CHÍNH PHỦ BỘ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG Số 38/2017/TT BTNMT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Hà Nội, ngày 16 tháng 10 năm 2017 THÔNG TƯ Quy định phương pháp quy đổi từ giá tính[.]
BỘ TÀI NGUN VÀ MƠI TRƯỜNG CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 16 tháng 10 năm 2017 Số: 38/2017/TT-BTNMT THÔNG TƯ Quy định phương pháp quy đổi từ giá tính thuế tài nguyên để xác định giá tính tiền cấp quyền khai thác khống sản Căn Luật khoáng sản số 60/2010/QH12 ngày 17 tháng 11 năm 2010; Căn Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25 tháng 11 năm 2009 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014; Căn Nghị định số 203/2013/NĐ-CP ngày 28 tháng 11 năm 2013 Chính phủ quy định phương pháp tính, mức thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; Căn Nghị định số 158/2016/NĐ-CP ngày 29 tháng 11 năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật khoáng sản; Căn Nghị định số 36/2017/NĐ-CP ngày 04 tháng năm 2017 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài nguyên Môi trường; Theo đề nghị Tổng Cục trưởng Tổng cục Địa chất Khoáng sản Việt Nam Vụ trưởng Vụ Pháp chế; Bộ trưởng Bộ Tài nguyên Môi trường ban hành Thông tư quy định phương pháp quy đổi từ giá tính thuế tài nguyên để xác định giá tính tiền cấp quyền khai thác khống sản Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư quy định chi tiết khoản Điều 69 Nghị định số 158/2016/NĐ-CP ngày 29 tháng 11 năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật khoáng sản Điều Đối tượng áp dụng Thông tư áp dụng đối với: Cơ quan quản lý nhà nước khoáng sản quan nhà nước có liên quan đến thực cơng tác tính tiền cấp quyền khai thác khoáng sản Tổ chức, cá nhân khai thác khoáng sản Điều Xác định giá tính tiền cấp quyền khai thác khống sản Cơng thức xác định giá tính tiền cấp quyền khai thác khoáng sản (G): G = Gtn x Kqđ Trong đó: a) G giá tính tiền cấp quyền khai thác khoáng sản xác định sở quy đổi từ giá tính thuế tài nguyên theo quy định pháp luật thuế tài nguyên thời điểm tính tiền cấp quyền khai thác khống sản (đơn vị tính đồng/đơn vị trữ lượng); b) Gtn giá tính thuế tài nguyên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau gọi tắt Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) ban hành có hiệu lực thời điểm tính tiền cấp quyền khai thác khống sản (đơn vị tính đồng/đơn vị sản phẩm tài nguyên); c) Kqđ hệ số quy đổi xác định từ giá tính thuế tài nguyên (đơn vị đồng/đơn vị sản phẩm tài nguyên) sang giá tính tiền cấp quyền khai thác khống sản (đơn vị đồng/đơn vị trữ lượng) Nguyên tắc xác định hệ số quy đổi Kqđ: a) Hệ số quy đổi Kqđ xác định phụ thuộc vào chất lượng khống sản giá tính thuế tài ngun (Gtn) quy định điểm b khoản Điều hệ số nở rời (Hn) quy định điểm e khoản Điều này; b) Các trường hợp phải xác định hệ số quy đổi K qđ quy định Điều Thông tư này; trường hợp áp dụng hệ số quy đổi Kqđ (Kqđ = 1) quy định Điều Thông tư này; c) Việc xác định hệ số quy đổi Kqđ nhóm, loại khống sản thực theo quy định Điều 6, Điều Thông tư này; d) Hệ số quy đổi Kqđ làm tròn lấy đến số thập phân thứ ba; Ví dụ: Kqđ = 0,2532133, làm trịn Kqđ = 0,253 đ) Các thơng số xác định hệ số quy đổi Kqđ quy định khoản Điều Các thông số xác định hệ số quy đổi Kqđ bao gồm: a) Cm hàm lượng kim loại trung bình mỏ xác định tổng trữ lượng kim loại chia (:) cho tổng trữ lượng quặng kim loại ghi Quyết định Hội đồng đánh giá trữ lượng khoáng sản quốc gia Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phê duyệt báo cáo kết thăm dị khống sản, cụ thể theo cơng thức: Cm = Qkl : Qq Trong đó: - Qkl tổng trữ lượng kim loại phê duyệt; - Qq tổng trữ lượng quặng kim loại ghi định phê duyệt báo cáo kết thăm dò khống sản Ví dụ: Quyết định phê duyệt trữ lượng ghi 1.936.000 (tấn) quặng đồng nguyên khai tương ứng với trữ lượng kim loại Cu 20.659 (tấn) Căn cơng thức nêu trên, hàm lượng Cm tính sau: Cm = 20.659 (tấn) : 1.936.000 (tấn) x 100% ≈ 1,067% (đã làm tròn) b) Cmax hàm lượng kim loại lớn quy định bảng giá tính thuế tài nguyên Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành; c) Cmin hàm lượng kim loại nhỏ quy định bảng giá tính thuế tài nguyên Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành; d) C hàm lượng kim loại quy định bảng giá tính thuế tài nguyên Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành; đ) Ctq hàm lượng trung bình kim loại tinh quặng để xác định giá tính thuế tài nguyên; e) Hn hệ số nở rời để chuyển đổi thể tích từ trạng thái tự nhiên (khống sản chưa khai thác lịng đất) sang trạng thái ngun khai (khống sản nguyên khai) xác định theo đặc tính lý loại, nhóm khống sản làm trịn đến số thập phân thứ ba; Ví dụ: Hn = 1,475128, làm tròn Hn = 1,475 g) D thể trọng tự nhiên khoáng sản (khối lượng khoáng sản trạng thái tự nhiên đơn vị thể tích) xác định báo cáo kết thăm dị khống sản phê duyệt Điều Trường hợp phải xác định hệ số quy đổi Kqđ Giá tính thuế tài nguyên Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành khơng có mức giá khoáng sản nguyên khai (khoáng sản sau khai thác) Giá tính thuế tài nguyên Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành có mức giá khoáng sản nguyên khai (khoáng sản sau khai thác) có đơn vị tính (thứ ngun) khơng đơn vị tính với đơn vị trữ lượng khống sản cấp phép Ví dụ: Trữ lượng khống sản cấp phép khai thác (trong lịng đất) có đơn vị m3 (hoặc tấn), khoáng sản nguyên khai sau khai thác (đã nở rời) có đơn vị m3 Điều Trường hợp áp dụng hệ số quy đổi Kqđ (Kqđ = 1) Hệ số quy đổi Kqđ (Kqđ = 1) áp dụng trường hợp sau: Giá tính thuế tài nguyên Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành có mức giá khoáng sản nguyên khai (khoáng sản sau khai thác) Ví dụ: đá khối làm ốp lát; loại nước khoáng; than nguyên khai; cao lanh nguyên khai Giá tính thuế tài nguyên Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành có mức giá theo quặng kim loại tương ứng với trữ lượng khoáng sản cấp ghi Giấy phép khai thác khoáng sản quặng kim loại Cách xác định giá tính tiền cấp quyền khai thác khống sản cho trường hợp quy định cụ thể điểm a khoản Điều Thông tư Điều Xác định hệ số quy đổi Kqđ nhóm khống sản kim loại Công thức xác định hệ số quy đổi Kqđ trường hợp giá tính thuế tài nguyên Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành theo khoảng hàm lượng quặng kim loại: a) Trường hợp hàm lượng kim loại thực tế trung bình mỏ (C m) nằm khoảng hàm lượng quặng kim loại giá tính tiền cấp quyền khai thác khống sản (=) giá tính thuế tài nguyên ban hành tương ứng khoảng hàm lượng quặng kim loại này, cụ thể theo công thức sau: Kqđ = Ví dụ: giá tính thuế tài nguyên tỉnh TN ban hành theo khoảng hàm lượng quặng sunfua chì - kẽm (Pb + Zn) sau: Bảng STT Loại khống sản Giá tính thuế TN (đồng/tấn) Quặng sunfua chì - kẽm (hàm lượng chì + kẽm < 10%) 1.100.000 Quặng sunfua chì - kẽm 10% ≤ (hàm lượng Pb+Zn) < 15% 1.200.000 Quặng sunfua chì - kẽm 15% ≤ (hàm lượng Pb+Zn) < 20% 1.500.000 Quặng sunfua chì - kẽm 20% ≤ (hàm lượng Pb+Zn) < 25% 2.500.000 Quặng sunfua chì - kẽm (hàm lượng Pb+Zn ≥ 25%) 3.000.000 Sau xác định Cm theo quy định điểm a khoản Điều Thông tư này, mỏ A1 có hàm lượng kim loại sunfua chì - kẽm trung bình mỏ C m = 16,8% (Pb + Zn) giá tính tiền cấp quyền khai thác khống sản lấy giá tính thuế tài nguyên khoảng hàm lượng quặng sunfua chì - kẽm (Pb + Zn) từ 15% đến 20% 1.500.000 đồng/tấn (Mục Bảng nêu trên); tương tự mỏ A có hàm lượng kim loại sunfua chì - kẽm trung bình mỏ C m = 24,5% (Pb + Zn) giá tính tiền cấp quyền khai thác khống sản lấy giá tính thuế tài nguyên khoảng hàm lượng quặng sunfua chì - kẽm (Pb + Zn) từ 20% đến 25% 2.500.000 đồng/tấn (Mục Bảng nêu trên) b) Trường hợp hàm lượng thực tế kim loại trung bình mỏ theo định phê duyệt trữ lượng (Cm) lớn hàm lượng quặng kim loại lớn (C max) quy định bảng giá tính thuế tài ngun hệ số quy đổi Kqđ xác định hàm lượng thực tế kim loại trung bình (Cm) chia (:) cho hàm lượng quặng kim loại lớn (Cmax), cụ thể theo cơng thức: Kqđ = Cm : Cmax Ví dụ: Theo định phê duyệt trữ lượng, mỏ B có hàm lượng thực tế kim loại sunfua chì - kẽm (Pb + Zn) trung bình Cm = 26%; bảng giá tính thuế tài nguyên tỉnh TN ban hành có hàm lượng quặng sunfua chì kẽm (Pb + Zn) lớn 25% (Mục Bảng nêu trên) Khi hệ số Kqđ xác định là: Kqđ = 26% (Cm) : 25% (Cmax) = 1,040 c) Trường hợp hàm lượng kim loại thực tế trung bình mỏ theo định phê duyệt trữ lượng (Cm) nhỏ hàm lượng quặng kim loại nhỏ (Cmin) quy định bảng giá tính thuế tài nguyên hệ số quy đổi Kqđ xác định hàm lượng kim loại thực tế trung bình (Cm) chia (:) cho hàm lượng quặng kim loại nhỏ (Cmin), cụ thể theo công thức: Kqđ = Cm : Cmin Ví dụ: Theo định phê duyệt trữ lượng, mỏ X có hàm lượng thực tế kim loại sunfua chì - kẽm (Pb + Zn) trung bình Cm = 8%, bảng giá tính thuế tài nguyên tỉnh TN ban hành có hàm lượng quặng sunfua chì - kẽm (Pb + Zn) nhỏ 10% (Mục Bảng nêu trên) Khi hệ số Kqđ xác định là: Kqđ = 8% (Cm) : 10% (Cmin) = 0,800 Trường hợp giá tính thuế tài nguyên Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành quy định mức giá cho giá trị hàm lượng quặng kim loại (C) hệ số quy đổi Kqđ xác định hàm lượng kim loại thực tế trung bình (Cm) chia (:) cho hàm lượng quặng kim loại (C), cụ thể theo công thức: Kqđ = Cm : C Ví dụ: Theo định phê duyệt trữ lượng, mỏ D có hàm lượng kim loại thiếc (Sn) thực tế trung bình mỏ C m = 0,41%, bảng giá tính thuế tài nguyên tỉnh NA ban hành quy hàm lượng quặng kim loại thiếc (Sn) 70% Khi hệ số quy đổi Kqđ xác định là: Kqđ = 0,41% (Cm) : 70% (C) = 0,006 (làm trịn) Trường hợp giá tính thuế tài ngun Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành theo tinh quặng kim loại hệ số quy đổi Kqđ xác định hàm lượng kim loại thực tế trung bình (C m) chia (:) cho hàm lượng trung bình kim loại tinh quặng (Ctq), cụ thể theo cơng thức: Kqđ = Cm : Ctq Ví dụ : quặng đồng mỏ E có hàm lượng trung bình mỏ C m = 1,2% Cu, bảng giá tính thuế tài nguyên tỉnh YB ban hành theo tinh quặng đồng (Cu) có hàm lượng trung bình Ctq = 25,6% Khi hệ số quy đổi Kqđ xác định là: Kqđ = 1,2% (Cm) : 25,6% (Ctq) = 0,047 (làm tròn) Trường hợp giá tính thuế tài nguyên Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành cho nhiều kim loại, tinh quặng hợp phần có ích cơng thức xác định hệ số quy đổi Kqđ xác định tương tự kim loại hợp phần có ích quy định khoản 1, khoản khoản Điều Ví dụ: Mỏ wonfram - đa kim cấp phép khai thác Wolfram, Flourspar, Đồng, Bismut, bảng giá tính thuế tài ngun có giá xác định theo tinh quặng Wolfram, Flourspar, Đồng giá theo kim loại Bismut Khi hệ số quy đổi Kqđ theo hợp phần có ích xác định theo Bảng đây: Bảng Hợp phần có ích Hàm lượng trung bình mỏ (Cm) Hàm lượng tinh quặng bảng giá tính thuế tài nguyên Kqđ Vonfram (WO3) Flourspar (CaF2) Đồng (Cu) Bismut (Bi) 0,2% 8,08% 0,18% 0,1% 60% 97% 20% 70% 0,003 0,083 0,009 0,001 Điều Xác định hệ số quy đổi Kqđ nhóm khống sản khơng kim loại Cơng thức xác định hệ số quy đổi Kqđ trường hợp giá tính thuế tài nguyên Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành giá khoáng sản nguyên khai có đơn vị tính (thứ ngun) khơng đơn vị tính với đơn vị trữ lượng: a) Giá tính thuế tài ngun giá khống sản ngun khai có đơn vị đồng/m3 (m3 sau khai thác), đơn vị trữ lượng cấp phép khai thác m (m3 lòng đất), hệ số quy đổi Kqđ xác định theo công thức sau: Kqđ = Hn Ví dụ: đá làm vật liệu xây dựng thơng thường khống sản rắn khai thác phải nổ mìn (đá cứng nổ mìn tơi), Phụ lục C Bảng C1 - Hệ số chuyển thể tích từ đất tự nhiên sang đất tơi, Tiêu chuẩn Quốc gia số TCVN 4447 : 2012, hệ số Hn có giá trị trung bình 1,475 Khi hệ số quy đổi Kqđ xác định là: Kqđ = Hn =1,475 b) Giá tính thuế tài ngun giá khống sản ngun khai có đơn vị đồng/m3 (m3 sau khai thác), đơn vị trữ lượng cấp phép (tấn lòng đất), hệ số quy đổi Kqđ xác định theo công thức sau: Kqđ = Hn : D Ví dụ: theo Báo cáo kết thăm dị khống sản phê duyệt, mỏ đá vơi xi măng trọng tự nhiên D = 2,68, hệ số nở rời đá vôi xi măng (đá cứng nổ mìn tơi) H n = 1,475 Khi hệ số quy đổi Kqđ xác định là: Kqđ = Hn : D = 1,475 : 2,68 = 0,550 (làm trịn) Cơng thức xác định hệ số quy đổi K qđ trường hợp giá tính thuế tài nguyên Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành cho khống sản khơng kim loại theo hợp phần có ích tỷ lệ phần trăm xác định tương tự quy định khoản Điều Thơng tư Ví dụ: Mỏ cao lanh - pyrophilit có hàm lượng Al2O3 trung bình thực tế theo định phê duyệt trữ lượng Cm = 20,16%, bảng giá tính thuế tài nguyên tỉnh QN ban hành đá caolanh - pyrophilit có hàm lượng Al2O3< 25% (C) Khi hệ số quy đổi Kqđ xác định là: Kqđ = 20,16% (Cm) : 25% (C) = 0,806 (làm tròn) Hệ số nở rời Hn công thức xác định Kqđ quy định điểm a điểm b khoản Điều xác định Báo cáo kết thăm dị khống sản quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt trữ lượng khoáng sản; trường hợp khu vực cấp phép khai thác khoáng sản mà chưa có hệ số nở rời áp dụng theo Tiêu chuẩn Quốc gia số TCVN 4447 : 2012 Bộ Khoa học Công nghệ công bố Phụ lục C - Bảng C1 - Hệ số chuyển thể tích từ đất tự nhiên sang đất tơi 8 Điều Hiệu lực thi hành tổ chức thực Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 30 tháng 11 năm 2017 Các Giấy phép khai thác khoáng sản quan nhà nước có thẩm quyền cấp kể từ ngày Nghị định số 158/2016/NĐ-CP Chính phủ có hiệu lực thi hành đến ngày Thơng tư có hiệu lực thi hành việc xác định giá tính tiền cấp quyền khai thác khống sản thực theo quy định Thơng tư Tổng cục Địa chất Khoáng sản Việt Nam chịu trách nhiệm hướng dẫn, đôn đốc kiểm tra việc thực Thông tư Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, Ủy ban nhân dân cấp tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thực Thơng tư Trong q trình thực Thơng tư này, có phát sinh khó khăn, vướng mắc, đề nghị quan, tổ chức, cá nhân kịp thời phản ánh Bộ Tài nguyên Môi trường để nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung cho phù hợp./ Nơi nhận: - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Tòa án nhân dân tối cao; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Kiểm toán Nhà nước; - Ủy ban Giám sát tài quốc gia; - Ủy ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc CP; - HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - Cơ quan Trung ương đoàn thể; - Cục Kiểm tra VBQPPL (Bộ Tư pháp); - Các đơn vị trực thuộc Bộ TN&MT, Cổng Thông tin điện tử Bộ TN&MT; - Công báo, Cổng Thông tin điện tử Chính phủ; - Lưu: VT, PC, ĐCKS, B(80b) KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Nguyễn Linh Ngọc ... phép khai thác khống sản quan nhà nước có thẩm quyền cấp kể từ ngày Nghị định số 158/2016/NĐ-CP Chính phủ có hiệu lực thi hành đến ngày Thơng tư có hiệu lực thi hành việc xác định giá tính tiền cấp... trách nhiệm hướng dẫn, đôn đốc kiểm tra việc thực Thông tư Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, Ủy ban nhân dân cấp tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thực Thông tư Trong trình... Môi trường để nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung cho phù hợp./ Nơi nhận: - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Văn phịng Quốc hội; - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Tòa