỹ Người lập phiếu

Biểu 2.14: Trích Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường

5/10 PC366 5/10 Thanh toán nước uống quý 3/2018

12/10 PC401 12/10 Thanh toán tiền quảng cáo online

PC432 27/10 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm

Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh

SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh

5/10 PC366 5/10 Thanh toán nước uống quý

12/10 PC401 12/10 Thanh toán tiền quảng cáo online 111 5.500.000

PC432 27/10 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm 111 1.290.000

31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 2018 911 1.258.487.452

Giấy báo nợ, giấy báo có

2.2.4 Thực trạng công tác kế toán doanh thu và chi phí tài chính tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

- Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng

- Các chứng từ khác có liên quan

- TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

- TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính

2.2.4.3 Quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính

Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí tài chính tại Công ty

TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

2.2.4.4 Ví dụ minh họa : Ngày 25/11/2018 Ngân Hàng ACB gửi giấy báo có thông báo về việc lãi nhập vốn với số tiền: 112.568 đồng.

Dựa trên Giấy báo có của ngân hàng (biểu 2.16), kế toán sẽ ghi chép vào sổ Nhật ký chung (Biểu 2.17) và tiếp theo là cập nhật vào Sổ cái TK 515 (biểu 2.18).

Biểu 2.16: Giấy báo có số 2369

Chi nhánh: ACB – PGD Hồng

Kính gửi: Công ty TNHH sản xuất

Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi như sau:

Số tài khoản ghi CÓ: 174575259

Số tiền bằng chữ: Một trăm mười ha

Nội dung: Lãi nhập vốn.

Ngày: 25/11/2018 thương mại vận tải Đức A

CÓ tài khoản của quý khác i nghìn năm trăm sáu mư

Số GD: 2369 nh h với nội dung ơi tám đồng./ ểm soát

Biểu 2.17: Trích Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường

PC432 27/10 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm

Thanh toán tiền mua dầu cho Công Ty Xăng Dầu Khu Vực III -

SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính

31/12 PKT32 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 2.136.587

2.2.5 Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

- TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

- Các TK liên quan: TK 821, 421, 632, 635, 642, 511, 515

Sơ đồ 2.8: Trình tự ghi sổ kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh, có địa chỉ tại số 160 đường Cầu Bính, phường Thượng Lý, quận Hồng Bàng, Hải Phòng, chuyên cung cấp dịch vụ vận tải và sản xuất.

Ngày 31/12/2018, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh năm 2018 Trong đó:

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 8.740.236.985

- Doanh thu hoạt động tài chính: 2.136.587

Chi phí quản lý kinh doanh là 1.258.487.452 Để kết chuyển doanh thu và chi phí, kế toán lập các phiếu kế toán số 32 đến 36 (Biểu 2.19 đến 2.23) Các phiếu này được ghi vào sổ nhật ký chung (Biểu 2.24), từ đó phản ánh vào sổ cái tài khoản 911 (Biểu 2.25), tài khoản 821 (Biểu 2.36) và tài khoản 421 (Biểu 2.27) Cuối cùng, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh được lập (Biểu 2.28).

Biểu 2.19: Phiếu kế toán số 32

1 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 911 8.740.236.985

2 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 911 2.136.587

Cộng 8.742.373.572 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng

1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 6.521.485.364

2 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 642 1.258.487.452

Biểu 2.21: Phiếu kế toán số 34 Đơn vị:Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng

Cộng 192.480.151 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng

1 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 192.480.151

Cộng 192.480.151 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng

1 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế năm 2018 911 421 769.920.605

Biểu 2.24:Trích Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 20/12/2014 của Bộ Tài chính)

31/12 PKT 32 31/12 Kết chuyển doanh thu

31/12 PKT 33 31/12 Kết chuyển chi phí

31/12 PKT 34 31/12 Xác định thuế TNDN 3334 192.480.151

911 192.480.151 31/12 PKT 35 31/12 Kết chuyển chi phí thuế

911 769.920.605 31/12 PKT 36 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 421 769.920.605

SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh

31/12 PKT32 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 8.740.236.985

31/12 PKT 32 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 2.136.587 31/12 PKT 33 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 6.521.485.364

31/12 PKT 33 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 1.258.487.452 31/12 PKT 35 31/12 Kết chuyển chi phí thuế

31/12 PKT 36 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 421 769.920.605

SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

31/12 PKT34 31/12 Xác định thuế TNDN phải nộp 3334 192.480.151

31/12 PKT35 31/12 Kết chuyển chi phí thuế

SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Biểu 2.28 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng

Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng

Mẫu số: B-02/DNN (Ban hành kèm theo Thông tư số

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

NĂM 2018 Đơn vị tính: VNĐ

HẠNG MỤC MÃ SỐ THUYẾT

MINH NĂM NAY NĂM TRƯỚC

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 8.740.236.985 9.142.587.964

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - -

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 -

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 2.218.751.621 2.158.066.178

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 2.136.587 2.012.458

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 - -

8 Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 1.258.487.452 1.054.126.980

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 +21-22-24) 30 962.400.756 1.105.951.656

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 962.400.756 1.105.951.656

14 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 192.480.151 221.190.331

15 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập

MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH

Đánh giá chung về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả

Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh đã khẳng định vị thế vững chắc trên thị trường sau nhiều năm hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, thương mại và vận tải Thành công này không thể không nhắc đến sự nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên, đặc biệt là Phòng Kế toán Tài chính, với vai trò quan trọng trong việc đạt được những thành tựu chung của công ty Bộ máy kế toán được tổ chức hợp lý, đáp ứng yêu cầu quản lý và thực hiện hiệu quả các nhiệm vụ được giao.

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh, tôi nhận thấy rằng tổ chức công tác kế toán, đặc biệt là trong việc quản lý doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể.

3.1.1.1 Về cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

Công ty đã thiết lập một bộ máy quản lý tinh gọn và hợp lý, phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh Các phòng ban hoạt động hiệu quả, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời và nhanh chóng cho các cấp quản lý.

Đội ngũ cán bộ công nhân viên tại công ty rất năng động và ham học hỏi, với trình độ chuyên môn cao Ban lãnh đạo có năng lực và luôn chú trọng đến sự phát triển của nhân viên, tạo điều kiện thuận lợi để họ phát huy tối đa khả năng.

3.1.1.2 Về tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức gọn nhẹ với phân công công việc rõ ràng, mỗi nhân viên phụ trách một mảng riêng biệt Điều này không chỉ đảm bảo hiệu quả công việc mà còn tạo sự phối hợp chặt chẽ và ăn ý giữa các thành viên trong đội ngũ kế toán.

Đội ngũ nhân viên phòng kế toán gồm những cá nhân độc lập, có trình độ chuyên môn cao và kiến thức thực tế Họ mang trong mình sự nhiệt tình và lòng yêu nghề, được bố trí hợp lý để nâng cao trách nhiệm trong công việc Điều này giúp phát huy tối đa năng lực làm việc của từng thành viên.

Thông tin từ bộ phận kế toán được cung cấp đầy đủ, chính xác và kịp thời, giúp việc đối chiếu và kiểm tra số liệu với bộ phận kinh doanh trở nên thuận lợi Điều này cũng hỗ trợ trong việc lập báo cáo tài chính, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý doanh nghiệp.

3.1.1.3 Về việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh đóng vai trò quan trọng, cung cấp thông tin cần thiết cho ban lãnh đạo Điều này giúp họ đưa ra quyết định kịp thời và chính xác về hoạt động kinh doanh và chiến lược thị trường Qua quá trình nghiên cứu, tôi nhận thấy rằng công tác kế toán tại công ty có nhiều ưu điểm nổi bật.

❖ Về chứng từ kế toán và tài khoản kế toán sử dụng

Các chứng từ hạch toán đều đáp ứng yêu cầu kinh tế và pháp lý, đúng mẫu của Bộ Tài chính Quy trình hạch toán diễn ra nhanh chóng và kịp thời, với các chứng từ như hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan Tất cả chứng từ được lưu trữ tại phòng kế toán và được kiểm tra, kiểm soát nghiêm ngặt bởi kế toán trưởng.

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC, nhằm đơn giản hóa mẫu sổ sách và cách thức ghi chép, phù hợp với hoạt động kinh doanh và trình độ kế toán của nhân viên Hệ thống này giúp thuận tiện cho việc phân công công việc, giảm khối lượng ghi chép, đồng thời đảm bảo các nghiệp vụ kinh tế được phản ánh và theo dõi theo trình tự thời gian, giúp thông tin kế toán luôn được cập nhật đầy đủ và kịp thời.

❖ Về việc hạch toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Kế toán doanh thu đóng vai trò quan trọng trong việc ghi nhận mọi nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bán hàng Mọi giao dịch đều được ghi chép một cách chi tiết, đầy đủ và kịp thời, nhằm đảm bảo tuân thủ nguyên tắc phù hợp trong việc ghi nhận doanh thu và chi phí phát sinh.

- Về kế toán chi phí: Các loại chi phí phát sinh như giá vốn hàng bán chi phí quản lý kinh doanh được cập nhật nhanh chóng, chi tiết.

Công tác xác định kết quả kinh doanh tại Công ty đã đáp ứng yêu cầu của ban lãnh đạo về cung cấp thông tin chính xác và kịp thời Điều này là điểm tích cực cần phát huy, giúp nhà quản lý nắm bắt tình hình tài chính và xây dựng chiến lược phát triển kinh doanh trong tương lai.

Mặc dù Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh đã đạt được nhiều kết quả tích cực trong công tác kế toán tổ chức doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, nhưng vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần được khắc phục.

- Công ty vẫn còn các khoản nợ phải thu khó đòi.

- Công ty vẫn chưa sử dụng phần mềm cho công tác kế toán.

- Công ty vẫn chưa hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán.

3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh.

3.2.1 Tính tất yếu của việc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Trong bối cảnh thị trường hiện nay đầy biến động và cạnh tranh khốc liệt, mỗi doanh nghiệp cần xây dựng một kế hoạch kinh doanh riêng biệt để duy trì và phát triển hoạt động Để đạt được điều này, các công ty phải liên tục hoàn thiện và đổi mới quy trình công việc của mình.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Vận Tải Đức Anh
Tác giả	Nguyễn Thị Phượng
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Thị Mai Linh
Trường học	Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng
Chuyên ngành	Kế Toán – Kiểm Toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2019
Thành phố	Hải Phòng

Định dạng
Số trang	100
Dung lượng	1,45 MB