Luận văn thạc sỹ - Tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước

LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài: Trong những năm gần đây, với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thì các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp dưới sự quản lý của Nhà nước cũng từng bước đi vào phát triển ổn định và vững chắc góp phần không nhỏ vào công cuộc đổi mới kinh tế - xã hội của đất nước. Trong quá trình hoạt động, các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp dưới sự quản lý của Đảng và Nhà nước phải có nhiệm vụ chấp hành nghiêm chỉnh. Luật NSNN, các tiêu chuẩn, định mức, các quy định về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp do Nhà nước ban hành. Điều này nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế - tài chính, tăng cường kiểm soát chi NSNN, quản lý tài sản công, nâng cao chất lượng công tác kế toán và hiệu quả quản lý các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp. Đối với các cơ quan hành chính nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, kế toán là phương tiện phản ánh thường xuyên, kịp thời, đầy đủ về tình hình tài sản và kết quả các hoạt động của đơn vị. Đối với Nhà nước, kế toán là công cụ kiểm tra, kiểm soát quá trình lập và chấp hành dự toán thu chi. Như vậy, kế toán với hai chức năng là thông tin và kiểm tra, kiểm soát đã khẳng định được vị trí và vai trò quan trọng của mình trong công tác quản lý. Tuy nhiên vai trò quan trọng của kế toán chỉ phát huy tác dụng khi công tác kế toán được tổ chức khoa học, hợp lý. Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước là đơn vị cấp Tổng cục trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chế độ tự chủ về biên chế và kinh phí hoạt động theo Quyết định số 29/2009/QĐ-TTg ngày 20/02/2009 của Thủ tướng Chính phủ đã đánh dấu một bước ngoặt trong sự đổi mới về cơ chế tài chính cho các đơn vị trực thuộc UBCKNN. Để phát huy quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính, giảm dần sự phụ thuộc vào ngân sách nhà nước đòi hỏi Ủy ban Chứng khoán Nhà nước phải nâng cao chất lượng quản lý tài chính nói chung và công tác kế toán nói riêng. Nhận thức được tầm quan trọng của tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cũng như sự cần thiết phải đổi mới công tác này, tôi đã lựa chọn đề tài “Tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước” làm nội dung nghiên cứu của luận văn tốt nghiệp cao học. 2. Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận văn: Đối với tổ chức công tác kế toán trong các đơn vị HCSN, Vụ Chế độ kế toán - Bộ Tài chính đã ban hành chế độ cụ thể hướng dẫn thực hành kế toán ở các đơn vị HCSN nói chung. Tuy nhiên cho đến nay, các quy định này được dùng chung cho mọi đơn vị HCSN, không phân biệt lĩnh vực, không tính đến đặc thù của từng ngành khác nhau. Trên thực tế nhận thức được sự khác biệt trong tổ chức hoạt động của các ngành, lĩnh vực mà đã có tác giả nghiên cứu về tổ chức kế toán ở từng loại hình đơn vị cụ thể. Một trong số đó là tác giả Võ Thị Tuyết Nga (2019) với luận văn thạc sĩ kinh tế “Hoàn thiệc công tác kế toán ở các đơn vị sự nghiệp thuộc Sở Tư pháp tỉnh Quảng Nam”. Trong công trình này, tác giả đã phân tích nội dung tổ chức công tác kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp nói chung và thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Sở Tư pháp nói riêng. Từ đó đề xuất những giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Sở Tư pháp tỉnh Quảng Nam. Luận văn thạc sĩ kinh tế “Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Trường bồi dưỡng cán bộ Tài chính” của tác giả Nguyễn Thị Hằng (2014), Trường bồi dưỡng cán bộ Tài chính. Trong công trình này tác giả đã phân tích đặc điểm cơ chế quản lý tài chính và hoạt động của đơn vị sự nghiệp có thu ảnh hưởng đến tổ chức công tác kế toán trong loại hình đơn vị này. Luận văn đã tập trung phân tích, đánh giá thực tiễn và đề xuất các giải pháp để hoàn thiện tổ chức kế toán đối với Trường Bồi dưỡng cán bộ Tài chính. Mỗi luận văn nghiên cứu một loại đơn vị hành chính sự nghiệp riêng biệt với các đặc thù khác nhau trong các lĩnh vực. Nhìn chung, các công trình nghiên cứu của các tác giả về tổ chức công tác kế toán ở đơn vị hành chính sự nghiệp rất đa dạng, phong phú. Tuy nhiên chưa có công trình nào nghiên cứu về tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước. Do đó, các công trình nghiên cứu trước được coi là cơ sở để tác giả có thể kế thừa, từ đó xây dựng mô hình nghiên cứu tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán trong các các đơn vị HCSN nói chung và tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước nói riêng là yêu cầu thiết yếu trong quá trình chuyển sang cơ chế tự chủ tài chính. Do vậy, luận văn sẽ nghiên cứu những vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán trong các các đơn vị HCSN, phân tích thực trạng, đánh giá những kết quả và tồn tại về tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước; đề xuất các giải pháp có tính đồng bộ để hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước. 3. Mục đích nghiên cứu của đề tài: - Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán trong các đơn vị hành chính sự nghiệp. - Khảo sát thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước. Đánh giá ưu điểm, tồn tại và nguyên nhân của tồn tại. - Đề xuất một số giải pháp cụ thể nhằm góp phần hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài Công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước bao gồm kế toán tại khối cơ quan UBCKNN và kế toán tại các đơn vị hành chính sự nghiệp trực thuộc UBCKNN. Trong khuôn khổ luận văn này, tôi chỉ đề cập đến nội dung của kế toán NSNN tại khối cơ quan UBCKNN, bao gồm: - Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề lý luận chung về tổ chức công tác kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp. - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn đặt trọng tâm nghiên cứu tổ chức công tác kế toán tại khối cơ quan Ủy ban Chứng khoán Nhà nước là đơn vị dự toán cấp III trực thuộc UBCKNN. Số liệu nghiên cứu khảo sát năm 2020. 5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài - Về mặt lý luận: Kết quả nghiên cứu của luận văn góp phần hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán tại các đơn vị hành chính sự nghiệp. - Về mặt giá trị thực tiễn: Kết quả nghiên cứu của đề tài là cơ sở khoa học để cán bộ quản lý tài chính của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước nắm bắt được tình hình thực tiễn trong công tác quản lý tài chính, từ đó tham mưu những cơ chế, chính sách mới cho Lãnh đạo đơn vị. Những nghiên cứu của luận văn còn là cơ sở, tiền đề cho các hoạt động nghiên cứu, hoàn thiện cơ chế chính sách quản lý tài chính đối với việc sử dụng kinh phí của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước. Cuối cùng kết quả nghiên cứu của luận văn là căn cứ khoa học và thực tiễn để hoàn thiện tổ chức công tác kế toán, tổ chức bộ máy kế toán và phương pháp kếtoán của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước và các đơn vị có mô hình hoạt động tương tự. 6. Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục, nội dung luận văn gồm 3 chương: Chương 1: Lý luận chung về tổ chức công tác kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp; Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước; Chương 3: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - LƯƠNG VÂN ANH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI ỦY BAN CHỨNG KHOÁN NHÀ NƯỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội - 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - LƯƠNG VÂN ANH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI ỦY BAN CHỨNG KHOÁN NHÀ NƯỚC Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Đinh Thị Thu Hà Hà Nội - 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lương Vân Anh i MỤC LỤC Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP .5 Bảng 1.1 Hạch toán 10 Bảng 1.2 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh 11 Kết luận chương 39 Chương 40 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI 40 ỦY BAN CHỨNG KHOÁN NHÀ NƯỚC 40 Bảng 2.1 Một số mẫu chứng từ lao động tiền lương UBCKNN .53 Bảng 2.2 Một số mẫu chứng từ tiền tệ UBCKNN 53 Bảng 2.3 Một số mẫu chứng từ vật tư UBCKNN 53 Bảng 2.4 Một số mẫu chứng từ TSCĐ UBCKNN .54 Kết luận chương 95 Chương 96 HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI .96 ỦY BAN CHỨNG KHOÁN NHÀ NƯỚC 96 Kết luận chương 119 KẾT LUẬN 120 Phụ lục 1.1 122 Mơ hình kế tốn tập trung .122 Phụ lục 1.2 123 Phụ lục 1.3 124 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 125 ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt BCTC CNTT HCSN KBNN TK TSCĐ TTCK UBCKNN BCQT Giải nghĩa Báo cáo tài Cơng nghệ thơng tin Hành nghiệp Kho bạc Nhà nước Tài khoản Tài sản cố định Thị trường chứng khoán Ủy ban Chứng khoán Nhà nước Báo cáo toán iii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Hạch toán 10 Bảng 1.2 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh 11 Bảng 2.1 Một số mẫu chứng từ lao động tiền lương UBCKNN .53 Bảng 2.2 Một số mẫu chứng từ tiền tệ UBCKNN 53 Bảng 2.3 Một số mẫu chứng từ vật tư UBCKNN 53 Bảng 2.4 Một số mẫu chứng từ TSCĐ UBCKNN .54 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 - Cơ cấu tổ chức máy UBCKNN 44 Sơ đồ 2.2 - Tổ chức máy kế toán quan UBCKNN 51 Sơ đồ 2.3: Quy trình thu tiền mặt UBCKNN 69 Sơ đồ 2.4: Quy trình chi tiền mặt UBCKNN 70 Sơ đồ 2.5 - Quy trình rút dự tốn tiền gửi UBCKNN KBNN 71 iv LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Trong năm gần đây, với phát triển không ngừng kinh tế quan hành chính, đơn vị nghiệp quản lý Nhà nước bước vào phát triển ổn định vững góp phần khơng nhỏ vào cơng đổi kinh tế - xã hội đất nước Trong trình hoạt động, quan hành chính, đơn vị nghiệp quản lý Đảng Nhà nước phải có nhiệm vụ chấp hành nghiêm chỉnh Luật NSNN, tiêu chuẩn, định mức, quy định chế độ kế tốn hành nghiệp Nhà nước ban hành Điều nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế - tài chính, tăng cường kiểm soát chi NSNN, quản lý tài sản cơng, nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn hiệu quản lý quan hành chính, đơn vị nghiệp Đối với quan hành nhà nước, đơn vị nghiệp cơng lập, kế tốn phương tiện phản ánh thường xuyên, kịp thời, đầy đủ tình hình tài sản kết hoạt động đơn vị Đối với Nhà nước, kế tốn cơng cụ kiểm tra, kiểm sốt q trình lập chấp hành dự toán thu chi Như vậy, kế tốn với hai chức thơng tin kiểm tra, kiểm sốt khẳng định vị trí vai trị quan trọng cơng tác quản lý Tuy nhiên vai trò quan trọng kế tốn phát huy tác dụng cơng tác kế toán tổ chức khoa học, hợp lý Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước đơn vị cấp Tổng cục trực thuộc Bộ Tài chính, thực chế độ tự chủ biên chế kinh phí hoạt động theo Quyết định số 29/2009/QĐ-TTg ngày 20/02/2009 Thủ tướng Chính phủ đánh dấu bước ngoặt đổi chế tài cho đơn vị trực thuộc UBCKNN Để phát huy quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm tài chính, giảm dần phụ thuộc vào ngân sách nhà nước đòi hỏi Ủy ban Chứng khoán Nhà nước phải nâng cao chất lượng quản lý tài nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Nhận thức tầm quan trọng tổ chức cơng tác kế tốn Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cần thiết phải đổi công tác này, lựa chọn đề tài “Tổ chức cơng tác kế tốn Ủy ban Chứng khoán Nhà nước” làm nội dung nghiên cứu luận văn tốt nghiệp cao học Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận văn: Đối với tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị HCSN, Vụ Chế độ kế toán - Bộ Tài ban hành chế độ cụ thể hướng dẫn thực hành kế toán đơn vị HCSN nói chung Tuy nhiên nay, quy định dùng chung cho đơn vị HCSN, khơng phân biệt lĩnh vực, khơng tính đến đặc thù ngành khác Trên thực tế nhận thức khác biệt tổ chức hoạt động ngành, lĩnh vực mà có tác giả nghiên cứu tổ chức kế tốn loại hình đơn vị cụ thể Một số tác giả Võ Thị Tuyết Nga (2019) với luận văn thạc sĩ kinh tế “Hồn thiệc cơng tác kế tốn đơn vị nghiệp thuộc Sở Tư pháp tỉnh Quảng Nam” Trong cơng trình này, tác giả phân tích nội dung tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp nói chung thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Sở Tư pháp nói riêng Từ đề xuất giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Sở Tư pháp tỉnh Quảng Nam Luận văn thạc sĩ kinh tế “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Trường bồi dưỡng cán Tài chính” tác giả Nguyễn Thị Hằng (2014), Trường bồi dưỡng cán Tài Trong cơng trình tác giả phân tích đặc điểm chế quản lý tài hoạt động đơn vị nghiệp có thu ảnh hưởng đến tổ chức cơng tác kế tốn loại hình đơn vị Luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực tiễn đề xuất giải pháp để hồn thiện tổ chức kế tốn Trường Bồi dưỡng cán Tài Mỗi luận văn nghiên cứu loại đơn vị hành nghiệp riêng biệt với đặc thù khác lĩnh vực Nhìn chung, cơng trình nghiên cứu tác giả tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp đa dạng, phong phú Tuy nhiên chưa có cơng trình nghiên cứu tổ chức cơng tác kế tốn Ủy ban Chứng khốn Nhà nước Do đó, cơng trình nghiên cứu trước coi sở để tác giả kế thừa, từ xây dựng mơ hình nghiên cứu tổ chức cơng tác kế tốn Ủy ban Chứng khốn Nhà nước Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn các đơn vị HCSN nói chung Ủy ban Chứng khốn Nhà nước nói riêng u cầu thiết yếu q trình chuyển sang chế tự chủ tài Do vậy, luận văn nghiên cứu vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn các đơn vị HCSN, phân tích thực trạng, đánh giá kết tồn tổ chức cơng tác kế tốn Ủy ban Chứng khốn Nhà nước; đề xuất giải pháp có tính đồng để hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Ủy ban Chứng khốn Nhà nước Mục đích nghiên cứu đề tài: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận tổ chức công tác kế tốn đơn vị hành nghiệp - Khảo sát thực trạng tổ chức công tác kế toán Ủy ban Chứng khoán Nhà nước Đánh giá ưu điểm, tồn nguyên nhân tồn - Đề xuất số giải pháp cụ thể nhằm góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Ủy ban Chứng khoán Nhà nước Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Công tác kế toán Ủy ban Chứng khoán Nhà nước bao gồm kế toán khối quan UBCKNN kế tốn đơn vị hành nghiệp trực thuộc UBCKNN Trong khuôn khổ luận văn này, đề cập đến nội dung kế toán NSNN khối quan UBCKNN, bao gồm: - Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn đặt trọng tâm nghiên cứu tổ chức cơng tác kế tốn khối quan Ủy ban Chứng khoán Nhà nước đơn vị dự toán cấp III trực thuộc UBCKNN Số liệu nghiên cứu khảo sát năm 2020 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Về mặt lý luận: Kết nghiên cứu luận văn góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp - Về mặt giá trị thực tiễn: Kết nghiên cứu đề tài sở khoa học để cán quản lý tài Ủy ban Chứng khốn Nhà nước nắm bắt tình hình thực tiễn cơng tác quản lý tài chính, từ tham mưu chế, sách cho Lãnh đạo đơn vị Những nghiên cứu luận văn sở, tiền đề cho hoạt động nghiên cứu, hoàn thiện chế sách quản lý tài việc sử dụng kinh phí Ủy ban Chứng khốn Nhà nước Cuối kết nghiên cứu luận văn khoa học thực tiễn để hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn, tổ chức máy kế toán phương pháp kếtoán Ủy ban Chứng khốn Nhà nước đơn vị có mơ hình hoạt động tương tự Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp; Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế toán Ủy ban Chứng khoán Nhà nước; Chương 3: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Ủy ban Chứng khoán Nhà nước UBCKNN phải tự kiểm tra việc thực thu ngân sách, kiểm tra khoản thu phí, lệ phí thu khác Kiểm tra tính hợp pháp khoản chi Kiểm tra việc chấp hành thủ tục chi NSNN, nội dung chi thường xuyên theo định mức, tiêu chuẩn quy định Nhà nước quy chế chi tiêu nội UBCKNN UBCKNN phải tự kiểm tra khoản tăng thu – tiết kiệm chi; kiểm tra việc tính toán nộp thuế thu nhập cá nhân; nộp lệ phí vào ngân sách nhà nước; kiểm tra việc tính tốn, trích lập sử dụng quỹ UBCKNN Kiểm tra việc quản lý sử dụng TSCĐ, công cụ, dụng cụ UBCKNN phải tự kiểm tra việc mua sắm TSCĐ, công cụ, dụng cụ, phân loại tài sản UBCKNN, việc ghi chép hồ sơ gốc tài sản, tình hình mua sắm, quản lý sử dụng có hiệu tài sản; kiểm tra việc tính hao mòn TSCĐ; kiểm tra việc sửa chữa lớn TSCĐ, việc thực quy định Nhà nước; kiểm tra tình hình tài sản lý, chờ lý,… Kiểm tra việc quản lý sử dụng quỹ lương quỹ tiền mặt, tiền gửi UBCKNN Mặc dù cơng tác lập dự tốn chặt chẽ, nhiên, tương lai, UBCKNN cần phát huy tăng cường nữa, đồng thời ln đảm bảo tính sát thực cơng tác dự tốn, tạo điều kiện cho khâu sau hoàn thành nhiệm vụ Hàng năm, việc lập dự toán phải sở nhu cầu số liệu năm trước, đồng thời phải dựa sở nhiệm vụ chuyên môn Vụ chức năng, xem xét số liệu chi toán điện, nước, xăng xe, sửa chữa trang thiết bị, trụ sở để dự kiến kinh phí cho năm sau sát với nhu cầu chi tiêu thực tế UBCKNN Trong trình chấp hành dự toán, cần bám sát dự toán duyệt, tuân thủ định mức chi, quy chế chi tiêu nội bộ, hồn thiện quy trình quản lý thu, chi tăng cường giải pháp nhằm tăng thu, tiết kiệm chi: - Về hồn thiện quy trình quản lý thu, chi: Tăng cường quản lý nguồn thu, tăng cường giám sát chi tiêu, việc chi tiêu phải theo nội dung kế hoạch duyệt, tăng cường kiểm soát trước chi, trình thực 113 sau chi Các nội dung thu, chi phải ghi vào quy chế chi tiêu nội UBCKNN - Về giải pháp tăng thu, tiết kiệm chi: Quản lý nguồn thu chặt chẽ, phối hợp với đơn vị có liên quan cơng tác thu phí, lệ phí để đơn đốc đối tượng nộp phí, lệ phí đầy đủ, kịp thời Việc đảm bảo nguồn lực tài phục vụ cho hoạt động UBCKNN vô quan trọng, đồng thời cần thực giải pháp nhằm tiết kiệm kinh phí chi thường xuyên điện, nước, văn phòng phẩm, xăng xe…sử dụng nguồn kinh phí có hiệu để tạo Quỹ nhằm tăng cường sở vật chất, nâng cao lực quản lý giám sát thị trường, nâng cao đời sống công chức UBCKNN UBCKNN phải tự kiểm tra việc chấp hành quy định quỹ lương, kiểm tra việc trích nộp Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp khoản trích nộp khác theo quy định hành Kiểm tra việc lập dự toán, cấp phát kế toán quỹ tiền lương phù hợp với mục lục NSNN, việc chấp hành quy định kế toán hạch toán quỹ tiền lương khoản trích theo lương Đối với quỹ tiền mặt, tiền gửi cần kiểm tra số lượng tiền mặt thực có quỹ, đối chiếu với số lượng sổ kế toán, số dư tiền gửi UBCKNN Kho bạc, Ngân hàng; đối chiếu số liệu số dư tiền gửi với số liệu sổ kế tốn Kiểm tra tổ chức cơng tác tài kế toán Kiểm tra kế toán phải tự kiểm tra việc thực nguyên tắc, chế độ, thể lệ kế toán kiểm tra việc lập, thu thập, xử lý chứng từ kế tốn, mở sổ, ghi sổ, khóa sổ kế toán, ghi chép tài khoản kế toán, lập báo cáo tài chính, phân tích, nộp sử dụng báo cáo tài chính, kiểm kê tài sản lưu trữ hồ sơ tài liệu kế toán e Phải thành lập phận làm công tác kiểm tra kế tốn độc lập, có đủ trình độ, lực chun môn phẩm chất đạo đức, nghề nghiệp để đảm bảo tính khách quan cơng tác kiểm tra kế toán 114 f Sau đợt kiểm tra định kỳ bất thường cần phải báo cáo, công khai kết kiểm tra, đồng thời đánh giá mức độ sai phạm, nghiên cứu đề biện pháp khắc phục, đưa kết kiểm tra kiến nghị giải 3.2.7 Hồn thiện tổ chức ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn Trong điều kiện xã hội ngày nâng cao, trình độ khoa học kỹ thuật ngày phát triển, đặc biệt phát triển mạnh mẽ lĩnh vực công nghệ thông tin việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin tổ chức cơng tác kế tốn đáp ứng u cầu xử lý cung cấp thông tin nhanh hơn, xác hơn, giải phóng sức lao động, tiết kiệm thời gian cơng tác quản lý tài đơn vị 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI UBCKNN 3.3.1 Về phía Nhà nước Bộ Tài Để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế thời kỳ hội nhập, địi hỏi ngành tài thực tốt nhiệm vụ xây dựng tài quốc gia lành mạnh, đảm bảo giữ vững an ninh tài chính, ổn định kinh tế vĩ mơ, tạo điều kiện thúc đẩy tăng trưởng kinh tế việc phát huy ưu điểm hạn chế nhược điểm tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị thuộc Bộ nội dung quan trọng Để thực tốt nhiệm vụ này, Nhà nước Bộ Tài cần tập trung thực tốt số vấn đề sau: - Tiếp tục hoàn thiện chế quản lý, điều hành ngân sách sở Luật Ngân sách Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí đặc thù ngành, vùng, trọng thực phân cấp cụ thể quản lý, điều hành, sử dụng ngân sách, quản lý mua sắm tài sản Đẩy mạnh cải cách hành nhằm nâng cao hiệu quả, hiệu lực tính minh bạch, công khai lãnh đạo, đạo công tác quản lý, điều hành ngân sách - Nhà nước cần sớm ban hành chuẩn mực Kế tốn cơng Việt Nam phù hợp với chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế phù hợp với đặc điểm đơn vị HCSN Việt Nam 115 - Phát triển nguồn nhân lực ngành tài để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ đặt trình chuyển đổi kinh tế Xây dựng chức danh, tiêu chuẩn nghiệp vụ cán bộ, công chức, viên chức ngành tài chính; nâng cao hiệu cơng tác đánh giá cán bộ, công chức, viên chức sở kết thực nhiệm vụ giao Tăng cường học tập, trao đổi kinh nghiệm công tác quản lý tài cơng với nước khu vực, qua nâng cao trình độ cán bộ, cơng chức, viên chức, đáp ứng yêu cầu trình hội nhập kinh tế quốc tế - Tăng cường công tác tra, kiểm tra, hướng dẫn tất khâu trình quản lý NSNN, nhằm đảm bảo công khai, minh bạch, hiệu quả, pháp luật, đảm bảo nguyên tắc đâu có thu, chi ngân sách phải kiểm tra, kiểm sốt Chú trọng cơng tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn đơn vị sử dụng ngân sách Kịp thời phát hiện, xử lý nghiêm trường hợp tham nhũng, lãng phí hành vi vi phạm pháp luật khác quản lý, sử dụng ngân sách; khen thưởng kịp thời tập thể cá nhân có thành tích xuất sắc cơng tác quản lý tài chính, tài sản - Trong điều kiện thực chế tự chủ tài chính, Nhà nước cần hồn thiện đổi hệ thống định mức, tiêu chuẩn; xây dựng định mức chi phí hợp lý, phù hợp với điều kiện phát triển đất nước điều kiện phát triển ngành chứng khốn Bởi hệ thống tiêu chuẩn, chế độ, định mức chuẩn mực quan trọng để đo lường tiết kiệm, hiệu hoạt động Nó điều kiện để đảm bảo quản lý chi tiêu tốt hơn, làm sở cho q trình lập, chấp hành tốn ngân sách - Chỉ đạo triển khai, đánh giá kết thực chế tự chủ biên chế kinh phí hoạt động UBCKNN Trên sở đề xuất phương án hồn chỉnh chế quản lý tài cho phù hợp với đơn vị - Nâng cao lực giám sát tài vĩ mơ, cụ thể: Đổi phương thức cách thức giám sát tài vĩ mơ thơng qua việc thiết lập hệ thống cảnh báo sớm tài - tiền tệ; hồn thiện sở thơng tin liệu hệ 116 thống hóa tiêu thu thập thơng tin, phân tích xử lý liệu kinh tế - tài vĩ mơ; xây dựng ứng dụng mơ hình phân tích dự báo kinh tế - tài vĩ mơ - Đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin lĩnh vực tài chính, đặc biệt lĩnh vực chứng khoán thị trường chứng khốn Thực tin học hóa quy trình nghiệp vụ để bảo đảm việc tổ chức, quản lý, giám sát thị trường chứng khốn cơng bằng, công khai, minh bạch, hiệu đại xây dựng phát triển hệ thống hạ tầng CNTT với kỹ thuật công nghệ đại; xây dựng hệ thống sở liệu tập trung phục vụ cho công tác quản lý giám sát UBCKNN thị trường chứng khốn Sớm hồn thiện bất cập phần mềm kế toán phần mềm quản lý tài sản Bên cạnh cần có quy định việc chữa sổ kế toán, in sổ kế toán, in chứng từ kế toán, quản lý lưu trữ số liệu kế toán máy, mã hóa danh mục đối tượng tài khoản kế tốn,…cũng quy định mang tính ngun tắc chung cho đơn vị thuộc Bộ Tài áp dụng hình thức kế tốn máy 3.3.2 Về phía Ủy ban Chứng khốn Nhà nước Để hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán nâng cao hiệu sử dụng nguồn tài chính, Uỷ ban Chứng khốn Nhà nước cần có điều kiện sau: - Xác định quản lý tài cơng tác quan trọng hoạt động UBCKNN, UBCKNN phải chấp hành nghiêm đạo quy định, hướng dẫn Bộ Tài cơng tác quản lý tài - Chú trọng cơng tác phát triển nguồn nhân lực Phát triển nguồn nhân lực xác định nhiệm vụ quan trọng hàng đầu, người nhân tố bản, có tính định trực tiếp đến việc thực tốt chức năng, nhiệm vụ UBCKNN Lực lượng làm cơng tác tài phải xây dựng sạch, vững mạnh, có lĩnh, trung thực, chí cơng vơ tư, phải đặt lợi ích tập thể, ngành lên hết Kiên đấu tranh phòng chống tiêu cực, tham nhũng, lãng phí, coi mục tiêu rèn luyện, phấn đấu cán làm cơng tác tài 117 Đồng thời phải quan tâm chế độ, sách, đời sống cán bộ, công chức Thường xuyên mở lớp đào tạo ngắn hạn, đào tạo chuyên ngành, tập huấn nghiệp vụ nhiều hình thức đào tạo tập trung, đào tạo bồi dưỡng cập nhật kiến thức, chế độ sách - Tổ chức thực cơng tác kế tốn theo Luật kế tốn, Luật ngân sách quy định chế độ, sách ngành Thực tốt luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí văn hướng dẫn thi hành thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Căn vào đặc điểm hoạt động, chế quản lý tài để tổ chức cơng tác kế tốn phù hợp, đảm bảo phát huy hiệu sử dụng nguồn lực - Hoàn thiện chế quản lý tài chính, quy chế chi tiêu nội UBCKNN nhằm sử dụng có hiệu nguồn tài đơn vị - Nâng cao vai trò trách nhiệm nhà quản lý UBCKNN bao gồm Chủ tài khoản kế toán trưởng Chủ tài khoản người chịu trách nhiệm hoạt động chung UBCKNN có cơng tác quản lý tài Vì vậy, việc chủ tài khoản hiểu rõ quy định quản lý tài chính, kế tốn cần thiết q trình điều hành cơng việc chung UBCKNN - Tăng cường công tác tự kiểm tra tài theo quy định hành Hàng năm tổ chức tổng kết, đánh giá, rút kinh nghiệm nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu cơng tác quản lý tài chính, nâng cao hiệu công tác tự kiểm tra - Bảo đảm điều kiện vật chất, trang bị kỹ thuật phục vụ việc thực nhiệm vụ nói chung việc ứng dụng CNTT vào cơng tác kế tốn nói riêng phận quản lý tài chính, kế tốn Đề nghị Bộ Tài sớm hồn thiện phần mềm kế toán đảm bảo phần hành kết nối với phần mềm, tạo điều kiện giảm bớt khối lượng cơng việc kế tốn tổng hợp, tăng cường công tác kiểm tra đối chiếu đảm bảo tính xác, kịp thời số liệu kế tốn 118 Kết luận chương Trên sở nghiên cứu thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước Chương 2, Chương luận văn đánh giá ưu, nhược điểm phân tích nguyên nhân, yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức cơng tác kế tốn Uỷ ban Chứng khốn Nhà nước Từ đề xuất số giải pháp gắn với điều kiện thực nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước 119 KẾT LUẬN Vai trị thị trường chứng khốn nói chung UBCKNN nói riêng xây dựng kênh huy động vốn trung dài hạn để phát triển kinh tế đất nước, hỗ trợ, thúc đẩy tiến trình cải cách kinh tế thu hút nguồn vốn đầu tư nước vào Việt Nam Để UBCKNN hồn thành nhiệm vụ trị giao, Nhà nước phải đảm bảo ngân sách cần thiết phục vụ hoạt động UBCKNN Để NSNN quản lý, sử dụng quy định, mục đích, hiệu tránh lãng phí, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngành điều kiện kinh tế cịn khó khăn, ngân sách cịn hạn chế yêu cầu khách quan Cùng với việc đổi chế, sách, việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn UBCKNN yêu cầu cấp thiết giai đoạn Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn UBCKNN, luận văn hệ thống hố có chọn lọc vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị HCSN nói chung, phân tích làm rõ thực trạng, đồng thời đề xuất giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán UBCKNN, cụ thể: - Hệ thống hoá vấn đề tổ chức công tác kế toán đơn vị HCSN, nhiệm vụ, yêu cầu kế toán nội dung tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị HCSN - Nêu khái quát chức năng, nhiệm vụ, tổ chức máy UBCKNN, rõ tính chất đặc thù tài sử dụng kinh phí theo dự tốn NSNN UBCKNN Phân tích, đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn UBCKNN, từ kết đạt được, hạn chế tồn nguyên nhân tồn tại, hạn chế - Đề số giải pháp điều kiện thực giải pháp, góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn UBCKNN Trong khuôn khổ giới hạn luận văn khả nghiên cứu tác giả có hạn, việc tiếp cận tài liệu chưa nhiều nên luận văn khó tránh khỏi 120 khiếm khuyết Tác giả luận văn mong nhận ý kiến đóng góp, dẫn, giúp đỡ thày, cô giáo, nhà khoa học, đồng nghiệp người quan tâm để hoàn thiện đề tài, làm cho đề tài thực có ý nghĩa áp dụng vào thực tiễn 121 PHỤ LỤC 1.1 Mơ hình kế tốn tập trung Kế tốn trưởng Kế toán TSCĐ vật tư Kế toán Tiền lương khoản trích theo lương Kế tốn nguồn vốn quỹ Kế toán vốn tiền tốn Kế tốn chi phí tính giá thành Các nhân viên kế toán đơn vị phụ thuộc 122 Kế toán Tổng hợp kiểm tra PHỤ LỤC 1.2 MƠ HÌNH BỘ MÁY KẾ TỐN PHÂN TÁN Kế tốn trưởng Bộ phận kế tốn Văn phịng Kế tốn tổng hợp Kế toán vốn tiền toán trung tâm 123 Bộ phận kiểm tra PHỤ LỤC 1.3 MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN HỖN HỢP Kế tốn trưởng Bộ phận kế tốn Văn phịng trung tâm kế tốn đơn vị phụ thuộc khơng có tổ chức kế toán riêng Kế toán vốn tiền, Thanh toán Kế toán tổng hợp Bộ phận tổng hợp, kiểm tra Nhân viên hạch toán đơn vị phụ thuộc khơng có kế tốn riêng Kế tốn đơn vị phụ thuộc có tổ chức kế tốn riêng 124 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2017), Thông tư số 17/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Chế độ kế tốn hành nghiệp Bộ Tài (2009), Thơng tư số 104/2009/TT-BTC ngày 25/5/2009 Bộ Tài quy định thực Quyết định số 29/2009/QĐ-TTg ngày 20/9/2009 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế độ tự chủ biên chế kinh phí hoạt động UBCKNN Chính phủ (2009), Quyết định số 112/2009/QĐ-TTg ngày 11/9/2009 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức UBCKNN trực thuộc Bộ Tài Chính phủ (2009), Quyết định số 29/2009/QĐ-TTg ngày 20/02/2009 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế độ tự chủ biên chế kinh phí hoạt động UBCKNN PGS.TS Đoàn Xuân Tiên, TS.Lê Văn Liên, Ths.Nguyễn Thị Hồng Vân (2009), Giáo trình ngun lý kế tốn, Nhà xuất Tài TS Lưu Đức Tun, TS Ngơ Thị Thu Hồng (2011), Giáo trình Tổ chức cơng tác kế tốn, Nhà xuất Tài Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 Luật ngân sách nhà nước Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 kế toán Ủy ban Chứng khoán Nhà nước (2022), Báo cáo Tài năm 2020 10.Website Ủy ban Chứng khoán Nhà nước, www.ssc.gov.vn 125 ... tổ chức cơng tác kế tốn Ủy ban Chứng khoán Nhà nước thực chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm quản lý tài chínhh 39 Chương THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ỦY BAN CHỨNG KHOÁN NHÀ NƯỚC 2.1 TỔNG... nhà nước địi hỏi Ủy ban Chứng khốn Nhà nước phải nâng cao chất lượng quản lý tài nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Nhận thức tầm quan trọng tổ chức công tác kế toán Ủy ban Chứng khoán Nhà nước. .. chủ tài Do vậy, luận văn nghiên cứu vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn các đơn vị HCSN, phân tích thực trạng, đánh giá kết tồn tổ chức công tác kế toán Ủy ban Chứng khoán Nhà nước; đề xuất