THÔNG TIN TÀI LIỆU
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Lời mở đầu Ngày điều kiện kinh tế thị trường nước ta công nghiệp ngành sản xuất chiếm vị trí chủ đạo kinh tế quốc dân.Là doanh nghiệp Nhà nước hoạt động lĩnh vực kinh doanh xây dựng công ty xây dựng phát triển nông thôn có chức xây dựng hoàn thiện công trình giao thông, thuỷ lợi, xây dựng tạo sở vật chất cho kinh tế Do đặc trưng công ty đơn vị kinh doanh xây lắp nên đầu vào sản xuất kinh doanh loại vật liệu xây dựng gạch, cát, xi măng, sắt thép, đầu công trình xây dựng hạch toán vật liệu tính giá thành công trình coi công tác kế toán quan trọng công ty Hầu hết vật liệu sử dụng trực tiếp cấu thành nên thực thể công trình, chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành công trình ( khoảng 70% ) nên cần có thay đổi nhỏ việc hạch toán nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành công trình kết hoạt động kinh doanh công ty Bởi công ty đặc biệt trọng đến công tác tổ chức giám sát, quản lý hạch toán vật liệu Tổ chức tốt công tác kế toán vật liệu tính toán xác giá vốn công trình hay hạng mục công trình để từ xác định kết sản xuất, thấy rõ thực lực để ban lÃnh đạo kịp thời có chiến lược điều chỉnh giúp cho công ty hoạt động ngày có hiệu Với đội ngũ kế toán có trình độ nghiệp vụ vững vàng giàu kinh nghiệm công ty dần hoàn thiện công tác kế toán góp phần định đến phát triển công ty Qua thời gian thực tập công ty nhận thấy vai trò quan trọng công tác kế toán vật liệu em đà chọn đề tài Tổ chức hạch toán vật tư công ty xây dựng phát triển nông thôn với mong muốn sâu vào tìm hiểu phần hành kế toán Bài viết gồm có phần sau: kiểm toán 40A Khoa kế to¸n LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Phần I: Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty xây dựng phát triển nông thôn Phần II: Tổ chức công tác kế toán công ty xây dựng phát triển nông thôn Phần III: Tổ chức kế toán vật tư công ty kiểm toán 40A Khoa kÕ to¸n LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Phần 1: Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty xây dựng phát triển nông thôn 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty xây dựng phát triển nông thôn doanh nghiệp Nhà nước thành viên Tổng công ty xây dựng phát triển nông thôn trực thuộc Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn, thành lập theo định số 188-NN-TCCB/QĐ ngày 24/3/1993 Bộ Nông nghiệp công nghiệp thực phẩm ( Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn) Tiền thân công ty xí nghiệp khảo sát thiết kế ( theo quy chế thành lập giải thể DNNN ban hành kèm theo nghị định 388 HĐBT ngày 20/11/1991 Hội Đồng Bộ Trưởng) vốn pháp định công ty có 1.320.300.000( tỷ ba trăm hai mươi triệu ba trăm ngàn đồng chẵn) Công ty có trụ sở 61B đường Trường Chinh- Đống Đa Hà nội Điện thoại: 8696428-8694490 Fax: 4.84.8.695945 Chi nhánh văn phòng đại diện công ty Vinh: đường Hồng Bàng phường Lê Mao- thành phố Vinh Điện thoại: 038.849437 Chức năng, nhiệm vụ công ty: Công ty xây dựng phát triển nông thôn có nhiệm vụ xây dựng công trình nông nghiệp nông thôn, công nghiệp, dân dụng, giao thông, thuỷ lợi, điện lực (đường dây hạ từ 35 KV trở xuống) hoàn thiện công trình x©y dùng, trang trÝ néi thÊt, san đi, khai hoang, cải tạo ruộng đồng, kinh doanh bất động sản, sản xuất buôn bán vật tư, vật liệu xây dựng, lập dự án đầu tư cho nông trường, trang trại nông thôn miền núi Đồng thời kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only thùc hiƯn nghiêm chỉnh sách chế độ Nhà nước nghĩa vụ Ngân sách Nhà nước Trong trình hình thành phát triển công ty đà được: Bộ xây dựng cấp giấy phép hành nghề công trình xây dựng số 94BXD-QLXD ngày 19/7/1993 Bộ GTVT cấp giấy phép hành nghề công trình giao thông số 1139/CGP ngày 2/05/1996 Bộ NN PTNT cấp giấy phép hành nghề công trình thuỷ lợi số 40/GP-NN ngày 21/06/1996 Từ thành tựu đà đạt sản xuất kinh doanh công ty đà đượcBộ NN PTNT xếp hạng doanh nghiệp loại I Trong năm gần kết mà công ty đạt hoạt động sản xuất kinh doanh đà có tiến rõ rệt, tăng mức đóng góp cho NSNN Chỉ tiêu Năm1999 Năm2000 Tổng doanh thu 30.324.566.728 36.618.085.764 6.293.519.036 Tæng chi phÝ 28.364.892.317 34.072.833.520 5.760.375.592 1.086.214.678 1.619.358.122 533.143.444 873.459.733 925.894.122 52.434.389 Tổng lÃi Tổng nộp NS Tăng Tính đến đầu năm 2000 tổn số vốn kinh doanh công ty là: 3.480.897.460 Trong đó: -Vốn cố định: 1.966.698.251 + Vèn NS cÊp: 631.224.547 + Vèn tù bæ sung: 1.335.473.704 - Vèn lu ®éng: 1.255.917.033 + Vèn NS cÊp: 1.057.183.509 + Vốn tự bổ sung: 198.733.524 - Các loại vốn kh¸c: kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n 284.628.755 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only 1.2 Tổ chức máy quản lý công ty: Công ty xây dựng phát triển nông thôn công ty có quy mô vừa địa bàn hoạt động rộng, phân tán nhiều vùng phạm vi toàn quốc nên công ty tổ chức lực lượng thành 25 đội xây dựng Sau trúng thầu công ty giao cho số 25 đội xây dựng để thi công đội tự lo nguyên vật liệu, tiến hành thi công quản lý thi công Bộ máy quản lý công ty xây dựng phát triển nông thônđược tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Ban giám đốc Phòng TCHC Phòng tài vụ KT đội XD Phòng KHKT KT đội XD 25 Đội XD số Đội xây dựng Đội XD số 25 Ban giám đốc: Gồm Giám đốc Phó Giám đốc vừa người đại diện cho Nhà nước vừa người đại diện cho cán công nhân viên công ty Thay mặt cho công ty Giám đốc ( Phó Giám đốc ) chịu trách nhiệm mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, bảo toàn phát triển vốn, thực nghĩa vụ NSNN, chăm lo đời sống cho cán công nhân viên công ty, Đồng thời Giám đốc người có quyền điều hành cao công ty Phòng tài vụ: Thực hiƯn ghi chÐp, xư lý c¸c chøng tõ, ghi sỉ kế toán, tập hợp số liệu để lập báo cáo tài đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình kinh tế tài doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu lÃnh đạo quản lý kinh kiểm toán 40A Khoa kÕ to¸n LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only tế công ty Đồng thời phòng tài vụ có chức phân phối, giám sát nguồn vốn, đảm bảo nâng cao hiệu sử dụng vốn Cung cấp đầy đủ chứng từ tài liệu kế toán phục vụ cho việc kiểm kê kiểm soát Nhà nước đôí với hoạt động kế toán công ty Phòng tổ chức hành (TCHC ): Có nhiệm vụ theo dõi, tổ chức quản lý nhân lực cácn quản lý công ty Đồng thời có nhiệm vụ phân phát tài liệu cho phòng ban khác Phòng khoa học kỹ thuật (KHKT): Có trách nhiệm xây dựng kế hoạch sản xuất Lập hồ sơ dự thầu, tính toán xây dựng công trình, tham gia dự thầu, lập hạn mức tổ chức thu mua vật liệu đáp ứng nhu cầu cho đội Giám đốc giao phó, theo dõi giám sát tình hình thi công công trình trúng thầu Đồng thời có chức giúp đỡ Giám đốc quản lý điều hành sản xuất kinh doanh Ngoài ra, công ty có văn phòng đại diện gọi trung tâm tư vấn đầu tư xây dựng lập nhằm thực chức tư vấn đầu tư xây dựng cho khách hàng công ty có nhu cầu giúp đỡ công ty có phương án đầu tư xây dùng kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Phần thứ 2: Tổ chức công tác kế toán công ty xây dựng phát triển nông thôn 2.1 Bộ máy kế toán công ty: Để thực đầy đủ nhiệm vụ, dảm bảo lÃnh đạo đạo tập trung thống kế toán trưởng, chuyên môn hoá công tác kế toán, đồng thời vào đặc trưng tổ chức sản xuất đặc thù mà ngành xây dựng yêu cầu, trình độ quản lý công ty đòi hỏi, phận kế toán công ty, phân công lao động cách khoa học Trên thực tế phận kế toán công ty bao gồm người phân chia nh sau: + Mét kÕ to¸n trëng + Mét kế toán vật liệu kiêm kế toán tổng hợp + Một kế toán ngân hàng kiêm TSCĐ + Một kế toán toán tiền mặt, tiền lương bảo hiểm + Một thủ quỹ Và 25 kế toán đội xây dựng Kế toán đội xây dựng tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ máy kế toán ( Xem trang bên) Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ đạo, tổ chức hướng dẫn kiểm tra toàn công tác kế toán toàn công ty, giúp ban Giám đốc thực chế độ Nhà nước quy định Ngoài ra, kế toán trưởng giúp ban Giám đốc tập hợp số liệu kinh tế, tổ chức phân tíh hoạt động kinh tế tìm biện pháp quản lý nhằm bảo đảm hoạt động đạt kết cao kiểm toán 40A – Khoa kÕ to¸n LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only KÕ to¸n trëng KT NH TSCĐ KT VL TH KT đội XD sè KTTTTM,TL,BH Thđ q KT ®éi XD sè 25 Kế toán tổng hợp: Thực hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh Mọi báo cáo giấy tờ từ đơn vị trực thuộc đội xây dựng công trình phải qua kế toán tổng hợp duyệt Đồng thời tập hợp sổ sách phục vụ cho kiểm kê Kế toán vật liệu theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu số lượng giá trị Ngoài kế toán tổng hợp nhận số liệu từ phận kế toán tiền lương đồng thời sau đà tập hợp chi phí vật liệu, máy thi công, chi phí khác phận tiến hành kết chuyển khoản chi phí vào TK154- chi phí sản phẩm dở dang Khi công trình hoàn thành bàn giao chi phí kết chuyển vào TK632- giá vốn hàng bán sản phẩm xây lắp Sau kế toán tổng hợp kết chuyển già vốn xây lắp sang TK911 để xác định kết kinh doanh xác định doanh thu xây lắp Kế toán tổng hợp theo dõi TK sau: TK 621 – Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp TK 627- Chi phí sản xuất chung TK 152 Nguyên vËt liƯu TK 154 – Chi phÝ s¶n xt kinh doanh dở dang TK 511 Doanh thu bán hàng TK 333 Thuế khoản phải nộp NSNN kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Kế toán ngân hàng TSCĐ (KTNHvà TSCĐ ): theo dõi khoản tiền chuyển khoản, tiền séc tiền vay ngân hàng tiền gửi ngân hàng Đồng thời kế toán ngân hàng kiêm kế toán TSCĐ có nhiệm vụ theo dõi nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, lập thẻ cho TSCĐ, theo dõi nguồn vốn sử dụng khấu hao TSCĐ Kế toán ngân hàng TSCĐ theo dâi c¸c TK sau: TK 112 – TGNH TK 211 – TSC§ TK 214 - KhÊu hao TSC§ TK 311 Vay ngắn hạn ngân hàng TK 414 Quỹ đầu tư phát triển TK 411 Nguồn vốn kinh doanh KÕ to¸n to¸n tiền mặt, tiền lương bảo hiểm xà hội (KTTM,TL BH): Kế toán toán tiền mặt chịu trách nhiệm viết phiếu thu, phiếu chi sở chứng từ gốc hợp lệ để thủ quỹ có nhập xuất quỹ, sau tập hợp vào sổ quỹ, hàng ngày đối chiếu với sổ quỹ thủ quỹ công ty Kế toán toán tiền mặt kiêm kế toán tiền lương bảo hiểm xà hội có trách nhiệm tính lương cho cán công nhân viên theo chế độ quy định, vào bảng tổng hợp toán tiền lương hàng quý kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ hành Kế toán toán tiền mặt, tiền lương, BHXH theo dõi TK sau: TK 334 Phải trả CNV TK 111 Tiền mặt TK 3382, TK3383, TK 3384: BHXH, BHYT, KPCĐ Thủ quỹ: Có trách nhiệm giữ tiền mặt công ty, vào phiÕu thu phiÕu chi kÌm theo chøng tõ gèc hỵp lý hợp lệ để nhập xuất quỹ Cuối ngày thủ quỹ tiến hành đối chiếu với sổ quỹ kế toán toán tiền mặt chuyển toàn chøng tõ thu chi sang kÕ to¸n to¸n tiỊn mặt Ngoài ra, đội xây dựng có nhân viên kế toán Nhiệm vụ kế toán đội tập hợp chứng từ chi phí công trình, lên bảng kê kiểm toán 40A Khoa kế to¸n LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only chứng từ phát sinh định kỳ chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp công ty 2.2.Hình thức kế toán công ty áp dụng: Công ty xây dựng phát triển nông thôn sử dụng hệ thống tài khoản kế toán, bảng biểu theo chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ tài ban hành theo định 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Sử dụng hình thức ghi sổ thống toàn tổng công ty xây dựng phát triển nông thôn hình thức chứng từ ghi sổ Theo phiếu nhập, phiếu xuất, hoá đơn, chứng từ phân loại hạch toán vào sổ chi tiÕt nh sỉ chi tiÕt vËt liƯu, sỉ chi tiÕt TK 1362, sổ tổng hợp: sổ TK, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 Hệ thống báo cáo mà công ty sử dụng gồm: +Báo cáo kết kinh doanh +Bảng cân đối kế toán + Bảng giải trình thuyết minh +Bảng lưu chuyển tiền tệ Hệ thống sổ sách kế toán mà công ty sử dụng gồm loại sổ sổ chi tiết sỉ tỉng hỵp Sỉ chi tiÕt bao gåm méTVTK sè lo¹i sau: + Sỉ chi tiÕt TK 1362 + Sỉ chi tiÕt TK 152 + Sæ chi tiÕt TK 331, 1331, Sổ tổng hợp ghi theo hình thức chứng từ ghi sổ gồm: + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: kế toán tổng hợp lập sở bảng kê chứng từ gốc +Sổ đăng ký CT-GS : kế toán tổng hợp lập sở CT-GS + Sổ : kế toán tổng hợp lập sở CT-GS Do địa bàn hoạt động công ty rộng không tập trung công trình thực hầu hết tỉnh nên để tạo điều kiện kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lÃnh đạo công ty hoạt động đội, công ty đà tổ chức máy kế toán theo hình thức máy kế toán tập trung Mặc dù kiểm toán 40A Khoa kế toán 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào Có TK 1362: Công ty tạm ứng cho đội xây dựng để mua vËt liÖu Khi xuÊt kho vËt liÖu cho thi công: Nợ TK 621: Chi phí NVLTT Có TK 152: Vật liệu xuất kho cho thi công Còn vật liệu hao hụt bảo quản định mức đưa chi phí quản lý doanh nghiệp, định mức thủ kho phải bồi thường Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 642: Hao hụt định mức cho phép Nợ TK 111: Thủ kho phải bồi thường Cã TK 152: Sè vËt liƯu thiÕu hơt NÕu ph¸t vật liệu thừa kế toán ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 152 Có TK 642 Nếu xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp kế toán ghi: Nỵ TK 642 Cã TK 152 NÕu xt vËt liệu ủng hộ, tặng biếu kế toán ghi: Nợ TK 4312 Có TK 152 Dựa sở chứng từ kế toán đội gửi lên kế toán vl tiến hành lập bảng kê Bảng kê chứng từ lập riêng cho công trình bảng tập hợp chứng từ có phân loại theo định khoản Bảng kê sở để lập chứng từ ghi sổ Hiện sách công ty giao cho đôi xây dựng tự lo lấy khâu nguyên vật liệu nên chủ yếu sử dụng bảng kê TK1362 bên Có để tập hợp chứng từ nhập mua vật liệu Hầu hết bảng kê kế toán đội lậpvà gửi lên có công trình bảng kê chứng từ kế toán vật liệu lập Thông thường kế toán tập hợp chứng từ để theo dõi chi phí riêng cho công trình Tất chứng từ phát sinh có liên quan kiểm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n 24 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only đến công trình phiếu nhập, phiếu xuất, hoá đơn, giấy tạm ứng, tập hợp suốt trình thi công công trình Các bảng kê chứng từ, chứng từ ghi sổ lập cho công trình lưu cặp hồ sơ Cặp hồ sơ cho công trình sau hoàn thành bảo quản lưu trữ phòng tài vụ cuả công ty Bảng kê chứng từ phát sinh bên có TK 1362 ( Trích ) Quý IV- Công trình trường công nhân giới I Ninh Bình SHCT SCT NTCT 102 04/10 103 05/10 104 105 05/10 15/10 110 15/10 118 15/11 Tæng Néi dung số tiền Mua khuôn 1.280.000 cửa cho công trình Mua khoá 1.360.000 Minh Khai cho công trình Mua xi măng 7.040.000 Nộp tiền 213.524 điện thoại Mua kÝnh ly 26.654.562 cho x©y dùng Mua kÝnh ly 29.999.702 cho x©y dùng Cộng TK ghi bên Nợ TK152 TK1331 TK627 1.241.600 38.400 1.319.200 40.800 6.400.000 640.000 213.524 24.231.420 2.423.142 27.272.457 2.727.245 1.141.640.712 87.549.000 15.856 788 Khi xuất vật liệu cho thi công kế toán sử dụng bảng kê chứng từ bên có TK 152 ®Ĩ tËp hỵp chøng tõ xt ViƯc nhËp xt ë chủ yếu liên quan đến TK 152 TK 1362 bảng kê bên có TK1362 bảng kê bên có TK 152 sử dụng phổ biÕn nhÊt kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n 25 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Bảng kê chứng từ bên có TK152 ( Công trình trường CNCG I Ninh Bình) Quý IV năm 2000 SHCT SH 62 Néi dung Tỉng sè tiỊn NT 05/10 TK ®èi øng Nỵ TK621 Xt èng 48 4.562.021 TK 4.562.021 cho thi công trình 63 05/10 Xuất khuôn cửa để 1.241.600 1.241.600 thi công trình 67 15/10 Xt kÝnh ly ®Ĩ 24.231.420 24.231.420 thi công công trình Céng 1.141.640.712 1.141,640.712 Sau sở sốliệu đà tập hợp bảng kê chứng từ, kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ lập riêng cho công trình, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ lập cho tất công trình đội xây dựng công ty kiểm toán 40A – Khoa kÕ to¸n 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 31 tháng 12 năm 2000 Chứng từ NT Số Công ty Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Hoàn chi phí công trình trường công nhân giới Ninh Bình Céng sè: 94 Sè tiỊn Nỵ Cã 152 1.141.640.712 133 87.549.000 1362 1.229.189.712 1.229.189.712 KÌm theo chøng tõ gèc KÕ to¸n trëng 1.229.189.712 Ngêi lËp biĨu Chøng tõ ghi sổ số 95 Ngày 31 tháng 12 năm 2000 Chứng từ SH NT Diễn giải Xuất vật tư thi công công trình trường công nhân giới I Ninh Bình Cộng TK đối ứng Nợ Có 621 152 Số tiền Nỵ 1.141.640.712 Cã 1.141.640.712 1.141.640.712 1.141.640.712 KÌm theo chøng tõ gèc KÕ to¸n trëng kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n Ngêi lËp biĨu 27 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only sổ đăng ký chứng tõ ghi sỉ Tỉng cty XD vµ PTNT Cty XD PTNT Công ty- GS NT SH 12/2000 94 Năm 2000 Diễn giải TK đối ứng Nợ Cã Hoµn chi 152 phÝ Số tiền Nợ Có 1.141.640.712 công trình 1331 trêng 87.549.000 1362 CNCG 1.229.189.712 I Ninh B×nh 12/2000 95 Xuất vật 621 1.141.640.712 tư thi công công trình 152 1.141.640.712 trêng CNCG I Ninh B×nh kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n 28 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Bên Nợ CT-GS NT SH Sổ TK 152 Năm 2000 Số tiền Dư đầu kỳ: TK đối ứng TK1362 TK 12/2000 62 78.550.602 78.550.602 12/2000 64 295.549.959 295.549.959 12/2000 66 410.633.307 410.633.307 12/2000 94 1.141.640.712 12/2000 146 1.141.640.12 452.343.458 452.343.458 D cuèi kú: Bªn Cã CT-GS NT SH 12/2000 63 Sổ TK 152 Năm 2000 Tổng số tiÒn 12/2000 65 12/2000 95 12/2000 137 Céng kiĨm to¸n 40A – Khoa kế toán TK đối ứng TK 621 TK 78.550.602 78.550.602 295.549.959 295.549.959 1.141.640.712 1.141.549.712 109.206.900 10.206.900 21.735.890.711 21.735.890.711 29 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Sổ TK 1362( Trích cột) Bên có CT-GS NT SH 12/2000 TK ®èi øng ghi bên Nợ TK 152 TK1331 TK 62 7.550.602 4.884.208 12/2000 64 295.549.959 29.545.995 12/2000 94 1.141.640.712 87.549.000 12/2000 146 452.343.458 45.234.345 Céng 21.735.890.711 1.478.537.220 Sæ TK 621 Bên Có NT Số CT GS Sè tiỊn TK ®èi øng TK154 12/2000 149 21.735.890.711 21.735.890.711 Céng 21.735.890.711 21.735.890.711 kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n TK 30 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Sổ TK 621 Bên Nợ Tổng sè tiỊn CT - GS TK ®èi øng ghi Cã NT SH 12/2000 63 78.550.602 78.550.602 12/2000 65 295.549.959 295.549.959 12/2000 67 410.633.307 410.633.307 12/2000 95 12/2000 137 Céng TK152 1.141.640.712 TK 1.141.640.712 109.206.900 109.206.900 21.735.890.711 21.735.890.711 3.7 NhËn xét chung công tác kế toán vật liệu công ty Công ty xây dựng phát triển nông thôn doanh nghiệp trẻ công ty đà cố gắng để hoà nhịp với quỹ đạo kinh tế nói chung đơn vị ngành xây dựng nói riêng Với số vốn đầu tư ít, máy móc trang thiết bị dùng cho sản xuất chưa nhiều, kinh nghiệm hoạt động thương trường nhiều hạn chế song công ty đà đạt thành tích đáng kể sản lượng xây lắp ngày tăng, số lượng khách hàng ngày lớn, nhiều hợp đồng ký kết Những thành tích mà công ty đạt đà chứng tỏ lực cố gắng vượt bậc toàn công ty: Đội kiểm toán 40A Khoa kế toán 31 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only ngũ lÃnh đạo phối hợp chặt chẽ với phòng ban toàn thể cán công nhân viên công ty có định hướng đắn yêu cầu mục đích, nhiệm vụ quản ký tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán phù hợp với đặc điểm chung ngành Bên cạnh kết đạt công ty không ngừng tiếp thu tận dụng kinh nghiệm, áp dụng tiến KHKT vào sản xuất để tăng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm đảm bảo chất lượng sản phẩm cao Về máy quản lý: Công ty đà tổ chức máy tương đối hợp lý, phòng ban chức phục vụ có hiệu quả, cung cấp kịp thời xác thông tin cần thiết cho lÃnh đạo công ty việc giám sát kỹ thuật, quản lý kinh tế, khoa học phù hợp điều kiện với yêu cầu quản lý đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Về tổ chức máy kế toán: Phòng tài vụ công ty bố trí hợp lý chặt chẽ, công việc phân công cách rõ ràng cụ thể phù hợp với yêu cầu phận Đội ngũ kế toán có lực trình độ, nhiệt tình trung thực có nhiều kinh nghiệm công tác kế toán, xứng đáng cánh tay đắc lực cho máy quản lý công ty Tuy chưa có hướng dẫn quy định cụ thể rõ ràng chế độ kế toán song máy kế toán công ty đà vận dụng cách linh hoạt sáng tạo vào ®iỊu kiƯn thĨ cđa c«ng ty VỊ hƯ thèng sổ sách chứng từ kế toán: Phòng tài vụ công ty đà xây dựng sổ sáchvới cách thức ghi chép, phương pháp hạch toán khoa học hợp lý phù hợp với yêu cầu, mục đích chế độ kế toán đáp ứng đầy đủ thông tin hữu dụng yêu cầu quản lý công ty đối tượng liên quan khác phòng tài vụ công ty đà ¸p dơng h×nh thøc CT – GS thèng nhÊt víi quy định tổng công ty đà tận dụng ưu điểm hình thức kế toán dễ ghi chép mẫu sổ đơn giản, thuận lợi cho việc giới hoá công tác kế toán Là đơn vị kinh doanh xây lắp phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn ( 70%) giá thành sản phẩm xây dựng, yếu tố trực tiếp cấu thành nên giá thành thực thể sản phẩm nên việc tổ chức, giám sát, quản lý, hạch kiểm toán 40A – Khoa kÕ to¸n 32 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only to¸n vËt liƯu ë công ty cần thiết Công ty dẫ đạt ®ỵc mét sè u ®iĨm nh sau: + Tỉ chøc tốt hệ thống chứng từ liên quan đến nhập xuất vật liệu + Nhìn chung sử dụng TK để phản ánh tình hình nhập xuất vật liệu phù hợp với quy định chung + Tuân thủ nguyên tắc đánh gi¸ vËt liƯu theo gi¸ vèn thùc tÕ cđa vËt liệu + Trình tự tập hợp phân loại chứng từ, ghỉ kế toán hợp lý khoa học Tuy nhiên số hạn chế: + Kế toán công ty sử dụng TK 1362 để hạch toán nghiệp vụ ứng tiền cho đội chưa hợp lý đội đơn vị hạch toán độc lập, tổ chức kế toán riêng( Mặc dù đội có kế toán họ chØ lµm nhiƯm vơ thu thËp chøng tõ vµ xư lý ban đầu ) Vì công ty không nên sử dụng TK1362 để hạch toán cho nghiệp vụ ứng tiền cho đội xây dựng Cụ thể thay sử dụng TK1362 công ty nên sử dụng TK141 tạm ứng hạch toán sau: Nợ TK141( Chi tiết cho đơn vị nhận tạm ứng) Có TK 111,112, Thay hạch toán: Nợ TK 1362( Chi tiết cho từngđơn vị nhận tạm ứng) Có TK 111,112, Khi hoàn ứng công trình cho công ty nên hạch toán: NợTK152: Vật liệu mua cho thi công Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào Có TK141: Hoàn ứng chi phí Thay hoàn ứng chi phí công ty hạch toán: Nợ TK 152 Nợ TK1331 Cã TK 1362 kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n 33 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Công ty nên hạch toán theo sơ đồ sau: TK111,112, TK141 (1) TK152 (2) TK621øng (4) TK1331 (3) Chú thích: (1) ứng cho đội tiền (2) Hoàn ứng chi phí vật liệu (3) Thuế GTGT đầu vào (4) Xuất vật liệu cho thi công Ngoài việc theo dõi hạch toán nguyên vật liệu phần hành quan trọng mà chủ yếu việc theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật liệu thông qua TK152 tập hợp chi phí tính giá thành công trình qua TK 621 Nhưng thực tÕ c«ng ty kh«ng më sỉ theo dâi chi tiÕt nguyªn vËt liƯu theo chØ tiªu NVL chÝnh, NVL phơ, nhiên liệu việc quản lý công tác kế toán vật liệu công ty chưa rõ ràng cụ thể Công ty nên mở sổ TK 152 theo mẫu sau: Hiện công ty quy định tháng kế toán đội gửi chứng từ lên phòng kế toán lần vào cuối tháng công tác kế toán thường thực vào ngày cuối tháng làm cho công việc dồn dập vào cuối tháng kế toán vật liệu Để phân phối công việc cách hợp lý việc lập báo cáo kế toán kịp thời đông thời tránh xảy sai sót công ty nên quy định việc chuyển chứng từ từ đội xây dựng nên công ty theo định kỳ từ 10 15 ngày lần Đồng thời công ty nên giám sát chặt chẽ công tác việc tập hợp chứng từ gửi lên phòng tài vụ công ty chưa khẩn trương nghiêm túc theo quy định kiểm toán 40A Khoa kÕ to¸n 34 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only KÕt ln KÕ to¸n vËt liƯu chiếm vị trí quan trọng công tác kế toán đơn vị sản xuất Không kế toán vật liệu yếu tố để tính xác đầy đủ giá thành sản phẩm mà điều kiện để quản lý chặt chẽ phận tài sản lưu động đơn vị Công ty xây dựng phát triển nông thôn đà hiểu rõ vai trò vật liệu hạch toán vật liệu Tuy nhiên để kế toán nói chung kế toán vật liệu nói riêng thực trở thành công cụ quản lý kinh tế góp phần định cho phát triển chung toàn công ty công ty cần kiện toàn tổ chức kế toán cách xác khoa học đảm bảo chế độ kế toán ban hành theo quy định BTC Sau thời gian thực tập công ty thấy mặt mạnh hạn chế công tác kế toán vật liệu em đà mạnh dạn đề xuất vài ý kiến đóng góp hy vọng góp phần nhỏ để hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty Hà Nội ngày 10 tháng năm 2001 Sinh viên thực Lê Thị Hoài Thanh kiểm toán 40A Khoa kÕ to¸n 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Tài liệu tham khảo 1.Giáo trình tổ chức hạch toán kế toán Giáo trình lý thuyết kiểm toán Giáo trình kế toán tài Lý thuyết thực hành kế toán tài Tạp chí kế toán Tạp chí kiểm toán kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Mục lục Trang Lời mở đầu Phần 1: Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty xây dựng phát triển nông thôn 1.1Quá trình hình thành phát triển 1.2 Tổ chức máy quản lý công ty Phần 2: Tổ chức công tác kế toán công ty xây dựng phát triển nông thôn 2.1 Bộ máy kế toán công ty 2.2 Hình thức kế toán công ty áp dụng 10 Phần 3: Tổ chức kế toán vật tư công ty xây dựng 13 phát triển nông thôn 3.1 Đặc điểm vật tư công ty 13 3.2 Phân loại vật liệu theo yêu cầu công tác quản lý 14 3.3 Đánh giá vật liƯu 16 3.3.1 Víi vËt liƯu nhËp mua 16 3.3.2 Víi vËt liƯu xt kho 16 3.4 Tỉ chøc h¹ch toán ban đầu vật tư 17 3.4.1 Tổ chức nhËp vËt t 17 3.4.2 Tæ chøc xuÊt kho vËt t 20 3.5 KÕ to¸n chi tiÕt vËt liƯu 21 3.6 Kế toán tổng hợp vật liệu 23 3.7 Nhận xét chumg công tác kế toán vật liệu công ty 31 Kết luận 35 Tài liệu tham khảo 36 kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... doanh tổ chức máy quản lý công ty xây dựng phát triển nông thôn Phần II: Tổ chức công tác kế toán công ty xây dựng phát triển nông thôn Phần III: Tổ chức kế toán vật tư công ty kiểm toán 40A... tác kế toán công ty xây dựng phát triển nông thôn 2.1 Bộ máy kế toán công ty 2.2 Hình thức kế toán công ty áp dụng 10 Phần 3: Tổ chức kế toán vật tư công ty xây dựng 13 phát triển nông thôn 3.1... chøc kÕ toán vật tư công ty xây dựng phát triển nông thôn 3.1.Đặc điểm vật tư cuả công ty Công ty xây dựng phát triển nông thôn đơn vị kinh doanh lĩnh vực xây dựng nên vật liệu công ty có đặc
Ngày đăng: 03/11/2022, 08:43
Xem thêm: