Tài liệu Những thay đổi về chế độ thuế áp dụng trong lĩnh vực KDBH pdf

Những thay đổi về chế độ thuế áp dụng trong lĩnh vực KDBH Quy định tại Thông tư 111/2005/TT-BTC ngày 13/12/2005 về chế độ thuế áp dụng trong lĩnh vực KDBH có những thay đổi so với các quy định cũ (TT120 và các văn bản bổ sung sửa đổi TT120) Những thay đổi về chế độ thuế áp dụng trong lĩnh vực KDBH Quy định tại Thông tư 111/2005/TT-BTC ngày 13/12/2005 I. Thuế GTGT STT Nội dung Quy định cũ (TT120 và các văn bản bổ sung sửa đổi TT120) Quy định mới (TT111) 1 Đối tượng không chịu thuế - Bảo hiểm nhân thọ và các dịch vụ bảo hiểm con người; - Bảo hiểm vật nuôi, cây trồng; - Bảo hiểm xã hội, y tế; - Tái bảo hiểm ra nước ngoài. Giữ nguyên các quy định cũ đồng thời bổ sung thêm: bảo hiểm hàng hoá vận chuyển đường bộ, đượng biển, đường sông, đường sắt và đường hàng không của hàng hoá xuất khẩu, dầu thô bán cho nước ngoài 2 Đối tượng chịu thuế 2.1 Thuế suất 0% Không quy định rõ ràng đối với lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm Các dịch vụ cung cấp cho khu chế xuất như: các dịch vụ bảo hiểm, dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý yêu cầu người thứ ba bồi hoàn, xử lý hàng bồi thường 100% 2.2 Thuế suất 10% Các dịch vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh bảo hiểm (trừ dịch vụ bảo hiểm nhân thọ, con người, vật nuôi cây trồng) Các dịch vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh bảo hiểm (trừ dịch vụ bảo hiểm nhân thọ, con người, vật nuôi cây trồng; vận chuyển hàng hoá xuất khẩu, dịch vụ cung cấp cho khu chế xuất) 3 Thời điểm xác định doanh thu tính thuế GTGT Không quy định cụ thể đối với lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm Thời điểm xác định doanh thu tính thuế GTGT là: - Thời điểm hợp đồng bảo hiểm đã giao kết hoặc có bằng chứng doanh nghiệp bảo hiểm chấp nhận bảo hiểm và bên mua bảo hiểm đã đóng phí bảo hiểm, kể cả trường hợp DNBH cho bên mua bảo hiểm nợ phí; hoặc - Thời điểm DNBH xuất hoá đơn bán hàng. 4. Giá tính thuế trong trường hợp đồng bảo hiểm Không quy định cụ thể - Đối với hợp đồng bảo hiểm ký với khách hàng mà trong hợp đồng quy định rõ tỷ lệ đồng bảo hiểm thì giá tính thuế là phí bảo hiểm gốc chưa có thuế phân bổ theo tỷ lệ đồng bảo hiểm cho từng doanh nghiệp đồng bảo hiểm; - Đối với hợp đồng bảo hiểm mà trong hợp đồng chỉ có một doanh nghiệp đứng tên (leading) chịu trách nhiệm thu phí, thì giá tính thuế là toàn bộ giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT. 5 Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế đầu vào được khấu trừ được tính bằng tỷ lệ (%) doanh thu dịch vụ bảo hiểm chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu dịch vụ bảo hiểm thực hiện trong kỳ Thuế đầu vào được khấu trừ được tính bằng tỷ lệ (%) doanh thu dịch vụ, hàng hoá chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu dịch vụ, hàng hoá thực hiện trong kỳ. (Trong đó DT chịu thuế và tổng doanh thu thực hiện trong kỳ bao gồm DT dịch vụ bảo hiểm gốc+ DT nhận tái+ hoa hồng nhượng tái+ thu bồi thường nhượng tái+ thu đòi người thứ ba+ doanh thu thu hàng xử lý BT+ doanh thu hoạt động tài chính+ DT dịch vụ khác). 6 Hoá đơn chứng từ và kê khai, nộp thuế 6.1 Trường hợp đồng bảo hiểm Không quy định cụ thể a. Đối với trường hợp trong hợp đồng bảo hiểm xác định rõ tỷ lệ đồng bảo hiểm của từng doanh nghiệp bảo hiểm - Khi thu phí bảo hiểm, từng đơn vị đồng bảo hiểm cấp hoá đơn GTGT theo phần phí BH có thuế tương ứng với tỷ lệ đồng bảo hiểm và thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT - Khi bồi thường hoặc thanh toán chi phí liên quan đến hợp đồng đồng bảo hiểm, thì hoá đơn GTGT mang tên đơn vị nào thì đơn vị đó thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT và hạch toán chi phí theo quy định. b. Đối với trường hợp trong hợp đồng bảo hiểm chỉ có một doanh nghiệp bảo hiểm đứng tên (leading) chịu trách nhiệm thu phí và giải quyết bồi thường, chi trả các khoản chi khác liên quan đến HĐ đồng bảo hiểm - Khi thu phí , doanh nghiệp đứng tên xuất hoá đơn GTGT cho khách hàng, thực hiện kê khai tính thuế GTGT trên toàn bộ giá trị hợp đồng. Sau đó DN leading phân bổ tiền phí (không bao gồm thuế GTGT) theo tỷ lệ cho các doanh nghiệp đồng bảo hiểm, thì các DN này xuất hoá đơn cho doanh nghiệp leading. - Khi chi hộ các khoản chi phí (chi BT, hoa hồng và các chi phí khác), doanh nghiệp đứng tên thực hiện kê khai khấu trừ thuế đầu vào đối với khoản chi này. Khi đòi lại các chi phí này từ các DN đồng bảo hiểm, DN leading cấp hoá đơn (không thuế GTGT) cho DN đồng bảo hiểm. 2.2 Trường hợp thu, chi hộ giữa các đơn vị trực thuộc Không quy định a. Trường hợp thu hộ Đơn vị thu hộ có thể cấp hoặc không cấp hoá đơn GTGT cho khách hàng. Nếu cấp hoá đơn, đơn vị thu hộ kê khai, nộp thuế GTGT đối với DT thu hộ; đơn vị nhờ thu hộ không phải phát hành hoá đơn, không phải kê khai , nộp thuế GTGT mà chỉ hạch toán doanh thu không thuế. b. Trường hợp chi hộ Hoá đơn GTGT mang tên, mã số đơn vị nào thì đơn vị đó thực hiện kê khai, khấu trừ. Đơn vị nhờ chi hộ hạch toán chi phí. 2.3 Trường hợp hoàn trả phí, giảm phí bảo hiểm Không quy định đối với các doanh nghiệp bảo hiểm a. Nếu khách hàng là tổ chức kinh doanh Khách hàng phải xuất hoá đơn GTGT cho DNBH b. Nếu khách hàng là cá nhân DNBH và khách hàng lập biên bản về việc hoàn phí, giảm phí BH đính kèm hoá đơn GTGT (liên 2) do khách hàng trả lại. Nếu khách không trả lại hoá đơn, thì số phí bảo hiểm hoàn trả chưa bao gồm thuế GTGT. 2.4 Trường hợp khấu trừ thuế đầu vào đối với chi bồi thường BHG, chi đề phòng hạn chế tổn thất Đơn vị chỉ được khấu trừ các hoá đơn mang tên DNBH Đơn vị chỉ được khấu trừ các hoá đơn mang tên DNBH (không thay đổi so với quy định cũ) II. Thuế thu nhập doanh nghiệp STT Nội dung Quy định cũ (TT128 và các văn bản bổ sung sửa đổi TT128) Quy định mới (TT111) 1 Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Không quy định cho DNBH Hai trường hợp: - Là thời điểm bắt đầu phát sinh trách nhiệm của DNBH, hợp đồng bảo hiểm đã giao kết giữa DNBH và bên mua bảo hiểm và DN bảo hiểm đã chấp nhận BH và bên mua BH đã đóng phí bảo hiểm; hoặc - Thời điểm xuất hoá đơn. 2 Cách xác định nguồn chi phí giao dịch, quảng cáo, tiếp thị, khánh tiết Bằng 10% tổng chi phí phát sinh trong kỳ (không bao gồm chi phí nhượng tái) Bằng 10% tổng chi phí phát sinh trong kỳ (bao gồm chi phí nhượng tái), trong đó chi bồi thường gốc và nhận tái phải trừ đi các khoản thu để giảm chi (thu bồi thường nhượng tái; thu đòi người thứ ba, thu hàng đã xử lý bồi thường) III. Thuế hoa hồng đại lý STT Đối tượng chịu thuế Các quy định cũ Quy định mới (TT111) 1 Đại lý là tổ chức thành lập theo Luật doanh nghiệp Đại lý thực hiện kê khai, nộp thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN. Đại lý thực hiện kê khai, nộp thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN (không thay đổi so với quy định cũ) 2 Đại lý là tổ chức không thành lập theo Luật doanh nghiệp và đại lý là cá nhân - Đại lý là tổ chức không thành lập theo Luật DN: chưa có quy định. - Đại lý là cá nhân: Nộp thuế theo quy định của Pháp lệnh thuế thu nhập cao. ấn định mức 5% trên hoa hồng đại lý được hưởng. DNBH có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp vào Ngân sách Nhà Nước. Le Thi Minh Loan . Những thay đổi về chế độ thuế áp dụng trong lĩnh vực KDBH Quy định tại Thông tư 111/2005/TT-BTC ngày 13/12/2005 về chế độ thuế áp dụng trong lĩnh vực KDBH. KDBH có những thay đổi so với các quy định cũ (TT120 và các văn bản bổ sung sửa đổi TT120) Những thay đổi về chế độ thuế áp dụng trong lĩnh vực KDBH Quy