Đề thi trắc nghiệm kế toán tài chính 3A đại học kinh tế TPHCM 1 Vào ngày 112018, M đã kí hợp đồng thuê không hủy ngang 5 năm một số máy móc phục vụ QLDN Các điều khoản hợp đồng thỏa thuận M thực hiện các khoản thanh toán 100 000 000đ hàng năm vào cuối mỗi năm.
1 Vào ngày 1/1/2018, M kí hợp đồng thuê khơng hủy ngang năm số máy móc phục vụ QLDN Các điều khoản hợp đồng thỏa thuận M thực khoản toán 100.000.000đ hàng năm vào cuối năm thuê năm, trả lại TS cho bên cho thuê vào cuối giai đoạn Ngày 1/1/2019, máy móc có tuổi thọ hữu ích năm M Sử dụng phương pháp tính KH theo đường thằng, cho tất tài sản cố định Theo đó, M hạch toán giao dịch thuê dạng th tài Các khoản tốn tiền th xác định có giá trị 379.079.000 với lãi suất 10% Đối với hợp đồng thuê này, M ghi vào năm 2018 (làm tròn ngàn đồng) CP lãi vay 0đ CP KH 0đ CP lãi vay 27.908.000đ, CP KH 75.816.000 CP lãi vay 37.908.000 CP KH 75.816.000 CP lãi vay 27.908.000 & CP KH 63.180.000 Vào ngày 1/1/2018, M kí hợp đồng th khơng hủy ngang năm số máy móc phục vụ QLDN Các điều khoản hợp đồng thỏa thuận M thực khoản toán 100.000.000đ hàng năm vào đầu năm thuê năm, trả lại TS cho bên cho thuê vào cuối giai đoạn Ngày 31/12/2018, máy móc có tuổi thọ hữu ích năm M Sử dụng phương pháp tính KH theo đường thằng, cho tất tài sản cố định Theo đó, M hạch tốn giao dịch thuê dạng thuê tài Các khoản tốn tiền th xác định có giá trị 416.987.000 với lãi suất 10% Đối với hợp đồng thuê này, M ghi vào năm 2019 (làm tròn ngàn đồng) O CP lãi vay 31.699.000 CP KH 69.498.000 O CP lãi vay 83.397.000,và CP KH 31.699.000 O CP lãi vay 41.699.000 CP KH 83.397.000 O CP lãi vay 31.699.000 CP KH 83.397.000 Được tham gia biểu cổ đông cổ phiếu: Ưu đãi cổ tức ữu đãi biểu Để xác định vốn điều lệ cơng ty cổ phần, dựa SL cổ phiếu phát hành SL cổ phiếu cổ phiếu quỹ SL cổ phiếu lưu hành & Số lượng cổ phiếu cổ phiếu quỹ SL cổ phiếu hủy bỏ Cty cổ phần lựa chọn pán phát hành trái phiếu thay phát hành cổ phiếu với lí do: Công ty cần vốn huy động thời gian định Để trì nắm giữ quyền kiểm sốt Đơn vị khơng muốn tăng số lượng cổ đơng Tất câu Cổ phiếu lưu hành bên ngồi, là… Tổng số cổ phiếu cơng ty phép phát hành Số cổ phiếu quỹ số cổ phiếu cổ đông nắm giữ Số cổ phiếu phát hành , cơng ty mua lại Phí giao dịch phát sinh mua cổ phiếu công ty phát hành không hủy ghi nhận vào: TK 1211 TK 4111 TK 419 TK 4112 Giá trị cổ phiếu quỹ ghi nhận vào tài khoản O TK 1211 O TK 4111 O TK 419 O TK 4112 Khi hủy bỏ cổ phiếu quỹ, giá xuất cổ phiếu quỹ nhỏ mệnh giá, kế toán ghi: Nợ TK 4112, Nợ TK 4111/ Có TK419 Nợ TK 635, Nợ TK 4111/ Có TK419 Nợ TK 4111/, Có TK 419, Có TK4112 Nợ TK 411/, Có TK 419, Có TK635 10 CPtái phát hành cổ phiếu quỹ ghi nhận vào TK 4111 TK 635 TK 4112 TK 811 11 Kết chuyển nguồn thặng dư vốn cổ phần để bổ sung vốn điều lệ, kế tốn ghi a) Nợ TK 4112/ Có TK 4111 theo giá thị trường b) N TK 4112:Theo giá thị trường, C TK 4111: Theo MG Chênh lệch ghi vào TK 711/tk 811 c) Nợ TK 4112/ Có TK 4111: Theo mệnh giá d) Không cần ghi số 12 CPphát hành cổ phiếu ghi nhận vào: TK 4111 TK 635 TK 4112 TK 811 13 Công ty Thái sơn nắm giữ 120.000 cổ phiếu quỹ ( bao gồm 100.000 cổ phiếu có giá mua lại 12.060đ/cổ phiếu 20.000 cổ phiếu có giá mua lại 13.980đ/cổ phiếu Ngày 15/2/N+2 Hội đồng quản tị công ty định hủy 50.000 cổ phiếu quỹ kế toán ghi a) Nợ TK 411: 119.000.000, Nợ TK 4112: 500.000.000/Có TK 419: 619.000.000 b) Nợ TK 411: 500.000.000, Nợ TK 635: 119.000.000/Có TK 419: 619.000.000 c) Nợ TK 411: 500.000.000, Nợ TK 4112: 119.000.000/Có TK 419: 619.000.000 d) Nợ TK 411: 500.000.000, Nợ TK 811: 119.000.000/Có TK 419: 619.000.000 14 Cơng ty cổ phần chuyển khoản tốn cho cổ đơng mua lại cổ phần ưu đãi hoàn lại làm cho Tiền ( tài sản) giảm đồng thời VCSH tăng VCSH giảm NPT giảm Tất sai 15 Cổ tức cổ phiếu ữu đãi không lũy kế, kỳ kế tốn năm đó, cơng ty bị lỗ lí khác mà cơng ty khơng thông báo trả cổ tức cho người nắm giữ cổ phiếu ữu đãi cổ tức chuyển sang kỳ sau để chi trả a)Đúng b) Sai 16 Nghiệp vụ chia cổ tức sau không làm giảm vốn chủ sở hữu O Chia cổ tức = TS # tiền O Chia cổ tức tiền O Tấ sai O Chia cổ tức = cổ phiếu quỹ, biết cổ tức chia theo giá # so với giá gốc cổ phiếu quỹ 17 Công ty Thái sơn nắm giữ 120.000 cổ phiếu quỹ ( bao gồm 100.000 cổ phiếu có giá mua lại 12.060đ/cổ phiếu 20.000 cổ phiếu có giá mua lại 13.980đ/cổ phiếu Ngày 08/03 đại hội cổ đông định dùng 30.000 cổ phiếu quỹ để chia cổ tức cho cổ đông với giá thị trường 15.000đ/ cổ phiếu, mệnh giá 10.000đ/cp, kế toán a) Nợ TK 421: 450.000.000/ Có TK 4112: 371.400.000,Có TK 419: 78.600.000 b) Nợ TK 421: 450.000.000/ Có TK 515: 371.400.000,Có TK 419: 78.600.000 c) Nợ TK 421: 450.000.000/ Có TK 4112: 78.600.000,Có TK 419: 371.400.000 d) Nợ TK 421: 450.000.000/ Có TK 515: 78.600.000,Có TK 419: 371.400.000 18 Trong cơng ty cổ phần trả cổ tức lơ hàng hóa có giá gốc xuất kho 100 triệu đồng, giá trị hợp lí lơ hàng để chia cổ tức 80 triệu đồng, giả sử miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, nghiệp vụ làm cho vốn chủ sở hữu: Giảm 100 trd Giảm 20 trd Giảm 80 trđ Tất sai 19 Khi tính số lượng cổ phiếu bình quân lưu hành năm, năm công ty có tách cổ phiếu chia cổ tức cổ phiếu số lượng cổ phiếu tăng lên tính: a) Như tăng lên vào đầu năm thành lập b) Bình quân dựa số ngày lưu hành năm c) Như tăng lên vào đầu năm sớm trình bày BCTC d) Bình quân dựa số tháng lưu hành năm 20 Công ty M 600.000 cổ phiếu phổ thông lưu hành vào 1/1/N, Cty phát hành 126.000 cổ phiếu phổ thông vào 1/5/N, mua 63.000 cổ phiếu quỹ vào 1/9/N, Và phát hành thêm 54.000 714.000 651.000 672.000 693.000 21 31/12/20x, cty P có 200.000 cổ phiếu phổ thông 10.000 cổ phiếu ưu đãi cổ tức lũy lế có mệnh giá 100/cổ phiếu, lãi suất 4%/năm Trong năm 20x0 20x1, cty không công bố chia cổ tức cho cổ phiếu ưu đãi cổ phiếu phổ thông, Vào 10/2/20x2, trước phát hành BCTC cho năm kết thúc 31/12/20x1, cty P Công bố tách cổ phiếu với tỷ lệ 100% LN Sau thuế năm 20x1 720.000 Vậy EPS cho năm 20x1 trình bày BCTC năm 20x1 là: 3.1 3.2 22 Cổ phiếu quỹ trình bày bảng cân đối kế toán 1.7 O TS DH & ghi số dương O TS NH & ghi số dương O VCSH & ghi số âm O Nợ DH ghi số âm 23 CP tiếp khách khơng có chứng từ hợp lệ trđ trừ xác định thu nhập chịu thuế a) Đúng b) Sai 24 Khi lập bảng cân đối kế toán, số dư cuối năm N TK 3331 triệu đồng TK 3334 (dư có) triệu TK 133 10trđ Kế toán ghi nguồn vốn là: O 10tr,10tr O 6tr,6tr O 0tr,0tr O 14tr,6tr 25 Quy định việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp a) DN quyền lựa chọn nộp tạm theo quý cuối năm toán thuế nộp lần toán thuế b) Tạm nộp quý cuối năm toán thuế xác định số thuế phải nộp c) Nộp lần toán thuế d) Nộp theo quý 26 CPthuế TNDN hoãn lại ghi nhận có chênh lệch giữ KT Và thuế: a)Đúng b) Sai 27 CPthuế TNDN hạch toán vào TK 821 TK 641,642 TK 811 Ý kiến khác 28 CPtiếp khách khơng có chứng từ hợp lệ 1trđ khơng trừ xđ LN kế tốn a) Đúng b) Sai 29 Tại cty cổ phần niêm yết, cuối năm tài xác định lợi nhuận kế tốn năm 120 triệu đồng lỗ tính thuế năm 40 triệuđ, biết quý đầu năm tạm nộp thuế tndn (20%) 30trđ Cty xác định số thuế thu nhập phải nộp năm số tiền là: 30 10 Y kiến khác 30 Trong năm N, DN A Tính KH theo pp đường thằng, có TSCD dùng phận bán hàng có nguyên giá 150 triệu đồng, thời gian KH kế toán năm, theo thuế năm, bắt đầu tính KH đầu năm N-2 Trường hợp làm phát sinh: Chênh lệch tạm thời khấu trừ giảm 25trđ Chênh lệch tạm thời khấu trừ giảm 50trđ Chênh lệch tạm thời khấu trừ tăng 25trđ Chênh lệch tạm thời khấu trừ tăng 50trđ 31 Cuối năm N, DN nộp thuế tndn thuế suất 20%, xác định năm phát sinh:CPbảo hành sản phẩm thực tế phát sinh 60trđ thuế chấp nhận 55trđ, 5trđ CPkhơng có chứng từ hợp lệ thuế khơng chấp nhận, kế tốn xử lí chênh lệch ( biết năm trước có lập dự phịng bảo hành sản phẩm 50tr thuế khơng chấp nhận) kế tốn ghi nhận: Nợ TK 243/Có TK 8211 : 10trd Nợ TK 8212/Có TK 243 : 10trd Nợ TK 8212/Có TK 243 : 11trd Nợ TK 8212/Có TK 243 : 12trd 32 Chênh lệch tạm thời khấu trừ tăng: Làm giảm CP thuế thu nhập Làm tăng thu nhập chịu thuế Làm tăng CP thuế thu nhập A c 33 Cuối năm N, DN Nộp thuế tndn theo thuế suất 20%, xác định năm phát sinh TSCĐ M: Chênh lệch tạm thời khấu trừ tăng 30 triệu đồng TSCĐ N: Chênh lệch tạm thời khấu trừ giảm 80 triệu đồng Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 8212/Có TK 243: 10trđ Nợ TK 243/Có TK 8212: 10trđ Nợ TK 8211/Có TK 243: 10trđ Nợ TK 243/Có TK 8212: 50trđ 34 Trong năm N, DN A tính KH theo pp đường thẳng, bán TSCĐ dùng phận bán hàng có nguyên giá 200trđ, thời gian KH theo kế toán năm, theo thuế năm, bắt đầu tính KH đâu năm N-2 TH làm phát sinh Chênh lệch tạm thời chịu thuế giảm 20tr Chênh lệch tạm thời khấu trừ giảm 20trđ Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng 10tr Chênh lệch tạm thời khấu trừ tăng 10trđ 35 Tài sản thuế TNDN Hỗn lại ghi nhận vào sổ kế tốn khi: Có chênh lệch tạm thời chịu thuế Có chênh lệch phải loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế Có chênh lệch tạm thời khấu trừ Abc 36 Đầu năm N, CTY mua TSCĐ Hữu hình giá 600trđ, kế tốn KH năm,thuế KH năm thuế TNDN 20% cho năm N dự tính cho năm BCDKT vào cuối năm N+1 thể O Thuế hoãn lại ptrả 20trđ O TS thuế hoãn lại 10trd O TS thuế hoãn lại 20trđ O Thuế hoãn lại ptrả 10trđ 37 Vào ngày lập BCTC 31/12/N, Cty C ghi nhận khoản phải thu sổ kế tốn sở tính thuế tài sản 0, cty thu hồi khoản phải thu vào năm a) Cty C ghi nhận tài sản thuế hoãn lại năm N+1 b) Cty C ghi giảm thuế TN hoãn lại phải trả năm c) Tổng CPthuế TNDN lớn CPthuế TNDN hành năm N+1 d) Thu nhập chịu thuế nhỏ lợi nhuận kế toán năm N+1 38 Vào ngày lập BCTC 31/12/N, CTY K ghi nhận TSCĐ sổ kế toán 600.000, sở tính thuế tài sản 550.000, năm phát sinh tài sản thuế hoãn lại b) Đúng b) Sai 39 Cuối năm N, DN Nộp thuế TNDN theo thuế suất 20%, xác định năm phát sinh TSCĐ M: Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng 10 triệu đồng TSCĐ N: Chênh lệch tạm thời chịu thuế giảm 30 triệu đồng Kế toán ghi nhận Nợ TK 347/Có TK 8211: 10trđ Nợ TK 347/Có TK 8212: 4trđ Nợ TK 8211/Có TK 347: 20trđ Nợ TK 347/Có TK 8212: 20trđ 40 Vào ngày lập BCTC 31/12 năm N, CTY K ghi nhận khoản phải thu sổ kế tốn 500, cơ sở tính thuế tài sản 500.Vậy có tạo chênh lệch tạm thời a) Đúng b) Sai 41 Vào ngày lập BCTC 31/12 năm N, CTY K ghi nhận khoản hàng tồn kho sổ kế toán 1000, cơ sở tính thuế tài sản 900, thuế suất 20%.Vậy anwm làm phát sinh thuế hỗn lại phải trả a)Đúng b) Sai 42 Vốn góp cổ phần cổ đông ghi theo a) Giá thị trường mệnh giá b) Chi tiết theo vốn góp chủ sở hữu thặng dư vốn cổ phần c) Giá thực tế phát hành cổ phiếu d) Giá thực tế phát hành cổ phiếu,Chi tiết theo vốn góp chủ sở hữu & thặng dư VCP 43 Cổ phiếu ưu đãi không lũy kế khác Cổ phiếu ưu đãi lũy kế điểm: a) Việc chi trả cổ tức phụ thuộc vào việc cơng ty có thông báo chi trả cổ tức hay không b) Công ty hoạt động có lãi hay lỗ c) Ghi nhận chi trả cổ tức d) Phụ thuộc vào số lượn cổ phiếu loại 44 Khi dn phát hành cổ phiếu ưu đãi, kế toán cần phản ánh theo O MG O Giá phát hành O Giá cao I’ mà NĐT trả cho cổ phần O MG giá phát hành