LỜI MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Trong bối cảnh nền kinh tế của các Quốc gia đang phát triển như vũ bão. Khoa học kỹ thuật, các cuộc cách mạng công nghệ ra đời cũng nhằm thúc đẩy hơn nữa sự tăng trưởng kinh tế thế giới. Nền kinh tế thế giới hiện nay là nền kinh tế thị trường tự do cạnh tranh nên nó hoạt động rất sôi nổi buộc các Quốc gia luôn phải tìm cách cải tiến mới có thể tồn tại và phát triển. Nền kinh tế Việt Nam cũng không nằm ngoài quy luật này. Một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì phải biết cạnh tranh nhằm thúc đẩy quá trình sản xuất kinh doanh, thu hút vốn nước ngoài, tạo công ăn việc làm cho người lao động và tạo ra nhiều sản phẩm hàng hóa cho xã hội. Vì thế sự tồn tại lâu dài và kinh doanh có lợi nhuận cao là mục tiêu hàng đầu của bất kỳ tổ chức đơn vị nào trong nước cũng như ngoài nước. Trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp, thì hạch toán kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là điều đáng được quan tâm. Thật vậy, chính doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh là thước đo để đánh giá chất lượng nguồn thu nhập, tạo điều kiện cho quá trình hoạt động tái sản xuất của doanh nghiệp. Em đã lựa chọn đề tài: “Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Khanh Hoàng” để nghiên cứu, với mong muốn được nâng cao nhận thức, hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị và trang bị tích luỹ cho mình những kinh nghiệm từ thực tiễn. 2. Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Khanh Hoàng. - Đề xuất một số giải pháp nhằm đóng góp phần hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại Khanh Hoàng. 3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu của đề tài - Đối tượng nghiên cứu của đề tài là “Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Khanh Hoàng” - Các chứng từ, số liệu kế toán liên quan đến chi phí, doanh thu năm 2021 và các thông tin khác của Công ty TNHH Thương mại Khanh Hoàng. 4. Phương pháp nghiên cứu đề tài - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: kế thừa các tài liệu, kết quả nghiên cứu có sẵn ở Công ty, các giáo trình, chuyên đề, khóa luận tốt nghiệp. - Phương pháp thu nhập số liệu: thu nhập số liệu đã có sẵn của Công ty thông qua sổ sách và tìm hiểu các nhân viên kế toán của công ty. 5. Kết cấu khóa luận Để hiểu rõ tầm quan trọng và có cái nhìn tổng quan về kế toán xác định kết quả kinh doanh, đề tài sẽ tập trung tìm hiểu một số vấn đề như: Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH thương mại Khanh Hoàng Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH thương mại Khanh Hoàng Chương 3: Một số kiến nghị về công tác kế toán tại Công ty TNHH thương mại Khanh Hoàng.
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI KHANH HOÀNG
GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KHANH HOÀNG
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương Mại Khanh Hoàng
Thông tin tổng quát về Công ty TNHH Thương Mại Khanh Hoàng
- Tên gọi: Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Khanh Hoàng
- Trụ sở chính: Số 7 Ngách 409 phố Bắc Cầu, Phường Ngọc Thuỵ, Quận Long Biên, Hà Nội
- Ngày cấp giấy phép đăng ký kinh doanh: 10/09/2018
- Tài khoản ngân hàng: 1077040559464 Ngân Hàng TMCP Xăng Dầu Petrolimex - Chi nhánh Thăng Long.
- Đại diện pháp luật: Hoàng Thị Hồng Khanh
- Loại hình công ty: Công ty TNHH Một Thành Viên
- Ngành nghề kinh doanh: Buôn bán đồ uống….
Quá trình hình thành và phát triển về Công ty TNHH Thương Mại Khanh Hoàng
Công ty cổ phần được thành lập vào ngày 10 tháng 9 năm 2018, với số đăng ký kinh doanh 0108895349 Trụ sở chính của công ty tọa lạc tại số 7, ngách 409, phố Bắc Cầu, phường Ngọc Thụy, quận Long Biên, Hà Nội.
Kể từ khi thành lập, Công ty đã khẳng định được thương hiệu và chất lượng sản phẩm, luôn làm hài lòng cả những khách hàng khó tính nhất Mục tiêu của Công ty là không ngừng phát triển các hoạt động thương mại và dịch vụ trong lĩnh vực kinh doanh, nhằm tối đa hóa lợi nhuận.
Cổ đông đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao giá trị Công ty, đồng thời cải thiện đời sống, điều kiện làm việc và thu nhập cho người lao động Họ cũng cam kết thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế và các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật.
Công ty sở hữu hệ thống kho chứa rộng rãi và phương tiện vận tải phong phú, giúp đảm bảo tính chủ động trong kinh doanh và tạo dựng vị thế vững chắc trên thị trường Đội ngũ nhân viên chăm sóc khách hàng luôn sẵn sàng hỗ trợ, đáp ứng mọi thắc mắc liên quan đến hàng hóa.
Trong bối cảnh đại dịch Covid-19 ảnh hưởng đến nguồn tiêu thụ sản phẩm và làm chậm sự phát triển kinh tế, công ty đã nỗ lực không ngừng để tồn tại và phát triển Đội ngũ quản lý và nhân viên đã đổi mới phương thức kinh doanh và quản lý, đồng thời cải tiến mô hình quản lý nhân sự Công ty cũng chú trọng quản lý chất lượng hàng hóa, thường xuyên rút kinh nghiệm trong điều hành, nhằm duy trì ổn định kinh doanh và nâng cao trách nhiệm đối với quyền lợi của người lao động.
Kể từ năm 2019, công ty đã phát triển với 19 thành viên, bao gồm 13 người trong bộ phận quản lý và 6 người trong bộ phận bán hàng Dù mới thành lập, công ty đã nhanh chóng mở rộng mạng lưới kinh doanh nhờ vào đội ngũ nhân viên nhiệt huyết và chiến lược marketing hiệu quả, giúp thiết lập mối quan hệ tốt với nhiều đối tác và công ty lân cận.
1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty
Công ty chuyên cung cấp sản phẩm đồ uống và nước giải khát là một doanh nghiệp hạch toán độc lập, có con dấu và tư cách pháp nhân riêng Doanh nghiệp này được phép mở tài khoản giao dịch tại ngân hàng và hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức năng, nhiệm vụ của mình, đồng thời được pháp luật bảo vệ.
Nguồn nhân lực là tài sản quý giá nhất của công ty, được dẫn dắt bởi đội ngũ lãnh đạo có trình độ cao, tầm nhìn sâu rộng và kinh nghiệm phong phú trong lĩnh vực chuyên môn Đội ngũ chuyên viên năng động và sáng tạo của công ty hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau như kế toán, kinh doanh và bán hàng.
Công ty đã tích cực mở rộng hoạt động kinh doanh và thị trường, tạo ra nhiều nguồn vốn và thu hút khách hàng để đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng Với phương châm "Giải pháp chất lượng – Đối tác tin cậy", công ty cam kết mang đến dịch vụ tốt nhất cho khách hàng.
- Cung cấp sản phẩm và thực hiện ghi chép đầy đủ, chính xác, kịp thời vào sổ sách kế toán.
- Thực hiện tốt các nghĩa vụ nộp ngân sách theo quy định của Nhà Nước.
- Lập các báo cáo theo quy định và các báo cáo phục vụ công tác lãnh đạo, quản lý điều hành kinh tế của đơn vị.
- Tạo công ăn việc làm cho người lao động.
- Chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động sản buôn bán, kinh doanh của doanh nghiệp.
Công ty cam kết đáp ứng tối ưu nhu cầu của khách hàng, luôn chú trọng đến sở thích và thị hiếu của người tiêu dùng, đồng thời bảo vệ quyền lợi của họ.
- Cung cấp hàng hóa theo từng tiến độ, kế hoạch và yêu cầu của khách hàng.
- Bảo quản lưu trữ một cách có hệ thống các tài liệu, hồ sơ chứng từ của công ty.
1.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại Khanh Hoàng
Hoạt động kinh doanh chính của công ty tập trung vào lưu chuyển hàng hoá, bao gồm các hoạt động mua bán, trao đổi và dự trữ sản phẩm Công ty cung cấp các sản phẩm nước giải khát nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường.
Người tiêu dùng hiện nay có nhiều lựa chọn đa dạng về sản phẩm và nhãn hàng, với giá cả phải chăng đáp ứng mọi nhu cầu Trong số đó, các loại nước giải khát phổ biến bao gồm nước khoáng có ga và không ga, nước tinh khiết, nước ngọt, nước tăng lực, trà pha sẵn và nước hoa quả.
Đội ngũ nhân sự của chúng tôi được đào tạo bài bản và có trình độ chuyên môn cao, mang đến sự quản lý hiệu quả và chiến lược kinh doanh tốt Sự nhiệt huyết của đội ngũ này đảm bảo đáp ứng đầy đủ yêu cầu của khách hàng.
Bên cạnh những thuận lợi đó thì cũng còn có một số tồn tại và hạn chế điển hình như sau:
Trong hai năm qua, dịch bệnh COVID-19 đã gây ra nhiều ảnh hưởng tiêu cực, dẫn đến việc tiêu thụ hàng hóa giảm mạnh và hàng tồn kho tăng cao Điều này đã làm cho doanh thu của công ty phát triển chậm lại, đồng thời tạo ra sức ép cạnh tranh lớn trên thị trường.
1.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Thương Mại Khanh Hoàng Để công ty hoạt động có hiệu quả thì đội ngũ cán bộ tổ chức quản lý phải phù hợp với tính chất hoạt động của công ty, phân rõ quyền hạn chức năng, nhiệm vụ của mỗi phòng ban, mỗi thành viên của công ty Để phù hợp với đặc điểm riêng của công ty mình và hoạt động có hiệu quả nhất, công ty đã tổ chức bộ máy quản lý như sau:
Sơ đồ 1 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý (Nguồn trich: Phòng tài chính kế toán công ty)
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MẠI
1.2.1 Tổ chức công tác kế toán tại Công Ty TNHH Khanh Hoàng
1.2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Công ty chú trọng tổ chức công tác kế toán để đảm bảo chức năng quản lý hiệu quả, với sự lãnh đạo tập trung từ giám đốc và kế toán trưởng đối với nhân viên kế toán Bộ máy kế toán được xây dựng theo mô hình tập trung, với phòng kế toán có nhiệm vụ hạch toán, theo dõi và tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế, từ đó lập báo cáo toàn công ty.
Sơ đồ 1 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
1.2.1.2 Chế độ kế toán tại công ty
Công ty áp dụng theo chế độ kế toán cho doanh nghiệp lớn, theo thông tư số 133/2016/ TT – BTC ban hàng ngày 26/08/2016
Kỳ kế toán hàng năm kéo dài 12 tháng, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 Các đơn vị kế toán có đặc thù riêng được phép chọn kỳ kế toán năm theo lịch dương, từ ngày 01 của tháng đầu quý đến hết ngày cuối tháng cuối quý của năm sau, và phải thông báo cho cơ quan Thuế Công ty phải nộp Báo cáo Tài chính (BCTC) cho các cơ quan Nhà nước theo kỳ kế toán năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ).
- Phương pháp kế toán thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
- Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng.
1.2.1.3 Hình thức ghi sổ tại công ty
Sơ đồ 1 3: Sơ đồ ghi sổ kế toán tại công ty
(Nguồn trích:Phòng kế toán công ty)
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ.
Phần mềm MISA giúp người dùng dễ dàng cập nhật số liệu vào máy tính, từ đó tự động tính toán và tạo sổ sách, báo cáo theo yêu cầu Chương trình này có chức năng theo dõi các chứng từ đầu vào như phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho và phiếu xuất kho, giúp tạo ra các báo cáo kế toán chính xác và nhanh chóng.
Tên dữ liệu kế toán của công ty được liên kết với máy chủ, dưới sự quản lý của kế toán trưởng.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy tính
Hàng ngày, kế toán sử dụng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ đã được kiểm tra để ghi sổ Việc này bao gồm xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có, sau đó nhập liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu đã được thiết kế sẵn trong phần mềm kế toán.
Theo quy định của phần mềm kế toán, thông tin sẽ được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp như Sổ cái hoặc Nhật ký – Sổ Cái, cùng với các sổ và thẻ kế toán chi phí liên quan.
Cuối mỗi kỳ kế toán, thường kéo dài một năm, kế toán tiến hành khóa sổ và lập báo cáo tài chính Quá trình đối chiếu giữa sổ tổng hợp và số liệu chi tiết diễn ra tự động, đảm bảo tính chính xác và trung thực của thông tin.
1.1.2.4 Hệ thống chứng từ kế toán
Công ty sử dụng năm loại chứng từ kế toán theo quy định tại điều 10 thông tư 133/2016/TT-BTC Doanh nghiệp có quyền thiết kế lại biểu mẫu chứng từ kế toán để phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý, nhưng cần tuân thủ các quy định của Luật Kế Toán và các văn bản hướng dẫn liên quan.
Danh mục chứng từ bao gồm :
- Chứng từ tiền lương bao gồm các chứng từ như: Bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội…
- Chứng từ hàng tồn kho bao gồm các chứng từ như: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm hàng hóa …
- Chứng từ tiền tệ gồm các chứng từ như: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng …
- Chứng từ bán hàng bao gồm: Hóa đơn bán hàng, Bảng thanh toán
Chứng từ tài sản cố định bao gồm các loại tài liệu quan trọng như biên bản giao nhận tài sản cố định, biên bản thanh lý tài sản cố định và bảng tính phân bổ khấu hao Những chứng từ này đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và theo dõi tài sản cố định của doanh nghiệp.
Công ty sử dụng nhiều loại chứng từ theo quy định của pháp luật, bao gồm hóa đơn GTGT, giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng bảo hiểm xã hội và hợp đồng kinh tế.
1.2.1.5 Hệ thống tài khoản kế toán
Doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản theo thông tư 133/2016/TT- BTC.
1.2.1.6 Hệ thống sổ kế toán
Công ty sử dụng hệ thống sổ sách kế toán ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC theo từng hình thức ghi sổ kế toán.
- Số kế toán bao gồm: Sổ kế toán tổng hợp và số kế toán chi tiết.
- Sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Sổ nhật kí chung, Sổ cái.
- Sổ kế toán chi tiết bao gồm: Sổ, thẻ kế toán chi tiết.
1.2.1.7 Hệ thống báo cáo kế toán
Công ty sử dụng hệ thống báo cáo tài chính theo thông tư 133/2016/TT-
1.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng số tiền thu được từ các giao dịch như bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho khách hàng Doanh thu này bao gồm cả các khoản phụ thu và phí bổ sung ngoài giá bán (nếu có).
Chỉ tiêu này không tính các loại thuế gián thu như thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế, phí gián thu khác.
Doanh thu thu được từ việc bán hàng của công ty là: Các loại sản phẩm đồ uống như pepsi, coca, nước cam…
Công ty sử dụng phương thức bán hàng là bán buôn và bán lẻ:
Bán buôn là phương thức bán hàng chủ yếu của công ty đối với khách hàng ký kết hợp đồng, giúp tiêu thụ hàng hóa với số lượng lớn Phương pháp này giảm thiểu tình trạng ứ đọng vốn và hạn chế việc khách hàng nợ nần, từ đó tối ưu hóa dòng vốn của công ty.
Công ty áp dụng phương thức bán lẻ cho khách hàng cá nhân và các tổ chức kinh tế, nhằm phục vụ nhu cầu sử dụng mà không cần hợp đồng trước và với số lượng nhỏ Điều này giúp đơn giản hóa quy trình mua sắm và tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng Chứng từ sổ sách được sử dụng để ghi nhận các giao dịch này, đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý.
Chứng từ quan trọng trong giao dịch kinh doanh bao gồm: Hoá đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01GTKT3/001), Hoá đơn bán hàng thông thường (Mẫu số 02GTTT3/001), Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT), Phiếu thu (Mẫu số 01-TT) và Giấy báo có của ngân hàng Những chứng từ này đóng vai trò thiết yếu trong việc quản lý tài chính và kế toán của doanh nghiệp.
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 5111: Doanh thu bán hàng (mẫu số S16-DNN),
Sổ chi tiết TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm (mẫu số S16-DNN) Sổ chi tiết
TK 5113: Doanh thu CCDV (mẫu số S16-DNN), Sổ nhật ký chung (mẫu sốS03a-DN): Sổ cái 511 b Kết cấu tài khoản c Sơ đồ hạch toán Tài khoản
Sơ đồ 1 4: Sơ đồ hạch toán tài khoản 511
1.2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ hoặc thanh toán cho người mua khi họ mua hàng hóa hoặc dịch vụ với số lượng lớn Khoản chiết khấu này được xác định theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết liên quan đến việc mua bán hàng hóa.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HẠN THƯƠNG MẠI KHANH HOÀNG
SỐ LIỆU KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG NĂM 2021 TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI
2.1.1 Số dư đầu kỳ năm 2021
Số hiệu tài khoản Tên tài khoản kế toán Dư nợ Dư có
333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
334 Phải trả người lao động 185.640.500
338 Phải trả phải nộp khác 38.176.950
341 Vay và nợ thuê tài chính 300.000.000
411 Vốn đầu tư chủ sử hữu 3.000.000.000
414 Quỹ đầu tư phát triển 560.067.620
421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Số dư chi tiết các tài khoản
TK 131 – Phải thu khách hàng
Mã KH TÊN KHÁCH HÀNG Dư nợ
1311.HP Công ty TNHH đầu tư khai thác ẩm thực Hoàng
456.125.360 Địa chỉ: số 445 đường Giải Phóng - Phường
Phương Liệt - Quận Thanh Xuân - Hà Nội.
1311 TL Công ty TNHH dịch vụ và ẩm thực Thăng Long 215.230.125 Địa chỉ: Số 53 ngõ 168 đường Nguyễn Xiển -
Phường Hạ Đình - Quận Thanh Xuân - Thành phố
Công ty TNHH Thương mại và xuất nhập khẩu HT, mã số thuế 212.236.003, có địa chỉ tại Số 15, dãy 12 tập thể pin Văn Điển, Thị trấn Văn Điển, Huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội.
Mã số thuế: 0107537710 1311.TQ Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Toàn Quân 85.125.356 Địa chỉ: Số 18 ngõ 46 Văn Cao, Phường Liễu Giai, Quận Ba Đình, Hà Nội
Tên TK Mã TK Dư Nợ
Mã NV Tên NV Dư nợ
Mã HH Tên HH ĐVT SL ĐG Thành tiền
Sting dâu đỏ chai nhựa 330x24
SD vào SD sử dụng kế
QLDN Ôtô 4 chỗ (1 chiếc) 01/12/2016 8 năm 155.448.000 259.080.000 QLDN Máy photo (2 chiếc) 01/01/2017 8 năm 80.000.000 30.000.000
TK 242- chi phí trả trước dài hạn
Tủ tài liệu (3 cái) QLDN 36 27.324.000 13.662.000
Xe máy chở hàng (1c) QLBH 36 22.140.000 11.070.000
TK 331 – Phải trả nhà cung cấp
NCC Tên NCC Dư Có
3311.BN Công ty TNHH nước giải khát SUNTORY PESICO Việt
Nam tại tỉnh Bắc Ninh
Số 88 Hữu Nghị, KCN đô thị và dịch vụ VSIP Bắc
Ninh,xã Phù Chẩn, thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh
Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Cổng Vàng
215.236.500 Địa chỉ: Số 60, Phố Giang Văn Minh,P Đội Cấn, Q.Ba Đình,TP.Hà Nội
TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
Tên TK Mã TK Dư Có
3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 35.152.600
TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
Tên TK Mã TK Dư Có
2.1.2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2021
NV1: Ngày 02/01, Mua hàng của công ty TNHH nước giải khát Suntory
Pesico Việt Nam tại tỉnh Bắc Ninh, MST 030081663-007 Hóa đơn GTGT BN/20E 0155888, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty chưa thanh toán PNK
0202101 kèm theo BBKN vật tư sản phẩm hàng hóa 0202101.
Mã HH Tên HH ĐVT SL ĐG Thành tiền
10000029 Sting dâu đỏ chai Thùn 234 152.730 35.738.820
NV2: Ngày 03/01: Công ty TNHH dịch vụ và ẩm thực Thăng Long, MST
0107269719 thanh toán tiền hàng còn nợ đầu kì bằng TGNH sau khi trừ 1% chiết khấu thanh toán, GBC 032 156.
NV3: Ngày 06/01, Xuất bán hàng cho Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ
Toàn Quân, MST 0108700783 Hóa đơn GTGT KH/20E 0002840, thuế suấ thuế GTGT 10% Khách hàng chưa thanh toán tiền hàng PXK 0202101
Mã HH Tên HH ĐVT SL ĐG Thành tiền
Vào ngày 25/01, Công ty TNHH đầu tư khai thác ẩm thực Hoàng Phúc (MST 0109302721) đã nhận xuất kho bán hàng với hóa đơn GTGT KH/20E 0002864, áp dụng thuế suất 10% Hiện tại, khách hàng vẫn chưa thanh toán tiền hàng.
Mã HH Tên HH ĐVT SL ĐG Thành tiền
Sting dâu đỏ chai nhựa 330x24
Vào ngày 28/02, NV5 đã thực hiện thanh toán tiền mua hàng cho Công ty TNHH nước giải khát Suntory Pesico Việt Nam tại tỉnh Bắc Ninh, sau khi đã trừ 1% chiết khấu thanh toán, theo UNC 00306 và GBN 03405.
NV6: Ngày 03/3, Xuất kho bán hàng cho Công ty TNHH dịch vụ và ẩm thực
Thăng Long, MST 0107269719 Hóa đơn GTGT KH/20E 0002885, thuế suất thuế GTGT 10%, người mua chưa thanh toán tiền hàng PXK 0202103.
Mã HH Tên HH ĐVT SL ĐG Thành tiền
10000029 Sting dâu đỏ chai nhựa 330x24
NV7: Ngày 13/04, Thanh toán tiền mua hàng còn nợ kỳ trước cho Công ty
TNHH nước giải khát Suntory Pesico Việt Nam tại tỉnh Bắc Ninh với số tiền là 280.000.000 đồng, UNC 00324, GBC 00324.
NV8: Ngày 29/04: Thanh toán tiền điện thoại cho công công ty Cổ phần bưu điện TP Hà Nội theo HĐ GTGT 10% BD/20E 3245654, PC 0001006
Tên dịch vụ Số tiền Thuế
Bán hàng Tiền điện thoại 2.145.200 214.520 2.359.720Quản lý Tiền điện thoại 1.450.000 145.000 1.595.000
NV9: Ngày 30/04, Lãi tiền gửi ngân hàng TMCP Xăng Dầu Petrolimex tháng
NV10: Ngày 11/05: Mua hàng hóa của Công ty TNHH nước giải khát
Suntory Pesico Vệt Nam tại tỉnh Bắc Ninh, MST 030081663-007 theo HĐ GTGT 10% BN/20E 0225235, công ty tiến hành nhập kho theo PNK
0202102 kèm theo BBKN vật tư sản phẩm hàng hóa 0202102, công ty thanh toán bằng chuyển khoản UNC 00345 GBN 00345
Mã HH ĐVT SL ĐG Thành tiền
10000029 Sting dâu đỏ chai nhựa 330x24
NV11: Ngày 20/05, Xuất bán hàng cho khách lẻ Nguyễn Thanh Bình, Hóa đơn GTGT KH/20E 0003115, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán tiền PXK 0202104
Mã HH Tên HH ĐVT SL ĐG Thành tiền nhựa 330x24
NV12: Ngày 16/06, Khách lẻ Nguyễn Thanh Bình, khiếu nại có 10 thùng
Pepsi lon 330x24 đã hết hạn, và công ty đã chấp nhận yêu cầu trả lại hàng Số hàng bị trả lại sẽ được nhập lại theo phiếu nhập kho PNK 0202103, hóa đơn giá trị gia tăng 10% TB/21P 0125987 (hóa đơn trả lại của khách hàng).
NV13: Ngày 30/06, Trả tiền phí dịch vụ SMS banking cho ngân hàng TMCP
Xăng Dầu Petrolimex 33.000 đồng, UNC 00654, GBN 00654
Vào ngày 20 tháng 07, Công ty TNHH Thương mại và Xuất nhập khẩu HT (MST 0107537710) đã xuất kho bán hàng với hóa đơn GTGT KH/20E 0003225, áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% Hiện tại, khách hàng vẫn chưa thực hiện thanh toán cho giao dịch này Mã phiếu xuất kho là PXK 0202105.
Mã HH Tên HH ĐVT SL ĐG Thành tiền
10000029 Sting dâu đỏ chai nhựa 330x24
NV15: Ngày 31/07, Thanh toán lãi vay tháng cho ngân hàng TMCP Xăng
Dầu Petrolimex là 1.290.323 đồng, UNC 00657, GBC 00657.
Vào ngày 05/08, công ty TNHH Một thành viên – Chi nhánh xăng dầu Bắc Ninh, mã số thuế 0100107564-007, đã nhận được khoản chi trả 900.000 đồng cho việc mua xăng xe theo hóa đơn GTGT BN/20E 0336120, với thuế suất thuế GTGT theo PT 0000550.
Vào ngày 20/09, Công ty TNHH Thương mại và Xuất nhập khẩu HT (MST 0107537710) đã xuất kho bán hàng với hóa đơn GTGT KH/20E 0003557, áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% Hiện tại, khách hàng vẫn chưa thực hiện thanh toán cho giao dịch này Mã PXK là 0202106.
Mã HH Tên HH ĐVT SL ĐG Thành tiền
10000029 Sting dâu đỏ chai nhựa 330x24
NV19: Ngày 25/10, Công ty chi tiền tiếp khách tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ Cổng Vàng, MST 0102721181 theo hóa đơn GTGT CV/21E
0000105, thuế suất thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt số tiền 1.000.000 đồng PC 0002015
Vào ngày 17/11, công ty TNHH Một thành viên – Chi nhánh xăng dầu Bắc Ninh đã nhận được khoản chi trả 1.363.636 đồng cho việc mua xăng dầu, theo Hóa đơn GTGT BN/20E 0336738 với thuế suất 10% Mã số thuế của công ty là 0100107564-007, và thông tin chi tiết được ghi trong PC 002111.
NV21: Ngày 30/11: Ngân hàng TMCP Xăng Dầu Petrolimex trả tiền lãi tháng 11 là 5.217 đồng GBC 00587
NV22: Ngày 31/12: Khấu hao TSCĐ tháng 12/2021 biết các tháng không có biến động TS, bảng phân bổ TSCĐ 2112 001 .
NV23: Ngày 31/12: Tính lương tháng 12/2021, bảng lương 2112 001.
NV24: Ngày 31/12: Tính các khoản trích KPCĐ, BHYT, BHXH, BHTN.
NV25: Ngày 31/12: Khấu trừ thuế GTGT năm 2021.
NV26: Ngày 31/12: Xác định kết quả kinh doanh năm 2021 biết thuế xuất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%.
2.1.3 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ và phản ảnh vào tài khoản chữ T
2.1.3.2 Phản ảnh vào tài khoản chữ T
NV1: Ngày 02/01, Mua hàng của công ty TNHH nước giải khát Suntory
Pesico Việt Nam tại tỉnh Bắc Ninh, MST 030081663-007 Hóa đơn GTGT BN/20E 0155888, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty chưa thanh toán.
Mã HH Tên HH ĐVT SL ĐG Thành tiền
10000029 Sting dâu đỏ chai nhựa 330x24
Sơ đồ luân chuyển chứng từ mua hàng:
- Khi mua hàng, nhân viên mua hàng lập Đơn đặt hàng chuyển đến nhà cung cấp.
Nhà cung cấp tiếp nhận Đơn đặt hàng và chuẩn bị các chứng từ cần thiết, bao gồm Phiếu giao hàng và Hóa đơn GTGT, đồng thời đảm bảo hàng hóa được cung cấp đúng số lượng và chất lượng yêu cầu.
Khi nhà cung cấp giao hàng đến kho của công ty, Bộ phận kho sẽ tiến hành nhận hàng Song song với đó, nhà cung cấp cũng gửi Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng đến bộ phận mua hàng để thực hiện xác nhận thanh toán.
- Hàng được kiểm đếm và nhập kho, thủ kho lập biên bản kiểm nghiệm VTSPHH
- Bộ phận mua hàng gửi bộ chứng từ: Đơn đặt hàng, Hóa đơn GTGT (Hoặc hóa đơn bán hàng), Đề nghị thanh toán về bộ phận Kế toán
- Phòng kế toán kiểm tra chứng từ, ghi nhận nợ phải trả nhà cung cấp, căn cứ vào hóa đơn GTGT để hạch toán hàng nhập vào phầm mềm.
- Kế toán vật tư tổ chức bảo quản và lưu trữ chứng từ.
Tên tài khoản chuyển: Công ty TNHH dịch vụ và ẩm thực Thăng Long
Ngân hàng Vietcombank Hà Nội Đơn vị thụ hưởng: Công ty TNHH thương mại Khanh Hoàng
Số tài khoản thụ hưởng:
Ngân hàng: PG Bank Hà Nội
Số tiền bằng số: 213.077.824 Loại tiền tệ VNĐ
Nội dung giao dịch: Công ty TNHH dịch vụ và ẩm thực Thăng Long thanh toán tiền hàng.
Giao dịch viên Kiểm soát viên
Hoàng Thị Huệ Đỗ Thu Thủy
Hai mười ba triệu không trăm bảy mươi bảy nghìn tám trăm hai mươi tư đồng
NV3: Ngày 06/01, Xuất bán hàng cho Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ
Toàn Quân, MST 0108700783 Hóa đơn GTGT KH/20E 0002840, thuế suấ thuế GTGT 10% Khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.
Mã HH Tên HH ĐVT SL ĐG Thành tiền
Sơ đồ luân chuyển chứng từ bán hàng
- Nhận được đơn đặt hàng của khách hàng.
- Bước tiếp theo là thủ kho tiến hành kiểm tra hàng tồn kho Khi hàng hóa đầy đủ theo yêu cầu sẽ được tiến hành xuất kho.
Phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT sẽ được lập dựa trên thông tin của đơn hàng Các kế toán sẽ chuẩn bị phiếu xuất kho và chuyển cho thủ kho để thực hiện xuất kho đúng theo yêu cầu.
Tiến hành xuất kho, thủ kho cần dựa vào thông tin trên phiếu xuất kho để đảm bảo xuất hàng đầy đủ Đặc biệt, phiếu này phải được xử lý qua phần mềm.
- Kế toán vật tư tổ chức bảo quản và lưu trữ chứng từ.
114 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ĐƠN ĐẶT HÀNG
Kính gửi: Công ty TNHH thương mại Khanh Hoàng
Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Toàn Quân có nhu cầu đặt hàng.
Nội dung đặt hàng như sau:
Ngày 02, tháng 01, năm 2021 Đơn giá
157.300 Địa điểm giao hàng: Số 18 ngõ 46 Văn Cao, Phường Liễu Giai, Quận Ba Đình, Hà Nội
Cam ép lon tết 320x24 Thùng 17.932.200
Tên mặt hàng ĐVT Thành tiền
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Bộ phận: Số 7 Ngách 409 phố Bắc Cầu, Phường Ngọc Thuỵ, Quận Long Biên, Hà Nội (Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)
Họ và tên người giao: Bùi Thị Thảo
Lý do xuất kho: Xuất bán bánh cho công ty TNHH TM Dịch Vụ Toàn Quân
Xuất tại kho:Hàng hóa Địa điểm:
1 Cam ép lon tết 320 156.HH118 Thùng 114 114 127.208 14.501.712
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười bốn triệu năm trăm linh một nghìn bảy trăm mười hai đồng.
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bùi Thị Thảo Nguyễn Thị Lan
STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật Mã số Đơn vị tính
Số 7 Ngách 409 phố Bắc Cầu, Phường Ngọc Thuỵ, Quận Long Biên,
Hoàng Thị Huệ Trần Thị Anh Đơn giá Thành tiền
Số chứng từ gốc kèm theo: 02
Mã HH Tên HH ĐVT SL ĐG Thành tiền
10000029 Sting dâu đỏ chai nhựa 330x24
Luân chuyển chứng từ tương tự NV3 (Phụ lục bộ chứng từ)
Vào ngày 28/02, NV5 đã thực hiện thanh toán tiền mua hàng cho Công ty TNHH nước giải khát Suntory Pesico Việt Nam tại tỉnh Bắc Ninh, sau khi trừ 1% chiết khấu thanh toán, với mã UNC 00306 và GBN 03405.
Sau khi nhận được UNC và GBN từ ngân hàng, kế toán cần tiến hành đối chiếu công nợ các khoản phải trả cho nhà cung cấp để xác định xem số tiền đã được thanh toán qua tiền gửi ngân hàng có khớp với số liệu ghi nhận hay không.
- Vì có khoản chiết khấu thanh toán nên kế toán lập thêm phiếu kế toán để phản ánh vào tài khoản 515
NV6: Ngày 03/3, Xuất kho bán hàng cho Công ty TNHH dịch vụ và ẩm thực
Thăng Long, MST 0107269719 Hóa đơn GTGT KH/20E 0002885, thuế suất thuế GTGT 10%, người mua chưa thanh toán tiền hàng PXK 0202103.
Mã HH Tên HH ĐVT SL ĐG Thành tiền
Sting dâu đỏ chai nhựa 330x24
Luân chuyển chứng từ tương tự NV3 (Phụ lục bộ chứng từ)
NV7: Ngày 13/04, Thanh toán tiền mua hàng còn nợ kỳ trước cho Công ty
TNHH nước giải khát Suntory Pesico Việt Nam tại tỉnh Bắc Ninh với số tiền là 280.000.000 đồng, UNC 00324, GBN 00324.
Căn cứ vào UNC 00324, kế toán hạch toán giảm tiền gửi ngân hàng trả
NV8: Ngày 29/04: Thanh toán tiền điện thoại cho công công ty Cổ phần bưu điện TP Hà Nội theo HĐ GTGT 10% BD/20E 3245654, PC 0001006
Bộ phận sử dụng Tên dịch vụ Số tiền Thuế GTGT
Bán hàng Tiền điện thoại 545.000 54.500 599.500
NV10: Ngày 11/05: Mua hàng hóa của Công ty TNHH nước giải khát Suntory
Công ty Pesico Vệt Nam tại tỉnh Bắc Ninh, mã số thuế 030081663-007, thực hiện giao dịch theo hợp đồng giá trị gia tăng 10% với mã BN/20E 0225235 Công ty đã tiến hành nhập kho theo phiếu nhập kho 0202102, kèm theo biên bản kiểm nghiệm vật tư sản phẩm hàng hóa 0202102 và thực hiện thanh toán bằng chuyển khoản với mã UNC 00345 và GBN 00345.
Tên HH Mã HH ĐVT SL ĐG Thành tiền
10000029 Sting dâu đỏ chai nhựa
- Khi mua hàng nhân viên mua hàng lập Đơn đặt hàng chuyển đến nhà cung cấp.
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI KHANH HOÀNG
NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
Qua thời gian nghiên cứu thực tế tại công ty TNHH mại Khanh Hoàng, tôi nhận thấy rằng công tác tổ chức hạch toán kế toán tại đây phù hợp với điều kiện hiện tại Mặc dù mới thành lập, công ty đã chiếm lĩnh thị trường và không ngừng phát triển Để đạt được thành công trong kinh doanh, công ty đã xây dựng một bộ máy quản lý khoa học và hợp lý, khai thác các thị trường tiềm năng, cùng với các chính sách hỗ trợ và khuyến mại để tạo ra nguồn cung hàng hóa dồi dào và thị trường tiêu thụ ổn định Công ty cũng chú trọng nâng cao chất lượng dịch vụ, tạo niềm tin cho khách hàng khi sử dụng dịch vụ đào tạo.
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Thiên Ưng được thực hiện một cách hoàn chỉnh, giúp xác định kết quả kinh doanh một cách chính xác.
Hệ thống chứng từ kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc ghi sổ và quản lý kinh tế các nghiệp vụ phát sinh, với các mẫu chứng từ theo Thông tư 133/2016/TT-BTC để đảm bảo tính pháp lý Tất cả chứng từ đều được kiểm tra và xử lý kịp thời, giúp công ty duy trì kế hoạch lưu chuyển chứng từ hiệu quả cho công tác kế toán Kể từ khi thành lập, công ty đã áp dụng phần mềm kế toán Misa cùng với các ứng dụng văn phòng như Microsoft Office Word 2016 và Excel 2016, giúp nâng cao tốc độ và độ chính xác trong công việc kế toán.
Công ty áp dụng phần mềm kế toán máy Fasst để tối ưu hóa quy trình bán hàng và tiếp cận khách hàng, giúp giảm bớt gánh nặng công việc kế toán, tăng tốc độ xử lý và nâng cao độ chính xác Bên cạnh đó, công ty cũng sử dụng công nghệ thông tin để quảng bá và tương tác hiệu quả hơn với khách hàng.
Kế toán xác định kết quả kinh doanh là yếu tố quan trọng cung cấp thông tin cần thiết cho việc quản lý doanh nghiệp Công tác bán hàng đóng vai trò theo dõi tình hình bán hàng và thanh toán với khách hàng, từ đó phản ánh chính xác kết quả kinh doanh của công ty.
Công tác kế toán trong việc xác định kết quả kinh doanh của công ty đã tuân thủ đầy đủ các quy định của Nhà nước về chế độ kế toán hiện hành, đồng thời thực hiện nghiêm chỉnh các quy định về thuế và các quy định liên quan khác áp dụng cho doanh nghiệp.
Hạch toán chứng từ ban đầu rất quan trọng, bởi vì có những khoản chi nhỏ nhưng thiếu hóa đơn tài chính hoặc chứng từ gốc không đầy đủ nội dung sẽ dẫn đến việc chứng từ kế toán thiếu căn cứ pháp lý.
Việc luân chuyển chứng từ trong công ty được thực hiện theo quy định, tuy nhiên, do đặc thù thương mại và khối lượng hóa đơn lớn, việc quản lý và phân loại chứng từ gặp nhiều thách thức.
Công ty hiện chưa có quỹ dự phòng cho công tác kế toán hàng tồn kho, giảm giá và các khoản phải thu khó đòi Việc lập quỹ dự phòng sẽ giúp tăng chi phí nhưng đồng thời giảm thiệt hại xuống mức thấp nhất.
- Công ty chưa có những chính sách khuyến khích thanh toán nhanh và
Sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương mại Khanh Hoàng, em nhận thấy công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh có nhiều ưu điểm nhưng vẫn tồn tại một số vấn đề, ảnh hưởng đến hiệu quả công việc Để khắc phục những hạn chế này và hoàn thiện quy trình kế toán tại công ty, em xin đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Công ty nên thành lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm giảm thiểu thiệt hại Quỹ này sẽ cung cấp nguồn tài chính cần thiết để ứng phó với các rủi ro trong kinh doanh, đồng thời là một giải pháp tài chính quan trọng để duy trì hoạt động hiệu quả của công ty.
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được thiết lập tại thời điểm lập báo cáo tài chính, và cần tuân thủ các quy định trong Chuẩn mực kế toán về "Hàng tồn kho" cũng như các quy định của chế độ tài chính hiện hành.
Khi lập báo cáo tài chính, cần căn cứ vào số lượng, giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được của từng loại vật tư, hàng hóa để xác định khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập.
Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho (HTK) cần lập vào cuối kỳ kế toán lớn hơn khoản dự phòng đang ghi trên sổ kế toán, thì chênh lệch này sẽ được ghi tăng vào dự phòng và tăng vào vốn hàng bán.
Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho (HTK) cần lập ở cuối kỳ kế toán nhỏ hơn khoản dự phòng hiện có trên sổ kế toán, thì chênh lệch này sẽ được ghi giảm vào dự phòng và giảm vốn hàng bán.
