Khóa luận tốt nghiệp kế toán doanh thu, chi phí và XĐKQKD tại công ty TNHH điện cơ tiến phát

Mục tiêu nghiên cứu

Xác định doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu, tìm hiểu cách thức tiêu thụ hàng hóa của DN

Tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN và các khoản chi phí khác để XĐKQKD cuối kỳ

Việc hạch toán doanh thu, chi phí và XĐKQKD có gì khác so với những kiến thức đã học ở trường, đọc ở sách hay không?

Hệ thống kế toán hiện tại của Công Ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát có những ưu điểm như tính chính xác và minh bạch trong ghi chép, nhưng cũng tồn tại một số nhược điểm như quy trình chưa tối ưu và thiếu sự linh hoạt trong việc cập nhật thông tin Để cải thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, công ty cần áp dụng các công nghệ mới, đào tạo nhân viên và xây dựng quy trình làm việc hiệu quả hơn.

Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp thu thập dữ liệu bao gồm việc tìm hiểu tài liệu tại phòng kế toán của công ty, dựa trên các sổ sách và chứng từ liên quan như phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn mua vào, hóa đơn bán ra và sổ chi tiết tài khoản.

Phương pháp so sánh: Phân tích thông tin thu thập được trong quá trình tìm hiểu thực tế tại DN với những kiến thức trên sách vở

Phương pháp phỏng vấn: Hỏi nhân viên kế toán tại công ty

Tham khảo một số sách chuyên ngành kế toán

Một số văn bản quy định chế độ kế toán hiện hành.

Kết cấu

 Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí và XĐKQKD

 Chương 3: Giới thiệu Công Ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát

 Chương 4: Kế toán doanh thu, chi phí và XĐKQKD tại Công Ty TNHH Điện

 Chương 5: Nhận xét và kiến nghị

CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập khác

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong một kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất và kinh doanh thông thường, góp phần tăng vốn chủ sở hữu Nói cách khác, doanh thu phản ánh tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp tạo ra.

Doanh nghiệp (DN) thu được doanh thu từ việc bán sản phẩm do mình sản xuất hoặc hàng hóa mua vào, nhằm bù đắp chi phí và tạo ra lợi nhuận Hoạt động bán hàng đóng vai trò quan trọng trong sự tồn tại và phát triển bền vững của DN.

2.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:

1/ DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

2/ DN không còn nắm quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

3/ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

4/ DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

5/ Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Doanh thu từ giao dịch được xác định dựa trên giá trị hợp lý của khoản thu nhận, sau khi đã trừ đi các chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng hóa bị trả lại.

Doanh nghiệp có doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ cần quy đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức trong kế toán Việc quy đổi này phải dựa trên tỷ giá giao dịch thực tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế.

Trong trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm hoặc trả góp, doanh thu bán hàng sẽ được ghi nhận ngay lập tức, trong khi phần lãi từ việc trả chậm sẽ được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính, phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu.

Trong trường hợp khách hàng từ chối thanh toán do chất lượng hoặc qui cách kỹ thuật không đạt yêu cầu, họ có thể gửi trả hàng hoặc yêu cầu giảm giá, và doanh nghiệp chấp thuận Ngoài ra, khi khách hàng mua hàng với khối lượng lớn và được chiết khấu thương mại, các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng này cần được theo dõi riêng biệt trên các tài khoản.

5212 “Hàng bán bị trả lại”, TK 5213 “Giảm giá hàng bán”, TK 5211 “Chiết khấu thương mại”, cuối kỳ kết chuyển vào TK 511 để tính doanh thu thuần

Trong trường hợp doanh nghiệp đã viết hóa đơn bán hàng và thu tiền nhưng chưa giao hàng cho khách, doanh thu chưa được ghi nhận mà chỉ ghi vào tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” Doanh thu chỉ được ghi nhận vào tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” khi hàng hóa được giao cho người mua Đối với doanh nghiệp thực hiện cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ theo yêu cầu của nhà nước và nhận trợ cấp, trợ giá, doanh thu trợ cấp được xác định là số tiền được nhà nước thông báo hoặc thực tế trợ cấp.

Không hạch toán vào TK Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ các trường hợp sau đây:

 Trị giá sản phẩm, hàng hóa, xuất giao thuê ngoài gia công chế biến

 Trị giá sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp lẫn nhau giữa các đơn vị thành viên trong một công ty, tổng công ty, hạch toán toàn ngành

 Tiền thu từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ

 Trị giá sản phẩm, hàng hóa đang gửi đi bán, dịch vụ hoàn thành chưa được người mua chấp nhận thanh toán

 Trị giá sản phẩm, hàng hóa theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi chưa xác định tiêu thụ

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Các bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ

 TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung c ấ p d ị ch v ụ ”

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất nhập khẩu phải nộp tính theo doanh thu bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

- Thuế giá trị gia tăng phải nộp ở DN áp dụng phương pháp trực tiếp

- Chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ

- Giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ

- Doanh thu của hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần để tính kết quả kinh doanh

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ phát sinh trong kỳ

TK 511 không có số dư cuối kỳ Có 4 TK cấp 2:

TK 5111 “Doanh thu bán hàng hóa” ghi nhận doanh thu và doanh thu thuần từ khối lượng hàng hóa đã được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán.

TK 5112 "Doanh thu bán thành phẩm" ghi nhận doanh thu và doanh thu thuần từ khối lượng thành phẩm đã được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán.

TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” ghi nhận doanh thu và doanh thu thuần từ khối lượng dịch vụ đã hoàn thành và cung cấp cho khách hàng Doanh thu này được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán cụ thể.

 K ế toán bán hàng và cung c ấ p d ị ch v ụ

Sơ đồ 1 Kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ

(1) Doanh thu và thuế GTGT đầu ra phải nộp

(2) Thuế tiêu thu đặc biệt phải nộp

(3) Thuế xuất nhập khẩu phải nộp

(4) Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu

(5) Xác định doanh thu thuần

 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp

Sơ đồ 2 Kế toán bán hàng theo phương thức bán trực tiếp

(2) Doanh thu bán hàng phát sinh trong kỳ

(3) Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB hàng xuất khẩu phải nộp

(4) Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ

(5) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần XĐKQKD

(6) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn XĐKQKD

 Ph ươ ng th ứ c tiêu th ụ qua các đạ i lý, ký g ử i hàng bán đ úng giá h ưở ng hoa h ồ ng

- Ở đơn vị giao đại lý:

Sơ đồ 3 Kế toán hàng gửi bán đại lý, kỳ gửi ở bên giao đại lý

(1) Xuất hàng hóa giao cho các đại lý bán hộ

(2) Khi hàng hóa giao đại lý xác định tiêu thụ

(3) Doanh thu bán hàng đại lý

(4) Hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý

- Ở đơn vị nhận bán đại lý:

Sơ đồ 4 Kế toán hàng gửi đại lý, ký gửi ở bên nhận đại lý

(1) Số tiền bán hàng đại lý ký gửi

(2) Hoa hồng bán đại lý ký gứi (Kế toán phản ánh khoản hoa hồng được hưởng vào TK 511, số tiền trả lại cho đại lý ghi vào TK 331)

(3) Trả tiền bán hàng đại lý, ký gửi

 Ph ươ ng th ứ c bán hàng tr ả góp

Sơ đồ 5 Kế toán bán hàng theo phương thức trả góp

(1) Ghi nhận doanh thu bán hàng

(2) Kết chuyển lãi trả góp phải thu từng kỳ

 Ph ươ ng th ứ c g ở i hàng đ i bán

Sơ đồ 6 Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng đi bán

(1) Giá vốn hàng gửi đi bán

(2) Giá vốn hàng gửi đã bán được

(3) Doanh thu thực hiện trong tháng

(4) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần XĐKQKD

(5) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn XĐKQKD

 Tr ườ ng h ợ p hàng đổ i hàng

- DN nhận hàng trước trả hàng sau thì hàng hóa coi như mua chịu

Sơ đồ 7 Kế toán hàng đổi hàng

(2a), (2b) Khi trả hàng ghi nhận doanh thu đồng thời ghi nhận giá vốn

- DN giao hàng trước nhận hàng sau thì hàng hóa coi như bán chịu

Sơ đồ 8 Kế toán hàng đổi hàng

(1) Khi giao hàng ghi nhận doanh thu

(3) Khi nhận hàng cần trừ nợ

2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu do hoạt động tài chính mang lại bao gồm:

Tiền lãi bao gồm nhiều loại hình như lãi cho vay, lãi từ tiền gửi, lãi từ hàng bán trả chậm và trả góp, lãi đầu tư vào trái phiếu và tín phiếu, cũng như chiết khấu thanh toán từ việc mua hàng hóa và dịch vụ Ngoài ra, lãi cho thuê tài chính cũng là một phần quan trọng trong tổng tiền lãi.

- Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản,

- Cổ tức, lợi nhuận được chia

- Thu nhập từ hoạt động mua bán chứng khoán, hoạt động đầu tư khác

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, nhượng vốn,

Doanh thu hoạt động tài chính được ghi nhận trên tài khoản 515 bao gồm tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận chia, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa Doanh thu từ hoạt động mua, bán ngoại tệ là chênh lệch lãi giữa giá bán và giá mua Đối với chứng khoán, doanh thu ghi nhận là chênh lệch lãi giữa giá bán và giá gốc, cùng với lãi từ trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu Chỉ phần lãi từ đầu tư cổ phiếu, trái phiếu mua lại trong kỳ mới được ghi nhận, trong khi lãi dồn tích trước đó sẽ giảm giá gốc đầu tư Doanh thu từ nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, liên doanh, liên kết là chênh lệch giữa giá bán và giá gốc.

- Sao kê TK ngân hàng

- Giấy thông báo lợi nhuận được chia

 TK 515 “Doanh thu ho ạ t độ ng tài chính”

- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911

- Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận được chia

- Lãi nhượng bán khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết, …

- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ

Sơ đồ 9 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

(1) Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ hoạt động góp vốn cổ phần liên doanh, chênh lệch tỷ giá tăng

(2) Trường hợp cổ tức, lợi nhuận được chia nhưng chưa nhận

(3) Nhận lãi cổ tức, lợi nhuận bằng nguyên vật liệu, hàng hóa

(4) Chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán nợ trước hạn, lãi bán hàng trả góp nhận định kỳ

(5) Cuối kỳ, kết chuyển XĐKQKD.

Kế toán thu nhập khác

2.1.3.1 Khái niệm thu nhập khác

Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước hoặc có dự tính nhưng khả năng thực hiện thấp, đồng thời cũng là những khoản thu không thường xuyên.

- Thu tiền do khách hàng vi phạm hợp đồng

- Thu từ nhượng bán thanh lý TSCĐ

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

- Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm dịch vụ không tính trong doanh thu

- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện

- Thu nhập quà biếu bằng tiền, hiện vật của tổ chức, cá nhân tặng cho DN

Phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN

Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp Doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng dựa trên phương thức trực tiếp.

- Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ phát sinh trong kỳ

- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư tài sản khi đem đi góp vốn liên doanh, đầu tư dài hạn

- Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

- Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại

- Thu nhập quà biếu, quà tặng

- Các khoản thu nhập khác

Sơ đồ 10 Kế toán thu nhập khác

(1) Thu nhập từ nhượng bán tài sản

(2) Các khoản thu nhập quà biếu, quà tặng

(3) Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

(4) Tiền phạt thu được trừ tiền ký quỹ, ký cược

2.2 Các khoản giảm trừ khi tính doanh thu thuần:

Khái niệm

Các khoản giảm trừ doanh thu là các khoản điều chỉnh giảm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ, bao gồm:

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ hoặc thanh toán cho người mua khi họ đặt hàng với khối lượng lớn, theo thỏa thuận ghi trong hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua bán.

Hàng bán bị trả lại là sản phẩm mà doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện hợp đồng, chẳng hạn như hàng không đúng chất lượng hoặc sai quy cách Để thực hiện việc trả hàng, người mua cần cung cấp văn bản đề nghị ghi rõ lý do, số lượng và giá trị hàng trả lại, kèm theo hóa đơn gốc (nếu trả toàn bộ) hoặc bản sao hóa đơn (nếu trả một phần), cùng với chứng từ nhập lại kho của doanh nghiệp cho số hàng đó.

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ mà doanh nghiệp bán hàng đồng ý áp dụng cho giá đã thỏa thuận trong hóa đơn Điều này thường xảy ra do hàng hóa không đạt chất lượng, không đúng quy cách hoặc không được giao đúng thời hạn như đã ghi trong hợp đồng.

Nguyên tắc hạch toán

Chiết khấu thương mại là khoản giảm giá mà người mua nhận được trong kỳ, dựa trên chính sách chiết khấu của doanh nghiệp Điều này phản ánh sự thỏa thuận giữa bên bán và bên mua, nhằm khuyến khích khách hàng mua sắm nhiều hơn và tạo mối quan hệ lâu dài.

SVTH: LƯƠNG THỊ Ý NHI 17 thương mại là khoản DN bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn

Khi người mua hàng đạt đủ số lượng để hưởng chiết khấu thương mại, khoản chiết khấu này sẽ được ghi giảm vào giá bán trên “Hóa đơn giá trị gia tăng” hoặc “Hóa đơn bán hàng” cuối cùng Nếu khách hàng ngừng mua hàng, hoặc số chiết khấu lớn hơn số tiền trên hóa đơn cuối cùng, doanh nghiệp phải chi trả khoản chiết khấu cho người mua Khoản chiết khấu thương mại trong những trường hợp này sẽ được hạch toán vào tài khoản 5211.

Người mua hàng với khối lượng lớn sẽ nhận được chiết khấu thương mại, và giá bán trên hóa đơn là giá đã giảm sau khi trừ chiết khấu Trong trường hợp này, khoản chiết khấu thương mại không được ghi vào tài khoản 5211, mà doanh thu bán hàng sẽ được phản ánh theo giá đã trừ chiết khấu thương mại.

Phải theo dõi chi tiết chiết khấu thương mại phát sinh thực tế đã thực hiện cho từng khách hàng và từng loại hàng bán

Trong kỳ, chiết khấu thương mại phát sinh thực tế được phản ánh vào bên Nợ

TK 5211 “Chiết khấu thương mại” ghi nhận hàng bán bị trả lại trong kỳ vào bên Nợ TK 5212 “hàng bán bị trả lại”, trong khi giảm giá hàng bán được phản ánh vào bên Nợ TK 5213 “giảm giá hàng bán” Cuối kỳ, toàn bộ khoản chiết khấu thương mại sẽ được chuyển sang TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần từ khối lượng sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ thực hiện trong kỳ báo cáo.

Chứng từ hạch toán

- Hóa đơn của bên trả hàng

- Phiếu xuất kho của bên trả hàng

TK sử dụng

 TK 5211 “Chi ế t kh ấ u th ươ ng m ạ i”

Bên nợ: Phản ánh các khoản chiết khấu thương mại của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ

Bên có: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo

Bên nợ: Phản ánh trị giá của hàng hóa đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do bàn giao không đúng hợp đồng, bị mất, kém phẩm chất,

Bên có: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ số hàng bán bị trả lại sang TK 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo

 TK 5213 “Gi ả m giá hàng bán”

Bên nợ: Phản ánh các khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu của hàng hóa, bán ra trong kỳ

Bên có: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang TK 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo.

Sơ đồ TK

Sơ đồ 11 Kế toán các khoảm giảm trừ doanh thu

(1) Các khoản làm giảm doanh thu phát sinh trong kỳ

(2) Các khoản phát sinh khi lấy hàng về

(3) Cuối kỳ kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu.

Kế toán các khoản chi phí phát sinh

2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán

2.3.1.1 Khái niệm giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là chi phí thực tế liên quan đến sản phẩm, dịch vụ mà doanh nghiệp đã cung cấp và được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán Đối với các sản phẩm gửi bán hộ hoặc dịch vụ chưa được khách hàng chấp nhận tiêu thụ, giá vốn chưa được ghi nhận vào tài khoản này.

Phản ánh giá trị vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và bất động sản đầu tư là rất quan trọng Các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản, bao gồm chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí nhượng bán và thanh lý bất động sản đầu tư, cần được xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo hiệu quả tài chính.

Cuối kỳ kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ để XĐKQKD

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

Phản ánh chi phí NVL, chi phí nhân công, và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ không được tính vào giá trị hàng tồn kho, mà phải được ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ kế toán.

- Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho khi trừ đi phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra

Chi phí tự xây dựng và tự chế tài sản cố định (TSCĐ) vượt mức bình thường sẽ không được tính vào nguyên giá của TSCĐ hữu hình đã hoàn thành.

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ để

Sơ đồ 12 Kế toán giá vốn hàng bán

(1) Trị giá của thành phẩm, hàng hóa, hàng gửi đi bán

(2) Kết chuyển giá vốn hàng bán, XĐKQKD

(3) Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

(5) Thuế GTGT không được khấu trừ tính vào giá vốn

2.3.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

2.3.2.1 Khái niệm chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí quản lý kinh doanh là các khoản chi phí phát sinh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN

Chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh, trong đó có chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào bên Nợ TK 911

- Hóa đơn dịch vụ mua vào

- Phiếu đề nghị tạm ứng

- Bảng thanh toán tiền lương

- Bảng tính và phân bổ khấu hao

 TK 642 “Chi phí qu ả n lý kinh doanh”

- Các chi phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh trong kỳ

- Các khoản chi phí quản lý DN và các khoản chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào TK 911

Chi phí bán hàng (TK 6421) phản ánh các chi phí phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ Các khoản chi này bao gồm chi phí chào hàng và các hoạt động giới thiệu sản phẩm đến tay người tiêu dùng.

SVTH: Lương Thị Ý Nhi 22 chuyên cung cấp dịch vụ giới thiệu và quảng cáo sản phẩm, bao gồm hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm và hàng hóa (ngoại trừ hoạt động xây lắp), cùng với chi phí bảo quản, đóng gói và vận chuyển.

Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 6422) bao gồm các khoản chi phí như lương nhân viên bộ phận quản lý, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định sử dụng cho quản lý, cùng với các khoản thuế nhà đất, thuế môn bài và dịch vụ mua ngoài.

Sơ đồ 13 Kế toán chi phí bán hàng

Tiền lương, phụ cấp và tiền ăn giữa ca là những yếu tố quan trọng trong việc tính toán chi phí nhân sự, bao gồm cả việc trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn cho nhân viên Những khoản chi này phục vụ trực tiếp cho quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ.

(2) Giá trị vật liệu, dụng cụ phục vụ cho quá trình bán hàng

(3) Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng

(4) Chi phí bảo hành sản phẩm

(5) Chi phí dịch vụ mua ngoài

(6.1a) Chi phí sửa chữa thực tế phát sinh

(6.1b) Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ

(6.2a) Tập hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ

(6.2b)Phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn TSCĐ

(7) Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng

(8) Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng để XĐKQKD

Sơ đồ14 Kế toán chi phí quản lý DN

(1) Chi phí nhân viên quản lý DN phát sinh trong kỳ

(2) Trí giá thực tế nguyên liệu, vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý DN

(3) Trị giá thực tế công cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động quản lý DN

(4) Trích khấu hao TSCĐ sử dụng cho bộ phận quản lý DN

(5) Thuế môn bài, thuế nhà đất phải nộp cho nhà nước

(6) Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp

(7) Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí hội nghị, tiếp khách

(8) Các khoản ghi giảm chi phí quản lý DN

(9) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý DN

2.3.3 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

2.3.3.1 Khái niệm chi phí hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính là các chi phí phát sinh và các khoản tiền lỗ về các hoạt động như:

- Tiền thanh toán cho khách hàng khi được thanh toán trước kỳ hạn

- Chi phí về tham gia hoạt động liên doanh và lỗ do góp vốn liên doanh

- Tiền lãi về nợ vay để trả góp vốn liên doanh và đầu tư dài hạn

- Tiền lỗ do bán cổ phiếu, trái phiếu

- Tiền lỗ về dự phòng giảm giá các chứng từ khoán đầu tư

- Chi phí phải trả về các hoạt động cho thuê tài sản

Các khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm chi phí và lỗ từ hoạt động đầu tư tài chính, chi phí vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ từ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, và chi phí giao dịch bán chứng khoán Ngoài ra, còn có dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán và các khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ.

- Phiếu tính lãi, thông báo lãi phải chia

 TK 635 “Chi phí ho ạ t độ ng tài chính”

- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài chính

- Chiết khấu thanh toán cho người mua

- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động tài chính

- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

Bên có: Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh để XĐKQKD

Sơ đồ 15 Chi phí hoạt động tài chính

(1) Chi phí hoạt động liên doanh liên kết, trả lãi tiền vay

(2) Lãi tiền vay phải trả

(3) Lỗ về các khoản đầu tư

2.3.4 Kế toán chi phí khác

2.3.4.1 Khái niệm chi phí khác

Chi phí khác bao gồm các khoản lỗ phát sinh từ các sự kiện hoặc nghiệp vụ không liên quan đến hoạt động chính của doanh nghiệp, cũng như những khoản chi phí chưa được ghi nhận từ các năm trước.

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý nhượng bán TSCĐ

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty khác

- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

- Bị phạt thuế, truy nộp thuế,

Phản ánh các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của DN

- Chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa khi đem góp vốn liên doanh, đầu tư dài hạn

- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng, phạt thuế, truy nộp thuế,

Bên có: Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 “XĐKQKD”

Sơ đồ16 Chi phí khác

(1) Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý

(2) Chi phí phát sinh liên quan đến nhượng bán, thanh lý TSCĐ

2.3.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập DN

Chi phí thuế thu nhập DN là tổng chi phí thuế thu nhập khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ

Chi phí thuế thu nhập DN được ghi nhận vào TK này bao gồm chi phí thuế thu nhập DN phát sinh trong năm

 TK 821 “Chi phí thu ế thu nh ậ p DN”

- Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm

- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế thu nhập DN vào bên Nợ TK 911

Sơ đồ 17 Kế toán chi phí thuế TNDN

(1) Thuế TNDN phải nộp trong kỳ

(2) Kết chuyển chi phí thuế TNDN trong kỳ

Sau mỗi kỳ kế toán, cần xác định chính xác và kịp thời kết quả hoạt động kinh doanh Cần chú ý đến nguyên tắc phù hợp trong việc ghi nhận doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ hạch toán.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định bằng cách tính chênh lệch giữa doanh thu thuần và tổng chi phí, bao gồm trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác với chi phí thuế thu nhập DN

Tài khoản này cần phải phản ánh đầy đủ và chính xác các kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ kế toán, tuân thủ theo các quy định của chính sách tài chính hiện hành.

Kết quả kinh doanh cần được ghi chép chi tiết theo từng loại hoạt động, bao gồm việc phân loại theo sản phẩm, ngành hàng và dịch vụ cụ thể.

Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào TK này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

- Chi phí quản lý DN

- Số lãi trước thuế của hoạy động kinh doanh trong kỳ

- Doanh thu thuần của sản phẩm, hành hóa, dịch vụ đã tiêu thụ

- Doanh thu hoạt động tài chính

- Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ

Sơ đồ 18 Kế toán XĐKQKD

(1) Kết chuyển giá vốn hàng bán sản phẩm tiêu thụ

(2) Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ

(3) Kết chuyển chi phí quản lý DN phát sinh trong kỳ

(4) Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

(5) Kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ

(6) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành

(7) Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ

(8) Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần

(9) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

(10) Kết chuyển thu nhập khác

(11) Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ.

Kế toán phân phối lợi nhuận của DN

Lợi nhuận hoạt động cả năm là kết quả kinh doanh của DN bao gồm: Lợi nhuận hoạt động kinh doanh và lợi nhuận hoạt động khác

 TK 421 “L ợ i nhu ậ n ch ư a phân ph ố i”

- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của DN

- Thuế thu nhập DN phải nộp

- Chia lợi nhuận cho các bên tham gia liên doanh, cho các cổ đông

- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh

- Nộp lợi nhuận cho cấp trên

- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của DN trong kỳ

- Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp

- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh

- TK 4211 “Lợi nhuận chưa phân phối năm trước”

- TK 4212 “Lợi nhuận chưa phân phối năm nay”

Sơ đồ 19 Kế toán lợi nhuận chưa phân phối

(1) Số thuế thu nhập DN phải nộp

(2) Chia lãi cho các bên tham gia liên doanh, cổ đông

(3) Phân phối vào các quỹ DN

(4) Kết chuyển vào cuối năm

(5) Lãi về hoạt động kinh doanh trong kỳ

GIỚI THIỆU CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐIỆN CƠ TIẾN PHÁT 3.1 Giới thiệu chung về Công Ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát

Quá trình hình thành và phát triển

Công Ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát, được thành lập theo giấy phép hoạt động số 0311035252 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.HCM cấp ngày 03/08/2011, chính thức đi vào hoạt động từ ngày 02/08/2011.

Tên Công Ty viết bằng tiếng nước ngoài: TIEN PHAT

LECTROMECGANICAL COMPANY LIMITED Địa chỉ: 332/42A Nguyễn Thái Sơn, Phường 5, Quận Gò Vấp, TP.HCM Đại diện pháp luật: Trần Anh Dũng

Số TK: 111538659 Tại Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Á Châu - Phòng giao dịch Phan Văn Trị Điện thoại: 0938 805 090, 0866 753 486

Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đ Các thành viên góp vốn như sau:

Tên cổ đông Số tiền góp vốn Tỷ lệ góp vốn

Công ty được thành lập dưới hình thức doanh nghiệp tư nhân với sự góp vốn của ba cổ đông, trong đó ông Trần Anh Dũng giữ chức giám đốc và là người đại diện hợp pháp của công ty.

Đặc điểm kinh doanh

Công Ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát hoạt động chính trong lĩnh vực bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử viễn thông

Ngoài ra, công ty còn cung cấp dịch vụ in ấn, gia công cơ khí, xử lý và tráng phủ kim loại Chúng tôi chuyên lắp đặt máy móc thiết bị công nghiệp, xây dựng nhà và các công trình khác, bao gồm cả công trình kỹ thuật dân dụng Bên cạnh đó, chúng tôi cũng thực hiện các hoạt động phá dỡ công trình.

Lấy chất lượng cao nhất và tốt nhất để cạnh tranh, bên cạnh đó là việc quan tâm chăm sóc khách hàng được đẩy mạnh

Thực hiện tổ chức sản xuất kinh doanh có hiệu quả và ngày càng mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh

Thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước.

Cơ cấu tổ chức, quản lý công ty

Sơ đồ 20 Bộ máy công ty

 Là người đại diện pháp luật của Công ty trong mọi giao dịch

 Chịu trách nhiệm về mọi họat động của Công ty

PHÓ GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH

PHÓ GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH

PHÓ GIÁM ĐỐC KIỂM SOÁT NỘI BỘ GIÁM ĐỐC

PHÒNG KINH DOANH PHÒNG SẢN XUẤT

Giao chỉ tiêu kế hoạch kinh doanh cho các bộ phận và phòng ban là một bước quan trọng trong việc quản lý hiệu quả Quy chế quản lý được ban hành dựa trên các đề xuất và kiến nghị từ các trưởng phòng, nhằm đảm bảo sự đồng bộ và hiệu quả trong quá trình thực hiện.

 Phó giám đốc hành chính nhân sự:

 Chức năng: Giúp giám đốc về tổ chức nhân sự, lao động tiền lương, quản trị hành chính công ty

 Nhiệm vụ: Quản lý, lưu trữ hồ sơ tài liệu công văn giấy tờ…theo dõi tình hình nhân sự công ty

 Quyền hạn: Tham mưu, kiến nghị lên giám đốc những công việc có liên quan đến nghiệp vụ của phòng

 Phó giám đốc tài chính:

Giải quyết công tác tài chính tại công ty bao gồm việc chỉ đạo thực hiện công tác thống kê kinh tế và cung cấp thông tin kinh tế liên quan đến tài chính.

 Nhiệm vụ: Ghi chép, phản ánh một cách chính xác, kịp thời và liên tục hệ thống các số liệu và tình hình tài chính của công ty

 Quyền hạn: lập kế hoạch tài chính định mức vốn lưu động và kế hoạch sử dụng

 Phó giám đốc kiểm soát nội bộ: Chịu trách nhiệm về mọi công việc và có quyền hạn điều hành các phòng ban mình quản lý

Phó giám đốc điều hành là người quản lý bộ phận của mình, chịu trách nhiệm xử lý tất cả các công việc liên quan Họ trực tiếp báo cáo và chịu trách nhiệm với ban giám đốc về tình hình sản xuất kinh doanh trong bộ phận.

 Các phòng ban chuyên môn:

 Chịu trách nhiệm với Giám đốc về các lĩnh vực kinh doanh

 Nghiên cứu phát triển mở rộng thị trường và nhập khẩu thiết bị trực tiếp

 Nghiên cứu lựa chọn đối tác liên doanh, liên kết, đại diện phân phối nguồn hàng thuộc các lĩnh vực họat động của công ty

 Hoạch định chiến lược giá, đề xuất mức giá thay đổi theo chu kỳ kinh doanh

 Chịu trách nhiệm với ban giám đốc về kế toán của công ty

 Tổ chức công tác kế toán phù hợp với hoạt động kinh doanh của công ty

 Phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời đầy đủ về tài sản, tiền vốn và kết quả họat động của công ty

 Tính đúng, đủ các khoản nộp ngân sách, theo dõi công nợ phải thu, phải trả

 Phổ biến hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ, thể lệ tài chính kế toán

 Bảo quản, lưu trữ và giữ tuyệt đối bí mật các tài liệu kế toán của công ty

 Giải quyết và xử lý các khoản thiếu hụt, mất mát, hư hỏng các khoản nợ không đòi được và các khoản thiếu hụt khác.

Cơ cấu tố chức bộ máy kế toán tại công ty

Sơ đồ 21 Bộ máy kế toán tại công ty

Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ phó giám đốc điều hành tài chính và kiểm soát tài chính tại công ty Họ có trách nhiệm phân tích hoạt động kinh tế, nghiên cứu cải tiến tổ chức sản xuất, lập kế hoạch tài chính cho vốn lưu động, huy động nguồn vốn, và giám sát việc sử dụng các quỹ trong công ty Ngoài ra, kế toán trưởng còn tổ chức và điều hành bộ máy kế toán, thực hiện đầy đủ chức năng và nhiệm vụ của công tác kế toán.

Kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, đồng thời phân phối lợi nhuận hợp lý Công việc này bao gồm hạch toán các nghiệp vụ tài chính và các khoản bất thường, theo dõi nguồn vốn của công ty Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn thu thập, xử lý thông tin và tổng hợp số liệu, chứng từ cần thiết Một nhiệm vụ quan trọng khác là tính lương cho cán bộ công nhân viên và thực hiện các khoản trích theo lương đúng quy định.

 Thủ kho: Theo dõi tình hình nhập, đổi, tồn kho vật tư, thành phẩm, kiểm tra giám sát tình hình thực hiện định mức tiêu hao vật tư

Kế toán tiền mặt và thanh toán bao gồm việc lập các chứng từ ban đầu như phiếu thu, phiếu chi và ủy nhiệm chi Công việc này cũng liên quan đến việc theo dõi các khoản tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Bên cạnh đó, kế toán cần tổng hợp tình hình thanh toán với khách hàng, bao gồm số tiền và thời gian thanh toán để đảm bảo sự minh bạch và chính xác trong quản lý tài chính.

Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

Hệ thống tài khoản kế toán được ban hành theo quyết định số 48/2006 – QĐ/BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính, cùng với các văn bản sửa đổi và bổ sung hướng dẫn liên quan.

Niên độ kế toán áp dụng từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ áp dụng: Việt Nam Đồng

Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng theo thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013

Kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên

Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc

Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền

 Hình th ứ c k ế toán áp d ụ ng t ạ i công ty:

Công ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát thực hiện công tác kế toán chủ yếu trên máy vi tính, sử dụng Word và Excel thay vì phần mềm kế toán Để đáp ứng yêu cầu quản lý và phù hợp với tình hình thực tế, công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung.

 Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế và tài chính cần được ghi chép vào sổ Nhật ký, với sổ Nhật ký chung là trọng tâm, theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ Sau đó, số liệu từ sổ Nhật ký sẽ được sử dụng để ghi vào Sổ Cái cho từng nghiệp vụ phát sinh.

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Bảng cân đối số phát sinh

 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Hàng ngày, dựa trên các chứng từ đã được kiểm tra, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ Nhật ký chung Sau đó, số liệu từ sổ Nhật ký chung sẽ được sử dụng để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán tương ứng Nếu đơn vị có mở sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, các nghiệp vụ phát sinh cũng sẽ được ghi đồng thời vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng, quý hoặc năm, cần tổng hợp số liệu từ Sổ Cái để lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi kiểm tra và đối chiếu, đảm bảo số liệu trên Sổ Cái khớp với bảng tổng hợp chi tiết từ các sổ kế toán, điều này sẽ hỗ trợ trong việc lập các Báo cáo tài chính Theo nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và Có trên sổ Nhật ký chung trong cùng kỳ.

Sơ đồ 22: Trình tự ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ, thể kế toán thu, chi

Bảng cân đối số phát sinh

: ghi hàng tháng : ghi vào cuối tháng : đối chiếu kiểm tra

Công Ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát áp dụng hệ thống tài khoản theo quy định tại quyết định 48/2006/QĐ-BTC Hệ thống tài khoản này bao gồm 56 tài khoản tổng hợp, được phân chia thành 10 loại, trong đó có 51 tài khoản từ loại 1 đến loại 9 (gọi là tài khoản trong bảng) và 5 tài khoản loại 0 (được gọi là tài khoản ngoài bảng).

Số hiệu tài khoản (TK) được mã hóa theo một nguyên tắc thống nhất, trong đó chữ số đầu tiên biểu thị loại tài khoản, chữ số thứ hai đại diện cho nhóm tài khoản, chữ số thứ ba xác định tài khoản cấp 1, và chữ số thứ tư chỉ ra tài khoản cấp 2.

Các tài khoản tổng hợp (cấp 1) được phân chia thành các tài khoản phân tích (cấp 2) chi tiết theo từng đối tượng, yêu cầu quản lý và hoạt động, nhằm thuận tiện cho việc theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Tài khoản tổng hợp là những tài khoản phản ánh tổng quát giá trị của các loại tài sản, nguồn vốn và quá trình kinh doanh của doanh nghiệp Trong hệ thống tài khoản, tài khoản tổng hợp được phân loại là tài khoản cấp 1 và có cấu trúc gồm 3 chữ số Hệ thống hiện hành bao gồm 56 tài khoản, bao gồm cả các tài khoản tổng hợp.

Tài khoản phân tích (TK phân tích) là loại tài khoản phản ánh chi tiết các nội dung kinh tế đã được ghi nhận trên tài khoản tổng hợp, nhằm đáp ứng các yêu cầu quản lý khác nhau Các TK phân tích thuộc cấp 2 và bao gồm các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết Tài khoản cấp 2 thể hiện cụ thể số tiền đã được ghi nhận trên tài khoản cấp 1, với quy định thống nhất về số lượng, tên gọi và mã số cho từng ngành cũng như toàn bộ nền kinh tế Nguyên tắc hoạt động của từng tài khoản cấp 2 tương tự như tài khoản cấp 1, với định dạng gồm 4 chữ số.

TK tổng hợp và TK phân tích có mối quan hệ mật thiết không những về nội dung phản ánh mà cả về kết cấu ghi chép

– Tổng số dư đầu kỳ, cuối kỳ của tất cả các TK phân tích phải đúng bằng số dư đầu kỳ, cuối kỳ của TK tổng hợp

Tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có của tất cả các tài khoản phân tích phải tương ứng với số phát sinh bên Nợ và bên Có của tài khoản tổng hợp Để đảm bảo nguyên tắc này, khi ghi nhận các nội dung liên quan đến tài khoản phân tích vào tài khoản tổng hợp, kế toán cần phải ghi chép đồng thời vào tài khoản phân tích tương ứng.

Tình hình công ty những năm gần đây

Công ty TNHH điện cơ Tiến Phát, sau hơn bốn năm hoạt động, đã chuyển mình từ quy mô nhỏ với lực lượng cán bộ và công nhân viên ít ỏi sang một đơn vị mạnh trong ngành thương mại và dịch vụ Hiện nay, công ty sở hữu đội ngũ lao động năng động và sáng tạo lên tới 30 người, trong đó có nhiều công nhân có kinh nghiệm và tay nghề cao Cơ sở vật chất và trang thiết bị của Tiến Phát cũng đã được cải thiện đáng kể, đáp ứng tốt hơn nhu cầu hoạt động.

Tiến Phát đang tích cực mở rộng thị trường cung cấp dịch vụ và thiết bị điện để tăng doanh thu và hiệu quả kinh tế, đồng thời tạo ra việc làm cho người lao động Sau một thời gian hoạt động và phát triển, công ty đã xây dựng được niềm tin và sự tín nhiệm từ phía đối tác.

Một số thành tựu đạt được trong những năm gần đây:

 Các công trình ở TP.HCM: Chung cư 157 Tô Hiến Thành (2011), Big C Miền Đông quận 10 (2012), Nhựa Duy Tân (2012), Saigon Pear 92 Nguyễn Hữu Cảnh (2015),

 Các công trình ở Bình Dương: nhà máy P&G Đồng An (2012), trung tâm PP Transimex (2013), Và các công trình khác ở Đồng Nai, Tiền Giang, Long An,

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

4.1 Đặc điểm công tác XĐKQKD tại Công ty:

XĐKQKD là công tác quan trọng cuối cùng trong 1 chu kỳ kinh doanh để biết

DN hoạt động có hiệu quả hay không

Cuối năm tài chính, kế toán tổng hợp doanh thu từ hoạt động kinh doanh, thu nhập khác, chi phí hoạt động và chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm hiện tại Nếu doanh nghiệp có lãi, kế toán sẽ tiến hành phân phối lợi nhuận.

4.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

 Ph ươ ng th ứ c bán hàng qua kho:

Chuyển hàng là hình thức vận chuyển hàng hóa dựa trên hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng, giao đến tổ chức, cá nhân mua hàng tại địa điểm và thời gian đã thỏa thuận Trong suốt quá trình vận chuyển, hàng hóa vẫn thuộc sở hữu của công ty Chỉ khi hàng hóa được giao đúng thời gian và địa điểm, và người mua thực hiện thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, công ty mới xác định hàng hóa đã tiêu thụ và ghi nhận vào doanh thu bán hàng.

Nhận hàng là phương thức bán hàng mà người mua đến trực tiếp kho của công ty để nhận sản phẩm Khi giao hàng, người mua sẽ thanh toán ngay hoặc chấp nhận hình thức thanh toán khác Do đó, khi sản phẩm được xuất bán, doanh thu bán hàng của công ty được ghi nhận và coi là hoàn thành.

4.2.1.2 Chứng từ kế toán và luân chuyển chứng từ

Tên đơn vị: Công Ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát Địa chỉ: 332/42A Nguyễn Thái Sơn, P 5, Q Gò Vấp

Số : PT01 Ngày 03 tháng 12 năm 2015

Họ tên người nộp tiền: Ngân Hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam-Chi Nhánh Tân Định

Tên đơn vị nộp tiền : Ngân Hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam-Chi Nhánh Tân Định

Lý do nộp : Thanh toán tiền mua hàng

Bằng chữ: Ba triệu ba trăm ngàn đồng chẵn

Kèm theo : Chứng từ gốc HĐ số 0000099

Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Hồ Thị Kim Huệ Trần Anh Dũng

Chuyển hàng Đơn đặt hàng, hợp đồng

Phiếu xuất kho, hóa đơn

Ghi nhận doanh thu Chấp nhận thanh toán Thanh toán

Luân chuyển chứng từ trong quy trình kinh doanh bắt đầu từ bộ phận kinh doanh nhận đơn đặt hàng, sau đó kiểm tra và lập lệnh xuất hàng gửi đến bộ phận kho Bộ phận kho sẽ kiểm tra và xuất hàng kèm theo phiếu xuất kho có 2 liên, rồi gửi đến bộ phận kế toán Tại đây, kế toán viên nhận lệnh xuất hàng cùng phiếu xuất kho, tiến hành lập hóa đơn 3 liên và phiếu thu Cuối cùng, phiếu thu liên 3 và hóa đơn liên 3 được chuyển cho thủ quỹ để làm căn cứ thu tiền từ khách hàng và xác nhận vào chứng từ.

BP kinh doanh Kho BP kế toán Thủ quỹ

Kiểm tra và xuất hàng

Lệnh xuất hàng Hóa đơn

Thu tiền và xác nhận vào chứng

Khách hàng lưu Ghi sổ

4.2.1.3 TK và trình tự hạch toán

 Ph ươ ng pháp bán hàng tr ự c ti ế p

- Nghiệp vụ 1: Ngày 03/12/2015 thay ắc quy 12V 80A với giá

Dịch vụ lắp đặt và vệ sinh máy cho Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam - Chi Nhánh Tân Định có tổng chi phí 1.100.000đ, bao gồm thuế GTGT 10% và phí nhân công Hóa đơn số cho dịch vụ này đã được phát hành.

0000099 Người mua đã nhận được hàng và thanh toán bằng tiền mặt

Kế toán đã thực hiện ghi hóa đơn GTGT số 0000099 (phụ lục 1) và gửi liên 2 của hóa đơn cho khách hàng Dựa vào hóa đơn này, kế toán tiến hành định khoản theo quy định.

Vào ngày 14/12/2015, Công ty Cổ phần Đầu tư Tư vấn Thiết kế Xây dựng Nam Á đã xuất kho theo Hợp đồng kinh tế số TP.NA/DEHUMIDIFIFER/260815 với giá trị 282.194.310đ, bao gồm thuế GTGT 10%, theo hóa đơn số 0000108 Người mua đã nhận hàng đầy đủ.

Kế toán đã ghi hóa đơn GTGT số 0000108 (phụ lục 2) và gửi liên 2 của hóa đơn cho khách hàng cùng với bảng báo giá Dựa trên hóa đơn này, kế toán thực hiện định khoản như sau:

Mỗi ngày, các chứng từ đã được kiểm tra sẽ được sử dụng để ghi sổ Đầu tiên, các nghiệp vụ phát sinh sẽ được ghi vào sổ Nhật ký chung (phụ lục 3), sau đó dựa vào số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.

 Cu ố i tháng, k ế t chuy ể n TK 5112 sang TK 911 để X Đ KQKD

Kế toán cần mở sổ cái cho tài khoản 5112 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” nhằm theo dõi doanh thu bán hàng của doanh nghiệp Đồng thời, cũng cần mở sổ cái chi tiết cho tài khoản 131 theo từng khách hàng để quản lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 5112 THÁNG 12/2015 Tên TK : Doanh thu cung cấp dịch vụ

Chứng từ Kí hiệu T/K Phát sinh Phát sinh

Số Ngày Diễn giải Nợ Có NỢ CÓ

TP.NA/Mica25082015 (Bảng Mica PCCC)

TP.NA/DEHUMIDIFIER/260 815(Máy hút ẩm)

TP.NA/door/22092015 (Cửa 131NA 5112

SVTH: LƯƠNG THỊ Ý NHI 46 bản lề Panel PU 1100*2400)

TP.NA/power/20112015 ( Bảo trì thiết bị văn phòng BOSCH)

TP.NA/CANTEEN/01092015 (Sữa chữa Canteen)

TP.NA/CKD ROOMS/03062015 (Lắp thêm miệng gió phòng CKD)

TP.NA/EXITS 108/160615 (Lắp đèn Exits khu 108)

TP.NA/ĐỒNG HỒ QMM/13112015 (Lắp đồng hồ phòng QMM)

TP.NA/RELOCATION HIGHT BAY LIGHT EL5&LL6( Dời đèn Hight Bay)

TP.NA/Power/20112015 (Thay nguồn Rexroth)

TP.NA/1.9-ETOWN1- 1/18102015 (Sửa phòng 1.9_ETOWN 1)

TP.NA/PHONGDOCSACH/1 0112015(Sửa phòng đọc sách)

TP.NA/VÒI PHUN/121215 (Vòi phun)

TP.NA/TGA/15/12/2015 (Thi công TGA)

TP.NA/TGA- PHATSINH15/12/2015 (Phát

SVTH: LƯƠNG THỊ Ý NHI 47 sinh thi công TGA)

4,181,591 PKT 31/12/2015 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ 5112->911 5112 911

4.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là giá thực tế khi xuất kho của doanh nghiệp, được tính theo phương pháp Bình quân gia quyền Phương pháp này mang lại ưu điểm trong việc cung cấp thông tin kế toán kịp thời tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.

4.2.2.2 Chứng từ kế toán và luân chuyển chứng từ

Kế toán căn cứ vào Phiếu xuất kho, HĐ GTGT để xác định doanh thu một cách chắc chắn đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán

Luân chuyển chứng từ trong quy trình kinh doanh bắt đầu khi bộ phận kinh doanh nhận đơn đặt hàng, sau đó kiểm tra và lập lệnh xuất hàng gửi đến bộ phận kho Tại bộ phận kho, hàng hóa được kiểm tra và xuất kèm theo phiếu xuất kho, trong đó có 2 liên, một liên được gửi đến bộ phận kế toán Cuối cùng, bộ phận kế toán nhận lệnh xuất hàng và phiếu xuất kho để tiến hành xuất hóa đơn ghi nhận giá vốn.

BP kinh doanh BP kho BP kế toán

Phương pháp kế toán hàng tồn kho được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên, cho phép kế toán theo dõi hàng hóa trong kho một cách liên tục Khi hàng hóa được mua về và nhập kho, kế toán sẽ ghi chép chi tiết vào sổ cái tài khoản để quản lý hiệu quả tình hình hàng tồn kho.

1541 mở chung cho nhiều mặt hàng Trị giá thực tế hàng xuất kho được tính như sau:

Trị giá hàng xuất kho = Số lượng hàng xuất kho*Đơn giá xuất bình quân Đơn giá xuất bình quân ị á ự ế ồ ầ ỳ ị á ự ế à ậ ố ượ à ồ đầ ỳ ố ượ à ậ ỳ

Kiểm tra và xuất hàng

Tính giá vốn và ghi sổ

4.2.2.3 TK và trình tự hạch toán

Kế toán sử dụng TK 6322 “Giá vốn cung cấp dịch vụ”, không phân chia theo từng loại sản phẩm

- Nghiệp vụ 1: Ngày 03/12/2015 thay ắc quy 12V 80A với giá

Dịch vụ lắp đặt và vệ sinh máy cho Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam - Chi Nhánh Tân Định có tổng chi phí là 1.100.000đ, bao gồm thuế GTGT 10% và phí nhân công Hóa đơn số cho dịch vụ này sẽ được cung cấp để xác nhận giao dịch.

0000099 Người mua đã nhận được hàng và thanh toán bằng tiền mặt

Nợ TK 6322 1.370.000 (giá xuất kho Ắc quy)

Vào ngày 14/12/2015, Công ty Cổ Phần Đầu Tư Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nam Á đã nhận hàng theo Hợp đồng kinh tế số TP.NA/DEHUMIDIFIFER/260815 với giá trị 282.194.310đ, kèm theo thuế GTGT 10%, theo hóa đơn số 0000108.

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét

5.1.1 Nhận xét về tình hình hoạt động tại công ty

5.1.1.1 Đánh giá về nhân sự

Bảng 1.2: Tình hình nhân sự

Trình độ học vấn Số lượng nhân viên (người) Tỷ lệ %

Công ty đã đạt được những kết quả ấn tượng hiện nay nhờ vào nỗ lực không ngừng của ban lãnh đạo và toàn thể nhân viên, những người đã làm việc chăm chỉ vì lợi ích chung của Công ty.

Với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm và trình độ chuyên môn cao, Công ty đã không ngừng phát triển và khẳng định vị thế của mình trên thị trường thương mại.

Mỗi nhân viên trong công ty đều hỗ trợ lẫn nhau một cách tích cực, tạo ra sự thân thiện và hòa đồng Điều này góp phần xây dựng một môi trường làm việc hiệu quả, giúp mọi người hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.

Công ty thực hiện nhiều biện pháp nhằm nâng cao chuyên môn cho nhân viên kế toán, bao gồm việc tổ chức các lớp huấn luyện, buổi tập huấn để cập nhật thông tư và nghị định mới, cũng như bồi dưỡng nghiệp vụ Ngoài ra, công ty khuyến khích việc thường xuyên trao đổi kinh nghiệm giữa các nhân viên để nâng cao kỹ năng và hiệu quả công việc.

Việc phân công nhiệm vụ cho từng nhân viên trong công ty là điều hợp lý, giúp mỗi người thực hiện công việc phù hợp với khả năng và kinh nghiệm của mình, từ đó tạo ra một môi trường làm việc tích cực và hiệu quả.

Trình độ chuyên môn của nhân viên trong công ty không đồng đều, dẫn đến hiệu quả công việc chưa ổn định Đặc biệt, nhiều nhân viên trẻ còn thiếu kinh nghiệm, ảnh hưởng đến chất lượng thực hiện nhiệm vụ.

Đội ngũ kế toán của Công ty có trình độ chuyên môn cao, nhưng số lượng nhân sự còn thiếu, dẫn đến việc mỗi người phải đảm nhận nhiều phần hành khác nhau Điều này khiến cho một số phần hành kế toán chưa được chuẩn hóa.

- Mối quan hệ giữa các đơn vị phòng ban còn chưa chặc chẽ

5.1.1.2 Đánh giá chung về tình hình hoạt động Công ty

Công ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát, mặc dù mới phát triển trong thời gian ngắn, đã đạt được sự ổn định trong kinh doanh và có những bước tiến đáng kể Với nền tảng tài chính vững mạnh và chiến lược kinh doanh hợp lý, công ty ngày càng khẳng định vị thế của mình trong lĩnh vực thương mại thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông.

Trên thị trường hiện nay, sự cạnh tranh ngày càng gia tăng dẫn đến tình trạng buôn bán không ổn định, giá cả giảm và doanh thu cũng theo đó sụt giảm Bên cạnh đó, nhu cầu của khách hàng ngày càng cao, gây khó khăn hơn trong việc đáp ứng các yêu cầu của thị trường.

5.1.2 Nhận xét về công tác kế toán

Áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý hạch toán giúp giảm thiểu khối lượng công việc ghi sổ kế toán, đồng thời cung cấp đầy đủ thông tin hữu ích cho yêu cầu quản lý của Công ty và các bên liên quan.

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, giúp việc chuyển giao sổ sách và chứng từ về văn phòng kế toán diễn ra nhanh chóng và thông suốt Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra kịp thời và chính xác.

Các tài khoản được phân cấp một cách chi tiết và đầy đủ, giúp việc theo dõi các khoản mục và đối tượng phát sinh trở nên cụ thể hơn.

Phòng kế toán của Công ty được tổ chức hợp lý với sự phân công công việc rõ ràng cho đội ngũ nhân viên có trình độ, năng lực và tinh thần làm việc trung thực Điều này đã đóng góp quan trọng vào công tác hạch toán và quản lý tài chính của Công ty Hệ thống sổ sách, phương pháp ghi chép và hạch toán được xây dựng một cách khoa học, hợp lý, đáp ứng yêu cầu và mục đích của chế độ kế toán, đảm bảo tổ chức công tác kế toán rõ ràng và hiệu quả.

Bộ máy kế toán thể hiện sự sáng tạo và năng động, với mỗi thành viên hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ của mình Họ không ngừng học hỏi kinh nghiệm từ các lĩnh vực khác nhằm nâng cao hiểu biết và phát triển kỹ năng.

Kế toán phản ánh kịp thời và chính xác tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ sách kế toán, đảm bảo sự phù hợp và thống nhất giữa sổ Nhật ký chung và sổ Cái.

TK Việc hạch toán luôn kết hợp với các biện pháp kiểm tra, đối chiếu kịp thời tránh sai sót xảy ra