QUY ĐỊNH CHI TIẾT MỘT SỐ ĐIỀU VÀ BIỆN PHÁP THI HÀNH LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU

CHÍNH PHỦ - CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 18/2021/NĐ-CP Hà Nội, ngày 11 tháng 03 năm 2021 NGHỊ ĐỊNH SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA NGHỊ ĐỊNH SỐ 134/2016/NĐ-CP NGÀY 01 THÁNG NĂM 2016 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT MỘT SỐ ĐIỀU VÀ BIỆN PHÁP THI HÀNH LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 19 tháng năm 2015 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Tổ chức Chính phủ Luật Tổ chức quyền địa phương ngày 22 tháng 11 năm 2019; Căn Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập ngày 06 tháng năm 2016; Căn Luật Hải quan ngày 23 tháng năm 2014; Căn Luật Đầu tư ngày 17 tháng năm 2020; Căn Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng năm 2019; Căn Luật Quản lý ngoại thương ngày 12 tháng năm 2017; Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính; Chính phủ ban hành Nghị định sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập Điều Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập Sửa đổi, bổ sung khoản 1, bổ sung khoản Điều sau: “Điều Áp dụng thuế suất hàng hóa xuất khẩu, nhập Thuế suất hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa xuất chỗ, nhập chỗ thực theo quy định Điều 5, Điều Điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập Việc áp dụng thuế suất hàng hóa xuất chỗ, nhập chỗ thực theo quy định khoản Điều Áp dụng thuế suất hàng hóa xuất chỗ, nhập chỗ a) Hàng hóa xuất chỗ áp dụng mức thuế suất thuế xuất quy định Nghị định số 122/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi, Danh mục hàng hóa mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập hạn ngạch thuế quan (sau gọi Nghị định số 122/2016/NĐ-CP), Nghị định số 57/2020/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2020 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 122/2016/ NĐ-CP Nghị định số 125/2017/NĐ-CP ngày 16 tháng 11 năm 2017 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 122/2016/NĐ-CP (sau gọi Nghị định số 57/2020/NĐ-CP) văn sửa đổi, bổ sung, thay (nếu có) b) Hàng hóa nhập chỗ (trừ hàng hóa nhập chỗ từ khu phi thuế quan quy định điểm c khoản này) áp dụng mức thuế suất thuế nhập ưu đãi quy định Nghị định số 125/2017/NĐ-CP, Nghị định số 57/2020/NĐ-CP văn sửa đổi, bổ sung, thay (nếu có) c) Hàng hóa đáp ứng điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam nhập chỗ từ khu phi thuế quan vào thị trường nước; hàng hóa sản xuất, gia cơng, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan không đáp ứng điều kiện để hưởng thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt nhập chỗ từ khu phi thuế quan vào thị trường nước, áp dụng mức thuế suất thuế nhập ưu đãi quy định Nghị định số 125/2017/NĐ-CP, Nghị định số 57/2020/NĐ-CP văn sửa đổi, bổ sung, thay (nếu có) Hàng hóa đáp ứng điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt thuế nhập quan hệ thương mại với Việt Nam nhập chỗ từ khu phi thuế quan vào thị trường nước đáp ứng điều kiện khác để hưởng thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt; hàng hóa sản xuất, gia cơng, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan đáp ứng điều kiện để hưởng thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt nhập chỗ từ khu phi thuế quan vào thị trường nước, áp dụng mức thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt quy định Nghị định Chính phủ Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt để thực điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên Hàng hóa nhập không đáp ứng điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc không đáp ứng điều kiện để hưởng mức thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt nhập chỗ từ khu phi thuế quan vào thị trường nước áp dụng mức thuế suất thuế nhập thông thường theo quy định điểm c khoản Điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 Quyết định Thủ tướng Chính phủ quy định việc áp dụng thuế suất thơng thường hàng hóa nhập d) Hàng hóa nhập chỗ thuộc Danh mục hàng hóa áp dụng hạn ngạch thuế quan thực theo quy định Danh mục hàng hóa mức thuế suất thuế nhập mặt hàng áp dụng hạn ngạch thuế quan quy định Nghị định số 125/2017/NĐ-CP, Nghị định số 57/2020/NĐCP văn sửa đổi, bổ sung, thay (nếu có).” Khoản 3, khoản 6, khoản 7, khoản Điều sửa đổi, bổ sung sau: “Điều Miễn thuế hàng hóa tổ chức, cá nhân nước hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ Ngoài mặt hàng quy định Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này, đối tượng quy định điểm a, b khoản Điều nhập miễn thuế hàng hóa cần thiết khác để phục vụ cho nhu cầu công tác Chủng loại định lượng hàng hóa nhập miễn thuế thực theo xác nhận Bộ Ngoại giao Hồ sơ miễn thuế a) Hồ sơ hải quan theo quy định pháp luật hải quan, trừ trường hợp mua hàng miễn thuế cửa hàng miễn thuế; b) Sổ định mức miễn thuế theo quy định khoản Điều này: 01 chụp, trừ trường hợp Sổ định mức miễn thuế cập nhật vào Cổng thông tin cửa quốc gia; c) Giấy tờ chứng minh hoàn thành việc tái xuất tiêu hủy chuyển nhượng trường hợp quy định khoản Điều này: 01 chụp; d) Văn xác nhận Bộ Ngoại giao trường hợp nhập hàng hóa quy định khoản 2, khoản Điều này: 01 chụp; đ) Quyết định miễn thuế Thủ tướng Chính phủ trường hợp nhập hàng hóa quy định khoản Điều này: 01 chụp Thủ tục miễn thuế: Thực theo quy định Điều 31 Nghị định a) Đối với trường hợp quy định khoản Điều này: Tổ chức nước ngồi có văn đề nghị gửi Bộ Ngoại giao theo Mẫu số 02a Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận văn đề nghị, Bộ Ngoại giao có văn xác nhận theo Mẫu số 02b Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định có văn từ chối (nêu rõ lý từ chối) Cơ quan hải quan hồ sơ theo quy định khoản Điều để thực miễn thuế b) Đối với trường hợp quy định khoản Điều này: Tổ chức, cá nhân nước ngồi có văn theo Mẫu số 02c Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định gửi Bộ Ngoại giao đề nghị xác nhận chủng loại định lượng hàng hóa nhập miễn thuế Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận văn đề nghị, Bộ Ngoại giao có văn xác nhận theo Mẫu số 02d Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định có văn từ chối (nêu rõ lý từ chối) Cơ quan hải quan hồ sơ theo quy định khoản Điều để thực miễn thuế c) Đối với trường hợp quy định khoản Điều Tổ chức, cá nhân nước có văn theo Mẫu số 02e Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định gửi Bộ Tài Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận văn đề nghị, Bộ Tài thống với Bộ Ngoại giao chủng loại định lượng hàng hóa miễn thuế nhập theo điều ước quốc tế thỏa thuận Chính phủ Việt Nam với tổ chức phi phủ nước ngồi Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận văn Bộ Ngoại giao, Bộ Tài báo cáo Thủ tướng Chính phủ định chủng loại định lượng hàng hóa miễn thuế Thủ tướng Chính phủ xem xét có Quyết định miễn thuế nhập theo Mẫu số 02g Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định cho tổ chức, cá nhân nước Cơ quan Hải quan hồ sơ theo quy định khoản Điều để thực miễn thuế Cơ quan Hải quan nơi làm thủ tục hải quan thực theo dõi việc xuất khẩu, nhập sử dụng định mức miễn thuế phương thức điện tử Trường hợp chưa thực theo dõi định mức miễn thuế phương thức điện tử, người nộp thuế có trách nhiệm nộp 01 chụp, xuất trình Sổ định mức miễn thuế để đối chiếu, trừ lùi Thủ tục cấp Sổ định mức miễn thuế bổ sung định lượng hàng hóa vào Sổ định mức miễn thuế a) Hồ sơ đề nghị quan, tổ chức: Văn đề nghị cấp Sổ định mức miễn thuế bổ sung định lượng hàng hóa vào Sổ định mức miễn thuế theo Mẫu số 01 Mẫu số 01a Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định này: 01 chính; Văn thơng báo việc thành lập quan đại diện Việt Nam cấp Sổ định mức miễn thuế lần đầu: 01 chụp; Giấy tờ chứng minh hoàn thành việc tái xuất tiêu hủy chuyển nhượng trường hợp đối tượng quy định điểm a, điểm b khoản Điều đề nghị cấp bổ sung định lượng xe ô tô, xe gắn máy vào Sổ định mức miễn thuế: 01 chụp; Điều ước quốc tế thỏa thuận Chính phủ Việt Nam với tổ chức phi phủ nước ngồi có quy định cụ thể chủng loại định lượng hàng hóa miễn thuế: 01 chụp; Quyết định miễn thuế Thủ tướng Chính phủ trường hợp Điều ước quốc tế thỏa thuận Chính phủ Việt Nam với tổ chức phi phủ nước ngồi khơng quy định cụ thể chủng loại định lượng hàng hóa miễn thuế (đối với đối tượng quy định điểm c, điểm d khoản Điều này): 01 chụp b) Hồ sơ đề nghị cá nhân: Văn đề nghị cấp Sổ định mức miễn thuế bổ sung định lượng hàng hóa vào Sổ định mức miễn thuế theo Mẫu số 02 Mẫu số 02i Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định này: 01 chính; Chứng minh thư Bộ Ngoại giao cấp đối tượng quy định điểm a, điểm b khoản Điều này: 01 chụp; Giấy tờ chứng minh hoàn thành việc tái xuất tiêu hủy chuyển nhượng trường hợp đối tượng quy định điểm a, điểm b khoản Điều đề nghị cấp bổ sung định lượng xe ô tô, xe gắn máy vào Sổ định mức miễn thuế: 01 chụp Giấy phép lao động văn có giá trị pháp lý tương đương quan có thẩm quyền cấp thành viên tổ chức quốc tế, tổ chức phi phủ (đối với đối tượng quy định điểm c, điểm d khoản Điều này): 01 chụp; Điều ước quốc tế thỏa thuận Chính phủ Việt Nam với tổ chức phi phủ nước ngồi có quy định cụ thể chủng loại định lượng hàng hóa miễn thuế: 01 chụp; Quyết định miễn thuế Thủ tướng Chính phủ trường hợp điều ước quốc tế thỏa thuận Chính phủ Việt Nam với tổ chức phi phủ nước ngồi khơng quy định cụ thể chủng loại định lượng hàng hóa miễn thuế (đối với đối tượng quy định điểm c, điểm d khoản Điều này): 01 chụp c) Thẩm quyền cấp Sổ định mức miễn thuế bổ sung định lượng hàng hóa vào Sổ định mức miễn thuế Cục Lễ tân Nhà nước thuộc Bộ Ngoại giao quan Bộ Ngoại giao ủy quyền thực cấp Sổ định mức miễn thuế theo Mẫu số 02h1 Mẫu số 02h2 Mẫu số 02h3 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định cho tổ chức, cá nhân quy định điểm a, điểm b khoản Điều thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (sau gọi Cục Hải quan tỉnh, thành phố) nơi đóng trụ sở quan, tổ chức quy định điểm c, điểm d khoản Điều thực cấp Sổ định mức miễn thuế theo Mẫu số 02h4 Mẫu số 02h5 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định cho tổ chức, cá nhân quy định điểm c, điểm d khoản Điều thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ Bộ Ngoại giao tiếp tục theo dõi cấp Sổ định mức miễn thuế đối tượng ưu đãi miễn trừ quy định điểm c khoản Điều Bộ Ngoại giao cấp Sổ định mức miễn thuế trước thời điểm Nghị định có hiệu lực Sau cấp Sổ định mức miễn thuế, quan cấp Sổ định mức quy định điểm cập nhật thông tin Sổ định mức miễn thuế cho Tổng cục Hải quan thông qua cổng thông tin cửa quốc gia.” Điểm b khoản Điều sửa đổi, bổ sung sau: “Điều Miễn thuế quà biếu, quà tặng Định mức miễn thuế b) Đối với quà biếu, quà tặng tổ chức, cá nhân nước cho quan, tổ chức Việt Nam ngân sách nhà nước bảo đảm kinh phí hoạt động theo pháp luật ngân sách quan có thẩm quyền cho phép tiếp nhận q biếu, q tặng mục đích nhân đạo, từ thiện toàn trị giá quà biếu, quà tặng không 04 lần/năm.” Điểm g khoản 1, khoản 2, khoản 4, khoản Điều 10 sửa đổi, bổ sung sau: “Điều 10 Miễn thuế hàng hóa nhập để gia cơng, sản phẩm gia cơng xuất Hàng hóa nhập để gia công, sản phẩm gia công xuất theo hợp đồng gia công miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy định khoản Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập gồm: g) Sản phẩm gia cơng xuất nước ngồi xuất vào khu phi thuế quan, xuất chỗ cho tổ chức, cá nhân Việt Nam theo định bên đặt gia công Sản phẩm gia công xuất miễn thuế xuất theo quy định điểm sản phẩm gia cơng từ tồn hàng hóa nhập Trường hợp sản phẩm gia công xuất sản xuất từ nguyên liệu, vật tư nước có thuế xuất xuất phải nộp thuế phần trị giá nguyên liệu, vật tư nước cấu thành sản phẩm xuất theo mức thuế suất nguyên liệu, vật tư Cơ sở xác định hàng hóa miễn thuế: a) Người nộp thuế có hợp đồng gia công theo quy định Nghị định số 69/2018/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2018 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý ngoại thương Người nộp thuế kê khai số tiếp nhận hợp đồng gia công, phụ lục hợp đồng gia công tờ khai hải quan b) Người nộp thuế tổ chức, cá nhân nhận gia công lại cho người nộp thuế có quyền sở hữu quyền sử dụng sở gia cơng hàng hóa xuất máy móc, thiết bị sở gia cơng lãnh thổ Việt Nam phải thực thông báo sở gia công, gia công lại; hợp đồng gia công, hợp đồng gia công lại, phụ lục hợp đồng gia công, phụ lục hợp đồng gia công lại cho quan hải quan theo quy định pháp luật hải quan Trường hợp người nộp thuế thông báo sở gia công lại, hợp đồng gia công lại không thời hạn theo quy định pháp luật hải quan bị xử phạt vi phạm hành lĩnh vực hải quan theo quy định c) Trường hợp người nộp thuế (có hợp đồng gia cơng) giao phần tồn hàng hóa nhập bán thành phẩm gia cơng từ hàng hóa nhập theo quy định khoản Điều thuê tổ chức, cá nhân khác nhận gia công lại đáp ứng quy định điểm b khoản để gia cơng số cơng đoạn tồn cơng đoạn sản phẩm sau nhận lại bán thành phẩm để tiếp tục gia công nhận lại thành phẩm để xuất người nộp thuế miễn thuế nhập hàng hóa nhập giao gia cơng lại Người nộp thuế (có hợp đồng gia cơng) giao phần tồn hàng hóa nhập bán thành phẩm gia cơng từ tồn hàng hóa nhập để thuê tổ chức, cá nhân khác nhận gia công lại khu phi thuế quan nước ngồi hàng hóa nhập khẩu, bán thành phẩm giao gia công lại miễn thuế xuất Sản phẩm th gia cơng nước ngồi nhập trở lại Việt Nam phải nộp thuế nhập theo quy định điểm d khoản Điều 11 Nghị định Sản phẩm thuê gia công khu phi thuế quan nhập vào nội địa Việt Nam phải nộp thuế nhập theo quy định khoản Điều 22 Nghị định d) Người nộp thuế (có hợp đồng gia cơng) chịu trách nhiệm thực tốn tình hình sử dụng hàng hóa nhập miễn thuế theo quy định pháp luật hải quan đ) Lượng hàng hóa nhập sử dụng để gia công sản phẩm xuất nước ngoài, xuất vào khu phi thuế quan miễn thuế nhập lượng hàng hóa nhập thực tế sử dụng để gia công sản phẩm xuất Hàng hóa nhập sử dụng để gia công sản phẩm xuất chỗ cho tổ chức, cá nhân nội địa (không nằm khu phi thuế quan), sản phẩm gia công nhập chỗ thực theo quy định điểm g, h khoản e) Hàng hóa nhập để gia cơng, phế liệu, phế phẩm tạo thành q trình gia cơng xuất trả cho bên nước ngồi đặt gia công miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập Hàng hóa nhập để gia cơng, sản phẩm gia cơng, phế liệu, phế phẩm tạo thành q trình gia công phép tiêu hủy thực tế tiêu hủy theo quy định pháp luật hải quan miễn thuế nhập Đối với hàng hóa nhập để gia công xuất sản phẩm không xuất hàng hóa nhập dư thừa không xuất khẩu, người nộp thuế phải đăng ký tờ khai hải quan mới, kê khai nộp thuế với quan hải quan theo mức thuế suất trị giá tính thuế hàng hóa nhập thời điểm đăng ký tờ khai hải quan mới, trừ trường hợp làm quà biếu, quà tặng theo quy định Điều Nghị định g) Hàng hóa nhập sử dụng để gia công sản phẩm xuất chỗ miễn thuế nhập hàng hóa thực tế sử dụng để gia công sản phẩm xuất chỗ người xuất chỗ thông báo cho quan hải quan thông tin tờ khai hải quan sản phẩm nhập chỗ tương ứng hoàn thành thủ tục nhập thời hạn 15 ngày, kể từ ngày thông quan sản phẩm xuất chỗ theo Mẫu số 22 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định Quá thời hạn nêu trên, người xuất chỗ không thông báo cho quan hải quan thông tin tờ khai hải quan sản phẩm nhập chỗ tương ứng hoàn thành thủ tục nhập người xuất chỗ phải đăng ký tờ khai hải quan mới, kê khai, nộp thuế hàng hóa nhập sử dụng để gia công sản phẩm xuất chỗ theo mức thuế suất trị giá tính thuế hàng hóa nhập quy định thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Sau nộp thuế, người xuất chỗ thực thông báo cho quan hải quan thông tin tờ khai hải quan sản phẩm nhập chỗ tương ứng hoàn thành thủ tục nhập xử lý số tiền thuế nộp theo quy định pháp luật quản lý thuế xử lý tiền thuế nộp thừa h) Sản phẩm nhập chỗ đăng ký tờ khai hải quan theo loại hình nhập gia cơng miễn thuế nhập người nhập chỗ đáp ứng quy định điểm a, điểm b khoản Sản phẩm nhập chỗ đăng ký theo loại hình khác người nhập chỗ kê khai nộp thuế theo mức thuế suất trị giá tính thuế sản phẩm nhập chỗ thời điểm đăng ký tờ khai hải quan nhập chỗ Trường hợp người nhập chỗ nộp thuế nhập hàng hóa để sản xuất, kinh doanh đưa sản phẩm nhập chỗ vào sản xuất hàng hóa xuất thực tế xuất sản phẩm nước vào khu phi thuế quan hồn thuế nhập nộp theo quy định Điều 36 Nghị định Phế liệu, phế phẩm tạo thành trình gia công chuyển tiêu thụ nội địa miễn thuế nhập khẩu, người nộp thuế làm thủ tục hải quan phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) cho quan thuế theo quy định pháp luật thuế Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực theo quy định Điều 31 Nghị định Khi làm thủ tục xuất chỗ hàng hóa quy định Điều này, hồ sơ miễn thuế theo quy định Điều 31 Nghị định này, người xuất chỗ phải nộp thêm văn định giao hàng hóa Việt Nam tổ chức, cá nhân nước ngoài: 01 chụp.” Điểm a khoản Điều 11 sửa đổi, bổ sung sau: “Điều 11 Miễn thuế hàng hóa xuất để gia cơng, sản phẩm gia cơng nhập Hàng hóa xuất để gia công, sản phẩm gia công nhập theo hợp đồng gia công miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy định khoản Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, gồm: a) Nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất Trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất tương ứng với sản phẩm gia công không nhập trở lại phải chịu thuế xuất theo mức thuế suất nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất Hàng hóa xuất tài ngun khống sản, sản phẩm có tổng giá trị tài ngun, khống sản cộng chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên hàng hóa (trừ phế liệu tạo thành q trình sản xuất, gia cơng xuất từ hàng hóa nhập khẩu) xuất để gia cơng thuộc đối tượng chịu thuế xuất khẩu, không miễn thuế xuất Việc xác định sản phẩm có tổng giá trị tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thực theo quy định Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2017 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 100/2016/NĐ-CP.” Điều 12 sửa đổi, bổ sung sau: “Điều 12 Miễn thuế hàng hóa nhập để sản xuất hàng hóa xuất Hàng hóa nhập để sản xuất hàng hóa xuất miễn thuế nhập theo quy định khoản Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, bao gồm: a) Nguyên liệu, vật tư (bao gồm vật tư làm bao bì bao bì để đóng gói sản phẩm xuất khẩu), linh kiện, bán thành phẩm nhập trực tiếp cấu thành sản phẩm xuất tham gia trực tiếp vào q trình sản xuất hàng hóa xuất khơng trực tiếp chuyển hóa thành hàng hóa; b) Sản phẩm hồn chỉnh nhập để đóng gói, dán nhãn gắn, lắp ráp vào sản phẩm xuất đóng chung thành mặt hàng đồng với sản phẩm xuất khẩu; c) Linh kiện, phụ tùng nhập để bảo hành cho sản phẩm xuất khẩu; d) Hàng hóa nhập khơng sử dụng để mua bán, trao đổi tiêu dùng mà dùng làm hàng mẫu; đ) Hàng hóa nhập để sản xuất xuất phép tiêu hủy Việt Nam thực tế tiêu hủy Cơ sở để xác định hàng hóa miễn thuế: a) Người nộp thuế có quyền sở hữu quyền sử dụng sở sản xuất hàng hóa xuất khẩu, máy móc, thiết bị sở sản xuất lãnh thổ Việt Nam Người nộp thuế thực thông báo sở sản xuất, máy móc, thiết bị sở sản xuất người nộp thuế; thông báo sở sản xuất, gia công người nhận sản xuất, gia công lại, hợp đồng sản xuất, gia công lại cho quan hải quan theo quy định pháp luật hải quan Trường hợp người nộp thuế thông báo sở sản xuất, gia công lại, hợp đồng sản xuất, gia công lại không thời hạn theo quy định pháp luật hải quan bị xử phạt vi phạm hành lĩnh vực hải quan theo quy định Người nộp thuế giao hàng hóa nhập theo quy định khoản Điều để thuê tổ chức, cá nhân khác có quyền sở hữu quyền sử dụng sở sản xuất, máy móc, thiết bị sở sản xuất để sản xuất, gia công lại theo trường hợp sau: a1) Người nộp thuế giao phần tồn hàng hóa nhập để thuê tổ chức, cá nhân khác lãnh thổ Việt Nam sản xuất, gia công lại cơng đoạn sản phẩm, sau nhận lại bán thành phẩm để tiếp tục sản xuất sản phẩm xuất miễn thuế nhập hàng hóa nhập giao sản xuất, gia công lại a2) Người nộp thuế giao phần toàn bán thành phẩm người nộp thuế sản xuất từ hàng hóa nhập để thuê tổ chức, cá nhân khác lãnh thổ Việt Nam sản xuất, gia công lại công đoạn sản phẩm, sau nhận lại bán thành phẩm để tiếp tục sản xuất sản phẩm xuất nhận lại thành phẩm để xuất miễn thuế nhập hàng hóa nhập để sản xuất bán thành phẩm giao sản xuất, gia công lại a3) Người nộp thuế giao phần hàng hóa nhập để thuê tổ chức, cá nhân khác lãnh thổ Việt Nam sản xuất, gia cơng lại tồn cơng đoạn sản phẩm, sau nhận lại thành phẩm để xuất miễn thuế nhập hàng hóa nhập giao sản xuất, gia cơng lại a4) Người nộp thuế giao hàng hóa nhập khẩu, bán thành phẩm sản xuất từ toàn hàng hóa nhập để thuê tổ chức, cá nhân khác sản xuất, gia công lại khu phi thuế quan nước theo trường hợp quy định điểm a.1, a.2, a.3 khoản miễn thuế xuất hàng hóa nhập khẩu, bán thành phẩm sản xuất từ tồn hàng hóa nhập giao sản xuất, gia công lại Sản phẩm th sản xuất, gia cơng nước ngồi nhập trở lại Việt Nam phải nộp thuế nhập theo quy định điểm d khoản Điều 11 Nghị định Sản phẩm thuê sản xuất, gia công khu phi thuế quan nhập vào nội địa Việt Nam phải nộp thuế nhập theo quy định khoản Điều 22 Nghị định b) Người nộp thuế nhập hàng hóa theo quy định khoản Điều giao tồn hàng hóa nhập cho tổ chức thuộc sở hữu 50% vốn điều lệ tổng số cổ phần phổ thông người nộp thuế sản xuất, gia công sản phẩm sau nhận lại sản phẩm để xuất miễn thuế nhập hàng hóa nhập giao sản xuất, gia công (bao gồm trường hợp tổ chức nhận sản xuất thuê đơn vị khác sản xuất, gia công lại công đoạn sản phẩm xuất khẩu) Tổ chức nhận sản xuất gia cơng sản phẩm phải có quyền sở hữu quyền sử dụng sở sản xuất, gia công, máy móc, thiết bị sở sản xuất lãnh thổ Việt Nam Người nộp thuế phải thực thông báo sở sản xuất, gia công tổ chức nhận sản xuất, gia công, sở sản xuất, gia công lại đơn vị nhận sản xuất, gia công lại, hợp đồng sản xuất, gia công lại cho quan hải quan theo quy định pháp luật hải quan Trường hợp người nộp thuế thông báo sở sản xuất, gia công lại đơn vị nhận sản xuất, gia công lại, hợp đồng sản xuất, gia công lại không thời hạn theo quy định pháp luật hải quan bị xử phạt vi phạm hành lĩnh vực hải quan theo quy định Người nộp thuế phải nộp thêm chứng từ sau cho quan hải quan thời điểm thông báo sở sản xuất tổ chức nhận sản xuất, gia công lại: Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Báo cáo tài kiểm tốn thời điểm gần tổ chức nhận sản xuất người nộp thuế: 01 có chứng thực; Điều lệ tổ chức hoạt động tổ chức nhận sản xuất người nộp thuế: 01 có chứng thực; Sổ cổ đơng doanh nghiệp công ty cổ phần Sổ đăng ký thành viên Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên tổ chức nhận sản xuất người nộp thuế: 01 có chứng thực Người nộp thuế giao tồn hàng hóa nhập để thuê tổ chức nhận sản xuất, gia công lại khu phi thuế quan nước miễn thuế xuất hàng hóa nhập giao sản xuất, gia cơng lại Sản phẩm th sản xuất, gia cơng nước ngồi nhập trở lại Việt Nam phải nộp thuế nhập theo quy định điểm d khoản Điều 11 Nghị định Sản phẩm thuê sản xuất, gia công khu phi thuế quan nhập vào nội địa Việt Nam phải nộp thuế nhập theo quy định khoản Điều 22 Nghị định c) Người nộp thuế có trách nhiệm thực tốn tình hình sử dụng hàng hóa miễn thuế theo quy định pháp luật hải quan d) Lượng hàng hóa nhập sử dụng để sản xuất sản phẩm xuất nước ngoài, xuất vào khu phi thuế quan miễn thuế lượng hàng hóa nhập thực tế sử dụng để sản xuất sản phẩm xuất Hàng hóa nhập sử dụng để sản xuất sản phẩm xuất chỗ cho tổ chức, cá nhân nội địa (không nằm khu phi thuế quan) sản phẩm xuất chỗ, sản phẩm nhập chỗ thực theo quy định điểm e, g, h khoản đ) Hàng hóa nhập để sản xuất, sản phẩm sản xuất, phế liệu, phế phẩm tạo thành trình sản xuất phép tiêu hủy thực tế tiêu hủy theo quy định pháp luật hải quan miễn thuế nhập Hàng hóa nhập để sản xuất xuất không sử dụng hàng hóa nhập sử dụng để sản xuất khơng xuất sản phẩm khơng miễn thuế nhập khẩu, người nộp thuế phải đăng ký tờ khai hải quan kê khai, nộp thuế với quan hải quan theo mức thuế suất trị giá tính thuế hàng hóa nhập thời điểm đăng ký tờ khai hải quan mới, trừ trường hợp làm quà biếu, quà tặng theo quy định Điều Nghị định e) Lượng hàng hóa nhập sử dụng để sản xuất sản phẩm xuất chỗ miễn thuế nhập lượng hàng hóa thực tế sử dụng để sản xuất sản phẩm xuất chỗ, người xuất chỗ thực thông báo cho quan hải quan thông tin tờ khai hải quan sản phẩm nhập chỗ tương ứng hoàn thành thủ tục nhập thời hạn 15 ngày, kể từ ngày thông quan sản phẩm xuất chỗ theo Mẫu số 22 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định Quá thời hạn nêu trên, người xuất chỗ không thông báo cho quan hải quan thông tin tờ khai hải quan sản phẩm nhập chỗ tương ứng hoàn thành thủ tục nhập khẩu, người xuất chỗ phải đăng ký tờ khai hải quan kê khai, nộp thuế hàng hóa nhập sử dụng để sản xuất sản phẩm xuất chỗ theo mức thuế suất trị giá tính thuế hàng hóa nhập quy định thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Sau nộp thuế, người xuất chỗ thực thông báo cho quan hải quan thông tin tờ khai hải quan sản phẩm nhập chỗ tương ứng hoàn thành thủ tục nhập xử lý số tiền thuế nộp theo quy định pháp luật quản lý thuế xử lý tiền thuế nộp thừa g) Sản phẩm xuất chỗ không miễn thuế xuất Người xuất chỗ đăng ký tờ khai hải quan xuất chỗ kê khai nộp thuế xuất theo mức thuế suất trị giá sản phẩm xuất chỗ theo quy định thời điểm đăng ký tờ khai hải quan xuất chỗ h) Sản phẩm nhập chỗ đăng ký tờ khai hải quan theo loại hình nhập gia cơng miễn thuế nhập người nhập chỗ đáp ứng quy định điểm a, b khoản Điều 10 Nghị định Sản phẩm nhập chỗ đăng ký tờ khai hải quan theo loại hình khác người nhập chỗ kê khai, nộp thuế theo mức thuế suất trị giá tính thuế sản phẩm nhập thời điểm đăng ký tờ khai Trường hợp người nhập chỗ nộp thuế nhập hàng hóa để sản xuất, kinh doanh, đưa sản phẩm nhập chỗ vào sản xuất hàng hóa xuất thực tế xuất sản phẩm nước vào khu phi thuế quan hồn thuế nhập nộp theo quy định Điều 36 Nghị định Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực theo quy định Điều 31 Nghị định ... hợp đặc biệt khác miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy định khoản 23 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, bao gồm: a) Hàng hóa nước chưa sản xuất cần thi? ??t nhập để sử dụng trực tiếp... 100/2016/NĐ-CP.” Điều 12 sửa đổi, bổ sung sau: ? ?Điều 12 Miễn thuế hàng hóa nhập để sản xuất hàng hóa xuất Hàng hóa nhập để sản xuất hàng hóa xuất miễn thuế nhập theo quy định khoản Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, . .. miễn thuế: Hồ sơ hải quan thực theo quy định pháp luật hải quan.” 12 Bổ sung Điều 29a sau: ? ?Điều 29a Miễn thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập theo điều ước quốc tế Hàng hóa xuất khẩu, nhập miễn thuế xuất