2.1. Khái quát về Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh
2.1.1. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty
STT Tên ngành Mã
ngành
1 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường sắt và đường
bộ 5221
2 Bốc xếp hàng hóa 5224
3 Kho bãi và lưu giữ hàng hóa 5210
4 Sản xuất sản phẩm từ plastic 2220
5 Gia cơng cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại 25920
6 Sản xuất sản phẩm khác từ cao su 22120
7 Thu gom rác thải không độc hại 38110
8 Cho thuê xe có động cơ 7710
9 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác còn lại chưa được phân
vào đâu 82990
Ban Giám Đốc
Phòng Nhân Sự Phòng Kế Tốn Phịng Kinh
Doanh Bộ Phận TảiVận
13 Vận tải hàng hóa bằng đường bộ 4933
14 Vận tải hành khách đường bộ khác 4932
15 Vận tải hành khách đường bộ trong nội thành, ngoại thành (trừ vận
tải bằng xe bt) 4931
2.1.2. Những thuận lợi, khó khăn của cơng ty trong quá trình hoạt động
- Thuận lợi:
+ Đội ngũ nhân viên trẻ tuổi, năng động, nhiệt huyết, luôn nỗ lực hết mình vì cơng việc và và đặc biệt là tinh thần trách nhiệm rất cao, có tinh thần và kỹ năng làm việc tốt.
+ Môi trường làm việc văn minh, lành mạnh và chuyên nghiệp + Cơ sở vật chất tốt như: xe đời mới , phương tiện ổn định.
+ Bộ máy quản lý chuyên nghiệp, nhất quán, dễ dàng kiểm tra, kiểm sốt
- Khó khăn: Cơng ty có quy mơ sản xuất kinh doanh và tiềm năng hoạt động còn nhỏ và bị hạn chế về nhiều mặt như thị trường, vốn... Ngoài ra sự cạnh tranh của các doanh nghiệp cùng ngành ngày càng gay gắt cũng là một trở ngại lớn đối với Cơng ty.
2.1.3. Mơ hình tổ chức bộ máy quản lý của cơng ty
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh
*Chức năng của từng phòng ban:
- Ban Giám đốc : Có quyền hạn cao nhất đối với kết quả hoạt động kinh doanh
của công ty. Trực tiếp lãnh đạo, chỉ đạo hoạt động kinh doanh, tổ chức bộ máy nhân sự. Là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước và tập thể cán bộ cơng nhân
- Phịng nhân sự : Tổ chức nhân sự, tổ chức xét duyệt nâng lương cho các cán bộ công nhân viên, tổ chức thi nâng bậc cho công nhân, làm thủ tục chế độ nghỉ hưu, mất sức cho cơng nhân viên trong xí nghiệp. Đảm bảo cơng việc tiếp tân, tiếp khách, sắp xếp chỗ ăn ở cho cán bộ công nhân viên, soạn thảo và tiếp nhận cơng văn giấy tờ.
- Phịng kế tốn: Tổ chức cơng tác hoạch tốn kế tốn và thực hiện cơng tác quản lý tài chính theo đúng hướng dẫn và các quy định của pháp luật hiện hành. Theo dõi sổ sách, tình hình thu chi quỹ tiền mặt, lập chứng từ kế toán và hạch toán kế tốn tình hình hoạt động, kết quả kinh doanh của Công ty. Cung cấp thông tin kịp thời về hoạt động kinh doanh của Công ty và tham mưu cho giám đốc, trong lĩnh vực quản lý các hoạt động tài chính –kế tốn
- Phịng kinh doanh : Tham mưu cho Giám đốc về công tác lập kế hoạch và
lên phương án kinh doanh các sản phẩm và dịch vụ của Công ty, nghiên cứu phát triển thị trường, xây dựng các mối quan hệ khách hàng
- Bộ phận vận tải: Nơi các lái xe thực hiện nhiệm vụ vận chuyển hàng hóa. Thơng báo phương tiện hỏng, đóng hàng , nhận hàng, chuyển hàng hạ hàng tại nơi được nhân, tiết kiệm nhiên liêu, bảo vệ phương tiện.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn của cơng ty
2.1.4.1. Mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty
Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức theo mơ hình tập trung. Bộ máy có ý nghĩa quan trọng trong q trình thu thập, xử lý, cung cấp thông tin cho doanh nghiệp. Giúp doanh nghiệp xem xét, kinh doanh các mặt hàng phù hợp. Nhờ đó doanh nghiệp có thể phân tích, đánh giá, lựa chọn các phương án đầu tư sao cho có hiệu quả nhất.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty
• Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: là người có trình độ chun mơn cao, có phẩm chất đạo đức tốt, có năng lực điều hành bộ máy kế tốn cửa cơng ty, Có nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra các nhân viên kế toán, duyệt các chứng từ mua bán, thu chi phát sinh. Kế toán trưởng là người giúp việc đắc lực cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính kế tốn
• Kế tốn thanh tốn: có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ gốc, viết phiếu thu chi trên cơ sở đó theo dõi các khoản thu chi bằng tiền phát sinh trong ngày, có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng thực hiện các khoản vay ngắn hạn và trung hạn. Hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết rồi đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng; lập kế hoạch tiền mặt gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch
• Kế tốn Tài sản cố định và nguồn vốn: chịu trách nhiệm phân loại, theo
dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định của Cơng ty, tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính; theo dõi các nguồn vốn và các quỹ của Cơng ty
• Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương: có nhiệm vụ tính lương và các khoản trích theo lương cho cán bộ cơng nhân viên Công ty. Hàng tháng, căn cứ vào sản lượng của các xí nghiệp và đơn giá lương, hệ số lương, đồng thời nhận các bảng thanh toán lương do các nhân viên thống kê ở các xí nghiệp gửi lên, kế toán tổng hợp số liệu, lập Bảng tổng hợp thanh tốn lương.
• Thủ quỹ: Theo dõi việc thu chi của công ty, chịu trách nhiệm thu chi tiền
mặt tại cơng ty có chứng từ hợp lệ. Chi trả lương cho cơng nhân viên đúng hạn. Thủ quỹ Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương Kế tốn Tài sản cố định và nguồn vốn Kế tốn thanh tốn KẾ TỐN TRƯỞNG
2.1.4.2. Hình thức kế tốn, chế độ chính sách và phương pháp kế tốn áp dụng tại cơng ty
• Hình thức kế tốn:
Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn: theo hình thức Nhật ký chung
❖ Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp do Bộ Tài Chính ban hành theo thông tư Thông tư 133/2016/TT- BTC, ngày 26/08/2016 của BTC.
❖ Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
❖ Phương pháp khấu hao TSCD: Công ty khấu hao theo phương pháp đường thẳng
❖ Tính giá vốn hàng xuất kho: bình qn gia quyền liên hồn
❖ Phương pháp kế tốn hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung
❖ Hàng ngày:
Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
❖ Cuối tháng, cuối quý, cuối năm:
Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
Theo nguyên tắc: Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên
Hóa đơn GTGT, GBC, Phiếu thu
Nhật ký chung
Sổ Cái TK 511
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
2.2Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh. doanh tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh.
2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại
Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh.
2.2.1.1. Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT
+ Chứng từ thanh tốn: Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng,… + Các chứng từ liên quan khác: Hợp đồng mua bán,…
2.2.1.2. Tài khoản sử dụng:
+ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + TK liên quan khác: TK 111, TK 112,…
2.2.1.3. Quy trình hạch tốn:
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
2.2.1.4. Ví dụ minh họa
❖Ví dụ 1: Ngày 03/12/2018, theo hóa đơn GTGT số 0001659 vận chuyển
hàng cho Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Quốc Tế Gimexco, tổng giá thanh toán 8.312.375 đồng , đã thanh tốn bằng chuyển khoản.
Căn cứ vào hóa đơn số 0001659 (Biểu số 2.1), Giấy báo có ngày 3/12/2018 (Biểu số 2.2) kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (biểu số 2.4). Từ sổ nhật ký chung ghi vào Sổ cái TK 511 (biểu số 2.5).
❖Ví dụ 2: Ngày 18/12/2018, công ty vận chuyển hàng cho Công ty TNHH
Sơn Trường theo HĐ GTGT 1714, chưa thanh tốn.
Căn cứ vào hóa đơn số 0001714 (Biểu số 2.3) kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (biểu số 2.4). Từ sổ nhật ký chung ghi vào Sổ cái TK 511 (biểu số 2.5).
Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 0001659
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(Liên 3: Lưu nội bộ)
Ngày 03 tháng 12 năm 2018
Mẫu số: 01GTKT3/001
Ký hiệu: AA/18P
Số: 0001659
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH
Mã số thuế: 0201629253
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng Số tài khoản: 174575259 tại Ngân hàng TMCP Á Châu – PDG Hồng Bàng
Họ tên người mua hàng: Phạm Xuân Mỹ
Đơn vị: CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU QUỐC TẾ GIMEXCO
Mã số thuế: 0201287627
Địa chỉ: Số 531 Lê Thánh Tông - Phường Vạn Mỹ - Quận Ngơ Quyền - Hải Phịng
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
Số TK: 7380201008358 tại Ngân hàng Agribank
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2 1 Vận chuyển hàng theo HĐKT số 560/HĐKT ngày 27/11/2018 8.011.250 Cộng tiền hàng: 8.011.250
Thuế suất VAT: 10% Tiền thuế VAT: 801.125
Tổng cộng tiền thanh toán: 8.312.375
Viết bằng chữ: Tám triệu ba trăm mươi hai nghìn ba trăm bảy mươi năm đồng.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên)
Biểu số 2.2: Giấy báo Có
Ngân Hàng Á Châu
Chi nhánh: ACB – PGD Hồng Bàng
Kính gửi: Công ty TNHH sản xuấ Mã số thuế: 0201629253
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã gh như sau:
Số tài khoản ghi CÓ: 174575259 Số tiền bằng số: 8.312.375
Số tiền bằng chữ: Tám triệu ba tră Nội dung: Công ty TNHH Xuất Nh chuyển hàng theo HĐ GTGT số 0
Giao dịch viên
GIẤY BÁO CÓ
Ngày: 03/12/2018
t thương mại vận tải Đức i CÓ tài khoản của quý kh
m mươi hai nghìn ba trăm ập Khẩu Quốc Tế Gimex 001659.
Mã GDV: Mã KH: Số GD: 5564
Anh
ách với nội dung
bảy mươi năm đồng../ co thanh tốn tiền vận
Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT số 0001714
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(Liên 3: Lưu nội bộ)
Ngày 18 tháng 12 năm 2018
Mẫu số: 01GTKT3/001
Ký hiệu: AA/18P
Số: 0001714
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH
Mã số thuế: 0201629253
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng Số tài khoản: 174575259 tại Ngân hàng TMCP Á Châu – PDG Hồng Bàng
Họ tên người mua hàng: Lý Minh Châu Đơn vị: CÔNG TY TNHH SƠN TRƯỜNG
Mã số thuế: 0200414696
Địa chỉ: 325 Khu 6 - Phường Quán Toan - Quận Hồng Bàng - TP. Hải Phịng
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản
Số TK: 19127967579018 - Techcombank - CN Hồng Bàng
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2 1 Vận chuyển hàng theo HĐKT số 645/HĐKT ngày 15/12/2018 13.365.000 Cộng tiền hàng: 13.365.000
Thuế suất VAT: 10% Tiền thuế VAT: 1.336.500
Tổng cộng tiền thanh toán: 14.701.500
Viết bằng chữ: Mười bốn triệu bảy trăm linh một nghìn năm trăm đồng.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên)
Biểu 2.4:Trích sổ Nhật ký chung
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại
vận tải Đức Anh
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường
Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng
Mẫu số S03a-DNN
(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số phát sinh Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Nợ Có A B C D E 1 2 …. …. ….. …. ….. 154 5.500.000 133 550.000 2/11 PC450 2/11 Mua Ắc quy GS N200EC(12v200AH)
111 6.050.000
…. …. ….. …. …..
131 24.827.000
511 22.570.000
22/11 HĐ1450 22/11 Vận chuyển cho Công Ty Cổ Phần Mai Nguyên
3331 2.257.000 …. …. ….. …. ….. 112 8.312.375 511 8.011.250 3/12 HĐ1659 GBC03.12 3/12 Vận chuyển hàng cho Công ty TNHH Xuất Nhập
Khẩu Quốc Tế Gimexco 3331 801.125
…. …. ….. …. 131 14.701.500 511 13.365.000 18/12 HĐ1714 18/12 Vận chuyển hàng cho Công ty TNHH Sơn
Trường chưa thu tiền 3331 1.336.500
…. …. ….. ….
Cộng phát sinh 195.490.329.950 195.490.329.950
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người đại diện theo pháp luật
Biểu 2.5: Trích Sổ cái TK 511
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương
mại vận tải Đức Anh
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường
Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng
Mẫu số S03b- DNN
(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI
Năm 2018
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 511
Chứng từ Số tiền
Ngày, tháng ghi
sổ Số hiệu thángNgày Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ …. … …… …. … …. 22/11 HĐ1450 22/11
Tiền vận chuyển cho
Công Ty Cổ Phần Mai Nguyên 131 22.570.000 …. …. ….. 3/12 HĐ1659 GBC03.12 3/12 Tiền vận chuyển hàng
cho Công ty TNHH Xuất
Nhập Khẩu Quốc Tế Gimexco 112 8.011.250 …. …. ….. …. 18/12 HĐ1714 18/12 Vận chuyển hàng cho Công ty TNHH Sơn
Trường chưa thu tiền 131 13.365.000
…. …. ….. ….
31/12 PKT32 31/12 K/c doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 911 8.740.236.985
Cộng SPS 8.740.236.985 8.740.236.985
Số dư cuối kỳ Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người đại diện theo pháp luật
Phiếu xuất kho
Nhật ký chung
Sổ cái TK 632
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh. xuất thương mại vận tải Đức Anh.
Do công ty khơng mở sổ TK 621,622, 627 tất cả chi phí liên quan đến sản xuất, thương mại và dịch vụ vận tải được phản ánh tổng hợp trên TK 154 và sau đó kết chuyển sang TK 632 để xác định giá vốn.
2.2.2.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho
- Các chứng từ khác có liên quan
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
- TK 632 - Giá vốn hàng bán