LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài: Trong những năm gần đây, với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thì các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp dưới sự quản lý của Nhà nước cũng từng bước đi vào phát triển ổn định và vững chắc góp phần không nhỏ vào công cuộc đổi mới kinh tế - xã hội của đất nước. Trong quá trình hoạt động, các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp dưới sự quản lý của Đảng và Nhà nước phải có nhiệm vụ chấp hành nghiêm chỉnh. Luật NSNN, các tiêu chuẩn, định mức, các quy định về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp do Nhà nước ban hành. Điều này nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế - tài chính, tăng cường kiểm soát chi NSNN, quản lý tài sản công, nâng cao chất lượng công tác kế toán và hiệu quả quản lý các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp. Đối với các cơ quan hành chính nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, kế toán là phương tiện phản ánh thường xuyên, kịp thời, đầy đủ về tình hình tài sản và kết quả các hoạt động của đơn vị. Đối với Nhà nước, kế toán là công cụ kiểm tra, kiểm soát quá trình lập và chấp hành dự toán thu chi. Như vậy, kế toán với hai chức năng là thông tin và kiểm tra, kiểm soát đã khẳng định được vị trí và vai trò quan trọng của mình trong công tác quản lý. Tuy nhiên vai trò quan trọng của kế toán chỉ phát huy tác dụng khi công tác kế toán được tổ chức khoa học, hợp lý. Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước là đơn vị cấp Tổng cục trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chế độ tự chủ về biên chế và kinh phí hoạt động theo Quyết định số 29/2009/QĐ-TTg ngày 20/02/2009 của Thủ tướng Chính phủ đã đánh dấu một bước ngoặt trong sự đổi mới về cơ chế tài chính cho các đơn vị trực thuộc UBCKNN. Để phát huy quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính, giảm dần sự phụ thuộc vào ngân sách nhà nước đòi hỏi Ủy ban Chứng khoán Nhà nước phải nâng cao chất lượng quản lý tài chính nói chung và công tác kế toán nói riêng. Nhận thức được tầm quan trọng của tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cũng như sự cần thiết phải đổi mới công tác này, tôi đã lựa chọn đề tài “Tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước” làm nội dung nghiên cứu của luận văn tốt nghiệp cao học. 2. Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận văn: Đối với tổ chức công tác kế toán trong các đơn vị HCSN, Vụ Chế độ kế toán - Bộ Tài chính đã ban hành chế độ cụ thể hướng dẫn thực hành kế toán ở các đơn vị HCSN nói chung. Tuy nhiên cho đến nay, các quy định này được dùng chung cho mọi đơn vị HCSN, không phân biệt lĩnh vực, không tính đến đặc thù của từng ngành khác nhau. Trên thực tế nhận thức được sự khác biệt trong tổ chức hoạt động của các ngành, lĩnh vực mà đã có tác giả nghiên cứu về tổ chức kế toán ở từng loại hình đơn vị cụ thể. Một trong số đó là tác giả Võ Thị Tuyết Nga (2019) với luận văn thạc sĩ kinh tế “Hoàn thiệc công tác kế toán ở các đơn vị sự nghiệp thuộc Sở Tư pháp tỉnh Quảng Nam”. Trong công trình này, tác giả đã phân tích nội dung tổ chức công tác kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp nói chung và thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Sở Tư pháp nói riêng. Từ đó đề xuất những giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Sở Tư pháp tỉnh Quảng Nam. Luận văn thạc sĩ kinh tế “Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Trường bồi dưỡng cán bộ Tài chính” của tác giả Nguyễn Thị Hằng (2014), Trường bồi dưỡng cán bộ Tài chính. Trong công trình này tác giả đã phân tích đặc điểm cơ chế quản lý tài chính và hoạt động của đơn vị sự nghiệp có thu ảnh hưởng đến tổ chức công tác kế toán trong loại hình đơn vị này. Luận văn đã tập trung phân tích, đánh giá thực tiễn và đề xuất các giải pháp để hoàn thiện tổ chức kế toán đối với Trường Bồi dưỡng cán bộ Tài chính. Mỗi luận văn nghiên cứu một loại đơn vị hành chính sự nghiệp riêng biệt với các đặc thù khác nhau trong các lĩnh vực. Nhìn chung, các công trình nghiên cứu của các tác giả về tổ chức công tác kế toán ở đơn vị hành chính sự nghiệp rất đa dạng, phong phú. Tuy nhiên chưa có công trình nào nghiên cứu về tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước. Do đó, các công trình nghiên cứu trước được coi là cơ sở để tác giả có thể kế thừa, từ đó xây dựng mô hình nghiên cứu tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán trong các các đơn vị HCSN nói chung và tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước nói riêng là yêu cầu thiết yếu trong quá trình chuyển sang cơ chế tự chủ tài chính. Do vậy, luận văn sẽ nghiên cứu những vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán trong các các đơn vị HCSN, phân tích thực trạng, đánh giá những kết quả và tồn tại về tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước; đề xuất các giải pháp có tính đồng bộ để hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước. 3. Mục đích nghiên cứu của đề tài: - Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán trong các đơn vị hành chính sự nghiệp. - Khảo sát thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước. Đánh giá ưu điểm, tồn tại và nguyên nhân của tồn tại. - Đề xuất một số giải pháp cụ thể nhằm góp phần hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài Công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước bao gồm kế toán tại khối cơ quan UBCKNN và kế toán tại các đơn vị hành chính sự nghiệp trực thuộc UBCKNN. Trong khuôn khổ luận văn này, tôi chỉ đề cập đến nội dung của kế toán NSNN tại khối cơ quan UBCKNN, bao gồm: - Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề lý luận chung về tổ chức công tác kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp. - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn đặt trọng tâm nghiên cứu tổ chức công tác kế toán tại khối cơ quan Ủy ban Chứng khoán Nhà nước là đơn vị dự toán cấp III trực thuộc UBCKNN. Số liệu nghiên cứu khảo sát năm 2020. 5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài - Về mặt lý luận: Kết quả nghiên cứu của luận văn góp phần hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán tại các đơn vị hành chính sự nghiệp. - Về mặt giá trị thực tiễn: Kết quả nghiên cứu của đề tài là cơ sở khoa học để cán bộ quản lý tài chính của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước nắm bắt được tình hình thực tiễn trong công tác quản lý tài chính, từ đó tham mưu những cơ chế, chính sách mới cho Lãnh đạo đơn vị. Những nghiên cứu của luận văn còn là cơ sở, tiền đề cho các hoạt động nghiên cứu, hoàn thiện cơ chế chính sách quản lý tài chính đối với việc sử dụng kinh phí của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước. Cuối cùng kết quả nghiên cứu của luận văn là căn cứ khoa học và thực tiễn để hoàn thiện tổ chức công tác kế toán, tổ chức bộ máy kế toán và phương pháp kếtoán của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước và các đơn vị có mô hình hoạt động tương tự. 6. Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục, nội dung luận văn gồm 3 chương: Chương 1: Lý luận chung về tổ chức công tác kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp; Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước; Chương 3: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước
LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
Theo Chế độ kế toán Việt Nam, đơn vị hành chính sự nghiệp được thành lập bởi Nhà nước để thực hiện nhiệm vụ chuyên môn hoặc quản lý một lĩnh vực nhất định Các đơn vị này hoạt động chủ yếu bằng nguồn kinh phí từ ngân sách nhà nước (NSNN), có thể được cấp toàn bộ hoặc một phần từ cấp trên, cùng với các nguồn tài chính khác Nguyên tắc hoạt động của các đơn vị này là không bồi hoàn trực tiếp, nhằm thực hiện các nhiệm vụ do Đảng và Nhà nước giao phó trong từng giai đoạn.
+ Theo lĩnh vực hoạt động;
+ Theo phân cấp quản lý tài chính; a Theo tính chất, các đơn vị HCSN bao gồm:
Các đơn vị hành chính thuần túy là những cơ quan công quyền trong bộ máy hành chính nhà nước, đảm nhiệm vai trò quản lý và điều hành các hoạt động của nhà nước Những đơn vị này có trách nhiệm thực hiện các chức năng quản lý hành chính, đảm bảo sự hoạt động hiệu quả của hệ thống hành chính.
- Các đơn vị sự nghiệp: sự nghiệp văn hóa, sự nghiệp giáo dục, sự nghiệp y tế, sự nghiệp kinh tế, sự nghiệp nghiên cứu khoa học,…
- Các tổ chức đoàn thể, xã hội, nghề nghiệp, tổ chức quần chúng,… b Theo lĩnh vực hoạt động thì đơn vị sự nghiệp được phân chia thành:
- Đơn vị sự nghiệp thuộc lĩnh vực giáo dục đào tạo;
- Đơn vị sự nghiệp thuộc lĩnh vực y tế;
- Đơn vị sự nghiệp thuộc lĩnh vực văn hóa thông tin nghệ thuật;
Đơn vị sự nghiệp trong lĩnh vực thể dục thể thao được tổ chức theo hệ thống quản lý tài chính dọc, phù hợp với từng cấp ngân sách Cụ thể, đơn vị hành chính sự nghiệp (HCSN) được phân chia thành ba cấp để đảm bảo công tác chấp hành ngân sách hiệu quả.
Đơn vị sự toán cấp I là cơ quan quản lý các ngành hành chính sự nghiệp thuộc Trung ương và địa phương, bao gồm các Bộ, tổng cục, Sở và ban ngành Đơn vị này có nhiệm vụ trực tiếp làm việc với cơ quan tài chính để nhận và thanh quyết toán nguồn kinh phí cấp phát Trách nhiệm của đơn vị dự toán cấp I bao gồm việc quản lý và sử dụng hiệu quả ngân sách được cấp.
+ Tổng hợp và quản lý toàn bộ vốn của ngân sách giao, xác định trách nhiệm và quyền hạn của các đơn vị kế toán cấp dưới.
+ Phê chuẩn dự toán quí, năm của các đơn vị cấp dưới.
+ Tổ chức việc hạch toán kinh tế, việc quản lý vốn trong toàn ngành
+ Tổng hợp các báo biểu kế toán trong toàn ngành, tổ chức kiểm tra kế toán và kiểm tra tài chính đối với đơn vị cấp dưới.
Đơn vị dự toán cấp II là đơn vị trực thuộc đơn vị dự toán cấp I, chịu sự lãnh đạo về tài chính và quản lý cấp phát vốn từ đơn vị cấp I Đơn vị này có trách nhiệm quản lý ngân sách được phân bổ từ đơn vị cấp I, bao gồm kinh phí của chính mình và kinh phí của các đơn vị cấp III trực thuộc Định kỳ, đơn vị dự toán cấp II cần tổng hợp chi tiêu của mình và các đơn vị cấp III, sau đó báo cáo lên đơn vị dự toán cấp I và cơ quan tài chính tương ứng.
Đơn vị dự toán cấp III là tổ chức trực tiếp sử dụng ngân sách nhà nước (NSNN) để thực hiện các nhiệm vụ được giao Đơn vị này nhận dự toán ngân sách từ đơn vị dự toán cấp II hoặc cấp I (trong trường hợp không có cấp II) và có trách nhiệm tổ chức thực hiện chế độ kế toán cùng công tác quyết toán kinh phí của mình.
1.1.2 Vai trò của đơn vị hành chính sự nghiệp
Trong quản lý nhà nước, đơn vị HCSN đóng vai trò quan trọng trong việc định hướng phát triển các ngành, lĩnh vực và vùng của quốc gia Một số vai trò chủ yếu của đơn vị HCSN bao gồm việc xác định chiến lược phát triển, tối ưu hóa nguồn lực và đảm bảo sự phát triển bền vững cho các khu vực khác nhau.
Đơn vị hành chính sự nghiệp (HCSN) đóng vai trò quan trọng trong việc hiện thực hóa các mục tiêu phát triển thông qua việc thực thi quyền hành pháp Họ có trách nhiệm chấp hành ý chí của các cơ quan chính trị, phục vụ lợi ích chung của xã hội và nhân dân Do đó, HCSN không chỉ là cầu nối giữa chính quyền và người dân mà còn là nhân tố quyết định trong việc đưa các ý tưởng chính trị vào thực tiễn đời sống xã hội.
Vai trò điều phối các hoạt động kinh tế - xã hội của cơ quan hành chính nhà nước bao gồm việc xây dựng quy hoạch và kế hoạch, duy trì quan hệ xã hội thông qua việc ban hành thể chế hành chính, hướng dẫn tổ chức thực hiện Hiến pháp, Luật và Chính sách, cũng như kiểm tra, thanh tra và xử lý vi phạm pháp luật Mục tiêu chính là đảm bảo hiệu quả cao nhất trong việc thực hiện các hoạt động kinh tế - xã hội.
Đơn vị HCSN đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy sự phát triển ổn định và bền vững của xã hội, theo định hướng của Nhà nước Vai trò này bao gồm việc tạo động lực cho các đối tượng quản lý nhằm thực hiện hiệu quả mục tiêu hành chính HCSN có trách nhiệm duy trì và tạo lập môi trường thuận lợi cho sự phát triển, bao gồm việc khai thác và quản lý hiệu quả các nguồn lực tự nhiên, kinh tế và xã hội, đặc biệt là nguồn lực con người Đồng thời, đơn vị cũng cần ngăn ngừa các biểu hiện tiêu cực trong thực thi pháp luật và khắc phục những thất bại do thị trường gây ra.
Vai trò cung cấp dịch vụ công của Nhà nước được thực hiện thông qua hệ thống cơ quan HCSN từ trung ương đến địa phương, nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của xã hội và quá trình dân chủ hóa Các đơn vị HCSN được thiết lập để phục vụ lợi ích của nhân dân, sử dụng quyền lực chính trị, pháp lý và kinh tế để quản lý xã hội và cung cấp dịch vụ công theo yêu cầu của cộng đồng.
1.1.3 Đặc điểm của đơn vị hành chính sự nghiệp ảnh hưởng đến công tác tổ chức kế toán: a Tổ chức lập hệ thống báo cáo
Báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán ngân sách tổng hợp tình hình tài sản, cũng như việc tiếp nhận và sử dụng kinh phí ngân sách Nhà nước Chúng cung cấp thông tin kinh tế, tài chính quan trọng để đánh giá tình hình hoạt động của đơn vị sự nghiệp trong kỳ kế toán, đồng thời là căn cứ giúp cơ quan Nhà nước và lãnh đạo đơn vị kiểm tra, giám sát hoạt động Các đơn vị kế toán được phân loại thành cấp I, II (đơn vị kế toán cấp trên) và cấp II, III (đơn vị kế toán cấp dưới), trong đó đơn vị kế toán cấp III có thể là đơn vị kế toán trực thuộc Tổ chức kiểm tra kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác và minh bạch của các báo cáo tài chính.
Kiểm tra kế toán là quá trình đánh giá việc tuân thủ pháp luật và tính chính xác của thông tin kế toán Công tác này bao gồm việc kiểm tra các khoản thu, chi ngân sách, và xác định chênh lệch thu chi trong các hoạt động của đơn vị Kiểm tra có thể được thực hiện định kỳ hoặc đột xuất, bao gồm cả kiểm tra toàn diện và kiểm tra đặc biệt.
Hệ thống TK kế toán áp dụng cho các đơn vị hành chính sự nghiệp do Bộ Tài chính quy định gồm 7 loại, trong đó:
Loại 1: Phản ánh các loại tiền và vật tư trong đơn vị;
Loại 2: Phản ánh TSCÐ và các chỉ tiêu liên quan đến TSCÐ trong đơn vị HCSN;
Loại 3: Phản ánh các khoản phải thu, phải trả của đơn vị HCSN bao gồm cả các khoản tạm ứng;
Loại 4: Phản ánh nguồn kinh phí của đơn vị HCSN;
Loại 5: Phản ánh toàn bộ các khoản thu phát sinh trong đơn vị HCSN;
Loại 6: Phản ánh các khoản chi phát sinh trong quá trình hoạt động của đơn vị HCSN;
Loại 0: Gồm các TK ngoài bảng phản ánh các TK không thuộc quyền sở hữu của đơn vị.
Hoạt động tài chính của đơn vị HCSN phải tuân thủ dự toán thu - chi được cấp có thẩm quyền giao Kho bạc Nhà nước (KBNN) sẽ cấp phát kinh phí hoạt động và kiểm soát chi tiêu dựa trên dự toán thu - chi đã được phê duyệt Kinh phí hoạt động của đơn vị HCSN bao gồm nguồn ngân sách nhà nước cấp, nguồn thu phí, lệ phí, các khoản thu khác, nguồn viện trợ và vay nợ nước ngoài.
Các đơn vị HCSN chủ yếu hoạt động dựa vào nguồn ngân sách nhà nước (NSNN) Kinh phí hoạt động cho các đơn vị này được cấp phát theo hai hình thức: thông qua quyết định giao dự toán và thông qua lệnh chi tiền.
* Cấp phát kinh phí NSNN bằng quyết định giao dự toán
KHÁI NIỆM, YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
Theo Giáo trình Tổ chức công tác kế toán của Học viện Tài chính, tổ chức công tác kế toán bao gồm việc thu nhận, xử lý, hệ thống hóa và cung cấp thông tin về hoạt động của đơn vị.
Tổ chức công tác kế toán là quá trình xác định các nhiệm vụ và nội dung mà kế toán cần thực hiện, cũng như tư vấn cho các bộ phận khác, nhằm xây dựng một hệ thống kế toán đáp ứng yêu cầu của đơn vị.
Tổ chức công tác kế toán là một hệ thống bao gồm các yếu tố như vận dụng phương pháp kế toán để thu thập, xử lý, phân tích, kiểm tra và cung cấp thông tin; áp dụng chính sách và chế độ kinh tế tài chính vào đơn vị; và tổ chức nhân sự thực hiện công việc kế toán Điều này nhằm đảm bảo công tác kế toán phát huy vai trò và nhiệm vụ của mình, hỗ trợ quản lý và điều hành hoạt động của đơn vị một cách hiệu quả.
1.2.2 Yêu cầu và nguyên tắc tổ chức công tác kế toán a Yêu cầu của tổ chức công tác kế toán Để đảm bảo thông tin kế toán cung cấp đầy đủ, kịp thời, minh bạch rõ ràng, đáng tin cậy, tổ chức công tác kế toán cần phải đáp ứng những yêu cầu sau: Đầu tiên, tổ chức công tác kế toán tài chính phải phù hợp với các chế độ, chính sách, thể lệ văn bản pháp qui về kế toán do nhà nước ban hành:
Việc ban hành chế độ và thể lệ kế toán của Nhà nước nhằm quản lý thống nhất công tác kế toán trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân Tổ chức công tác kế toán cần dựa trên chế độ chứng từ, hệ thống tài khoản và báo cáo tài chính theo quy định của Nhà nước, để phù hợp với chính sách quản lý kinh tế trong từng thời kỳ Điều này đảm bảo tổ chức kế toán tuân thủ nguyên tắc chung, thực hiện chức năng nhiệm vụ, góp phần tăng cường quản lý kinh tế tài chính và kiểm tra, kiểm soát hoạt động của các đơn vị HCSN.
Tiếp theo, tổ chức công tác kế toán tài chính phải phải phù hợp với đặc điểm hoạt động quản lý và địa bàn hoạt động của đơn vị:
Mỗi đơn vị HCSN có những đặc điểm và điều kiện hoạt động riêng, do đó không thể áp dụng một mô hình kế toán chung cho tất cả Để tổ chức công tác kế toán hiệu quả, cần căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ, tính chất và đặc điểm hoạt động quản lý, cũng như qui mô và địa bàn hoạt động của từng đơn vị HCSN.
Việc tổ chức công tác kế toán cần phải phù hợp với yêu cầu và trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ quản lý cũng như cán bộ kế toán.
Cán bộ kế toán thực hiện trực tiếp các công tác kế toán dưới sự chỉ đạo của cán bộ quản lý Để tổ chức hiệu quả công tác kế toán trong đơn vị HCSN, cần đảm bảo vai trò của kế toán trong công tác quản lý được phát huy tối đa Do đó, việc tổ chức công tác kế toán phải phù hợp với yêu cầu và trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ quản lý và cán bộ kế toán.
Tổ chức công tác kế toán cần đảm bảo thực hiện đầy đủ các chức năng và nhiệm vụ kế toán trong đơn vị, bao gồm việc thu nhận, xử lý, kiểm tra và cung cấp thông tin kế toán để đáp ứng yêu cầu quản lý và quản trị của tổ chức.
Sản phẩm cuối cùng của kế toán là cung cấp các báo cáo kế toán cần thiết cho người sử dụng thông tin, dựa trên yêu cầu quản lý và quản trị của đơn vị Do đó, khi tổ chức công tác kế toán, cần chú ý đến yêu cầu của các đối tượng sử dụng để thiết kế hệ thống thu nhận và cung cấp thông tin một cách hiệu quả và hữu ích.
Xuất phát từ các yêu cầu trên, để tổ chức công tác kế toán khoa học cần phải tuân thủ các tắc cơ bản sau:
Để đảm bảo hiệu quả trong công tác kế toán, các tổ chức phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của luật kế toán và chuẩn mực kế toán Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc tính toán, xây dựng và kiểm tra kỷ luật thu chi, thanh toán của nhà nước, góp phần điều hành nền kinh tế quốc dân Do đó, việc tổ chức công tác kế toán cần phải tuân thủ đúng nội dung và chỉ đạo ghi trong Luật kế toán và Chuẩn mực kế toán, đồng thời đảm bảo nguyên tắc thống nhất trong hoạt động kế toán.
Tổ chức công tác kế toán trong các đơn vị HCSN cần đảm bảo sự đồng bộ giữa các bộ phận kế toán, cũng như giữa đơn vị chính và các đơn vị thành viên cùng các đơn vị nội bộ.
Tổ chức công tác kế toán trong đơn vị cần đảm bảo sự thống nhất giữa kế toán và các bộ phận quản lý khác Kế toán đóng vai trò quan trọng trong hệ thống quản lý chung của đơn vị, vì vậy, việc tổ chức công tác kế toán phải chú trọng đến mối quan hệ giữa kế toán và các bộ phận khác Điều này nhằm đảm bảo tính nhất quán trong việc xử lý, cung cấp thông tin, kiểm soát và điều hành các hoạt động của đơn vị.
Tổ chức công tác kế toán trong các đơn vị HCSN cần đảm bảo sự thống nhất giữa các nội dung kế toán, bao gồm đối tượng, phương pháp và hình thức tổ chức bộ máy kế toán Nguyên tắc này phải phù hợp với đặc thù của từng đơn vị HCSN để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.
Tổ chức công tác kế toán phải đảm bảo phù hợp với đặc điểm hoạt động, đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị.
Tổ chức công tác kế toán cần phải đáp ứng yêu cầu và trình độ quản lý, đồng thời phù hợp với năng lực của nhân viên kế toán trong đơn vị.
NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
Tổ chức công tác kế toán trong các đơn vị hành chính sự nghiệp bao gồm:
+ Tổ chức bộ máy kế toán
+ Tổ chức hệ thông chứng từ kế toán
+ Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán
+ Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán và hình thức kế toán
+ Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
+ Tổ chức kiểm tra kế toán
+ Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán
1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Tổ chức bộ máy kế toán là quá trình sắp xếp nhân sự để thực hiện các chức năng và nhiệm vụ kế toán trong một đơn vị hạch toán Cần xây dựng bộ máy này dựa trên quy mô hoạt động và mô hình tổ chức của đơn vị, nhằm đảm bảo hệ thống thông tin kế toán hoạt động hiệu quả và chất lượng.
Có nhiều hình thức tổ chức bộ máy kế toán cho các đơn vị HCSN, phụ thuộc vào quy mô, địa bàn hoạt động, mức độ phân cấp quản lý tài chính, trang thiết bị hiện đại và trình độ chuyên môn của đội ngũ quản lý Các đơn vị HCSN có thể lựa chọn một trong ba mô hình tổ chức bộ máy kế toán, trong đó mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung là một trong những lựa chọn quan trọng.
Theo mô hình kế toán tập trung, toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tại phòng kế toán trung tâm Phòng này có trách nhiệm thu nhận, ghi sổ và xử lý thông tin để tạo ra các báo cáo phân tích tổng hợp Các bộ phận và đơn vị trực thuộc chỉ cần bố trí nhân viên kế toán để thực hiện hạch toán ban đầu, thu thập và kiểm tra chứng từ, sau đó định kỳ gửi về phòng kế toán trung tâm.
Mô hình kế toán tập trung thường áp dụng cho các đơn vị độc lập với tư cách pháp nhân đầy đủ hoặc các đơn vị có tổ chức thành viên trực thuộc hoàn toàn, không phân tán quyền lực quản lý Mô hình này phổ biến trong các đơn vị quản lý theo cơ chế một cấp, chủ yếu là những đơn vị có quy mô nhỏ, hoạt động tập trung cả về không gian lẫn mặt bằng, và sử dụng kỹ thuật xử lý thông tin hiện đại một cách nhanh chóng.
Mô hình kế toán tập trung đảm bảo lãnh đạo thống nhất, tạo điều kiện cho việc kiểm tra và giám sát kịp thời toàn bộ hoạt động của đơn vị Việc lãnh đạo và chỉ đạo công tác kế toán được thực hiện một cách tập trung, giúp thuận lợi trong việc phân công và chuyên môn hóa công việc cho nhân viên kế toán cũng như trang thiết bị kỹ thuật.
Mặc dù mô hình này có nhiều ưu điểm, nhưng nó không phù hợp với các đơn vị có phạm vi rộng và các cơ sở phụ thuộc nằm xa trung tâm Đối với những đơn vị HCSN có địa bàn hoạt động phân tán, việc kiểm tra và giám sát của thủ trưởng và kế toán trưởng đối với hoạt động kinh tế tại các cơ sở phụ thuộc trở nên hạn chế Thêm vào đó, việc dồn công việc kế toán vào cuối kỳ có thể ảnh hưởng tiêu cực đến quá trình kiểm tra, đối chiếu số liệu và lập báo cáo kế toán.
Mô hình này phù hợp với các đơn vị HCSN có tư cách pháp nhân đầy đủ, không phân tán quyền lực quản lý và hoạt động tại các khu vực tập trung.
Phụ lục 1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung b, Mô hình tổ chức bộ máy kế toán phân tán:
Theo mô hình kế toán phân cấp, bộ máy kế toán được chia thành hai cấp: kế toán trung tâm và kế toán trực thuộc Cả kế toán trung tâm và kế toán trực thuộc đều có sổ sách kế toán riêng và đội ngũ nhân sự phù hợp để thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của hệ thống kế toán phân cấp.
Đơn vị trực thuộc cần mở sổ sách kế toán và thực hiện đầy đủ các công tác kế toán từ hạch toán ban đầu đến lập báo cáo kế toán trung tâm theo quy định phân cấp Đơn vị này được giao quyền quản lý kinh phí và vốn, đồng thời thành lập bộ phận quản lý để điều hành hoạt động tại cơ sở.
Kế toán trung tâm đóng vai trò quan trọng trong việc tổng hợp số liệu báo cáo từ các cấp cơ sở và lập báo cáo tài chính cho các cơ quan quản lý Đơn vị này chịu trách nhiệm cuối cùng về hoạt động của các đơn vị trực thuộc trước Nhà nước và các bên liên quan Trong khi đó, chỉ có đơn vị cấp trên mới có tư cách pháp nhân độc lập và đầy đủ, các cơ sở trực thuộc không có tư cách pháp nhân đầy đủ, cũng như không có quyền lập hay tuyên bố giải thể, phá sản đơn vị.
Mô hình kế toán phân tán thiết lập mối quan hệ hạch toán nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc và quan hệ hạch toán kinh tế đầy đủ với cấp trên, tạo ra các mối quan hệ nội bộ dọc và ngang Ưu điểm của mô hình này bao gồm việc gắn kế toán với chỉ đạo tại chỗ, giảm thiểu bộ máy nhân sự ở cấp trên và đảm bảo tốc độ truyền tin nhanh Cấp trên điều hành thông qua cơ chế thu, nộp và quy chế tài chính, đồng thời thực hiện kiểm soát và thanh tra nội bộ để duy trì hiệu quả hoạt động chung Tuy nhiên, nếu thiếu điều kiện tiền đề, mô hình này có thể làm yếu bộ máy quản lý và gây trì trệ trong hạch toán, thông tin và kiểm tra.
Mô hình kế toán hiện tại gặp nhiều nhược điểm, bao gồm tổ chức công tác kế toán cồng kềnh và phức tạp Sự thiếu thống nhất trong chỉ đạo của kế toán trưởng gây khó khăn cho việc cung cấp thông tin và tổng hợp số liệu Điều này dẫn đến việc không kịp thời và không thuận lợi cho quá trình cơ giới hóa công tác kế toán.
Phụ lục 1.2 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán phân tán c Mô hình tổ chức bộ máy kế toán hỗn hợp.
Mô hình kế toán nửa tập trung, nửa phân tán kết hợp đặc trưng của cả hai mô hình, phù hợp với các đơn vị nhỏ chưa đủ tự chủ quản lý, nơi toàn bộ kế toán thực hiện tại trung tâm kế toán cấp trên Ngược lại, các đơn vị lớn và tự chủ cần được giao quyền quản lý, thực hiện kế toán tại chỗ với quan hệ nội bộ và báo cáo theo quy định Mô hình này khắc phục nhược điểm của các mô hình trước, giúp cung cấp thông tin kịp thời về hoạt động kinh tế, tài chính của đơn vị.
Mô hình này gặp nhược điểm là gây khó khăn trong việc thống nhất công tác kế toán và quản lý điều hành, do sự phân cấp quản lý tài chính giữa các đơn vị không đồng đều.
Mỗi mô hình tổ chức bộ máy kế toán đều có ưu nhược điểm riêng, vì vậy việc lựa chọn mô hình phù hợp cần dựa vào đặc điểm của đơn vị Công tác tổ chức bộ máy kế toán phải khoa học, với sự phân công và nhiệm vụ rõ ràng, đồng thời xác định mối quan hệ giữa bộ máy kế toán và các bộ phận quản lý khác Điều này nhằm nâng cao chất lượng thông tin kế toán cung cấp cho các đối tượng sử dụng, phục vụ cho công tác quản lý hiệu quả.
Phụ lục 1.3 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán hỗn hợp
1.3.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ỦY BAN CHỨNG KHOÁN NHÀ NƯỚC
TỔNG QUAN VỀ ỦY BAN CHỨNG KHOÁN NHÀ NƯỚC
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước
Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước (UBCKNN) được thành lập vào ngày 28/11/1996 theo Nghị định số 75/1996/NĐ-CP của Chính phủ, với chức năng tổ chức và quản lý nhà nước về chứng khoán và thị trường chứng khoán (TTCK) Sự ra đời của cơ quan quản lý TTCK trước khi thị trường chính thức hoạt động là bước đi quan trọng, phù hợp với chủ trương phát triển TTCK tại Việt Nam, góp phần quyết định cho sự hình thành của TTCK sau này trong hơn 3 năm tiếp theo.
Nghị định số 66/2004/NĐ-CP quy định UBCKNN là đơn vị cấp Tổng cục thuộc Bộ Tài chính Sau gần 26 năm phát triển, UBCKNN đã vượt qua nhiều thử thách và đạt được thành tựu đáng khích lệ, đặc biệt là đảm bảo thị trường hoạt động ổn định và an toàn trong những thời điểm kinh tế biến động Trong bối cảnh kinh tế và tài chính toàn cầu còn khó khăn, UBCKNN, dưới sự chỉ đạo của Chính phủ và Bộ Tài chính, đã nỗ lực tích cực trong công tác chỉ đạo và điều hành để hoàn thành các mục tiêu và nhiệm vụ được giao.
Với vai trò là cơ quan quản lý chuyên ngành về chứng khoán, UBCKNN đóng góp quan trọng trong việc thiết lập điều kiện cho sự hình thành của thị trường chứng khoán (TTCK) Cơ quan này tổ chức và quản lý hoạt động chứng khoán nhằm tạo ra môi trường thuận lợi cho việc huy động vốn đầu tư phát triển Mục tiêu chính của UBCKNN là đảm bảo TTCK hoạt động một cách tổ chức, an toàn, công khai, công bằng và hiệu quả, đồng thời bảo vệ quyền lợi hợp pháp của các nhà đầu tư.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước
Theo Quyết định số 48/2015/QĐ-TTg ngày 08/11/2015 của Thủ tướng Chính phủ, UBCKNN là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, có chức năng tham mưu và hỗ trợ Bộ trưởng Bộ Tài chính trong việc quản lý nhà nước về chứng khoán và thị trường chứng khoán (TTCK) UBCKNN chịu trách nhiệm trực tiếp trong việc quản lý và giám sát các hoạt động liên quan đến chứng khoán và TTCK, cũng như quản lý các dịch vụ trong lĩnh vực này theo quy định của pháp luật.
UBCKNN có tư cách pháp nhân, con dấu hình Quốc huy, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước, có trụ sở tại thành phố Hà Nội.
UBCKNN thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn sau đây:
Bộ trưởng Bộ Tài chính có trách nhiệm trình Chính phủ và Thủ tướng Chính phủ xem xét và quyết định về các dự án luật, nghị quyết của Quốc hội, pháp lệnh, nghị quyết của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, cũng như các dự thảo nghị định và quyết định liên quan đến chứng khoán và thị trường chứng khoán Đồng thời, Bộ trưởng cũng phải trình bày các chiến lược, quy hoạch, chương trình mục tiêu quốc gia và các dự án quan trọng khác liên quan đến lĩnh vực chứng khoán và thị trường chứng khoán.
Bộ trưởng Bộ Tài chính sẽ xem xét và quyết định về dự thảo thông tư cùng các văn bản liên quan đến chứng khoán và thị trường chứng khoán (TTCK), cũng như kế hoạch phát triển TTCK hàng năm.
(3) Ban hành văn bản hướng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ, văn bản quy phạm nội bộ, văn bản cá biệt thuộc phạm vi quản lý của UBCKNN.
Tổ chức thực hiện các văn bản quy phạm pháp luật, chiến lược, quy hoạch, kế hoạch, chương trình, dự án và đề án liên quan đến lĩnh vực chứng khoán và thị trường chứng khoán sau khi đã được các cơ quan có thẩm quyền ban hành hoặc phê duyệt.
(5) Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật về chứng khoán và TTCK.
Cấp, gia hạn, đình chỉ và thu hồi giấy phép, chứng chỉ hành nghề cùng giấy chứng nhận liên quan đến hoạt động chứng khoán và thị trường chứng khoán (TTCK) là các quy trình quan trọng Ngoài ra, việc chấp thuận những thay đổi liên quan đến hoạt động chứng khoán và TTCK cũng đóng vai trò thiết yếu trong việc duy trì sự ổn định và phát triển của thị trường.
Quản lý và giám sát hoạt động của các Sở Giao dịch chứng khoán và Trung tâm Lưu ký chứng khoán là rất quan trọng để đảm bảo quyền lợi của nhà đầu tư Trong trường hợp có dấu hiệu ảnh hưởng đến quyền và lợi ích hợp pháp của nhà đầu tư, cần tạm đình chỉ hoạt động giao dịch và lưu ký Ngoài ra, việc chấp thuận các quy định, quy chế của các tổ chức này, cũng như các loại chứng khoán mới và phương thức giao dịch mới, là cần thiết để nâng cao hiệu quả hoạt động của thị trường chứng khoán.
(8) Thanh tra, giám sát, xử lý vi phạm hành chính và giải quyết khiếu nại, tố cáo trong hoạt động chứng khoán và TTCK.
Thực hiện thống kê và dự báo về hoạt động chứng khoán và thị trường chứng khoán (TTCK) là nhiệm vụ quan trọng Đồng thời, cần tổ chức quản lý và ứng dụng công nghệ thông tin để hiện đại hóa các hoạt động trong lĩnh vực chứng khoán và TTCK.
Tổ chức nghiên cứu khoa học và phối hợp với các cơ quan liên quan để đào tạo đội ngũ công chức và viên chức quản lý chứng khoán Đồng thời, nâng cao kiến thức về chứng khoán và thị trường chứng khoán cho công chúng.
Thực hiện hợp tác quốc tế và xây dựng chính sách hội nhập trong lĩnh vực chứng khoán và thị trường chứng khoán (TTCK) theo phân công của Bộ trưởng là nhiệm vụ quan trọng.
Bộ Tài chính và quy định của pháp luật.
Hướng dẫn và kiểm tra hoạt động của các hiệp hội chứng khoán nhằm đảm bảo thực hiện đúng mục đích, tôn chỉ và Điều lệ Đồng thời, xử lý hoặc kiến nghị cơ quan nhà nước có thẩm quyền can thiệp đối với các vi phạm pháp luật của các hiệp hội chứng khoán theo phân cấp của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các quy định pháp luật hiện hành.
(13) Thực hiện chế độ báo cáo về chứng khoán và TTCK theo quy định của pháp luật và phân công, phân cấp của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Quản lý tổ chức bộ máy và biên chế, thực hiện chế độ tiền lương cùng các chính sách đãi ngộ, thi đua khen thưởng, kỷ luật, đào tạo cho công chức, viên chức và người lao động thuộc UBCKNN theo phân cấp của Bộ Tài chính và quy định pháp luật; đồng thời, thực hiện các biện pháp phòng, chống tham nhũng, tiêu cực, và thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong việc sử dụng tài sản và kinh phí theo quy định.
(15) Thực hiện cải cách hành chính theo mục tiêu và nội dung chương trình cải cách hành chính được Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt.
Quản lý kinh phí từ ngân sách nhà nước và các nguồn khác, cùng với tài sản được giao; thực hiện chế độ tự chủ về biên chế và kinh phí hoạt động theo quy định của cơ quan có thẩm quyền.
(17) Thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn khác do Bộ trưởng Bộ Tài chính giao và theo quy định của pháp luật.
2.1.3 Cơ cấu tổ chức của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước
Về tổ chức bộ máy, Ủy ban Chứng khoán Nhà nước có Chủ tịch và không quá
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ỦY BAN CHỨNG KHOÁN NHÀ NƯỚC
2.2.1 Thực trạng tổ chức bộ máy kế toán
Vụ Tài vụ Quản trị thuộc UBCKNN là đơn vị chịu trách nhiệm thực hiện nhiệm vụ của đơn vị dự toán cấp II (Tổ Kế hoạch Tài chính) và cấp III (Tổ Tài vụ) theo quy định về quản lý ngân sách nhà nước Tổ Kế hoạch Tài chính thực hiện nhiệm vụ của đơn vị dự toán cấp II, trong khi Tổ Tài vụ đảm nhận nhiệm vụ của đơn vị dự toán cấp III, quản lý thu chi tài chính của Khối cơ quan UBCKNN Vụ trưởng Vụ Tài vụ Quản trị được Chủ tịch UBCKNN uỷ quyền thực hiện nhiệm vụ Thủ trưởng đơn vị dự toán cấp III trong công tác kế toán của khối cơ quan này.
Phòng Kế toán Tài vụ do Kế toán trưởng phụ trách có chức năng, nhiệm vụ như sau:
* Nhiệm vụ chính của phòng Kế toán Tài vụ:
Lập dự toán thu, chi ngân sách nhà nước hàng năm và tổ chức thực hiện các khoản thu, chi này là nhiệm vụ quan trọng Đồng thời, cần báo cáo quyết toán các nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cấp theo quy định của pháp luật về kế toán, tuân thủ chế độ kế toán hành chính sự nghiệp và mục lục ngân sách nhà nước.
- Đôn đốc thu, nộp, thanh quyết toán các khoản thu phí, lệ phí về chứng khoán và thị trường chứng khoán;
- Thực hiện việc chi trả tiền lương, các khoản phụ cấp, các chế độ thanh toán cá nhân cho cán bộ, công chức khối cơ quan UBCKNN;
- Cập nhật chế độ, chính sách về quản lý tài chính, chế độ kế toán, tổ chức thực hiện tự kiểm tra kế toán theo quy định;
Phối hợp chặt chẽ với các đơn vị chức năng để tổ chức quản lý, nhằm thực hiện hiệu quả và tiết kiệm nguồn lực tài chính cũng như tài sản của đơn vị.
Thực hiện lập báo cáo tài chính kế toán theo quy định hiện hành và đảm bảo việc bảo quản, lưu trữ chứng từ kế toán đúng quy định.
* Cơ cấu tổ chức của Phòng Kế toán Tài vụ:
UBCKNN áp dụng mô hình tổ chức kế toán tập trung với tổng số 6 công chức làm việc tại Phòng Kế toán thuộc Vụ Tài vụ Quản trị Đội ngũ này bao gồm Trưởng phòng Kế toán Tài vụ (Kế toán trưởng), Kế toán tổng hợp, Kế toán tiền mặt, Kế toán Kho bạc - Kế toán tiền lương, Kế toán Tài sản cố định - Kế toán theo dõi phí, lệ phí, và Thủ quỹ.
Cơ cấu tổ chức của Phòng Kế toán tài vụ thuộc Vụ Tài vụ Quản trị - Ủy ban Chứng khoán Nhà nước thể hiện tại sơ đồ 2.2
Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo
Sơ đồ 2.2 - Tổ chức bộ máy kế toán tại cơ quan UBCKNN
* Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên phòng Kế toán - Tài vụ:
Kế toán trưởng Bà Nguyễn Thúy Hằng lãnh đạo toàn bộ công tác kế toán tài chính, có trách nhiệm điều hành và tổ chức bộ máy kế toán, đồng thời thực hiện hạch toán theo quy định Bà cũng tham mưu cho Vụ trưởng Vụ Tài vụ Quản trị và Ban Lãnh đạo UBCKNN về việc thực hiện các chế độ, chính sách tài chính theo đúng quy định hiện hành.
Kế toán tổng hợp, do bà Nguyễn Thị Thu Hà phụ trách, đảm nhận nhiệm vụ luân chuyển chứng từ và lập kế hoạch thu chi tài chính Bà cũng thực hiện việc lập báo cáo tài chính hàng quý và hàng năm, cung cấp thông tin kế toán, phân tích và báo cáo tình hình thực tế về công tác tài chính.
Kế toán theo dõi phí, lệ phí
Kế toán kho bạc Kế toán
TSCĐ Kế toán lương Kế toán tiền mặt (KTTT)
KẾ TOÁN TRƯỞNG cho Kế toán trưởng và Lãnh đạo Vụ Tài vụ Quản trị theo quy định.
Bà Nguyễn Ngọc Tú, kế toán Kho bạc và ngân hàng kiêm kế toán tiền lương, có nhiệm vụ theo dõi nguồn kinh phí của đơn vị tại Kho bạc Nhà nước, thực hiện các thủ tục và chứng từ giao dịch liên quan đến thu chi qua Kho bạc Ngoài ra, bà còn đảm nhận công việc liên quan đến kế toán tiền lương, bao gồm việc tập hợp chứng từ về tiền lương, bảo hiểm, các chế độ phụ cấp đặc thù, và thực hiện thanh toán tiền lương cùng các chế độ thanh toán cá nhân hàng tháng cho cán bộ, công chức, và lao động hợp đồng của UBCKNN.
Bà Lê Thị Phương Hoa đảm nhiệm vai trò kế toán theo dõi phí và lệ phí, theo dõi các khoản phải thu, đã thu và nợ đọng liên quan đến chứng khoán và thị trường chứng khoán Bà phối hợp với các đơn vị liên quan để đôn đốc việc nộp phí, lệ phí Đồng thời, bà cũng kiêm nhiệm phần hành kế toán tài sản, theo dõi quản lý, sử dụng và biến động của vật tư, công cụ dụng cụ và tài sản cố định tại UBCKNN Ngoài ra, bà thực hiện kiểm tra và phối hợp với phòng Quản trị trong việc nghiệm thu, thanh quyết toán các khoản đầu tư và mua sắm tài sản.
Kế toán tiền mặt do Bà Thái Thị Cẩm Thạch phụ trách, thực hiện các giao dịch thu, chi bằng tiền mặt và quản lý chứng từ liên quan Bà cũng kiểm tra tính hợp lý và hợp lệ của các chứng từ thanh toán, đồng thời phối hợp với thủ quỹ để đối chiếu và kiểm tra tồn quỹ tiền mặt.
Thủ quỹ, do bà Hồ Thị Việt Phương đảm nhiệm, có nhiệm vụ thu, chi tiền từ quỹ tiền mặt dựa trên các phiếu thu, phiếu chi hợp lệ Bà cũng phải bảo quản tiền mặt tại quỹ và thường xuyên cập nhật số liệu để có thể kiểm kê quỹ một cách kịp thời, cả định kỳ và đột xuất.
Dưới sự lãnh đạo của Kế toán trưởng, các kế toán viên được phân công công việc một cách chuyên sâu và phối hợp nhịp nhàng trong công tác kế toán Do hạn chế về biên chế, một kế toán viên có thể đảm nhận nhiều phần hành kế toán khác nhau.
2.2.2 Thực trạng tổ chức hệ thống chứng từ kế toán
Hệ thống chứng từ tại UBCKNN tuân thủ quy định của Thông tư số 107/2017/TT-BTC, ban hành ngày 10/10/2017, của Bộ Tài chính về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp.
Tùy vào loại nghiệp vụ phát sinh, mỗi đơn vị và phòng ban sẽ có quyền hạn và trách nhiệm cụ thể trong việc lập chứng từ ban đầu Kế toán sẽ dựa vào những chứng từ này để thực hiện hạch toán.
Hiện nay, tại UBCKNN, hệ thống chứng từ kế toán đóng vai trò quan trọng trong các giao dịch liên quan đến lao động tiền lương, vật tư, tài sản cố định (TSCĐ) và tiền tệ.
Bảng 2.1 Một số mẫu chứng từ về lao động tiền lương tại UBCKNN
1 Bảng thanh toán tiền lương
2 Bảng thanh toán thu nhập tăng thêm
4 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ
6 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
Bảng 2.2 Một số mẫu chứng từ về tiền tệ tại UBCKNN
3 Giấy đề nghị tạm ứng
4 Giấy thanh toán tạm ứng
5 Biên bản kiểm kê quỹ
6 Giấy đề nghị thanh toán
8 Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn
Bảng 2.3 Một số mẫu chứng từ về vật tư tại UBCKNN
3 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, dụng cụ
Bảng 2.4 Một số mẫu chứng từ về TSCĐ tại UBCKNN
1 Biên bản giao nhận TSCĐ
2 Biên bản thanh lý TSCĐ
3 Biên bản kiểm kê TSCĐ
4 Biên bản đánh giá lại TSCĐ
5 Bảng tính hao mòn TSCĐ Đơn vị: Mẫu số: C40-BB
Mã QHNS: (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)
Ngày tháng năm Quyển số:
Họ và tên người nộp tiền: Địa chỉ: Nội dung:
Số tiền: (loại tiền) (viết bằng chữ): Kèm theo:
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: - Bằng số:
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
+ Tỷ giá ngoại tệ : + Số tiền quy đổi: Đơn vị: Mẫu số: C41-BB
Mã QHNS: (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)
Ngày tháng năm Quyển số:
Họ và tên người nhận tiền: Địa chỉ: Nội dung:
Số tiền: (loại tiền) (viết bằng chữ): Kèm theo:
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: - Bằng số:
THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN TIỀN
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
+ Tỷ giá ngoại tệ : + Số tiền quy đổi: Đơn vị: Mẫu số: C42-BB
Mã QHNS: (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN TẠM ỨNG
- Họ và tên người thanh toán:
- Bộ phận (hoặc địa chỉ):
- Số tiền tạm ứng được thanh toán theo bảng dưới đây:
1 Số tạm ứng các kỳ trước chưa chi hết
2 Số tạm ứng kỳ này:
II Số tiền đề nghị thanh toán
III Số thừa tạm ứng đề nghị nộp trả lại
IV Số thiếu đề nghị chi bổ sung
(Ký, họ tên) Đơn vị: Mẫu số: C45-BB
Mã QHNS: (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)
Họ và tên người nộp: Địa chỉ: Nội dung thu:
Số tiền thu: (loại tiền) (viết bằng chữ):
NGƯỜI NỘP TIỀN NGƯỜI THU TIỀN
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị:
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LÀM THÊM GIỜ
TT Họ và tên Hệ số lương Hệ số phụ cấp chức vụ Hệ số phụ cấp khác Cộng hệ số Tiền lương tháng Mức lương
Làm thêm ngày làm việc
Làm thêm ngày thứ bảy, chủ nhật Làm thêm ngày lễ, ngày tết Làm thêm buổi đêm Tổng cộng tiền
Số ngày nghỉ bù Số tiền thực được thanh toán
Người nhận tiền ký xác
Số nhận giờ Thành tiền Số giờ Thành tiền Số giờ Thành tiền Số giờ Thành tiền Số ngày Thành tiền
Tổng số tiền (Viết bằng chữ):
(Kèm theo chứng từ gốc: Bảng chấm công làm thêm ngoài giờ tháng năm )
NGƯỜI ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị:
Mẫu số C17 – HD - Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày
10/10/2017 của Bộ Tài chính về việc Hướng dẫn chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp
BẢNG KÊ THANH TOÁN CÔNG TÁC PHÍ
STT Họ và tên Đơn vị
Tiền thuê phương tiện đi lại
Tiền phụ cấp lưu trú
Tiền phòng nghỉ Cộng Số tiền đã tạm ứng
Số nộp trả lại Số tiền còn được nhận Ký nhận
Tổng số tiền (Viết bằng chữ):
(Kèm theo chứng từ gốc: Vé, Giấy đi đường, Hoá đơn, )
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngày trong tháng Quy ra công
1 2 3 31 Số công hưởng lương thời gian Số công nghỉ không lương Số công hưởng
(Ký, họ tên) PHỤ TRÁCH BỘ PHẬN
(Ký, họ tên) THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
- Lương thời gian + - Hội nghị, học tập H
- Ốm, điều dưỡng Ô - Nghỉ bù Nb
- Con ốm Cô - Nghỉ không lương No
- Thai sản Ts - Ngừng việc N
- Tai nạn T - Lao động nghĩa vụ Lđ
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHỤ CẤP THEO LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH NỘP
Hệ số phụ cấp chứ c vụ
Ngày hưởn g lương thực tế
Số phải nộp côn g đoà n cấp trên
Số để lại chi đơ n vị
Tổng số tiền (Viết bằng chữ):
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
VD: Chứng từ giấy đề nghị tạm ứng tại UBCKNN
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ỦY
2.3.1 Những kết quả đạt được
Từ thực tế tổ chức công tác kế toán tại UBCKNN, có thể ghi nhận những kết quả đạt được trong tổ chức công tác kế toán như sau:
Tổ chức bộ máy kế toán tại UBCKNN tuân thủ quy định của Luật kế toán và Bộ Tài chính, với mô hình tập trung phù hợp cho quản lý hiệu quả Phòng Kế toán Tài vụ phân công nhiệm vụ rõ ràng cho từng nhân viên theo trình độ và năng lực, giúp nâng cao hiệu quả công việc Đội ngũ kế toán được tuyển chọn kỹ lưỡng, thường xuyên nâng cao kiến thức qua các lớp tập huấn và được trang bị đầy đủ, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tin học hóa công tác kế toán.
- Nhìn chung, công tác tổ chức hệ thống chứng từ kế toán tại UBCKNN cơ bản đã thực hiện tương đối tốt, cụ thể:
Việc ghi chép chứng từ theo đúng quy trình và mẫu chứng từ kế toán là rất quan trọng Quy trình luân chuyển chứng từ cần đáp ứng yêu cầu quản lý của nhà nước, đồng thời đảm bảo tính hợp lý và hợp lệ trong công tác kiểm tra Điều này là bước đầu tiên trong tổ chức hạch toán kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước (UBCKNN).
Quy trình kiểm tra và kiểm soát chứng từ được thực hiện qua các bước cụ thể, nhằm nâng cao tinh thần trách nhiệm của các cá nhân liên quan trong các hoạt động kinh tế phát sinh tại đơn vị.
Sau khi sử dụng, chứng từ cần được đóng quyển và lưu trữ cẩn thận trong kho Thời gian lưu trữ phải tuân thủ theo các quy định hiện hành để đảm bảo tính hợp pháp và an toàn cho tài liệu.
Hệ thống tài khoản được xây dựng theo quy định của Bộ Tài chính, đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ cho nhà quản lý Các mục, tiểu mục và đối tượng tập hợp chi phí đã được khai báo chi tiết cho các tài khoản chi phí, trong khi doanh thu từ phí và lệ phí cũng đã được lập thành các tài khoản chi tiết.
Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán phù hợp với đặc thù hoạt động của đơn vị là rất quan trọng, bao gồm việc áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ và sử dụng phần mềm kế toán Việc ứng dụng phần mềm kế toán giúp giảm khối lượng công việc cho nhân viên, đồng thời đảm bảo tính khách quan, chính xác và kịp thời trong việc cung cấp thông tin Ngoài ra, UBCKNN đã thực hiện đầy đủ các báo cáo tài chính và quyết toán ngân sách theo quy định của Nhà nước và Bộ Tài chính.
Báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán của cơ quan UBCKNN được lập đúng theo mẫu và trong thời hạn quy định, góp phần cung cấp thông tin tài chính kịp thời cho công tác quản lý của Ban Lãnh đạo.
UBCKNN đã tiến hành tự kiểm tra kế toán thông qua Phòng Kế toán Tài vụ, do Kế toán trưởng đứng đầu Công tác này đã giúp hạn chế sai sót và đảm bảo triển khai kịp thời các biện pháp sửa chữa và bổ sung cần thiết.
Việc thiết kế mẫu chứng từ cho từng loại nghiệp vụ và mã hóa nội dung đã giúp giảm khối lượng công việc của kế toán trong lập và luân chuyển chứng từ, đồng thời tạo mối liên hệ chặt chẽ giữa các phần hành Điều này tạo điều kiện cho việc tổng hợp số liệu chính xác, kịp thời và khoa học, đồng thời đơn giản hóa quá trình sửa chữa sai sót UBCKNN đã được cấp phần mềm kế toán bản quyền ORACLE, giúp việc lập chứng từ, ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp, xử lý chứng từ và lập báo cáo tài chính theo hệ thống mẫu biểu thống nhất, dễ dàng trong công tác tổng hợp số liệu báo cáo.
2.3.2 Những tồn tại, hạn chế:
Mặc dù đã đạt được nhiều kết quả tích cực, tổ chức công tác kế toán tại UBCKNN vẫn gặp phải một số tồn tại và hạn chế, được thể hiện qua các khía cạnh sau đây.
Tổ chức bộ máy kế toán thường phân chia nhiệm vụ cho từng kế toán viên chuyên biệt, dẫn đến việc thiếu sự linh hoạt trong công việc Nhiều nhân viên kế toán phải đảm nhận nhiều phần hành khác nhau, gây ra nguy cơ xảy ra sai sót Hơn nữa, công tác kiểm tra và hướng dẫn chứng từ kế toán vẫn còn gặp nhiều hạn chế.
* Về tổ chức hệ thống chứng từ kế toán: Trong khâu lập chứng từ vẫn còn tồn tại một số thiếu sót:
Một số phiếu thu, phiếu chi và chứng từ hiện tại thiếu chữ ký và không ghi rõ họ tên đầy đủ của người nộp tiền cũng như người nhận tiền Điều này có thể gây khó khăn trong việc xác định trách nhiệm bồi thường hoặc hoàn trả khi xảy ra sai sót.
Việc các phòng, ban gửi hồ sơ chứng từ thanh toán về phòng Kế toán - Tài vụ thường chậm trễ dẫn đến tình trạng thiếu sót trong lưu trữ và ảnh hưởng đến tính hợp lệ của hồ sơ.
* Hệ thống tài khoản kế toán:
UBCKNN chưa áp dụng tài khoản để hạch toán các khoản kinh phí tăng thu và tiết kiệm chi từ các nguồn ngân sách được giao khoán chi hành chính hoặc tự chủ tài chính Việc chỉ theo dõi thủ công ngoài hệ thống kế toán hiện tại gây khó khăn trong việc xác định và theo dõi hiệu quả sử dụng kinh phí của đơn vị.
* Về tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán và hình thức kế toán:
Việc theo dõi chi tiết và mở sổ để quản lý tình hình thu, nộp phí, lệ phí chưa được thực hiện kịp thời, dẫn đến việc cung cấp thông tin cho công tác quản lý đôi khi bị chậm trễ.
UBCKNN áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ, tuy nhiên qua khảo sát, đơn vị chưa thực hiện in Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
* Về thực hiện chế độ báo cáo tài chính:
HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ỦY BAN CHỨNG KHOÁN NHÀ NƯỚC
SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN
3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại ủy ban chứng khoán Nhà nước
Để hoàn thiện công tác kế toán, cần thống nhất với các quy định hiện hành của Nhà nước, bao gồm hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán, mục lục ngân sách, niên độ kế toán, kỳ kế toán và phần mềm kế toán Việc này đảm bảo tổng hợp các chỉ tiêu theo mục lục thu, chi của Ngân sách Nhà nước, tạo điều kiện cho các cơ quan thanh tra, kiểm tra hoạt động tài chính của UBCKNN, từ đó cung cấp hướng dẫn cụ thể cho UBCKNN nhằm thực hiện đúng chế độ kế toán.
Hoàn thiện công tác kế toán tại UBCKNN cần dựa trên đặc điểm hoạt động và cơ chế tài chính đặc thù của cơ quan này Sự phù hợp giữa bộ máy kế toán và các đặc điểm của UBCKNN là yếu tố then chốt để đảm bảo hiệu quả hoạt động kế toán và đạt được các mục tiêu đề ra Đồng thời, công tác kế toán phải cung cấp thông tin trung thực, khách quan, kịp thời và đầy đủ, đáp ứng yêu cầu minh bạch và công khai Căn cứ vào lý luận tổ chức kế toán và nghiên cứu thực tiễn, cần đưa ra giải pháp phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội và nhu cầu của các đơn vị HCSN Để kế toán trở thành công cụ quản lý hiệu quả tại UBCKNN, việc tổ chức công tác kế toán cần tuân thủ các nguyên tắc cơ bản.
Nguyên tắc 1: Tổ chức công tác kế toán cần tuân thủ quy định của Luật Kế toán và chế độ kế toán hiện hành, đồng thời phù hợp với các quy định của Nhà nước và các chuẩn mực kế toán quốc tế.
Luật kế toán, Luật ngân sách, chế độ kế toán và các chuẩn mực kế toán là nền tảng pháp lý cho công tác kế toán tại Việt Nam Hệ thống văn bản pháp quy của Nhà nước được ban hành phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội và hoạt động của từng ngành Những quy định này đóng vai trò quan trọng trong việc điều chỉnh các hoạt động kinh tế tài chính của các đơn vị HCSN Do đó, nghiên cứu và hoàn thiện tổ chức công tác kế toán cần tuân thủ các quy định này để đảm bảo tính phù hợp và hiệu quả.
Trong bối cảnh toàn cầu hóa và hợp tác kinh tế, Việt Nam, với tư cách là thành viên của các tổ chức tài chính quốc tế như IMF, WB, ASEAN và WTO, có trách nhiệm trao đổi thông tin tài chính với các quốc gia và tổ chức quốc tế Do đó, việc nghiên cứu và hoàn thiện tổ chức công tác kế toán cần tham khảo các thông lệ kế toán quốc tế, đặc biệt là hệ thống chuẩn mực kế toán công quốc tế, nhằm xây dựng một hệ thống kế toán khoa học hơn, từ đó thúc đẩy sự phát triển kinh tế của Việt Nam trong mối quan hệ với các quốc gia khác trên thế giới.
Việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán không chỉ phải tuân thủ các cơ chế và chính sách tài chính hiện hành, mà còn cần chỉ ra những điểm chưa hoàn thiện trong các cơ chế này để có thể điều chỉnh cho phù hợp.
Nguyên tắc 2 nhấn mạnh rằng việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán cần phải đi đôi với việc cải cách cơ chế tài chính, nhằm phát huy vai trò quan trọng của kế toán Đổi mới và nâng cao năng lực quản lý tài chính của UBCKNN phải liên kết chặt chẽ với việc phân cấp quản lý tài chính, điều này quyết định tính tự chủ và hiệu quả trong hoạt động tài chính Để ổn định tài chính, cần tạo quyền tự chủ và trách nhiệm trong cả thu và chi, đồng thời đảm bảo tỷ lệ nguồn thu từ ngân sách nhà nước Việc áp dụng cơ chế tự chủ trong quản lý tài chính tại các đơn vị HCSN là yêu cầu thiết yếu trong bối cảnh hiện nay Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán sẽ giúp kiểm soát và quản lý hiệu quả nguồn kinh phí của UBCKNN, từ đó hoàn thành nhiệm vụ, tạo lập quỹ để nâng cao cơ sở vật chất và năng lực chuyên môn, ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại trong quản lý thị trường chứng khoán, góp phần cải thiện đời sống công chức và hỗ trợ lãnh đạo UBCKNN trong việc ra quyết định kịp thời và chính xác.
Nguyên tắc 3 yêu cầu hoàn thiện tổ chức công tác kế toán phải tương thích với cấu trúc tổ chức bộ máy hành chính và chính quyền các cấp, đồng thời cần phù hợp với đặc điểm hoạt động của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước (UBCKNN).
Việc phân cấp chức năng và nhiệm vụ trong bộ máy hành chính đóng vai trò quyết định trong việc quản lý tài chính và sử dụng ngân sách Yếu tố này là căn bản cho tổ chức công tác kế toán Do đó, việc nghiên cứu và hoàn thiện tổ chức công tác kế toán cần dựa vào đặc điểm cơ chế quản lý tài chính của UBCKNN, cũng như các yếu tố như tổ chức quản lý, yêu cầu quản lý và trình độ cán bộ quản lý, nhằm đảm bảo các giải pháp khả thi và bền vững.
Trong quá trình hoàn thiện tổ chức công tác kế toán, việc tìm hiểu rõ đặc điểm hoạt động của đơn vị là rất quan trọng Nếu không, các giải pháp và phương hướng đưa ra sẽ không phù hợp, dẫn đến việc không chỉ không cải thiện được tổ chức công tác kế toán mà còn gây ra sự xáo trộn trong tổ chức này.
Nguyên tắc 4 nhấn mạnh việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nhằm hiện đại hóa, đảm bảo chất lượng, hiệu quả và tiết kiệm Mục tiêu là biến kế toán thành một công cụ đắc lực trong quản lý, góp phần nâng cao hiệu suất và sự minh bạch trong các hoạt động tài chính.
Trong bối cảnh cạnh tranh và hội nhập kinh tế quốc tế, việc giảm chi phí quản lý nhà nước và nâng cao chất lượng dịch vụ công trở nên cần thiết Tổ chức công tác kế toán yêu cầu tính toán chính xác và sử dụng tài khoản hợp lý, nhằm tối ưu hóa nguồn lực và nâng cao hiệu quả tài chính Ủy ban Chứng khoán Nhà nước (UBCKNN) cần phân bổ và sử dụng lao động kế toán một cách hợp lý, đồng thời tổ chức hệ thống thông tin và kiểm tra kế toán khoa học, hiệu quả, phù hợp với từng giai đoạn phát triển Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong kế toán không chỉ đảm bảo chất lượng công việc mà còn giúp giảm chi phí tối đa và nâng cao tính khả thi.
Nguyên tắc 5 nhấn mạnh rằng việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán cần dựa trên ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại Điều này không chỉ giúp tiết kiệm chi phí kế toán mà còn nâng cao năng suất lao động trong lĩnh vực kế toán.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong kế toán hiện nay là rất cần thiết và phổ biến tại nhiều đơn vị Công nghệ hiện đại giúp thay thế các công việc thủ công, rút ngắn thời gian và nâng cao độ chính xác Nó cũng tạo điều kiện thuận lợi cho việc liên kết và trao đổi dữ liệu giữa các bộ phận Hơn nữa, việc áp dụng CNTT hỗ trợ quá trình xử lý và tổng hợp thông tin, đảm bảo tính chính xác và logic, đồng thời làm gọn nhẹ bộ máy hoạt động và nâng cao năng suất lao động.
Nguyên tắc 6 yêu cầu công tác kế toán phải được hoàn thiện để đảm bảo sự thống nhất về nội dung và phương pháp hạch toán, cũng như kỳ kế toán và niên độ kế toán Việc này giúp nâng cao tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý và ra quyết định trong doanh nghiệp.