Giai đoạn điều chỉnh, cải cách chính sách tài khóa để thực hiện các cam

ĐẠI H Ọ C QUỐ C GIA TP.H C M K HO A KIN H TẾ - NGÀ N H KIN H TẾ TÀI CHÍ N H NGÂ N H ÀN G o o0 o o- - ĐỀ TÀI: CHÍNH SÁCH TÀI KHÓA CỦA VIỆT NAM ĐẾN NĂ M 2010 - THỰC TIỄN ĐIỀU HÀ NH CH ÍN H SÁCH THUẾ Đ Ể NGĂN CH ĂN ĐÀ SUY GIẢM KINH TẾ VIỆT NAM THỜI GIAN VỪA QUA (2008-2009) Các thành viên tham gia: Bùi Thị Hồng Hoa H uỳnh Thị Đoàn Trâm N guyễn Thị Thanh Hương H uỳnh Kha Ngọc Xuân Phạm Thị N hư Ý Võ Thị Hồng Hạnh Hồ Minh Sơn Trần Xuân Tùng Võ Thị Ngân Vang 10 Trịnh M inh Tâm 11 Đ ặng Thị Lan Hương 12 H uỳnh Hoàng Quân 13 N guyễn Ngân Tường TP H C M - 11/2 0 CHƯƠNG I: MỘT SỐ PHÂN TÍCH VỀ CHÍNH SÁCH TÀI KHĨA CỦA VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2010 I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH TÀI KHĨA 1.1 Chính sách tài khóa 1.1.1 Khái niệm - Chính sách tài khóa sách N hà nước việc huy động nguồn thu vào ngân sách Nhà nước sử dụng thời hạn định (thường năm) - Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi N hà nước quan nhà nước có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước - Cơ cấu ngân sách nhà nước bao gồm khoản thu chi, gồm: + Thu ngân sách: thuế, phí, lệ phí; khoản thu từ hoạt động kinh tế nhà nước, đóng góp tổ chức, cá nhân; viện trợ; khoản Nhà nước vay; khoản thu khác + Chi ngân sách: chi phát triển kinh tế- xã hội; chi bảo đảm an ninh quốc phòng, hoạt động Nhà nước; chi trả nợ; chi dự trữ; chi viện trợ 1.1.2 Các cơng cụ sách tài khóa Để thực sách tài khóa N hà nước sử dụng hai công cụ chủ yếu thuế chi tiêu công Nhà nước sử dụng công cụ tác động đến sản lượng thực tế, giải lạm phát thất nghiệp Nó có tác động đến việc điều chỉnh nhịp độ phát triển kinh tế chuyển dịch cấu kinh tế thời kỳ Chẳng hạn như: + Chính sách tài nới lỏng: kinh tế giai đoạn suy thối, N hà nước giảm thuế, tăng chi tiêu (đầu tư cơng cộng) để chống lại + Chính sách tài thắt chặt: kinh tế giai đoạn bùng nổ có tượng nóng, N hà nước tăng thuế giảm chi tiêu để ngăn cho kinh tế khỏi rơi vào tình trạng q nóng dẫn tới đổ vỡ 1.1.3 Mục tiêu sách tài khóa Nhằm đảm bảo mục tiêu lại phải chấp nhận hy sinh mục tiêu khác Vấn đề cốt lõi để thực thi sách tài cách hiệu điều hòa quan hệ mâu thuẫn thân Đó mâu thuẫn thu chi ngân Trang sách Nhà nước; mâu thuẫn tập trung vào ngân sách Nhà nước với tích lũy, tích tụ sở sản xuất, kinh doanh; mâu thuẫn tăng trưởng kinh tế với việc thực công xã hội H iện nay, xu hướng chung quốc gia xây dựng quy phạm pháp luật thuế theo hướng hội nhập quốc tế, đơn giản hóa cấu hệ thống thuế thuế suất Tuy vậy, việc thực xu hướng chung khơng làm triệt tiêu vai trị pháp luật thuế công cụ điều tiết vĩ mô N hà nước điều kiện kinh tế thị trường 1.2 Chính sách tài khóa Việt N am đến năm 2010 1.2.1 Giai đoạn 2001- 2005 N ăm 2005, việc thực ngân sách Nhà nước gặp khơng khó khăn thách thức thiên tai (hạn hán, lũ lụt, bão, ); dịch cúm gia cầm; diễn dài diện rộng, giá xăng dầu nhiều ngun vật liệu chịu sức ép cạnh tranh khơng bình đẳng nước Tuy nhiên, nhiệm vụ thu chi ngân sách Nhà nước tiếp tục đạt kết đáng khích lệ, góp phần hồn thành tiêu kế hoạch giai đoạn 2001-2005 Cụ thể, tổng thu ngân sách nhà nước năm 2005 đạt 210 nghìn tỷ đồng, vượt dự tốn đề 183 nghìn tỷ đồng; tổng chi Ngân sách nhà nước đạt 258 nghìn tỷ đồng, vượt dự tốn 229,8 nghìn tỷ đồng; bội chi ngân sách Nhà nước 4,86% G DP (dự tốn 5%) N hìn chung, thu ngân sách Nhà nước tăng chưa thực bền vững M ức tăng thu từ sản xuất kinh doanh thấp chưa tương xứng với mức độ đầu tư phát triển, khoản thu thiếu ổn định, không bền vững thu từ dầu thô từ hoạt động xuất nhập chiếm tỷ trọng cao 1.2.2 Giai đoạn điều chỉnh, cải cách sách tài khóa để thực cam kết quốc tế Việt Nam gia nhập WTO Sau ký kết thành công cam kết Việt - M ỹ đàm phán gia nhập WTO, nói, cánh cửa WTO mở cho Việt Nam nhiều thuận lợi khó khăn Tuy nhiên, Việt Nam phải tuân thủ hàng loạt cam kết lĩnh vực kinh tế - tài gia nhập WTO 1.2.2.1 Chính sách thuế Chính sách thuế Việt Nam thời gian gần cải cách định hướng thị trường điều chỉnh cho phù hợp với nguyên tắc quy định WTO thông lệ quốc tế Các cải cách tập trung vào việc hợp lý hoá cấu thuế suất, khơng phân biệt đối xử, mở rộng sở tính thuế, cải cách quản lý hành thuế áp dụng thuế VAT để thay thuế doanh thu Trong cấu thu thuế, loại thuế VAT, thuế thu nhập doanh nghiệp thuế xuất nhập tương ứng đóng vai trị quan trọng (từ năm 2002 trở trước, thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng nhất); thu từ thuế thu nhập cá nhân có tỷ trọng đáng kể vai trị ngày tăng Bảng 1: Giá trị, cấu loại thuế Việt Nam giai đoạn 2000-2005 2000 2001 2002 2004 2005 (ước (dự tính) tốn) 100,00 100,00 100,00 2003 Cơ cấu nguồn thuế (%) Tổng thu từ thuế 100,00 100,00 100,00 Thuế thu nhập doanh nghiệp 33,94 33,99 32,48 31,87 31,40 31,28 Thuế thu nhập cá nhân 2,75 2,77 2,55 2,83 3,11 3,08 Thuế nhà đất 0,61 0,40 0,33 0,39 0,34 0,30 Thuế môn 0,61 0,53 0,44 0,78 0,51 0,60 Thuế trước bạ 1,38 1,58 1,44 1,76 1,68 1,65 Thuế quyền sử dụng đất 0,31 0,40 0,33 0,39 0,42 0,38 26,15 25,43 28,71 31,96 34,60 35,49 Thuế tiêu thụ đặc biệt 8,10 8,17 8,09 8,70 10,52 11,05 Thuế nông nghiệp 2,75 1,05 0,89 0,20 0,08 0,08 20,49 23,06 24,28 20,82 17,17 16,02 Thuế VAT Thuế xuất - nhập So với GDP (%) Thu từ thuế 14,8 15,8 16,8 16,7 16,7 16,5 nghiệp 5,0 5,4 5,5 5,3 5,2 5,2 Thuế thu nhập cá nhân 0,4 0,4 0,4 0,5 0,5 0,5 Thuế nhà đất 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,0 Thuế môn 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 Thuế trước bạ 0,2 0,2 0,2 0,3 0,3 0,3 Thuế quyền sử dụng đất 0,0 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 Thuế VAT 3,9 4,0 4,8 5,3 5,8 5,9 Thuế tiêu thụ đặc biệt 1,2 1,3 1,4 1,5 1,8 1,8 Thuế nông nghiệp 0,4 0,2 0,1 0,0 0,0 0,0 Thuế xuất - nhập 3,0 3,6 4,1 3,5 2,9 2,6 Thuế thu nhập doanh Nguồn: Tính tốn từ IMF (2006) 1.2.2.2 Chính sách thuế quan: Chính sách thuế quan Việt N am thời gian qua nhìn chung hướng tới:  Ưu đãi hàng hóa có xuất xứ từ nước có quan hệ thương mại ưu đãi với Việt Nam;  Bảo hộ sản xuất nước;  Hỗ trợ xuất khẩu; cắt bỏ hạn chế định lượng hoạt động xuất khẩu, nhập kinh doanh cho nhà sản xuất nước nước ngoài;  Thống chế độ hai giá;  Thuế quan hóa cắt bỏ dần hạn ngạch thuế quan;  Cắt bỏ dần hạn chế xuất khẩu;  Tương thích hóa với qui định khác WTO - Đối với hạn ngạch nhập khẩu, số lượng mặt hàng phải chịu hạn ngạch nhập Việt Nam giảm xuống từ năm 1999 Đến cuối năm 2005, hạn ngạch áp dụng đường xăng dầu - Đối với hạn ngạch xuất khẩu, đến nay, Việt Nam dỡ bỏ hạn ngạch hầu hết mặt hàng xuất khẩu, trừ số mặt hàng thiết yếu đặc biệt gạo Chế độ ngoại thương, gạo nông sản bị áp dụng hạn ngạch xuất lý an ninh lương thực quốc gia - Đối với thuế xuất khẩu, Việt Nam áp dụng thuế suất xuất năm đầu cải cách, song từ năm 1998 đến nay, loại thuế dỡ bỏ với chiến lược thúc đẩy xuất khẩu, cịn hai mặt hàng chịu thuế xuất dầu thô kim loại phế thải Việt Nam bước loại bỏ biện pháp phi thuế quan dạng phụ thu số hàng nhập từ năm 2000 theo chương trình điều chỉnh cấu mở rộng Tuy nhiên, tất phụ thu nhập xóa bỏ từ tháng 12/2004 Trong Việt Nam ngày tự hóa thương mại sâu rộng mức thuế quan trung bình (giản đơn) tăng dần từ 10,7% năm 1992 lên 16,2% năm 2000 lên tới 18,5% năm 2003 đạt mức 17,8% thời điểm 20/4/2005 N guyên nhân chủ yếu khiến mức thuế quan trung bình giản đơn tăng dần chủ yếu Việt Nam thuế quan hoá số mặt hàng nhập thuộc diện hạn chế định lượng, theo cam kết CEPT/A FTA, thuế quan hố việc đưa loại thuế phí khác vào dòng thuế Tuy nhiên, riêng đối mặt hàng từ nước/khu vực mà Việt Nam ký kết hiệp định ưu đãi thương mại mức, thuế quan nhập trung bình ngày giảm 1.2.2.3 Bảo hộ thuế quan: N hìn chung, sách thuế quan Việt Nam chủ yếu nhằm bảo hộ sản xuất số nhóm ngành nơng sản cơng nghiệp thay nhập khẩu, có hàng tiêu dùng Các sản phẩm nơng nghiệp có mức thuế nhập bình quân 24,5% với 12 mức thuế suất từ 0%-100%, cao nhiều so với mức trung bình chung 18% Việt Nam có bước dài nỗ lực cắt giảm hàng rào phi thuế quan Từ hai mặt hàng chịu hạn ngạch nhập năm 1999 (đường ăn dầu thực vật) đến cuối năm 2005 lại mặt hàng đường ăn từ 1/2006 chuyển sang hạn ngạch thuế quan Số lượng mặt hàng nông sản thuộc diện chịu hạn ngạch thuế quan giảm từ bảy mặt hàng năm 2003 xuống hai mặt hàng thuốc sợi muối Đ ến năm 2006 thêm mặt hàng thứ ba đường ăn Các mặt hàng công nghiệp chế biến, hàng tiêu dùng bảo hộ với mức thuế suất nhập trung bình cao nhất, từ 20-60% (chẳng hạn, thuế suất nhập giản đơn giày dép gần 44%, nước giải khát khoảng 47%, ); nhóm ngành bảo hộ với mức độ thấp nguyên vật liệu trung gian đầu vào (chẳng hạn, thuế suất nhập giản đơn hàng dệt kim 25%, sản phẩm từ da gần 10%, sản phẩm cao su 19,4%, ) Cơ cấu thuế quan theo công đoạn chế biến có leo thang thuế quan từ hàng thô/sơ chế qua mức hàng trung gian đạt mức cao hàng thành phẩm Các hàng rào phi thuế quan dần dỡ bỏ hay thuế quan hóa Từ 15 mặt hàng cơng nghiệp chịu hạn chế định lượng năm 1999 giảm xuống mặt hàng xăng dầu năm 2003 72 mặt hàng thu phụ thu chênh lệch giá, chuyển sang thu thuế nhập (hoặc xoá bỏ hẳn khoản thu này), tiến tới thực bảo hộ thuế nhập 1.2.2.4 Điều chỉnh sách trợ cấp Để bảo hộ nâng cao lực ngành hàng, thúc đẩy xuất khẩu, phát triển vùng khó khăn thu hẹp khoảng cách phát triển, thực công xã hội, Việt Nam thực khoản trợ cấp trực tiếp gián tiếp Các hình thức hỗ trợ thơng qua Q uỹ Hỗ trợ phát triển bao gồm:  Ưu đãi tín dụng đầu tư phát triển dựa tiêu chí xuất khẩu;  Ưu đãi tín dụng đầu tư phát triển dựa tiêu chí sử dụng hàng nước sản xuất;  Ưu đãi tín dụng đầu tư phát triển khác Kể từ Quỹ thành lập đến nay, dư nợ cho vay ngắn hạn hỗ trợ xuất vào thời điểm cuối năm Quỹ tăng nhanh liên tục, từ 113 tỷ đồng năm 2001 lên gần 3.500 tỷ đồng năm 2005, với mức tăng trưởng hàng năm gấp rưỡi, riêng năm 2002 tăng gần lần 1.2.2.5 Điều chỉnh trợ cấp xuất Việt Nam thực số hình thức trợ cấp xuất theo chương trình Chính phủ: giảm miễn thuế trực thu; hỗ trợ tài trực tiếp cho xuất cấp cho nhà xuất lần đầu tham gia xuất đến thị trường mới, cho hàng hoá chịu nhiều tác động biến động giá; thưởng xuất dành cho doanh nghiệp xuất mặt hàng có chất lượng cao, sử dụng nhiều lao động hay nguyên liệu nước (theo quy định Quyết định 02/2002/Q Đ-BTM) Hỗ trợ xuất cịn hình thức bù đắp mát cho doanh nghiệp xuất gạo, thịt, cà phê, rau đóng hộp đồ sứ theo quy định Bộ Tài Việt Nam bắt đầu trợ cấp trực tiếp từ ngân sách cho xuất nông sản từ năm 1998 bao gồm biện pháp hỗ trợ lãi suất, thưởng xuất khẩu, bù lỗ cho doanh nghiệp xuất gạo, thịt lợn cà phê, rau đóng hộp Trong giai đoạn 1999 - 2001, trợ cấp xuất nông sản bình quân hàng năm đạt 1.100 tỷ đồng Trong giai đoạn 2003-2005, trợ cấp cho xuất loại bỏ dần Số liệu tổng giá trị trợ cấp cho xuất mặt hàng công nghiệp đến chưa đầy đủ Để hỗ trợ xuất khẩu, Việt Nam sử dụng biện pháp hoàn thuế nhập sau xuất khẩu, rà soát để giảm chi phí dịch vụ đầu vào xuất (bỏ 230 khoản phí, lệ phí năm 2003) Tổng giá trị trợ cấp cho hoạt động xúc tiến xuất hàng dệt may năm gần nhỏ so với nguồn trợ cấp khả dụng Trong năm qua, tổng số chi cho hoạt động xúc tiến thương mại khoảng 19 tỷ đồng, chưa tới 10% tổng số tiền phép 1.2.2.6 Điều chỉnh trợ cấp ngành  Trợ cấp nông nghiệp Việt Nam trì số chương trình hỗ trợ sản xuất nơng nghiệp trì sản xuất khu vực có khó khăn N hìn chung, trợ cấp nông ngh iệp chi ếm 84, 5% tổn g hỗ trợ tro ng nư ớc tro ng giai đoạ n 199 9200 1, tro ng trợ cấp cho xây dựn g kết cấu hạ tầng nông nghiệp chiếm gần 70%; giá trị trợ cấp hỗ trợ đầu tư chiếm 10,7% Trợ cấp chiếm 4,9% thuộc hỗ trợ mua lãi suất tạm trữ gạo, cà phê, thịt lợn bông, tương đương 3,4% tổng giá trị sản xuất nông nghiệp Đây mức thấp nhiều so với mức trợ cấp tối thiểu mà nước phát triển phép trì (10%) mức trợ cấp số nước khu vực ASEAN Tuy nhiên, mức trợ cấp cho đường ăn cao  Trợ cấp cơng nghiệp Các chương trình trợ cấp ngành công nghiệp Việt Nam thực nhiều dạng khác như:  Ưu đãi thuế nhập (trong ngành đóng tàu, khí điện tử, tiêu dùng, máy tính, tơ),…  Ưu đãi tín dụng (đóng tàu, dệt may…);  Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (đóng tàu, khí, điện tử dân dụng, máy tính…);  Ưu đãi tiền thuê/sử dụng đất (điện tử, dệt may…)  Trợ cấp việc sử dụng nguồn nguyên liệu nước thay hàng nhập (lắp ráp đồ điện, điện tử khí…);  Trợ cấp mang tính riêng biệt (cơng nghiệp giấy, phần mềm, đóng tàu, sản xuất động xe máy hay ngành dệt may) N hìn chung, dạng trợ cấp hình thức miễn giảm thuế nghĩa Chính phủ Việt N am khoản thất thu Gần đây, nhiều chương trình trợ cấp ngưng lại doanh nghiệp nước lẫn doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi hưởng ưu đãi, tiếp cận trợ cấp trực tiếp cách bình đẳng Luật Đầu tư năm 2005 (có hiệu lực từ ngày 1/7/2006) xoá bỏ việc dùng trợ cấp bị cấm để khuyến khích đầu tư dành ưu đãi đầu tư cho nhà đầu tư nước nước ngồi sở bình đẳng  Trợ cấp ngành dịch vụ: Các chương trình trợ cấp dịch vụ Việt Nam tương đối đa dạng, chúng thực hình thức khoản chi trả hay cho vay trực tiếp Chính phủ cho doanh nghiệp nước Tuy nhiên, số liệu trợ cấp lĩnh vực cịn nghèo nàn Chính phủ trợ cấp cho việc nâng cấp xây dựng kết cấu hạ tầng hệ thống điện, cấp nước, đường xá, sân bay, cảng biển trang - thiết bị bưu - viễn thơng Chính phủ hỗ trợ phát triển dịch vụ Một vấn đề quan trọng khác thuộc sách thuế Ủy ban thu7o72nh vụ Quốc hội cho ý kiến biểu khung thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập ưu đãi số nhóm hàng Trong đó, nhóm hàng nhiều ý kiến quan tâm cá Chính phủ đề nghị hạ mức khung thuế suất thuế nhập với số mặt hàng cá xuống 0-26% 027% (mức hành 10-26% 10-27%) 2.2 Đánh giá hiệu việc điều hành sách thuế thời gian qua 2.2.1 Giải pháp giãn, giảm thuế phát huy tác dụng Ðể ngăn chặn suy giảm, trì tốc độ tăng trưởng kinh tế bảo đảm an sinh xã hội, Chính phủ ban hành Nghị số 30/2008/NQ -CP, đưa năm nhóm giải pháp đồng hướng tới mục tiêu kích thích sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việc triển khai liệt nhóm giải pháp bước đầu có kết khả quan Kết thực nhiệm vụ tháng đầu năm 2009, từ tháng đến cho thấy: nhiều khó khăn, kinh tế nước ta có chuyển biến theo chiều hướng tích cực, khỏi giai đoạn khó khăn nhất; trị - xã hội tiếp tục ổn định, quốc phòng an ninh bảo đảm Tình hình tạo khả điều kiện để đạt kết cao thời gian Thực chủ trương N hà nước N ghị Chính phủ, Bộ Tài tập trung đạo triển khai nhanh giải pháp cấp bách nhằm mục tiêu ngăn chặn suy giảm kinh tế, ban hành nhiều sách thuế phục vụ mục tiêu kích cầu kinh tế, mà đáng ý giải pháp miễn thuế, giảm thuế giãn thuế diện rộng, góp phần tích cực vào việc ngăn chặn suy giảm kinh tế Theo tổng hợp Tổng cục Thuế qua quý I - quý triển khai việc giãn nộp thuế TN CN , số cá nhân hưởng ưu đãi giãn nộp thuế khoảng 700.000 người, cá nhân làm cơng ăn lương khoảng 400.000 người, cá nhân kinh doanh khoảng 100.000 người, cá nhân có thu nhập phát sinh từ hoạt động đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán 150.000 người đối tượng khác 50.000 người Đến hết quý I, tổng số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nước xử lý giãn nộp khoảng 2.000 tỷ đồng Sang quý II thời điểm cá nhân sản xuất kinh doanh thực khai thuế quý I nên số cá nhân giãn nộp thuế nhóm tăng thêm khoảng 500.000 người Với tiến độ này, thời hạn tháng đầu năm số thuế TN CN giãn nộp vào khoảng 4.000 tỷ đồng, khối làm công ăn lương 3.200 tỷ đồng, khối cá nhân kinh doanh 400 tỷ đồng, khối cá nhân đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán 200 tỷ đồng nhóm đối tượng khác 200 tỷ đồng Với giải pháp đồng việc miễn giảm giãn nhiều loại thuế (kể sắc thuế trực thu thuế gián thu), dự kiến năm 2009, ngân sách Nhà nước để lại khoảng 20.000 tỷ đồng đóng góp trực tiếp thực chủ trương kích thích tiêu dùng, khuyến khích đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, góp phần khơi phục đà tăng trưởng kinh tế Số thuế giãn nộp với khoản thuế miễn giảm khác góp phần trực tiếp làm cho gói kích cầu Chính phủ bước đầu phát huy hiệu sống Kinh tế có dấu hiệu hồi phục khả quan, thị trường chứng khốn có bước khởi sắc quan trọng Phản ánh từ địa phương cho biết, nhà đầu tư lấy lại niềm tin, tâm lý cá nhân thuộc diện giãn nộp thuế yên tâm, phấn khởi tin tưởng với quan tâm hỗ trợ từ phía Nhà nước họ vững tin để vượt qua khó khăn thách thức để ổn định phát triển Đ iều đáng ý tháng đầu năm 2009 dù triển khai nhiều sách miễn, giảm, giãn thuế tác động đến thu ngân sách N hà nước, Bộ Tài tham mưu cho Chính phủ đạo Bộ, ngành địa phương tập trung đạo phấn đấu tăng thu ngân sách Nhà nước; đồng thời kiên thực tiết kiệm, chống lãng phí, dàn trải điều hành chi ngân sách N hà nước Nhờ triển khai thực liệt nhiệm vụ thu, chi ngân sách Nhà nước từ đầu năm 2009, nên lĩnh vực công tác đạt kết tích cực Theo cơng bố Bộ Tài chính, tổng thu cân đối N SN N tháng đầu năm đạt 43,9% dự toán, tổng chi cân đối ngân sách Nhà nước đạt 40,2% dự tốn; đó: chi đầu tư phát triển đạt 43,2% dự toán; chi trả nợ viện trợ đạt 44% dự toán; chi phát triển nghiệp kinh tế - xã hội đạt 45,2% dự tốn Theo đánh giá Bộ Tài chính, nét bật công tác thu-chi ngân sách Nhà nước tháng đầu năm gồm: Đã tham mưu Chính phủ tiếp tục tập trung đạo ngành, cấp quan tâm công tác quản lý thu thuế, tổ chức thực liệt, tăng cường đôn đốc thu nợ đọng, thường xuyên tổ chức tra, kiểm tra thu nộp ngân sách; hướng dẫn doing nghiệp thực nghiêm túc chế độ kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Bên cạnh đó, việc điều hành quản lý ngân sách chặt chẽ, hiệu quả, theo dự toán giao yêu cầu tiết kiệm, đảm bảo yêu cầu chi quan trọng tháng đầu năm, đồng thời xử lý nhiệm vụ chi đột xuất phát sinh, tạo chủ động cho N SN N, như: hỗ trợ địa phương khắc phục hậu thiên tai, dịch bệnh gia súc xử lý cơng trình sạt lở cấp bách, bổ sung vốn mua lương thực dự trữ quốc gia năm 2009 Q ua thực tế triển khai công tác đạo, điều hành tháng đầu năm 2009, đánh giá số nét bật việc triển khai sách thuế góp phần ngăn chặn suy giảm kinh tế sách thuế: khẩn trương hướng dẫn triển khai việc miễn, giảm, giãn thuế cho doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân gặp khó khăn; sửa đổi thủ tục quản lý thuế tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp 2.2.2 Phát huy vai trị địn bẩy sách thuế Thực tế cho thấy, việc triển khai sách thuế giảm thuế, gia hạn nộp thuế cho số đối tượng với số sắc thuế - nhằm ngăn chặn đà suy giảm kinh tế thực thi thời gian qua thu hút nhiều quan tâm ý kiến trao đổi, tranh luận chuyên gia, nhà nghiên cứu Cho dù có nhiều ý kiến khác biện pháp này, song nhiều ý kiến cho rằng, biện pháp đắn lý thuyết thực tiễn Tuy nhiên, để biện pháp phát huy hiệu quả, thúc đẩy kinh tế phát triển phải đồng thời thực giải pháp khác có liên quan cách đồng Các giải pháp thuế nhằm ngăn chặn đà suy giảm kinh tế phát huy tác dụng nhận thức đầy đủ tình khơng mong đợi xảy tìm cách khắc phục, phịng ngừa, loại bỏ nguyên nhân dẫn đến tình không mong đợi Theo nhà nghiên cứu, tình diễn biến kinh tế khơng mong đợi thực biện pháp giảm gia hạn nộp thuế nhằm ngăn chặn đà suy giảm kinh tế xuất phát từ hành vi chủ thể kinh tế, làm cho giải pháp không phát huy tác dụng thúc đẩy kinh tế phát triển Những biểu cụ thể sau: Thứ nhất, dù giảm thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp không giảm giá, vậy, không kích thích cầu tiêu dùng Về nguyên tắc, việc giảm 50% thuế suất thuế giá trị gia tăng số mặt hàng tạo điều kiện để doanh nghiệp giảm giá bán nhằm đẩy mạnh tiêu thụ hàng hố Tuy nhiên, doanh nghiệp khơng giảm giá bán Hệ mục tiêu kích cầu tiêu dùng không thực Nếu định không giảm giá bán doanh nghiệp khơng phù hợp với tín hiệu thị trường, nghĩa điều kiện cầu nhỏ cung thân doanh nghiệp bất lợi mục tiêu kích cầu N hà nước khơng thực hiện; Thứ hai, mức độ giảm giá không đủ để kích thích cầu tiêu dùng M ặc dù doanh nghiệp tận dụng tối đa việc giảm thuế giá trị gia tăng để giảm giá (nghĩa giảm giá tương ứng với mức độ giảm thuế giá trị gia tăng), chí doanh nghiệp giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, giảm giá thấp việc hi sinh lợi nhuận khơng đủ sức kích cầu tiêu dùng Lý kỳ vọng vào thu nhập tương lai người dân thấp nên họ có xu hướng tăng tiết kiệm để đảm bảo nhu cầu tiêu dùng tương lai Điều hồn tồn xảy bối cảnh dự báo ảm đạm kinh tế liên tục đưa ra, đồng thời, việc cắt giảm lương giảm bớt nhân công doanh nghiệp liên tiếp diễn ra; Thứ ba, thu nhập gia tăng khơng sử dụng vào tiêu dùng hàng hố nội địa mà sử dụng vào tiêu dùng hàng hoá nhập Biện pháp giảm thuế giá trị gia tăng góp phần trực tiếp kích cầu nội địa tạo điều kiện giảm giá cho hàng hố sản xuất nước Tuy nhiên, biện pháp giãn nộp thuế thu nhập cá nhân nhằm mục tiêu gia tăng thu nhập cho dân cư để kích cầu khơng đạt mục tiêu mong đợi người dân sử dụng khoản thu nhập gia tăng vào việc mua hàng hoá nhập khẩu; Thứ tư, luồng tiền tiết kiệm không sử dụng vào kênh đầu tư tạo vốn cho kinh tế mà sử dụng vào hoạt động đầu tích trữ đơn Với biện pháp giảm giãn nộp thuế, N hà nước mong muốn người dân gia tăng tiêu dùng, gia tăng tiết kiệm Cả hai khả có lợi cho phát triển kinh tế Tuy nhiên, yếu tố kinh tế khác không thuận lợi cho việc tiết kiệm, người dân sử dụng số tiền gia tăng từ giảm giãn nộp thuế vào việc đầu tích trữ đơn thuần, chẳng hạn đầu vàng, kim loại quý… Việc đầu cơ, tích trữ đơn khiến cho đồng vốn bị “chết”, vậy, tất nhiên lợi cho phát triển kinh tế III GIẢI PHÁP VỀ CHÍNH S ÁCH THUẾ ĐỂ NGĂN CHẶN ĐÀ SUY GIẢM KINH TẾ VIỆT NAM (2008-2009)  C ân nhắc giảm thêm kéo dài thời gian gia hạn thuế thu nhập doanh nghiệp cho giá trị gia tăng hoạt động lĩnh vực bị tác động nhiều thị trường giới Thực chất giá trị gia tăng bị tác động nhiều thị trường giới doanh nghiệp sản xuất, gia cơng hàng hoá xuất Tuy nhiên, quy định giảm gia hạn nộp thuế cho doanh nghiệp sản xuất, gia cơng xuất vi phạm nguyên tắc đối xử quốc gia WTO Vì vậy, cần xem xét giảm thuế thêm cho ngành sản xuất chủ yếu thị trường xuất bị thu hẹp thị trường suy thoái kinh tế giới, chẳng hạn dệt may, da giày, chế biến thủy sản… G ần Bộ Tài có Thơng tư số 85/2009/TT-BTC quy định tiếp tục giảm 50% thuế suất 30% thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất, gia công sản phẩm dệt, may da giày Đây hướng Tuy nhiên, cần xem xét thêm lĩnh vực giảm tỷ lệ giảm để đảm bảo thực hỗ trợ có hiệu việc giảm gia hạn thêm thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp giúp họ có điều kiện để đầu tư tìm kiếm thị trường mới, kể thị trường nội địa thị trường quốc tế, qua đó, khắc phục khó khăn, phục hồi phát triển sản xuất kinh doanh  Làm tốt công tác tuyên truyền, tạo tâm lý ổn định, tin tưởng viễn cảnh kinh tế N hư phân tích trên, việc người dân có thêm thu nhập có định sử dụng thu nhập tăng thêm cho tiêu dùng hay không phụ thuộc phần vào kỳ vọng thu nhập tương lai Vì vậy, người dân có nhìn lạc quan triển vọng kinh tế, họ tin tưởng khả kiếm thu nhập tương lai sẵn sàng sử dụng số thu nhập tăng thêm cho tiêu dùng tại, thay tiết kiệm để dự phịng cho tiêu dùng tương lai K hi đó, mục tiêu kích cầu thực Trong đó, thơng tin dự báo đến với người dân qua bùng nổ phương tiện thông tin đại chúng nhiều đa dạng, đó, khơng dự báo bi quan, chẳng hạn dự báo kinh tế giới tăng trưởng âm năm 2009 Quỹ Tiền tệ quốc tế (IMF) Muốn tạo tâm lý lạc quan viễn cảnh kinh tế, cần làm tốt cơng tác tun truyền Song điều khơng có nghĩa đưa dự báo lạc quan nói đi, nói lại nhiều lần, mà phải dự báo có cứ, có số liệu chứng minh; phải tuyên truyền tin, khởi sắc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cụ thể, với người cụ thể phải nói thật, khơng nên q tơ hồng việc Làm có sức thuyết phục  Tiếp tục đổi mạnh mẽ chế quản lý doanh nghiệp Nhà nước Vấn đề đặt ra, bối cảnh suy giảm kinh tế trở nên cấp thiết Thời gian qua nhiều tập đoàn kinh tế lớn, nhiều doanh nghiệp Nhà nước sử dụng số vốn lớn N hà nước kinh doanh kém, hiệu thấp Có nghịch lý là, nhiều doanh nghiệp Nhà nước, hiệu kinh doanh thấp, song lương, thưởng cán lãnh đạo nhân viên cao Rõ ràng, khơng cịn vấn đề người cụ thể, mà chế quản lý chưa phù hợp N hững vấn đề cần quan tâm xử lý đổi chế quản lý doanh nghiệp Nhà nước trách nhiệm người đứng đầu, ràng buộc pháp lý hiệu kinh doanh gắn với thu nhập người lao động doanh nghiệp, u cầu minh bạch hóa thơng tin tài doanh nghiệp Nhà nước … Đây vấn đề lớn, cần giải cụ thể nghiên cứu khác Bài viết nhấn mạnh cần thiết phải đổi chế quản lý doanh nghiệp Nhà nước vấn đề quan trọng cần đổi chế quản lý doanh nghiệp N hà nước  Thực biện pháp chống buôn lậu trốn thuế hiệu Cùng với việc giảm thuế cho đối tượng cần giảm để kích thích đầu tư việc chống trốn thuế để khai thác tăng thu từ đối tượng cần phải quản lý việc làm vô cần thiết bối cảnh thu ngân sách bị giảm tác động biện pháp giảm gia hạn nộp thuế Chống trốn thuế hiệu khơng tăng thu hợp lý mà cịn góp phần tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng, lành mạnh chủ thể kinh tế Chống bn lậu tốt khơng góp phần tăng thu cho N hà nước mà cịn đảm bảo khơng để hàng hố nhập lậu có điều kiện bán với giá rẻ cạnh tranh khơng bình đẳng với hàng hố doanh nghiệp nhập sản xuất nước chấp hành tốt pháp luật thuế, qua đó, đảm bảo sách kích cầu thực có hiệu Theo tính tốn Bộ Tài chính, số thuế bị giảm thu thực sách giảm thuế để chống suy giảm kinh tế vào khoảng 40.000 tỷ đồng Với dự toán thu ngân sách khoảng 390.000 tỷ đồng số giảm thu chiếm vào khoảng 10% tổng thu ngân sách Trong đó, số địa phương, số lĩnh vực, số thất thu trốn thuế lên tới 10% Điều có nghĩa là, thực tốt biện pháp đấu tranh chống trốn, lậu thuế, hồn tồn bù đắp phần không nhỏ số giảm thu biện pháp Số thuế thu nộp vào ngân sách tháng đầu năm qua chứng minh cho nhận định này, theo đó, hầu hết địa phương, thực sách giảm thuế song dự tốn thu ngân sách hồn thành Tóm lại, để biện pháp thuế chống suy giảm kinh tế có hiệu khơng cân nhắc tiếp tục điều chỉnh biện pháp thuế, mà cịn cần nghiên cứu triển khai thực có hiệu đồng giải pháp kinh tế, tài khác giải pháp có mối liên hệ chặt chẽ, tách rời TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo tiếng Anh  Bacchetta, Marc and Marion Jansen (2003) Adjusting to the Trade Liberalization: the Role of policy, Institutions and WTO Disciplines .World Trade Organisation, Aprile  Bacchetta, Marc and Zdenek D rabek (2002) “Effects of WTO accession on policymaking in sovereign states: Preliminary lessons from the recent experience of transition countries”, Staff Working Paper DERD -2002-02, World Trade Organization, D evelopment and Economic Research Division, April  Farida Chowdhury K han (2002) “Decade Of Trade Liberalization: H ow H as D omestic Industry Fared In Bangladesh”? University Of Wisconsin- Parksidea Fernandez de Cordoba, Santiago, Sam Laird and Jose M aria Seren (2004) TradeLiberaliz ation and Adjustment Costs (Draft Version) Trade Analysis Branch, United Nations Conference on Trade and Development  G ao Peiyong (2005) “Analysis of the Adjustment of China’s Fiscal Policy in 2005”, China & World Econom y/ 34-43, Vol 13, N o 3, 2005, Institute of Finance and Trade, Chinese Academy of Social Sciences  G olum Mohiuddin, Didarul Hasan (2005) “Trade Liberalization and Export Performance of Bangladesh” The Cost and Management, May - June  Hiranya K Nath and K hawaja A bdullah Al Mamun (2004) “Trade liberalization, G rowth and Inequality in Bangladesh: An Empirical A nalysis”, Preliminary Report, O ctober  ICSEAD (2004), East Asian Economic Perspectives: Recent Trends and Perspects For Major Asian Econom ies , Kitakyushu, February  International Monetary Fund (2006) “Vietnam: Selected Issues”, IMF Country Report No 06/20, January  ISEAD (2006), East Asian Economic Perspectives: Recent Trends and Perspects For Major Asian Economies, Kitakyushu, February  Lall, S (1994) “ Industry policy: the role of government in promoting industrial and technological development”, UNCTAD Review 1994 UNCTAD, G eneva  Lall, S (1996), Learning from the Asian Tigers: Studies in Technology and Industrial Policy, Palgave M acmillan, London  Maur Jean-Christophe(2005) Coping w ith trade liberalisation: political economy dimensions” (Draft version), International Trade Department, UK Department for International D evelopment  Newfarmer, R.(editor) (2005) Trade, D oha, and Developm ent, the World Bank, Washington D.C, November  Nurun N Rahman (2006) “Policy Reforms and Trade Liberalization in Bangladesh”  Ohno, K enichi (2004), Renovating Industrial Policy, The paper w as prepared for the Workshop on Strengthening Competitiveness of Vietnam’s Industries organized jointly bythe Embassy of Japan in Vietnam and the Ministry of Planning and Investment (MPI) on November 22  Organisation for Economic Co-Operation and Development (2005) Trade and Structural Adjustment  Pangestu, M (2002), ”Industrial Policy and Developing Countries”, in Hoekman, B et al., Development, Trade, and the WTO - A H andbook, The World Bank, Washington D.C, pp 149-159  Pierre Sauvé (2005) “Economic Impact and Social A djustment Costs of Accession to the World Trade Organization: Cambodia and Nepal”, Asia-Pacific Trade and Investm ent Review Vol 1, No 1, April  Sachs, J D and Wing T.W (2003), "China’s Economic Grow th After WTO Membership" Journal of Chinese Economic and Business Studies, Vol 1, No 1, 2003, pp 1-31  Suttmeier R P and Yao XiangkuiMay (2004), "China’s Post-WTO Technology Policy: Standards, Softw are, and the Changing Nature of Techno-Nationalism", NBR Special report  Weiss, J.(2002), Industrialization and Globalization: Theory and Evidence from D eveloping Countries, Routledge, London and New York  Weiss, J (2003), “Industrialization in an A ge of Globalization: Some Comparisons betw een East and South East Asia and Latin America”, Paper for the LA EBA conference at A DBI, Tokyo, 29-30 September  World Trade O rganisation (2005), U nderstanding WTO, available on line at w ww.w to.org, Febuary  World Trade O rganisation (2006) World Trade Report 2006: Exploring the links between subsidies, trade and the WTO  WTO Secretariate (2006) China’s Trade Policy Review Secretariat A nd G overnment Summaries”,April  ww w.wto.org (2000) “Bangladesh’s Trade Policy Review s: First Press Release, Secretariat And Government Summaries”, May TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT  Athukorala (2004), Cải cách sách thương mại cấu bảo hộ Việt Nam, N hà xuất Tài chính, Hà Nội, tháng  Bernard H oekman, Aaditya M attoo Philip English (2004), Sổ tay về: Phát triển, thương mại WTO Nhà xuất Chính trị Q uốc gia, Hà Nội  Bộ Tài Việt Nam Ngân hàng Phát triển châu Á (AD B) (2005) Việt Nam gia nhập WTO: phân tích thuế quan, ngành trợ cấp Quyển 1: Phân tích thuế quan ngành phục vụ gia nhập WTO Việt Nam Nhà xuất Tài Tháng  Ban Công tác Việt Nam gia nhập WTO (2006), Các cam kết Việt Nam  Đỗ Hoài Nam (2006), Sự tham gia Việt Nam vào “Cộng đồng kinh tế ASEA N” định hướng phát triển kinh tế hội nhập kinh tế quốc tế” Báo cáo tổng hợp Đề án nghiên cứu giai đoạn cộng đồng kinh tế A SEA N Viện Khoa học Xã hội Việt Nam, Hà N ội, tháng  Lê X uân Sang (2003) Phân tích tác động tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế kinh tế: Lý luận kinh nghiệm quốc tế Đề tài nhánh Đề tài Cấp đặc biệt Bộ Thương mại (Bản thảo)  Lê Xuân Sang (2006) Tác động việc gia nhập WTO thương mại quốc tế thành viên: Lý luận kinh nghiệm quốc tế Đề tài nhánh Đề tài Cấp đặc biệt Bộ Thương mại (Bản thảo)  Liên minh châu Âu Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005) Việt Nam: Đánh giá nhu cầu liên quan đến thương m ại 2007 -2010 Hà Nội, Tháng 10  Lương Văn Tự (2005), Các văn kiện Tổ chức Thương mại Thế giới Trong khn khổ Chương trình hợp tác Uỷ ban Q uốc gia Hợp tác Kinh tế Quốc tế Việt Nam Hộ Hợp tác Kinh tế Phát triển, Tổ chức xây dựng lực quốc tế Đ ức, Nhà xuất Thông tin Thương mại Việt Nam, H Nội  Kiểm toán nhà nước (2006) Báo cáo kiểm toán niên độ ngân sách năm 2004, Hà N ội, Tháng  N guyễn Thị Liên (2005) Các giải pháp đổi sách tài hỗ trợ sản xuất nơng nghiệp Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Đề tài khoa học cấp H ọc viện Tài chính, Hà Nội  Nguyễn Thị Hải Yến (2006) “Không phải trợ cấp bỏ”, Tạp chí K inh tế Sài Gịn, số 36/2006  Phạm Lan Hương Trịnh Quang Long (2004), Phân tích định lượng ảnh hưởng trình gia nhập Tổ chức Thương m ại Thế giới (WTO ) tới sản xuất nơng nghiệp Việt Nam, sử dụng mơ hình cân tổng thể Đề tài cấp thuộc Viện Nghiên cứu Quản lý kinh tế Trung ương, Bộ Kê hoạch Đầu tư, Hà Nội, tháng 10  Phạm Thi Tước (2006) “Chính sách nơng nghiệp Việt Nam so sánh với quy định WTO định hướng thời gian tới” Bài trình bày hội thảo Việt Nam WTO: xu hướng tương lại sách trợ cấp, Hà Nội, Ngày 4/10/2006  Trần Ngọc Ca (2006) “Trợ cấp lĩnh vực công nghiệp Việt Nam”, Bài trình bày hội thảo Việt Nam WTO: xu hướng tương lại sách trợ cấp, Hà N ội, ngày 4/10/2006  SCARDSII (Tăng cường N ăng lực hội nhập Quốc tế cho ngành Nông nghiệp Phát triển nông thôn) (2004a) Đánh giá phù hợp sách Nơng nghiệp Việt Nam với quy định hiệp định khu vực đa phương Dự án The CEG Facility/Ausaid Bộ Nông nghiệp Phát triển Nông thôn, Hà Nội  SCARDSI (2004b), Lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế ngành nông nghiệp Việt Nam Dự án The CEG Facility/Ausaid Bộ Nông nghiệp Phát triển N ông thôn, Hà N ội  U SA ID Star Việt Nam Viện Nghiên cứu Quản lý kinh tế Trung ương (2006), Dự thảo báo cáo: Đánh giá tác động việc triển khai Hiệp định thương mại song phương Việt Nam - Hoa Kỳ đến phát triển kinh tế Việt nam giai đoạn 2001-2005 Hà Nội, tháng  Viện nghiên cứu Quản lý kinh tế Trung ương (2005, 2006) Kinh tế Việt Nam 2004, 2005, N hà xuất Lý luận trị, Hà Nội  Võ Trí Thành, Lê Xuân Sang, Nguy ễn Tú Anh N guy ễn Anh Dương (2006), Vận dụng kinh nghiệm quốc tế sử dụng công cụ kinh tế - tài thúc đẩy q trình chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cơng nghiệp hố, đại hoá, Báo cáo chuyên đề Đề tài cấp nhà nước Uỷ ban Kinh tế Ngân sách Q uốc hội, Hà Nội  Vo Tri Thanh, Trịnh Quang Long, Nguyễn Tú Anh N guyễn Anh Dương (2006) “So sánh việc mở cửa thị trường dịch vụ Trung Quốc Việt Nam", Tạp chí Q uản lý kinh tế số 6, Hà Nội  Vương Thị Thu H iền (2006) “Gia nhập WTO- Thuế VAT nên hồn thiện theo hướng nào”,Tạp chí Tài số (496) năm 2006 ... I: MỘT SỐ PHÂN TÍCH VỀ CHÍNH SÁCH TÀI KHÓA CỦA VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2010 I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH TÀI KHĨA 1.1 Chính sách tài khóa 1.1.1 Khái niệm - Chính sách tài khóa sách N hà nước việc huy... động xuất nhập chiếm tỷ trọng cao 1.2.2 Giai đoạn điều chỉnh, cải cách sách tài khóa để thực cam kết quốc tế Việt Nam gia nhập WTO Sau ký kết thành công cam kết Việt - M ỹ đàm phán gia nhập WTO,... nguyên liệu nhập để sản xuất hàng xuất khẩu… III CÁC KIẾN NGHỊ GIẢI PHÁP ĐIỀU CHỈNH CHÍNH S ÁCH TÀI KHĨA Để thực có hiệu việc điều chỉnh sách thu chi ngân sách N hà nước, điều chỉnh sách thuế, thuế