Đang tải... (xem toàn văn)
Đề tài “Tác động của nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ đến tính hữu hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan tỉnh Bình Dương” với mục đích chính là nhằm tìm ra một số giải pháp nâng cao khả năng kiểm soát nội bộ về hữu hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan tỉnh Bình Dương.
UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT TRÌNH CHÍ TÂM TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 BÌNH DƢƠNG – 2018 UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT TRÌNH CHÍ TÂM TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 NGƢỜI HƢỚNG D N KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN PHƢỚC BÌNH DƢƠNG – 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “Tác động nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội đến tính hữu hiệu hoạt động kiểm tra sau thơng quan Cục Hải quan tỉnh Bình Dƣơng” nghiên cứu tơi Ngoại trừ tài liệu tham khảo đƣợc trích dẫn luận văn này, Tơi cam đoan toàn phần hay phần nhỏ luận văn chƣa đƣợc công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Khơng có sản phẩm/nghiên cứu ngƣời khác đƣợc sử dụng luận văn mà khơng đƣợc trích dẫn theo quy định Luận văn chƣa đƣợc nộp để nhận cấp trƣờng đại học sở đào tạo khác Bình Dương, ngày tháng năm 2018 LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trƣờng đại học Thủ Dầu Một, Phòng Đào tạo Sau đại học, Ban chủ nhiệm khoa kinh tế thầy cô tham gia giảng dạy giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi q trình học tập thực đề tài luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn thầy PGS.TS.Trần Phƣớc tận tình cung cấp tài liệu, hƣớng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi suốt trình nghiên cứu thực đề tài Xin cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Hải quan tỉnh Bình Dƣơng anh /chị đồng nghiệp hổ trợ, giúp đỡ tác giả trình thực đề tài Sau xin cảm ơn bạn bè gia đình động viên, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU 10 DANH MỤC HÌNH – SƠ ĐỒ 11 TÓM TẮT ĐỀ TÀI 12 PHẦN MỞ ĐẦU 14 Tính cấp thiết đề tài 14 Mục tiêu nghiên cứu 14 Câu hỏi nghiên cứu 15 Phạm vi nghiên cứu đối tƣợng nghiên cứu: 15 Phƣơng pháp nghiên cứu 16 Đóng góp đề tài 17 Kết cấu đề tài 18 CHƢƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan nghiên cứu nƣớc 1.2 Tổng quan nghiên cứu nƣớc 1.3 Nhận xét nghiên cứu trƣớc khoảng trống nghiên cứu KẾT LUẬN CHƢƠNG 10 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 11 2.1 Tổng quan kiểm soát nội 11 2.1.1 Lịch sử đời phát triển hệ thống lý luận kiểm soát nội 11 2.1.2 Định nghĩa kiểm soát nội 13 2.1.3 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 15 2.1.3.1 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội theo COSO 1992 15 2.1.3.2 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2013 16 2.2 Kiểm soát nội đơn vị công 23 2.2.1 Mục tiêu kiểm soát nội đơn vị công 23 2.2.2 Đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm soát nội đơn vị cơng 24 2.2.3 Khái niệm kiểm sốt nội đơn vị công 25 2.3 Tổng quan hoạt động kiểm tra sau thông quan 26 2.3.1 Khái niệm 26 2.3.2 Mục đích ý nghĩa kiểm tra sau thông quan 26 2.3.3 Vai trị kiểm tra sau thơng quan 28 2.3.4 Nội dung kiểm tra sau thông quan 28 2.3.5 Kinh nghiệm kiểm tra sau thông quan số nƣớc giới 29 2.4 Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu hoạt động KTSTQ Cục HQBD 32 2.4.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 32 2.4.2 Đánh giá rủi ro 35 2.4.3 Hoạt động kiểm soát 37 2.4.4 Thông tin truyền thông 39 2.4.5 Giám sát 40 2.4.6 Đặc điểm doanh nghiệp cần kiểm tra sau thông quan 42 KẾT LUẬN CHƢƠNG 43 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44 3.1 Thiết kế nghiên cứu quy trình nghiên cứu 44 3.1.1 Thiết kế nghiên cứu 44 3.1.2 Quy trình nghiên cứu 45 3.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 46 3.2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu định tính 46 3.2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu định lƣợng 46 3.2.2.1 Phát triển xây dựng thang đo: 46 3.2.2.2 Phƣơng pháp đo lƣờng kiểm định liệu 51 3.3 Mơ hình giả thuyết nghiên cứu 54 3.3.1 Xây dựng mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hƣởng đến hệ thống kiểm soát nội thu HQBD 54 3.3.2 Xây dựng giả thuyết nghiên cứu 54 3.4 Thu thập xử lý liệu nghiên cứu 55 KẾT LUẬN CHƢƠNG 57 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 58 4.1 Giới thiệu Cục Hải Quan tỉnh Bình Dƣơng 58 4.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 58 4.1.2 Chức nhiệm vụ 58 4.1.3 Cơ cấu tổ chức 59 4.2 Thực trạng tình hình kiểm tra sau thông quan Cục Hài quan tỉnh Bình Dƣơng giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2017 60 4.2.1 Tình hình thu thuế XNK hải quan tỉnh Bình Dƣơng giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2017 60 4.2.2 Thực tế quy trình kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Tỉnh Bình Dƣơng 62 4.2.3 Những thành công hạn chế công tác kiểm tra sau thông quan Hải quan tỉnh Bình Dƣơng 65 4.3 Kết nghiên cứu phân tích định lƣợng nhân tố tác động đến tính hữu hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan Hải quan Tỉnh Bình Dƣơng 66 4.3.1 Kiểm định độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha 66 4.3.1.1 Nhân tố mơi trƣờng kiểm sốt 66 4.3.1.2 Nhân tố đánh giá rủi ro 67 4.3.1.3 Nhân tố hoạt động kiểm soát 68 4.3.1.4 Nhân tố thông tin truyền thông 69 4.3.1.5 Nhân tố giám sát 70 4.3.1.6 Nhân tố đặc điểm DN cần kiểm tra sau thông quan 70 4.3.1.7 Biến phụ thuộc tính hữu hiệu 71 4.3.2.Phân tích hồi quy EFA 72 4.3.3 Phân tích hồi quy tuyến tính bội 79 4.2.4 Kết kiểm định giả thuyết nghiên cứu 83 4.3.5 Bàn luận kết nghiên cứu 83 KẾT LUẬN CHƢƠNG 86 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 87 5.1 Kết luận 87 5.2 Hàm ý sách 88 5.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt 88 5.2.2 Hồn thiện thông tin truyền thông 89 5.2 Lập kế hoạch DN cần kiểm tra sau thông quan 90 5.2.4 Hoàn thiện hoạt động giám sát 90 5.2.5 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 91 5.2.6 Hoàn thiện đánh giả rủi ro 92 5.3 Kiến nghị 92 5.3.1 Cục Hải quan Bình Dƣơng 92 5.3.2 Tổng Cục Hải quan 93 5.4.Hạn chế đề tài 93 5.5.Hƣớng nghiên cứu 93 KẾT LUẬN CHƢƠNG 85 KẾT LUẬN CHUNG 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CHQ: Cục Hải quan DGRR: Đánh giá rủi ro GS: Giám sát HĐKS: Hoạt động kiểm sốt HQBD: Hải quan Bình Dƣơng HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội KSNB: Kiểm soát nội KTSTQ: Kiểm tra sau thơng quan MTKS: Mơi trƣờng kiểm sốt SPSS: Statistical Package for the Social Sciences – TTTT: Thông tin truyền thông WCO: Tổ chức Hải quan giới (World Customs Organization) ... trạng hệ thống kiểm sốt nội liên quan cơng tác kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Bình Dƣơng -Đo lƣờng xác định mức độ tác động đến hữu hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh. ..UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT TRÌNH CHÍ TÂM TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH... sau thông quan quan Hải quan yếu từ hệ thống kiểm soát nội Ch nh vậy, luận văn tập trung vào nh n tố hệ thống kiểm soát nội ảnh hƣởng đến hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan quan hải quan Xuất