Luận văn thạc sĩ UEH hoàn thiện thông tin kế toán được công bố của các công ty cổ phần niêm yết tại sở giao dịch chứng khoán TPHCM , luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp HCM HUỲNH THỊ PHƯỢNG KHANH HỒN THIỆN THƠNG TIN KẾ TỐN ĐƯỢC CƠNG BỐ CỦA CÁC CƠNG TY CỔ PHẦN NIÊM YẾT TẠI SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN TP HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp HCM HUỲNH THỊ PHƯỢNG KHANH HOÀN THIỆN THƠNG TIN KẾ TỐN ĐƯỢC CƠNG BỐ CỦA CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN NIÊM YẾT TẠI SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN TP HỒ CHÍ MINH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế: “Hồn thiện thơng tin kế tốn cơng bố công ty cổ phần niêm yết Sở giao dịch chứng khốn thành phố Hồ Chí Minh” cơng trình nghiên cứu khoa học nghiêm túc thân Các kết luận văn tổng hợp từ trình khảo sát thực tế nguồn thông tin đáng tin cậy TP.HCM, ngày 29 tháng 10 năm 2012 Tác giả Huỳnh Thị Phượng Khanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Trang Lý chọn đề tài 01 Mục tiêu nghiên cứu 02 Đối tượng Phạm vi nghiên cứu .02 3.1 Đối tượng nghiên cứu 02 3.2 Đối tượng khảo sát .02 3.3 Phạm vi nghiên cứu 03 Phương pháp nghiên cứu 03 Kết cấu đề tài 03 Những điểm đề tài 04 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THƠNG TIN KẾ TỐN ĐƯỢC CƠNG BỐ 05 1.1 Thơng tin kế tốn cơng bố 05 1.2 Quy trình thơng tin kế tốn cơng bố .13 1.2.1 Nguyên tắc phương pháp tạo lập thơng tin kế tốn 13 1.2.2 Ngun tắc kiểm tốn độc lập thơng tin kế tốn 15 1.2.3 Cơng bố thơng tin kế tốn .16 1.2.4 Công tác giám sát hoạt động cơng bố thơng tin kế tốn 19 1.2.5 Tính hữu dụng thơng tin kế tốn công bố .23 1.3 Kinh nghiệm quốc tế thơng tin kế tốn cơng bố 23 1.3.1Thị trường chứng khoán Mỹ 23 1.3.2 Thị trường chứng khoán Thái Lan 30 Kết luận chương .39 Chương 2: THỰC TRẠNG THƠNG TIN KẾ TỐN ĐƯỢC CƠNG BỐ CỦA CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN NIÊM YẾT TẠI SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 40 2.1 Thực trạng tạo lập thông tin kế toán 40 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.1.1 Kết cơng trình nghiên cứu 40 2.1.2 Kết khảo sát thực tế 42 2.1.3 Ưu điểm 50 2.1.4 Nhược điểm .50 2.2 Thực trạng kiểm toán độc lập thơng tin kế tốn 53 2.2.1 Kết cơng trình nghiên cứu 53 2.2.2 Kết khảo sát thực tế 55 2.2.3 Ưu điểm 58 2.2.4 Nhược điểm .58 2.3 Thực trạng công bố thông tin kế toán 59 2.3.1 Kết cơng trình nghiên cứu 59 2.3.2 Kết khảo sát thực tế 62 2.3.3 Ưu điểm 66 2.3.4 Nhược điểm .66 2.4 Thực trạng giám sát hoạt động cơng bố thơng tin kế tốn 67 2.4.1 Kết cơng trình nghiên cứu 67 2.4.2 Kết khảo sát thực tế 69 2.4.3 Ưu điểm 71 2.4.4 Nhược điểm .71 2.5 Thực trạng tính hữu dụng thơng tin kế tốn .72 2.5.1 Kết cơng trình nghiên cứu 72 2.5.2 Kết khảo sát thực tế 76 2.5.3 Ưu điểm 77 2.5.4 Nhược điểm .77 2.6 Tổng hợp ưu điểm nhược điểm kết khảo sát thực tế .77 2.6.1 Ưu điểm 77 2.6.2 Nhược điểm .78 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kết luận chương .82 Chương 3: HỒN THIỆN THƠNG TIN KẾ TỐN ĐƯỢC CÔNG BỐ CỦA CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN NIÊM YẾT TẠI SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 84 3.1 Quan điểm hoàn thiện 84 3.2 Giải pháp hoàn thiện 85 3.2.1 Tạo lập thơng tin kế tốn 85 3.2.2 Kiểm tốn độc lập thơng tin kế toán .88 3.2.3 Cơng bố thơng tin kế tốn 96 3.2.4 Giám sát hoạt động cơng bố thơng tin kế tốn .102 3.2.5 Tính hữu dụng thơng tin kế toán .102 Kết luận Chương 104 Kết luận .106 Danh mục tài liệu tham khảo Phụ lục LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT A&C : Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C) AMEX : American Stock Exchange BDO : Công ty TNHH BDO Việt Nam E&Y : Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam FD : Fair Disclosure HSC : Ho Chi Minh City Securities Corporation (Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Thành Phố Hồ Chí Minh) KDC : Kinh Do Corporation (Công ty Cổ phần Kinh Đô) NASDAQ : National Association of Securities Dealers Automated Quotations NYSE : New York Stock Exchange Sao Việt : Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt SBS : Sacombank Securities Joint Stock Company (Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín) SGDCK TP.HCM : Sở giao dịch chứng khốn thành phố Hồ Chí Minh SGDCK : Sở giao dịch chứng khoán STB : Sai Gon Thuong Tin Commercial Joint Stock Bank (Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gịn Thương Tín) TTLKCK : Trung tâm lưu ký chứng khoán UBCK : Ủy ban chứng khoán UBCKNN : Ủy ban chứng khoán Nhà Nước LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 1.1: Thời hạn công bố thông tin theo Thông tư 09 Thông tư 52 11 Bảng 2.1: Thống kê tỷ lệ loại ý kiến kiểm toán năm 2010 45 Bảng 2.2: Thống kê tỷ lệ loại ý kiến kiểm toán năm 2011 45 Bảng 2.3: Thống kê báo cáo tài năm 2010 46 Bảng 2.4: Thống kê báo cáo tài năm 2011 46 Bảng 2.5: Thống kê điểm trung bình vấn đề tạo lập thơng tin kế tốn 48 Bảng 2.6: Thống kê điểm trung bình nhóm đối tượng đánh giá tạo lập thơng tin kế toán 50 Bảng 2.7: Thống kê điểm trung bình vấn đề kiểm tốn thơng tin kế tốn 57 Bảng 2.8: Thống kê điểm trung bình nhóm đối tượng đánh giá kiểm tốn thơng tin kế tốn 58 Bảng 2.9: Thống kê vi phạm công bố thông tin năm 2010 công ty cổ phần niêm yết 63 Bảng 2.10: Thống kê vi phạm công bố thông tin năm 2011 công ty cổ phần niêm yết 64 Bảng 2.11: Thống kê điểm trung bình vấn đề cơng bố thơng tin kế tốn 64 Bảng 2.12: Thống kê điểm trung bình nhóm đối tượng đánh giá công bố thông tin kế toán 65 Bảng 2.13: Thống kê điểm trung bình vấn đề giám sát hoạt động cơng bố thơng tin kế tốn 70 Bảng 2.14: Thống kê điểm trung bình nhóm đối tượng đánh giá giám sát hoạt động công bố thơng tin kế tốn 71 Bảng 2.15: Thống kê điểm trung bình vấn đề tính hữu dụng thơng tin kế tốn 76 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Bảng 2.16: Thống kê điểm trung bình nhóm đối tượng đánh giá tính hữu dụng thơng tin kế toán 76 Bảng 3.1: Thời hạn công bố thơng tin kế tốn …………………………………… 99 Bảng 3.2: Đề xuất thời hạn cơng bố thơng tin kế tốn …………………………….101 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mở đầu Lý chọn đề tài Thị trường chứng khoán thước đo tài quốc gia Nền kinh tế Việt Nam năm 2011 lạm phát cao kéo theo giá cổ phiếu sụt giảm mạnh Giá cổ phiếu giảm mạnh làm gia tăng gánh nặng cho nhà đầu tư sử dụng hình thức vay cầm cố làm cho tổng giá trị danh mục đầu tư chứng khoán họ giảm nghiêm trọng Nhà đầu tư lớn hay nhỏ cảm thấy bi quan trước viễn cảnh thị trường chứng khoán Việt Nam năm 2011 Từ đó, vốn đầu tư họ đổ vào thị trường chứng khoán giảm đáng kể Tổng giá trị giao dịch ngày SGDCK TP.HCM năm 2011 có cịn khoảng 230 tỷ đồng Thị trường chứng khốn khó khăn cịn gây hệ lụy khác Các cơng ty chứng khốn thua lỗ có nguy phá sản Hàng loạt doanh nghiệp phá sản lực sản xuất kinh doanh suy yếu không huy động nguồn vốn Những vi phạm công bố thông tin công ty cổ phần niêm yết ngày nhiều UBCKNN xử lý hàng loạt vụ cấu kết làm giá cổ phiếu doanh nghiệp cá nhân Nhiều công ty phát hành cổ phiếu công chúng sai nguyên tắc… Những hệ lụy làm cho niềm tin nhà đầu tư vào thị trường chứng khoán Việt Nam 2011 thấp so với năm trước Trước tình hình trên, thị trường chứng khoán cần tái cấu trúc đồng bộ, nghiêm túc triệt để Trong thời gian chờ đợi việc tái cấu trúc thành công, vấn đề vi phạm công bố thơng tin thị trường chứng khốn cần xử ký Trong thông tin công bố, thông tin kế tốn loại thơng tin cần hoàn thiện giai đoạn Từ thực tế trên, tơi định thực đề tài “Hồn thiện thơng tin kế tốn cơng bố cơng ty cổ phần niêm yết Sở giao dịch chứng khốn thành phố Hồ Chí Minh” Đề tài hướng tới việc hồn thiện thơng tin kế tốn cơng bố công ty cổ phần niêm yết để phù hợp với quy định Việt Nam, với quy định giới nhu cầu nhà đầu tư chứng khốn Đề tài cịn giúp cho công ty cổ phần niêm yết cải thiện việc cơng bố báo cáo tài chính, LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC 08 THỐNG KÊ BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2010 Đơn vị tính: đồng Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Mã STT chứng Số liệu trước kiểm Số liệu sau kiểm khoán toán toán Khác biệt số liệu sau kiểm toán so với trước kiểm toán ABT 93.141.155.973 93.876.961.843 735.805.870 AGF 48.409.796.926 42.185.032.037 (6.224.764.889) ANV 74.876.871.678 65.473.940.076 (9.402.931.602) ASP 5.421.475.160 5.691.716.740 270.241.580 BBC 41.664.667.463 41.778.215.772 113.548.309 BHS 145.869.619.431 145.869.619.431 - BMP 276.438.487.910 275.297.732.223 (1.140.755.687) BTT 33.213.133.124 33.213.133.124 - CCI 23.602.388.154 23.602.388.154 - 10 CLC 42.868.240.474 42.868.240.474 - 11 CMG 43.431.169.684 34.677.453.723 (8.753.715.961) 12 CMX 32.707.766.603 6.175.299.141 (26.532.467.462) 13 CSG 36.902.761.450 37.882.387.304 979.625.854 14 CTG 3.442.139.369.223 3.414.347.000.000 (27.792.369.223) 15 D2D 102.879.867.419 101.432.074.742 (1.447.792.677) 16 DCT 26.095.879.684 27.843.168.208 1.747.288.524 17 DHC 29.988.674.825 28.867.201.793 (1.121.473.032) 18 DIG 519.406.809.434 451.859.894.088 (67.546.915.346) 19 DPM 1.706.869.104.657 1.706.869.104.657 - 20 DRC 195.393.207.834 196.183.679.211 790.471.377 21 DTA 25.441.409.221 25.441.409.221 - 22 DVP 129.024.395.982 135.528.293.349 6.503.897.367 23 EIB 1.818.958.997.509 1.814.639.000.000 (4.319.997.509) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Mã STT chứng Số liệu trước kiểm Số liệu sau kiểm khoán toán toán Khác biệt số liệu sau kiểm toán so với trước kiểm toán 24 FBT (46.866.967.222) (51.042.921.109) (4.175.953.887) 25 FPT 1.691.221.427.479 1.691.757.253.295 535.825.816 26 GMC 34.905.841.551 34.952.850.187 47.008.636 27 GTT 49.001.500.309 48.990.824.510 (10.675.799) 28 HAP 53.150.071.128 47.290.311.124 (5.859.760.004) 29 HBC 137.558.679.356 139.769.395.392 2.210.716.036 30 HDG 285.605.957.241 285.605.957.241 - 31 HMC 35.121.662.921 35.188.140.544 66.477.623 32 HRC 98.143.379.822 95.187.879.579 (2.955.500.243) 33 HT1 54.282.526.113 60.410.924.516 6.128.398.403 34 HTV 16.752.726.772 16.752.726.772 - 35 ICF 20.826.667.006 20.227.497.869 (599.169.137) 36 IMP 80.464.967.393 80.465.662.197 694.804 37 KAC 35.903.935.443 22.388.683.069 (13.515.252.374) 38 KDH 226.342.035.000 226.095.297.000 (246.738.000) 39 KMR 36.391.423.875 36.449.597.894 58.174.019 40 KSH 26.347.833.177 26.005.482.528 (342.350.649) 41 L10 29.130.824.465 29.022.787.687 (108.036.778) 42 LCG 221.971.296.400 234.972.704.437 13.001.408.037 43 LHG 158.452.928.507 160.949.681.412 2.496.752.905 44 LSS 299.439.135.947 301.471.039.316 2.031.903.369 45 MCV 8.131.438.025 6.944.905.691 (1.186.532.334) 46 MPC 312.542.375.762 314.677.006.118 2.134.630.356 47 NAV 11.653.618.327 11.654.620.145 1.001.818 48 NHW 48.379.068.633 48.379.068.633 - 49 NTB 52.294.533.584 38.699.442.163 (13.595.091.421) 50 NVT 32.084.572.346 15.444.932.293 (16.639.640.053) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Mã STT chứng Số liệu trước kiểm Số liệu sau kiểm khoán toán toán Khác biệt số liệu sau kiểm toán so với trước kiểm toán 51 PAC 130.980.560.848 130.235.647.189 (744.913.659) 52 PET 184.469.754.098 186.626.044.114 2.156.290.016 53 PHR 502.697.612.043 503.133.290.432 435.678.389 54 PJT 10.161.002.997 11.199.610.047 1.038.607.050 55 POM 692.900.940.698 659.915.063.530 (32.985.877.168) 56 PTC 444.157.082 437.453.291 (6.703.791) 57 PVF 563.591.244.634 494.233.849.425 (69.357.395.209) 58 PXL 38.910.685.852 39.322.959.020 412.273.168 59 PXT 24.083.475.339 20.352.592.988 (3.730.882.351) 60 RDP 19.326.904.156 19.066.960.544 (259.943.612) 61 SAM 113.467.282.909 118.452.099.195 4.984.816.286 62 SBC 50.453.621.000 55.853.283.578 5.399.662.578 63 SC5 42.595.436.517 42.501.917.117 (93.519.400) 64 SFC 55.063.941.187 54.850.446.954 (213.494.233) 65 SHI 91.648.344.376 90.238.374.117 (1.409.970.259) 66 SMA 19.842.140.799 19.842.140.799 - 67 SRC 17.617.740.927 14.482.229.522 (3.135.511.405) 68 SSI 688.162.505.617 689.469.002.878 1.306.497.261 69 STG 34.307.411.670 34.246.194.682 (61.216.988) 70 TAC 87.663.693.051 87.663.693.051 - 71 TCM 166.857.397.127 198.462.191.374 31.604.794.247 72 TDH 248.836.719.425 248.229.662.821 (607.056.604) 73 TIE 37.584.789.992 36.613.839.685 (970.950.307) Tổng giá trị chênh lệch 414.287.808.751 (Nguồn: Thu thập báo cáo tài năm 2010 – trước sau kiểm tốn - trang thơng tin điện tử SGDCK TP.HCM) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC 09 THỐNG KÊ BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2011 Đơn vị tính: đồng Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Mã STT chứng Số liệu trước kiểm khoán toán Khác biệt số liệu sau kiểm Số liệu sau kiểm toán toán so với trước kiểm toán ABT 99.974.446.115 99.782.842.787 (191.603.328) ACC 61.726.635.182 61.426.782.292 (299.852.890) AGR 106.851.557.107 106.723.147.553 (128.409.554) ASM 74.430.756.951 66.491.785.833 (7.938.971.118) BBC 46.777.735.104 46.396.336.076 (381.399.028) BHS 147.233.195.788 147.233.195.788 - BMP 292.598.733.255 294.529.579.600 1.930.846.345 BTP (176.666.188.659) 62.705.730.118 239.371.918.777 C47 24.347.299.851 24.360.839.422 13.539.571 10 CDC 16.451.558.245 17.169.285.561 717.727.316 11 CLG 18.397.663.170 16.035.834.693 (2.361.828.477) 12 CMV 38.396.124.401 38.655.166.059 259.041.658 13 COM 33.217.622.253 33.271.622.253 54.000.000 14 CTG 6.279.716.387.039 6.259.367.000.000 (20.349.387.039) 15 DAG 12.286.031.073 14.460.300.143 2.174.269.070 16 DHA 44.942.859.891 38.559.045.160 (6.383.814.731) 17 DIG 99.257.827.660 116.013.452.437 16.755.624.777 18 DPR 851.953.878.794 802.963.615.204 (48.990.263.590) 19 DSN 56.994.702.804 56.728.927.892 (265.774.912) 20 DVP 150.290.461.091 151.613.829.681 1.323.368.590 21 ELC 118.061.649.610 114.577.804.129 (3.483.845.481) 22 FDG 38.696.279.375 35.913.443.259 (2.782.836.116) 23 GIL 63.300.428.159 67.130.130.796 3.829.702.637 24 GTA 11.523.859.950 11.277.846.852 (246.013.098) 25 HAP 11.123.123.587 9.825.988.069 (1.297.135.518) 26 HCM 194.420.423.020 194.420.423.020 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Mã STT chứng Số liệu trước kiểm khoán toán Khác biệt số liệu sau kiểm Số liệu sau kiểm toán toán so với trước kiểm toán 27 HLA 1.101.547.848 2.879.645.041 1.778.097.193 28 HPG 1.283.726.741.969 1.296.850.503.678 13.123.761.709 29 HIS 23.808.752.556 19.874.711.718 (3.934.040.838) 30 HTV 23.098.595.055 23.112.844.456 14.249.401 31 HVX 9.217.749.572 9.319.612.607 101.863.035 32 IJC 313.995.855.860 317.828.981.551 3.833.125.691 33 ITD 75.838.602.648 78.384.694.016 2.546.091.368 34 KDC 299.880.315.048 278.635.436.886 (21.244.878.162) 35 KMR 4.961.660.294 3.937.054.915 (1.024.605.379) 36 KSS 12.884.654.154 7.669.784.814 (5.214.869.340) 37 LBM 14.785.008.519 15.108.468.280 323.459.761 38 LGL 3.602.485.046 7.211.995.092 3.609.510.046 39 LSS 417.287.080.946 412.976.805.962 (4.310.274.984) 40 MCV - - - 41 MPC 247.571.922.464 283.697.844.304 36.125.921.840 42 NBB 68.861.799.646 68.855.646.628 (6.153.018) 43 NNC 88.712.598.090 88.872.707.264 160.109.174 44 NVN 225.874.919 704.788.659 478.913.740 45 PAC 93.986.746.584 96.838.773.422 2.852.026.838 46 PET 290.380.866.898 292.807.598.826 2.426.731.928 47 PHR 832.774.912.740 826.573.342.134 (6.201.570.606) 48 PNC 4.938.006 9.466.129 4.528.123 49 PPI 6.252.829.408 6.817.118.157 564.288.749 50 PVD 1.055.838.123.550 1.072.613.471.811 16.775.348.261 51 PXL 6.142.566.150 11.196.179.430 5.053.613.280 52 QCG (38.629.977.780) (44.276.452.113) (5.646.474.333) 53 RIC 23.867.888.256 23.867.909.084 20.828 54 SBC 1.828.652.825 1.871.708.360 43.055.535 55 SCD 19.712.544.139 22.762.982.989 3.050.438.850 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Mã STT chứng Số liệu trước kiểm khoán toán Khác biệt số liệu sau kiểm Số liệu sau kiểm toán toán so với trước kiểm toán 56 SGT (135.818.925.881) (127.067.840.034) 8.751.085.847 57 SMA 12.078.435.041 12.000.366.435 (78.068.606) 58 SRF 52.634.095.628 52.764.843.189 130.747.561 59 STB 1.995.852.000.000 1.995.857.000.000 5.000.000 60 SVT 3.662.118.815 3.725.252.849 63.134.034 61 TCL 109.979.004.110 108.331.610.200 (1.647.393.910) 62 TDH (8.331.866.899) 30.990.076.788 39.321.943.687 63 TIE 32.284.297.534 31.082.264.671 (1.202.032.863) 64 TMP (18.501.737.548) 74.611.692.694 93.113.430.242 65 TNC 72.106.707.845 72.051.957.845 (54.750.000) 66 TRC 503.794.510.291 515.081.527.263 11.287.016.972 67 TTP 64.902.836.960 65.429.622.318 526.785.358 68 UIC 18.954.150.339 19.651.080.749 696.930.410 69 VFC 22.941.713.791 39.518.032.310 16.576.318.519 70 VIC 1.073.096.760.328 1.073.560.198.764 463.438.436 71 VKP (52.371.821.718) (58.595.465.470) (6.223.643.752) 72 VNE 20.734.593.092 19.426.139.635 (1.308.453.457) 73 VNL 28.817.753.535 26.942.992.611 (1.874.760.924) 74 VPH 8.489.149.728 3.819.564.000 (4.669.585.728) 75 VSG (37.379.290.515) (37.617.244.539) (237.954.024) 76 VTB 16.149.952.301 15.665.228.901 (484.723.400) Tổng giá trị chênh lệch 687.850.940.361 (Nguồn: Thu thập báo cáo tài năm 2011 – trước sau kiểm tốn - trang thơng tin điện tử SGDCK TP.HCM) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC 10 CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN NIÊM YẾT TẠI SGDCK TP.HCM VI PHẠM CÔNG BỐ THÔNG TIN NĂM 2010 Loại hành vi vi Tên công ty STT phạm Nội dung vi phạm Loại Cơng ty Cổ phần Nhựa Tân Hóa (Mã chứng khoán: VKP) Nộp Báo cáo thường niên 2009 chậm 98 ngày so với quy định Loại x Tại họp ngày 27/7/2009, Cơng ty CP Bao bì Dầu thực vật phát có chênh lệch, khơng xác số liệu tồn kho thực tế với số liệu báo cáo tài chi phí sản xuất kinh Cơng ty Cổ phần Bao bì Dầu thực vật (Mã chứng khoán: VPK) doanh dở dang, thành phẩm cuối năm 2006, 2007, 2008, dẫn đến phải điều x chỉnh hồi tố chi phí năm 2006, 2007, 2008 vào kết sản xuất kinh doanh năm 2008 làm cho kết sản xuất kinh doanh năm 2008 lỗ 27,11 tỷ đồng Tuy nhiên, Cơng ty CP Bao bì Dầu thực vật không thực công bố thông tin bất thường nêu Chậm nộp Báo cáo tài hợp Cơng ty Cổ phần năm 2007 Nhựa Tân Đại Hưng Chậm nộp Báo cáo tài quý (Mã chứng khoán: IV/2008 TPC) Chậm nộp Báo cáo tài Quý II/2009 x x x LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Loại hành vi vi Tên công ty STT phạm Nội dung vi phạm Loại Loại Công ty Cổ phần Xuất Nhập Lâm Thủy sản Bến Tre (Mã chứng khoán: Chậm nộp Báo cáo tài Q II/2009 x FBT) Cơng ty Cổ phần Nước giải khát Sài Gòn (Mã chứng khốn: TRI) Chậm cơng bố thơng tin định kỳ Báo cáo tài hợp kiểm tốn năm x 2007 Chậm công bố thông tin định kỳ Báo cáo tài Quý I/2008 Chậm nộp Báo cáo tài Quý I năm 2009 Công ty Cổ phần Chậm nộp Báo cáo tài Qúy II năm Hàng Hải Hà Nội 2009 (Mã chứng khoán: Chậm nộp Báo cáo tài Quý III năm 2009 MHC) Chậm nộp Báo cáo thường niên năm 2009 Công ty Cổ phần Basa (Mã khốn BAS) chứng Chậm cơng bố thơng tin định kỳ Báo cáo thường niên năm 2008 Tổng cộng x x x x x x 12 (Nguồn: Thu thập Quyết định xử phạt năm 2010 trang thông tin điện tử UBCKNN Việt Nam) Ghi chú: - Loại 1: Công bố thông tin không đầy đủ, kịp thời, hạn theo quy định pháp luật (Theo Điểm b Khoản Điều 32 Nghị định 36/2007/NĐ-CP ngày 08/3/2007) - Loại 2: Cố tình trì hỗn việc cơng bố thông tin bất thường theo quy định thông tin theo yêu cầu Ủy ban Chứng khoán Nhà nước (Theo Điểm c Khoản Điều 32 Nghị định 36/2007/NĐ-CP ngày 8/3/2007 Chính phủ) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC 11 CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN NIÊM YẾT TẠI SGDCK TP.HCM VI PHẠM CÔNG BỐ THÔNG TIN NĂM 2011 Loại hành vi vi Tên công ty STT phạm Nội dung vi phạm Loại Loại Chậm nộp Báo cáo tài quý II/2011 x Công ty Cổ phần Phát Chậm nộp Báo cáo tài sốt triển Đơ thị Từ Liêm xét Cơng ty mẹ tháng năm (Mã chứng khốn: NTL) 2011 x Chậm nộp Báo cáo tài sốt xét hợp tháng năm 2011 x Công ty Cổ phần Đầu tư Chậm nộp Báo cáo tài Quý xây dựng cấp thoát năm 2011 x nước (Mã chứng khoán: Chậm nộp Báo cáo soát xét VSI) tháng đầu năm 2011 x Chậm nộp Báo cáo tài (BCTC) kiểm tốn năm 2010 x Chậm nộp BCTC công ty mẹ Công ty Cổ phần Tập đồn Hapaco (Mã chứng khốn: HAP) Q năm 2010 x Chậm nộp BCTC hợp Quý năm 2010 x Chậm nộp BCTC hợp Quý năm 2011 x Chậm nộp Báo cáo thường niên năm 2010 x Chưa nộp Báo cáo tài hợp Cơng ty Cổ phần Beton Quý II/2011 (Mã chứng khốn: BT6) x Chậm nộp Báo cáo tài Q II/2011 x LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Loại hành vi vi Tên công ty STT phạm Nội dung vi phạm Loại Loại Chưa nộp Báo cáo tài sốt xét hợp tháng đầu năm 2011 x Chậm nộp Báo cáo tài sốt xét tháng năm 2011 x Chậm nộp Báo cáo tài (BCTC) Q 2/2011 x Cơng ty Cổ phần Khử Chậm nộp Báo cáo tài hợp trùng Việt Nam (Mã Quý 2/2011 chứng khoán: VFG) x Chậm cơng bố thơng tin bất thường giải trình biến động lợi nhuận Quý I II/2011 x Chậm nộp Báo cáo tài (BCTC) kiểm tốn năm 2010 x Chậm nộp BCTC Quý năm Công ty Cổ phần Xuất 2010 x nhập Lâm thuỷ sản Chậm nộp BCTC Quý năm Bến Tre (Mã chứng 2010 khoán: FBT) x Chậm nộp BCTC Quý năm 2011 x Chậm nộp Báo cáo thường niên năm 2010 x Chậm nộp BCTC kiểm tốn năm Cơng ty Cổ phần Thực phẩm Quốc tế (Mã chứng khoán: IFS) 2009 x Chậm nộp BCTC kiểm toán năm 2010 x Chậm nộp BCTC Quý năm 2010 x LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Loại hành vi vi Tên công ty STT phạm Nội dung vi phạm Loại Loại Chậm nộp BCTC hợp Quý năm 2010 x Chậm nộp BCTC Quý năm 2011 công ty mẹ x Chưa nộp BCTC công ty mẹ Quý năm 2010 x Chậm nộp Báo cáo thường niên năm 2009 x Chưa nộp Báo cáo thường niên năm 2010 x Chậm nộp BCTC kiểm toán hợp năm 2010 Công ty Cổ phần Siêu Thanh (Mã chứng khốn: ST8) x Chậm nộp BCTC cơng ty mẹ Q năm 2010 x Chậm nộp BCTC hợp Quý năm 2010 x Chậm nộp Báo cáo thường niên năm 2010 Cơng ty CP Tập đồn Hà Đơ (Mã chứng khốn: HDG) x Chậm nộp BCTC cơng ty mẹ Quý năm 2010 x Chậm nộp BCTC hợp Quý năm 2010 x Chậm nộp Báo cáo thường niên năm 2010 10 x Công ty cổ phần Kinh Đô Chậm công bố thông tin theo yêu (Mã chứng khoán: KDC) cầu Sở Giao dịch Chứng khoán giải trình nghiệp vụ với bên có liên quan Báo x LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Loại hành vi vi Tên công ty STT phạm Nội dung vi phạm Loại Loại cáo tài kiểm tốn năm 2010 ngày 18/4/2011 Chậm nộp BCTC kiểm tốn năm 2010 Cơng ty cổ phần Gạch 11 men Chang Yih (Mã chứng khoán: CYC) x Chậm nộp BCTC Quý năm 2010 x Chậm nộp BCTC Quý năm 2011 x Chậm nộp Báo cáo thường niên năm 2010 x Chậm nộp BCTC kiểm toán năm Công ty cổ phần Khoan 12 Dịch vụ khoan dầu khí (Mã chứng khốn: PVD) 2010 x Chậm nộp BCTC Quý năm 2010 x Chậm nộp BCTC Quý năm 2010 x Chậm nộp BCTC kiểm toán năm 2009 x Chậm nộp BCTC công ty mẹ Công ty cổ phần Nhựa 13 Tân Hoá khoán: VKP) (Mã chứng Quý năm 2010 x Chậm nộp BCTC hợp Quý năm 2010 x Chậm nộp BCTC công ty mẹ Quý năm 2010 x Chậm nộp Báo cáo thường niên năm 2009 14 x Công ty cổ phần Đầu tư Chậm nộp BCTC kiểm toán năm xây dựng Bưu điện 2009 x LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Loại hành vi vi STT Tên công ty phạm Nội dung vi phạm Loại (Mã chứng khoán: PTC) Loại Chậm nộp BCTC kiểm toán năm 2010 x Chậm nộp BCTC hợp Quý năm 2010 x Chậm nộp BCTC Quý năm 2010 x Chậm nộp Báo cáo thường niên năm 2009 x Chậm nộp Báo cáo thường niên năm 2010 x Chậm nộp Báo cáo tài (BCTC) kiểm tốn năm 2010 x Chậm nộp BCTC Quý năm 2010 15 x Công ty cổ phần Mirae Chậm nộp BCTC Quý năm (Mã chứng khoán: KMR) 2010 x Chậm nộp BCTC Quý năm 2011 x Chậm nộp Báo cáo thường niên năm 2009 Cơng ty cổ phần tập đồn 16 Thiên Long (Mã chứng khoán: TLG) x Chậm bổ sung thuyết minh BCTC Quý năm 2010 x Chậm bổ sung thuyết minh BCTC Quý năm 2010 x Chưa nộp BCTC công ty mẹ Quý 17 Công ty cổ phần Bibica năm 2011 (Mã chứng khoán: BBC) x Chưa nộp BCTC công ty mẹ Quý năm 2011 x LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Loại hành vi vi Tên công ty STT phạm Nội dung vi phạm Loại Loại Chậm nộp BCTC kiểm tốn năm 2010 Cơng ty cổ phần Đại lý 18 Liên hiệp Vận chuyển (Mã chứng khoán: GMD) x Chậm nộp BCTC hợp kiểm toán năm 2009 x Chậm nộp Báo cáo thường niên năm 2009 x Chậm nộp Báo cáo thường niên năm 2010 Công ty cổ phần Hùng 19 Vương (Mã chứng khoán: HVG) x Chậm nộp BCTC công ty mẹ Quý năm 2010 x Chưa gửi BCTC kiểm tốn năm Cơng ty cổ phần Dược 2010 đến UBCKNN chưa 20 phẩm Cửu Long (Mã thực cơng bố thơng tin chứng khốn: DCL) BCTC phương tiện công bố thông tin theo quy định x Khơng nộp báo cáo tài Q IV/2009 hạn cho UBCKNN, không công bố thông tin đầy đủ báo cáo tài Quý IV/2009 qua phương tiện 21 Công ty cổ phần MIRAE công bố thơng tin UBCKNN (Mã chứng khốn: KMR) x Khơng nộp báo cáo tài Quý I/2010 hạn cho UBCKNN, không công bố thông tin đầy đủ báo cáo tài Q I/2010 qua phương tiện cơng bố thông tin UBCKNN x LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Loại hành vi vi Tên công ty STT phạm Nội dung vi phạm Loại Loại Báo cáo tài hợp năm 2008 khơng hợp tồn Cơng ty CP Tập đồn Kỹ 22 nghệ Gỗ Trường Thành (Mã chứng khoán: TTF) công ty theo quy định pháp luật kế tốn x Báo cáo tài hợp năm 2009 khơng hợp tồn cơng ty theo quy định pháp luật kế toán Tổng cộng x 74 (Nguồn: Thu thập Quyết định xử phạt năm 2011 trang thông tin điện tử UBCKNN Việt Nam) Ghi chú: - Loại 1: Không thực công bố thông tin theo quy định theo yêu cầu; công bố thông tin không kịp thời, đầy đủ nội dung theo quy định (Theo quy định Điểm a Khoản Điều 33 Nghị định 85/2010/NĐ-CP) - Loại 2: Không công bố thông tin công bố thông tin không kịp thời, không đầy đủ xảy kiện phải công bố thông tin bất thường theo quy định pháp luật (Theo quy định Điểm a Khoản Điều 33 Nghị định 85/2010/NĐ-CP) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... tin kế tốn công ty cổ phần niêm yết công bố thông tin khác thu thập được, UBCKNN SGDCK TP.HCM có quyền gửi Cơng văn u cầu cơng ty cổ phần niêm yết giải trình thơng tin Khi đ? ?, cơng ty cổ phần niêm. .. “Hồn thiện thơng tin kế tốn cơng bố cơng ty cổ phần niêm yết Sở giao dịch chứng khoán thành phố Hồ Chí Minh” Đề tài hướng tới việc hồn thiện thơng tin kế tốn cơng bố công ty cổ phần niêm yết để... tiện công bố thông tin Công bố ấn phẩm, trang thông tin điện tử công ty cổ phần niêm yết phương tiện công bố thông tin UBCKNN, SGDCK TP.HCM - Thông tin theo yêu cầu * Thời hạn cơng bố thơng tin