TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI Số: 92140/CT-TTHT V/v: Chính sách thuế dịch vụ sở hữu trí tuệ CỘNG HỒ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 10 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH tư vấn đầu tư chuyển giao công nghệ Địa chỉ: Số 26 ngõ 41 Thái Hà, Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa, Tp HàNội; MST: 0100508118 Trả lời công văn số 221019/CV/INCO ghi ngày 12/11/2019 Công ty TNHH tư vấn đầu tư chuyển giao công nghệ (sau gọi Công ty) hỏi sách thuế dịch vụ sở hữu trí tuệ, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến sau: - Căn Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 Bộ Tài hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam + Tại Điều quy định đối tượng áp dụng sau: "Điều Đối tượng áp dụng Hướng dẫn Thông tư áp dụng đối tượng sau (trừ trường hợp nêu Điều Chương I): Tổ chức nước kinh doanh có sở thường trú Việt Nam khơng có sở thường trú Việt Nam; cá nhân nước kinh doanh đối tượng cư trú Việt Nam không đối tượng cư trú Việt Nam (sau gọi chung Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam sở hợp đồng, thoả thuận, cam kết Nhà thầu nước với tổ chức, cá nhân Việt Nam Nhà thầu nước với Nhà thầu phụ nước để thực phần công việc Hợp đồng nhà thầu ” + Tại Khoản Điều quy định đối tượng không áp dụng: "3 Tổ chức, cá nhân nước ngồi có thu nhập từ dịch vụ cung cấp tiêu dùng ngồi Việt Nam Ví dụ 4: Cơng ty H Hongkong cung cấp dịch vụ thu xếp hàng hóa cảng Hongkong cho đội tàu vận tải quốc tế Công ty A Việt Nam Công ty A phải trả cho Cơng ty H phí dịch vụ thu xếp hàng hóa cảng Hongkong Trong trường hợp này, dịch vụ thu xếp hàng hóa cảng Hongkong dịch vụ cung cấp tiêu dùng Hongkong nên không thuộc đối tượng chịu thuế Việt Nam Ví dụ 5: Tổ chức nước ngồi cung cấp dịch vụ chuyên môn, quản lý phát hành trái phiếu, tư vấn pháp lý, đại lý lưu ký, tổ chức roadshow (một hoạt động thuộc mảng kích hoạt thương hiệu) cho Công ty A Việt Nam nước mà Công ty A phát hành chứng GDR (Global Depositary Receipt - chứng lưu ký tồn cầu) trái phiếu quốc tế dịch vụ tổ chức nước ngồi thực khơng thuộc đối tượng áp dụng Thông tư ” + Tại Khoản Điều quy định người nộp thuế sau: "2 Tổ chức thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác cá nhân sản xuất kinh doanh: mua dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hoá trả thu nhập phát sinh Việt Nam sở hợp đồng nhà thầu hợp đồng nhà thầu phụ; mua hàng hóa theo hình thức xuất nhập cho theo điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms); thực phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ thay cho tổ chức, cá nhân nước Việt Nam (sau gọi chung Bên Việt Nam) bao gồm: Người nộp thuế theo hướng dẫn khoản Điều Chương I có trách nhiệm khấu trừ số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn Mục Chương II trước tốn cho Nhà thầu nước ngồi, Nhà thầu phụ nước ngoài.” - Tại Khoản Điều hướng dẫn Thu nhập chịu thuế TNDN sau: “3 Thu nhập phát sinh Việt Nam Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước khoản thu nhập nhận hình thức sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ trường hợp quy định Điều Chương I), không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động kinh doanh Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước Thu nhập chịu thuế Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước số trường hợp cụ thể sau: Thu nhập từ tiền quyền khoản thu nhập hình thức trả cho quyền sử dụng, chuyển quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao cơng nghệ, quyền phần mềm (bao gồm: khoản tiền trả cho quyền sử dụng, chuyển giao quyền tác giả quyền chủ sở hữu tác phẩm: chuyển giao quyền sở hữu công nghiệp: chuyển giao công nghệ, quyền phần mềm) “Quyền tác giả, quyền chủ sở hữu tác phẩm”, “Quyền sở hữu công nghiệp”, ”Chuyển giao công nghệ” quy định Bộ Luật Dân sự, Luật Sở hữu trí tuệ, Luật Chuyển giao công nghệ văn hướng dẫn thi hành .” + Tại Điều 12 quy định thuế GTGT sau: "Điều 12 Thuế giá trị gia tăng Căn tính thuế doanh thu tính thuế giá trị gia tăng tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế Giá trị gia tăng x Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu Doanh thu tính thuế GTGT a) Doanh thu tính thuế GTGT: Doanh thu tính thuế GTGT tồn doanh thu cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước nhận được, chưa trừ khoản thuế phải nộp, kể khoản chi phí Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngồi, Nhà thầu phụ nước ngồi (nếu có) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu: a) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu ngành kinh doanh STT Ngành kinh doanh Tỷ lệ % để tính thuế GTGT Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa; xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị 3 Hoạt động kinh doanh khác .” + Tại Điều 13 quy định thuế TNDN sau: ”Điều 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp Căn tính thuế doanh thu tính thuế TNDN tỷ lệ (%) thuế TNDN tính doanh thu tính thuế Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ % để tính thuế TNDN tính doanh thu tính thuế Doanh thu tính thuế TNDN a) Doanh thu tính thuế TNDN Doanh thu tính thuế TNDN tồn doanh thu khơng bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước nhận được, chưa trừ khoản thu phải nộp Doanh thu tính thuế TNDN tính bao gồm khoản chi phí Bến Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước (nếu có) Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính doanh thu tính thuế a) Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính doanh thu tính thuế ngành kinh doanh: Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan Riêng: - Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino; 10 - Dịch vụ tài phái sinh Thu nhập quyền 10 .” Căn quy định trên, theo nội dung văn hỏi Công ty hồ sơ tài liệu Công ty cung cấp, Cục thuế TP Hà Nội trả lời sau: - Trường hợp Công ty B nước phát sinh khoản thu nhập trả cho dịch vụ tra cứu đăng ký nhãn hiệu cho khách hàng Công ty TNHH tư vấn đầu tư chuyển giao công nghệ, dịch vụ tra cứu đăng ký nhãn hiệu công ty nước cung cấp tiêu dùng Việt Nam khơng thuộc đối tượng chịu thuế Việt Nam theo quy định Tại Khoản Điều Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 Bộ Tài nêu - Trường hợp Cơng ty B nước phát sinh khoản thu nhập trả cho dịch vụ tra cứu đăng ký nhãn hiệu cho khách hàng Công ty TNHH tư vấn đầu tư chuyển giao công nghệ, dịch vụ tra cứu đăng ký nhãn hiệu cơng ty nước ngồi cung cấp tiêu dùng ngồi Việt Nam Công ty B thuộc đối tượng chịu thuế Việt Nam, Công ty TNHH tư vấn đầu tư chuyển giao công nghệ Điều 12, Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 Bộ Tài nêu để xác định thuế GTGT nhà thầu, thuế TNDN nhà thầu phải nộp Trong trình thực hiện, có vướng mắc đề nghị Cơng ty liên hệ với Cục Thuế TP Hà Nội (phòng Thanh tra - kiểm tra số 8) để hướng dẫn cụ thể Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH tư vấn đầu tư chuyển giao công nghệ biết thực hiện./ Nơi nhân: - Như trên; - Phòng TKT8; DTPC; - Lưu: VT,TTHT(2) KT CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường ... quyền tác giả quyền chủ sở hữu tác phẩm: chuyển giao quyền sở hữu công nghiệp: chuyển giao công nghệ, quyền phần mềm) “Quyền tác giả, quyền chủ sở hữu tác phẩm”, “Quyền sở hữu công nghiệp”, ”Chuyển... Dân sự, Luật Sở hữu trí tuệ, Luật Chuyển giao công nghệ văn hướng dẫn thi hành .” + Tại Điều 12 quy định thuế GTGT sau: "Điều 12 Thuế giá trị gia tăng Căn tính thuế doanh thu tính thuế giá trị... thuế GTGT tồn doanh thu cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước nhận được, chưa trừ khoản thuế phải nộp, kể khoản chi phí