Đang tải... (xem toàn văn)
PowerPoint Presentation Môn Kế toán tài chính 1 Tìm hiểu về thuế gián thu, các trường hợp ghi nhận số thuế gián thu phải nộp tại thời điểm ghi nhận doanh thu Những quy định về cách tính Thuế GTGT Giá.
Tìm hiểu thuế gián thu, trường hợp ghi nhận số thuế gián thu phải nộp thời điểm ghi nhận doanh thu Mơn: Kế tốn tài Những quy định cách tính Thuế GTGT Giá tính thuế (Điều “Giá tính thuế” Luật Thuế GTGT sửa đổi, bổ sung 2013) Ðối với dịch vụ phía nước cung ứng cho đối tượng tiêu dùng Việt Nam Giá chưa có thuế giá trị gia tăng xác định theo hợp đồng; Trường hợp hợp đồng không xác định cụ thể số thuế giá trị gia tăng Giá tính thuế giá trị gia tăng = giá dịch vụ phải toán trả cho phía nước ngồi Ðối với hàng hố, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu, tặng Giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hố, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Ðối với hoạt động cho thuê tài sản cho thuê nhà, xưởng, kho tàng, bến bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, thiết bị…khơng phân biệt loại tài sản hình thức cho thuê giá cho thuê chưa có thuế Ðối với hàng hố bán theo phương thức trả góp Tính theo giá bán chưa có thuế hàng hố bán trả lần (khơng bao gồm khoản lãi trả góp), khơng tính theo số tiền trả góp kỳ Giá tính thuế (Điều “Giá tính thuế” Luật Thuế GTGT sửa đổi, bổ sung 2013) Ðối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán cung ứng cho đối tượng khác Giá tính thuế = giá chưa có thuế giá trị gia tăng Ðối với hoạt động gia cơng hàng hố: Giá tình thuế = giá gia cơng chưa có thuế (bao gồm tiền công, nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác để gia cơng) Ðối với hàng hố, dịch vụ có tính đặc thù dùng chứng từ tem bưu chính, giá cước vận tải, vé xổ số kiến thiết, ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng Giá chưa có thuế xác định sau: Giá tính thuế loại hàng hoá, dịch vụ bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá hàng hoá, dịch vụ mà sở kinh doanh hưởng Các khoản phụ thu sở kinh doanh thu theo chế độ Nhà nước khơng tính vào doanh thu sở kinh doanh thuế giá trị gia tăng khơng tính khoản phụ thu Giá tính thuế (Điều “Giá tính thuế” Luật Thuế GTGT sửa đổi, bổ sung 2013) Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho thời hạn thuê Thuế GTGT tính số tiền thuê trả kỳ trả trước bao gồm chi phí hình thức khác cho th nhà có thu tiền để hoàn thiện, sửa chữa, nâng cấp nhà cho thuê theo yêu cầu bên thuê Trường hợp xây dựng, lắp đặt cơng trình thực tốn theo đơn giá tiến độ hạng mục cơng trình, phần cơng việc hồn thành bàn giao thuế giá trị gia tăng tính phần giá trị hồn thành bàn giao Ðối với hoạt động xây dựng, lắp đặt trang thiết bị cho cơng trình xây dựng khơng phân biệt có bao thầu hay khơng có bao thầu vật tư, nguyên liệu Giá tính thuế giá trị gia tăng giá xây dựng, lắp đặt chưa có thuế cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực Ðối với hàng hố, dịch vụ có tính đặc thù dùng loại chứng từ toán Giá tốn giá có thuế GTGT, giá chưa có thuế làm tính thuế xác định giá có thuế chia cho [1+(%) thuế suất hàng hố, dịch vụ] Giá tính thuế (Điều “Giá tính thuế” Luật Thuế GTGT sửa đổi, bổ sung 2013) Ðối với hoạt động xây dựng công trình, hạng mục cơng trình có nhiều đơn vị tham gia xây dựng, theo hình thức ký hợp đồng trực tiếp với chủ cơng trình nhận thầu lại thơng qua nhà thầu nhà thầu phải tính, nộp thuế GTGT phần giá trị cơng trình nhận thầu Ðối với hoạt động vận tải, bốc xếp Giá tính thuế GTGT cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế giá trị gia tăng Ðối với hoạt động đại lý, mơi giới mua bán hàng hố dịch vụ hưởng hoa hồng Giá tính thuế tiền công tiền hoa hồng hưởng chưa trừ khoản phí tổn mà sở thu từ việc thực hoạt động Hàng hoá đại lý bán phải tính thuế GTGT giá bán Thuế suất (Điều “Giá tính thuế” Luật Thuế GTGT sửa đổi, bổ sung 2013) Luật thuế gía trị gia tăng Việt Nam hành quy định mức thuế suất GTGT là: • Thuế suất % ,5 % , 10 % 20 % áp dụng cho nhóm hàng hóa, dịch vụ Trong mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa xuất • Mức thuế suất 20 % áp dụng hàng hoá, dịch vụ vàng, bác, đá qúy, dịch vụ môi giới Những trường hợp không áp dụng thuế suất 0%: (Khoản Điều “Thuế suất” Luật Thuế GTGT sửa đổi, bổ sung 2013) Các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% hàng hóa nhập bao gồm: o Tái bảo hiểm nước o Dịch vụ tài phái sinh o Chuyển nhượng vốn, cấp tín dụng hay đầu tư chứng khốn nước ngồi o Chuyển giao cơng nghệ, quyền sở hữu trí tuệ nước ngồi o Tài ngun, khống sản chưa chế biến, chế tác thành sản phẩm khác o Dịch vụ bưu viễn thơng nước ngồi o Xăng dầu bán cho xe ô tô sở kinh doanh khu vực phi thuế quan mua nội địa o Xe ô tô bán cho tổ chức cá nhân khu phi thuế quan o Hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho cá nhân không đăng ký kinh doanh khu vực phi thuế quan Trường hợp sở kinh doanh chưa thực đầy đủ việc mua, bán hàng hố, dịch vụ có hố đơn, chứng từ làm xác định giá trị gia tăng theo quy định giá trị gia tăng xác định sau: Ðối với cá nhân kinh doanh chưa thực thực chưa đầy đủ hố đơn mua, bán hàng hố, dịch vụ quan thuế vào tình hình kinh doanh cuả cá nhân để ấn định mức doanh thu tính thuế Giá trị gia tăng xác định doanh thu nhân với tỷ lê (%) giá trị gia tăng doanh thu Tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tính doanh thu làm xác định giá trị gia tăng quan thuế ấn định phù hợp với ngành nghề kinh doanh Ðối với sở kinh doanh thực bán hàng hố, dịch vụ có đầy đủ hố đơn, chứng từ theo chế độ, xác định doanh thu bán hàng hố, dịch vụ khơng có đủ hố đơn mua hàng hố, dịch vụ giá trị gia tăng xác định doanh thu nhân với tỷ lệ phần trăm(%) giá trị gia tăng tính doanh thu Ðối với cá nhân kinh doanh chưa thực thực chưa đầy đủ hoá đơn mua, bán hàng hố, dịch vụ quan thuế vào tình hình kinh doanh cuả cá nhân để ấn định mức doanh thu tính thuế: Giá trị gia tăng xác định doanh thu nhân với tỷ lê (%) giá trị gia tăng doanh thu Tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tính doanh thu làm xác định giá trị gia tăng quan thuế ấn định phù hợp với ngành nghề kinh doanh Ðối với sở kinh doanh thực bán hàng hoá, dịch vụ có đầy đủ hố đơn, chứng từ theo chế độ, xác định doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ khơng có đủ hố đơn mua hàng hố, dịch vụ giá trị gia tăng xác định doanh thu nhân với tỷ lệ phần trăm(%) giá trị gia tăng tính doanh thu ... giá tốn - giá tính thu? ?? GTGT Số thu? ?? GTGT ghi = Giá tính thu? ?? hàng hóa x Thu? ?? suất thu? ?? GTGT hóa đơn GTGT dịch vụ chịu thu? ?? hàng hóa, dịch vụ Số thu? ?? GTGT đầu vào = ? ?thu? ?? GTGT ghi hóa đơn khấu... kinh doanh; b) Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thu? ??, trừ hộ, cá nhân kinh doanh Cơng thức tính GTGT: Số thu? ?? GTGT = Số thu? ?? GTGT – Số thu? ?? GTGT đầu vào phải nộp. .. trừ Trường hợp sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng: Số thu? ?? GTGT =? ?thu? ?? GTGT hàng hóa, dịch vụ bán đầu ghi hóa đơn GTGT Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá toán giá có thu? ?? giá trị gia tăng: Số Thu? ??