CHƯƠNG 19 1 (1 00) Giá trị hợp lý của TSCĐ thuê tài chính là 320 000 000, giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu do kế toán xác định được là 290 000 000, chi phí vận chuyển lắp đặt.
CHƯƠNG 19 (1.00) Giá trị hợp lý TSCĐ thuê tài 320.000.000, giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu kế toán xác định 290.000.000, chi phí vận chuyển lắp đặt TSCĐ trả tiền mặt 6.000.000, thuế GTGT 10% Chuyển khoản ký quỹ đảm bảo việc thuê 30.000.000 theo yêu cầu bên cho thuê Trong trường hợp này, nguyên giá TSCĐ thuê tài xác định O 296.000.000 O 356.000.000 O 326.000.000 Số liệu khác (1.00 ) Số thuế GTGT đầu vào TS thuê tài bến thuế phải trả cho bên cho thuê hạch toán vào: o Nguyên giá TS thuê Chi phí SXKD kỳ Thuế GTGT khấu trừ a b C (1.00 d) DN nhượng bán TSCĐ hữu hình có ngun giá 300.000.000, hao mòn 60.000.000, giá bán chưa thuế 220.000.000, thuế GTGT 10% thu chuyển khoản, sau thuê lại TSCĐ thuê tài chính, thời gian thuê năm, dùng vào hoạt động sản xuất Kế toán xác định kết hoạt động nhượng bán TSCĐ tháng Lãi 20.000.000 Lỗ 20.000.000 O Lãi 2.000.000 Ý kiến # (1.00 d) Khi thực giao dịch bán thuê lại thuê tài chính, trường hợp thu nhập bán tài sản cao giá trị cịn lại sổ kế tốn kết bán tài sản: O Được ghi nhận khoản chi phí trả trước phân bổ cho suốt thời gian thuê TS O Được ghi nhận khoản lãi báo cáo kết qủa kinh doanh kỳ phát sinh, Được ghi nhận khoản thu nhập chưa thực & phân bổ cho suốt tgian thuê TS Dược ghi nhận khoản lo báo cáo kết qua kinh doanh kỳ phát sinh (1.004) Trong trường hợp thuế hoạt động: O Bên thuê khấu hao tài sản thuế dựa thời gian sử dụng kinh tế o Bên thuê khấu hao tài sản thuế dựa kỳ hạn thuê O Bên thuế phải ghi nhận tài sản thuê nghĩa vụ có liên quan theo giá trị khoản toán tiền thuê O Bên cho thuê khấu hao tài sản cho thuê dựa thời gian sử dụng kinh tế 2.(1.00 ) Vào ngày 01/01/N, công ty TV thuê thiết bị thời gian năm Thiết bị có thời gian sử dụng kinh tế năm Giá trị khoản toán tiền thuê xác định 70% giá trị hợp lý thiết bị Hợp đồng thuê không bao gồm chuyển giao quyền sở hữu tài sản thuế cho công ty TV không bao gồm quyền lựa chọn mua lại tài sản thuế Cơng ty TV ghi nhận chi phí tài sản thuế năm N nào? O Chi phí thuê khoản toán tiền thuê năm N trừ di lãi thuê Chi phí khấu hao 1/9 giá trị hợp lý O Chi phí thuê băng khoản tốn tiền th năm N O Chi phí khấu hao 1/3 giá trị hợp lý (1.00 d) Vào ngày 31 tháng 12 năm 2018, M ký hợp đồng thuê không hủy ngang năm số máy móc phục vụ QLDN Các điều khoản hợp đồng thỏa thuận M thực khoản toán 100.000.000đ hàng năm vào đầu năm thuế năm, trả lại TS cho bên cho thuê vào cuối giai đoạn Ngày trả 31/12/2018 Các máy móc có tuổi thọ hữu ích ước tính năm M sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cho tất tài sản cố định Theo đó, M hạch tốn giao dịch thuế dạng thuê tài Các khoản tốn tiền th xác định có giá trị 416.987.000đ với lãi suất 10% Đối với hợp đồng thuê này, ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2018 M (làm tròn ngàn đồng): giảm 125.096.000đ giảm 41.699.000đ O ođ O giảm 115.096.000đ (1.000) Vào ngày tháng năm 2018, M ký hợp đồng thuê không hủy ngang năm số máy móc phục vụ QLDN Các điều khoản hợp đồng thỏa thuận M thực khoản toán 100.000.000đ hàng năm vào đầu năm thuế năm, trả lại TS cho bên cho thuê vào cuối giai đoạn Ngày trả 1/1/2018 Các máy móc có tuổi thọ hữu ích ước tính năm M sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cho tất tài sản cố định Theo đó, M hạch tốn giao dịch thuế dạng thuê tài Các khoản tốn tiền th xác định có giá trị 416.987.000đ với lãi suất 10% Đối với hợp đồng thuê này, ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2019 M (làm tròn ngàn đồng): giảm 115.096.000đ giảm 83.397.000d giảm 100.000.000đ giảm 108.266.000đ (1.00 d) Trong hợp đồng thuê tài bao gồm quyền lựa chọn mua lại tài sản thuế hết hạn hợp đồng, bên thuê trả thêm 60.000.000 theo yêu cầu bên cho thuê để chuyển quyền sở hữu tài sản, biết nguyên giá TSCĐ thuê tài 720.000.000, thời gian thuế năm, thời gian sử dụng hữu ích tài sản năm, từ lúc chuyển quyền sở hữu mức khấu hao tháng tài sản xác định sau O 15.000.000 O 5.000.000 O 10.000.000 Số liệu khác (1.00 d) Vào ngày tháng năm 2018, M ký hợp đồng thuê không hủy ngang năm số máy móc phục vụ QLDN Các điều khoản hợp đồng thỏa thuận M thực khoản toán 100.000.000đ hàng năm vào cuối năm thuế năm, trả lại TS cho bên cho thuê vào cuối giai đoạn Ngày trả 1/1/2019 Các máy móc có tuổi thọ hữu ích ước tính năm M sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cho tất tài sản cố định Theo đó, M hạch toán giao dịch thuế dạng thuê tài Các khoản tốn tiền th xác định có giá trị 379.079.000đ với lãi suất 10% Đối với hợp đồng thuê này, M ghi vào năm 2018 (làm trịn ngàn đồng): chi phí lãi vay 37.908.000đ chi phí khấu hao 75.816.000đ O chi phí lãi vay 27.908.000đ chi phí khấu hao 75.816.000đ chi phí lãi vay 0đ chi phí khấu hao 04 O chi phí lãi vay 27.908.000đ chi phí khấu hao 63.180.000đ (1.00 d) Nếu giao dịch thuê lại thỏa mãn điều kiện thuê tài chính, bên ghi nhận chi phí vay thời gian thuế? Người mua - bên cho thuê Người bán - bên thuê (1.00 d) Vào ngày tháng năm 2018, M ký hợp đồng thuê không hủy ngang năm số máy móc phục vụ QLDN Các điều khoản hợp đồng thỏa thuận M thực khoản toán 100.000.000đ hàng năm vào cuối năm thuế năm, trả lại TS cho bên cho thuê vào cuối giai đoạn Ngày trả 1/1/2019 Các máy móc có tuổi thọ hữu ích ước tính năm M sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cho tất tài sản cố định Theo đó, M hạch tốn giao dịch thuế dạng thuê tài Các khoản tốn tiền th xác định có giá trị 379.079.000đ với lãi suất 10% Đối với hợp đồng thuê này, số dư TK Nợ thuế cuối năm 2019 M (làm tròn ngàn đồng): O 316.987.0000 O 348.686.000d O 279.079.0000 O 379.079.000d (1.00 d) Vào ngày tháng năm 2018, M ký hợp đồng thuê không hủy ngang năm số máy móc phục vụ QLDN Các điều khoản hợp đồng thỏa thuận M thực khoản toán 100.000.000đ hàng năm vào đầu năm thuế năm, trả lại TS cho bên cho thuê vào cuối giai đoạn Ngày trả 1/1/2018 Các máy móc có tuổi thọ hữu ích ước tính năm M sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cho tất tài sản cố định Theo đó, M hạch tốn giao dịch thuế dạng thuê tài Các khoản tốn tiền th xác định có giá trị 416.987.000đ với lãi suất 10% Đối với hợp đồng thuê này, ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2018 M (làm tròn ngàn đồng): giảm 108.266.000đ O giảm 83.397.000đ giảm 100.000.000đ O giảm 115.096.000đ (1.000) Vào ngày 01/01/N, công ty TV thuê thiết bị thời gian năm Thiết bị có thời gian sử dụng kinh tế năm Giá trị khoản toán tiền thuê xác định 70% giá trị hợp lý thiết bị Hợp đồng thuế không bao gồm chuyển giao quyền sở hữu tài sản thuế cho công ty TV không bao gồm quyền lựa chọn mua lại tài sản thuế Công ty TV ghi nhận chi phí tài sản thuế năm N nào? Chi phí khấu hao 1/3 giá trị hợp lý Chi phí th khoản tốn tiền thuê năm N Chi phí thuê khoản toán tiền thuế năm N trừ lãi thuê Chi phí khấu hao 1/5 giá trị hợp lý (1.00 ) Nếu giao dịch bán thuê lại khơng phải th tài chính, câu sau câu sai? O Người mua-bên cho thuê ghi nhận lãi từ bán tài sản O Người bán - bên thuê ghi nhận tài sản thuế hoạt động O Người bán - bên thuê ghi giảm tài sản sổ kế toán Tất cầu câu sai (1.00 d) Vào ngày tháng năm 2018, M ký hợp đồng thuê không hủy ngang năm số máy móc phục vụ QLDN Các điều khoản hợp đồng thỏa thuận M thực khoản toán 100.000.000đ hàng năm vào cuối năm thuế năm, trả lại TS cho bên cho thuê vào cuối giai đoạn Ngày trả 1/1/2019 Các máy móc có tuổi thọ hữu ích ước tính năm M sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cho tất tài sản cố định Theo đó, M hạch tốn giao dịch thuế dạng thuê tài Các khoản tốn tiền th xác định có giá trị 379.079.000đ với lãi suất 10% Đối với hợp đồng thuê này, M ghi vào năm 2019 (làm trịn ngàn đồng): O chi phí lãi vay 31.699.000đ chi phí khấu hao 75.816.000đ O chi phí lãi vay 27.908.000đ chi phí khấu hao 63.180.000đ O chi phí lãi vay 31.699.000đ chi phí khấu hao 63.180.000đ O chi phí lãi vay 37.908.000đ chi phí khấu hao 75.816.000đ (1.00đ) Chuyển khoản trả phí cam kết sử dụng vốn 10.000.000 theo yêu cầu bên cho thuê nhận TSCĐ th tài chính, kế tốn ghi o Nợ TK212 - Có TK 112:10.000.000 O Nợ TK 244- Có TK 112:10.000.000 O Nợ TK 635 - Có TK 112:10.000.000 O Ý kiến khác (1.00 d) Hết hạn hợp đồng thuê hoạt động 12 tháng số máy móc thiết bị sản xuất , DN nhận lại tiền ký cược theo yêu cầu bên cho thuê 10.000.000 tiền mặt, kế tốn ghi $ Nợ TK 111 - Có TK 144:10.000.000 # Nợ TK 111 - Có TK 338:10.000.000 # Nợ TK 111- Có TK 138:10.000.000 #Ý kiến khác O Nợ TK 111- Có TK 338:10.000.000 O Nợ TK 111- Có TK 138:10.000.000 Nợ TK 111 - Có TK 244:10.000.000 Ý kiến khác (1.00 d) Vào ngày tháng năm 2018, M ký hợp đồng th khơng hủy ngang năm số máy móc phục vụ QLD Các điều khoản hợp đồng thỏa thuận M thực khoản toán 100.000.000đ hàng năm vào đầu năm thuế năm, trả lại TS cho bên cho thuê vào cuối giai đoạn Ngày trả 1/1/2018 Các máy móc có tuổi thọ hữu ích ước tính năm M sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cho tất tài sản cố định Theo đó, M hạch tốn Địao dịch thuế dang th tài Các khoản tốn tiền thuê xác định có giá trị 416,987.000đ với lãi suất 10% Đối với hợp đồng thuê nảy, M ch) vào năm 2019 (làm tròn ngàn đồng): O chi phí lãi vay 41.699.000d chi phí khấu hao 69,498,000đ O chi phí lãi Vày 31.699.000d chi phí khấu hao 83397,000đ O chi phí lãi vay 31 699,000d chi phí khấu hao 69 498 0000 O chi phí lãi vay 24,869,000d chi phí khấu hao 83.397.000d (1.00 d) Vào ngày tháng năm 2018, M ký hợp đồng thuê không hủy ngang năm số máy móc phục vụ QLDN Các điều khoản hợp đồng thỏa thuận M thực khoản toán 100.000.000đ hàng năm vào cuối năm thuế năm, trả lại TS cho bên cho thuê vào cuối giai đoạn Ngày trả 1/1/2019 Các máy móc có tuổi thọ hữu ích ước tính năm M sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cho tất tài sản cố định Theo đó, M hạch tốn giao dịch thuế dạng th tài Các khoản tốn tiền th xác định có giá trị 379.079.000đ với lãi suất 10% Đối với hợp đồng thuê này, ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2018 M (làm tròn ngàn đồng): O od giảm 113.724.000đ giảm 91.088.000d giảm 103.724.000d (1.000) Vào ngày 31 tháng 12 năm 2018, M ký hợp đồng thuê không hủy ngang năm số máy móc phục vụ QLDN Các điều khoản hợp đồng thỏa thuận M thực khoản toán 100.000.000đ hàng năm vào dau năm thuế năm, trả lại TS cho bền cho thuê vào cuối giai đoạn này, Ngày trà 31/12/2014, Các máy mốc có tuổi thọ hữu ích ước tính năm M sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cho tất tài sản cố định Theo đó, M hạch toản giao dịch thuế cưới dạng thuê tài Các khoản tốn tiền th xác định có giá trị 416.987.000d với lãi suất 10% Đối với hợp đồng thuê này, số dư TK Nợ thuế cuối năm 2019 (làm tròn ngàn đồng) O 348.6869 0000 216987 0000 O 248.686 0000 O 216987.000d (1.00 d) Vào 1/1/N, CTy T ký hợp đồng thuê hủy ngang để thuê thiết bị sản xuất đặc thù Theo hợp đồng, năm cty T phải toán 100.000 ngả vào cuối năm vịng 10 năm, sau bên thuê chuyển giao quyền sở hữu tài sản cho cty T Cty T ghi nhận tài sản thuê tài Giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu 671,008 ngủ với lãi suất biên vay cty I 8% Trong năm N, cty ghi nhận: O Chi phí tài 44.734 ngđ O Chi phí tài 53.681 ngđ O Chi phí thuê tài sản 100.000 ngđ Chi phí tài 45.681 ngd 2.(1.00 ) Khi xác định nguyên giá TSCĐ thuê tài chính, trường hợp giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu khác giá trị hợp lý tài sản thuế, bên thuê vào: Số nhỏ giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu giá trị hợp lý tài sản thuê Số bình quân giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu giá trị hợp lý tài sản thuế 0 Số lớn giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu giá trị hợp lý tài sản thuế O a,b,c sai (1.000) DN nhượng bán TSCĐ hữu hình có ngun giá 300.000.000, hao mòn 60.000.000, giá bán chưa thuế 220.000.000, thuế GTGT 10% thu chuyển khoản, sau thuê lại TSCĐ thuê tài chính, thời gian thuế năm, dùng vào hoạt động sản xuất Kế toán ghi nhận chênh lệch giá bán giá trị lại TSCĐ vào TK O TK 242 O TK 811 O TK 3387 O TK 711 (1.00 d) Trong thuê tài chính, khoản tốn tiền th tối thiểu Tổng số tiền thuế phải trả theo h/đồng Là khoản tối thiểu Bên thuế phải toán cho bên cho thuê trả trả lại tài sản thuế trước hạn hợp đồng Tổng số tiền thuế phải trả theo hợp đồng + VAT bên thuế phải trả lại Cả cầu sai (1.00 d) Vào ngày 31 tháng 12 năm 2018, M ký hợp đồng thuê không hủy ngang năm số máy móc phục vụ QLDN Các điều khoản hợp đồng thỏa thuận M thực khoản toán 100.000.000đ hàng năm vào đầu năm thuế năm, trả lại TS cho bên cho thuê vào cuối giai đoạn Ngày trả 31/12/2018 Các máy móc có tuổi thọ hữu ích ước tính năm M sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cho tất tài sản cố định Theo đó, M hạch tốn giao dịch thuế dạng thuê tài Các khoản tốn tiền thuế xác định có giá trị 416.987.000đ với lãi suất 10% Đối với hợp đồng thuê này, ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2018 M (làm tròn ngàn đồng): giảm 125.096.000đ O giảm 41.699.000đ O 0d giảm 115.096.000đ (1.00 d) Vào ngày tháng năm 2018, M ký hợp đồng thuê không hủy ngang năm số máy móc phục vụ QLDN Các điều khoản hợp đồng thỏa thuận M thực khoản toán 100.000.000đ hàng năm vào cuối năm thuế năm, trả lại TS cho bên cho thuê vào cuối giai đoạn Ngày trả 1/1/2019 Các máy móc có tuổi thọ hữu ích ước tính năm M sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cho tất tài sản cố định Theo đó, M hạch toán giao dịch thuê dạng thuê tài Các khoản tốn tiền th xác định có giá trị 379.079.000đ với lãi suất 10% Đối với hợp đồng thuê này, số dư TK Nợ thuế cuối năm 2019 M (làm tròn ngàn đồng): O 316.987.000đ O 348.686.000d O 279.079.000d O 379.079.000d (1.00 ) Vào ngày tháng năm 2018, M ký hợp đồng thuê không hủy ngang năm số máy móc phục vụ QLDN Các điều khoản hợp đồng thỏa thuận M thực khoản toán 100.000.000đ hàng năm vào cuối năm thuế năm, trả lại TS cho bên cho thuê vào cuối giai đoạn Ngày trả 1/1/2019 Các máy móc có tuổi thọ hữu ích ước tính năm M sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cho tất tài sản cố định Theo đó, M hạch toán giao dịch thuế dạng thuê tài Các khoản tốn tiền th xác định có giá trị 379.079.000đ với lãi suất 10% Đối với hợp đồng thuê này, M ghi vào năm 2018 (làm trịn ngàn đồng): O chi phí lãi vay 27.908.000đ chi phí khấu hao 63.180.000đ O chi phí lãi vay 27.908.000đ chi phí khấu hao 75.816.000d O chi phí lãi vay chi phí khấu hao 0đ O chi phí lãi vay 37.908.000đ chi phí khấu hao 75.816.000đ Khi thực giao dịch bán thuê lại thuê tài chính, trường hợp thu nhập bán tài sản thấp giá trị lại sổ kế tốn kết bán tài sản: O Được ghi nhận khoản lỗ báo cáo kết qủa kinh doanh kỳ phát sinh o Được ghi nhận khoản thu nhập chưa thực & phân bổ cho suốt tgian thuê TS O Được ghi nhận khoản chi phí trả trước phân bổ cho suốt thời gian thuê TS Được ghi nhận khoản lãi báo cáo kết qủa kinh doanh kỳ phát sinh (1.00 d) Trong th tài chính, khoản tốn tiền th tối thiểu Tổng số tiền thuế phải trả theo hợp đồng + VAT bên thuê phải trả lại O Là khoản tối thiểu Bên thuê phải toán cho bên cho thuê trả trả lại tài sản thuế trước hạn hợp đồng Tổng số tiền thuê phải trả theo h/đồng o Cả câu sai (1.00 d) DN nhượng bán TSCĐ hữu hình có nguyên giá 300.000.000, hao mòn 60.000.000, giá bán chưa thuế 260.000.000, thuế GTGT 10% thu chuyển khoản, sau th lại TSCĐ th tài chính, thời gian thuê năm, dùng vào hoạt động sản xuất Kế toán xác định kết hoạt động nhượng bán TSCĐ tháng O Lãi 46.000.000 O Lỗ 20.000.000 O Lãi 20.000.000 o Ý kiến # 2.Kế toán qn phân bổ chi phí th văn phịng trả trước cho nhiều năm, sai sót o Chỉ ảnh hưởng đến BCĐKT o Ảnh hưởng đến BCDKT BCKQHDND o Chỉ ảnh hưởng đến BCKQHĐKD O Ý kiến khác - ... chính, câu sau câu sai? O Người mua-bên cho thuê ghi nhận lãi từ bán tài sản O Người bán - bên thuê ghi nhận tài sản thuế hoạt động O Người bán - bên thuê ghi giảm tài sản sổ kế toán Tất cầu câu. .. cho thuê trả trả lại tài sản thuế trước hạn hợp đồng Tổng số tiền thuê phải trả theo h/đồng o Cả câu sai (1.00 d) DN nhượng bán TSCĐ hữu hình có ngun giá 300.000.000, hao mòn 60.000.000, giá bán