TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Số 6258/UBND KT V/v góp ý dự thảo Nghị định quản lý giá chuyển nhượng CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMCỘNG HÒA[.]
ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 6258/UBND-KT Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 03 tháng 11 năm 2016 V/v góp ý dự thảo Nghị định quản lý giá chuyển nhượng Kính gửi: Bộ Tài Ủy ban nhân dân thành phố tiếp nhận Công văn số 14094/BTC-TCT ngày 06 tháng 10 năm 2016 Bộ Tài việc góp ý dự thảo Nghị định Quản lý giá chuyển nhượng Qua nghiên cứu, Ủy ban nhân dân thành phố tham gia ý kiến sau: Về phạm vi áp dụng: Góp ý: Nghị định nên chỉnh giao dịch liên kết qua biên giới quốc gia Đoạn: Các giao dịch phát sinh mối quan hệ thương mại, kinh tế, tài (nên thay mối quan hệ kinh tế) bên có quan hệ liên kết trình sản xuất, kinh doanh Khi giao dịch thuộc phạm vi áp dụng Nghị định này, Cơ quan thuế thực quản lý, kiểm tra, tra giao dịch liên kết người nộp thuế sở nguyên tắc so sánh với "giao dịch độc lập" tương đồng ngun tắc “bản chất định hình thức” để khơng cơng nhận giao dịch liên kết có dấu hiệu chuyển giá, gây thất thu cho ngân sách Góp ý: Cần xem xét lại đoạn có dấu hiệu (chưa kết luận chuyển giá) mà để không công nhận giao dịch liên kết chưa đủ sở Điều Nguyên tắc quy trình phân tích so sánh: Điểm 1.2.1 Điểm 2.1.d quy định: Ưu tiên lựa chọn (rà soát) đối tượng so sánh độc lập nội bộ… Nếu quy định phù hợp với thơng lệ Quốc tế Việt Nam thiết cần bổ sung ngưỡng quy mô, giá trị (% tổng doanh thu tổng chi phí) thực với bên độc lập Trong trình thực Thông tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22 tháng năm 2010 Bộ Tài phát sinh trường hợp người nộp thuế sử dụng giao dịch nội để giải trình giá chuyển nhượng Những giao dịch nội với giá trị thấp ngụy tạo xếp lại từ giao dịch liên kết (việc thực cách dễ dàng) giải toán lớn ‘chuyển giá’ người nộp thuế Điểm 1.3 Số lượng tối thiểu đối tượng so sánh độc lập lựa chọn sau phân tích so sánh điều chỉnh khác biệt trọng yếu thực sau… Câu hỏi đặt là: Sau thực phân tích so sánh, lựa chọn đối tượng so sánh độc lập phù hợp với quy định Điểm 1.3 người nộp thuế quan thuế (cơ quan Nhà nước có thẩm quyền) tiến hành điều chỉnh nghĩa vụ thuế Đề nghị dự thảo Nghị định cần quy định rõ ràng, cụ thể vấn đề Sau phân tích so sánh, lựa chọn đối tượng so sánh độc lập phù hợp, dự kiến phương pháp xác định giá phù hợp áp dụng, người nộp thuế quan thuế (cơ quan nhà nước có thẩm quyền) tiến hành bước so sánh điều chỉnh nghĩa vụ thuế Như vậy, mặt logic cần có 02 (hai) chế so sánh: So sánh trực tiếp so sánh gián tiếp (sử dụng biên độ giao dịch độc lập chuẩn) Đề nghị dự thảo Nghị định cần xem xét đến vấn đề Điểm (3) (4) có mối quan hệ hữu với Cần thống thành thuật ngữ Dự thảo Nghị định: “tương đương” “tương đồng” Khoản 2.1.k Đến lúc cần sử dụng thuật ngữ “biên độ giao dịch độc lập chuẩn” đoạn ghi lại: k) Sử dụng liệu, số liệu tài đối tượng so sánh độc lập lựa chọn để xác định biên độ giao dịch độc lập chuẩn áp dụng, điều chỉnh mức giá, tỷ suất sinh lời… Bổ sung thêm 02 (hai) yếu tố so sánh: - Chiến lược kinh doanh người nộp thuế: Đây điều “cốt tử” doanh nghiệp, ví như: Mỗi quốc gia, tổ chức, doanh nghiệp… khơng có chiến lược, thuyền khơng có bánh lái, biết “trơi” đâu - Chính sách: Mọi sách vĩ mơ, sách ngành… tác động, ảnh hưởng trực tiếp đến doanh nghiệp Ví dụ: Chính sách “Lương tối thiểu vùng” ảnh hưởng sâu sắc đến lợi nhuận doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động Hiện thực tế nhiều doanh nghiệp hoạt động gia công nhiều năm liền lỗ liên tục Cơ quan thuế ấn định thuế gặp nhiều khó khăn, phải vận động thuyết phục kể răn đe chịu ký Biên Vì theo số chuyên gia, để đơn giản hóa, Việt Nam đưa số tỷ suất chung Đề nghị nên lấy tỷ suất thống kê Tổng cục Thống kê Cục Thống kê tỉnh, thành phố Ví dụ: (tham khảo tài liệu nước ngòai) - Ngành dịch vụ = chi phí + 5% - 10%; - Ngành gia cơng = chi phí trực tiếp +10% -15%, - Ngành sản xuất sản phẩm = giá thành sản xuất + 2% - 4% 10 Điều 4: Nguyên tắc quy trình phân tích so sánh 1.2.1 Khi phân tích so sánh, người nộp thuế ưu tiên lựa chọn đối tượng so sánh độc lập nội (là giao dịch tương đồng người nộp thuế với bên độc lập) trước rà sốt phân tích đối tượng so sánh bên (là giao dịch doanh nghiệp thực giao dịch độc lập có khả so sánh tương đồng) Đối tượng so sánh độc lập cần đảm bảo phân tích, lựa chọn phù hợp với nguyên tắc giao dịch độc lập, đảm bảo tính tin cậy đủ sở liệu, số liệu tài để xác định biên độ giao dịch độc lập áp dụng cho bên kiểm tra Góp ý: Cần có tiêu thức định lượng giá trị giao dịch độc lập nội nhằm hạn chế trường hợp doanh nghiệp tạo lập giao dịch độc lập với giá trị nhỏ để làm liệu so sánh - Chưa thấy đề cập đến phân tích chức - Chưa có hướng dẫn việc công bố thông tin so sánh với doanh nghiệp 11 Bổ sung thêm: Tổng cục Thuế phải xây dựng Quy trình tra giá chuyển nhượng cho phù hợp thực tế 12 Tại khoản 5.1, điều 12 có quy định quan thuế có vướng mắc lấy ý kiến quan quản lý chuyên ngành, tổ chức, Hiệp hội chuyên ngành, sang điều 13 nên bổ sung trách nhiệm Hiệp hội chuyên ngành để nâng cao tinh thần trách nhiệm Hiệp hội chuyên ngành việc phối hợp cung cấp thông tin cho quan thuế, kể Hiệp hội chuyên ngành Trung ương lẫn địa phương Đề nghị bổ sung: “ Các hiệp hội chuyên ngành Trung ương địa phương có trách nhiệm cung cấp thơng tin liên quan đến doanh nghiệp có giao dịch liên kết quan thuế yêu cầu” 13 Khoản 3, điều 12 đề nghị bổ sung điểm 3.3 đề nghị Tổng cục Thống kê (Cục Thống kê) có trách nhiệm thống kê cung cấp thông tin tỷ lệ lãi vốn tỷ suất lợi nhuận doanh thu (chi phí) làm sở pháp lý liệu quốc gia (địa phương) nhằm giúp cho ngành Thuế tham khảo cần thiết 14 Đề nghị đổi từ “… nhân dân…” Điều 15 thành “người nộp thuế” cho xác Để đảm bảo tính răn đe pháp luật, đề nghị bổ sung điều khoản hình phạt hành thuế ấn định số thuế thu nhập doanh nghiệp chuyển giá Trên ý kiến Ủy ban nhân dân thành phố, kính chuyển đến Bộ Tài để xem xét, tổng hợp trình Chính phủ./ Nơi nhận: - Như trên; - TTUB: CT, PCT/KT; - Cục Thuế TP; - VPUB: CVP, PVP/KT; - Phòng KT; - Lưu: VT, (KT/Cg) T KT CHỦ TỊCH PHÓ CHỦ TỊCH Trần Vĩnh Tuyến ... thuế ấn định thuế gặp nhiều khó khăn, phải vận động thuyết phục kể răn đe chịu ký Biên Vì theo số chuyên gia, để đơn giản hóa, Việt Nam đưa số tỷ suất chung Đề nghị nên lấy tỷ suất thống kê Tổng. .. Hiệp hội chuyên ngành, sang điều 13 nên bổ sung trách nhiệm Hiệp hội chuyên ngành để nâng cao tinh thần trách nhiệm Hiệp hội chuyên ngành việc phối hợp cung cấp thông tin cho quan thuế, kể Hiệp hội. .. Bộ Tài để xem xét, tổng hợp trình Chính phủ./ Nơi nhận: - Như trên; - TTUB: CT, PCT/KT; - Cục Thuế TP; - VPUB: CVP, PVP/KT; - Phòng KT; - Lưu: VT, (KT/Cg) T KT CHỦ TỊCH PHÓ CHỦ TỊCH Trần Vĩnh