CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CỤC THUẾ TP CẦN THƠ Độc lập Tự do Hạnh phúc Số /CT TTHT Cần Thơ, ngày tháng 9 năm 2015 V/v trả l[.]
TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP CẦN THƠ Số : /CT - TTHT V/v trả lời sách thuế CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Cần Thơ, ngày tháng năm 2015 Kính gửi: bà Đồn Thị Tuyết Lơ D12 khu đất đấu giá Vạn Phúc p Vạn Phúc q Hà Đông TP Hà Nội Cục Thuế TP Cần Thơ nhận Phiếu chuyển số 899/PC-TCT ngày 25/8/2015 Tổng cục Thuế kèm Phiếu hỏi đáp số 723-3/BTC-THTK ngày 21/7/2015 bà Đoàn Thị Tuyết hỏi số thủ tục liên quan đến thuế; Cục Thuế có ý kiến sau: 1/ Về việc đăng ký thuế: Căn điểm đ khoản Điều Thông tư 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 hướng dẫn Luật Quản lý thuế mã số thuế qui định: “ Cấp mã số thuế cho nhà thầu nước đăng ký nộp thuế trực tiếp với quan thuế Nhà thầu, nhà thầu phụ nước đăng ký nộp thuế trực tiếp với quan thuế cấp mã số thuế 10 số theo hợp đồng thầu ký” Điều Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 qui định thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế: “… Người nộp thuế trình sản xuất kinh doanh, có thay đổi, bổ sung số tài khoản ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng phải thơng báo cho quan Thuế trực tiếp quản lý thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày phát sinh thay đổi Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế theo mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư (thay Tờ khai điều chỉnh đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 Bộ Tài hướng dẫn thực Luật Quản lý thuế đăng ký thuế)” Điểm b khoản Điều 20 Thông tư 156/2013/TT-BTC qui định khai, nộp thuế trường hợp: “… b) Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước thực nghĩa vụ thuế theo ba phương pháp hướng dẫn khoản 2, khoản 3, khoản Điều này, tiếp tục ký hợp đồng nhà thầu hợp đồng nhà thầu phụ Việt Nam chưa kết thúc hợp đồng nhà thầu hợp đồng nhà thầu phụ cũ tiếp tục thực khai, nộp thuế hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ theo phương pháp thực hợp đồng nhà thầu hợp đồng nhà thầu phụ cũ” Căn qui định trên: Theo trình bày bà Cơng ty Woojin Construction Co; Ltd nhà thầu thực hợp đồng thầu xây dựng thuộc dự án Vườn ươm công nghệ công nghiệp Việt Nam - Hàn Quốc đường số khu cơng nghiệp Trà Nóc p Phước Thới q Ơ Mơn TP Cần Thơ Dự kiến CTy ký kết thêm hợp đồng xây dựng nhà phụ trợ thuộc dự án nêu Nếu Công ty Woojin Construction Co; Ltd ký hợp đồng CTy phải thực đăng ký thuế với quan Thuế cấp mã số thuế CTy tiếp tục thực khai, nộp thuế hợp đồng theo phương pháp đăng ký với quan Thuế (phương pháp khấu trừ), thơng báo lại phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) Trường hợp Công ty Woojin Construction Co; Ltd thực đăng ký tài khoản CTy mở ngân hàng tổ chức tín dụng với quan Thuế Nếu không thay đổi, bổ sung tài khoản mở ngân hàng tổ chức tín dụng CTy khơng phải đăng ký lại, sử dụng tài khoản đăng ký cho hợp đồng phát sinh 2/ Về việc sử dụng hóa đơn: Căn khoản Điều 21 Thơng tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 qui định xử lý hóa đơn trường hợp không tiếp tục sử dụng: “1 Tổ chức, hộ, cá nhân thông báo với quan thuế hóa đơn khơng tiếp tục sử dụng trường hợp sau: a) Tổ chức, hộ, cá nhân quan thuế chấp thuận ngưng sử dụng mã số thuế (cịn gọi đóng mã số thuế) phải dừng việc sử dụng loại hóa đơn thơng báo phát hành chưa sử dụng b) Tổ chức, hộ, cá nhân phát hành loại hóa đơn thay phải dừng sử dụng số hóa đơn bị thay chưa sử dụng c) Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh mua hóa đơn quan thuế khơng tiếp tục sử dụng tổ chức, hộ, cá nhân mua hóa đơn phải tiến hành hủy hóa đơn theo hướng dẫn Điều 29 Thơng tư d) Hóa đơn mất, cháy, hỏng theo hướng dẫn Điều 24 Thông tư này” Căn qui định trên: Trường hợp Công ty Woojin Construction Co; Ltd không ký hợp đồng cho việc xây nhà phụ trợ cho dự án Vườn ươm công nghệ công nghiệp Việt Nam - Hàn Quốc mà điều chỉnh phụ lục hợp đồng CTy khơng thuộc trường hợp: đóng mã số thuế; phát hành loại hóa đơn khác thay thế; hóa đơn mất, cháy, hỏng CTy tiếp tục sử dụng số hóa đơn thơng báo phát hành trước chưa sử dụng cho hợp đồng phát sinh Nếu số hóa đơn thơng báo phát hành trước sử dụng hết Cơng ty Woojin Construction Co; Ltd phải lập thông báo phát hành hóa đơn (mẫu 3.5 Thơng tư 39/2014/TT-BTC) cho quan Thuế quản lý thuế trực tiếp trước sử dụng theo qui định Điều Thông tư 39/2014/TT-BTC Trường hợp Công ty Woojin Construction Co; Ltd ký hợp đồng cho việc xây nhà phụ trợ cho dự án Vườn ươm công nghệ công nghiệp Việt Nam - Hàn Quốc CTy phải đăng ký thuế cấp mã số thuế mới, CTy phải thơng báo với quan Thuế khơng tiếp tục sử dụng hóa đơn mang mã số thuế cũ thực đăng ký tự in đặt in phát hành hóa đơn theo qui định 3/ Về việc khai thuế: Căn khoản Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC qui định nguyên tắc tính thuế, khai thuế: “a) Người nộp thuế phải tính, xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước, trừ trường hợp quan thuế ấn định thuế tính thuế theo qui định Điều 37, Điều 38 Luật Quản lý thuế b) Người nộp thuế phải khai xác, trung thực, đầy đủ nội dung tờ khai thuế với quan thuế theo mẫu Bộ Tài qui định nộp đủ chứng từ, tài liệu qui định hồ sơ khai thuế c) Đối với loại thuế khai theo tháng, quý, tạm tính theo quý năm, kỳ tính thuế khơng phát sinh nghĩa vụ thuế người nộp thuế thuộc diện hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế theo thời hạn qui định, trừ trường hợp chấm dứt hoạt động kinh doanh trường hợp tạm ngừng kinh doanh theo hướng dẫn điểm đ khoản Điều trường hợp nộp hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn Điều 16, Điều 17, Điều 18 Thông tư d) Đối với loại thuế khai theo tháng khai theo quý, kỳ tính thuế tính từ ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh đến ngày cuối tháng quý, kỳ tính thuế cuối tính từ ngày tháng quý đến ngày kết thúc hoạt động kinh doanh Kỳ tính thuế năm thuế thu nhập doanh nghiệp thuế tài nguyên tính theo năm dương lịch năm tài người nộp thuế Kỳ tính thuế năm loại thuế khác năm dương lịch” Điểm c khoản Điều 20 Thông tư 156/2014/TT-BTC qui định: “c) Khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo tỷ lệ % tính doanh thu loại khai theo lần phát sinh nhà thầu nước nhận tiền toán khai toán kết thúc hợp đồng nhà thầu Trường hợp nhà thầu nước nhận tiền tốn nhiều lần tháng đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo lần phát sinh” Khoản Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 qui định: “Các trường hợp kê khai thuế TNDN theo lần phát sinh: - Khai thuế TNDN theo lần phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản áp dụng doanh nghiệp khơng có chức kinh doanh bất động sản doanh nghiệp có chức kinh doanh bất động sản có nhu cầu - Khai thuế TNDN theo lần phát sinh áp dụng tổ chức nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam (gọi chung nhà thầu nước ngồi) mà tổ chức khơng hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn” Căn qui định trên: - Đối với thuế GTGT: + Trường hợp Công ty Woojin Construction Co; Ltd không ký hợp đồng cho việc xây nhà phụ trợ cho dự án Vườn ươm công nghệ công nghiệp Việt Nam - Hàn Quốc mà điều chỉnh phụ lục hợp đồng, CTy đăng ký thực khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ CTy thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo tháng Số thuế GTGT phải nộp hàng tháng xác định = (bằng) thuế GTGT đầu (thể hóa đơn GTGT đầu CTy) - (trừ) thuế GTGT đầu vào khấu trừ (thể hóa đơn GTGT đầu vào CTy đủ điều kiện khấu trừ), khơng phân biệt hóa đơn đầu ra, đầu vào hợp đồng cũ hay phụ lục hợp đồng Hàng tháng, Công ty Woojin Construction Co; Ltd lập tờ khai thuế GTGT thể tất thuế GTGT phát sinh tháng, không lập tờ khai cho hợp đồng + Trường hợp Công ty Woojin Construction Co; Ltd ký hợp đồng cho việc xây nhà phụ trợ cho dự án Vườn ươm công nghệ công nghiệp Việt Nam - Hàn Quốc CTy thực khai thuế GTGT riêng cho hợp đồng - Đối với thuế TNDN: theo chương trình quản lý hồ sơ, Công ty Woojin Construction Co; Ltd thực nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính doanh thu, CTy khai thuế TNDN theo lần phát sinh CTy có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, thời hạn vào ngân sách nhà nước chậm ngày thứ 10, kể từ ngày nhận tiền toán (ngày phát sinh nghĩa vụ thuế) Khi kết thúc hợp đồng, CTy phải thực khai toán thuế theo qui định Cục Thuế thơng báo bà Đồn Thị Tuyết biết để thực theo qui định văn quy phạm pháp luật viện dẫn công văn này./ Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế - Lãnh đạo Cục; - Phòng KK, KTr, TH-DT; - Lưu: VT, TTHT (2) KT CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Văn Bửu ... sơ khai thuế c) Đối với loại thuế khai theo tháng, quý, tạm tính theo quý năm, kỳ tính thuế khơng phát sinh nghĩa vụ thuế người nộp thuế thuộc diện hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế người nộp thuế phải... trường hợp quan thuế ấn định thuế tính thuế theo qui định Điều 37, Điều 38 Luật Quản lý thuế b) Người nộp thuế phải khai xác, trung thực, đầy đủ nội dung tờ khai thuế với quan thuế theo mẫu Bộ... khai toán thuế theo qui định Cục Thuế thơng báo bà Đồn Thị Tuyết biết để thực theo qui định văn quy phạm pháp luật viện dẫn công văn này./ Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế - Lãnh đạo Cục; -