Hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp thuộc khối công nghiệp trên địa bàn hà nội

LUẬN VĂN: Hồn thiện cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp thuộc khối công nghiệp địa bàn Hà Nội LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI MỞ ĐẦU Thuế nguồn thu Ngân sách Nhà nước, thuế sử dụng công cụ quan trọng nhằm bảo đảm thúc đẩy phát triển sản xuất, lưu thơng hàng hố, khuyến khích đầu tư Ngồi góp phần đưa kinh tế phát triển theo quỹ đạo thống nhất, nhằm thực mục tiêu công xã hội Ở nước ta thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) trước gọi thuế doanh nghiệp Từ cải cách thuế bước vào năm 1990 đổi tên thành thuế doanh thu Thuế doanh thu có nhiều mức thuế suất, phân biệt theo ngành mặt hàng, có nhược điểm lớn thu thuế trùng lắp chun mơn hố sâu số thuế phải nộp lại nhiều Do vậy, nước ta chuyển sang kinh tế thị trường, giá cà hàng hoá cung - cầu thị trường định thuế doanh thu với nhiều mức thuế suất khơng cịn phù hợp nữa, ta tiếp tục trì làm tăng lên khó khăn, phức tạp quản lý tạo nhiều kẽ hở cho việc trốn lậu thuế Thực chương trình cải cách thuế bước 2, Luật thuế GTGT Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố IX thơng qua kỳ họp thứ 11 (từ ngày 2/4 đến ngày 10/5/1997); có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999 thay cho Luật thuế doanh thu Thuế GTGT đời chứng tỏ ưu nó, đặc biệt vấn đề đảm bảo số thu cho Ngân sách, khắc phục tính trùng lặp thuế doanh thu Bên cạnh đó, thực tiễn thi hành Luật thuế GTGT nảy sinh nhiều khó khăn vướng mắc mà chứng la Bộ tài phải ban hành nhiều văn để hướng dẫn thi hành Luật Trong số vướng mắc cộm lên cơng tác hồn thuế GTGT Cơng tác hồn thuế GTGT nghiệp vụ Luật thuế GTGT, bao hàm nhiều mục tiêu kinh tế - xã hội cách để đối tượng nộp thuế (ĐTNT) lợi dụng kẽ hở để lừa đảo, bòn rút tiền Nhà nước LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phòng quản lý doanh nghiệp Nhà nước số thuộc Cục thuế Hà Nội (còn gọi phòng quản lý doanh nghiêp Nhà nước thuộc khối Cơng - nơng - ngư nghiệp) phịng quản lý thu tập trung nhiều đơn vị trọng điểm có số thu Ngân sách lớn số thuế xin hoàn hoàn cao toàn Cục thuế Thực tế việc thực cơng tác thu thuế GTGT hồn thuế GTGT lúc diễn suôn sẻ, mà liên tục nảy sinh vấn đề cần phải hoàn thiện: doanh nghiệp liên tiếp kêu ca việc hoàn thuế chậm, phiền phức; nhiều trường hợp lợi dụng hoàn thuế để lừa đảo hàng chục tỷ đồng bị phanh phui Thực tế địi hỏi phải nghiên cứu để hồn thiện cơng tác hồn thuế GTGT nhằm đảm bảo thực nghiêm chỉnh Luật thuế, tránh làm thất Ngân sách, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh Chính mà em định chọn đề tài:" Hoàn thiện cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp thuộc khối công nghiệp địa bàn Hà Nội" làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề gồm có ba phần sau đây: Chương I: Lí luận chung hồn thuế hồn thuế GTGT Chương II: Thực trạng cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp thuộc khối công nghiệp địa bàn Hà Nội Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác hồn thuế doanh nghiệp thuộc khối công nghiệp địa bàn Hà Nội LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG I: LÍ LUẬN CHUNG VỀ HỒN THUẾ VÀ HỒN THUẾ GTGT Lí luận chung hồn thuế: 1.1 Khái niệm: Thuế tất yếu đời tồn với xuất phát triển Nhà nước nhằm thực hai mục đích chủ yếu là: đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách điều tiết vĩ mô kinh tế Để thực tốt mục đích này, việc thực thi hệ thống thuế quốc gia cần phải trọng tất nội dung phương diện công tác quản lý thu nộp thuế Hồn thuế nội dung cơng tác Ta khái niệm hoàn thuế sau: Hoàn thuế việc Ngân sách Nhà nước hoàn trả cho đối tượng nộp thuế (ĐTNT) khoản thuế nộp theo điều kiện quy định Luật thuế 1.2 Mục đích hồn thuế: - Giảm bớt khó khăn tài cho doanh nghiệp ĐTNT kinh doanh: vốn ln vấn đề nóng bỏng doanh nghiệp, đặc biệt kinh tế thị trường nước ta Để khuyến khích đầu tư mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, Nhà nước thực hoàn thuế để tạo điều kiện cho doanh nghiệp thu hồi vốn ứng trước Ví dụ: Luật thuế GTGT có quy định sở kinh doanh đầu tư đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, chưa phát sinh thuế đầu ra, thời gian đầu tư từ năm trở lên xét hoàn thuế đầu vào theo năm Số thuế GTGT đầu vào tài sản đầu tư hồn có giá trị lớn từ 200 triệu đồng trở lên xét hồn thuế theo quý - Trả lại số thuế thay đổi tính chất việc sử dụng hàng hoá: loại hàng hố sản xuất Việt Nam khơng tiêu dùng nước mà LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com đem xuất khẩu, mặt nguyên tắc thuế gián thu không điều tiết, hoàn toàn số thuế đầu vào trả nằm hàng hố Đối với loại hàng hoá mua tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại tổ chức, cá nhân người nước ngồi hồn số thuế nằm giá hàng hố đó, mục đích sử dụng hàng hố mang tính nhân đạo cứu giúp đồng bào bị thiên tai, lũ lụt, - Thực phát triển kinh tế theo định hướng Nhà nước Ví dụ: nhằm khuyến khích phát triển lĩnh vực xuất khẩu, Luật thuế GTGT Nhà nước quy định thuế suất 0% loại hàng hoá này, có nghĩa thuế đầu khơng khơng phải đóng mà cịn hồn lại tồn số thuế đầu vào nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp hạ giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh thị trường quốc tế Trong Luật thuế xuất nhập khẩu, Nhà nước cho phép hoàn thuế nhập cho nguyên liệu sản xuất hàng xuất khẩu, hàng gia cơng cho nước ngồi Trong Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Nhà nước thực hoàn thuế cho nhà đầu tư nước dùng lợi nhuận để tái đầu tư… 1.3 Các yêu cầu cần thiết công tác hoàn thuế: Để thực hoàn thuế đảm bảo cho mục đích nói quan thuế ĐTNT phải chấp hành tốt quy định cơng tác hồn thuế Nếu thực khơng tốt, mặt khơng đáp ứng mục đích hoàn thuế, mặt khác gây nhiều ảnh hưởng tiêu cực kinh tế xã hội như:Nhà nước thất thoát nguồn thu nhiều số tiền hồn thuế, doanh nghiệp khơng trả vốn kịp thời để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh tạo đà cho hành vi gian dối ĐTNT, gây công ĐTNT…Vì vậy, cơng tác hồn thuế phải thực đầy đủ yêu cầu sau: 1.3.1 Yêu cầu đối tượng nộp thuế (ĐTNT): - Thực đúng, đầy đủ nội dung quy định Luật thuế Đối với trường hợp thuộc diện hồn thuế phải lập hồ sơ xin hoàn thuế Hồ sơ phải lập cách đầy đủ, đảm bảo phản ánh xác, trung thực tình hình thực tế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com kinh doanh doanh nghiệp quy định Các số liệu tự kê khai hồ sơ phải bảo đảm tính xác, trung thực, sai sót doanh nghiệp phải hồn tồn chịu trách nhiệm - Chấp hành đầy đủ yêu cầu quan thuế quan có thẩm quyền q trình thực cơng tác hồn thuế 1.3.2 Yêu cầu quan thuế: - Phải tiến hành kiểm tra, xem xét trường hợp hoàn thuế cách thận trọng, kỹ lưỡng để tránh tình trạng ĐTNT làm sai quy định - Xem xét, tính tốn xác định số thuế hoàn theo trường hợp hoàn thuế - Tiến hành hoàn thuế kịp thời, đảm bảo cho đối tượng nộp thuế khắc phục kịp thời tình trạng khó khăn, đồng thời tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế kinh doanh có hiệu Thuế GTGT hoàn thuế GTGT theo quy định hành Việt Nam: 2.1 Một số vấn đề thuế GTGT: 2.1.1 Khái niệm, chất: Thuế GTGT tiếng Pháp gọi Taxe Sur la Valeur Ajoutéc (TVA), tiếng Anh gọi Value Added Tax (VAT) Nó có nguồn gốc từ thuế doanh thu người Đức tên CARL FRIEDRICH VON SIEMENS nghiên cứu đưa vào năm 1918 Tuy nhiên thực tế thuế GTGT lại đời Pháp nhanh chóng áp dụng rộng rãi giới, trở thành nguồn thu quan trọng Chính Phủ nhiều nước Nếu vào năm 1988 có 47 nước áp dụng thuế GTGT đến tháng 7/1991 có tới 56 nước, có 100 quốc gia đưa thuế GTGT vào hệ thống thuế khố nước Tại Việt Nam, thuế GTGT nghiên cứu từ tiến hành cải cách thuế bước vào năm 1990, áp dụng thử nghiệm năm 1993 11 đơn vị (trong ngành đường, dệt, xi măng, ), ban hành Luật thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá (từ ngày 2/4 đến ngày 10/5/1997) áp dụng thức từ ngày 1/1/1999 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào việc sử dụng hàng hố, dịch vụ Nó tính theo giai đoạn sản xuất phần chênh lệch doanh thu doanh nghiệp so với mà doanh nghiệp mua doanh nghiệp khác, tức đánh vào giá trị tăng lên doanh nghiệp Về thực chất, thuế GTGT loại thuế đánh vào người tiêu dùng thông qua việc trả tiền mua hàng hoá, dịch vụ, người sản xuất kinh doanh người nộp thuế thay cho người tiêu dùng Như khái niệm ghi Luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 ngày 10/5/1997 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật VAT số 07/2003/QH11 ngày 17/6/2003 thì: " Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng" Thuế GTGT đời khắc phục việc đánh thuế trùng lắp thuế doanh thu Vì tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá dịch vụ khâu bàn hàng mà không đánh vào phần giá trị chịu thuế khâu trước cách tính thuế GTGT khoa học, cần thiết phát triển sản xuất theo hướng Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá phù hợp với yêu cầu hội nhập quốc tế nước ta 2.1.2 Đặc điểm thuế GTGT: - Thuế GTGT loại thuế gián thu, người nộp thuế sở sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, người chịu thuế người sử dụng cuối hàng hoá, dịch vụ - Thuế GTGT loại thuế đánh nhiều giai đoạn vào phần giá trị tăng thêm giai đoạn đó, tổng số thu giai đoạn ngang với số thuế đầu khâu cuối (tiêu dùng) - Thuế GTGT có tính trung lập cao lẽ khoản thu hộ cho Nhà nước người mua hàng hoá, dịch vụ cách cộng thêm vào giá bán hàng Vì vậy, thường xây dựng với mức thuế suất, khơng có phân biệt phức tạp loại hàng hoá, dịch vụ nên việc tính thuế đơn giản so với thuế doanh thu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Thuế GTGT thực thống chặt chẽ theo nguyên tắc vào hoá đơn mua, bán hàng để tính thuế Vì mà khuyến khích sở sản xuất, kinh doanh mua hàng phài lấy hoá đơn bán hàng phải xuất hố đơn theo quy định, kỷ luật hố đơn chứng từ - Thuế GTGT đem lại số thu thường xuyên, ổn định cho Ngân sách Nhà nước, có phạm vi rộng thường xây dựng vào công dụng vật chất sản phẩm không phân biệt người mua dùng vào mục đích Nó có đối tượng thu tồn hoạt động sản xuất kinh doanh kể gia công, chế biến hoạt động dịch vụ có thu tiền, đánh vào sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ nước kể hàng hoá nhập Phần lớn nước áp dụng thuế GTGT thường chiếm tỷ trọng lớn khoảng từ 20% đến 30% tổng số thu Ngân sách Nhà nước, xấp xỉ 5% - 10% GDP - Thuế GTGT cịn có ưu điểm là: đối tượng nộp thuế tự động kiểm soát lẫn nhau, đối tượng muốn khấu trừ số thuê GTGT số hàng mua, số thuế số hàng bán phải chứng minh số mua số liên hệ Vì vậy, đối tượng nộp thuế phải cố kiểm soát xem nhà cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho có khai nộp đầy đủ thuế GTGT hay khơng cách họ địi cấp hố đơn biên nhận thu tiền có ghi thu số thuế GTGT liên hệ - Bên cạnh ưu điểm kể thuế GTGT cịn có nhược điểm như: việc hạch toán quản lý thuế tương đối phức tạp, thiết phải có hố đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ, phải theo dõi thuế đầu ra, đầu vào, khấu trừ thoái trả thuế - Một nhược điểm thuế GTGT có mức thuế suất nên người tiêu dùng có thu nhập cao hay thấp phải nộp thuế giống nhau, thuế mang tính luỹ thoái so với thu nhập thường thiếu cơng Tính chất xuất phát từ quy luật giảm dần thiên hướng tiêu dùng Khi thu nhập tăng lên tiêu dùng tăng lên tốc độ tăng tiêu dùng chậm tốc độ tăng thu nhập Trong điều kiện tỉ suất thuế tiêu dùng trung bình so với thu nhập có xu hướng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com giảm thu nhập tăng lên Người có thu nhập cao có tỉ suất thuế tiêu dùng tổng thu nhập nhỏ 2.1.3 Nội dung Luật thuế GTGT hành Việt Nam: 2.1.3.1 Đối tượng nộp thuế: Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hố, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế GTGT Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm: - Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước Luật hợp tác xã - Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam; tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt Nam khơng thuộc hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước Việt Nam - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng kinh doanh khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập 2.1.3.2 Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hoá, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi), trừ đối tượng khơng chịu thuế (có 29 đối tượng không chịu thuế GTGT nêu mục II, phần A thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 Bộ tài chính) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.1.3.3 Căn tính thuế: Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất a) Giá tính thuế: - Đối với hàng hố, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán cung ứng cho đối tượng khác giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hố, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) giá bán có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hoá nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng thuế TTĐB (nếu có) Giá nhập cửa làm tính thuế GTGT xác định theo quy định giá tính thuế hàng hố nhập Trường hợp hàng hoá nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế GTGT giá hàng hoá nhập cộng với thuế nhập xác định theo mức thuế phải nộp sau miễn, giảm - Sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng để trả thay lương giá tính thuế GTGT xác định theo giá tính thuế sản phẩm, hàng hố, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động - Ngồi ra, giá tính thuế GTGT số trường hợp khác quy định cụ thể Luật thuế GTGT b) Thuế suất: Có mức thuế suất: - Thuế suất 0% (nhóm khuyến khích cao nhất): áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình nước ngồi cơng trình doanh nghiệp chế xuất Hàng hố, dịch vụ xuất bao gồm hàng gia công xuất khẩu; hàng hoá bán cho cửa hàng miễn thuế; hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT xuất (trừ dịch vụ du lịch lữ hành nước ngoài, dịch vụ tái hiểm nước ngoài, dịch vụ tín dụng, đầu tư tài chính, đầu tư chứng khốn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Như nêu phần thực trạng, nguyên nhân cản trở chất lượng cơng tác kiểm tra sau hồn thuế vấn đề thời gian Thời hạn đợt kiểm tra ngày, có gia hạn không thời hạn đợt kiểm tra (5 ngày) phù hợp với nội dung đơn giản song với nội dung phức tạp kiểm tra sau hồn thuế ngày khơng thể đến "cốt lõi" vấn đề Hơn có nhiều tiếng phản hồi từ phía doanh nghiệp cho khơng thể có chuyện gia hạn 100% vậy, nên gia hạn 50% thời hạn đợt tra Như nên kéo dài thêm thời gian tra, kiểm tra giảm thời gian gia hạn Cần tăng cường phương tiện phục vụ cho công tác kiểm tra sau hồn thuế, trọng áp dụng công nghệ thông tin để xấy dựng hệ thống khai thác thơng tin phạm vi tồn quốc phục vụ tra, kiểm tra thuế Hiện nay, việc xác minh thực tế nghiệp vụ phát sinh đơn vị, đối chiếu hoá đơn thuế vấn đề khó khăn hồ sơ hồn thuế có bảng kê Để xác minh quan hệ mua bán hai doanh nghiệp quan thuế phải làm văn gửi cho Cục thuế nơi doanh nghiệp có quan hệ bn bán bên trả lời văn bản, thời gian đợi văn trả lời tính tháng, chí khơng có văn trả lời Như vậy, cần thiết phải tiến hành cập nhật hoá đơn chứng từ lên mạng máy vi tính kể hố đơn báo hỏng, để tạo điều kiện cho cán kiểm tra ngồi phịng để xác minh, đối chiếu hoá đơn, vừa tiết kiệm thời gian, vừa tiết kiệm chi phí lại đạt hiệu cao 2.5 Cải tiến thủ tục hành chính, bổ sung hồn thiện quy trình hồn thuế GTGT ban hành: Theo doanh nghiệp, điều khơng bình đẳng truy thu quan thuế định truy thu ấn định ngày nộp, chậm trễ bị nhiều hình phạt, cịn ngược lại, doanh nghiệp hoàn thuế sau phải làm hàng loạt thủ tục nhiễu mà chưa nhận tiền khơng thấy "Nhà nước" bị xử phạt bồi thường thiệt hại cho doanh nghiệp Thủ tục hoàn thuế phức tạp gây tâm lý mệt mỏi Mặt khác, hoàn thuế doanh nghiệp (nhất doanh nghiệp nhập hàng kinh doanh) lại phải dùng vốn để tiếp tục đẩy mạnh hoạt động nhập LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com mình, sau khấu trừ dần Nhưng khơng phải doanh nghiệp hoạt động nhập diễn liên tục Có doanh nghiệp hàng tháng vài tháng có lơ hàng nhập tiền doanh nghiệp nằm yên Kho bạc Nhà nước, doanh nghiệp bị kẹt vốn kinh doanh Đây điều bất cập, vướng mắc quan thuế Nhà nước hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Có trường hợp tiền thuế hồn cho doanh nghiệp nằm Kho bạc, doanh nghiệp nhập hàng có thuế GTGT phải tiếp tục đem tiền nộp mà khơng khấu trừ dần theo quy định cua Bộ tài việc khấu trừ dần phải tiến hành mục Để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, nên xác định doanh nghiệp hoàn thuế, quan hải quan phép làm thủ tục trả tiền doanh nghiệp nhận tiền Kho bạc mà khấu trừ phức tạp Chính thế, cần nghiên cứu bổ sung sửa đổi quy trình hồn thuế GTGT theo hướng đơn giản, rõ ràng, nâng cao trách nhiệm người kê khai hoàn thuế hoàn thuế quy định, tạo bình đẳng quan Nhà nước với doanh nghiệp Đồng thời tránh chậm trễ việc hoàn thuế cho doanh nghiệp Vấn đề sở nội dung quy trình hướng dẫn Tổng cục thuế, Cục thuế Hà Nội cần có văn cụ thể hoá nội dung thực quy trình theo trường hợp hồn thuế Cần phân chia khoảng thời gian cho nội dung công việc, tạo chun mơn hố gắn bó chặt chẽ với phận thực quy trình, đạt tốc độ xử lý hồ sơ nhanh chóng xác 2.6 Tăng cường hướng dẫn doanh nghiệp việc ghi chép, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định: Như thấy, tình trạng doanh nghiệp, sở kinh doanh kê khai hoá đơn chứng từ có nhiều sai sót, lần ghi sai, ghi thiếu lần phải làm lại Điều làm cho cơng tác hồn thuế GTGT gặp khó khăn, chậm so với thời gian quy định Vì vậy, cán thuế phải tuyên truyền viên hướng dẫn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thường xuyên cách sử dụng hoá đơn chứng từ cho doanh nghiệp vấn đề liên quan đến cơng tác hồn thuế Tăng cường đối thoại với doanh nghiệp trình thực sách thuế, tổ chức tốt việc hướng dẫn trao đổi kinh nghiệm quản lý, đạo doanh nghiệp thực tốt chế độ hoá đơn, chứng từ nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp q trình thực hồn thuế GTGT Ngồi ra, Cục thuế nên trao đổi phản ánh với doanh nghiệp tình trạng cấp bách vấn đề hoàn thuế GTGT, lên án hành vi vi phạm có ý định lợi dụng hoàn thuế GTGT để chiếm đoạt tiền Nhà nước, đồng thời cho phép doanh nghiệp nói lên khó khăn đề xuất ý kiến để thực tốt công tác này, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển, tạo nguồn thu lớn cho Ngân sách Nhà nước 2.7 Phối hợp liên ngành tài cơng an để có biện pháp chống hố đơn giả, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm: Hiện ĐTNT không trốn thuế mà cao tay moi tiền Nhà nước tới hàng tỷ đồng chứng tỏ họ coi thường pháp luật Hiện tượng cần phải nghiêm trị truy tố trước pháp luật Đây việc cần thiết có pháp luật nghiêm trị kẻ cố tình vi phạm, gây thất thoát tiền Ngân sách Chỉ có pháp luật làm cho trật tự xã hội không bị đảo lộn, tạo nên cho ngành thuế, thúc đẩy kinh tế phát triển góp phần tạo nguồn thu lớn cho Ngân sách Nhà nước 2.8 Đẩy mạnh công tác xây dựng tổ chức máy đội ngũ cán thuế: Chúng ta biết rằng, cán thuế giỏi nghiệp vụ chuyên môn nên việc mở lớp tập huấn cho cán thuế cần thiết, đặc biệt cơng tác hồn thuế GTGT Nếu trình độ nghiệp vụ cán thuế nâng cao việc kiểm tra xem xét hồ sơ hồn thuế tiến hành nhanh chóng xác Đồng thời kẽ hở sách doanh nghiệp lợi dụng bị phát Tuy nhiên thực tế có khơng vụ phanh phui gian lận hồ sơ để hoàn thuế lại cơng an kinh tế phát hiện, cịn qua việc kiểm tra hồ sơ cán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thuế lại không phát Điều chứng tỏ trình độ cán thuế chưa cao Vì vậy, cần thiết phải mở lớp tập huấn, nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn cho cán thuế bao gồm: sách chế độ, nghiệp vụ hành thu, kế toán, máy vi tính, ngoại ngữ, để giúp cho cơng tác hồn thuế thực theo quy định, đảm bảo xác, tránh tình trạng gian lận hồ sơ doanh nghiệp phát huy tác dụng hoàn thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh, hoà nhập với kinh tế phát triển nước giới Trên số biện pháp mà cần phải thực để hồn thiện cơng tác hồn thuế GTGT Cục thuế Hà Nội khối doanh nghiệp Công nghiệp địa bàn Một số kiến nghị: 3.1 Đối với Chính Phủ: * Ban hành hệ thống văn pháp quy thống qui định quản lý, sử dụng xử lý hành vi vi phạm quản lý, sử dụng hoá đơn, thay cho văn hành qui định vấn đề Qui định chi tiết loại hố đơn khơng hợp pháp, hình thức xử lý loại theo nhóm hành vi vi phạm hoá đơn * Bãi bỏ sửa đổi số qui định quản lý, sử dụng hố đơn khơng hợp lý có sơ hở dễ bị lợi dụng, cụ thể: - Bãi bỏ qui định khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo bảng kê hàng hố mua vào hàng hố nơng, lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến - Bãi bỏ qui định lập hoá đơn theo số hàng hoá bảng kê bán lẻ Để bảng kê 06/GTGT sử dụng làm tính thuế, có qui định quản lý chứng từ - Bổ sung qui định: tổ chức, cá nhân kinh doanh sử dụng hoá đơn bán hàng mẫu 02/GTGT phải lập bảng kê hoá đơn bán hàng bảng kê hoá đơn mua hàng đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế - Đối với hộ kinh doanh nộp thuế khoán: với chủ trương sửa đổi qui định thuế GTGT theo hướng hộ kinh doanh nộp thuế khoán chuyển sang áp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com dụng thu theo tỷ lệ cố định doanh thu cần bổ sung qui định việc sử dụng hoá đơn riêng hộ theo hướng: hoá đơn bán hàng nhóm đối tượng tính vào chi phí sản xuất Trước mắt nên trì việc sử dụng hố đơn hộ tính thuế theo phương pháp trực tiếp thực lập sổ sách kế toán theo qui định chế độ kế toán hộ kinh doanh - Đối với số ngành (điện lực, bưu điện, khách sạn, ngân hàng, xăng dầu ) qui định lập bảng kê theo hoá đơn bán hàng (kê tổng hợp doanh số bán ngày), cần qui định thêm trách nhiệm cung cấp hoá đơn cần xác minh cho quan thuế có yêu cầu chế tài xử phạt làm liên lưu hoá đơn * Đề nghị Quốc hội, Chính phủ bổ sung vào Bộ luật hình tội phạm về: - Hành vi in ấn, mua bán hoá đơn giả (hoá đơn không hợp pháp), giúp cho doanh nghiệp khác lập hồ sơ kê khai gian lận để làm tăng thuế GTGT khấu trừ, hoàn thuế hành vi giúp sức cho việc lừa đảo chiếm đoạt tài sản phải bị xử lý phù hợp với hành vi - Hành vi lập hồ sơ kê khai thuế GTGT khấu trừ tăng thuế GTGT hoàn hành vi lừa đảo chiếm đoạt tiền Nhà nước phải bị xử lý hành vi lừa đảo chiếm đoạt tài sản Nhà nước - Qui định doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ tin học công tác quản lý kinh doanh, hạch toán kế toán, qui định nguyên tắc khai thác liệu doanh nghiệp quan quản lý Nhà nước - Có Luật tố tụng thuế, qui định quan thuế có quyền điều tra, khởi tố vụ án chiếm đoạt tiền thuế - Đề nghị Quốc hội thu hẹp mức thuế suất 0%, 10% * Bổ sung qui định việc tổ chức, cá nhân thu mua nông, lâm, thuỷ hải sản chưa qua chế biến người sản xuất khơng sử dụng hố đơn, người mua phải lập “hoá đơn thu mua hàng” để giao cho người bán hàng, thay cho việc sử dụng bảng kê Biện pháp vừa ngăn chặn tiêu cực khấu trừ khống thuế, LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vừa có để kiểm tra việc kê khai thuế giá trị hàng mua vào doanh nghiệp (NĐ 89 7/11/02) * Đề xuất Chính phủ qui định việc xác minh tính thực doanh nghiệp trước cấp Giấy phép kinh doanh (về trụ sở, khả năng, điều kiện máy quản lý ) để hạn chế việc thành lập doanh nghiệp “ma” kinh doanh trốn thuế * Đề xuất Chính phủ ký Hiệp định song phương, đa phương với quốc gia láng giềng có chung biên giới, nước khu vực để tăng cường việc phối hợp, hỗ trợ điều tra, xác minh làm rõ sai phạm hoạt động xuất hàng hố xin hồn thuế 3.2 Đối với Bộ tài chính: - Tổ chức thực mở thưởng hoá đơn mua hàng người tiêu dùng cuối để khuyến khích người tiêu dùng yêu cầu người bán hàng phải lập hoá đơn Đây biện pháp số nước khu vực áp dụng nhằm tăng thu, chống khai man, trốn thuế góp phần giáo dục ý thức chấp hành sách thuế quần chúng nhân dân - Thay đổi mẫu phiếu mua hố đơn: có ảnh chủ doanh nghiệp, chủ hộ kinh doanh, in tóm tắt qui định quản lý, sử dụng hoá đơn để nhắc nhở đối tượng sử dụng hoá đơn chấp hành qui định - Thực quản lý tổ chức, cá nhân kinh doanh biện pháp lập sơ đồ (hoặc sổ) trụ sở kinh doanh theo đường phố, thôn xóm Biện pháp vừa giúp cho việc quản lý hoá đơn tốt hơn, hạn chế đến mức thấp việc lập doanh nghiệp ma để mua hoá đơn - Mẫu giấy chứng nhận đăng ký thuế đơn giản, không hỗ trợ công tác quản lý thu thuế có tiêu: mã số thuế, tên đối tượng nộp thuế, số đăng ký kinh doanh ngày đăng ký thuế Đề nghị bổ sung thêm yếu tố sau: giấy chứng nhận đăng ký thuế phải có dán ảnh chủ doanh nghiệp, chủ hộ kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, số đăng ký kinh doanh, đăng ký kinh doanh đâu chưa, đăng ký kinh doanh lần thứ để hỗ trợ cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc cấp đăng ký kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời hạn chế việc cá nhân thành LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com lập nhiều công ty tỉnh khác để kinh doanh hoá đơn hợp thức hố chi phí thuế GTGT đầu vào - Mở rộng đối tượng chịu thuế GTGT, giảm bớt đối tượng không chịu thuế GTGT - Chuyển hộ kinh doanh có quy mơ nhỏ sang áp dụng hình thức thu thuế đơn giản theo tỷ lệ % doanh thu hầu giới làm - Điều chỉnh thuế suất thuế GTGT hợp lý, tối đa 02 mức thuế suất (0% 10%) - Áp dụng thống phương pháp tính thuế (theo phương pháp khấu trừ thuế) - Thu hẹp đối tượng hồn thuế trường hợp xuất hàng hố dịch vụ - Có qui định phù hợp để xử lý trường hợp chiếm đoạt tài sản Nhà nước hình thức khấu trừ thuế, hồn thuế, trường hợp không thực nhiệm vụ thu thuế thực không đầy đủ - Đối với hố đơn hàng hố, dịch vụ có số thuế khấu trừ hay hoàn chi thực sau xác định số thuế kê khai đơn vị bán hàng thông qua việc đối chiếu Các doanh nghiệp xuất muốn hưởng thuế suất 0% hoàn thuế GTGT hàng xuất phải có đủ thủ tục liên quan đến hàng xuất như: hợp đồng xuất khẩu, tờ khai hải quan xác nhận hàng hoá thực xuất, chứng từ toán hàng xuất Sửa đổi thời gian hoàn thuế: sở phân loại hồ sơ theo tính chất phức tạp vụ việc, qui định thời gian tối thiểu 20 ngày làm việc thực tế (khoảng tháng) thời gian tối đa 60 ngày làm việc thực tế (khoảng tháng) để đáp ứng điều kiện thời gian trường hợp phải kiểm tra xác minh hồ sơ hoàn thuế Về khấu trừ thuế: đề nghị huỷ bỏ qui định khấu trừ thuế theo tỷ lệ % hàng hoá, dịch vụ mua vào khơng có hố đơn GTGT * Ban hành quy chế hoàn thuế GTGT: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Đề xuất Chính phủ ban hành qui định nghiệp vụ toán doanh nghiệp, cá nhân phải thực theo phương thức tốn khơng dùng tiền mặt thông qua hệ thống ngân hàng - Đề xuất Uỷ ban thường vụ Quốc hội sửa đổi Pháp lệnh điều tra vụ án hình sự, bổ sung chức điều tra, khởi tố vụ án hình lĩnh vực thuế để quan thuế chủ động công tác quản lý thuế, đẩy mạnh kỷ cương, ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế - Đề xuất Chính phủ thành lập quan cưỡng chế thuế thuộc Tổng cục thuế * Đối với đơn vị hành nghiệp sử dụng NSNN, kiến nghị BTC qui định tốn tài năm phải lập bảng kê hố đơn mua hàng hoá, dịch vụ để quan quản lý Nhà nước phối hợp với quan thuế đối chiếu chéo, kiểm soát việc sử dụng hoá đơn doanh nghiệp việc chi tiêu ngân sách cảu đơn vị hành nghiệp - Nâng cao chất lượng hoá đơn BTC phát hành nhằm chống làm giả - Huỷ bỏ loại hoá đơn GTGT liên khơng phù hợp với u cầu thuế GTGT thiếu liên làm chứng từ hạch toán kế toán đối tượng nộp thuế GTGT LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.3 Đối với Tổng Cục thuế: * Ban hành quy chế hoàn thuế GTGT: - Phân loại đối tượng hoàn thuế GTGT: thực hoàn thuế trước, kiểm tra sau sở SXKD thực tốt qui định Luật thuế, thực kiểm tra trước hoàn thuế Cơ sở SXKD vi phạm qui định Luật thuế, chế độ hoá đơn chứng từ, có dấu hiệu bất thường SXKD, sở SXKD thàh lập xin hoàn thuế lần đầu - Tăng cường công tác tra, kiểm tra hoàn thuế, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm hoàn thuế GTGT: tổ chức lại máy quản lý thuế, qui định rõ trách nhiệm cán thuế việc xử lý hoàn thuế, tăng cường cán có trình độ nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức tốt làm công tác tra, kiểm tra hoàn thuế, tổ chức tập huấn tra sau hoàn thuế - Thực đóng dấu tên mã số thuế doanh nghiệp quan thuế đem sử dụng, tăng cường tổ chức kiểm tra, đối chiếu chéo hoá đơn doanh nghiệp mua doanh nghiệp bán: phát xử lý kịp thời trường hợp mua bán hoá đơn, lập hoá đơn khống, khuyến khích sở SXKD tự in hố đơn để sử dụng - Đối với tất doanh nghiệp mua hố đơn, ngồi văn thư mua hố đơn doanh nghiệp cịn phải có giấy tờ kèm theo (nhưng giấy tờ phải có cơng chứng): giấy phép đăng ký kinh doanh giấy chứng nhận đăng ký thuế, giấy tờ sở hữu nhà, đất trụ sở, văn phịng cơng ty hợp đồng thuê trụ sở, văn phòng hiệu lực Doanh nghiệp phải trình gốc để đối chiếu cần thiết Ngồi người trực tiếp mua hố đơn phải có nghĩa vụ trình giấy chứng minh nhân dân - Đối với doanh nghiệp thành lập bán hố đơn hạn chế - Khuyến khích tổ chức, cá nhân SXKD đăng ký sử dụng hoá đơn tự in: Uỷ quyền cho Cục Thuế tỉnh, thành phố duyệt mẫu hoá đơn tự in Đồng thời quan thuế có qui định chặt chẽ in, quản lý hoá đơn tự in LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Mở rộng số lượng nhà in phép in hố đơn cho doanh nghiệp có nhu cầu Bãi bỏ việc định địa in nay, thay việc đưa danh sách nhà in phép in hoá đơn cho doanh nghiệp tự chọn Đồng thời qui định nhà in phải thực chế độ báo cáo định kỳ với quan thuế loại hoá đơn in kỳ Qui định nhằm đối soát với việc đăng ký hoá đơn sử dụng, ngăn ngừa việc in trùng, in thừa, sử dụng hố đơn khơng đăng ký doanh nghiệp - Đối với hoá đơn tài chính, quan thuế có qui định việc bắt buộc phải ghi tên tổ chức, cá nhân sử dụng hoá đơn sau mua hoá đơn quan thuế Biện pháp triển khai thực địa phương - Tăng cường lực lượng làm công tác tra, kiểm tra thuế Trước mắt tập trung kiểm tra doanh nghiệp có số thuế đề nghị khấu trừ hồn thuế lớn có biểu gian lận kê khai thuế, có vi phạm việc quản lý, sử dụng hoá đơn Kiến nghị Nhà nước tăng cường kiểm tra việc sử dụng NSNN khu vực hành nghiệp để ngăn chặn, phát xử lý hành vi vi phạm qui định sử dụng hố đơn tốn, tốn tài - Phối hợp với Cơ quan công an phát tổ chức, cá nhân in lưu hành hoá đơn giả, đề nghị truy tố trước pháp luật - Khẩn trương xây dựng mạng vi tính tồn quốc việc quản lý, sử dụng hoá đơn phục vụ việc đối chiếu chéo hố đơn nhằm đảm bảo tính kịp thời, xác kê khai khấu trừ thuế, nộp thuế tổ chức, cá nhân toàn quốc, khắc phục tình trạng đối chiếu thủ cơng, hạn chế tới mức thấp thất thoát thuế - Phối hợp với Bộ, ngành, địa phương việc thực biện pháp tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT nhằm ngăn chặn xử lý kịp thời, nghiêm minh trường hợp khai man hồ sơ, hoá đơn, chứng từ để lập hồ sơ hoàn thuế rút tiền NSNN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Nghiên cứu vấn đề công tác quản lý thu thuế từ trước đến vấn đề khó khăn phức tạp liên quan đến quan hệ lợi ích diễn không gian rộng, thời gian dài, liên quan đến nhiều tầng lớp xã hội khác Một vấn đề hồn thuế GTGT tính chất phức tạp lại lớn Với khả hiểu biết có hạn, em cố gắng phân tích tình hình thực cơng tác hồn thuế Cục thuế Hà Nội, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Tuy nhiên, để giải pháp phát huy hiệu thực tiễn sống địi hỏi khơng nỗ lực riêng ngành thuế mà đổi đồng hệ thống quản lý Nhà nước, quyền công an khâu then chốt Mong muốn lớn em đề xuất nhỏ chuyên đề phát huy tác dụng thực tiễn công tác quản lý thu thuế Cục thuế Hà Nội ngành thuế Nhà nước, góp phần nâng cao vai trò thuế hoạt động sản xuất kinh doanh, tạo nguồn thu lớn cho Ngân sách Nhà nước Để chuyên đề có kết trên, em xin chân thành cám ơn thầy Nguyễn Hữu Tài, cô Nguyễn Hồng Hà, cô Bùi Mai Vân, tồn thể phịng quản lý doanh nghiệp Nhà nước số nói riêng Cục thuế Hà Nội nói chung quan tâm, giúp đỡ, hướng dẫn cho em hoàn thành chuyên đề Tuy nhiên, trình độ em cịn hạn chế, thời gian thực tập lại có hạn nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót, khuyết điểm Em mong dẫn, góp ý thầy cô giáo, nhà quản lý độc giả có quan tâm tới lĩnh vực để tiếp tục bổ sung, chỉnh lý cho chuyên đề hoàn thiện LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình thuế Nhà nước - Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội Những điều cần biết thuế GTGT: NXB Tài Chính năm 2003 Hệ thống văn pháp quy thuế kế tốn thuế GTGT Báo cáo tổng kết cơng tác thu năm 2005, 2006 Phòng quản lý DNNN số thuộc Cục thuế Hà Nội Căn sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT số 07/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT Tài liệu hội thảo Việt Nam - Đan Mạch hoàn thuế GTGT Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ - Tổng Cục thuế Tạp chí thuế Nhà nước, thuế Hà Nội, thời báo Tài Việt Nam 10 Luật sư Nguyễn Trọng Hạnh: "Chứng từ hoá đơn vấn nạn gian lận hoàn thuế GTGT" 11 Kỷ yếu hội thảo khoa học: "Gian lận khấu trừ thuế, hoàn thuế hướng hồn thiện thuế GTGT tiến trình hội nhập AFTA (CEPT)" - tháng 1/2003 12 TS Phan Mỹ Hạnh - Trường ĐH Kinh tế tp.Hồ Chí Minh: "Gian lận khấu trừ, hồn thuế GTGT thơng qua chứng từ, hoá đơn khống nguy thất thoát Ngân sách Nhà nước 13 TH.S Trần Anh Tuấn & CN Châu Quốc An - Đồn Luật sư tp.Hồ Chí Minh: "Những bất cập phương pháp tính thuế quy trình hồn thuế GTGT" 14 TH.S Trần Hải Hiệp - Phó trưởng khoa tài Nhà nước: "Khấu trừ hoàn thuế GTGT - Thực trạng giải pháp hồn thiện" 15 TH.S Võ Thế Hào - Phó Bộ môn NS - thuế - ĐH Kinh tế tp.Hồ Chí Minh: "Vấn đề hồn thuế GTGT nước ta nay" LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÍ LUẬN CHUNG VỀ HỒN THUẾ VÀ HỒN THUẾ GTGT Lí luận chung hồn thuế 1.1 Khái niệm 1.2 Mục đích hồn thuế 1.3 Các u cầu cần thiết cơng tác hồn thuế 1.3.1 Yêu cầu đối tượng nộp thuế (ĐTNT) 1.3.2 Yêu cầu quan thuế Thuế GTGT hoàn thuế GTGT theo quy định hành Việt Nam 2.1 Một số vấn đề thuế GTGT 2.1.1 Khái niệm, chất 2.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 2.1.3 Nội dung Luật thuế GTGT hành Việt Nam 2.1.4 Tác dụng thuế GTGT 14 2.2 Hoàn thuế GTGT cần thiết phải hồn thiện cơng tác hồn thuế GTGT nước ta 15 2.2.1 Hoàn thuế GTGT 15 2.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác hồn thuế GTGT nước ta 27 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới cơng tác hồn thuế GTGT 29 2.3.1 Nhân tố chủ quan (cơ quan thuế) 29 2.3.2 Nhân tố khách quan 31 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HỒN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHỐI CÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘi 33 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp thuộc khối công nghiệp địa bàn Hà Nội 33 1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc khối công nghiệp 33 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thu thuế GTGT Cục thuế Hà Nội 34 1.2.1 Phòng quản lý thu 34 1.2.2 Phòng máy tính 34 1.2.3 Phòng kế hoạch kế toán thống kê 35 1.2.4 Phòng tra xử lý tố tụng 35 1.2.5 Phòng nghiệp vụ thuế 35 1.2.6 Phòng quản lý ấn 35 1.2.7 Phòng hành 35 Thực trạng cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp thuộc khối công nghiệp Cục thuế Hà Nội 36 2.1 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT 36 2.1.1 Kết thu Ngân sách 36 2.1.2 Quản lý đối tượng nộp thuế 39 2.2 Cơng tác hồn thuế 40 2.2.1 Quản lý hồ sơ hoàn thuế 40 2.2.2 Quản lý đối tượng hoàn thuế 42 2.2.3 Cơng tác thực quy trình hoàn thuế 44 2.3 Một số vấn đề tồn việc giải hoàn thuế doanh nghiệp thuộc khối công nghiệp địa bàn Hà Nội 45 2.3.1 Về hồ sơ hoàn thuế 45 2.3.2 Về đối tượng hoàn thuế 46 2.3.3 Về hoá đơn, chứng từ 47 2.3.4 Về kiểm tra sau hoàn thuế 49 2.3.5 Về quy trình hồn thuế 50 2.4 Nguyên nhân tồn cơng tác hồn thuế 51 2.4.1 Các doanh nghiệp không hiểu rõ Luật thuế GTGT 51 2.4.2 Thiếu triển khai đồng bộ, làm việc không thống theo quy định ngành quan quản lý 51 2.4.3 Thiếu phương tiện để tuyên truyền hướng dẫn nộp thuế 53 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.4.4 Các doanh nghiệp thiếu tinh thần tự giác việc kê khai hoàn thuế GTGT 53 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HỒN THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHỐI CÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 54 Định hướng hoạt động Cục thuế Hà Nội (chủ yếu quản lý thuế GTGT) 54 Những giải pháp hoàn thiện 57 2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật đến ĐTNT tầng lớp nhân dân 57 2.2 Tăng cường nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh ĐTNT 57 2.3 Tăng cường quản lý hoá đơn, chứng từ; đưa việc thực chế độ hoá đơn, chứng từ, sổ sách kế toán vào nề nếp, kỷ cương 58 2.4 Chú trọng đến cơng tác kiểm tra hồn thuế 60 2.4.1 Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lý hồ sơ hoàn thuế 60 2.4.2 Tăng cường cơng tác kiểm tra sau hồn thuế 62 2.5 Cải tiến thủ tục hành chính, bổ sung hồn thiện quy trình hồn thuế GTGT ban hành 65 2.6 Tăng cường hướng dẫn doanh nghiệp việc ghi chép, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định 64 2.7 Phối hợp liên ngành tài cơng an để có biện pháp chống hố đơn giả, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm 64 2.8 Đẩy mạnh công tác xây dựng tổ chức máy đội ngũ cán thuế 65 Một số kiến nghị 65 3.1 Đối với Chính Phủ 65 3.2 Đối với Bộ tài 67 3.3 Đối với Tổng Cục thuế 70 KẾT LUẬN 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... CƠNG TÁC HỒN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHỐI CÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp thuộc khối công nghiệp. .. hoàn thuế hoàn thuế GTGT Chương II: Thực trạng cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp thuộc khối công nghiệp địa bàn Hà Nội Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác hồn thuế doanh nghiệp. .. việc giải hồn thuế doanh nghiệp thuộc khối cơng nghiệp địa bàn Hà Nội 2.3 Một số vấn đề tồn việc giải hoàn thuế doanh nghiệp thuộc khối công nghiệp địa bàn Hà Nội: 2.3.1 Về hồ sơ hoàn thuế: Chúng