QL thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp tại VN.

Luận văn : QL thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp tại VN.

Mục lục

Lời mở đầu 4

Phần I Thuế và quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp 5

I Khái niệm và đặc điểm của thuế 5

1 Khái niệm về thuế 5

2.2.2 Thuế gián thu 7

2.3 Phân loại theo mối quan hệ đối với khả năng nộp thuế 7

4.1 Chức năng huy động nguồn lực tài chính cho nhà nớc 9

4.2 Chức năng điều tiết kinh tế 9

5 Hệ thống thuế ở Việt Nam 10

II Giới thiệu về quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp 11

1 Khái niệm về cơ chế tự khai tự nộp và dặc điểm 11

1.1 Khái niệm 11

1.2 Đặc điểm 11

2 Điều kiện để thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế 12

2.1 Hệ thống luật thuế phải thực sự minh bạch, ngời dân có thể dễ dàng tiếp cận và tìm hiểu chính sách thuế 12

2.2 Trình độ dân trí cao, sự hiểu biết và tuân thủ pháp luật của ngời dân tốt, công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật đạt hiệu quả thiết thực 12

2.3 Các cơ quan hành pháp phải có năng lực cao và phối hợp tốt với cơ quan thuế trong công tác quản lý hành chính 12

2.4 Các thủ tục nh đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế , phải đơn…giản Các chơng trình thanh tra thuế và cỡng chế thuế phải có hiệu quả và hiệu lực 13

2.5 Cần có chế tài pháp luật đủ nghiêm để răn đe các hành vi, vi phạm 13

3 Ưu điểm của cơ chế tự khai, tự nộp 13

3.1 Tiết kiệm thời gian, công sức 13

3.2 Tiết kiệm chi phí quản lý hành chính về thuế 14

3.3 Nâng cao trách nhiệm pháp lý của đối tợng nộp thuế 14

3.4 Tạo tiền đề nâng cao hiệu quả công tác của cơ quan Thuế 14

II Kết quả đạt đợc thực hiện thí điểm cơ chế tự khai, tự nộp ở cục thuế Quảng

3 Công nghệ quản lý thuế theo cơ chế mới còn hạn chế 23

4 Công tác hỗ trợ đối tợng nộp thuế, công tác thanh, kiểm tra, công tác thu nợ, và cỡng chế thuế đat hiệu quả cha cao 24

4.1 Về công tác hỗ trợ đối tợng nộp thuế 24

4.2 Về công tác thanh tra, kiểm tra 25

4.3 Về công tác thu nợ và cỡng chế thuế 25

5 Tổ chức bộ máy ngành thuế cha hợp lý 26

IV Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả của cơ chế tự khai, tự nộp 26

1 Hoàn thiện hệ thống pháp luật, chính sách về thuế 26

2 Đẩy mạnh công tác hỡng dẫn, hỗ trợ các đối tợng nộp thuế thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp 27

3 Tăng cờng công tác thanh tra, kiểm tra 28

4 Thông tin tuyên truyền tới các đối tợng nộp thuế về thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp 29

5 Hiện đại hóa cơ sở vật chất cho ngành thuế 29

C Kết luận 30

D Tài liệu tham khảo 31

Lời mở đầu

Hiện nay nớc ta đang đẩy mạnh quá trình hội nhập kinh tế khu vực và thế giới Hội nhập tạo điều kiện thuận lợi cho nớc ta phát triển, thu hút đợc nhiều nguồn đầu t từ bên ngoài , mở rộng đợc thị trờng, đợc đối xử bình đẳng trên tr-ờng quốc tế Để quá trình hội nhập đợc nhanh chóng Đảng và Nhà nớc ta đang tiến hành sửa đổi, hoàn thiện và xây dựng thêm nhiều hệ thống luật mới , cải cách nền hành chính nhà nớc Cải cách hành chính thuế là một nội dung quan…trọng của cải cách hành chính nhà nớc hiện nay Trong những năm gần đây, đặc biệt trong năm 2004 và những tháng đầu năm 2005 vừa qua ngành thuế đã có những bớc đi đột phá trong cải cách hành chính thuế với việc đợc tổ chức lại bộ máy cơ quan thuế các cấp, triển khai áp dụng thí điểm cơ chế cơ sở kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế theo QĐ 197/2003/QĐ - TTg và triển khai sâu rộng chơng trình cải cách và hiện đại hóa ngành thuế.

Với mục đích muốn tìm hiểu sâu hơn về ngành thuế, những cái cách của ngành thuế trong việc quản lý thu thuế , một nghĩa vụ mà mọi công dân đều phải thực hiện Nên em đã chọn đề tài: “Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp ở Việt Nam" làm đề án môn học cho mình Do trình độ còn hạn chế và thời gian có hạn chắc rằng đề án của em cha thể đầy đủ và còn nhiều sai sót Em mong nhận đợc nhiều sự giúp đỡ , góp ý của thầy cô giáo và bạn đọc để đề án của em đợc hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

Hà nội ngày 24 tháng 11 năm 2005

Sinh viên : Trần Bình Minh

Phần I Thuế và quản lý thuế theo cơ chế

tự khai, tự nộp.I Khái niệm và đặc điểm của thuế.

1 Khái niệm về thuế.

Cho đến nay trong các sách báo kinh tế trên thế giới vẫn cha có thông nhất tuyệt đối về khái niệm thuế Đứng trên các góc độ khác nhau theo các quan điểm của các nhà kinh tế khác nhau thì có định nghĩa về thuế khác nhau.

Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn “Tài chính công” đa ra một định nghĩa tơng đối cổ điển về thuế: “ Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nớc thông qua con đờng quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà Nớc.”.

Trên góc độ phân phối thu nhập: “ Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quý tiền tệ tập trung của nhà nớc để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nớc.”

Trên góc độ ngời nộp thuế: “ Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nớc theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng , nhiệm vụ của nhà nớc.”

Trên góc độ kinh tế học :” Thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nớc sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực t sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế – xã hội của nhà nớc.”

Theo từ điển tiếng việt :” Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà ngời dân hoặc các tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp buộc phải nộp…cho nhà nớc theo mức quy định.”

Từ các định nghĩa trên ta có thể rút ra đợc một số đặc trng chung của thuế là: Thứ nhất, nội dung kinh tế của thuế đợc đặc trng bởi các mỗi quan hệ tiền tệ phát sinh dới nhà nớc và các pháp nhân, các thể nhân trong xã hội.

Thứ hai, những mỗi quan hệ dới dạng tiền tệ này đợc nảy sinh một cách khách quan và có ỹ nghĩa xã hội đặc biệt- việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh của nhà nớc

Thứ ba, xét theo khía cạnh pháp luật, thuế là một khoản nộp cho nhà nớc đợc pháp luật quy định theo mức thu và thời hạn nhất định

Từ các đặc trng trên của thuế , ta có thể nêu lên khái niệm tổng quát về thuế là: “ Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà n-ớc theo mức độ và thời hạn đợc pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng.”

2 Phân loại thuế

Phân loại thuế là việc sắp xếp các sắc thuế trong hệ thống thuế thành những nhóm khác nhau theo những tiêu thức nhất định Có nhiều tiêu thức phân loại khác nhau, mỗi tiêu thức phân loại có nhiều loại thuế khác nhau:

2.1 Phân loại theo đối tợng chịu thuế

Căn cứ vào đối tợng chịu thuế có thể chia hệ thống thuế thành ba loại sau:

2.1.1 Thuế thu nhập

Thuế thu nhập bao gồm các sắc thuế có đối tợng chịu thuế là thu nhập nhận ợc, thu nhập này đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: thu nhập từ lao động dới dạng tiền lơng, tiền công, thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh dới dạng lợi nhuận, lợi tức cổ phần…

đ-Do vậy thuế thu nhập cũng có nhiều hình thức khác nhau : Thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doạnh nghiệp.

2.1.2 Thuế tiêu dùng.

Thuế tiêu dùng là các loại thuế có đối tợng chịu thuế là phần thu nhập đợc mang tiêu dùng trong hiện tại Bao gồm: Thuế doanh thu , thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng…

2.1.3 Thuế tài sản.

Thuế tài sản là các loại thuế có đối tuợng chịu thuế là giá trị tài sản.Bao gồm ,thuế bất động sảnlà thuế tài sản đánh trên giá trị của tài sản cố định,thuế động sản là thuế đánh trên tài sản chính

2.2 Phân loại theo phơng thức đánh thuế.

Theo phơng thức đánh thuế thì hệ thống thuế gồm 2 loại sau:

2.2.1 Thuế trực thu.

Thuế trực thu là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của ngời nộp thuế ở thuế trực thu bao gồm: Thuế thu nhập đối với ngời có thu nhập cao,thuế thu nhập doanh nghiệp ,thuế nhà đất …

2.2.2 Thuế gián thu

Thuế gián thu là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập và tài sản của ngời nộp thuế mà đánh một cách gián tiếp thông qua giá cả hàng hóa và dịch vụ Bao gồm: Thuế giá trị gia tăng ,thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế xuất khẩu và nhập khẩu.

2.3 Phân loại theo mối quan hệ đối với khả năng nộp thuế.

Căn cứ vào khả năng nộp thuế có thể chia hệ thống thuế thành 2 loại:

2.4 Phân loại theo phạm vi thẩm quyền về thuế

Theo tiêu thức phân loại nay thì hệ thống thuế có thể đợc chia thành hai loại:

2.4.1 Thuế trung ơng.

Là các hình thức thuế do các cơ quan đại diện chính quyền nhà nớc ở trung ơng ban hành.

-2.4.2 Thuế địa phơng.

Là các hình thức thuế do chính quyền địa phơng ban hành.

3 Đặc điểm của thuế.

Thuế có những thuộc tính tơng đối ổn định qua từng giai đoạn phát triển và biểu hiện thành những đặc trng riêng có của nó, qua đó giúp ta phân biệt thuế với các công cụ khác Những đặc trng đó là:

đ-3.2 Tính không hòan trả trực tiếp.

Tính chất không hoàn trả trực tiếp của thuế đợc thể hiện ở chỗ: thuế đợc hoàn trả gián tiếp cho ngời nộp thuế thông qua việc cung cấp các dịch vụ công cộng của nhà nớc Sự không hoàn hảo trả trực tiếp đợc thể hiện kể cả trớc và sau thu thuế Trớc khi thu thuế, nhà nớc không hề cung ứng trực tiếp một dịch vụ công cộng nào cho ngời nộp thuế Sau khi nộp thuế, nhà nớc cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp nào cho ngời nộp thuế.

4.1 Chức năng huy động nguồn lực tài chính cho nhà nớc.

Ngay từ lúc phát sinh, thuế luôn luôn có công dụng là phơng tiện đông viên nguồn tài chính cho nhà nớc, là chức năng cơ bản của thuế Nhờ chức năng huy

động nguồn lực tài chính mà quỹ tiền tệ tập trung của nhà nớc đợc hình thành, qua đó đảm bảo cơ sở vật chất cho sự tồn tại và hoạt động của nhà nớc Chức năng này đã tạo ra những tiền đề để nhà nớc tiến hành phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm của xã hội và thu nhập quốc dân trong xã hội Thuế là một nguồn chiếm tỷ trọng lớn nhất cho ngân sách nhà nớc.

4.2 Chức năng điều tiết kinh tế.

Chức năng điều tiết kinh tế của thuế đợc thực hiện thông qua việc quy định các hình thức thu thuế khác nhau, xác định đúng đắn đối tợng chịu thuế và đối t-ợng nộp thuế, xây dựng chính xác các mức thuế phải nộp có tính đến khả năng của ngời nộp thuế, sử dụng linh họat các u đãi và miễn giảm thuế

Trên cơ sở đó, nhà nớc kích thích các hoạt động kinh tế đi vào quỹ đạo chung, phù hợp lợi ích của xã hội Nh vậy, bằng cách điều tiết và kích thích, chức năng điều tiết kinh tế của thuế đã đợc thực hiện.

Giữa chức năng huy động nguồn lực tài chính và chức năng điều tiết kinh tế có mỗi quan hệ gắn bó mật thiết với nhau Chức năng huy động nguồn lực tài chính quy định sự tác động và sự phát triển của chức năng điều tiết Ngợc lại, nhờ sự vận dụng đúng đắn chức năng điều tiết kinh tế đã làm cho chức năng huy động nguồn lực tài chính của thuế có điều kiện phát triển Chức năng huy động nguồn lực tài chính càng tăng lên nhằm đảm bảo nguồn thu nhập cho nhà nớc đã tạo ra những điều kiện để nhà nớc tác động một cách sâu rộng đến các quá trình kinh tế và xã hội Điều này tạo ra tiền đề tăng thêm thu nhập cho các doanh nghiệp và các tầng lớp dân c, do đó mở rộng cơ sở thực hiện chức năng huy động nguồn lực tài chính.

Cùng với sự thống nhất đó, thì giữa hai chức năng này của thuế cũng không loại trừ những mặt mâu thuẫn Sự tăng cờng chức năng huy động tập trung tài chính làm cho mức thu nhập của nhà nớc tăng lên Điều đó đồng nghĩa với việc mở rộng khả năng của nhà nớc trong việc thực hiện các chơng trình kinh tế- xã hội Mặt khác, việc tăng cờng chức năng huy động một cách quá mức sẽ làm tăng gánh nặng thuế và hậu quả của nó là giảm động lực phát triển kinh tế và làm xói mòn vai trò điều tiết kinh tế.

Do vậy, trong quá trình quản lý thuế, hoạch định các chính sách thuế ở mỗi giai đoạn phát triển kinh tế khác nhau cần phải chú ý đến mỗi quan hệ giữa chức năng điều tiết kinh tế và chức năng huy động nguồn tài chính của thuế.

5 Hệ thống thuế ở Việt Nam.

Hệ thống thuế là tổng hợp các hình thức thuế khác nhau mà giữa chúng có mỗi quan hệ mật thiết với nhau để thực hiện các nhiệm vụ nhất định của nhà nớc trong từng thời kỳ.

II Giới thiệu về quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp 1 Khái niệm về cơ chế tự khai tự nộp và dặc điểm

1.1 Khái niệm

Cơ chế tự khai t nộp thuế là cơ chế quản lý thuế trong đó các đối tợng nộp thuế tự giác căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh trong kì kê khai của mình và căn cứ vào những quy định của pháp luật tự xác định nghĩa vụ thuế của mình, kê

Hệ thống thuế

cá nhân

Thuếsự dụng

đất nông nghiệp

ThuếGiá trị gia tăng

ThuếXuất khẩu,Nhậpkhẩu

Thuếnhà đấtThuế

Tiêu thụ đặc biệt

Thuế tài nguyên

Thuếmôn bài

khai, nộp thuế vào ngân sách Nhà nớc, và chịu trách nhiệm trớc pháp luật về tính trung thực, chính xác của việc kê khai

1.2 Đặc điểm

Cơ chế tự khai, tự nộp thuế là một phơng thức quản lý thuế đợc xây dựng dựa trên nền tảng là sự tuân thủ tự nguyện của đối tợng nộp thuế, quản lý thuế dựa trên kĩ thuật quản lý rủi ro.

Cơ chế tự khai tự nộp thuế đòi hỏi các tổ chức, cá nhân nộp thuế phải nâng cao trách nhiệm vì tờ khai là do tổ chức, cá nhân nộp thuế tự lập trên cơ sở sản xuất kinh doanh của mình và chính sách chế độ về thuế mà không cần có sự xác nhận của cơ quan thuế Tổ chức, cá nhân nộp thuế phải chịu trách nhiệm về kết quả của việc tính thuế, kê khai thuế của mình trớc pháp luật.

Theo cơ chế này cơ quan thuế không can thiệp vào quá trình kê khai , nộp thuế của tổ chức, cá nhân kinh doanh nhng cơ quan thuế sẽ tiến hành thanh tra, kiểm tra và áp dụng các biện pháp xử phạt, cỡng chế theo luật định đối với những trờng hợp có hành vi vi phạm pháp luật về thế nh không nộp thuế, trốn thuế, gian lận về thuế …

áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp, cơ quan Thuế phải tăng còng công tác tuyên truyền, phổ biến và giải đáp các vớng mắc về chính sách, chế độ thủ tục về thuế mà các tổ chức, cá nhân thờng gặp trong quá trình kê khai nộp thuế để đối tợng nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ thuế của mình đối với Nhà nớc

Cơ chế tự khai, tự nộp là cơ chế quản lý thuế hiện đại, hiệu quả, đợc hầu hết các nớc trên thế giới áp dụng, nó cho phép các cơ quan thuế phân bổ nguồn lực theo hớng chuyên môn hóa, chuyên sâu trong quản lý cải tiến các quy trình quản lý rõ ràng làm tăng sự minh bạch trong quản lý thuế, đồng thời giảm bớt chi phí quản lý, thúc đẩy cải cách hành chính thuế.

2 Điều kiện để thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế

Việc thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế đòi hỏi các điều kiện sau:

2.1 Hệ thống luật thuế phải thực sự minh bạch, ngời dân có thể dễ dàngtiếp cận và tìm hiểu chính sách thuế

Để áp dụng cơ chế quản ký thuế tiên tiến đòi hỏi đối tợng nộp thuế phải nắm chắc các quy định của luật thuế để tự mình kê khai, tính toán đúng số thuế phải nộp cho Nhà nớc Muốn vậy, các luật thuế phải đơn giản , dễ hiểu, minh bạch, từng quy định trong các luật thuế phải đợc rõ ràng, không mơ hồ, không làm cho ngời dân muốn hiểu thế nào cũng đợc

2.2 Trình độ dân trí cao, sự hiểu biết và tuân thủ pháp luật của ngời dân tốt, công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật đạt hiệu quả thiết thực

Vì đối tợng nộp thuế là ngời trực tiếp tính toán số thuế mà mình phải nộp cho ngân sách nhà nớc, do đó đòi hỏi họ phải có một kiến thức cơ bản để hiểu đợc các quy định của luật thuế Mặt khác , cơ chế tự khai, tự nôp đòi hỏi sự tự giác cao của đối tợng nộp thuế do vậy mà ngời dân cần phải có ý thức tuân thủ pháp luật tốt để đạt đợc điều kiện này thì cơ quan quản lý thuế phải đổi mới và nâng cao hiệu quả của công tác giáo dục, tuyên truyền, phổ biến các chính sách thuế

2.3Các cơ quan hành pháp phải có năng lực cao và phối hợp tốt với cơ quan thuế trong công tác quản lý hành chính

Trong khi cơ chế tự khai, t nộp thuế đòi hỏi đối tợng nộp thuế phải có sự tực giác tuân thủ cao thì có một bộ phận không nhỏ dân chúng có ý thức chấp hành pháp luật cha tốt Vì vậy, đòi hỏi các cơ quan hành pháp nói chung và cơ quan thuế nói riêng phải có trình độ quản lý cao để đảm bảo thực hiện đúng những quy định của pháp luật.

2.4 Các thủ tục nh đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế , phải…

đơn giản Các chơng trình thanh tra thuế và cỡng chế thuế phải có hiệu quả và hiệu lực.

Các thủ tục về thuế phải đơn giản để giúp các tổ chức, cá nhân dễ dàng hoàn thành nghĩa vụ của mình đối với Nhà nớc Đồng thời cơ quan thuế phải luôn luôn thanh tra, kiểm tra viẹc thực hiện nghĩa vụ thuế của các đối tợng nộp thuế vì gian lận, trốn lậu thuế là một căn bênh kinh niên tồn tại song song cùng với việc thu thuế của Nhà nớc.

2.5Cần có chế tài pháp luật đủ nghiêm để răn đe các hành vi vi phạm.

Khi áp dụng mô hình quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp thì các chế tài pháp luật nghiêm minh là rất cần thiết, rất quan trọng trong bối cánh khả năng lợi dụng sự cho phép tự giác của Nhà nớc để trốn lậu thuế là khá cao, nhất là đối với nớc ta- một nớc có trình độ phát triển cha cao về mọi mặt.

3Ưu điểm của cơ chế tự khai, tự nộp.

Cơ chế tự khai, tự nộp thuế đã đợc áp dụng ở nhiều nớc trên thế giới, đây là cơ chế hành thu tiên tiến đem lại nhiều lợi ích cho cả cơ quan thu thuế và tổ chức , cá nhân nộp thuế Cơ chế này có những u điểm sau:

3.1Tiết kiệm thời gian,công sức

Khi áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp thì hàng tháng cán bộ quản lý thu thuế sẽ không phải mất thời gian để tính toán lại số thuế phải nộp của đối tợng nộp thuế, không phải mất thời gian đi gửi thông báo thuế cho đối tợng nộp thuế Hơn nữa, trong cơ chế ‘’ Thông báo thuế” trờng hợp đối tợng nộp thuế đã thực hiện nghiêm túc luật thuế, kê khai và tính toán chính xác số thuế phải nộp thì rõ ràng việc phải tính toán lại của cơ quan thuế là thừa và lãng phí thời gian, công sức Với số lợng các đối tợng nộp thuế hiên lên đến gần 100 ngàn doanh nghiệp và các tổ chức kinh tế hơn 1,4 triệu tổ chức hộ kinh doanh cá thể thì việc không phải tính toán lại số thuế phải nộp sẽ tiết kiệm đợc rất nhiều thời gian và công sức cho cán bộ quản lý thu thuế.

Còn đối với các đối tợng nộp thuế thì với việc cơ chế tự khai, tự nộp sẽ làm giảm đợc các thủ tục hành chính trong việc thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thuế của mình, do đó cũng sẽ tiết kiệm đợc nhiều thời gian và công sức.

3.2Tiết kiệm chi phí quản lý hành chính về thuế.

Khi áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp thì hàng tháng cơ quan Thuế không phải gửi hàng triệu thông báo thuế nên ngành thuế tiết kiệm đợc chi phí giấy mực, in ấn, cớc phí bu điện đem lại một hiệu quả kinh tế không nhỏ, bởi chi…phí hành thu càng thấp thì hiệu quả công tác quản lý thuế càng đợc nâng cao.Ngoài ra, khi thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp cơ cấu tổ chức của cơ quan

Thuế đợc tổ chức theo chức năng nên bộ máy quản lý sẽ gọn nhẹ hơn bớt cồng kềnh ,do đó giảm đợc một phần lớn chi phí quản lý mà hiệu quả quản lý vẫn cao.

3.3 Nâng cao trách nhiệm pháp lý của đối tợng nộp thuế

Với cơ chế ‘’ Thông báo thuế “ trách nhiệm pháp lý của đối tợng nộp thúe đối với tính chính xác của việc tính toán số thuế phải nộp không cao bởi vì số thuế họ phải nộp đợc xác định theo thông báo của cơ quan Thuế Vì vậy, có thể có tình trạng các cơ sở kinh doanh tính toán số liệu một cách qua loa, đại khái và nếu cán bộ thuế kiểm tra không kỹ thì có thể dẫn đến sai số thuế phải nộp mà các cơ sở kinh doanh đó không hề có lỗi Nhng khi áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp thì đối tợng nộp thuế phải chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính trung thực của số liệu kê khai và cả tính chính xác của viẹc tính toán số thuế phải nộp Tức là, đối tợng nộp thuế đợc nâng cao trách nhiệm pháp lý trong việc kê khai thuế với Nhà nớc, tăng sự tự giác ,đợc chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình.Hơn nữa,còn thiết lập đợc niềm tin giữa cơ quan Thuế và ngời nộp thuế.

3.4Tạo tiền đề nâng cao hiệu quả công tác của cơ quan Thuế

Thực hiện áp dụng cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế cơ quan Thuế có điều kiện để cải tiến cơ cấu tổ chức nhằm sử dụng hiệu quả nhất các nguồn lực hiện có ,công tác quản lý thu thuế đợc tổ chức theo hớng ngày càng hiện đại và chuyên môn hóa Nhờ việc không mất thời gian tính toán lại số thuế phải nộp của đối t-ợng nộp thuế và phát hành thông báo thuế mà cán bộ Thuế có điều kiện tập trung thời gian và công sức cho các công việc quản lý khác nh: công tác phục vụ , hỗ trợ các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hiểu và tự giác thực hiện các nghĩa vụ thuế của mình đối với Ngân sách nhà nớc, công tác thanh tra ,kiểm tra,công tác đôn đốc thu nộp và cỡng chế thuế Triển khai thực hiện cơ chế này sẽ tạo…điều kiện cho ngành thuế đẩy mạnh hiện đại hóa công tác quản lý mà cụ thể là đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ tin học trong công tác quản lý thu thuế.Đó là tiền đề để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế

4 Hạn chế của cơ chế tự khai, tự nộp.

Khi áp dụng một cơ chế chính sách mới bên cạnh những lợi ích to lớn thì cũng có nhiều điểm hạn chế Do đó, việc áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp thuế nếu không đáp úng đựợc những điều kiện nhất định thì sẽ có những hạn chế sau:

4.1 Nguy cơ trốn lậu thuế, thất thoát thuế lớn nếu trình độ dân trí thấp và không có biện pháp quản lý thuế phù hợp.

Nếu không có biện pháp quản lý phù hợp, chẳng hạn công tác kiểm tra không kịp thời, việc phổ biến các luật thuế kém hiệu quả, công tác hớng dẫn các đối tợng nộp thuế không đầy đủ, chu đáo Có thể dẫn đến các tình trạng đối t… -ợng nộp thuế lợi dụng việc không kiểm tra tính toán lại số thu thờng kì của cơ quan Thuế để cố tình kê khai sai nhằm trốn lậu thuế Trong trờng hợp do hiểu biết các luật thuế của đối tợng nộp thuế kém và công tác hớng dẫn của cơ quan Thuế không hiệu quả thì có thể có tình trạng kê khai sai số thuế phải nộp một cách vô ý Vói trình độ dân trí của nớc ta còn thấp ,ý thức tự giác và tuân thủ pháp luật của ngời dân cha cao thì nguy cơ thất thoát thuế là rất lớn.

4.2 Đòi hỏi cao về cơ sở vật chất và trình độ quản lý của các cơ quan Nhà Nớc

Để áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp một cách hiệu quả đòi hỏi cơ sở vật chất của ngành thuế phải đợc hiện đại hóa, đặc biệt là hệ thống cơ sở vật chất phục vụ cho công tác thông tin, liên lạc sao cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu có thể phục vụ nhanh chóng và chính xác Do đó, cần phải có sự đầu t ban đầu rất lớn trong khi ngân sách nhà nớc còn hạn hẹp Mặt khác, trình độ quản lý của các quan hành pháp hiện nay còn thấp, nếu không có sự chuẩn bị kĩ càng có thể xảy ra tình trạng buông lỏng công tác quản lý thuế

5 Đổi mới hoạt động thanh tra dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ và h– ớng dẫn nhằm đáp ứng yêu cầu của cơ chế tự khai, tự nộp.

Để đáp ứng yêu cầu của việc thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp, cơ quan Thuế đã tiến hành cải cách các quy trình quản lý thuế theo hớng hiện đại với sự hỗ trợ lớn của công nghệ thông tin Các quy trình quản lý thuế đợc xây dựng phù hợp với bộ máy tổ chức theo mô hình chức năng và thể hiện nguyên tắc quản lý