QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH.pdf

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI TRẦN NGỌC LINH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2022 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI TRẦN NGỌC LINH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 9.34.04.10 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS TS MAI THỊ HOÀNG MINH PGS TS QUÁCH ĐỨC PHÁP HÀ NỘI - 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu nêu luận án trung thực Những kết luận khoa học luận án chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận án MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1 Điểm luận cơng trình nghiên cứu quản lý thuế nói chung 1.2 Điểm luận cơng trình nghiên cứu quản lý thuế doanh nghiệp FDI 1.3 Đánh giá cơng trình nghiên cứu trƣớc 16 1.3.1 Đánh giá tổng quan cơng trình nghiên cứu trước 16 1.3.2 Khoảng trống nghiên cứu 17 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI 20 2.1 Các khái niệm 20 2.1.1 Quản lý thuế 20 2.1.2 Doanh nghiệp FDI 25 2.2 Quản lý thuế doanh nghiệp FDI 31 2.2.1Thiết lập khung pháp lý văn hướng dẫn nhằm nhận biết, kiểm soát hạn chế hành vi chuyển lợi nhuận không hợp pháp doanh nghiệp FDI 2.2.2 Hoàn thiện sở liệu giá 35 2.2.3 Tăng cường hợp tác, chia sẻ thông tin quốc gia 36 2.2.4 Xây dựng đội ngũ nhân lực chuyên môn cao để quản lý thuế doanh nghiệp FDI 36 2.2.5 Tăng cường biện pháp kiểm soát tra hoạt động chuyển lợi nhuận doanh nghiệp FDI 37 2.3 Đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI 39 2.4 Kinh nghiệm số nước quản lý thuế doanh nghiệp FDI 40 2.4.1 Singapore 40 2.4.2 Trung Quốc 41 2.4.3 Indonesia 42 2.4.4 Nhận xét 42 Tóm tắt Chƣơng 43 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44 3.1 Khung lý thuyết nghiên cứu ứng dụng Mơ hình chuỗi logic chƣơng trình mở rộng vào đánh giá quản lý thuế doanh nghiệp FDI 44 3.1.1 Mơ hình chuỗi logic chương trình mở rộng 44 3.1.2 Ứng dụng mô hình chuỗi logic chương trình mở rộng vào quản lý thuế doanh nghiệp FDI 45 3.2 Quy trình đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 56 3.2.1 Phân tích định tính 57 3.2.2 Phân tích định lượng 58 3.3 Mơ hình kiểm định yếu tố ảnh hƣởng đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI giả thuyết nghiên cứu 59 3.3.1 Quyền tự chủ quan thuế quản lý thuế doanh nghiệp FDI 61 3.3.2 Sự phát triển hạ tầng công nghệ thông tin truyền thông 62 3.3.3 Hiệu tra - kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI 63 3.3.4 Mức độ tuyên truyền cộng đồng 63 3.3.5 Động lực khích lệ cán thuế 65 3.3.6 Mức độ cảm nhận tham nhũng 65 3.4 Quy trình đánh giá yếu tố tác động đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 66 3.4.1 Phân tích định tính 68 3.4.2 Phân tích định lượng 68 Tóm tắt chƣơng 73 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 74 4.1Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 74 4.1.1 Tổng quan doanh nghiệp FDI TP.HCM 74 4.1.2 Quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 76 4.2 Kết đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI 89 4.2.1 Đầu vào quản lý thuế doanh nghiệp FDI 89 4.2.2 Xử lý chuyển đổi quản lý thuế 106 4.2.3 Đầu quản lý thuế 113 4.3 Kết đánh giá tác động yếu tố đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 115 4.3.1 Mô tả mẫu nghiên cứu 115 4.3.2 Kết khảo sát yếu tố tác động đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh 119 4.3.3 Đánh giá tác động yếu tố đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 131 4.4 Kết luận 137 4.4.1 Đúc kết từ sở lý luận tổng quan nghiên cứu trước 137 4.4.2 Đúc kết từ kết đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 138 4.4.3 Đúc kết từ kết đánh giá tác động yếu tố đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 142 4.4.4 Nhận xét 142 Tóm tắt Chƣơng 144 CHƢƠNG 5: KHUYẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 146 5.1 Quan điểm, định hướng hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp FDI 146 5.1.1 Quan điểm 146 5.1.2 Định hướng 147 5.2 Đề xuất khuyến nghị giải pháp 149 KẾT LUẬN CHUNG 160 DANH MỤC CƠNG TRÌNH CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ 163 PHỤ LỤC 175 Phụ lục 01: Một số thơng kê tình hình thu hút vốn FDI quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 175 Phụ lục 02: Bảng khảo sát đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 178 Phụ lục 03: Tóm tắt kết khảo sát đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 185 Phụ lục 04: Tóm tắt nội dung khảo sát kết yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 190 Phụ lục 05: Đánh giá thang đo 194 Phụ lục 06:Kết phân tích nhân tố khám phá EFA kết hồi quy 198 Danh mục chữ viết tắt Chữ viết tắt CNTT Diễn giải Tiếng Việt Xói mịn sở thuế chuyển lợi nhuận Công nghệ thông tin CQT CBCC DN Cơ quan thuế Cán công chức Doanh nghiệp BEPS FDI Diễn giải Tiếng Anh Base Erosion & Profit Shifitng Foreign Direct Investment Vốn đầu tư nước GDLK Giao dịch liên kết NCS Nghiên cứu sinh NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NSNN MNEs (MNCs) QLT Ngân sách nhà nước Multinational Enterprises EPLMS Expanded Program Model Sequence Mơ hình LM Logic Model Tập đồn đa quốc gia Quản lý thuế Logic Mơ hình chuỗi logic chương trình mở rộng Mơ hình phù hợp TNDN Thu Nhập Doanh Nghiệp TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh TTT SXKD Tuân thủ thuế Sản xuất kinh doanh UNTT Ủy Nhiệm Thu Thuế Danh mục biểu đồ, đồ thị Biểu đồ 2.1: Mơ hình chuỗi logic chương trình mở rộng (Expanded Program Logic Model Sequence) 45 Biểu đồ 3.1: Ứng dụng mơ hình chuỗi logic chương trình mở rộng EPLMS vào QLT 45 Biểu đồ 3.2: Các thành phần đánh giá hiệu quản lý thuế đối doanh nghiệp FDI theo mơ hình EPLMS 57 Biểu đồ 3.3: Mơ hình lý thuyết yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI 60 Biểu đồ 3.4: Các bước thực đánh giá yếu tố tác động đến hiệu quản lý thuế 67 Biểu đồ 4.1: Tỷ trọng dự án FDI cấp theo lĩnh vực kinh doanh Thành phố Hồ Chí Minh năm 2020 75 Biểu đồ 4.2:Vốn đầu tư FDI vào TP.HCM theo quốc gia năm 2020 76 Danh mục bảng biểu Bảng 4.1: Số lượng doanh nghiệp FDI phân theo lĩnh vực kinh doanh Thành phố Hồ Chí Minh năm đến 31/12/ 2020 74 Bảng 4.2: Kết truy thu, truy hoàn thuế qua kiểm tra, tra doanh nghiệp FDI TP.HCM giai đoạn 2015-2020 đơn vị : tỉ đồng) .83 Bảng 4.3: Giới tính người tham gia khảo sát 115 Bảng 4.4:Vị trí người tham gia khảo sát 116 Bảng 4.5: Trình độ kiến thức người tham gia khảo sát 116 Bảng 4.6: Nơi làm việc người tham gia khảo sát .117 Bảng 4.7:Phân bố mẫu khảo sát theo số năm kinh nghiệm 118 Bảng 4.8: Đánh giá người tham gia quyền tự chủ quan thuế quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 120 Bảng 4.9: Đánh giá người tham gia công tác tra kiểm tra quan thuế việc quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP HCM 122 Bảng 4.10: Đánh giá người tham gia tình hình ứng dụng CNTT quan thuế việc quản lý thuế doanh nghiệp FDI .124 Bảng 4.11: Đánh giá người tham gia tình hình tuyên truyền – giáo dục thuế quan thuế cho doanh nghiệp FDI 125 Bảng 4.12: Đánh giá người tham gia việc tạo động lực khích lệ cán thuế .128 Bảng 4.13: Đánh giá người tham gia cơng tác phịng chống tham nhũng CQT 130 Bảng 4.14:Hệ số tương quan Pearson .134 Bảng 4.15:Tổng hợp mơ hình 134 Bảng 4.16:Kết hồi quy tuyến tính 135 Bảng 4.17:Tóm tắt kiểm định giả thuyết mơ hình 136 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh 78 ... án ? ?Quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Thành Phố Hồ Chí Minh” Luận án hướng đến thiết lập sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp FDI đánh giá hiệu quản lý thuế loại hình doanh nghiệp. .. (1) Quản lý thuế doanh nghiệp FDI có điểm khác biệt cần trọng ? (2) Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh nào? (3) Các yếu tố tác động đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp. .. 4.1.2 Quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 76 4.2 Kết đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI 89 4.2.1 Đầu vào quản lý thuế doanh nghiệp FDI 89 4.2.2 Xử lý chuyển đổi quản lý thuế