Tài khoản
STT Diễn giải
Nợ Có Số tiền
1 K/C giá thành dịch vụsang TK 632 632 154 6.521.485.364
Biểu số 2.11: Sổ cái TK 632
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương
mại vận tải Đức Anh
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường
Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2018
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: 632
Chứng từ Số tiền
Ngày, tháng ghi
sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ …. … …… …. … ….
31/12 PKT31 31/12 Kết chuyển giá thành dịch vụ sang TK 632 154 6.521.485.364
31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh 911 6.521.485.364
Cộng SPS 6.521.485.364 6.521.485.364
Số dư cuối kỳ Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người đại diện theo pháp luật
Phiếu chi, Giấy báo nợ,…
Sổ cái TK 642
Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
2.2.3 Thực trạng công tác kế tốn chi phí quản lý kinh doanh tại Cơng ty
TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng
- Bảng thanh tốn lương; Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Phiếu chi, Giấy báo nợ của ngân hàng
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng,...
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng
- Tk 642 : Chi phí quản lý kinh doanh
- Các tài khoản liên quan: TK 111, 112, 133…
2.2.3.3. Quy trình hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh tại Cơng ty
Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế tốn chi phí quản lý kinh doanh tại Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh.
2.2.3.4. Ví dụ minh họa: Ngày 27/10/2018, thanh toán tiền mua văn phịng phẩm
của Cơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Ánh Tuyết , số tiền 1.113.750 VNĐ Căn cứ vào hóa đơn số 0002565 (Biểu số 2.12), kế toán lập phiếu chi số 432 (biểu số 2.13). Từ đó hóa đơn số 0002565 và phiếu chi số 432 kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (biểu số 2.14). Từ sổ nhật ký chung ghi vào Sổ cái TK 642 (biểu số 2.15).
Biểu số 2.12: Hóa đơn GTGT số 0002565
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 27 tháng 10 năm 2018
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/18P Số 0002565
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI ÁNH TUYẾT Mã số thuế: 0201802412
Địa chỉ: Số 18/385 Ngô Gia Tự, Phường Đằng Lâm, Quận Hải An, Thành phố Hải Phòng.
Số tài khoản: 0951004178679 tại Ngân hàng Vietcombank Hải Phòng Họ tên người mua hàng: Nguyễn Phương Anh
Đơn vị: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH Mã số thuế: 0201629253
Địa chỉ: Số 8 Máy Tơ, Phường Máy Tơ, Quận Ngơ Quyền, TP. Hải Phịng Số tài khoản: 174575259 tại Ngân hàng TMCP Á Châu – PDG Hồng Bàng Hình thức thanh tốn: Tiền mặt
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 1 Double A A4 ĐL 70GSM Thùng 10 63.000 630.000 2 Ghim dập số 10 plus Hộp 20 3.000 60.000 3 Bút bi TL- 024 Hộp 20 30.000 600.000 Cộng tiền hàng:1.290.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:129.000
Tổng cộng tiền hàng: 1.419.000 Số tiền (Viết bằng chữ): Một triệu bốn trăm mười chín nghìn đồng chẵn./
Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên)
Biểu số 2.13: Phiếu chi số 432
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương
mại vận tải Đức Anh
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính -
Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng
Mẫu số 02 - TT
(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 27 tháng 10 năm 2018 Số : 432
Nợ 642: 1.290.000 Nợ 133: 129.000
Có 111: 1.419.000
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Phương Anh
Địa chỉ: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Ánh Tuyết
Lý do chi: Thanh toán tiền mua văn phịng phẩm
Viết bằng chữ: Một triệu bốn trăm mười chín nghìn đồng chẵn./
Kèm theo...............................................................Chứng từ gốc: Ngày 27 tháng 10 năm 2018 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.14: Trích Sổ Nhật ký chung
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại
vận tải Đức Anh
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường
Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số phát sinh Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng
Diễn giải Số hiệu TK đối
ứng Nợ Có
A B C D E 1 2
…. …. ….. …. …..
642 1.460.000 133 146.000 5/10 PC366 5/10 Thanh toán nước uống
quý 3/2018
111 1.606.000
…. …. ….. …. …..
642 5.500.000 133550.000 12/10 PC401 12/10 Thanh toán tiền quảng
cáo online 111 6.050.0000 …. …. ….. …. ….. 642 1.290.000 133 129.000 27/10 HĐ2565 PC432 27/10
Thanh tốn tiền mua
văn phịng phẩm 111 1.419.000 …. …. ….. …. ….. 911 31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
2018 642
1.258.487.452
1.258.487.452
Cộng phát sinh 195.490.329.950 195.490.329.950
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người đại diện theo pháp luật
Biểu 2.15: Trích Sổ cái TK 642
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương
mại vận tải Đức Anh
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường
Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2018
Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh
Số hiệu: 642
Chứng từ Số tiền
Ngày, tháng ghi
sổ Số hiệu thángNgày Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ …. … …… …. … ….
5/10 PC366 5/10 Thanh toán nước uống quý 3/2018 111 1.460.000
…. … …… …. … ….
12/10 PC401 12/10 Thanh toán tiền quảng cáo
online 111 5.500.000
…. … …… …. … ….
27/10 HĐ2565
PC432 27/10
Thanh toán tiền mua văn
phòng phẩm 111 1.290.000
…. …. …..
31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 2018 911 1.258.487.452
Cộng SPS 1.258.487.452 1.258.487.452
Số dư cuối kỳ Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người đại diện theo pháp luật
Giấy báo nợ, giấy báo có
Nhật ký chung
Sổ Cái TK 515, 635
Bảng cân đối số phát sinh
2.2.4 Thực trạng công tác kế tốn doanh thu và chi phí tài chính tại Cơng ty
TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh.
2.2.4.1. Chứng từ sử dụng
- Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan
2.2.4.2. Tài khoản sử dụng
- TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính - TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính
2.2.4.3. Quy trình hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí tài chính tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh
2.2.4.4. Ví dụ minh họa : Ngày 25/11/2018 Ngân Hàng ACB gửi giấy báo có thơng báo về việc lãi nhập vốn với số tiền: 112.568 đồng.
Căn cứ vào Giấy báo có của ngân hàng (biểu 2.16), kế tốn phản ánh vào sổ Nhật ký chung (Biểu 2.17), sau đó tiến hành ghi vào Sổ cái TK 515 (biểu 2.18)
Biểu 2.16: Giấy báo có số 2369
Ngân Hàng Á Châu
Chi nhánh: ACB – PGD Hồng Bàng
Kính gửi: Cơng ty TNHH sản xuất Mã số thuế: 0201629253
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi như sau:
Số tài khoản ghi CÓ: 174575259 Số tiền bằng số: 112.568
Số tiền bằng chữ: Một trăm mười ha Nội dung: Lãi nhập vốn.
Giao dịch viên
GIẤY BÁO CÓ
Ngày: 25/11/2018
thương mại vận tải Đức A CÓ tài khoản của quý khác
i nghìn năm trăm sáu mư
Ki
Mã GDV: Mã KH: Số GD: 2369
nh
h với nội dung
ơi tám đồng./
Biểu 2.17: Trích Sổ Nhật ký chung
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại
vận tải Đức Anh
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường
Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số phát sinh Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Nợ Có A B C D E 1 2 …. …. ….. …. ….. 642 1.290.000 133 129.000 27/10 HĐ2565 PC432 27/10
Thanh tốn tiền mua
văn phịng phẩm 111 1.419.000 …. …. ….. …. ….. 112 111.874 25/10 25.10GBC 25/10 Lãi nhập vốn tháng 10/ 2018 515 111.874 …. …. ….. …. ….. 154 5.775.000 133 577.500 30/11 HĐ1506 PC598 30/11
Thanh tốn tiền mua
dầu cho Cơng Ty Xăng Dầu Khu Vực III -
TNHH MTV 111 6.352.500 …. …. ….. …. ….. 112 112.568 25/11 GBC 25.11 25/11 Lãi nhập vốn tháng 11/ 2018 515 112.568 …. …. ….. …. ….. Cộng phát sinh 195.490.329.950 195.490.329.950 Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người đại diện theo pháp luật
Biểu 2.18: Trích Sổ cái TK 515
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương
mại vận tải Đức Anh
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường
Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2018
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu: 515
Chứng từ Số tiền
Ngày, tháng ghi
sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ …. … …… …. … …. 25/10 GBC 25.10 25/10 Lãi nhập vốn tháng 10/ 2018 112 112.874 25/11 GBC 25.11 25/11 Lãi nhập vốn tháng 11/ 2018 112 112.568 …. … …… …. … ….
31/12 PKT32 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 2.136.587
Cộng SPS 2.136.587 2.136.587
Số dư cuối kỳ Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người đại diện theo pháp luật
Phiếu kế toán
Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK 911
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
2.2.5 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh.
2.2.5.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế toán
2.2.5.2. Tài khoản sử dụng
- TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
- Các TK liên quan: TK 821, 421, 632, 635, 642, 511, 515
2.2.5.3. Quy trình hạch tốn
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
Sơ đồ 2.8: Trình tự ghi sổ kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh
Đơn vị:Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phịng
PHIẾU KẾ TỐN Số: 32 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.2.5.4. Ví dụ :
Ngày 31/12/2018, kế tốn thực hiện các bút tốn kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh năm 2018. Trong đó:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 8.740.236.985
- Giá vốn hàng bán: 6.521.485.364
- Doanh thu hoạt động tài chính: 2.136.587 - Chi phí quản lý kinh doanh : 1.258.487.452
Để kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh, kế toán tiến hành lập các phiếu kế toán số 32, 33, 34, 35, 36 (Biểu 2.19, 2.20, 2.21, 2.22, 2.23). Từ các phiếu kế toán ghi sổ nhật ký chung (Biểu 2.24) sau đó từ Sổ Nhật ký chung phản ánh sổ cái TK 911 (Biểu 2.25), sổ cái TK 821 (Biểu 2.36), sổ cái TK 421 (Biểu 2.27). Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh (Biểu 2.28)
Biểu 2.19: Phiếu kế toán số 32
Tài khoản
STT Diễn giải
Nợ Có Số tiền
1 Kết chuyển doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ 511 911 8.740.236.985 2 Kết chuyển doanh thu hoạtđộng tài chính 515 911 2.136.587
Đơn vị: Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phịng PHIẾU KẾ TỐN Số: 33 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu 2.20: Phiếu kế toán số 33
Tài khoản
STT Diễn giải
Nợ Có Số tiền
1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 6.521.485.364 2 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 642 1.258.487.452
Biểu 2.21: Phiếu kế toán số 34
Đơn vị:Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phịng PHIẾU KẾ TỐN Số: 34 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Ngày 31 tháng 12năm 2018 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tài khoản STT Diễn giải Nợ Có Số tiền 1 Thuế TNDN phải nộp 821 3334 192.480.151 Cộng 192.480.151
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN Số: 35 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu 2.22: Phiếu kế tốn số 35
Tài khoản
STT Diễn giải
Nợ Có
Số tiền
1 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 192.480.151
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phịng PHIẾU KẾ TỐN Số: 36 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Ngày 31 tháng 12năm 2018 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu 2.23: Phiếu kế tốn số 36
Tài khoản
STT Diễn giải
Nợ Có Số tiền
1 Kết chuyển lợi nhuận sau
thuế năm 2018 911 421 769.920.605
Biểu 2.24:Trích Sổ Nhật ký chung
Đơn vị: Cơng ty TNHH sản xuất thương mại
vận tải Đức Anh
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường
Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phịng
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT- BTC ngày 20/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số phát sinh 12 Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Nợ Có A B C D E 1 2 …. …. ….. …. ….. 511 8.740.236.985 515 2.136.587 31/12 PKT 32 31/12 Kết chuyển doanh thu
911 8.742.373.572 911 7.779.972.816 632 6.521.485.364 31/12 PKT 33 31/12 Kết chuyển chi phí 642 1.258.487.452 821 192.480.151 31/12 PKT 34 31/12 Xác định thuế TNDN 3334 192.480.151 911 192.480.151
31/12 PKT 35 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 192.480.151 911 769.920.605
31/12 PKT 36 31/12 Kết chuyển lợi nhuậnsau thuế 421 769.920.605
Cộng phát sinh 195.490.329.950 195.490.329.950
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người đại diện theo pháp luật
Biểu 2.25: Trích Sổ cái TK 911
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương
mại vận tải Đức Anh
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường
Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phịng
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT- BTC ngày 20/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Năm 2018
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu: 911
Chứng từ Số tiền
12
Số hiệu thángNgày Diễn giải
Số hiệu
TK đối
ứng Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dư đầu kỳ
31/12 PKT32 31/12 Kết chuyển doanh thubán hàng và cung cấp
dịch vụ 511
8.740.236.985 31/12 PKT 32 31/12 Kết chuyển doanh thuhoạt động tài chính 515 2.136.587 31/12 PKT 33 31/12 Kết chuyển giá vốn hàngbán 632 6.521.485.364