KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY GVHD Trương Thị Thúy Hằng Nhóm thực hiện Nhóm 2 KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIBICA 1 GVHD Trương Thị Thúy Hằng Nhóm thực hiện Nhóm 2 PHẦN MỞ ĐẦU GIỚI TH[.]
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm thực hiện: Nhóm KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIBICA -1- GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm thực hiện: Nhóm PHẦN MỞ ĐẦU: GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY Lịch sử hình hành Cơng ty Cổ phần Bibica thành lập Việt Nam từ việc cổ phần hóa ba phân xưởng : bánh, kẹo mạch nha Cơng ty Đường Biên Hồ Ngành nghề Công ty sản xuất kinh doanh sản phẩm: bánh kẹo, nha, rượu hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty cổ phần số 4103010755 ngày 16/01/1999 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp (đăng ký thay đổi lần thứ lần thứ hai ngày 5/7/2008) Tên hợp pháp cơng ty tiếng Việt: CƠNG TY CỔ PHẦN BIBICA Tên hợp pháp công ty tiếng Anh: BIBICA CORPERATION Mã chứng khoán: BBC Biểu tượng (Logo): Vốn điều lệ Công ty 154.207.820.000 VND Trụ sở đăng ký công ty: Địa chỉ: 443, Lý Thường Kiệt, phường 8, quận Tân Bình, TPHCM Điện thoại: 08.9717920 Fax: 08.9717922 Email: bibica@bibica.com.vn Website: www.bibica.com.vn Thời gian hoạt động công ty 99 năm (kể từ ngày ghi định chuyển đổi từ DNNN sang công ty cổ phần) Trừ hoạt động chấm dứt trước thời hạn gia hạn theo Điều lệ 48.2 gia hạn theo điều lệ 49 công ty -2- GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm thực hiện: Nhóm 2 Lĩnh vực kinh doanh cơng ty Sản xuất kinh doanh nước, bao gồm lĩnh vực chế biến bánh kẹo – mạch nha – bột sinh dưỡng – sữa sản phẩm từ sữa - sữa đậu nành, nước giải khát loại sản phẩm chế biến khác Xuất nhập khẩu: nhập nguyên vật liệu, thiết bị phục vụ cho sản xuất kinh doanh công ty Xuất khẩu: bánh – kẹo – mạch nha loại sản phẩm hàng hóa khác Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn - Niên độ kế tốn Cơng ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam (VND) Chính sách kế tốn áp dụng hàng tồn kho Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ xác định theo phương pháp thực tế đích danh Giá trị nhiên vật liệu tồn kho cuối kỳ xác định theo phương pháp nhập trước xuất trước Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xun để hạch tốn hàng tồn kho Hình thức kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Phương pháp tính khấu hao Tài sản cố định hữu hình, vơ hình ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng, tài sản cố định hữu hình, vơ hình ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế giá trị cịn lại Khấu hao trích theo phương pháp đường thẳng -3- GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm thực hiện: Nhóm Phương pháp hạch tốn ngoại tệ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ (tỷ giá thực tế) Tại thời điểm cuối năm khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá Ngân hàng ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh TP HCM công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán Nguyên tắc ghi nhận dự phịng nợ phải thu khó địi Dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập cho khoản phải thu hạn toán từ ba tháng trở lên, khoản thu mà đơn vị nợ khó có khả tốn bị lý, phá sản hay khó khăn tương tự 10 Sơ đồ tổ chức -4- GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm thực hiện: Nhóm PHẦN 1: CỞ SỞ LÝ LUẬN Nội dung khoản mục nợ phải thu Trên bảng cân đối kế toán, nợ phải thu khách hàng trình bày phần A “Tài sản ngắn hạn”, gồm khoản mục Phải thu khách hàng ghi theo số phải thu gộp khoản mục Dự phòng phải thu khó địi ghi âm Do đó, hiệu số phải thu khách hàng Dự phòng phải thu khó địi phản ánh số nợ phải thu thuần, tức giá trị thực Riêng khoản Phải thu dài hạn khách hàng trình bày phần B “tài sản dài hạn” Đặc điểm khoản mục nợ phải thu Nợ phải thu khách hàng loại tài sản nhạy cảm với gian lận bị nhân viên chiếm dụng tham ô Nợ phải thu khách hàng khoản mục có liên quan mật thiết đến kết kinh doanh, đối tượng để sử dụng thủ thuật thổi phồng doanh thu lợi nhuận đơn vị Nợ phải thu khách hàng trình bày theo giá trị thực Tuy nhiên việc lập dự phòng nợ phải thu khó địi thường dựa vào ước tính nhà quản lý nên có nhiều khả sai sót khó kiểm tra -5- GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm thực hiện: Nhóm PHẦN 2: ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU Ở CƠNG TY BIBICA Mơ tả hệ thống kiểm soát nội 1.1 Bảng câu hỏi CÂU HỎI Có Các khoản bán chịu có xét duyệt trước lập hóa đơn bán hàng hay khơng? Cty có phân chia trách nhiệm nhân viên lập lệnh bán hàng xét duyệt bán chịu? Các hóa đơn bán hàng có đánh số liên tục trước sử dụng hay không? Phiếu xuất kho có đánh số trước liên tục khơng? Có xác nhận lại văn trường hợp đặt hàng qua điện thoại, fax, email hay không? Hàng tháng có gửi bảng đối chiếu cơng nợ cho khách hàng hay không? Việc nhận hàng bị trả lại có phê duyệt X TRẢ LỜI Yếu Không Quan Thứ trọng yếu X X X X X X X X X X X X X X X X X thơng tin khả tốn khách X X hàng? 11 Thủ kho có lệnh bán hàng(đã duyệt) X người có thẩm quyền hay khơng? Đơn vị có thực đối chiếu tài khoản chi tiết khách hàng với tài khoản nợ phải thu khách hàng sổ hay khơng? Có kiểm tra độc lập ngày ghi chứng từ với ngày ghi vào sổ hay khơng? 10 Bộ phận bán chịu có thường xuyên cập nhật -6- X GHI CHÚ GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm thực hiện: Nhóm để xuất hàng cho phận gửi hàng khơng? 12 Cơng ty có xem xét chữ ký khách hàng phiếu giao hàng hay không? X X X X 13 Trước lập lệnh giao hàng, thủ kho có đối chiếu phiếu xuất kho với đơn đặt hàng hay không? 14 Bộ phận xét duyệt đơn đặt hàng có kiểm tra hàng tồn kho trước xét duyệt đơn đặt X X hàng hay khơng? 15 Doanh nghiệp có hội đồng xét duyệt lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi hay khơng? 16 Đơn vị có tn thủ văn pháp lý khoản mục nợ phải thu hay khơng? 17 Kế tốn phải thu có độc lập với thủ quỹ hay khơng? 18 Kế tốn phải thu có theo dõi hàng ngày danh sách nợ đến hạn khách hàng hay khơng? 19 Có áp dụng hạn mức tín dụng cho khách hàng cụ thể hay khơng ? 20 Cty có nhắc nợ khách hàng đến hạn trả nợ hay không ? 21 Định kỳ có lập bảng phân tích tuổi nợ hay khơng? 22 Các khoản xóa sổ nợ phải thu khó địi có xét duyệt khơng? 23 Có thực thời điểm ghi nhận doanh thu theo hợp đồng bán hàng hay khơng? 24 Hố đơn chưa tốn có lưu trữ tách biệt với hố đơn tốn hay khơng? 25 Có đảm bảo hàng hóa xuất kho ghi sổ đầy đủ hay khơng ? 26 Khách hàng tốn có phát hành biên lai thu tiền hay phiếu thu không ? 27 Có kiểm tra đối chiếu ngày trả tiền phiếu thu ngày ghi sổ hay không? -7- X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm thực hiện: Nhóm 28 Có bán nợ khách hàng khó địi khơng ? 29 Có áp dụng sách chiết khấu cho khách hàng trả sớm hay không ? X X X X Tổng số câu hỏi: 29 câu, số câu trả lời có điểm, câu trả lời không điểm Điểm Tỷ lệ % Tống số câu hỏi 29 100% Số câu trả lời có 26 89,66% Số câu trả lời khơng 10,34% Số điểm đạt 26 Câu hỏi 1.2 Lưu đồ -8- GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Bộ phận bán hàng Bộ phận tín dụng Bắt đầu Lập lệnh bán hàng Lệnh bán hàng N A Bộ phận kho Bộ phận giao hàng A Khách hàng Đơn đặt hàng Nhóm thực hiện: Nhóm B Lệnh bán hàng duyệt Lệnh bán hàng Lập phiếu xuất kho Xét duyệt bán chịu Lệnh bán hàng duyệt Bộ phận lập hóa đơn Phiếu xuất kho Lệnh bán hàng C duyệt B N Phiếu xuất Lệnh bán hàng kho duyệt Lập phiếu giao hàng C Hóa đơn bán hàng Phiếu giao Phiếu xuất hàng kho Lập hóa đơn bán hàng Hóa đơn bán hàng Kèm hàng hóa Phiếu xuất kho Khách hàng Khách Phiếu giao hàng hàng Phiếu xuất kho Lệnh bán hàng duyệt Sổ chi tiết nợ PT Hóa đơn bán hàng N N Ghi sổ chi tiết nợ PT Phiếu giao hàng N -9- Kế toán phải thu GVHD: Trương Thị Thúy Hằng Nhóm thực hiện: Nhóm 1.3 Bảng tường thuật Căn vào đơn đặt hàng người mua, phận bán hàng lập lệnh bán hàng gồm liên: Liên giữ lại, liên liên chuyển đến phận tín dụng Bộ phận tín dụng nhận lệnh bán hàng xem xét xét duyệt Sau xét duyệt xong phận tín dụng gửi liên cho phận kho, liên gửi cho phận giao hàng Bộ phận kho nhận lệnh bán hàng duyệt, sau phận xem xét tiến hành lập phiếu xuất kho gồm liên: liên lưu phận, liên gửi cho phận giao hàng, liên gửi cho phận lập hóa đơn, cịn lệnh bán hàng lưu trữ theo thứ tự phận Bộ phận giao hàng nhận liên phận kho lệnh bán hàng xét duyệt phận tín dụng, phận xem xét xét duyệt, sau lập phiếu giao hàng gồm liên: liên gửi cho khách hàng kèm theo hàng hóa, liên gửi cho phận lập hóa đơn,cịn liên 1, phiếu xuất kho lệnh bán hàng duyệt lưu trữ phận theo thứ tự.Bộ phận lập hóa đơn nhận liên phận kho phận giao hàng Bộ phận tiến hành lập hóa đơn bán hàng gồm liên: liên gửi cho khách hàng, liên gửi cho phận kế tốn phải thu, cịn liên 1, phiếu xuất kho, phiếu giao hàng lưu trữ theo thứ tự đơn vị Kế tốn phải thu nhận hóa đơn bán hàng, tiến hành ghi sổ chi tiết nợ phải phu, hóa đơn bán hàng lưu trữ theo thứ tự phận Đánh giá sơ rủi ro 2.1 Đánh giá rủi ro kiểm soát Sau trình tìm hiểu, quan sát hệ thống kiểm sốt nội cơng ty, chúng tơi đánh giá khách quan rằng: hệ thống kiểm soát nội đơn vị tổ chức vận hành cách hữu hiệu hiệu Rủi ro kiểm soát (CR) đánh giá thấp thơng qua việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội cho thấy hệ thống thiết kế hoàn thiện Trong bảng câu hỏi gồm 29 Mỗi câu trả lời có điểm Kết đánh giá sơ rủi ro kiểm soát: số điểm 26 Tuy nhiên câu trả lời không câu không ảnh hưởng nghiêm trọng đến hệ thống kiểm soát nội Vậy rủi ro kiểm soát đánh giá : CR = 20% 2.2 Đánh giá rủi ro tiềm tàng Đặc điểm khoản mục kiểm toán: - 10 - ... mục nợ phải thu Trên bảng cân đối kế toán, nợ phải thu khách hàng trình bày phần A “Tài sản ngắn hạn”, gồm khoản mục Phải thu khách hàng ghi theo số phải thu gộp khoản mục Dự phòng phải thu khó... vào sổ sách kế toán 3.2.5 Kiểm tra chữ ký xét duyệt việc xóa sổ nợ phải thu khó địi Chọn mẫu chứng từ khoản nợ phải thu khó địi xóa sổ để kiểm tra Kết luận: việc xóa sổ nợ phải thu khó địi xét... hàng/ doanh thu Triều E4 Nợ phải thu khách hàng / tổng tài sản ngắn hạn Dự phịng phải thu khó địi / doanh thu bán chịu Trả trước người bán/ phải thu ngắn hạn Số vòng quay nợ phải thu Thử nghiệm