LĨNH VỰC THUẾ pptx

1 Chương 5: PHÁP LUẬT VỀ XỬ LÝ VI PHẠM TRONG LĨNH VỰC THUẾ 2 CHƯƠNG 5: PHÁP LUẬT VỀ XỬ LÝ VI PHẠM TRONG LĨNH VỰC THUẾ 1. Luật Quản lý thuế ngày 29/11/2006 2. Nghị Định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 về xử lý VPPL thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế 3. Nghị Định 13/2009/NĐ-CP ngày 13/02/2009 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị Định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 4. Thông tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế 5. Thông tư 157/2007/TT-BTC ngày 24/12/2007 hướng dẫn về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế 3 CHƯƠNG 5: PHÁP LUẬT VỀ XỬ LÝ VI PHẠM TRONG LĨNH VỰC THUẾ I. XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC THUẾ II. XỬ LÝ HÌNH SỰ ĐỐI VỚI HÀNH VI VI PHẠM PHÁP LUẬT THUẾ 4 I. XỬ PHẠT VPHC TRONG LĨNH VỰC THUẾ 1. Khái niệm và đặc điểm 2. Nguyên tắc xử phạt 3. Hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế và hình thức xử phạt 4. Thẩm quyền xử phạt 5. Quy trình xử phạt 6. Miễn xử phạt và thẩm quyền miễn xử phạt 5 1.Khái niệm và đặc điểm a) Khái niệm b) Đặc điểm 6 a) Khái niệm Xử phạt VPHC trong lĩnh vực thuế là biện pháp cưỡng chế hành chính do CQNN có thẩm quyền áp dụng đối với những hành vi VPPL thuế chưa đến mức bị truy cứu trách nhiệm hình sự 7 b) Đặc điểm  Là biện pháp cưỡng chế hành chính của NN  Xử phạt VPHC trong lĩnh vực thuế áp dụng cho các chủ thể là tổ chức, cá nhân vi phạm  HVVP pháp luật thuế bị xử phạt hành chính là hành vi chưa đến mức truy cứu TNHS  Hành vi VPPL hành chính trong lĩnh vực thuế là cơ sở để ra quyết định xử phạt  Quyết định xử phạt là cơ sở làm phát sinh TNHC về thuế của chủ thể vi phạm 8 2. Các nguyên tắc xử lý VPHC trong lĩnh vực thuế a) Nguyên tắc đảm bảo về mặt thẩm quyền b) Nguyên tắc đảm bảo đúng tính chất của hành vi vi phạm c) Nguyên tắc đảm bảo về mặt thời hiệu 9 a) Nguyên tắc đảm bảo về mặt thẩm quyền Nội dung:  Đảm bảo đúng thẩm quyền của cơ quan ra quyết định xử phạt  Đúng thẩm quyền của cá nhân ra quyết định xử phạt.  Cơ quan nào phát hiện ra hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế trước thì có quyền ra quyết định xử phạt. 10 b) Nguyên tắc đảm bảo đúng tính chất của hành vi vi phạm Nội dung:  Một hành vi VPHC chỉ bị xử phạt hành chính một lần  Nhiều người cùng thực hiện một hành vi VPHC thì mỗi người vi phạm đều bị xử phạt.  Một người thực hiện nhiều hành vi VPHC thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm. [...]... a) Hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế b) Hình thức xử phạt 12 a) Hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế: Điều 103 Luật quản lý thuế  Vi phạm các quy định về thủ tục thuế  Chậm nộp tiền thuế  Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn  Trốn thuế, gian lận thuế 13 Vi phạm các quy định về thủ tục thuế: 1 2 3 4 5 Hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi... tiền thuế được miễn, giảm hoặc làm giảm số tiền thuế phải nộp vào NSNN 17 Trốn thuế, gian lận thuế:   Điều kiện: Hành vi đã hoàn thành Thời điểm xác định hành vi trốn thuế, gian lận thuế:   Ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế mà người nộp thuế thực hiện hành vi trốn thuế, gian lận thuế Hoặc ngày tiếp theo ngày cơ quan có thẩm quyền ra quyết định hoàn thuế, ... tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế trên sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ Kê khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn Phải nộp đủ số tiền thuế khai thiếu, nộp lại số tiền thuế được hoàn cao hơn 16 Trốn thuế, gian lận thuế: Là việc người nộp thuế:   không thực hiện nghĩa vụ thuế theo qui định của PL quản lý thuế; hoặc có thực hiện các nghĩa vụ thuế nhưng bằng những nghiệp... lý thuế 2006; Điều 5 Nghị định 98/2007/NĐ-CP): HVVP thủ tục thuế, thời hiệu xử phạt là 02 năm, kể từ ngày HVVP được thực hiện Hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi chậm nộp tiền thuế, khai thiếu nghĩa vụ thuế, thời hiệu xử phạt là 05 năm, kể từ ngày HVVP được thực hiện 11 3 Hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế và hình thức xử phạt a) Hành vi VPHC trong lĩnh vực. .. sự đối với HVVP hình sự về thuế a) Khái niệm b) Đặc điểm 31 a) Khái niệm: Xử lý hình sự đối với HVVP trong trong lĩnh vực thuế là biện pháp cưỡng chế mang tính quyền lực nhà nước áp dụng đối với những HVVP trong lĩnh vực thuế đến mức bị truy cứu trách nhiệm hình sự 32 b) Đặc điểm:      Xử lý hình sự trong lĩnh vực thuế chỉ áp dụng đối với cá nhân có HVVP HVVP hình sự về thuế là hành vi nguy hiểm... khai thuế; Hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định; HVVP các quy định về cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế; HVVP trong việc chấp hành quyết định kiểm tra, thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế 14 Chậm nộp tiền thuế: Chậm nộp tiền thuế là việc người nộp thuế có hành vi: Chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, ... quy định 23 4 Thẩm quyền xử phạt VPHC trong lĩnh vực thuế   Cơ quan có thẩm quyền Các cá nhân có thẩm quyền 24 Cơ quan có thẩm quyền:    Cơ quan thuế các cấp Cơ quan Hải quan UBND các cấp 25 Các cá nhân có thẩm quyền:       Công chức thuế đang thi hành công vụ Trạm trưởng Trạm Thuế, Đội trưởng Đội Thuế Chi cục trưởng Chi cục Thuế Cục trưởng Cục Thuế Chủ tịch UBND các cấp Công chức Hải quan... quan 26 III XỬ LÝ HÌNH SỰ ĐỐI VỚI HÀNH VI VI PHẠM PHÁP LUẬT THUẾ 1 Khái niệm và đặc điểm của HVVP hình sự về thuế 2 Khái niệm và đặc điểm của việc xử lý hình sự đối với HVVP hình sự về thuế 3 Các hành vi VPHS trong lĩnh vực thuế 27 1 Khái niệm và đặc điểm của HVVP hình sự về thuế a) Khái niệm b) Đặc điểm 28 a) Khái niệm Vi phạm hình sự về thuế là hành vi trái pháp luật hình sự, do người có năng lực... Tối đa không quá 100 triệu đồng;  Phạt 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp đối với hành vi chậm nộp tiền thuế, tiền phạt;  Phạt 10% số tiền thuế thiếu đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn;  Phạt từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn với hành vi trốn thuế, gian lận thuế 22 Hình phạt bổ sung:    Áp dụng kèm theo hai hình phạt chính, ví... nguy hiểm cho xã hội Chế tài đối với HVVP hình sự vế thuế là hình phạt được quy định trong Bộ luật HS Toà án là CQ có thẩm quyền phán quyết HVVP trong lĩnh vực thuế của cá nhân là tội phạm Việc xử lý đối với HVVP hình sự về thuế phải tuân thủ trình tự, thủ tục chặt chẽ được quy định trong Bộ luật TTHS 33 2 Các hành vi phạm tội hình sự trong lĩnh vực thuế Bộ luật hình sự 2009, có hiệu lực từ 01/01/2010 . VPHC trong lĩnh vực thuế và hình thức xử phạt a) Hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế b) Hình thức xử phạt 13 a) Hành vi VPHC trong lĩnh vực thuế: Điều. TRONG LĨNH VỰC THUẾ I. XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC THUẾ II. XỬ LÝ HÌNH SỰ ĐỐI VỚI HÀNH VI VI PHẠM PHÁP LUẬT THUẾ 4 I. XỬ PHẠT VPHC TRONG LĨNH