Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ của việt nam

Luận văn Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG TỔ CHỨC 1.1 KHÁI NIỆM VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Kiểm sốt nội theo định nghĩa báo cáo COSO quy trình chịu ảnh hưởng Hội đồng quản trị, nhà quản lý nhân viên khác đơn vị, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu theo phạm trù sau đây: - Tính hiệu lực hiệu hoạt động - Báo cáo tài đáng tin cậy - Sự tuân thủ pháp luật quy định hành Phạm trù thứ đề cập đến việc thiết lập thực mục tiêu hoạt động hầu hết doanh nghiệp lợi nhuận; bảo vệ sử dụng hiệu nguồn lực Phạm trù thứ hai liên quan đến việc xây dựng phương pháp hạch toán kế toán để thiết lập báo cáo tài phù hợp với chuẩn mực có độ tin cậy cao Gồm báo cáo quản trị nội phục vụ cho việc định Ban giám đốc, số liệu công bố trước công luận phục vụ cho bên thứ ba: nhà cung cấp, quan thuế, ngân hàng…Phạm trù thứ ba đề cập đến việc tuân thủ quy định, luật lệ áp dụng cho doanh nghiệp Kiểm sốt nội thực thơng qua sách, tiêu chuẩn thủ tục Việc thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội thuộc trách nhiệm Hội đồng quản trị người quản lý Q trình thực kiểm sốt nội đơn vị chủ yếu trình thiết lập, thực hiện, kiểm tra đánh giá sách, tiêu chuẩn thủ tục Hội đồng quản trị (nếu có) nhân tố ảnh hưởng lớn đến hoạt động kiểm sốt đơn vị thơng qua LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com việc tác động đến sách quan điểm kiểm soát nhà quản lý Các nhân viên khác tổ chức người thực thủ tục kiểm sốt hàng ngày thơng qua việc tn thủ quy trình hệ thống kiểm sốt nội Vì khả năng, tinh thần phẩm chất họ định lớn đến thành công kiểm sốt nội Qua q trình vận hành thực thủ tục kiểm soát, Kiểm toán nội có trách nhiệm đánh giá hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội đưa giải pháp để cải tiến điểm yếu lạc hậu tồn hệ thống 1.2 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Hệ thống kiểm soát nội cấu thành từ năm thành phần sau chúng có mối liên hệ chặt chẽ với nhau: - Mơi trường kiểm sốt - Đánh giá rủi ro - Các hoạt động kiểm sốt - Thơng tin truyền thơng - Giám sát 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt Thơng thường cơng ty phát triển lớn người chủ doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn việc quản lý, giám sát kiểm soát rủi ro gian lận Vì thái độ ý thức kiểm sốt người quản lý ảnh hưởng nhiều vào kiểm soát đơn vị Nếu nhà quản lý cấp cao nhận thức kiểm sốt vấn đề quan trọng, nhân viên khác tôn trọng quy trình kiểm sốt Ngược lại, nhà quản lý khơng thực tâm vào vấn đề kiểm sốt đơn vị chắn hệ thống kiểm sốt không mang lại hiệu mong đợi Môi trường kiểm soát bao gồm nhận thức, thái độ hành động nhà quản lý kiểm soát tầm quan trọng kiểm sốt, tính LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com đồng hoạt động kiểm sốt phịng ban Để xây dựng hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp cần tìm hiểu nhân tố thuộc mơi trường kiểm sóat: - Triết lý quản lý phong cách điều hành - Cơ cấu tổ chức - Phương pháp ủy quyền - Sự tham gia Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt - Trình độ phẩm chất đội ngũ cán nhân viên - Chính sách nhân - Sự trung thực giá trị đạo đức 1.2.1.1 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý Triết lý quản lý thể qua quan điểm nhận thức nhà quản lý việc giám sát rủi ro kinh doanh; phong cách điều hành lại thể qua cá tính thái độ họ việc lập báo cáo tài phương pháp kế tốn, sử dụng kênh thơng tin thức hay khơng thức… Sự khác biệt triết lý quản lý phong cách điều hành có ảnh hưởng lớn đến mơi trường kiểm sốt tác động đến việc thực mục tiêu đơn vị 1.2.1.2 Cơ cấu tổ chức Là máy thực hoạt động để đạt mục tiêu đơn vị Việc xây dựng cấu tổ chức phân chia trách nhiệm quyền hạn thành viên đơn vị Một cấu tổ chức hợp lý sở cho việc lập kế hoạch, điều hành, kiểm soát giám sát tất hoạt động đơn vị LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.2.1.3 Phương pháp ủy quyền Là cách thức người quản lý ủy quyền cho cấp cách thức Việc phân định quyền hạn trách nhiệm xem phần mở rộng cấu tổ chức Nó cụ thể hóa quyền hạn trách nhiệm thành viên hoạt động đơn vị Cần có văn ủy quyền để giúp cho công việc tiến hành dễ dàng tránh lạm quyền 1.2.1.4 Sự tham gia Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Ủy ban kiểm soát gồm số thành viên ngồi Hội đồng quản trị khơng tham gia điều hành đơn vị Ủy ban kiểm soát giám sát việc tuân thủ pháp luật, giám sát việc lập báo cáo tài Sự tham gia Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt làm cho mơi trường kiểm sốt tốt kiểm sốt đến hoạt động người quản lý 1.2.1.5 Trình độ phẩm chất cán nhân viên Một tổ chức đạt mục tiêu nhân viên cấp đảm bảo kiến thức kỹ cần thiết Nhà quản lý nên tuyển dụng nhân viên có lực kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ giao Một khía cạnh khơng phần quan trọng phẩm chất người nhân viên Khi thiếu yếu tố này, thủ tục dù chặt chẽ đến đâu không thực thực tế 1.2.1.6 Các sách nguồn nhân lực Là sách tuyển dụng, huấn luyện, bổ nhiệm, đánh giá, sa thải, đề bạt khen thưởng cho nhân viên Chính sách nhân ảnh hưởng định đến hữu hiệu mơi trường kiểm sốt 1.2.1.7 Sự trung thực giá trị đạo đức Để tạo ý thức đơn vị, nhà quản lý cao cấp cần xây dựng, ban hành phổ biến rộng rãi hướng dẫn chuẩn mực đạo đức để hướng dẫn ngăn chặn nhân viên không tham gia vào hoạt LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com động xem thiếu đạo đức phạm pháp Muốn đạt hiệu quả, nhà quản lý cấp cao phải làm gương cho cấp việc tuân thủ giá trị đạo đức Ngoài cần loại bỏ động dẫn người nhân viên đến sai phạm Mơi trường kiểm sốt có ảnh hưởng quan trọng đến trình thực kết thủ tục kiểm sốt Một mơi trường kiểm sốt yếu khơng thể tạo thủ tục kiểm sốt hữu hiệu Ngược lại, mơi trường kiểm sốt tốt hạn chế phần thiếu sót thủ tục kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt điều kiện cần cho thủ tục kiểm soát phát huy tác dụng 1.2.2 Đánh giá rủi ro Tất hoạt động diễn đơn vị phát sinh rủi ro Vì nhà quản lý phải thận trọng xác định phân tích nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro làm cho mục tiêu doanh nghiệp không thực Việc đánh giá nhận dạng rủi ro tạo sở để xác định giải pháp xử lý rủi ro Những rủi ro xuất phát từ bên hay bên doanh nghiệp Kinh doanh chấp nhận rủi ro Rủi ro cao lợi nhuận lớn Trong thực tế loại bỏ hết tất rủi ro Vấn đề nhà quản lý định mức rủi ro chấp nhận quản lý chúng Để làm điều người quản lý cần phải: - Thiết lập mục tiêu tổ chức, phải thiết lập mục tiêu riêng hoạt động để đạt mục tiêu chung đơn vị Việc xác định mục tiêu quan trọng việc đánh giá rủi ro kiện rủi ro gây ảnh hưởng xấu đến mục tiêu tổ chức Có kiện rủi ro tổ chức lại hội tổ chức khác LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Nhận dạng phân tích rủi ro khiến cho mục tiêu thực hiện: + Các rủi ro phát sinh từ mơi trường hoạt động (chính trị, thay đổi môi trường pháp lý, thị trường tiền tệ, cạnh tranh, tiến kỹ thuật, sách nhà nước…) từ nội doanh nghiệp (những thay đổi quy chế, sách mở rộng thị trường, sách đổi kỹ thuật, xếp lại tổ chức đơn vị, thiếu nhân chủ chốt, áp dụng nguyên tắc kế toán mới…) + Quá trình đánh giá rủi ro cần thực qua giai đoạn: xác định đối tượng, tiếp đến xác định nhân tố ảnh hưởng tới rủi ro đối tượng, cuối nhận diện rủi ro + Các phương pháp đánh giá rủi ro: ● Đánh giá hoạt động qua thông qua chứng có giá trị (chứng từ, thơng tin) ● Đánh giá tác động tiềm tàng gây tác nhân tồn phát triển tương lai + Từ kết đánh giá rủi ro, biện pháp quản lý rủi ro mà doanh nghiệp áp dụng: ● Tránh rủi ro cách không tiến hành số hoạt động ● Chuyển giao rủi ro mua bảo hiểm, góp vốn liên doanh… ● Giảm rủi ro cách thiết lập tăng cường hoạt động kiểm soát nội nhằm giảm khả xuất tác động rủi ro xuống cịn mức thực 1.2.3 Hoạt động kiểm sốt Là sách thủ tục để đảm bảo cho thị nhà quản lý thực Hoạt động kiểm soát diễn toàn đơn vị cấp độ hoạt động Nó đảm bảo hành động cần thiết để quản lý LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com rủi ro phát sinh trình thực mục tiêu đơn vị Những hoạt động kiểm soát chủ yếu đơn vị có liên quan đến hệ thống kế tốn: - Phân chia trách nhiệm đầy đủ - Ủy quyền đắn cho nghiệp vụ hoạt động - Bảo vệ tài sản vật chất thông tin - Kiểm tra độc lập - Phân tích rà sốt 1.2.3.1 Phân chia trách nhiệm đầy đủ Được thực theo hai nguyên tắc bản: nguyên tắc phân công phân nhiệm nguyên tắc bất kiêm nhiệm Yêu cầu nguyên tắc không phận hay cá nhân tham gia vào giải toàn nghiệp vụ từ hình thành lúc kết thúc Khi đó, thơng qua cấu tổ chức, công việc tất nhân viên tự động kiểm soát chéo lẫn Mục tiêu thủ tục phát sai sót hành vi gian lận Đồng thời không cá nhân thực nhiều bốn chức sau đây: phê duyệt, thực hiện, ghi chép nghiệp vụ bảo quản tài sản Phân chia trách nhiệm thường đề cập đến tách biệt chức năng: - Chức kế toán với chức hoạt động: phận thực nghiệp vụ không ghi chép sổ sách kế tốn, họ thổi phồng kết - Chức kế toán với chức bảo quản tài sản: nhân viên kế tốn khơng giao nhiệm vụ giữ tài sản tham ô tài sản che giấu cách sửa chữa lại sổ sách LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Người xét duyệt nghiệp vụ chức bảo quản tài sản: người phê duyệt tài sản khơng nên kiêm nhiệm việc giữ tài sản làm tăng rủi ro lạm dụng tài sản Ngoài nghiệp vụ cụ thể có yêu cầu khác phân chia trách nhiệm để hạn chế gian lận sai sót Tuy nhiên cần ý việc phân chia trách nhiệm bị vơ hiệu hóa nhân viên thơng đồng 1.2.3.2 Ủy quyền đắn cho nghiệp vụ hoạt động Tất nghiệp vụ phải ủy quyền cho người chịu trách nhiệm Khi cơng ty mua hay chi dùng tài sản hổn độn xảy Có hai mức độ ủy quyền: - Ủy quyền chung trường hợp người quản lý ban hành sách để áp dụng cho toàn đơn vị, nhân viên cấp đạo xét duyệt nghiệp vụ phạm vi giới hạn sách Các ví dụ ủy quyền chung hạn mức bán chịu, bảng giá bán cố định sản phẩm dịch vụ, hạn mức tồn kho tối thiểu… - Ủy quyền cụ thể trường hợp cá nhân xét duyệt cụ thể cho nghiệp vụ riêng biệt Đối với nghiệp vụ có số tiền lớn quan trọng, người quản lý yêu cầu xét duyệt cụ thể trường hợp Ví dụ khoản bán chịu hạn mức tín dụng, nghiệp vụ xây dựng bản… Ủy quyền cụ thể thường áp dụng cho nghiệp vụ không thường xuyên phát sinh 1.2.3.3 Bảo vệ tài sản vật chất thông tin Hoạt động thực cho tài sản vật chất thơng tin đơn vị Bởi thơng tin thực chất dạng tài sản Tài sản vật chất cần bảo vệ để không bị mát, tham ô, hư hỏng hay sử dụng lãng phí, sai mục đích Chỉ người ủy quyền phép tiếp cận với tài sản đơn vị Tài sản kiểm sốt cách LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com sử dụng nhà kho an tồn, tủ sắt, khóa, tường rào, lực lượng bảo vệ tổ chức kiểm kê định kỳ… nhằm hạn chế việc tiếp cận chúng Ngoài ra, việc so sánh đối chiếu sổ sách kế tốn tài sản có thực tế phải thực định kỳ Để thơng tin kế tốn đáng tin cậy không bị tiết lộ cần thực nhiều hoạt động kiểm sốt nhằm kiểm tra tính xác thực, đầy đủ, phê chuẩn nghiệp vụ phân quyền mức độ truy cập thông tin phận cá nhân Để thực kiểm sốt tốt q trình xử lý thơng tin cần đảm bảo: - Các chứng từ phải đánh số liên tục để kiểm sốt, tránh thất lạc dễ dàng truy cập cần thiết - Chứng từ cần lập nghiệp vụ vừa xảy ra, sớm tốt - Nội dung chứng từ cần thiết kế đơn giản, rõ ràng dể hiểu sử dụng cho nhiều cơng dụng khác - Tổ chức luân chuyển chứng từ phải khoa học, kịp thời Nghĩa chứng từ qua phận có liên quan đến nghiệp vụ, phải quy định thời gian xử lý nhanh chóng để chuyển cho phận - Sổ sách cần phải đóng chắn, đánh số trang, quy định nguyên tắc ghi chép, có chữ ký xét duyệt người kiểm soát - Tổ chức lưu trữ, bảo quản tài liệu kế tốn khoa học, an tồn dễ dàng truy cập - Các nghiệp vụ hoạt động phải phê chuẩn nhân viên quản lý phạm vi quyền hạn cho phép 1.2.3.4 Kiểm tra độc lập Là việc kiểm tra tiến hành cá nhân (hoặc phận) khác với cá nhân (hoặc phận) thực nghiệp vụ Kiểm tra độc lập giúp giảm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phiếu đề nghị mua hàng không? Nhà cung cấp có ký xác nhận (chấp nhận điều khoản giao 5/10 hàng, quy cách, chất lượng hàng hóa) lên đơn đặt hàng khơng? Các liên đơn đặt hàng có chuyển đến phận nhận hàng, 7/10 phịng kế tốn, phận kiểm tra chất lượng hàng hóa khơng? Thơng tin thay đổi giá nhà cung cấp có cập nhật vào 3/10 liệu phận mua hàng không? Cơng ty có thiết lập thủ tục lựa chọn đánh giá nhà cung 2/10 cấp không? Cơng ty có lập dự tốn ngân sách, kế hoạch mua hàng đơn đặt 4/10 hàng lập dựa liệu khơng? Cơng ty có ghi nhận ý kiến phản hồi từ phận đề nghị mua 2/10 hàng hay khách hàng hoạt động mua hàng hay chất lượng hàng hóa khơng? II Quy trình bán hàng giao hàng Cơng ty có thiết lập áp dụng quy trình bán hàng giao 1/10 hàng khơng? Cơng ty có định kỳ tổ chức huấn luyện nghiệp vụ bán hàng cho 6/10 nhân viên kinh doanh tiếp thị khơng? Nhân viên bán hàng có nhận phê duyệt phận kế 3/10 hoạch sản xuất – phận quản lý hàng tồn kho trước cam kết lịch giao hàng? Đơn đặt hàng (SO) có làm mẫu mẫu có 7/10 đánh số trước không? Đơn đặt hàng (SO) có chuyển cho phận kế tốn 4/10 phận kho vận không? Đơn đặt hàng (SO) có phê duyệt phận độc lập 3/10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com không? Có xét duyệt tín dụng khách hàng bán chịu khơng? 3/10 Cơng ty có quy định văn hạn mức bán chịu cho khách 3/10 hàng khơng? Phiếu giao hàng có lập dựa đơn đặt hàng (SO) có số 5/10 tham chiếu đến đơn đặt hàng, phê duyệt khơng? 10 Trước vận chuyển hàng hóa, phiếu giao hàng có kiểm 3/10 tra với phiếu đóng gói khơng? 11 Phiếu giao hàng có khách hàng ký xác nhận chuyển 5/10 cho phận kế tốn khơng? 12 Bảng liệt kê giá bán sản phẩm có cập nhật kịp thời 7/10 chuyển đến phận liên quan khơng? 13 Hóa đơn có lập sở phiếu giao hàng có 5/10 thủ tục kiểm tra nhằm đảm bảo tất hàng hóa giao lập hóa đơn ghi nhận doanh thu không? 14 Nghiệp vụ bán hàng thu tiền mặt có ghi nhận 6/10 thời điểm phát sinh khơng? 15 Cơng ty có kiểm tra độc lập (đột xuất định kỳ) việc ghi 3/10 nhận đầy đủ nghiệp vụ bán hàng thu tiền mặt không? 16 Khi thay đổi giá bán, cơng ty có kiểm tra trước hàng tồn kho 2/10 đại lý hay cửa hàng không? III Quy trình tổ chức nhân Cơng ty có thiết lập áp dụng quy trình tuyển dụng đào 3/10 tạo nhân khơng? Cơng ty có ưu tiên tuyển dụng nguồn nhân từ người quen biết 6/10 trước khơng? Cơng ty có chương trình đào tạo nội khơng? 7/10 Cơng ty có dành ngân sách đào tạo bên ngồi cho phòng ban 3/10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vị trí khơng? Cơng ty có xây dựng bảng tiêu chí đánh giá nhân (năng lực, 6/10 tinh thần làm việc, thái độ đồng nghiệp…) thời gian thử việc q trình làm việc khơng? Cơng ty có xây dựng mức lương cho vị trí có cạnh tranh với 4/10 thị trường khơng? Cơng ty có quy chế khuyến khích sáng kiến đóng góp từ nhân 3/10 viên khơng? Cơng ty có đánh giá mức độ hồn thành cơng việc nhân 8/10 viên không? Quy chế khen thưởng, nâng bậc lương kỹ luật có 5/10 ghi rõ thỏa ước lao động tập thể có thực thỏa ước khơng? 10 Cơng ty có xây dựng mơi trường văn hóa người chia 6/10 kinh nghiệm làm việc giúp đỡ hồn thành tốt cơng tác khơng? IV Quy trình quản lý thơng tin tài kế tốn mạng máy vi tính Cơng ty có thiết lập áp dụng quy trình quản lý thơng tin 3/10 tài kế tốn mạng máy vi tính khơng? Cơng ty có sử dụng phần mềm quản lý chung cho toàn 1/10 hoạt động tất phòng ban, từ đầu vào đầu khơng? Dữ liệu đầu vào chứng từ có kiểm sốt chặt chẽ khơng? 10/10 Cơng ty có ban hành văn quy định bảo mật liệu hệ 2/10 thống thông tin không? Nhân viên vận hành có bị hạn chế quyền truy cập vào tồn hệ 10/10 thống thơng tin khơng? LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khi truy cập vào hệ thống thơng tin có cần sử dụng mật hay 10/10 chương trình nhận diện khơng? Máy chủ có lưu lại chứng cập nhật, chĩnh sửa, xóa 7/10 liệu hệ thống máy tính khơng? Nhân viên có tự ý cài đặt phần mềm vào máy tính 5/10 cơng ty khơng? IV Quy trình kiểm sốt hàng tồn kho tài sản cố định Cơng ty có thiết lập áp dụng quy trình kiểm sốt hàng 2/10 tồn kho tài sản cố định không? Các phiếu nhập kho, xuất kho có đánh số liên tục không? 7/10 Khi nhập hàng thủ kho, phận kiểm tra chất lượng hàng có 5/10 cứ, đối chiếu với đơn đặt hàng không? Kế tốn kho có kiêm nhiệm thủ kho khơng? 2/10 Phiếu xuất kho có lập dựa phiếu u cầu xuất hàng 7/10 khơng? Hàng hóa đem ngồi cơng ty có duyệt cấp có thẩm 7/10 quyền không? Xử lý hàng tồn kho hạn, hàng hư hỏng, chất lượng có 4/10 phê duyệt cấp có thẩm quyền khơng? Có thiết kế sơ đồ kho nhằm theo dõi lô hàng để đảm bảo 2/10 nguyên tắc nhập trước xuất trước khơng? Hàng hóa có cất giữ nơi an tồn khơng? 7/10 10 Có hệ thống báo cháy chữa cháy kho khơng? 4/10 11 Có treo thẻ kho để nhận dạng tên, mã hàng tồn kho cho 4/10 loại có kho khơng? 12 Thủ kho kế tốn kho có thường xun đối chiếu số liệu 3/10 không? 13 Định kỳ hàng tháng có tổ chức kiểm kê hàng tồn kho khơng? 7/10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 14 Kết kiểm kê có thơng báo văn thức 4/10 cho cấp có thẩm quyền khơng? 15 Có mở sổ theo dõi cơng cụ dụng cụ phận sử dụng 1/10 khơng? 16 Các hóa đơn nhận có đối chiếu với phiếu nhập kho 5/10 đơn đặt hàng khơng? 17 Có định kỳ phân tích vịng quay hàng tồn kho khơng? 1/10 18 Bộ phận quản lý tài sản có kiêm việc mua sắm tài sản không? 3/10 19 Định kỳ đối chiếu danh sách TSCĐ phận kỹ thuật 0/10 kế tốn khơng? 20 TSCĐ có dán tên, mã để nhận dạng có kế hoạch bảo 4/10 trì khơng? 21 Có mở sổ cập nhật, theo dõi chi phí sữa chữa, bảo trì cho 3/10 loại tài sản không? V Quản lý công nợ Công ty có định kỳ đối chiếu khoản phải thu với giá trị xuất hàng 2/10 tồn kho kỳ không? Các hóa đơn có ghi chép đầy đủ sổ doanh thu số 10/10 tổng cộng có cập nhật tương ứng vào sổ doanh thu, sổ phải thu khách hàng không? Tất hàng bán trả lại có chứng từ chứng thực khơng? 4/10 Nợ phải thu khách hàng sổ chi tiết cơng nợ có 2/10 đối chiếu với bảng kê nợ phải thu phòng kinh doanh tiếp thị bảng đối chiếu có phê duyệt cấp có thẩm quyền khơng? Có định kỳ lập bảng phân tích tuổi nợ bảng có xem 2/10 xét người có thẩm quyền khơng? Định kỳ có đối chiếu ký xác nhận số dư nợ phải thu với khách 5/10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hàng không? Cơng ty có cử nhân viên xuống đại lý cửa hàng để kiểm tra 3/10 lượng hàng bán để kịp thời thu tiền không? Các khoản tạm ứng có thường xuyên thực theo 7/10 nguyên tắc phải hoàn ứng khoản củ ứng khoản không? VI Quản lý tiền mặt tiền gửi ngân hàng Tiền mặt có cất giữ nơi an toàn độc lập thủ quỹ 10/10 khơng? Phiếu thu, phiếu chi có đánh số liên tục không? 10/10 Sau thu tiền hay chi tiền thủ quỹ có đóng dấu “Đã thu tiền” 6/10 hay “Đã chi tiền” lên phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn khơng? Định kỳ kế tốn tốn thủ quỹ có đối chiếu số liệu 7/10 khơng? Tiền mặt quỹ có kiểm kê độc lập định kỳ khơng? 10/10 Tiền mặt có kiểm kê đột xuất không? 2/10 Tất nghiệp vụ thu, chi có phê duyệt cấp có thẩm 10/10 quyền khơng? Cơng ty có quy định hạn mức duyệt chi tiền mặt cho cấp có 3/10 thẩm quyền khơng? Cơng ty có quy định mức tồn quỹ tối đa tối thiểu hay khơng? 8/10 10 Hàng tháng kế tốn ngân hàng có đối chiếu số liệu với sổ phụ 10/10 ngân hàng khơng? 11 Chủ tài khoản có đăng ký dịch vụ xác nhận khoản rút sec 5/10 công ty qua điện thoại hay qua mạng internet không? VII Kiểm sốt chi phí Ban lãnh đạo có thực việc cắt giảm chi phí khơng? 8/10 Ban giám đốc có biện pháp nhằm khuyến khích nhân viện tự 4/10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nguyện tiết kiệm chi phí khơng? Cơng ty có lập bảng đánh giá hiệu hoạt động phòng 2/10 ban nhằm đánh giá hiệu chi phí khơng? Cơng ty có lập bảng dự tốn ngân sách khơng? 3/10 Cơng ty có định kỳ đối chiếu chi phí thực tế phát sinh với 3/10 chi phí kế hoạch khơng? Cơng ty có định kỳ đối chiếu chi phí thực tế phát sinh kỳ 3/10 với kỳ trước không? LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG TỔ CHỨC 1.1 KHÁI NIỆM VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 1.2.1.1 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 1.2.1.2 Cơ cấu tổ chức 1.2.1.3 Phương pháp ủy quyền 1.2.1.4 Sự tham gia Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt 1.2.1.5 Trình độ phẩm chất cán nhân viên 1.2.1.6 Các sách nguồn nhân lực 1.2.1.7 Sự trung thực giá trị đạo đức 1.2.2 Đánh giá rủi ro 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 1.2.3.1 Phân chia trách nhiệm đầy đủ 1.2.3.2 Ủy quyền đắn cho nghiệp vụ hoạt động 1.2.3.3 Bảo vệ tài sản vật chất thông tin 1.2.3.4 Kiểm tra độc lập 1.2.3.5 Phân tích rà soát 10 1.2.4 Thông tin truyền thông 10 1.2.4.1 Chứng từ kế toán 11 1.2.4.2 Sổ sách kế toán 12 1.2.4.3 Báo cáo kế toán đơn vị: 12 1.2.5 Việc giám sát 12 1.2.5.1 Giám sát thường xuyên 12 1.2.5.2 Giám sát định kỳ 12 1.3 CÁC LOẠI KIỂM SOÁT 13 1.3.1 Phân loại theo mục tiêu 13 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.3.1.1 Kiểm soát phòng ngừa 13 1.3.1.2 Kiểm soát phát 13 1.3.1.3 Kiểm soát bù đắp 13 1.3.2 Phân loại theo phạm vi kiểm soát 13 1.3.2.1 Kiểm soát chung 13 1.3.2.2 Kiểm soát trực tiếp 14 1.4 CÔNG TÁC TỔ CHỨC HT KSNB TẠI DOANH NGHIỆP .…………… 14 KẾT LUẬN CHƯƠNG 15 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY VỪA VÀ NHỎ 16 2.1 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 16 2.2 NỘI DUNG KHẢO SÁT 17 2.3 PHƯƠNG PHÁP KHẢO SÁT 18 2.4 KẾT QUẢ KHẢO SÁT 18 2.4.1 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 18 2.4.1.1 Mơi trường kiểm sốt 18 2.4.1.2 Đánh giá rủi ro 20 2.4.1.4 Thông tin truyền thông 21 2.4.1.5 Giám sát 22 2.4.2 CÁC LOẠI KIỂM SOÁT 24 2.4.2.1 Kiểm soát phòng ngừa 24 2.4.2.2 Kiểm soát phát 33 2.4.2.3 Kiểm soát bù đắp 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 42 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHO CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 43 3.1 GIẢI PHÁP XÂY DỰNG CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 43 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.1.1 Mơi trường kiểm sốt 43 3.1.2 Đánh giá rủi ro 44 3.1.3 Các hoạt động kiểm soát 45 3.1.4 Thông tin liên lạc 45 3.2 CÁC LOẠI KIỂM SOÁT 46 3.2.1 Kiểm sốt phịng ngừa 46 3.2.1.1 Giải pháp cho quản lý quy trình mua hàng 46 3.2.1.2 Giải pháp cho quản lý quy trình bán hàng 51 3.2.1.3 Giải pháp cho quản lý tổ chức nhân 55 3.2.1.4 Giải pháp đề nghị cho việc quản lý thông tin tài kế tốn mạng máy vi tính 57 3.2.1.5 Giải pháp cho quản lý hàng tồn kho tài sản cố định 58 3.2.1.6 Giải pháp cho quản lý công nợ 60 3.2.1.7 Giải pháp kiểm soát tiền mặt tiền gửi ngân hàng 61 3.2.1.8 Giải pháp kiểm sốt chi phí 61 3.2.2 Kiểm soát phát 62 3.2.2.1 Giải pháp cho quản lý quy trình mua hàng 62 3.2.2.2 Giải pháp cho quản lý quy trình bán hàng 63 3.2.2.3 Giải pháp cho quản lý tổ chức nhân 63 3.2.2.4 Giải pháp đề nghị cho việc quản lý thơng tin tài kế tốn mạng máy vi tính 63 3.2.2.5 Giải pháp cho quản lý hàng tồn kho tài sản cố định 64 3.2.2.6 Giải pháp kiểm soát chi phí 64 3.2.3 Kiểm soát bù đắp 64 3.2.3.1 Giải pháp cho quản lý quy trình mua hàng 64 3.2.3.2 Giải pháp cho quản lý quy trình bán hàng 65 3.2.3.3 Giải pháp cho quản lý tổ chức nhân 65 KẾT LUẬN 66 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp luôn tồn rủi ro hữu rủi ro tiềm tàng Những rủi ro xuất phát từ bên nội doanh nghiệp hay từ yếu tố kinh tế, trị, xã hội bên ngồi Bên cạnh khủng hoảng tài giới năm gần tình hình cạnh tranh tồn cầu gay gắt thúc đẩy gian lận xảy Vì vậy, doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải xây dựng cho hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu Tùy vào loại hình doanh nghiệp, mục tiêu quy mô tổ chức mà hệ thống kiểm soát nội thiết kế vận hành khác Hiện nay, kinh tế Việt Nam có nhiều doanh nghiệp vừa nhỏ hoạt động Đây thành phần kinh tế quan trọng góp phần khơng nhỏ vào việc đóng góp GDP, tạo cơng ăn việc làm cho người lao động nguồn thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, doanh nghiệp chưa đặt quan tâm mức đến việc xây dựng hệ thống kiểm sốt nội Chính yếu tố làm cho hoạt động doanh nghiệp hiệu giảm tính cạnh tranh bền vững Hệ thống kiểm sốt nội coi cơng cụ hữu hiệu cho nhà quản lý điều hành nhằm đạt mục tiêu đề thông qua việc kiểm soát, ngăn chặn phát hành vi thiếu trung thực gian lận nội doanh nghiệp Vì vậy, thơng qua hệ thống kiểm sốt nội chung phạm vi nguyên cứu, tác giả muốn đem đến số giải pháp việc ”Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam” Mục đích nghiên cứu Trên sở lý luận hệ thống kiểm soát nội thực tế khảo sát số công ty vừa nhỏ để đề giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho cơng ty có quy mơ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phương pháp nghiên cứu Phương pháp chủ yếu áp dụng phương pháp vật biện chứng Đây phương pháp sử dụng xuyên suốt trình nghiên cứu để hồn thành luận văn Ngồi ra, thơng qua khảo sát thực tiễn luận văn sâu phân tích, hệ thống, để chọn lọc vấn đề lý luận thực tiễn phù hợp với điều kiện thực tế cơng ty Những đóng góp luận văn Trên sở nghiên cứu lý thuyết khảo sát thực tiễn, đưa chu trình hoạt động cụ thể công tác tổ chức hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nguyên cứu hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp vừa nhỏ tập trung địa bàn TP Hồ Chí Minh Bố cục luận văn Luận văn gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát tổ chức Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội công ty vừa nhỏ Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho doanh nghiệp vừa nhỏ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp vừa nhỏ” cơng trình ngun cứu khoa học, độc lập Đây luận văn Thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán Luận văn chưa công bố hình thức Tác giả: Phạm Nguyễn Quỳnh Thanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy Cô trường Đại học Kinh Tế truyền đạt cho kiến thức năm học trường Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, trưởng phận cơng ty nhiệt tình tạo điều kiện cho tơi khảo sát q trình thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn TS Phạm Châu Thành tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành tốt luận văn Và xin cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp ủng hộ tinh thần tạo điều kiện tốt cho hoàn thành luận văn Học viên Phạm Nguyễn Quỳnh Thanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT COSO: Committee Of Sponsoring Organizations KSNB: Kiểm soát nội TSCĐ: Tài sản cố định LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHO CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 3.1 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 3.1.1 Mơi trường kiểm sốt Để có mơi trường kiểm. .. cịn hạn chế hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Việt Nam cụ thể sau: 2.4.1 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.4.1.1 Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt hình... dựng hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp vừa nhỏ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY VỪA VÀ NHỎ 2.1