NGHIÊN CỨU RESEARCH Phân tích lợi nhuận đa chiều hỗ trợ hoạt động quản trị ngân hàng thương mại Việt Nam Nguyễn Minh Phương Học viện Ngân hàng Kế tốn quản trị cơng cụ hữu ích để đánh giá phù hợp hiệu hoạt động doanh nghiệp nói chung ngân hàng nói riêng Kế tốn quản trị dựa mơ hình phân tích lợi nhuận đa chiều (MPA) trở nên phổ biến tồn giới, cịn mẻ ngân hàng thương mại Việt Nam Mục đích báo xem xét thực trạng áp dụng MPA ngân hàng thương mại Việt Nam đưa số đề xuất thúc đẩy phát triển ứng dụng MPA thời gian tới nhằm hỗ trợ quản trị ngân hàng ngày hiệu Mở đâu Việt Nam ngày hội nhập sâu rộng, đặc biệt lĩnh vực tài ngân hàng Điều địi hỏi ngân hàng thương mại phải cải tiến để đáp ứng tiêu chuẩn chung hệ thống tài quốc tế nhằm trì cạnh tranh nước tiếp cận thị trường nước Nhằm quản trị tài hiệu quả, kế tốn quản trị lên công cụ quan trọng nhằm xây dựng hệ thống thơng tin hữu ích hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh Vì vậy, hồn thiện kế tốn quản trị nhằm ứng dụng vào hoạt động thường nhật ngân hàng yêu cầu cấp thiết Mặc dù kế toán quản trị quan trọng, việc áp dụng doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt ngân hàng thương mại gặp nhiều hạn chế Thời gian qua, Vietcombank, BIDV, MB ngân hàng khác tích cực phối hợp với nước để thiết lập hệ thống kế toán quản trị ngân hàng mình, bước đầu thành cơng, dự án có tên gọi Phân tích lợi nhuận đa chiều (MPA - Multi-dimension Profit Analysis) quan tâm coi trọng tâm kế toán quản trị Phân tích lợi nhuận đa chiều hỗ trợ ngân hàng giải toàn diện việc phân bổ chi phí hoạt động, từ đánh giá khả sinh lời sản phẩm dịch vụ với mục tiêu trì mối liên kết chặt chẽ với kế hoạch cơng ty bán hàng phân tích lợi nhuận kỹ lưỡng Thực trạng phân tích lợi nhuận đa chiêu MPA NHTM Việt Nam Phân tích khả sinh lời đa chiều (MPA) phương pháp kế tốn quản trị có từ lâu nơi khác giới tương đối Việt Nam Kế tốn tài trước nhằm mục đích kiểm tra lợi nhuận ngân hàng thương 16 Kinh tê' Châu Á - Thái Bình Dương (Tháng 5/ 2022) mại mà từ khơng xác định thành phần thu lãi cho vay, thu dịch vụ, kinh doanh ngoại tệ đầu tư kinh doanh chứng khoán Sử dụng kế toán quản trị theo quy định MPA cung cấp cho ngân hàng thương mại tranh "đa chiều" lợi nhuận từ nhiều góc độ khác nhau, từ rộng đến cụ thể Không thể phủ nhận lợi ích khoa học mà KBTB mang lại, hỗ trợ phát triển quản trị kinh doanh ngân hàng đổi đắn Ở Việt Nam nay, thực tế áp dụng MPA khác ngân hàng, chia thành hai nhóm sau: Nhóm 1: Các Ngân hàng áp dụng MPA Một số ngân hàng, bao gồm Vietinbank, MB, Techcombank, BIDV, Vietcombank ngân hàng khác xây dựng triển khai MPA năm qua Đây ngân hàng có tiềm lực tài mạnh, nằm top ngân hàng thương mại tốt Việt Nam Nhận thức giá trị kế toán quản trị phân tích lợi nhuận đa chiều, ngân hàng nêu đầu tư nhiều vào MPA sử dụng thời gian dài Bên cạnh việc đầu tư tài chính, ngân hàng tổ chức nguồn nhân lực lớn để tham gia trực tiếp vào sáng kiến Phân tích lợi nhuận đa chiều ngân hàng, bỏ nỗ lực to lớn để đại tu toàn diện hệ thống ngân hàng Nhiều yếu tố lợi nhuận đánh giá, cho phép xác định rõ vai trị nhiệm vụ, đóng góp thực phận, phịng ban hoạt động kinh doanh ngân hàng Đây sở khách quan, trung thực đế đánh giá hiệu công việc đơn vị tổng thể ngân hàng với độ xác ngày cao Tuy nhiên, trình xây dựng triển khai MPA Ngân hàng có khó khăn thuận lợi định Trong đó, nhiều ngân hàng sau số năm triển khai không đạt kết mong đợi q trình phân tích thêm để triển khai hệ thống MPA đồng chuẩn hóa lại phương pháp Điều vừa lãng phí thời gian, cơng sức, tài chưa đóng góp mạnh mẽ vào phát triển chung Ngân hàng Một số thành tựu đáng kể mà MPA mang lại cho nhóm ngân hàng là: Thứ nhất, MPA giúp chiết xuất khối lượng lớn báo cáo phân tích lợi nhuận đa chiều phục vụ các đơn vị kinh doanh: Theo thơng lệ, MPA sở để triển khai chức tài kinh doanh, đối tác kinh doanh finance business partner) Dần dần, đơn vị ngân hàng có thêm lịng tin khối tài Íhình (MPA) trở thành "đối tác” song hành rong trình hoạt động kinh doanh toàn hệ thống ngân hàng - Đối với Chi nhánh: phân tích hiệu hoạt động khu vực, chi nhánh có kết thực kế hioạch kinh doanh cịn thấp phục vụ chương ti^•ình làm việc Ban lãnh đạo - Đối với công tác giao kế hoạch ngân sách: triển giao kế hoạch ngân sách Ban trụ sở ính theo MPA có tính đến phân bổ chi phí quản lý trung tâm dịch vụ nội Đồng thời, ân tích, rà sốt tình hình thực kế hoạch ngân :h quý; cảnh báo đơn vị có khả ng vượt kế hoạch Thứ hai, Thông qua báo cáo phân tích lợi nhuận đa chiều, cung cấp sở để xây dựng, điều chỉnh sách quản trị điều hành Khối kinh doanh: Í + Cơ chế xác định tổng hịa lợi ích khách hàng, phân đoạn khách hàng sách chăm sóc khách hàng: Trên sở kết đo lường hiệu khốch hàng mang lại, đề xuất Khối bán lẻ chỉnh sửa phân đoạn khách hàng sách khách hàng kèm phân đoạn, chỉnh sửa sách chăm sóc gắn với hiệu khách hàng thay dựa số dư tiền gửi + Cơ chế FTP: Đã đề xuất việc xây dựng đo lường, đánh giá hiệu theo phương án: FTPcơ sở/ FTPcơ sở + bổ sung Từ đề xuất thực đánh giá FTP đảm bảo minh bạch, rõ ràng theo FTP sở, đồng thời càn thiết lập ngưỡng điều tiết xác định tỷ trọng giá trị thu nhập loại FTP bổ sung Tổng thu nhập lãi để làm xây dựng kế hoạch kinh doanh, giảm dàn phụ thuộc đơn vị vào FTP bổ sung + Cơ chế giao, đánh giá kế hoạch: Hệ thống MPA tạo điều kiện cho việc giao đánh giá kế hoạch mức độ chi tiết, địng thời hướng đến việc đảm bảo tính công bằng, minh bạch việc giao kế hoạch Theo đó, việc giao, đánh giá kế hoạch thực chi tiết đến đơn vị kinh doanh nhỏ đến phòng, cán quan hệ khách hàng, quản lý tài khoản tách bạch kể hoạch trung tâm vốn, đánh giá hiệu điều hành vốn nội hiệu gia tăng lợi nhuận thị trường + Kế hoạch ngân sách: Trước đây, kế hoạch ngân sách đơn vị bao gồm số chi phí trực tiếp đơn vị Sau triển khai MPA, việc lập kế hoạch ngân sách thực chi tiết, minh bạch khoa học hơn, kế hoạch ngân sách Ban trụ sở bao gồm số trực tiếp đơn vị số phân bổ đi, nhận phân bổ từ đơn vị khác + Chính sách cán quản lý khách hàng: hướng dẫn việc gán mã AM/RM tới cán quản lý khách hàng triển khai kiên trì, đến tương đối đồng triệt để toàn hệ thống Đã đánh giá KPI thí điểm cán bán lẻ, triển khai xây dựng phần mềm KPI bán lẻ, làm sở triển khai KPI cán bán lẻ toàn hệ thống (VCB, 2020) + Từ kết phân tích đa chiều, Khối tài tiếp tục phân tích sâu khách hàng, sản phẩm Khối Từ đó, nội dung tư vấn, đề xuất trực tiếp tác động gắn với điều hành Khối kinh doanh như: đề xuất xem xét gia tăng tỷ lệ Tiền gửi không kỳ hạn, rà soát tỷ lệ tiền gửi/tiền vay theo quy định Khách hàng doanh nghiệp, rà soát lãi treo/lãi dự thu, khách * hàng/sản phẩm có thu nhập âm Thứ ba, MPA hỗ trợ lớn cho hoạt động quản trị ngân hàng ngày hiệu Đơn cử VCB, Dự án MPA chia làm giai đoạn: Giai đoạn tích hợp với hệ thống Corebanking cũ hệ thống khác; giai đoạn hoàn thiện hệ thống báo cáo sở tích hợp với liệu hệ thống Corebanking thức đưa vào vận hành khai thác từ ngày 11/09/2020 Với VCB, MPA hệ thống xây dựng kho liệu báo cáo để quản trị hiệu tài chính, phân tích lợi nhuận theo chiều đơn vị, sản phẩm, khách hàng Dự án MPA dự án trọng tâm Khối Tài nhằm bước chuyển đổi, nâng cao vai trị chức tài kinh doanh (Business Finance) hoạt động quản trị điều hành Vietcombank Nhóm 2: Các ngân hàng chưa triển khai MPA chưa đủ điều kiện Ý thức vai trị kế tốn quản trị, nhiều ngân hàng triển khai nghiên cứu, xây dựng phương pháp luận kể toán quản trị bước đầu ứng dụng MPA vào hoạt động quản trị, nhiên kết chưa đạt kỳ vọng ban đầu Nhìn chung, xử lý, ghi nhận kế tốn quản trị nói chung MPA Kinh tế Châu À - Thái Bình Dương (Tháng 5/ 2022) 17 NGHIÊN CỨU RESEARCH nói riêng dừng lại mức độ phản ánh, chưa đánh giá xác thực tổng thể hoạt động kinh doanh nói chung kết tài nói riêng Mặc dù phận kế tốn quản trị phát huy tính tự lực, tích cực, chủ động hoạt động để dễ dàng phát sai phạm, bất hợp lý, chỉnh sửa kịp thời, tránh rủi ro xảy ra, nhiên, nhân máy kế toán quản trị ngân hàng thương mại khảo sát chưa đồng chuyên môn nghiệp vụ ngân hàng nên chưa có đủ kỹ cần thiết tất mặt nghiệp vụ để hoàn thành tốt công tác giao Các báo cáo kế tốn quản trị hàng tháng phần lớn có yêu cầu đơn giản xoay quanh vấn đề liên quan đến thu nhập-chi phí, bảng tổng kết tài sản, báo cáo dự đoán kết kinh doanh số báo cáo khác Các báo cáo chủ yếu thiên việc cung cấp số liệu chưa đáp ứng đầy đủ vai trị phân tích, đánh giá dự đoán kế toán quản trị Do đặc điểm nhân sự, nhân viên kế tốn quản trị cịn thiếu kiến thức chuyên sâu nghiệp vụ ngân hàng Do chưa có phận kế tốn quản trị tách biệt nên chưa có nhân viên kế tốn quản trị nghĩa Hệ thống công nghệ thông tin chưa đáp ứng tốt yêu cău hỗ trự kế toán lấy số liệu để tổng hợp lên báo cáo quản trị Đa số báo cáo quản trị phần nhiều tận dụng thơng tin từ kế tốn tài sử dụng phương pháp thủ công để tổng hợp số liệu Do thơng tin kế tốn quản trị cung cấp dễ gây nhầm lẫn, thiếu sót bán hàng Thứ ba Đóng góp ý kiến nhằm tinh chỉnh hệ thống, đáp ứng tốt yêu cầu người dung Bộ phận MPA phải đầu mối tiếp thu khó khăn, vướng mắc hệ thống, phối kết hợp với đơn vị tư vấn nhà thầu để liên tục hoàn thiện, chỉnh sửa, ổn định hệ thống, cung cấp thêm module tiện ích thiết thực cho hoạt động quản trị ngân hàng 3.2 Đối với nhóm ngân hàng tiến tới xây dựng hệ thống MPA Một là, Nhóm giải pháp mang tính định hướng, chiến lược: Nâng cao nhận thức quan tâm nhà quản trị; xây dựng truyền thơng phương pháp luận phân tích lợi nhuận đa chiều cho Ban lãnh đạo, đơn vị thành viên để đến định triển khai MPA Hai là, Nhóm giải pháp nguồn lực tài chính: Chuẩn bị tốt tiềm lực tài MPA phụ thuộc phân lớn vào đầu tư hệ thống liệu Ba là, Nhóm giải pháp liệu: Chủ động, kịp thời cập nhật liệu phát sinh: Khi phát sinh nghiệp vụ, sản phẩm, chương trình mới, đảm bảo bóc tách liệu đa chiều đến cấp độ cơng cụ kịp thời Bốn là, Nhóm giải pháp nhân lực: Chuẩn bị tốt số lượng chất lượng nhân lực, tổ chức, cần có cán có tố chất vừa hiểu hệ thống, vừa hiểu nghiệp vụ để kết nối phận cách hiệu Năm là, quan tâm đạo sát ban Giải pháp nhằm xây dựng ứng dụng hệ lãnh đạo trình triển khai vận hành hệ thống MPA hiệu quả, tăng cường hỗ trớ quân thống tương lai gần MPA thức trị ngân hàng triển khai Do MPA phụ thuộc phần lớn vào chất 3.1 Nhóm giải pháp nâng cao hiệu vận lượng liệu đồng thuận nhiều phận hành ngân hàng ứng nên cần Nhà điều hành quan tâm, đạo thường xuyên đảm bảo tính khả thi./ dụng MPA Thứ nhất, Chủ động khai thác sử dụng thông tin, mang lại nhiều giá trị gia tăng cho hoạt động ngân hàng, tăng cường niềm tin phối hợp tích cực phòng ban phận đầu mối MPA để có ý kiến đồng mục tiêu kinh doanh cần trọng, từ đóng góp tích cực vào quản trị kinh doanh ngân hàng cấp độ Thứ hai Chia sẻ trải nghiệm: Tăng cường buổi thảo luận trực tiếp MPA với khối kinh doanh, hỗ trợ nhằm tìm hiểu nhu cầu, tăng cường hiểu biết lẫn nhau, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, hướng dẫn sử dụng báo cáo MPA gửi đến ban giám đốc chi nhánh, phịng nâng cao tính tham mưu, đề xuất hỗ trự kinh doanh, lập chiến lược kinh doanh dài hạn từ kế hoạch tài chính; hướng dẫn quản lý hiệu kinh doanh theo chiều sản phẩm, khách hàng, kênh bán hàng, chương trình thúc đẩy 18 Kinh tế Châu Á - Thái Bình Dương (Tháng 5/ 2022) Tài liệu tham khảo Diệu, L.T.H (2011) Tư quản trị công ty NHTM Việt Nam, http://www.sbv.gov.vn Ha, v.c (2018), Kế toán quản trị chi phí hoạt động NHTMCP Sài gịn-Hà Nội, đơn vị trung tâm kinh doanh - Thực trạng giải pháp, Luận văn thạc sĩ, Học viện Ngân hàng KPMG (2019) Giải pháp phân tích lợi nhuận đa chiều cho Ngân hàng, https://assets.kpmg/content/dam/kpmg/vn/pdf/publication/2019/Thoug ht%201eadership_MDP_VN.pdf Phương, N.M (2019), ứng dụng kế toán quản trị NHTM Việt Nam, Đề tài sở năm học 2018-2019 Học viện Ngân hàng ... qua báo cáo phân tích lợi nhuận đa chiều, cung cấp sở để xây dựng, điều chỉnh sách quản trị điều hành Khối kinh doanh: Í + Cơ chế xác định tổng hịa lợi ích khách hàng, phân đoạn khách hàng sách... doanh (Business Finance) hoạt động quản trị điều hành Vietcombank Nhóm 2: Các ngân hàng chưa triển khai MPA chưa đủ điều kiện Ý thức vai trị kế tốn quản trị, nhiều ngân hàng triển khai nghiên cứu,... toán quản trị ngân hàng thương mại khảo sát chưa đồng chuyên mơn nghiệp vụ ngân hàng nên chưa có đủ kỹ cần thiết tất mặt nghiệp vụ để hồn thành tốt cơng tác giao Các báo cáo kế toán quản trị hàng