Mục tiêu nghiên cứu
Nghiên cứu này nhằm đánh giá tác động của các yếu tố đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại một số công ty trong ngành giải trí tại Thành phố Hồ Chí Minh.
Nhận diện các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong các công ty giải trí tại Thành phố Hồ Chí Minh là điều cần thiết Việc phân tích các nhân tố này sẽ giúp nâng cao tính hữu hiệu của KSNB, từ đó cải thiện hoạt động quản lý và giảm thiểu rủi ro Các công ty cần chú trọng đến việc xây dựng một hệ thống KSNB vững mạnh, phù hợp với đặc thù ngành giải trí để đảm bảo sự phát triển bền vững.
Đo lường tác động của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các công ty trong ngành giải trí tại Thành phố Hồ Chí Minh là một nghiên cứu quan trọng Nghiên cứu này nhằm đánh giá mức độ ảnh hưởng của các biện pháp kiểm soát nội bộ đến hiệu suất hoạt động và tính minh bạch trong quản lý tài chính của các doanh nghiệp giải trí Kết quả sẽ giúp các công ty cải thiện quy trình quản lý và tăng cường tính hiệu quả trong hoạt động kinh doanh.
Câu hỏi nghiên cứu
Luận văn này có các câu hỏi nghiên cứu chi tiết như sau:
Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các công ty trong ngành giải trí ở Thành phố Hồ Chí Minh bao gồm sự lãnh đạo mạnh mẽ, quy trình kiểm soát chặt chẽ, sự tuân thủ quy định pháp luật, và khả năng đào tạo nhân viên Bên cạnh đó, việc áp dụng công nghệ thông tin và quản lý rủi ro cũng đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả của hệ thống KSNB Các yếu tố này cần được xem xét và cải thiện liên tục để đảm bảo hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả, góp phần vào sự phát triển bền vững của các công ty trong ngành giải trí.
Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố trong hệ thống kiểm soát nội bộ đến tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các công ty trong ngành giải trí ở Thành phố Hồ Chí Minh là một vấn đề quan trọng Các yếu tố như quy trình kiểm tra, sự tuân thủ quy định, và khả năng quản lý rủi ro đều có tác động lớn đến hiệu quả hoạt động của KSNB Việc đánh giá và cải thiện các nhân tố này sẽ giúp nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó góp phần bảo đảm sự phát triển bền vững cho các doanh nghiệp trong ngành giải trí.
Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp nghiên cứu: kết hợp phương pháp định tính và phương pháp định lượng để phân tích và trình bày dữ liệu
Phương pháp định tính trong luận văn được thực hiện thông qua việc phỏng vấn trực tiếp các chuyên gia, nhằm khám phá và điều chỉnh các biến quan sát cho phù hợp với thang đo đã có sẵn.
Phương pháp định lượng trong nghiên cứu này bao gồm việc thu thập dữ liệu thông qua khảo sát giấy và trực tuyến tại các đơn vị giải trí ở Thành phố Hồ Chí Minh, với mẫu 180 người được chọn theo phương pháp thuận tiện do giới hạn về thời gian và chi phí Mục tiêu của nghiên cứu là đánh giá giá trị và độ tin cậy của thang đo, cùng với việc kiểm định mô hình lý thuyết Để sàng lọc thang đo và các khái niệm nghiên cứu, phương pháp độ tin cậy Cronbach’s alpha và phân tích nhân tố khám phá EFA được thực hiện bằng phần mềm SPSS Để kiểm định thang đo và mô hình nghiên cứu, phương pháp phân tích nhân tố khẳng định CFA và phân tích mô hình cấu trúc tuyến tính SEM được áp dụng thông qua phần mềm AMOS.
Đóng góp của đề tài
Với mục tiêu nghiên cứu trên, những đóng góp của đề tài thể hiện ở cả hai mặt lý luận và vận dụng thực tiễn, cụ thể:
Luận văn đã xác định các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và cụ thể hóa lý luận này vào các đơn vị trong ngành giải trí tại Thành phố Hồ Chí Minh Nghiên cứu cũng chỉ ra nhân tố có ảnh hưởng lớn nhất đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các đơn vị này.
Nghiên cứu này cung cấp cái nhìn sâu sắc cho các nhà quản lý trong ngành giải trí tại Thành phố Hồ Chí Minh về thực trạng và tầm quan trọng của việc thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả Qua đó, các nhà quản lý có thể đề xuất giải pháp phù hợp để hoàn thiện hệ thống, đạt được mục tiêu đề ra, nâng cao hiệu quả hoạt động và góp phần phát triển kinh tế địa phương.
Kết cấu của đề tài nghiên cứu
Luận văn gồm có 5 chương, với nội dung chính của các chương như sau:
Chương 1: Tổng quan về các nghiên cứu trước Chương 2: Cơ sở lý luận
Chương 3: Phương pháp nghiên cứu Chương 4: Kết quả nghiên cứu Chương 5: Kết luận và kiến nghị
TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC
Các nghiên cứu về hệ thống KSNB trên thế giới
Nghiên cứu của Jeffrey Doyle, Weili Ge và Sarah McVay (2005) phân tích các yếu tố quyết định đến điểm yếu trong hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của 779 công ty trong tổng số 970 công ty được khảo sát từ tháng 8/2002 đến năm 2005 Kết quả cho thấy các công ty nhỏ, có thời gian hoạt động ngắn, tình hình tài chính kém, báo cáo tài chính phức tạp, tăng trưởng nhanh hoặc đang trong giai đoạn tái cơ cấu thường có KSNB yếu kém Nghiên cứu cũng chỉ ra rằng các công ty gặp khó khăn trong việc kiểm soát báo cáo tài chính do thiếu nguồn lực, vấn đề kế toán phức tạp và môi trường kinh doanh thay đổi Tuy nhiên, giới hạn của nghiên cứu là thời gian thu thập dữ liệu ngắn, có thể dẫn đến việc một số doanh nghiệp không phát hiện hoặc không tiết lộ các điểm yếu trong KSNB, do đó tác giả không thể xác định chính xác mẫu nghiên cứu.
Nghiên cứu của Amudo Angella và Inanga L Eno (2009) về việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong các dự án tại Uganda, được tài trợ bởi Ngân hàng Phát triển Châu Phi, đã chỉ ra rằng hệ thống KSNB cần được xem xét qua năm thành phần chính, cùng với việc bổ sung yếu tố công nghệ thông tin Nghiên cứu xác định rằng công nghệ thông tin là biến độc lập, trong khi ủy quyền và quan hệ lao động được coi là các biến điều tiết Kết quả cho thấy một số thành phần của hệ thống KSNB còn thiếu, dẫn đến sự không hiệu quả trong hoạt động của hệ thống này Do đó, việc đảm bảo sự hiện diện và hoạt động đúng đắn của tất cả các biến độc lập là cần thiết để nâng cao tính hiệu quả của hệ thống KSNB.
Jokipii, Annukka, 2010 Determinants and consequences of internal control in firms: a contingency theory based analysis, Journal of Management &
Để đảm bảo hiệu quả hoạt động và tuân thủ pháp luật, các công ty cần có hệ thống kiểm soát nội bộ đầy đủ Nghiên cứu này kiểm tra tác động của các đặc điểm dự phòng như chiến lược, quy mô, cơ cấu tổ chức và sự không chắc chắn về môi trường đến cấu trúc kiểm soát nội bộ Sử dụng mô hình phương trình kết cấu (SEM), tác giả đã khảo sát 741 công ty tại Phần Lan và phát hiện rằng đặc điểm chiến lược và sự không chắc chắn về môi trường có ảnh hưởng mạnh mẽ và có ý nghĩa thống kê đến hệ thống kiểm soát nội bộ.
In his 2011 study, P Muraleetharan examined the relationship between internal control systems (ICS) and the financial performance of organizations, focusing on both public and private sectors in the Jaffna district Utilizing a sample of 181 employees from various companies, the research employed surveys, observations, and interviews, alongside regression analysis to assess the impact of ICS on organizational performance Key components of ICS were evaluated through control environment, risk assessment, and control activities, while financial performance was measured in terms of profitability and liquidity.
Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng hệ thống KSNB có ảnh hưởng đáng kể đến hiệu quả hoạt động của công ty
Mongkolsamai, Varipin, Usshawanitchakit, Phapruke, 2012 Impacts of internal control strategy on efficiency operation of organization of Thai listed firms
Nghiên cứu trên 120 công ty niêm yết tại Thái Lan cho thấy ba bộ phận chính của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, và thông tin truyền thông đều có ảnh hưởng tích cực đến hiệu quả hoạt động của tổ chức Ngoài ra, cách thức điều hành của nhà quản lý, kiến thức và kinh nghiệm của nhân viên, sự đa dạng trong giao dịch kinh doanh, cùng với sự tham gia của các bên liên quan cũng góp phần thúc đẩy chiến lược KSNB.
Nghiên cứu của Onumah, J M., Kuipo, R., và Obeng, V.A (2012) về tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại 33 công ty niêm yết ở Ghana cho thấy rằng mặc dù các thành phần như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, thông tin và truyền thông đạt giá trị trung bình cao, nhưng hoạt động kiểm soát và giám sát lại có giá trị trung bình thấp Kết quả này chỉ ra rằng hệ thống KSNB chưa hoạt động hiệu quả, đặt ra thách thức cho các nhà quản lý trong việc đưa ra quyết định nhanh chóng và phù hợp nhằm cải tiến hệ thống này.
Ayagre Philip, 2014 The effectiveness of Internal Control Systems of banks:
Nghiên cứu về tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại 53 ngân hàng Ghana cho thấy môi trường kiểm soát và giám sát hoạt động hiệu quả Dựa trên quan điểm COSO (1992), tác giả chỉ tập trung vào hai thành phần này Qua khảo sát và phân tích từ các nhà quản trị cấp cao và trung, kết quả chỉ ra rằng cam kết của Ban Giám đốc đối với tính trung thực và giá trị đạo đức là yếu tố then chốt, tạo nền tảng cho việc duy trì môi trường kiểm soát hiệu quả.
Các nghiên cứu về hệ thống KSNB tại Việt Nam
Đánh giá rủi ro trong kiểm soát nội bộ là một quy trình quan trọng đối với các doanh nghiệp Việt Nam Quy trình này bao gồm việc xác định, phân tích và quản lý các rủi ro có thể ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp Các bước đánh giá rủi ro cần được thực hiện một cách hệ thống và liên tục để đảm bảo hiệu quả kiểm soát nội bộ Doanh nghiệp cần xây dựng một khung đánh giá rủi ro rõ ràng, kết hợp với việc đào tạo nhân viên để nâng cao nhận thức về rủi ro Việc áp dụng công nghệ thông tin trong đánh giá rủi ro cũng góp phần nâng cao độ chính xác và hiệu quả của quá trình này.
Nghiên cứu năm 2013 nhấn mạnh rằng đánh giá rủi ro là yếu tố then chốt trong kiểm soát nội bộ, giúp doanh nghiệp duy trì và phát triển hoạt động kinh doanh cũng như đảm bảo tuân thủ pháp luật Qua việc đánh giá rủi ro, doanh nghiệp có thể nhận diện những rủi ro thực sự có thể gây thiệt hại nghiêm trọng, từ đó phân tích và đưa ra các biện pháp ngăn ngừa hiệu quả Tác giả cũng trình bày quy trình các bước cần thực hiện để đánh giá rủi ro trong kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp Việt Nam.
Nguyễn Ngọc Lý, 2016 “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp kinh doanh chuỗi cửa hàng bán lẻ Việt Nam”
Dựa trên báo cáo COSO, tác giả đã xây dựng giả thuyết về năm nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Nghiên cứu kết hợp phương pháp định tính và định lượng, thông qua khảo sát phỏng vấn chuyên gia và phân tích bảng trả lời câu hỏi Kết quả cho thấy hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp chuỗi cửa hàng bán lẻ chưa thực sự hiệu quả, do đó, các doanh nghiệp cần chú trọng vào năm nhân tố quan trọng của hệ thống KSNB.
Nguyễn Thị Phương Dung (2016) đã tiến hành nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại 25 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong khu chế xuất Linh Trung 1 Kết quả phân tích cho thấy tất cả 5 nhân tố cấu thành hệ thống KSNB đều có tác động khác nhau đến tính hiệu quả của hệ thống này Dựa trên thực trạng khảo sát, tác giả đã đưa ra một số giải pháp cụ thể nhằm nâng cao tính hiệu quả của hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp trong khu vực.
Hồ Tuấn Vũ (2017) trong bài viết của mình đã nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các ngân hàng thương mại Việt Nam, sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng dựa trên lý thuyết COSO và BASEL Bên cạnh 5 nhân tố chính của hệ thống KSNB, tác giả đã phát hiện thêm 2 nhân tố mới, đó là tổ chức chính trị và lợi ích nhóm, có ảnh hưởng đến tính hiệu quả của hệ thống Từ những phát hiện này, tác giả đã đề xuất các hàm ý chính sách nhằm nâng cao hiệu quả của hệ thống KSNB trong các ngân hàng thương mại tại Việt Nam.
Nguyễn Thị Phương Lan (2018) trong luận án tiến sĩ Kinh tế đã nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong các công ty cổ phần Việt Nam Luận án áp dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp, bao gồm cả định tính và định lượng, để đánh giá mức độ tác động của các yếu tố đến hệ thống KSNB Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng các yếu tố như chiến lược kinh doanh và cấu trúc tổ chức có tác động cùng chiều đến hiệu quả của hệ thống KSNB, từ đó đưa ra những hàm ý quan trọng nhằm giúp doanh nghiệp tổ chức và vận hành hệ thống này một cách thành công.
Sự bất ổn của môi trường bên ngoài và văn hóa tổ chức ảnh hưởng đến từng thành phần trong hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Luận án cũng đánh giá sự khác biệt giữa các nhóm đối tượng dựa trên các biến kiểm soát như quy mô, thời gian hoạt động và hình thức sở hữu, liên quan đến các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB.
Bảng 1.1: BẢNG TỔNG HỢP TÓM TẮT CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC TRONG VÀ NGOÀI NƯỚC VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Tác giả (năm) Mục tiêu nghiên cứu
Jeffrey Doyle, Weili Ge, Sarah McVay (2005)
Phân tích các yếu tố quyết định đến điểm yếu cơ bản của hệ thống KSNB
Biến phụ thuộc: Sự hữu hiệu hệ thống KSNB
Biến độc lập trong nghiên cứu bao gồm quy mô doanh nghiệp, thời gian hoạt động, tình hình tài chính, tính phức tạp của báo cáo tài chính, sự tăng trưởng, phí cơ cấu lại và quản trị doanh nghiệp Những yếu tố này ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động và khả năng phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Nghiên cứu đưa ra kết luận rằng các yếu tố (Biến độc lập) có ảnh hưởng đến sự thiếu hụt hệ thống kiểm soát nội bộ
Phân tích các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến phụ thuộc: tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Kết quả cho thấy một số thành phần của hệ thống KSNB còn thiếu trong dự án này, dẫn đến hệ thống KSNB
Tác giả (năm) Mục tiêu nghiên cứu
Kết quả đạt được nhân tố của hệ thống KSNB, công nghệ thông tin hoạt động không hiệu quả
Kiểm tra xem các đặc điểm dự phòng có tác động đến cấu trúc KSNB hay không
Biến phụ thuộc: Hệ thống KSNB
Biến độc lập trong nghiên cứu này bao gồm các đặc điểm dự phòng như chiến lược, quy mô, cơ cấu tổ chức và sự không chắc chắn về môi trường Kết quả cho thấy rằng đặc điểm chiến lược của công ty và mức độ không chắc chắn của môi trường có ảnh hưởng mạnh mẽ và có ý nghĩa thống kê đến hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB).
(2011) Đo lường ảnh hưởng KSNB đến hiệu quả hoạt động của các công ty
Biến phụ thuộc: Hiệu quả hoạt động của đơn vịc
Biến độc lập: Các nhân tố của hệ thống KSNB
Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng hệ thống KSNB có ảnh hưởng đáng kể đến hiệu quả hoạt động của công ty
Phân tích các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến phụ thuộc: tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến độc lập: Các nhân tố của hệ thống KSNB
Kết quả cho thấy ngoài
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm ba bộ phận chính: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro và thông tin truyền thông Cách thức điều hành của nhà quản lý, cùng với kiến thức và kinh nghiệm của họ, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hiệu quả của hệ thống này.
Tác giả (năm) Mục tiêu nghiên cứu
Kết quả đạt được nghiệm của nhân viên, sự đa dạng giao dịch kinh doanh, và người tham gia cũng tác động tích cực vào chiến lược KSNB
Phân tích các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến phụ thuộc: tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến độc lập: Các nhân tố của hệ thống KSNB
Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) vẫn chưa hoạt động hiệu quả Mặc dù các yếu tố như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, thông tin và truyền thông đạt điểm cao, nhưng hoạt động kiểm soát và giám sát lại có giá trị trung bình thấp.
Phân tích các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến phụ thuộc: tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến độc lập: môi trường kiểm soát và giám sát
Kết quả cho thấy môi trường kiểm soát và giám sát hoạt động hiệu quả, với cam kết của Ban Giám đốc về tính trung thực và giá trị đạo đức đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì môi trường kiểm soát.
Tác giả (năm) Mục tiêu nghiên cứu
Kết quả đạt được động tốt
Quy trình đánh giá rủi ro trong kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp Việt Nam
Nghiên cứu định tính cho thấy việc đánh giá rủi ro trong kiểm soát nội bộ (KSNB) là rất quan trọng Từ kết quả nghiên cứu, bài viết đưa ra quan điểm về quy trình thực hiện đánh giá rủi ro trong KSNB tại các doanh nghiệp Việt Nam, nhấn mạnh sự cần thiết phải áp dụng các phương pháp hiệu quả để nâng cao tính an toàn và hiệu quả trong quản lý rủi ro.
Các yếu tố ảnh hưởng tới hệ thống KSNB tại các chuỗi cửa hàng bán lẻ Việt Nam
Phương pháp nghiên cứu hỗn hợp: Định tính và định lượng
Biến phụ thuộc: Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến độc lập: Các nhân tố của hệ thống KSNB
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các doanh nghiệp chuỗi cửa hàng bán lẻ hiện chưa đạt hiệu quả tối ưu Do đó, các doanh nghiệp cần tập trung vào năm nhân tố quan trọng của hệ thống KSNB để nâng cao hiệu quả hoạt động.
Các yếu tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong
Biến phụ thuộc: Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến độc lập: Các nhân tố của hệ thống
Nghiên cứu chỉ ra rằng năm nhân tố cấu thành hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) đều có tác động đến hiệu quả hoạt động của hệ thống này, tuy nhiên mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố là khác nhau Dựa trên những phát hiện này, nghiên cứu đề xuất các kiến nghị nhằm nâng cao tính hiệu quả của hệ thống KSNB.
Tác giả (năm) Mục tiêu nghiên cứu
Kết quả đạt được khu chế xuất Linh Trung 1
KSNB một số giải pháp cụ thể
Xác định 7 nhân tố và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM
Nghiên cứu hỗn hợp Biến phụ thuộc: tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến độc lập: 5 nhân tố của hệ thống KSNB, thể chế chính trị, lợi ích nhóm
Nhận xét tổng quan các nghiên cứu trước
Sau khi tìm hiểu các bài nghiên cứu trong và ngoài nước có liên quan đến đề tài của luận văn, tác giả có một số nhận xét sau:
Nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) vẫn là một chủ đề thu hút sự quan tâm của nhiều tác giả Việc áp dụng KSNB đã trở nên phổ biến trong nhiều ngành nghề và lĩnh vực khác nhau.
Nghiên cứu quốc tế đã chỉ ra sự quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong các đơn vị, nhằm nâng cao tính minh bạch và trách nhiệm giải trình tài chính trong quản lý doanh nghiệp, đặc biệt là ảnh hưởng tích cực của KSNB đến công tác thu nhập Trong khi đó, các nghiên cứu trong nước chủ yếu tập trung vào lý thuyết về KSNB, việc thực hiện theo hướng dẫn của COSO và INTOSAI, cũng như phân tích KSNB tại các đơn vị cụ thể Những nghiên cứu này cũng đã chỉ ra các vấn đề còn tồn tại và đề xuất giải pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB.
Khoảng trống nghiên cứu và định hướng nghiên cứu của tác giả
Tác giả nhận thấy rằng chưa có nghiên cứu nào tập trung vào hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong ngành giải trí, mặc dù lĩnh vực này đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế Việc nghiên cứu một cách hệ thống và trực tiếp về tác động của các yếu tố thuộc hệ thống KSNB đến tính hiệu quả của nó là một khoảng trống nghiên cứu cần được khai thác Do đó, tác giả quyết định thực hiện đề tài này để lấp đầy khoảng trống này.
1.4.2 Định hướng nghiên cứu của tác giả
Tác giả sẽ kế thừa và phát triển các nghiên cứu trong và ngoài nước để tìm hiểu các nhân tố của hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) ảnh hưởng đến tính hiệu quả của hệ thống này tại một số đơn vị trong ngành giải trí tại TP Hồ Chí Minh Theo COSO 2013, các nhân tố bao gồm Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, và Giám sát Nghiên cứu được thực hiện tại TP Hồ Chí Minh, đô thị lớn nhất Việt Nam, trung tâm kinh tế, văn hóa và khoa học công nghệ, nơi tập trung nguồn thu lớn của ngành giải trí Việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh trong ngành giải trí tại đây sẽ đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước.
Trong chương này, tác giả đã tổng quan các nghiên cứu trong và ngoài nước liên quan đến hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB), lựa chọn những nghiên cứu tiêu biểu đã được công bố Tác giả nêu rõ các đóng góp của các đề tài này cũng như những hạn chế chưa được nghiên cứu, từ đó xác định khoảng trống nghiên cứu và nhấn mạnh sự cần thiết phải thực hiện đề tài này.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Lý thuyết nền sử dụng trong nghiên cứu
Lý thuyết đại diện, được phát triển từ các nghiên cứu của Alchian và Demsetz vào năm 1972 và mở rộng bởi Jensen và Meckling từ năm 1976, tập trung vào mối quan hệ giữa cổ đông, những người sở hữu công ty, và người đại diện, thường là các giám đốc hoặc quản lý Cổ đông kỳ vọng rằng người đại diện sẽ đưa ra quyết định vì lợi ích của họ, nhưng thực tế không phải lúc nào người đại diện cũng hành động vì lợi ích lớn nhất của cổ đông (Padilla, 2000) Điều này dẫn đến khả năng xảy ra xung đột lợi ích giữa người sở hữu vốn và người đại diện, khi mà người đại diện có thể không đáp ứng đầy đủ các yêu cầu của cổ đông.
Trong quản lý, có thể xảy ra tình trạng nhà quản lý vì lợi ích cá nhân mà bỏ qua lợi ích chung, gây ảnh hưởng đến nhiệm vụ được giao Để ngăn chặn vấn đề này và đảm bảo hoạt động kinh doanh hiệu quả, các đơn vị trong ngành giải trí cần thực thi kiểm soát nội bộ (KSNB) chặt chẽ Hệ thống KSNB hoạt động hiệu quả sẽ giúp giảm thiểu tổn thất và rủi ro, đồng thời cần thiết lập cơ chế tổ chức và giám sát hiệu quả để hạn chế rủi ro, nhằm dung hòa lợi ích của cả hai bên.
Khi áp dụng lý thuyết này, tác giả kỳ vọng hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) sẽ được Ban lãnh đạo chú trọng xây dựng để đáp ứng yêu cầu hoạt động kinh doanh hiện tại Các chủ sở hữu mong muốn đạt lợi nhuận cao và hoạt động hiệu quả Việc xây dựng môi trường kiểm soát chuyên nghiệp, tập trung vào quản lý rủi ro, kiểm soát hoạt động, đảm bảo thông tin và giám sát hiệu quả sẽ tăng cường hiệu quả kinh doanh Điều này giúp người đại diện hoàn thành nhiệm vụ và tránh xung đột lợi ích giữa Chủ sở hữu và Ban lãnh đạo.
2.1.2 Nhóm Lý thuyết về hành vi - tâm lý xã hội - quan hệ con người
Nhóm lý thuyết này nhấn mạnh vai trò quan trọng của con người trong tổ chức, xuất hiện từ những năm 1930 và vẫn được nghiên cứu rộng rãi trên toàn thế giới Lý thuyết cho rằng hiệu quả quản trị được quyết định bởi năng suất lao động, mà năng suất này không chỉ phụ thuộc vào yếu tố vật chất mà còn vào các yếu tố tâm lý và nhu cầu xã hội của con người Các nghiên cứu về hành vi con người cũng chỉ ra rằng hành vi này chịu ảnh hưởng mạnh mẽ từ các yếu tố tâm lý xã hội.
Bà Mary Parker Follet (1868-1933) là một nhà nghiên cứu quản trị người Mỹ, nổi bật với lý thuyết quan hệ con người trong tổ chức Từ những năm 1920, bà đã chú trọng đến tâm lý trong quản trị và nhấn mạnh tầm quan trọng của mối quan hệ giữa nhà quản trị và nhân viên trong quá trình làm việc Bà cho rằng hiệu quả quản trị phụ thuộc vào khả năng giải quyết mối quan hệ này, đồng thời khuyến khích nhà quản trị quan tâm đến cả đời sống vật chất và tinh thần của nhân viên Khi đối mặt với các vấn đề, bà khuyến nghị rằng nhà quản trị nên hành động một cách năng động thay vì tuân theo các nguyên tắc cứng nhắc.
Douglas McGregor (1906-1964), một nhà lý thuyết người Mỹ, đã đưa ra các giả thuyết đối lập với những quan niệm sai lầm trước đây về động lực làm việc Ông cho rằng con người không chỉ làm việc vì lợi ích vật chất mà còn có xu hướng thích thú với công việc nếu được tạo điều kiện thuận lợi và có cơ hội đóng góp nhiều hơn cho tổ chức Thuyết Y của ông nhấn mạnh rằng thay vì kiểm soát chặt chẽ, các nhà quản trị nên chú trọng đến sự phối hợp trong hoạt động để khuyến khích nhân viên.
Lý thuyết hệ thống nhu cầu của con người do Maslow phát triển là một trong những lý thuyết nổi bật nhất về tác phong Ông đã xây dựng tháp nhu cầu với 5 cấp bậc, được sắp xếp từ thấp đến cao, bao gồm: (1) nhu cầu vật chất, (2) nhu cầu an toàn, (3) nhu cầu xã hội, (4) nhu cầu được tôn trọng, và (5) nhu cầu tự hoàn thiện.
Để đạt được mục tiêu của doanh nghiệp tư nhân, sự tham gia của tất cả các thành viên trong tổ chức, từ lãnh đạo đến nhân viên, là điều cần thiết.
Hệ thống Kiểm Soát Nội Bộ (KSNB) sẽ phát huy hiệu quả khi tất cả các thành viên, đặc biệt là lãnh đạo, đều có nhận thức và hành vi đúng đắn trong công việc Lãnh đạo cần nắm rõ nhu cầu của nhân viên để tạo động lực và truyền cảm hứng cho họ Thêm vào đó, nhân cách đạo đức, tác phong và cách giao tiếp của lãnh đạo cũng ảnh hưởng tích cực hoặc tiêu cực đến động lực làm việc của công chức.
Khi áp dụng lý thuyết này vào nghiên cứu, tác giả mong muốn Ban lãnh đạo xây dựng môi trường làm việc năng động và văn hóa đạo đức, nhằm phát huy năng lực nhân viên để nâng cao hiệu quả kinh doanh Các nhà lãnh đạo cần hiểu rõ tâm tư và nguyện vọng của nhân viên để đưa ra chiến lược và quyết định phù hợp, xây dựng cơ cấu tổ chức hợp lý, tăng cường tính dân chủ và phát huy vai trò, khả năng cùng sáng kiến của từng cá nhân, đồng thời đảm bảo thông tin trong đơn vị được truyền đạt một cách xuyên suốt.
Tổng quan về hệ thống KSNB
2.2.1 Các khái niệm nghiên cứu
2.2.1.1 Khái niệm về kiểm soát nội bộ
Năm 1936, Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) đã định nghĩa kiểm soát nội bộ (KSNB) là các biện pháp và phương pháp được chấp nhận và thực hiện trong tổ chức nhằm bảo vệ tiền và tài sản khác, đồng thời kiểm tra tính chính xác trong ghi chép sổ sách.
Theo Liên đoàn Kế toán quốc tế (IFAC), kiểm soát nội bộ là một hệ thống bao gồm các chính sách và thủ tục được thiết lập tại đơn vị nhằm đảm bảo độ tin cậy của thông tin, tuân thủ các quy định pháp lý và nâng cao hiệu quả hoạt động.
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315, kiểm soát nội bộ là quy trình do Ban quản trị, Ban Giám đốc và các cá nhân khác trong đơn vị thiết kế, thực hiện và duy trì Mục tiêu của quy trình này là đảm bảo đạt được các mục tiêu của đơn vị, bao gồm độ tin cậy của báo cáo tài chính, hiệu quả và hiệu suất hoạt động, cũng như tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan Chuẩn mực này được ban hành theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC và có hiệu lực từ ngày 01/01/2014, thay thế cho chuẩn mực 400.
Theo báo cáo COSO năm 1992, kiểm soát nội bộ được định nghĩa là một quá trình chịu ảnh hưởng từ Hội đồng quản trị, người quản lý và nhân viên của đơn vị Quá trình này được thiết kế nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý để đạt được các mục tiêu quan trọng, bao gồm hiệu quả và hiệu suất hoạt động, độ tin cậy của báo cáo tài chính, cũng như sự tuân thủ các luật lệ và quy định hiện hành.
Sau hơn 20 năm, COSO đã cập nhật khuôn mẫu hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) với báo cáo COSO 2013, nhưng định nghĩa về kiểm soát nội bộ vẫn giữ nguyên.
Qua các quan điểm trên về KSNB thì KSNB rất cần thiết trong bất kỳ lĩnh vực tổ chức nào KSNB gồm những nội dung chính như sau:
Kiểm soát nội bộ là một quá trình liên tục, nhấn mạnh rằng Hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) là một thủ tục và chính sách được thực hiện ở tất cả các bộ phận trong đơn vị Quá trình này đóng vai trò là công cụ hiệu quả giúp đơn vị đạt được các mục tiêu đã đề ra.
Kiểm soát nội bộ là quá trình được thiết kế và thực hiện bởi con người trong tổ chức, nơi mọi thành viên cùng đặt ra mục tiêu và áp dụng các cơ chế kiểm soát Mỗi cá nhân có khả năng, tư duy và hành động khác nhau, điều này ảnh hưởng đến ý thức kiểm soát và định hướng hoạt động của họ, nhằm hướng tới mục tiêu chung của tổ chức.
Kiểm soát nội bộ chỉ cung cấp một sự đảm bảo hợp lý về việc đạt được các mục tiêu, không phải đảm bảo tuyệt đối Điều này là do có thể xuất hiện những yếu kém trong quá trình vận hành hệ thống, như sai lầm của con người, sự thông đồng, lạm quyền của nhà quản lý, và mối quan hệ giữa lợi ích và chi phí Mặc dù chi phí đầu tư cho thiết kế và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ có thể cao, nhưng vẫn không thể tạo ra một hệ thống hoàn hảo.
2.2.1.2 Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ
Hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) hiện đang được hiểu theo nhiều quan điểm khác nhau, nhưng quan điểm phổ biến nhất cho rằng KSNB bao gồm toàn bộ các chính sách, quy định, thủ tục kiểm soát và quy trình làm việc do lãnh đạo đơn vị thiết lập và thực hiện nhằm quản lý hiệu quả hoạt động của tổ chức Mục tiêu chính của hệ thống KSNB là đảm bảo tuân thủ pháp luật và quy định, đạt được các mục tiêu hoạt động, và đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính.
Hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) không chỉ bao gồm các quy trình kiểm soát mà còn liên quan đến con người và các phương tiện, thiết bị kỹ thuật Mục tiêu của hệ thống này là đảm bảo kiểm soát bền vững, ổn định và lâu dài.
2.2.1.3 Khái niệm về Môi trường kiểm soát
Môi trường kiểm soát đóng vai trò quan trọng trong việc xác định tính chất và hoạt động của tổ chức, ảnh hưởng đến các mục tiêu đề ra và làm nền tảng cho bốn bộ phận còn lại của hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) Một môi trường kiểm soát tốt hỗ trợ các đơn vị trong việc ban hành nguyên tắc và chính sách hoạt động phù hợp Tuy nhiên, điều này không đảm bảo rằng hệ thống và quy trình KSNB sẽ hoạt động hiệu quả Ngược lại, một môi trường kiểm soát không thuận lợi có thể gây ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu quả của hệ thống KSNB (Báo cáo COSO, 2013)
2.2.1.4 Khái niệm về Đánh giá rủi ro
Mọi hoạt động của một đơn vị đều tiềm ẩn rủi ro khó kiểm soát, vì vậy nhà quản lý cần nhận thức, phân tích và đối phó với những rủi ro từ cả bên trong lẫn bên ngoài Đánh giá rủi ro là quá trình nhận diện, phân tích và đánh giá khả năng tác động của các rủi ro đến mục tiêu tổ chức, bao gồm mục tiêu chung và mục tiêu cụ thể cho từng hoạt động Trên cơ sở đó, nhà quản lý xác định biện pháp thích hợp để xử lý rủi ro.
2.2.1.5 Khái niệm về Hoạt động kiểm soát
Các hoạt động kiểm soát được thiết lập bởi các chính sách và thủ tục nhằm hỗ trợ nhà quản lý giảm thiểu rủi ro và đảm bảo các bộ phận trong tổ chức thực hiện nghiêm túc các mục tiêu đã đề ra Để nâng cao hiệu quả của hoạt động kiểm soát, cần theo dõi kết quả áp dụng và điều chỉnh kịp thời Hoạt động kiểm soát nên trở thành một phần thiết yếu trong các hoạt động hàng ngày của doanh nghiệp Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả cần có cấu trúc kiểm soát hợp lý với các hoạt động kiểm soát được xác định ở tất cả các cấp và trong nhiều giai đoạn của quá trình hoạt động, bao gồm cả môi trường công nghệ.
2.2.1.6 Khái niệm về Thông tin và truyền thông
Thông tin và truyền thông liên quan đến việc tạo lập một hệ thống thông tin và truyền thông hữu hiệu trong toàn doanh nghiệp
Thông tin đóng vai trò thiết yếu trong mọi tổ chức, giúp đạt được các mục tiêu kiểm soát Các đơn vị cần thu thập thông tin từ cả bên trong lẫn bên ngoài để đảm bảo nguồn dữ liệu đầy đủ, chi tiết và phù hợp với yêu cầu Việc kiểm tra và phát triển hệ thống thông tin dựa trên chiến lược là cần thiết, sau đó lập báo cáo để trình bày cho nhà quản lý nhằm điều hành và kiểm soát hoạt động hiệu quả.
Truyền thông là yếu tố thiết yếu trong việc quản lý thông tin, đảm bảo việc truyền đạt diễn ra hiệu quả giữa các cấp trong tổ chức Mỗi thành viên cần hiểu rõ trách nhiệm của mình, nắm bắt đầy đủ các quyết định từ lãnh đạo và tuân thủ pháp luật cũng như sử dụng hiệu quả các kênh thông tin nội bộ Ngoài ra, việc tiếp nhận thông tin từ bên ngoài như khách hàng, nhà cung cấp, cổ đông và cơ quan nhà nước cũng rất quan trọng, cần được thực hiện kịp thời, trung thực và đầy đủ để hỗ trợ hoạt động của đơn vị.
2.2.1.7 Khái niệm về Giám sát
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Tổng quan về một số công ty thuộc ngành giải trí trên địa bàn thành phố Hồ Chí
Trong bài viết này, tác giả tiến hành nghiên cứu và khảo sát một số công ty trong ngành giải trí, tập trung vào bốn lĩnh vực kinh doanh chính: công ty sản xuất phim truyền hình, công ty sản xuất phim điện ảnh, công ty sản xuất chương trình truyền hình và sân khấu kịch.
3.1.1 Quy mô của ngành Đa số các đơn vị giải trí trên địa bàn TP Hồ Chí Minh là những công ty có quy mô vừa và nhỏ Trong các doanh nghiệp này, quyền quyết định phần lớn phụ thuộc vào người chủ và quản lý dựa vào sự tin tưởng cá nhân là chính Do vậy thông thường người quản lý không tạo lập một hệ thống KSNB hoàn chỉnh hoặc hoặc không có đầy đủ các thủ tục, chính sách kiểm soát giữa các bộ phận khi thực hiện công việc Trong hoạt động của một số công ty có tính chất gia đình trị thể hiện rõ nét, nếu có ban kiểm soát thì chỉ mang tính hình thức cho đúng với quy định của pháp luật Đối với các đơn vị thuộc loại hình cổ phần, thì hệ thống KSNB được đánh giá cao hơn nhưng vẫn còn vấn đề lớn tồn tại Đó là quyền lực tập trung vào một nhóm cổ đông chính, tiếng nói của các cổ đông này mang tính quyết định, nên ban kiểm soát có thể nói là những người thân quen của lãnh đạo doanh nghiệp
3.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của một số đơn vị thuộc ngành giải trí trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh ảnh hưởng đến hệ thống KSNB
Các bộ phim và chương trình thường được sản xuất theo đơn đặt hàng, vì vậy việc tuân thủ yêu cầu của đối tác là ưu tiên hàng đầu Từ biên kịch đến sản xuất và hậu kỳ, tất cả đều phải trải qua quá trình xét duyệt của Hội đồng thẩm định kịch bản và Hội đồng duyệt phim – chương trình Một sai sót nhỏ trong bất kỳ giai đoạn nào có thể ảnh hưởng đến các giai đoạn khác, dẫn đến tăng chi phí cho doanh nghiệp, ảnh hưởng đến mục tiêu và chất lượng sản phẩm, cũng như uy tín của công ty trong ngành giải trí Do đó, quản lý chất lượng sản phẩm trong toàn bộ quy trình sản xuất là điều cần thiết.
Thời gian nghiệm thu trong từng giai đoạn cần được đảm bảo đúng tiến độ, đặc biệt với các bộ phim và chương trình đã lên lịch phát sóng Thời gian hoàn thành phụ thuộc vào số lượng phát sóng, ngân sách và kinh nghiệm của đội ngũ Do đó, các bộ phận trong đơn vị phải tuân thủ nghiêm ngặt quy trình sản xuất để đảm bảo tiến độ và chất lượng sản phẩm.
Khi lựa chọn bối cảnh cho từng kịch bản, cần khảo sát kỹ lưỡng về cảnh quan và điều kiện ghi hình, đặc biệt là tại những địa điểm công cộng và cơ quan hành chính Ngoài ra, cần chú ý đến khả năng gây ồn, đặc biệt với các bộ phim sử dụng kỹ thuật thu âm trực tiếp Các phân đoạn ngoại cảnh thường bị ảnh hưởng lớn bởi các yếu tố môi trường như thời tiết, bao gồm nắng, gió, mưa và bão, điều này có thể tác động đến tiến độ ghi hình và việc sử dụng vốn của đơn vị.
Đội ngũ diễn viên và nhân viên tại đơn vị chủ yếu là những người làm việc ngắn hạn hoặc theo dự án, điều này tạo ra thách thức trong việc quản lý và duy trì văn hóa công ty Việc đảm bảo đội ngũ nhân viên có đủ năng lực và ý thức kiểm soát là rất quan trọng cho hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Hơn nữa, chi phí hiện trường chiếm trên 50% tổng chi phí sản xuất, nên việc kiểm soát chi phí này trở thành một yếu tố then chốt Do đó, trong đội ngũ ekip thường có từ 3-4 nhân viên chính thức của công ty để quản lý và kiểm soát các khoản chi phí.
Trong bối cảnh xã hội hóa truyền hình hiện nay, nhiều đơn vị chọn đầu tư mua bản quyền nước ngoài để phát sóng tại Việt Nam Tuy nhiên, vấn đề lớn là các đơn vị sản xuất sẽ mất quyền quản lý và sở hữu bản quyền khi giao phim cho nhà đài Hệ thống pháp lý và các đơn vị tư vấn về sở hữu trí tuệ tại Việt Nam còn hạn chế, dẫn đến khó khăn trong việc kiểm soát Điều này khiến các công ty nhỏ và mới gặp nhiều trở ngại khi tham gia vào thị trường truyền hình.
Thời gian sở hữu bản quyền phát hành phim chỉ khoảng 5-6 năm, nhưng thời gian chiếu tại rạp thường chỉ kéo dài khoảng 4 tuần Các bộ phim không thu hút khán giả có thể chỉ được chiếu trong 3 ngày đầu, dẫn đến việc rạp không còn dành phòng cho phim đó Nhiều đơn vị sản xuất gặp khó khăn trong việc thu hồi vốn, thậm chí đối mặt với nguy cơ phá sản Doanh thu của ngành điện ảnh phụ thuộc hoàn toàn vào số lượng khán giả, vì vậy các nhà sản xuất cần cân nhắc kỹ lưỡng giữa chi phí đầu tư và lợi nhuận thu về Sau khi chiếu rạp, nhà phát hành có thể khai thác thêm các kênh truyền hình và internet, nhưng lợi nhuận từ các kênh này thường khá nhỏ Đối với nghệ thuật sân khấu kịch, sự tương tác trực tiếp với khán giả là rất quan trọng, đòi hỏi các nhà quản lý chú trọng đến nội dung kịch bản, đạo diễn và khả năng diễn xuất hơn là đầu tư vào các giai đoạn tiền kỳ và hậu kỳ như trong sản xuất phim.
Các đặc điểm riêng biệt của các đơn vị sản xuất phim và chương trình ảnh hưởng lớn đến hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp Vì vậy, các doanh nghiệp trong lĩnh vực này cần chú trọng đến các yếu tố tác động đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, nhằm thiết kế hệ thống phù hợp và hiệu quả hơn.
Mô hình nghiên cứu
Dựa trên Báo cáo COSO 2013, hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm 5 yếu tố chính: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, cùng với giám sát Từ các mô hình và nghiên cứu trước đây về các yếu tố ảnh hưởng đến tính hiệu quả của KSNB, tác giả đề xuất một mô hình cụ thể cho ngành giải trí tại TP.HCM, kèm theo các giả thuyết liên quan.
Hình 3.1 Mô hình nghiên cứu đề xuất
H1: Môi trường kiểm soát tác động cùng chiều đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các đơn vị thuộc ngành giải trí tại TP.HCM
H2: Đánh giá rủi ro có tác động cùng chiều đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các đơn vị thuộc ngành giải trí tại TP.HCM
H3: Hoạt động kiểm soát có tác động cùng chiều đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các đơn vị thuộc ngành giải trí tại TP.HCM
H4: Thông tin và truyền thông có tác động cùng chiều đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các đơn vị thuộc ngành giải trí tại TP.HCM
H5: Giám sát có tác động cùng chiều đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các đơn vị thuộc ngành giải trí tại TP.HCM
Dựa vào mô hình nghiên cứu đề xuất Mô hình hồi quy để kiểm định các giả thuyết có dạng như sau:
HH = β0 + β1MT + β2ĐG + β3KS + β4TT + β5GS + ε
Quy trình nghiên cứu
Nghiên cứu tại TP.HCM nhằm khảo sát các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các công ty trong ngành giải trí Để đạt được mục tiêu, nghiên cứu sẽ được thực hiện qua hai giai đoạn: nghiên cứu sơ bộ và nghiên cứu chính thức Giai đoạn sơ bộ sẽ sử dụng phương pháp phỏng vấn chuyên gia để nâng cao tính thuyết phục và đảm bảo các biến quan sát trong thang đo có thể đo lường chính xác các khái niệm nghiên cứu, từ đó xây dựng thang đo chính thức cho nghiên cứu.
Cuối cùng, nghiên cứu định lượng chính thức đã được thực hiện thông qua khảo sát bằng bản câu hỏi giấy hoặc gửi online Mục tiêu là đánh giá lại thang đo chính thức về tính đơn nguyên, độ tin cậy và giá trị của các khái niệm nghiên cứu, sử dụng phân tích nhân tố khẳng định (CFA).
Hình 3.2 Quy trình thực hiện nghiên cứu
Sau khi tổng kết lý thuyết, tác giả đã điều chỉnh thang đo nháp ban đầu để tăng tính thuyết phục và đảm bảo các biến quan sát đo lường chính xác các khái niệm nghiên cứu trong mô hình Để thực hiện điều này, tác giả đã tiến hành phỏng vấn chuyên gia thông qua bảng câu hỏi khảo sát nhằm đánh giá mức độ đồng ý với thang đo lường tác động của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại một số đơn vị trong ngành giải trí tại TP Hồ Chí Minh Kết quả từ quá trình này sẽ giúp tác giả xây dựng thang đo chính thức cho bước nghiên cứu định lượng.
Bước đầu tiên trong quá trình khảo sát là lựa chọn đối tượng tham gia, bao gồm các chuyên gia như giảng viên từ các trường đại học và cao đẳng có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán kiểm toán, cùng với các nhà quản lý và kế toán trưởng có kiến thức và kinh nghiệm thực tế trong ngành giải trí.
Bước 2: Tạo bảng câu hỏi khảo sát chuyên gia để xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các đơn vị trong ngành giải trí trên địa bàn.
TP Hồ Chí Minh được xác định từ thang đo nháp đầu
Bước 3: Gửi Bảng câu hỏi khảo sát đến các chuyên gia thông qua công cụ khảo sát trực tuyến Google Documents
Bước 4: Tác giả tổng hợp và thống kê ý kiến của chuyên gia để đánh giá mức độ đồng ý hoặc không đồng ý với từng biến quan sát, đồng thời ghi nhận các ý kiến đóng góp khác Qua đó, tác giả xây dựng thang đo chính thức cho nghiên cứu định lượng.
Sau khi khảo sát ý kiến từ các chuyên gia, tác giả nhận thấy rằng 100% chuyên gia đồng ý với tất cả các biến quan sát liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và hiệu quả công tác thu thuế Điều này cho thấy sự đồng thuận cao (từ 75% trở lên) về các yếu tố này, từ đó tác giả đã xây dựng thang đo chính thức cho nghiên cứu (Xem phụ lục 2: Bảng câu hỏi khảo sát dành cho các chuyên gia, danh sách chuyên gia và kết quả thống kê ý kiến của chuyên gia).
Nghiên cứu định lượng
Nghiên cứu định lượng chính thức là phương pháp quan trọng để đánh giá độ tin cậy và giá trị của các thang đo Đồng thời, nó cũng giúp kiểm định sự phù hợp giữa thang đo và mô hình nghiên cứu.
3.5.2 Đối tượng thu thập dữ liệu Đối tương thu thập dữ liệu của nghiên cứu là các cấp quản lý hoặc kế toán tại một số đơn vị thuộc ngành giải trí
3.5.3 Xác định kích thước mẫu
Việc chọn kích cỡ mẫu nghiên cứu phụ thuộc vào phương pháp xử lý dữ liệu và độ tin cậy cần thiết, thường được xác định qua các công thức kinh nghiệm (Nguyễn Đình Thọ, 2013) Trong phân tích EFA, kích thước mẫu được xác định dựa vào kích thước tối thiểu và số lượng biến đo lường, với kích thước tối thiểu là 50 hoặc 100, tỉ lệ quan sát trên biến đo lường lý tưởng là 10:1 (Hair và cộng sự, 2006) Với 5 biến độc lập và 29 biến quan sát trong nghiên cứu, kích thước mẫu tối thiểu cần thiết là 145, do đó, ít nhất 155 đáp viên sẽ phù hợp để thực hiện phân tích EFA và hồi quy bội.
Dựa trên bảng câu hỏi khảo sát từ các nghiên cứu trước và 17 nguyên tắc của khuôn mẫu COSO 2013, tác giả đã phát triển bảng câu hỏi khảo sát sử dụng thang đo Likert 5 mức độ để dễ dàng xác định kết quả.
Sau khi tổng hợp tài liệu, tác giả đã thiết kế bảng câu hỏi khảo sát dựa trên 5 nhân tố quan trọng: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, cùng với giám sát Chi tiết bảng khảo sát có thể được xem trong Phụ lục 4.
Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các công ty trong ngành giải trí ở Thành phố Hồ Chí Minh bao gồm: sự lãnh đạo và cam kết của ban quản lý, chất lượng nhân sự, quy trình kiểm soát nội bộ, công nghệ thông tin, và môi trường pháp lý Để nâng cao hiệu quả kiểm soát, các công ty cần thường xuyên đánh giá và cải tiến hệ thống, đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định Sự đào tạo liên tục cho nhân viên cũng đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì và phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ.
Người tham gia khảo sát được yêu cầu đánh giá mức độ đồng ý với hệ thống kiểm soát nội bộ bằng thang đo 5 cấp độ (1- Hoàn toàn không đồng ý, 2- Không đồng ý, 3- Trung lập, 4- Đồng ý, 5- Hoàn toàn đồng ý) Các biến độc lập được sử dụng để đo lường mức độ tán thành và tác động của từng yếu tố đến kiểm soát nội bộ (KSNB) Đối với biến phụ thuộc, mức độ đánh giá của từng cá nhân sẽ được lựa chọn để phản ánh tính hiệu quả chung của hệ thống thông qua việc chọn giá trị tương ứng trong thang đo.
Bảng câu hỏi gồm 34 câu, được chia làm hai phần:
Phần A: Thông tin chung (5 câu)
Phần B: Câu hỏi khảo sát (29 câu) Phần này tác giả chia làm 5 mục tương ứng với 5 bộ phận của hệ thống kiểm soát nội bộ
Thang đo nghiên cứu được trình bày trong Phụ lục 3, trong đó tác giả liệt kê các biến quan sát tương ứng với 17 nguyên tắc và thực hiện mã hóa các biến này để thuận tiện cho việc phân tích.
3.5.5 Công cụ thu thập dữ liệu
Bảng câu hỏi khảo sát được tác giả phát trực tiếp, gửi qua email hoặc thu thập qua internet bằng công cụ Google Documents
3.5.6 Phân tích độ tin cậy của thang đo
Sau khi thu thập dữ liệu, tác giả đã kiểm định độ tin cậy của các thang đo trong nghiên cứu bằng công cụ Cronbach’s Alpha Hệ số Cronbach’s Alpha giúp xác định mức độ tương quan giữa các biến quan sát trong cùng một thang đo, từ đó cho phép tác giả loại bỏ những thang đo hoặc biến quan sát không phù hợp.
Theo các nhà nghiên cứu, hệ số Cronbach’s Alpha cao cho thấy thang đo có độ tin cậy tốt Tuy nhiên, hệ số này không nên vượt quá 0,95, vì điều đó có thể dẫn đến sự trùng lặp trong đo lường, khiến các biến quan sát không còn khác biệt và chỉ đo lường cùng một nội dung của khái niệm.
Cronbach’s Alpha từ 0.7 đến 0.9 là thang đo lường tốt, hệ số này nếu > 0.9 hoặc >
0.6 thì chỉ chấp nhận được nhưng không tốt Để đạt yêu cầu, hệ số tương quan của biến đo lường với tổng các biến còn lại của thang đo (hệ số tương quan biến tổng) cũng phải >= 0,3 (Nunnally và Bernstein, 1994 trích từ Nguyễn Đình Thọ, 2013)
3.5.7 Phân tích nhân tố khám phá EFA
Phương pháp phân tích nhân tố khám phá (EFA) được áp dụng để đánh giá giá trị của thang đo thông qua hai khía cạnh chính là giá trị hội tụ và giá trị phân biệt Ba thuộc tính quan trọng trong quá trình này bao gồm: (1) số lượng nhân tố trích được, (2) hệ số tải nhân tố, và (3) tổng phương sai trích (Gerbing và Anderson, 1988, trích dẫn từ Nguyễn Đình Thọ, 2013).
Để đảm bảo tính thực tiễn của phân tích khám phá nhân tố, hệ số tải nhân tố cần đạt mức ≥ 0,4 (Hair và cộng sự, 2010, trích từ Nguyễn Đình Thọ).
Chênh lệch trọng số cần đạt ≥ 0,3 để đảm bảo giá trị phân biệt (Jabnoun và Al-Tamimi, 2003; Nguyễn Đình Thọ, 2013) Tổng phương sai trích phải ≥ 50% để đảm bảo giá trị trong nghiên cứu thực tiễn (Gerbing và Anderson, 1988) Giá trị KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) cần nằm trong khoảng 0,5 ≤ KMO ≤ 1, cùng với kiểm định Bartlett Test có ý nghĩa với giá trị Sig ≤ 0,05 (độ tin cậy 95%) cho thấy các biến có mối quan hệ với nhau (Hoàng Trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008).
3.5.8 Phân tích nhân tố khẳng định CFA
Theo Hair và cộng sự (2010), CFA được sử dụng để đánh giá mức độ đại diện của biến đo lường cho khái niệm nghiên cứu, đồng thời kiểm tra sự phù hợp của mô hình lý thuyết với dữ liệu thực tế Phương pháp này cho phép kiểm định cấu trúc lý thuyết giữa các khái niệm mà không bị ảnh hưởng bởi sai số đo lường (Steenkamp và van Trijp, 1991) Để đo lường giá trị và sự phù hợp của mô hình, các nhà nghiên cứu thường sử dụng chỉ số chi bình phương (chi-square) và bậc tự do (df), với mức ý nghĩa thống kê p < 0.05 cho thấy sự khác biệt giữa hai ma trận hiệp phương sai Mô hình được coi là phù hợp với dữ liệu thị trường khi p-value của chi-square lớn hơn 0.05 (Hair và cộng sự, 2010) Tuy nhiên, cần lưu ý rằng chi-square có nhược điểm là phụ thuộc vào kích thước mẫu, với giá trị chi-square tăng lên khi kích thước mẫu tăng.
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
Thống kê mô tả mẫu
Dữ liệu khảo sát được thu thập từ 170 bản câu hỏi, trong đó 156 phiếu hợp lệ từ 52 đơn vị trong ngành giải trí tại TP Hồ Chí Minh Sau khi loại bỏ 1 phiếu không đạt yêu cầu, 155 bản khảo sát hoàn tất đã được sử dụng cho phân tích số liệu Số mẫu này đáp ứng yêu cầu tối thiểu 145 mẫu, đảm bảo tính tin cậy và khả năng đại diện cho tổng thể (Chi tiết kết quả xem tại Phụ lục 4)
Kết quả thống kê mô tả được trình bày cụ thể ở phụ lục 4 theo lĩnh vực, thời gian hoạt động và số lượng nhân viên tại đơn vị
Trong khảo sát về lĩnh vực hoạt động, sản xuất phim truyền hình và phim điện ảnh dẫn đầu với tỷ lệ lần lượt là 34,2% và 29,0% Tiếp theo là lĩnh vực sân khấu kịch với 19,4% và sản xuất chương trình truyền hình chiếm 17,4%.
Trong khảo sát, các đơn vị hoạt động từ 10 năm trở lên chiếm ưu thế với 42.6%, tiếp theo là các đơn vị mới thành lập dưới 5 năm với tỷ lệ 32.9%, và cuối cùng là các đơn vị hoạt động từ 5 đến 9 năm, chiếm 24.5%.
Trong các đơn vị, số lượng nhân viên từ 20 đến 40 người chiếm ưu thế nhất với 55.5% Tiếp theo là các đơn vị có số lượng nhân viên trên 40 người với 27.1%, trong khi đó, các đơn vị có số lượng nhân viên dưới 20 người chỉ chiếm 17.4%.
Đánh giá thang đo
4.2.1 Phân tích độ tin cậy Cronbach’s Anpha
Các thang đo được kiểm định độ tin cậy thông qua hệ số Cronbach Alpha, một công cụ thống kê đánh giá mức độ tương quan giữa các mục hỏi trong thang đo Phương pháp này giúp loại bỏ những biến và thang đo không phù hợp Để xác định độ tin cậy, tác giả sẽ loại bỏ các biến có hệ số tương quan biến - Tổng hiệu chỉnh (Corrected Item-Total Correlation) nhỏ hơn 0,3 và chỉ chọn thang đo có hệ số Cronbach Alpha từ 0,6 trở lên.
Kết quả kiểm định độ tin cậy cho thấy tất cả các thang đo đều có giá trị Cronbach’s alpha lớn hơn 0,6 và các tương quan biến tổng của các biến quan sát đều lớn hơn 0,3, chứng tỏ đạt độ tin cậy cho phép Do đó, các thang đo này sẽ được sử dụng trong các bước phân tích EFA tiếp theo.
Bảng 4.1 Kiểm định các thang đo bằng Cronbach’s Alpha
Trung bình thang đo nếu loại biến
Phương sai thang đo nếu loại biến
Tương quan biến - Tổng hiệu chỉnh
Cronbach's alpha nếu loại biến Môi trường kiểm soát Cronbach Alpha = 0.735
0.729 Đánh giá rủi ro Cronbach Alpha = 0.898
Hoạt động kiểm soát Cronbach Alpha = 0.841
Thông tin và truyền thông Cronbach Alpha = 0.802
Tính hữu hiệu của hệ thống
4.2.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA
29 biến quan sát đạt yêu cầu từ phân tích Cronbach’s alpha sẽ được đưa vào phân tích nhân tố khám phá (EFA) thông qua phương pháp rút trích Principal Axis Factoring và phép xoay Promax Phân tích nhân tố khám phá là một phương pháp thống kê nhằm rút gọn nhiều biến quan sát có mối tương quan thành một tập hợp các nhân tố ít hơn, giúp làm rõ ý nghĩa và vẫn giữ lại hầu hết thông tin của tập biến ban đầu.
4.2.2.1 Kết quả đánh giá giá trị thang đo các nhân tố của hệ thống KSNB
Bảng 4.2 Kiểm định KMO and Bartlett's Test
Kiểm định KMO và Bartlett
Nguồn: Phụ lục 7 – Kết quả phân tích dữ liệu EFA
Kết quả phân tích cho thấy hệ số KMO đạt 0.911, vượt mức tối thiểu 0.5, cho thấy EFA phù hợp với dữ liệu Thêm vào đó, kiểm định Bartlett’s với giá trị Sig = 0.000, nhỏ hơn 0.05, chứng tỏ các biến quan sát có mối tương quan đáng kể với nhau.
Bảng 4.3 Tổng phương sai trích Tổng phương sai trích
Giá trị Eigenvalues Chỉ số sau khi trích Chỉ số sau khi xoay
Tích lũy phương sai trích
Tích lũy phương sai trích
Tích lũy phương sai trích
Nguồn: Phụ lục 7 – Kết quả phân tích dữ liệu EFA
Kết quả phân tích nhân tố cho thấy có 5 nhân tố hình thành với giá trị Eigenvalue > 1 Cumulative % đạt 69.556%, cho thấy 69.556% biến thiên của dữ liệu nghiên cứu được giải thích bởi 5 nhân tố này, một kết quả khá tốt, vì thông thường, phương sai trích trên 50% được coi là chấp nhận được (Nguyễn Đình Thọ, 2014).
Bảng 4.4 Bảng ma trân trận nhân tố sau khi xoay
Ma trận xoay các nhân tố
Kết quả trong bảng 4.4 xoay nhân tố cho thấy có 5 nhân tố được hình thành như sau:
Nhóm 1: nhân tố môi trường kiểm soát (COEN) gồm 8 biến: COEN3, COEN4, COEN8, COEN2, COEN5, COEN1, COEN6, COEN7
Nhóm 2: nhân tố đánh giá rủi ro (RISK) gồm 4 biến: RISK1, RISK3, RISK4, RISK2
Nhóm 3: nhân tố hoạt động kiểm soát (COAC) gồm 5 biến: COAC3, COAC1, COAC4, COAC2, COAC5
Nhóm 4: nhân tố thông tin và truyền thông (INFO) gồm 5 biến: INFO4, INFO3, INFO2, INFO1, INFO5
Nhóm 5: nhân tố giám sát (MONI) gồm 4 biến: MONI3, MONI1, MONI2, MONI4
4.2.2.2 Kết quả đánh giá giá trị thang đo tính hữu hiệu của hệ thống KSNB Để đảm bảo độ tin cậy và độ liên kết của các nhân tố đối với Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB đã đưa ra ở phần cơ sở lý thuyết, chúng ta cũng sẽ phải tiến hành phân tích nhân tố đối với các nhân tố của Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Kết quả phân tích EFA cho thấy năm yếu tố đo lường tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tạo thành một nhân tố với Eigenvalue lớn hơn 1, chứng tỏ sự gắn kết cao và thể hiện cùng một phạm trù Năm biến quan sát của thang đo xu hướng tiêu dùng được nhóm thành một nhân tố mà không có biến nào bị loại EFA đạt được hệ số KMO là 0.604 và phương sai trích gần 58%, với các biến quan sát có hệ số tải nhân tố trên 0.5 và mức ý nghĩa kiểm định của Bartlett là 0.000.
Bảng 4.5 Kiểm định KMO and Bartlett's Test
Kiểm định KMO và Bartlett
Nguồn: Phụ lục 7 – Kết quả phân tích dữ liệu EFA
Bảng 4.6 Tổng phương sai trích Tổng phương sai trích
Giá trị Eigenvalues Chỉ số sau khi trích
Tích lũy phương sai trích
Tích lũy phương sai trích
Mức giá trị Eigenvalue lớn hơn 1, phân tích nhân tố đã trích được một nhân tố duy nhất với phương sai trích là 56.974% (lớn hơn 50%) đạt yêu cầu
Bảng 4.7 Ma trận nhân tố
Ma trận các nhân tố
Kết quả cho thấy các biến đo lường đều phản ánh một nhân tố duy nhất Do đó, thang đo đạt giá trị hội tụ và không cần xem xét giá trị phân biệt do chỉ có một nhân tố hiện diện.
Kiểm định mô hình và giả thuyết nghiên cứu
Sau khi hoàn thành giai đoạn phân tích nhân tố, năm nhân tố đã được lựa chọn để kiểm định mô hình Giá trị của mỗi nhân tố được tính toán dựa trên trung bình của các biến quan sát liên quan Để đánh giá sự phù hợp của các thành phần khi đưa vào mô hình hồi quy, phương pháp phân tích tương quan Pearson đã được áp dụng Kết quả thu được từ phân tích hồi quy sẽ được sử dụng để kiểm định các giả thuyết từ H1 đến H5.
Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB = βo + β1 x Môi trường kiểm soát + β2 x Đánh giá rủi ro + β3 x Hoạt động kiểm soát + β4 x Thông tin và truyền thông + β5 x Giám sát + ε
(Trong đó: β o : hằng số hồi quy, β i: trọng số hồi quy, ε : sai số)
Kiểm định hệ số tương quan Pearson là phương pháp quan trọng để đánh giá mối liên hệ tuyến tính giữa các biến độc lập và biến phụ thuộc Khi các biến có sự tương quan chặt chẽ, cần chú ý đến vấn đề đa cộng tuyến trong quá trình phân tích hồi quy.
Theo ma trận tương quan, các biến đều có mối tương quan có ý nghĩa ở mức 0.01 Hệ số tương quan giữa xu hướng tiêu dùng (biến phụ thuộc) và các biến độc lập cho thấy hoạt động giám sát có mối tương quan cao nhất với tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (0.440) Điều này cho thấy các biến độc lập này có thể được đưa vào mô hình để giải thích tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Bảng 4.8 Ma trận tương quan giữa các biến
Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Môi trường kiểm soát Đánh giá rủi ro
Thông tin và truyền thông
Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB 1.000
Môi trường kiểm soát 017 1.000 Đánh giá rủi ro 387 592 1.000
Thông tin và truyền thông 428 568 793 859 1.000
Phân tích hồi quy được thực hiện với năm biến độc lập: Môi trường kiểm soát (COEN), Đánh giá rủi ro (RISK), Hoạt động kiểm soát (COAC), Thông tin và truyền thông (INFO), và Giám sát (MONI), trong khi biến phụ thuộc là Tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (EFE) Kết quả thống kê mô tả cho các biến này đã được đưa vào phân tích hồi quy.
Bảng 4.9 Thống kê mô tả các biến phân tích hồi quy
Trung bình Độ lệch chuẩn
Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB 4.2430 50725 155
Môi trường kiểm soát 3.0419 77072 155 Đánh giá rủi ro 3.4903 1.02758 155
Thông tin và truyền thông 3.7845 81146 155
Giá trị của các biến độc lập được tính trung bình từ các biến quan sát thành phần, trong khi giá trị của biến phụ thuộc là giá trị trung bình của các biến quan sát liên quan đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB Phân tích được thực hiện bằng phương pháp Enter, cho phép đưa tất cả các biến vào cùng một lúc để xác định biến nào được chấp nhận Kết quả phân tích hồi quy sẽ cung cấp cái nhìn sâu sắc về mối quan hệ giữa các biến.
Kết quả nghiên cứu cho thấy mô hình hồi quy đạt mức ý nghĩa 0.05, với hệ số R hiệu chỉnh là 0.725, cho thấy 72.5% phương sai tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) được giải thích bởi bốn biến độc lập: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, và Thông tin và truyền thông, Giám sát Phần còn lại 27.5% tính hữu hiệu của hệ thống KSNB được giải thích bởi các yếu tố khác.
Bảng 4.10 Bảng đánh giá độ phù hợp của mô hình
Mô hình Các biến được đưa vào Các biến bị loại bỏ
Môi trường kiểm soát Đánh giá rủi ro
Hoạt động kiểm soát Thông tin và truyền thông
Biến phụ thuộc: Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Sai số chuẩn dự đoán
Biến dự đoán : (Hằng số), Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro,
Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, Giám sát
Kiểm định F trong bảng phân tích phương sai (ANOVA) là một phương pháp kiểm định giả thuyết để đánh giá độ phù hợp của mô hình hồi quy tuyến tính tổng thể Kiểm định này nhằm xác định mối quan hệ tuyến tính giữa biến phụ thuộc và các biến độc lập Kết quả phân tích cho thấy giá trị sig rất nhỏ (sig = 0.000), điều này chứng tỏ mô hình hồi quy phù hợp với tập dữ liệu và có thể được áp dụng hiệu quả.
Bảng 4.11 Phân tích phương sai (hồi quy)
Tổng các bình phương df
Trong nghiên cứu này, tổng cộng có 39.624 mẫu được khảo sát, với các biến dự đoán bao gồm hằng số, môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, cùng với giám sát Biến phụ thuộc chính là tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB).
Bảng 4.12 Hệ số hồi quy sử dụng phương pháp Enter
Hệ số hồi quy chưa chuẩn hóa
Hệ số hồi quy chuẩn hóa t Sig
Thống kê đa cộng tuyến
B Sai số chuẩn Beta Dung sai VIF
Môi trường kiểm soát 248 059 377 9.227 000 984 1.713 Đánh giá rủi ro 285 240 493 11.169 000 972 1.671 Hoạt động kiểm soát 124 093 206 2.333 000 985 1.122
Thông tin và truyền thông 152 091 243 4.678 000 922 1.513
Kết quả phân tích cho thấy nếu giá trị sig nhỏ hơn 0.05, tương đương với độ tin cậy 95%, và giá trị tuyệt đối của t lớn hơn 2, thì các nhân tố này được chấp nhận và có ảnh hưởng đến xu hướng tiêu dùng Tất cả 5 nhân tố trong kết quả hồi quy đều đáp ứng các điều kiện này.
4.3.3 Dò tìm sự vi phạm các giả định cần thiết trong hồi quy tuyến tính
4.3.3.1 Giả định liên hệ tuyến tính giữa biến phụ thuộc và các biến độc lập cũng như hiện tượng phương sai thay đổi (heteroskedasticity
Để kiểm tra giả định của mô hình hồi quy tuyến tính, cần vẽ đồ thị phân tán giữa các phần dư và giá trị dự đoán Biểu đồ này thường sử dụng các giá trị chuẩn hóa, với phần dư trên trục tung và giá trị dự đoán trên trục hoành Nếu giả định về mối liên hệ tuyến tính và phương sai đồng nhất được thỏa mãn, sẽ không có mối liên hệ rõ ràng giữa các giá trị dự đoán và phần dư, mà chúng sẽ phân tán ngẫu nhiên Đồ thị phân tán cho thấy phần dư phân tán ngẫu nhiên xung quanh đường đi qua tung độ 0, không tạo thành hình dạng cụ thể nào Điều này chứng tỏ rằng giá trị dự đoán và phần dư là độc lập và phương sai của phần dư không thay đổi, từ đó khẳng định rằng mô hình hồi quy là phù hợp.
4.3.3.2 Giả định về phân phối chuẩn của phần dư
Phần dư có thể không tuân theo phân phối chuẩn do một số nguyên nhân như sử dụng mô hình không phù hợp, phương sai không đồng nhất, hoặc số lượng phần dư quá ít để phân tích Do đó, việc thử nghiệm nhiều phương pháp khảo sát khác nhau là cần thiết để đạt được kết quả chính xác hơn.
Một cách khảo sát đơn giản nhất là xây dựng biểu đồ tần số của các phần dư
Biểu đồ tần số của phần dư chuẩn hóa cho thấy một đường cong phân phối chuẩn chồng lên biểu đồ tần số Mặc dù không thể kỳ vọng rằng các phần dư quan sát có phân phối hoàn toàn chuẩn do chênh lệch lấy mẫu, nhưng phần dư trong mẫu vẫn xấp xỉ phân phối chuẩn Cụ thể, phân phối phần dư có trung bình Mean = 0.00 và độ lệch chuẩn Std.Dev = 0.984, gần bằng 1 Do đó, có thể kết luận rằng giả thiết về phân phối chuẩn không bị vi phạm.
4.4.3.3 Giả định không có mối tương quan giữa các biến độc lập (đo lường đa cộng tuyến)
Cộng tuyến là trạng thái khi các biến độc lập có mối tương quan chặt chẽ, gây khó khăn trong việc phân tách ảnh hưởng của từng biến đến biến phụ thuộc Hiện tượng này làm tăng độ lệch chuẩn của các hệ số hồi quy và giảm giá trị thống kê t, dẫn đến các hệ số trở nên kém ý nghĩa hơn, mặc dù hệ số xác định R square vẫn cao Để kiểm tra đa cộng tuyến, chỉ số thường được sử dụng là hệ số phóng đại phương sai VIF (Variance Inflation Factor).
Nếu VIF của một biến độc lập vượt quá 10, biến này sẽ không có giá trị trong việc giải thích sự biến thiên của Y trong mô hình hồi quy đa biến (MLR) (Hair & cộng sự, 2006 trích dẫn từ Nguyễn Đình Thọ, 2011).
Hệ số VIF của các biến độc lập trong mô hình nằm trong khoảng từ 1.122 đến 1.713, tất cả đều nhỏ hơn 10, cho thấy mô hình không gặp phải hiện tượng đa cộng tuyến.
Mô hình hồi quy chính thức các yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Hình 4.1 Kết quả phân tích hồi quy
Hệ số hồi quy được thể hiện dưới hai dạng: chưa chuẩn hóa và chuẩn hóa Hệ số hồi quy chưa chuẩn hóa (B) phụ thuộc vào thang đo, do đó không thể so sánh mức độ tác động của các biến độc lập vào biến phụ thuộc trong cùng một mô hình Ngược lại, hệ số hồi quy chuẩn hóa (beta, ký hiệu β) đã được chuẩn hóa, cho phép so sánh mức độ tác động của các biến độc lập vào biến phụ thuộc Biến độc lập nào có trọng số lớn hơn sẽ có tác động mạnh hơn đến biến phụ thuộc.
Các biến trong bảng 4.12 có hệ số hồi quy dương, cho thấy chúng tác động cùng chiều đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Dựa vào thông số thống kê trong mô hình hồi quy, phương trình hồi quy tuyến tính bội được xác định rõ ràng.
Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB = 0.377 x Môi trường kiểm soát + 0.493 x Đánh giá rủi ro + 0.206 x Hoạt động kiểm soát + 0.243 x Thông tin và truyền thông + 0.143 x Giám sát
Tất cả năm nhân tố: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát đều có ảnh hưởng tích cực đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại một số đơn vị trong ngành giải trí ở TP Hồ Chí Minh Cụ thể, yếu tố đánh giá rủi ro có tác động mạnh nhất (β = 0.493), tiếp theo là môi trường kiểm soát (β = 0.377), thông tin và truyền thông (β = 0.243), hoạt động kiểm soát (β = 0.206) và giám sát (β = 0.143) Do đó, giả thuyết H1, H2, H3, H4, H5 trong mô hình nghiên cứu đều được chấp nhận.
Kết quả kiểm định giả thuyết được thực hiện ở trên khẳng định các giả thuyết sau đây sẽ được chấp nhận:
Môi trường kiểm soát tốt có ảnh hưởng tích cực đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các đơn vị trong ngành giải trí ở TP Hồ Chí Minh Việc thiết lập một môi trường kiểm soát vững chắc sẽ tăng cường tính hiệu quả và độ tin cậy của các quy trình KSNB, từ đó nâng cao khả năng quản lý và bảo vệ tài sản trong ngành giải trí.
Đánh giá rủi ro là yếu tố quan trọng giúp nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các đơn vị trong ngành giải trí ở TP Hồ Chí Minh Việc xác định và phân tích các rủi ro tiềm ẩn sẽ hỗ trợ các tổ chức trong việc tối ưu hóa quy trình quản lý và bảo vệ tài sản Hệ thống KSNB hiệu quả không chỉ giúp giảm thiểu rủi ro mà còn nâng cao tính minh bạch và trách nhiệm trong hoạt động kinh doanh.
Hoạt động kiểm soát chặt chẽ tại các đơn vị trong ngành giải trí ở TP Hồ Chí Minh góp phần nâng cao tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Việc thực hiện các biện pháp kiểm soát nghiêm ngặt không chỉ giúp phát hiện và ngăn chặn rủi ro mà còn đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra suôn sẻ và minh bạch Sự cải thiện trong quản lý rủi ro và tuân thủ quy định sẽ tạo ra môi trường hoạt động an toàn hơn cho các doanh nghiệp giải trí.
Giả thuyết H4 cho rằng việc cải thiện chất lượng thông tin và truyền thông sẽ nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại một số đơn vị trong ngành giải trí ở TP Hồ Chí Minh.
Giả thuyết H5 cho rằng việc thực hiện hoạt động giám sát hiệu quả sẽ nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các đơn vị trong ngành giải trí ở TP Hồ Chí Minh Điều này nhấn mạnh tầm quan trọng của giám sát trong việc cải thiện quy trình quản lý và đảm bảo tính minh bạch, từ đó góp phần vào sự phát triển bền vững của ngành giải trí trong khu vực.
Bàn luận kết quả nghiên cứu
Kết quả nghiên cứu cho thấy hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của một số đơn vị trong ngành giải trí tại TP Hồ Chí Minh chỉ đạt mức trung bình khá với mức độ hữu hiệu là 4.24 Các yếu tố như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, cũng như giám sát đều có ảnh hưởng đáng kể đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các đơn vị này.
Kết quả từ mô hình hồi quy về Hồ Chí Minh cho thấy sự phù hợp với lý thuyết và các nghiên cứu trước đây, nhấn mạnh các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB).
Nghiên cứu cho thấy mức độ tác động của các yếu tố trong thành phần thang đo đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại một số đơn vị trong ngành giải trí tại TP Hồ Chí Minh.
Nhân tố đánh giá rủi ro được coi là yếu tố quan trọng nhất ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các đơn vị trong ngành giải trí tại TP Hồ Chí Minh Kết quả này phù hợp với các nghiên cứu trước đây của P Muraleetharan (2011), Lại Thị Thu Thủy (2013) và Nguyễn Ngọc Lý.
Nguyễn Thị Phương Lan (2018) cho rằng việc đánh giá rủi ro là yếu tố quan trọng nhất ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Tuy nhiên, giá trị trung bình chỉ đạt 3.49, cho thấy các doanh nghiệp chưa chú trọng đến việc này Đặc biệt, nhiều doanh nghiệp không xem xét các loại gian lận tiềm tàng như gian lận báo cáo tài chính, dẫn đến nguy cơ mất mát tài sản Hơn nữa, việc nhận diện và đánh giá rủi ro tại các đơn vị, phòng ban và đoàn làm phim chưa được thực hiện thường xuyên, khiến cho các biện pháp đối phó với rủi ro không phù hợp và thiếu hiệu quả.
Nhân tố môi trường là yếu tố kiểm soát quan trọng thứ hai, với giá trị trung bình đạt 3.04, cho thấy mức độ trung bình khá Kết quả này phù hợp với nghiên cứu của Amudo Angella và Inanga L Eno (2009) cùng với Nguyễn Thị Phương Dung.
Theo kết quả phỏng vấn, nhiều doanh nghiệp chưa có sự phân chia quyền hạn và trách nhiệm một cách rõ ràng và hợp lý Một số nhân viên phải đảm nhận nhiều công việc khác nhau, trong khi quy trình tuyển dụng và phân công công việc chưa phù hợp với trình độ chuyên môn của họ.
Nhân tố quan trọng thứ ba trong hệ thống KSNB tại các đơn vị giải trí TP Hồ Chí Minh là Thông tin và truyền thông, với giá trị trung bình đạt 3.78 Kết quả này phù hợp với các nghiên cứu trước đó của Onumah, J M., Kuipo, R., và Obeng, V.A (2012), cũng như Mongkolsamai, Varipin, Usshawanitchakit, Phapruke (2012) Tuy nhiên, đây là nhân tố chưa được chú trọng nhiều trong các nghiên cứu hiện tại.
Kết quả phỏng vấn cho thấy doanh nghiệp chưa chú trọng đến các kênh thông tin hiện tại, dẫn đến việc thông tin cung cấp ra bên ngoài và thông tin nhận được từ bên ngoài không hợp lý và hữu ích Bên cạnh đó, doanh nghiệp cũng chưa đảm bảo việc truyền thông giữa bộ phận văn phòng và các đoàn làm phim, gây ảnh hưởng đến khả năng cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý Việc phản hồi và xử lý thông tin báo cáo chưa kịp thời do doanh nghiệp chưa có kế hoạch cải tiến và phát triển hệ thống thông tin.
Hoạt động kiểm soát trong doanh nghiệp đạt mức trung bình 3.86, cho thấy sự quan tâm chưa đủ từ phía các bộ phận trong việc đối chiếu số liệu định kỳ Việc so sánh giữa số liệu tổng hợp và chi tiết cũng như kế hoạch với thực tế chưa được thực hiện chặt chẽ, dẫn đến khó khăn trong việc điều chỉnh kịp thời Hơn nữa, doanh nghiệp cần xem xét lại các hoạt động kiểm soát hiện tại để đảm bảo tính phù hợp và thực hiện các biện pháp thay thế khi cần thiết.
Nhân tố Giám sát đạt giá trị trung bình cao nhất là 3.83, cho thấy mức độ khá Kết quả này phù hợp với nghiên cứu của Ayagre Philip (2014) Qua phỏng vấn, có thể thấy doanh nghiệp đã chú trọng đến hoạt động giám sát tại đơn vị.
Mặc dù vậy, các doanh nghiệp vẫn chưa chú trọng đến việc tạo điều kiện cho nhân viên và bộ phận giám sát hỗ trợ lẫn nhau trong công việc hàng ngày.
Kết quả phân tích cho thấy hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại một số đơn vị trong ngành giải trí ở TP Hồ Chí Minh chưa đạt hiệu quả cao Ba nhân tố ảnh hưởng mạnh nhất đến hệ thống KSNB bao gồm Đánh giá rủi ro, Môi trường kiểm soát và Thông tin và truyền thông Do đó, các đơn vị trong ngành giải trí cần chú trọng cải thiện năm nhân tố này để nâng cao hiệu quả của hệ thống KSNB.
Chương này trình bày kết quả phân tích với các nội dung chính: đánh giá độ tin cậy của thang đo thông qua hệ số Cronbach Alpha, phân tích nhân tố EFA, phân tích hồi quy đa biến và kiểm định giả thuyết Kết quả cho thấy tính hữu hiệu của hệ thống KSNB chịu ảnh hưởng bởi 5 nhân tố: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, và Giám sát Đặc biệt, nhân tố Đánh giá rủi ro được xác định là có ảnh hưởng lớn nhất đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB.
Kết quả kiểm định phân tích ANOVA cho thấy tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) không khác nhau giữa các thời gian hoạt động của đơn vị Tuy nhiên, có sự khác biệt về tính hữu hiệu của hệ thống KSNB giữa các lĩnh vực hoạt động khác nhau.