Khóa luận thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán – tư vấn đất việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN – TƯ VẤT ĐẤT VIỆT (VIETLAND) Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : Th.S TRẦN NAM TRUNG Sinh viên thực : LÊ THỊ TUYẾT TRANG MSSV : 1054031093 Lớp : 10DKKT8 TP Hồ Chí Minh, năm 2014 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Nam Trung LỜI CAM ĐOAN oOo -Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu Khóa luận tốt nghiệp thực Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm Toán – Tư Vấn Đất Việt (Vietland), không chép từ nguồn khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Tp Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 07 năm 2014 Người viết SVTH: Lê Thị Tuyết Trang i Lớp: 10DKKT8 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Nam Trung LỜI CẢM ƠN oOo -Sau tháng thực tập nghiên cứu tài liệu Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm Tốn – Tư Vấn Đất Việt (Vietland), từ việc vận dụng kiến thức học trường tiếp thu điều thực tập, Khóa luận tốt nghiệp hồn tất Để có kết này, khơng phải cơng sức tơi làm mà cịn có hỗ trợ từ gia đình, thầy cơ, bạn bè anh chị nhân viên Vietland Do khơng thể thiếu lời cảm ơn chân thành gửi đến người “bạn đồng hành” đáng quý Lời cảm ơn đầu tiên, xin gửi đến người thân u gia đình mình, người ln ủng hộ, động viên chỗ dựa tinh thần vững cho không thời gian qua mà ngày tháng sau Kế đến, tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể Q thầy cô Trường Đại học Công Nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, Q thầy khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng dạy dỗ, truyền đạt kiến thức quý báu cho suốt bốn năm học tập rèn luyện trường Đặc biệt, xin gửi lời cám ơn đến Thầy Trần Nam Trung người hướng dẫn tơi làm Khóa luận tốt nghiệp Thầy tận tình hướng dẫn, thẳng thắn lỗi sai tôi, đưa ưu điểm khuyết điểm, lời góp ý chân thành để tơi làm hồn thành Khóa luận tốt nghiệp tiến độ Tơi xin cám ơn Kiểm toán viên – chị Nguyễn Thị Ánh Dương – Trưởng phịng phịng Kiểm tốn tập thể nhân viên phịng Kiểm tốn Vietland tận tình hướng dẫn tơi nghiệp vụ kiểm toán, đặc biệt mảng kiểm toán khoản mục Tài sản cố định Chi phí khấu hao, anh chị giúp tơi mở mang kiến thức, có hội học đôi với hành Đây thật thành đáng kể đợt thực tập nghiên cứu làm Khóa luận tốt nghiệp Và lời cảm ơn cuối dành cho người bạn đáng quý vượt qua khó khăn ln sẵn sàng chia sẻ kiến thức học tập hay vui buồn sống Dù có cố gắng song kiến thức cịn hạn chế, kinh nghiệm thực tế chun mơn SVTH: Lê Thị Tuyết Trang ii Lớp: 10DKKT8 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Nam Trung chưa nhiều nên Khóa luận tốt nghiệp tơi khơng thể tránh khỏi sai sót định Tơi mong nhận đóng góp ý kiến Thầy giáo ThS Trần Nam Trung tập thể anh chị Kiểm toán viên, nhân viên Vietland để giúp tơi hồn thiện Khóa luận tốt nghiệp Tp Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 07 năm 2014 Người viết SVTH: Lê Thị Tuyết Trang iii Lớp: 10DKKT8 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Nam Trung NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN oOo SVTH: Lê Thị Tuyết Trang iv Lớp: 10DKKT8 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Nam Trung MỤC LỤC oOo -LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO 1.1 Khái quát chung Tài sản cố định Chi phí khấu hao 1.1.1 Khái niệm tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ CPKH 1.1.1.1 TSCĐ hữu hình 1.1.1.2 TSCĐ thuê tài 1.1.1.3 TSCĐ vô hình 1.1.1.4 Chi phí khấu hao 1.1.1.5 Chi phí XDCB dở dang 1.1.2 Đặc điểm phân loại TSCĐ 1.2 Kiểm soát nội Tài sản cố định Chi phí khấu hao 1.2.1 Mục đích KSNB TSCĐ CPKH 1.2.2 Các thủ tục kiểm soát TSCĐ CPKH 1.2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐ CPKH 10 1.2.3.1 Hệ thống sổ sách chứng từ 10 1.2.3.2 Mua sắm TSCĐ 12 1.2.3.3 Kiểm kê TSCĐ 12 1.2.3.4 Sửa chữa TSCĐ 12 1.2.3.5 Thanh lý TSCĐ 13 SVTH: Lê Thị Tuyết Trang v Lớp: 10DKKT8 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Nam Trung 1.3 Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định Chi phí khấu hao 13 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ CPKH 13 1.3.1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ 13 1.3.1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục CPKH 13 1.3.2 Chương trình kiểm tốn chi tiết 14 1.3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 14 1.3.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng14 1.3.2.1.2 Tìm hiểu sách kế tốn số chu trình kinh doanh quan trọng 14 1.3.2.1.3 Đánh giá chung HTKSNB đơn vị 15 1.3.2.1.4 Xác định mức trọng yếu 15 1.3.2.1.5 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 16 1.3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 16 1.3.2.3 Giai đoạn tổng hợp, kết luận lập báo cáo 16 1.3.3 Nghiên cứu đánh giá HTKSNB 17 1.3.3.1 Tìm hiểu KSNB 17 1.3.3.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 18 1.3.3.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 18 1.3.3.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế lại thử nghiệm 18 1.3.4 Các thử nghiệm TSCĐ CPKH 19 1.3.4.1 Đối với TSCĐ hữu hình 19 1.3.4.1.1 Thủ tục phân tích 19 1.3.4.1.2 Thử nghiệm chi tiết 19 1.3.4.2 Đối với TSCĐ thuê tài 22 1.3.4.3 Đối với TSCĐ vơ hình 22 1.3.4.4 Đối với CPKH 23 1.3.4.4.1 Thủ tục phân tích 23 1.3.4.4.2 Thử nghiệm chi tiết 23 1.3.4.5 Đối với Chi phí XDCB dở dang 24 1.3.5 Những sai sót cần lưu ý kiểm tốn khoản mục TSCĐ 24 SVTH: Lê Thị Tuyết Trang vi Lớp: 10DKKT8 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Nam Trung CHƯƠNG 2: KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT (VIETLAND) 26 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Kiểm Toán – Tư Vấn Đất Việt 26 2.1.1 Thông tin chung Vietland 26 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 26 2.1.1.2 Nguyên tắc, mục tiêu phương hướng hoạt động 28 2.1.1.3 Các dịch vụ cung cấp 28 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Vietland 29 2.1.2.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý 29 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban Vietland 30 2.1.3 Cơ cấu tổ chức kế toán Vietland 30 2.1.3.1 Sơ đồ phận Kế toán 31 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phận Kế toán 31 2.1.4 Cơ cấu tổ chức phận Kiểm toán Vietland 31 2.1.4.1 Sơ đồ phận Kiểm toán 32 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ phận Kiểm toán 32 2.2 Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm Tốn – Tư Vấn Đất Việt 33 2.2.1 Chương trình kiểm tốn mẫu Vietland 33 2.2.2 Quy trình kiểm tốn chung Vietland 34 2.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 34 2.2.2.1.1 Tìm hiểu thơng tin khách hàng 34 2.2.2.1.2 Tìm hiểu HTKSNB khách hàng 34 2.2.2.1.3 Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro 34 2.2.2.1.4 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 35 2.2.2.1.5 Xem trước số liệu trước kiểm toán 36 2.2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 36 2.2.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 37 2.2.3 Đánh giá kết kiểm toán 37 2.2.4 Một số quy định Vietland hồ sơ làm việc 37 SVTH: Lê Thị Tuyết Trang vii Lớp: 10DKKT8 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Nam Trung 2.2.4.1 Các từ viết tắt kiểm toán quy ước 38 2.2.4.2 Các ký hiệu kiểm toán quy ước 39 2.2.4.3 Quy tắc đánh dấu tham chiếu 40 2.2.4.4 Cách xếp giấy tờ làm việc 40 2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ CPKH Cơng ty TNHH Kiểm Tốn – Tư Vấn Đất Việt 41 2.3.1 Tìm hiểu đánh giá HTKSNB 41 2.3.1.1 Tìm hiểu HTKSNB TSCĐ CPKH 41 2.3.1.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 41 2.3.1.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 41 2.3.1.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát 42 2.3.2 Thử nghiệm 42 2.3.2.1 Thủ tục phân tích 42 2.3.2.2 Thủ tục kiểm tra chi tiết 42 2.3.2.2.1 Đối với TSCĐ hữu hình 42 2.3.2.2.2 Đối với TSCĐ thuê tài 44 2.3.2.2.3 Đối với TSCĐ vơ hình 44 2.3.2.2.4 Đối với CPKH 45 2.3.2.2.5 Đối với Chi phí XDCB dở dang 45 2.3.2.2 Các thủ tục bổ sung 46 2.3.3 Hoàn thành kiểm toán khoản mục 46 2.4 Ví dụ minh họa quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ CPKH Cơng ty TNHH Thiết bị Công nghiệp ABC Công ty TNHH Kiểm Toán – Tư Vấn Đất Việt thực 46 2.4.1 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động 46 2.4.2 Tìm hiểu đánh giá HTKSNB đơn vị 50 2.4.3 Hồ sơ kiểm toán khoản mục TSCĐ CPKH Công ty ABC 50 2.4.3.1 KSNB TSCĐ 50 2.4.3.2 Các thử nghiệm 51 2.4.3.2.1 Thủ tục phân tích 51 SVTH: Lê Thị Tuyết Trang viii Lớp: 10DKKT8 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Nam Trung 2.4.3.2.2 Thủ tục kiểm tra chi tiết 51 2.4.3.3 Hồ sơ kiểm toán khoản mục TSCĐ CPKH 52 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 53 3.1 Nhận xét 53 3.1.1 Ưu điểm 53 3.1.1.1 Ưu điểm chung 53 3.1.1.2 Ưu điểm quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ CPKH 53 3.1.2 Khuyết điểm 54 3.1.2.1 Khuyết điểm chung 54 3.1.2.2 Khuyết điểm quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ CPKH 54 3.1.2.2.1 Về việc xác định mức trọng yếu 54 3.1.2.2.2 Về việc đánh giá HTKSNB khoản mục 55 3.1.2.2.3 Về việc thực thủ tục phân tích TSCĐ CPKH 55 3.1.2.2.4 Về việc kiểm kê TSCĐ 55 3.2 Kiến nghị 55 3.2.1 Kiến nghị chung 56 3.2.2 Kiến nghị quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ CPKH 56 3.2.2.1 Về việc xác định mức trọng yếu 56 3.2.2.2 Về việc đánh giá HTKSNB khoản mục 56 3.2.2.3 Về việc thực thủ tục phân tích TSCĐ CPKH 57 3.2.2.4 Về việc kiểm kê TSCĐ 58 KẾT LUẬN 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC SVTH: Lê Thị Tuyết Trang ix Lớp: 10DKKT8 Giảm năm - - - - - - Số cuối nă - - - 273.665.400 - 273.665.400 D870 Số đầu năm - - - 61.919.478 - 61.919.478 D870 Tăng năm - - - 83.166.352 - 83.166.352 D870 Khấu hao năm - - - 83.166.352 - 83.166.352 Giảm năm - - - - - - Số cuối nă - - - 145.085.830 - 145.085.830 D870 Số đầu năm - - - 34.745.922 - 34.745.922 D870 Số cuối nă - - - 128.579.570 - 128.579.570 D870 Gi trị òn lũy kế Gi trị lại Chi tiết ph t sinh tăng giả TSCĐ vơ hình tr ng nă Di n giải Ch ng t Ngày Mua phần mềm kế toán Bravo 01/12/2013 T ĐƯ Số PT/13P-0023911 Số tiền N 331 Test Có HĐ GTGT 177.000.000 177.000.000 - CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT VIETLAND AUDITING - CONSULTING LIMITED COMPANY D870 Client: Công ty TNHH Thiết Bị Công Nghiệp ABC Period ended: 31/12/2013 Subject: Khấu hao TSCĐ / Depreciation Fixed assets Prepared by: Reviewed by: Reviewed by: T.Trang A.Dương T.Hương Date: Date: Date: 28/02/2014 03/03/2014 06/03/2014 Mục tiêu: Kiểm tra tính dầy đủ, chính xác hợp lệ của chi phí khấu hao năm Nguồn gốc số liệu: Bảng khấu hao TSCĐ Công việc thực hiện: Lập bảng ước tính khấu hao TSCĐ; Ước tính CPKH năm của đơn vị đối chiếu với số liệu của đơn vị Stt I A B 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 TÊN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH Nhà cửa, vật kiến trúc Trụ sở Máy móc thiết bị Máy phát điện Máy photo 2016 Máy vi tính Máy vi tính Máy hàn 500A Máy khoan Máy khoan Máy vi tính Máy đột mũi kim Máy cắt Máy cưa sắt Máy hàn bán tự động KRII 500 Máy hàn bán tự động KR350 Máy hàn bán tự động KRII 500 Máy Sơn Máy lập dầm RS5A-11B Máy mài mũi khoan Máy khoan Máy hàn hồ quang bán tự động Bộ dụng cụ phun sơn Máy đánh chữ LM-390A Máy kinh vĩ điện tử NE 200 Máy hàn điện tử 400A dây Máy hàn điện tử 400A dây Máy khoan từ A05575 Máy khoan từ W0J-3200 Máy khoan kim loại LO-3550 Máy hàn 400A Máy tính xách tay Sony đen S135FG/B Máy cắt kim loại (Đã qua SD) Máy chấn kim loại (Đã qua SD) Máy hàn điện tử 400A (HQ) TGKH tháng 360 60 72 48 48 72 36 72 36 72 72 72 72 72 72 48 84 120 84 48 36 36 36 36 36 36 36 36 36 48 36 36 24 Nguyên giá TSCĐ 01/01/2013 Khấu hao lũy kế 01/01/2013 6.735.682.081 3.852.400.617 3.852.400.617 1.025.116.137 20.000.000 25.730.180 15.628.440 19.528.800 26.000.000 11.000.000 20.929.948 11.977.143 22.000.000 12.500.000 40.000.000 86.648.000 77.020.000 43.297.200 10.000.000 93.814.293 51.683.315 110.000.000 93.400.000 15.000.000 13.050.000 31.363.636 13.250.000 13.250.000 43.480.000 24.622.000 24.825.000 11.500.000 43.618.182 - 2.394.581.954 1.027.306.831 1.027.306.831 674.292.614 20.000.000 25.730.180 15.628.440 19.528.800 21.666.660 11.000.000 17.441.640 11.977.143 18.333.336 10.416.660 33.333.336 72.206.640 64.183.320 36.081.000 10.000.000 61.426.035 22.826.782 57.619.054 47.829.937 10.336.050 6.742.500 16.204.543 4.309.817 4.357.308 12.077.780 6.839.443 6.339.715 1.916.665 27.939.830 - Nguyên giá TSCĐ Phát sinh giảm Phát sinh tăng Do lý Chuyển 242 500.314.545 269.388.662 491.561.514 399.840.000 113.864.563 20.000.000 25.730.180 15.628.440 19.528.800 264.286.948 26.000.000 11.000.000 20.929.948 11.977.143 22.000.000 12.500.000 10.000.000 15.000.000 13.050.000 13.250.000 13.250.000 24.622.000 24.825.000 11.500.000 200.000.000 25.000.000 11.500.000 25.000.000 11.500.000 SỐ LIỆU ĐƠN VỊ GTCL chuyển qua 242 231.830.773 123.553.971 2.166.674 1.744.146 1.833.330 1.041.674 2.163.950 4.132.500 6.731.849 6.684.358 13.678.891 14.347.785 7.666.669 22.311.829 10.286.110 Khấu hao Tăng 619.855.452 128.413.352 128.413.352 227.721.135 2.166.666 1.744.163 1.833.336 1.041.666 6.666.664 14.441.332 12.836.668 7.216.200 13.402.040 5.168.332 15.714.284 23.350.000 2.500.002 2.175.000 10.454.544 2.208.336 2.208.336 14.493.332 4.103.668 4.137.499 1.916.667 10.904.544 50.000.001 2.688.171 1.213.890 Giảm 529.119.403 254.597.540 20.000.000 25.730.180 15.628.440 19.528.800 23.833.326 11.000.000 19.185.802 11.977.143 20.166.670 11.458.326 10.000.000 12.836.050 8.917.500 6.518.151 6.565.642 10.943.109 10.477.215 3.833.331 2.688.171 1.213.890 Nguyên giá TSCĐ 31/12/2013 Khấu hao lũy kế 31/12/2013 Giá trị lại 31/12/2013 6.475.046.450 3.852.400.617 3.852.400.617 1.046.804.626 40.000.000 86.648.000 77.020.000 43.297.200 93.814.293 51.683.315 110.000.000 93.400.000 31.363.636 43.480.000 43.618.182 200.000.000 - 2.485.318.031 1.155.720.183 1.155.720.183 647.416.238 40.000.000 86.648.000 77.020.000 43.297.200 74.828.075 27.995.114 73.333.338 71.179.937 26.659.087 26.571.112 38.844.374 50.000.001 - 3.989.728.419 2.696.680.434 2.696.680.434 399.388.388 18.986.218 23.688.201 36.666.662 22.220.063 4.704.549 16.908.888 4.773.808 149.999.999 - ƯỚC TÍNH KIỂM TOÁN Khấu hao Khấu hao Khấu hao tăng giảm lệch năm 2013 năm 2013 630.087.871 128.413.352 128.413.352 234.600.017 2.166.666 1.744.162 1.833.334 1.041.666 6.666.668 14.441.332 12.836.668 7.216.200 13.402.040 5.168.332 15.714.284 23.350.000 2.500.000 2.175.000 10.454.544 2.208.334 2.208.334 14.493.332 4.103.666 4.137.500 1.916.666 10.904.544 55.555.557 2.688.171 1.213.890 529.119.403 254.597.540 20.000.000 25.730.180 15.628.440 19.528.800 23.833.326 11.000.000 19.185.802 11.977.143 20.166.670 11.458.326 10.000.000 12.836.050 8.917.500 6.518.151 6.565.642 10.943.109 10.477.215 3.833.331 2.688.171 1.213.890 (10.232.427) (6.878.889) (5.555.556) - Tài khoản CP D840 642 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 642 627 627 627 [*] [*] [*] [*] [*] [*] [*] [*] [*] [*] [*] [*] [*] Stt TÊN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TGKH tháng 34 35 36 37 C 38 39 D 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 E 63 64 II II Máy mở ốc 6906 Makita Máy khoan kim loại WOJ-3200 Pa lăng NHE C1-0T Máy tiện kim loại (Đã qua SD) Phương tiện vận tải, truyền dẫn Xe ô Tô Innova Xe ô Tô Fortuner V 4x2 (7 chỗ) Thiết bị, dụng cụ quản lý Máy photo 2020 Máy hàn Máy vi tính Máy lạnh Máy photocopy Máy vi tính Máy in vi tính Máy lạnh Toshiba Máy Lạnh Máy lạnh Toshiba Máy tính xách tay Sony trắng S135FG/W Máy lạnh Toshiba 18SKP Máy tính xách tay VPC-EB23FM CORE I3 Hệ thống Camera quan sát Hệ thống máy server X 3250 M3 Máy tính xách tay Toshiba (NOOS) Máy tính xách tay Dell 15N5110 Máy tính xách tay Dell XPS14Z Máy tính xách tay Toshiba L840-1031XW Máy tính xách tay Sony SVE15123CVB Máy chiếu hình Epson EB-X11 Máy tính xách tay Toshiba L850-1023X8 Máy lạnh Toshiba Ras-18N3KPX-V/N3AX Tài sản cố định khác Container 20'GP Container 20'GP TÀI SẢN CỐ ĐỊNH THUÊ TÀI CHÍNH Máy ép thủy lực TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VƠ HÌNH Phần mềm kế tốn Phần mềm kế tốn Bravo Tổng cộng 24 36 48 36 Khung thời gian khấu hao TSCĐ: Loại tài sản I TSCĐ hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Tài sản cố định khác (container) II TSCĐ thuê tài (máy ép thủy lực) III TSCĐ vơ hình (phần mềm kế toán) 84 84 60 48 48 72 72 72 60 36 48 60 48 48 48 48 36 48 48 36 36 36 36 36 36 60 60 120 48 36 Nguyên giá TSCĐ 01/01/2013 Khấu hao lũy kế 01/01/2013 1.394.147.934 431.484.297 962.663.637 422.517.393 30.810.324 20.000.000 70.022.000 10.718.182 14.709.090 22.427.300 11.058.000 12.679.230 10.954.545 11.409.091 21.809.091 11.727.273 14.763.636 35.218.000 32.248.000 12.718.182 14.872.727 22.000.000 13.454.540 12.718.182 16.200.000 41.500.000 41.500.000 1.486.768.500 1.486.768.500 96.665.400 96.665.400 411.345.609 308.203.080 103.142.529 274.965.660 30.810.324 20.000.000 70.022.000 8.931.840 12.257.580 18.689.400 10.873.700 12.679.230 10.954.545 7.986.381 13.969.915 7.502.947 7.883.989 14.363.161 15.228.226 3.877.987 3.226.697 3.016.129 1.085.043 706.566 900.000 6.671.240 6.671.240 644.266.350 644.266.350 61.919.478 61.919.478 3.100.767.782 8.319.115.981 Nguyên giá TSCĐ Phát sinh giảm Phát sinh tăng Do lý Chuyển 242 10.050.000 10.050.000 20.810.000 20.810.000 48.480.000 84.000.000 - 27.747.272 155.524.099 30.810.324 20.000.000 70.022.000 227.274.566 10.718.182 14.709.090 22.427.300 11.058.000 12.679.230 10.954.545 11.409.091 21.809.091 11.727.273 14.763.636 13.172.727 14.574.545 72.727.273 - 72.727.273 - - 177.000.000 177.000.000 677.314.545 Đơn vị Theo TT203 Theo TT45 30 03 - 10 07 03 - 05 05 10 03 - 04 25 - 50 03 - 12 06 - 10 03 - 08 04 - 25 06 - 12 Đơn vị giải thích: Hiện nay, đơn vị trình xem xét chuẩn bị tiến hành dự án (tức dự án chưa thực hiện) phí khảo sát treo Tài khoản 241 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT VIETLAND AUDITING – CONSULTING LIMITED COMPANY Client: Công ty TNHH Thiết bị Công nghiệp ABC Period ended: 31/12/2013 Subject: TSCĐ Chi phí XDCB dở dang - Giấy tờ làm việc phục vụ thuyết minh BCTC tổng hợp kết phát sinh trình kiểm toán D820 Prepared by: T.Trang Date: 28/02/2014 Reviewed by: A.Dương Date: 03/03/2014 Reviewed by: T.Hương Date: 06/03/2014 Ghi nhận đặc điểm riêng tài khoản Ref 1/ Tài sản cố định DN bao gồm: D840 - Nhà cửa, vật kiến trúc trụ sở DN Thời gian khấu hao: 30 năm - Máy móc thiết bị Thời gian khấu hao: 03 đến 10 năm - Phương tiện vận tải, truyền dẫn (Xe ô tô) Thời gian khấu hao: 07 năm - Thiết bị dụng cụ quản lý Thời gian khấu hao: 03 đến 05 năm - Tài sản cố định khác (2 container 20'GP) Thời gian khấu hao: 05 năm 2/ TSCĐ thuê tài (1 máy ép thủy lực) Thời gian khấu hao: 10 năm D850 3/ TSCĐ vơ hình (2 phần mềm kế toán) Thời gian khấu hao: 03 đến năm D860 4/ Chi phí XDCB dở dang D880 - Dự án viên nén mùn cưa (vẫn chưa tiến hành thực dự án) Các vấn đề phát sinh kiểm toán cần phải trao đổi với khách hàng Ref - Các loại TSCĐ DN phân loại hợp lý, chưa có mã hay ký hiệu cho tài sản, điều gây khó khăn việc quản lý, lưu trữ TSCĐ ~~> Đề nghị DN lập mã theo dõi tài sản - Một số TSCĐ hữu hình khấu hao thiếu khấu hao thừa, chênh lệch ngày đưa vào sử dụng ngày mua ghi nhận hóa đơn D840 ~~> Đề nghị DN ghi nhận bút toán bổ sung điều chỉnh hợp lý - Dự án viên nén mùn cưa tiến hành làm khảo sát lấy ý kiến thực từ năm 2012 đến , DN chưa tiến hành thực dự án D880 ~~> Đề nghị DN xem xét lại dự án làm rõ lý lại chưa tiến hành thực dự án Tổng hợp bút toán đề nghị điều chỉnh thực phân loại lại Bút toán điều chỉnh bổ sung đơn vị khấu hao thiếu Nợ TK 6274 (Máy cắt kim loại) 5.555.556 Nợ TK 6274 (Máy tiện kim loại) 2.333.333 Nợ TK 6424 (Container 20' GP) 3.353.538 Có TK 2141 D810 11.242.427 Bút toán điểu chỉnh lại đơn vị khấu hao thừa Nợ TK 2141 Có TK 6274 (Palang NHE C1-0T) VIETLAND Ref D810 1.010.000 1.010.000 1/2 COÂNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT VIETLAND AUDITING – CONSULTING LIMITED COMPANY Client: Công ty TNHH Thiết bị Công nghiệp ABC Period ended: 31/12/2013 Subject: TSCĐ Chi phí XDCB dở dang - Giấy tờ làm việc phục vụ thuyết minh BCTC tổng hợp kết phát sinh q trình kiểm tốn Prepared by: T.Trang Date: 28/02/2014 Reviewed by: A.Dương Date: 03/03/2014 Reviewed by: T.Hương Date: 06/03/2014 Thuyết minh Báo cáo tài Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thử nghiệm bản, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ lý thời gian chi phí kiểm tốn cịn hạn chế nên KTV khơng thể kiểm kê TSCĐ đơn vị ngày 31/12/2013 mà KTV kiểm tra tính hữu số TSCĐ thời điểm kiểm toán Việc ghi nhận giá trị tài sản dựa chứng thu thập từ hồ sơ kiểm toán năm trước cơng ty VIETLAND D820 Ref D810 2/2 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT VIETLAND AUDITING – CONSULTING LIMITED COMPANY Client: Công ty TNHH Thiết Bị Công nghiệp ABC Period ended: 31/12/2013 Subject: Mức trọng yếu / Materiality Prepared by: T.Trang Reviewed by: A.Dương Reviewed by: T.Hương A710 09 Date: 28/02/2014 Date: 03/03/2014 Date: 06/03/2014 A MỤC TIÊU Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) lập phê duyệt theo sách cơng ty để thơng báo với thành viên nhóm kiểm tốn mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm tốn khách hàng có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem cơng việc thủ tục kiểm tốn thực đầy đủ hay chưa B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Chỉ tiêu Công thức xác định Chỉ tiêu sử dụng để ước tính mức trọng yếu Kế hoạch Thực tế Doanh thu Doanh thu Lý lựa chọn tiêu để xác Công ty TNHH Thiết bị Công nghiệp ABC thành định mức trọng yếu lập từ năm 2002, đến vào hoạt động ổn định, doanh thu tiêu chí quan trọng Cơng ty, KTV định lấy tiêu doanh thu để xác định mức trọng yếu Giá trị tiêu lựa chọn [a] 94.252.518.002 88.903.512.307 [b] 1% 1% 942.525.180 889.035.123 706.893.885 666.776.342 18.850.504 17.780.702 Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu: - Lợi nhuận trước thuế: 5% - 10% - Doanh thu: 0,5% - 1% - Tổng tài sản vốn: 1% - 2% Mức trọng yếu tổng thể/ Materiality level [c] = [a]*[b] Mức trọng yếu cho khoản mục/ [d] = [c]*75% Individual area materiality (50% - 75%) Ngưỡng chênh lệch bỏ qua/ [n] = [c]*2% De Minimis Threshold (2% - 4%) Giai đoạn đưa ý kiến/ Opinion stage VIETLAND 2013 2013 1/2 COÂNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT VIETLAND AUDITING – CONSULTING LIMITED COMPANY Client: Công ty TNHH Thiết Bị Công nghiệp ABC Period ended: 31/12/2013 Subject: Mức trọng yếu / Materiality Prepared by: T.Trang Reviewed by: A.Dương Reviewed by: T.Hương A710 09 Date: 28/02/2014 Date: 03/03/2014 Date: 06/03/2014 Căn vào bảng trên, KTV chọn mức độ trọng yếu áp dụng thực kiểm toán Chỉ tiêu lựa chọn Năm Năm trước Mức trọng yếu tổng thể/ Materiality level 889.035.123 758.503.455 Mức trọng yếu cho khoản mục/ Individual area materiality 666.776.342 568.877.591 Ngưỡng chênh lệch bỏ qua/ De Minimis Threshold 17.780.702 11.377.552 Giải thích ngun nhân có chênh lệch lớn mức độ trọng yếu năm so với năm trước Do tình hình kinh doanh năm đơn vị phát triển tốt năm trước nhận nhiều hợp đồng bn bán có giá trị lớn, nên doanh thu đơn vị tăng cao Điều dẫn đến việc mức độ trọng yếu năm 2013 tăng cao so với năm 2012 Đánh giá lại mức trọng yếu VIETLAND 2/2 COÂNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT VIETLAND AUDITING – CONSULTING LIMITED COMPANY Client: Công ty TNHH Thiết bị Công nghiệp ABC Period ended: 31/12/2013 Subject: Tìm hiểu chu trình TSCĐ XDCB A450 Prepared by: T.Trang Date: 28/02/2014 Reviewed by: A.Dương Date: 03/03/2014 Reviewed by: T.Hương Date: 06/03/2014 A MỤC TIÊU (1) Xác định hiểu giao dịch kiện liên quan tới chu trình kinh doanh quan trọng; (2) Đánh giá mặt thiết kế thực thủ tục kiểm sốt chu trình kinh doanh này; (3) Quyết định xem liệu có thực kiểm tra HTKSNB; (4) Thiết kế thủ tục kiểm tra phù hợp có hiệu B CÁC BƯỚC CƠNG VIỆC THỰC HIỆN Hiểu biết chủ yếu TSCĐ XDCB Tài sản doanh nghiệp: Các loại máy móc thiết bị Tỷ trọng tài sản đa số: Chiếm 15,23% tổng tài sản Quy chế phương thức mua sắm: TSCĐ mua sắm phải phù hợp với nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, phù hợp với công tác quản lý công ty, tuân theo quy định nội mua sắm TSCĐ Quản lý tài sản: Mỗi TSCĐ kiểm kê theo trách nhiệm phận TSCĐ hữu hình gìn giữ / đặt vị trí điều kiện thích hợp Kiểm kê tài sản thực lần năm vào cuối năm cho tất tài sản Kết việc kiểm kê phải ghi nhận lập báo cáo Tất khác biệt phải điều tra điều chỉnh sổ kế toán Đại tu tài sản: Sửa chữa bảo trì xác định cung cấp chứng từ gốc có giá trị Tất nghiệp vụ sửa chữa bảo trì báo cáo kịp thời cho phận kế toán ghi chép vào Sổ nhật ký chung Những việc bảo trì cho máy móc thiết bị sử dụng lập kế hoạch lập ngân sách dựa theo định Hiểu biết sách kế tốn áp dụng Trích khấu hao tài sản cố định: - Từ 01/01/2013 đến 31/05/2013 áp dụng theo thông tư 203/2009/QĐ-BTC - Từ 01/06/2013 đến 31/12/2013 áp dụng theo thông tư 45/2013/TT-BTC Chính sách kế tốn áp dụng: Khơng qn việc ghi tăng nguyên giá TSCĐ Mô tả chu trình “TSCĐ XDCB” Chu trình TSCĐ CPKH: Tài sản đơn vị chủ yếu loại máy móc thiết bị chủ yếu phục vụ cho việc thiết kế sản xuất khí cơng nghiệp cầu trục Cách thức mua sắm ghi nhận TSCĐ: VIETLAND 1/4 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT VIETLAND AUDITING – CONSULTING LIMITED COMPANY Client: Công ty TNHH Thiết bị Công nghiệp ABC Period ended: 31/12/2013 Subject: Tìm hiểu chu trình TSCĐ XDCB A450 Prepared by: T.Trang Date: 28/02/2014 Reviewed by: A.Dương Date: 03/03/2014 Reviewed by: T.Hương Date: 06/03/2014 - Căn vào kế hoạch mua sắm tài sản, Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật trực tiếp thực phê duyệt việc mua sắm TSCĐ, xem xét báo giá thơng báo tiến trình mua sắm cho Bộ phận có liên quan - Bộ phận kế hoạch vật tư nhận hồ sơ chứng từ tài sản từ Bộ phận kỹ thuật Khi TSCĐ mua đưa vào sử dụng, Bộ phận kế hoạch lập phiếu nhập kho tài sản, chuyển hồ sơ chứng từ tài sản Phiếu nhập kho cho Bộ phận kế toán theo dõi - Căn vào hồ sơ tài sản, Phiếu nhập kho tài sản, Bộ phận kế toán ghi nhận/ theo dõi hoạt động theo dõi toán cho tài sản nêu - Đối với tài sản khơng thỏa điều kiện TSCĐ, xem Cơng cụ dụng cụ, Kế tốn TSCĐ hạch tốn vào chi phí kỳ, chuyển cho Bộ phận Quản trị hành quản lý cơng cụ dụng cụ Soát xét thiết kế triển khai thủ tục kiểm sốt Các sai sót xảy (What can go wrong?) Lựa chọn mô tả thủ tục kiểm sốt áp dụng để ngăn ngừa phát kịp thời sai sót xảy Đánh giá mặt thiết kế Kết luận xem thủ tục kiểm sốt có thực (Key controls) Tham chiếu tới tài liệu thủ tục kiểm tra quan sát điều 1/ Mục tiêu kiểm soát: Tài sản hữu ích ghi nhận tài sản thực cơng ty sử dụng q trình sản xuất hàng hóa dịch vụ hay quản lý doanh nghiệp 1.1 Tài sản hữu ích ghi nhận khơng phải tài sản thực công ty sử dụng việc sản xuất hàng hóa dịch vụ, quản lý doanh nghiệp  Hóa đơn mua tài sản phải xử lý độc lập nhân viên độc lập với Bộ phận mua hàng, nhận hàng toán  Trước tốn, nhân viên so sánh hóa đơn với đơn hàng phê duyệt báo cáo nhận hàng, kiểm tra tính xác tốn học hóa đơn (1) Thủ tục kiểm soát thiết kế phù hợp để đạt mục tiêu kiểm soát (1) Thủ tục kiểm soát thực delete delete (2) Thủ tục kiểm soát chưa thiết kế phù hợp để đạt mục tiêu kiểm soát (2) Thủ tục kiểm soát chưa thực  Kiểm kê định kỳ TSCĐ thực VIETLAND 2/4 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT VIETLAND AUDITING – CONSULTING LIMITED COMPANY Client: Công ty TNHH Thiết bị Công nghiệp ABC Period ended: 31/12/2013 Subject: Tìm hiểu chu trình TSCĐ XDCB A450 Prepared by: T.Trang Date: 28/02/2014 Reviewed by: A.Dương Date: 03/03/2014 Reviewed by: T.Hương Date: 06/03/2014 số liệu chi tiết so sánh với số liệu sổ tài khoản  Khoản toán lớn mức nhà cung cấp chưa phê duyệt bắt buộc phải phê duyệt văn trước thực  Hệ thống khơng cho phép tốn hóa đơn đổi cho nhà cung cấp tránh toán lần  Các thủ tục khác (mô tả): _ 1.2 Tài sản thuê tài vốn hóa chúng khơng đáp ứng tiêu chuẩn việc vốn hóa  Các điều khoản hợp đồng thuê trao đổi với Bộ phận kế toán, đối chiếu với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ thuê tài chính, đánh giá phân tích, phê chuẩn văn  Các thủ tục khác (mô tả): _ (1) Thủ tục kiểm soát thiết kế phù hợp để đạt mục tiêu kiểm soát (1) Thủ tục kiểm soát thực delete delete (2) Thủ tục kiểm soát chưa thiết kế phù hợp để đạt mục tiêu kiểm soát (2) Thủ tục kiểm soát chưa thực 2/ Mục tiêu kiểm soát: Mọi tài sản DN, kể tài sản thuộc sở hữu DN tài sản thuê tài phải ghi nhận BCTC 2.1 Tài sản thuộc sở hữu DN TSCĐ thuê bị ghi nhận vào chi phí CP sửa chữa, CP thuê thiết bị, không vốn VIETLAND  TS phải kiểm kê định kỳ  Định kỳ, đối chiếu Sổ chi tiết tài sản với Sổ cái, biên kiểm kê  Các thủ tục khác (mô tả): _ (1) Thủ tục kiểm soát thiết kế phù hợp để đạt mục tiêu kiểm soát (1) Thủ tục kiểm soát thực delete delete (2) Thủ tục kiểm soát chưa thiết kế phù hợp để đạt mục (2) Thủ tục kiểm sốt chưa thực 3/4 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT VIETLAND AUDITING – CONSULTING LIMITED COMPANY Client: Công ty TNHH Thiết bị Công nghiệp ABC Period ended: 31/12/2013 Subject: Tìm hiểu chu trình TSCĐ XDCB hóa theo quy định khơng ghi nhận 2.2 TSCĐ thuê đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ thuê tài lại phân loại ghi nhận vào chi phí thuê hoạt động A450 Prepared by: T.Trang Date: 28/02/2014 Reviewed by: A.Dương Date: 03/03/2014 Reviewed by: T.Hương Date: 06/03/2014 tiêu kiểm soát  Các điều khoản hợp đồng thuê trao đổi với Bộ phận kế toán, đối chiếu với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ thuê tài chính, đánh giá phân tích, phê chuẩn văn  Các thủ tục khác (mô tả): _ (1) Thủ tục kiểm soát thiết kế phù hợp để đạt mục tiêu kiểm soát (1) Thủ tục kiểm soát thực delete delete (2) Thủ tục kiểm soát chưa thiết kế phù hợp để đạt mục tiêu kiểm soát (2) Thủ tục kiểm soát chưa thực 3/ Mục tiêu kiểm soát: Các mục tiêu kiểm soát khác C TỔNG HỢP VÀ KẾT LUẬN Các rủi ro phát KTV cần tổng hợp rủi ro trọng yếu phát q trình thực bước cơng việc từ - vào bảng đây: Mô tả rủi ro Tài khoản ảnh hưởng Cơ sở dẫn liệu Thủ tục kiểm toán cần thực Kết luận kiểm sốt nội chu trình (1) HTKSNB chu trình TSCĐ XDCB nhìn chung thủ tục có hiệu xử lý thơng tin tài đáng tin cậy?  Có  Khơng (2) Có thực việc kiểm tra tính hoạt động hữu hiệu (kiểm tra HTKSNB) chu trình khơng?  Có [trình bày việc kiểm tra vào C510]  Không [thực kiểm tra mức cao] (3) Lý việc có/khơng kiểm tra HTKSNB: Đảm bảo chắn đơn vị có HTKSNB hoạt động hữu hiệu hiệu VIETLAND 4/4 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT VIETLAND AUDITING – CONSULTING LIMITED COMPANY Client: Công ty TNHH Thiết bị Công nghiệp ABC Period ended: 31/12/2013 Subject: Bảng câu hỏi HTKSNB liên quan đến TSCĐHH/ The internal control questionnaire related to Property, Plant and Equipment Prepared by: T.Trang Reviewed by: A.Dương Reviewed by: T.Hương A451 Date: 27/02/2014 Date: 03/03/2014 Date: 08/03/2014 Câu hỏi / Questions Yes/ No Giải thích / Comments 1.1 Khách hàng có lập Sổ chi tiết cho TSCĐ hữu hình khơng? Y Lập Sổ chi tiết theo quy định Does the client maintain a property, plant and equipment register? 1.2 Sổ chi tiết có cập nhật thường xun khơng? Y Is the register regularly updated? 1.3 Các tài sản lỗi thời có xóa sổ sau có phê duyệt Sổ chi tiết có cập nhật khơng? Y Are obsolete assets written off after due authorisation and is the register updated? 1.4 Việc đối chiếu định kỳ có thực / Are periodic reconciliations carried out between the:  Các tài sản Sổ chi tiết kiểm kê thực tế không? / Items on the register and the physical assets? Y Thực đối chiếu tháng/lần  Số tổng cộng Sổ chi tiết Sổ không? / Totals as per the register and the general ledger? Y Thực đối chiếu tháng/lần 1.5 Tất tài sản có ghi chép Sổ Sổ chi tiết nhận gắn thẻ để dễ nhận biết không? N Tất tài sản ghi chép Sổ Sổ chi tiết nhận khơng gắn thẻ DN phân tài sản theo loại không gắn thẻ theo cụ thể chi tiết tài sản N - tháng đầu năm 2013 áp dụng theo Quyết định 203/2009/QĐBTC Are all assets recorded on receipt in the general ledger and the register and are these tagged for ease of identification? 1.6 Chính sách khấu hao có áp dụng quán tỷ lệ khấu hao có phù hợp với thời gian hữu dụng ước tính khơng? - tháng cuối năm 2013 áp dụng theo Thông tư 45/2013/TT-BTC Is the depreciation policy consistently followed and are the rates reflective of the useful lives of the assets? 1.7 Thu nhập từ việc cho thuê TSCĐ có VIETLAND N Khơng có TSCĐ cho th 1/2 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT VIETLAND AUDITING – CONSULTING LIMITED COMPANY Client: Công ty TNHH Thiết bị Công nghiệp ABC Period ended: 31/12/2013 Subject: Bảng câu hỏi HTKSNB liên quan đến TSCĐHH/ The internal control questionnaire related to Property, Plant and Equipment Câu hỏi / Questions trích trước theo điều khoản hợp đồng không? Prepared by: T.Trang Reviewed by: A.Dương Reviewed by: T.Hương Yes/ No A451 Date: 27/02/2014 Date: 03/03/2014 Date: 08/03/2014 Giải thích / Comments Is income from rental of assets accrued on an accrual basis and is it on commercial terms? 1.8 Có kiểm sốt để đảm bảo tiền thu từ việc bán TSCĐ phù hợp với điều khoản hợp đồng ghi chép vào sổ sách kế tốn khơng? Y Is there control to ensure that proceeds from sale of property, plant and equipment are on commercial terms and recorded? 1.9 TSCĐ có bảo vệ, đặc biệt ngừng sản xuất không? Y Are assets properly secured, especially when the premises are closed? 1.10 TSCĐ có mua bảo hiểm không? N Are assets adequately insured? 1.11 Giấy chứng nhận quyền sở hữu tài sản có cất giữ an tồn khơng? Tùy loại tài sản khác có hay khơng có bảo hiểm Y Are title deeds/log books kept locked in a fireproof safe? Câu hỏi số Điểm yếu Đề xuất để hoàn thiện Question No Weaknesses Suggestions for improvements 1.5 Các tài sản không gắn thẻ Lập mã gắn thẻ theo dõi cho tài khó quản lý theo dõi sản DN VIETLAND 2/2 Công ty TNHH Thiết bị Công nghiệp ABC BIÊN BẢN KIỂM KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH NĂM 2013 Stt I A B 10 11 12 13 14 15 C 16 17 D 18 19 E 20 21 II III TÊN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số lượng TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 22 Nhà cửa, vật kiến trúc Trụ sở Máy móc thiết bị 14 Máy cưa sắt Máy hàn bán tự động KRII 500 Máy hàn bán tự động KR350 Máy hàn bán tự động KRII 500 Máy lập dầm RS5A-11B Máy mài mũi khoan Máy khoan Máy hàn hồ quang bán tự động Máy kinh vĩ điện tử NE 200 Máy khoan từ A05575 Máy tính xách tay Sony đen S135FG/B Máy cắt kim loại (Đã qua SD) Pa lăng NHE C1-0T Máy tiện kim loại (Đã qua SD) Phương tiện vận tải, truyền dẫn Xe ô Tô Innova Xe ô Tô Fortuner V 4x2 (7 chỗ) Thiết bị, dụng cụ quản lý Hệ thống Camera quan sát Hệ thống máy server X 3250 M3 Tài sản cố định khác Container 20'GP Container 20'GP TÀI SẢN CỐ ĐỊNH THUÊ TÀI CHÍNH Máy ép thủy lực TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VƠ HÌNH Phần mềm kế toán Phần mềm kế toán Bravo Tổng cộng 25 Theo sổ kế toán Giá trị lại Số lượng Nguyên giá 6.475.046.450 3.989.728.419 22 3.852.400.617 2.696.680.434 3.852.400.617 2.696.680.434 1.046.804.626 399.388.388 14 40.000.000 86.648.000 77.020.000 43.297.200 93.814.293 18.986.218 51.683.315 23.688.201 110.000.000 36.666.662 93.400.000 22.220.063 31.363.636 4.704.549 43.480.000 16.908.888 43.618.182 4.773.808 200.000.000 149.999.999 48.480.000 44.440.000 84.000.000 77.000.000 1.394.147.934 783.638.337 431.484.297 61.640.605 962.663.637 721.997.732 67.466.000 18.320.781 35.218.000 12.050.339 32.248.000 6.270.442 114.227.273 91.700.479 41.500.000 26.528.760 72.727.273 65.171.719 1.486.768.500 693.825.298 1.486.768.500 693.825.298 273.665.400 128.579.570 96.665.400 10.579.570 177.000.000 118.000.000 8.235.480.350 4.812.133.287 25 Theo kiểm kê Nguyên giá 6.475.046.450 3.852.400.617 3.852.400.617 1.046.804.626 40.000.000 86.648.000 77.020.000 43.297.200 93.814.293 51.683.315 110.000.000 93.400.000 31.363.636 43.480.000 43.618.182 200.000.000 48.480.000 84.000.000 1.394.147.934 431.484.297 962.663.637 67.466.000 35.218.000 32.248.000 114.227.273 41.500.000 72.727.273 1.486.768.500 1.486.768.500 273.665.400 96.665.400 177.000.000 8.235.480.350 Chênh lệch Số lượng Nguyên giá GTCL GTCL 3.979.495.992 10.232.427 2.696.680.434 2.696.680.434 392.509.499 6.878.889 18.986.218 23.688.201 36.666.662 22.220.063 4.704.549 16.908.888 4.773.808 144.444.443 5.555.556 45.450.000 (1.010.000) 74.666.667 2.333.333 783.638.337 61.640.605 721.997.732 18.320.781 12.050.339 6.270.442 88.346.941 3.353.538 26.528.760 61.818.181 3.353.538 693.825.298 693.825.298 128.579.570 10.579.570 118.000.000 4.801.900.860 10.232.427 ... KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT (VIETLAND) 26 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Kiểm Toán – Tư Vấn. .. 2: KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT (VIETLAND) oOo -2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM... luận kiểm toán khoản mục Tài sản cố định Chi phí khấu hao Chương 2: Kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Chi phí khấu hao Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm Toán – Tư Vấn Đất Việt (Vietland) Chương