Kỹ năng kiểm tra thuế

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc KỸ NĂNG THANH TRA DOANH NGHIỆP ( Tài liệu lưu hành nội ) I – KIỂM TRA PHẦN TÀI SẢN Tiền mặt: · · · · · · · · · · · · Số tiền phiếu thu, chi khác sổ sách kế toán Số dư quỹ tiền mặt âm hạch toán phiếu chi trước phiếu thu Chênh lệch tiền mặt tồn quỹ thực tế biên kiểm kê quỹ Phiếu thu, phiếu chi chưa lập quy định (thiếu dấu, chữ kí thủ trưởng đơn vị, kế tốn trưởng, thủ quỹ,…); khơng có khơng phù hợp với chứng từ hợp lý hợp lệ kèm theo; chưa đánh số thứ tự, phiếu viết sai không không lưu lại đầy đủ; nội dung chi không hoạt động kinh doanh Phiếu chi trả nợ người bán hàng mà người nhận cán công nhân viên Cơng ty khơng có phiếu thu giấy nhận tiền người bán hàng kèm theo để chứng minh số tiền trả tới người bán hàng Vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm: kế toán tiền mặt đồng thời thủ quỹ, chứng từ kế toán xếp chung với chứng từ quỹ, sổ quỹ sổ kế tốn khơng tách biệt… Thủ quỹ có quan hệ gia đình với Giám đốc, kế tốn trưởng Ghi lệch nhật kí chi tiền; số cái, sổ quỹ, khơng khớp nội dung, số tiền Ghi chép, phân loại, phản ánh chưa hợp lí (khơng hạch tốn tiền chuyển …) Hoạch toán thiếu nghiệp vụ thu chi phát sinh Cùng hóa đơn tốn hai lần, tốn tiền lớn số ghi hợp đồng, hóa đơn Khơng có báo cáo quỹ tiền mặt định kì, thủ quỹ kế tốn khơng thường xun đối chiếu · Hạch toán thu chi ngoại tệ theo phương pháp không quán, không theo dõi nguyên tệ · Cuối kì khơng đánh giá lại ngoại tệ đánh giá không theo tỷ giá ngoại tệ liên ngân hàng vào thời điểm cuối năm · Chưa có biên tiền mặt tồn quỹ, biên kiểm kê thiếu chữ kí thủ quỹ kế tốn trưởng; khơng thành lập hội đồng kiểm kê, khơng có chữ kí Giám đốc thành viên Hội đồng kiểm kê quỹ biên · Biên kiểm kê có số tiền dư đến đơn vị đồng Tiền gửi ngân hàng         Hạch tốn theo giấy báo Nợ, báo Có ngân hàng chưa kịp thời Chưa mở sổ theo dõi chi tiết theo ngân hàng Chênh lệch sổ sách kế toán với biên đối chiếu với ngân hàng, với bảng cân đối số phát sinh Phản ánh khơng hợp lí khoản rút số dư, gửi tiền, tiền lãi vay… Tên người nhận ủy nhiệm chi tên đối tượng công nợ đơn vị không trùng Không theo dõi nguyên tệ khoản tiền gửi ngoại tệ Chưa đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm áp dụng sai tỷ giá đánh giá lại Chưa hạch toán đầy đủ lãi tiền gửi ngân hàng hạch toán lãi tiền gửi NH không khớp với sổ phụ NH · Đầu tư tài ngắn hạn        Chưa mở sổ theo dõi chi tiết loại chứng khốn Khơng tiến hành trích lập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn ngắn hạn Khơng hạch toán lãi lỗ kinh doanh chứng khoán hạch toán chưa có đầy đủ hóa đơn chứng từ Đầu tư ngắn hạn khác khơng mang tính chất đầu tư mà khoản phải thu khác (thu tiền chi phân phối sai chế độ cho cán công nhân viên) Cuối kì khơng đánh giá lại dự phịng để hồn nhập dự phịng trích thêm Khơng có chứng chứng từ hợp lệ chứng minh cho khoản đầu tư Khơng có xác nhận đối tượng nhận đầu tư khoản đầu tư Công ty Các khoản phải thu khách hàng                     Không bù trừ đối tượng bù trừ công nợ không đối tượng Chưa có sổ chi tiết theo dõi chi tiết đối tượng phải thu Cùng đối tượng theo dõi nhiều tài khoản khác Quy trình phê duyệt bán chịu khơng đầy đủ, chặt chẽ: chưa có quy định số tiền nợ tối đa, thời hạn toán… Chưa tiến hành đối chiếu đối chiếu công nợ không đầy đủ vào thời điểm lập Báo cáo tài Hạch tốn sai nội dung, số tiền, tính chất tài khoản phải thu, hạch tốn khoản phải thu khơng mang tính chất phải thu thương mại vào TK131 Cơ sở hạch tốn cơng nợ khơng qn theo hóa đơn hay theo phiếu xuất kho, đối chiếu cơng nợ khơng khớp số Hạch tốn giảm cơng nợ phải thu hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán khơng có hóa đơn, chứng từ hợp lệ Ghi nhận khoản trả trước cho người bán khơng có chứng từ hợp lệ Các khoản đặt trước tiền hàng cho người bán có mối quan hệ kinh tế lâu dài, thường xuyên với tổ chức kinh tế khác không tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế hai bên Ghi nhận tăng phải thu không phù hợp với ghi nhận tăng doanh thu Công tác luân chuyển chứng từ từ phận kho lên phịng kế tốn chậm nên hạch tốn phải thu bán hàng khơng có chứng từ kho phiếu xuất hàng… Khơng lập dự phịng khoản nợ hạn Cuối kỳ chưa đánh giá lại khoản phải thu có gốc ngoại tệ Khơng phân loại tuổi nợ, khơng có sách thu hồi, quản lý nợ hiệu Các khoản xóa nợ chưa tập hợp đầy đủ hồ sơ theo quy định Khơng theo dõi nợ khó địi xử lý Khơng hạch tốn lãi tốn nợ q hạn Chưa tiến hành phân loại khoản phải thu theo quy định mới: phân loại dài hạn ngắn hạn Hạch tốn phải thu khơng kì, khách hàng trả chưa hạch toán Theo dõi khoản thu đại lý lãi trả chậm vượt mức dư nợ chưa xác định chi tiết đối tượng để có biện pháp thu hồi Chưa lập dự phịng khoản phải thu khó địi lập dự phịng trích thiếu trích thừa, vượt tỉ lệ cho phép Hồ sơ lập dự phòng chưa đầy đủ theo quy định    Không thành lập hội đồng xử lý cơng nợ khó địi thu thập đầy đủ hồ sơ khoản nợ xóa nợ cho người mua Tổng mức lập dự phòng cho khoản nợ khó địi lớn 20% tổng dư nợ phải thu cuối kì Cuối kì chưa tiến hành đánh giá lại để hồn nhập dự phịng hay trích thêm Phải thu khác     Không theo dõi chi tiết khoản phải thu khác Chưa tiến hành đối chiếu khoản phải thu bất thường, tài sản thiếu chờ xử lý khơng có biên kiểm kê, không xác định nguyên nhân thiếu để quy trách nhiệm Hạch toán vào TK 1388 số khoản không chất Không phân loại khoản phải thu khác ngắn hạn dài hạn theo quy định Hàng tồn kho           Không kiểm kê HTK thời điểm 31/12 năm tài Ghi nhận hàng tồn kho khơng có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ: khơng ghi phiếu nhập kho, khơng có biên giao nhận hàng, khơng có biên đánh giá chất lượng hàng tồn kho Xác định ghi nhận sai giá gốc hàng tồn kho Ghi nhận nhập kho khơng có hóa đơn chứng từ hợp lệ: mua hàng hóa với số lượng lớn khơng có hợp đồng, hóa đơn mua hàng không quy định (thu mua hàng nông sản lập bảng kê mà khơng viết hóa đơn thu mua hàng nông sản theo quy định Bộ tài chính) Khơng làm thủ tục nhập kho cho lần nhập mà phiếu nhập kho gộp chung cho khoảng thời gian dài Không đối chiếu thường xuyên thủ kho kế toán Chênh lệch kiểm kê thực tế sổ kế toán, thẻ kho, chênh lệch sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đối kế toán Khơng tách biệt thủ kho, kế tốn HTK, phận mua hàng, nhận hàng Lập phiếu nhập xuất kho không kịp thời, hạch toán xuất kho chưa ghi nhận nhập kho Phiếu nhập xuất kho chưa quy định: không đánh số thứ tự, viết trùng số, thiếu chữ kí, tiêu khơng qn…                       Không lập bảng kê chi tiết cho phiếu xuất kho, không viết phiếu xuất kho riêng cho lần xuất Giá trị hàng tồn kho nhập kho khác giá trị hóa đơn chi phí phát sinh Chưa lập bảng kê chi tiết cho phiếu nhập xuất kho Quyết toán vật tư sử dụng hàng tháng chậm Chưa lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn định kỳ hàng tháng, hàng quý; bảng tổng hợp số lượng loại nguyên vật liệu tồn kho để đối chiếu với số liệu sổ kế tốn Khơng lập bảng kê tính giá loại hàng tồn kho Không lập biên kiểm nghiệm vật tư nhập kho, mua hàng sai quy cách, chất lượng, chủng loại… hạch toán nhập kho Hạch toán sai: khơng hạch tốn theo phiếu xuất vật tư phiếu nhập kho vật tư xuất không dùng hết mà hạch toán xuất kho theo số chênh lệch phiếu xuất vật tư lớn phiếu nhập lại vật tư Nguyên vật liệu, vật tư, hàng hóa chất lượng theo biên xác định giá trị doanh nghiệp không xuất khỏi sổ sách Không hạch toán phế liệu thu hồi Nguyên vật liệu xuất thừa khơng hạch tốn nhập lại kho Hạch tốn sai: HTK nhập xuất thẳng không qua kho đưa vào TK 152, 153 Khơng hạch tốn hàng gửi bán, hay hạch tốn chi phí vận chuyển, bốc xếp vào hàng gửi bán, giao hàng gửi bán khơng kí hợp đồng, viết phiếu xuất kho thơng thường Phương pháp tính giá xuất kho, xác định giá trị sản phẩm dở dang chưa phù hợp không quán Phân loại sai TSCĐ hàng tồn kho (công cụ, dụng cụ), không phân loại nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa Phân bổ cơng cụ, dụng cụ theo tiêu thức không phù hợp, không quán; không cóa bảng tính phân bổ cơng cụ dụng cụ xuất dung kì Khơng trích lập dự phịng giảm giá HTK trích lập khơng dựa sở giá thị trường, lập dự phịng cho hàng hóa giữ hộ khơng thuộc quyền sở hữu đơn vị Trích lập dự phịng khơng đủ hồ sơ hợp lệ Chưa xử lý vật tư, hàng hóa phát thừa, thiếu kiểm kê Chưa theo dõi chi tiết loại vật tư, nguyên vật liệu, hàng hóa… Chưa đối chiếu, kiểm kê, xác nhận với khách hàng HTK nhận giữ hộ Hạch tốn nhập xuất HTK khơng kì Đơn giá, số lượng HTK âm luân chuyển chứng từ chậm, viết phiếu xuất kho trước viết phiếu nhập kho Xuất kho nội theo giá ấn định mà không theo giá thành sản xuất       Xuất kho khơng hạch tốn vào chi phí Xuất vật tư cho sản xuất theo dõi số lượng, không theo dõi giá trị Không theo dõi riêng thành phẩm phế phẩm theo tiêu thức kế toán tiêu thức kĩ thuật, chưa xử lý phế phẩm Không theo dõi hàng gửi bán TK hàng tồn kho giao hàng gửi bán khơng kí hợp đồng mà viết phiếu xuất kho thông thường Hàng gửi bán chấp nhận toán để TK 157 mà chưa ghi nhận tốn kết chuyển giá vốn Cơng cụ, dụng cụ báo hỏng chưa tìm nguyên nhân xử lý tiếp tục phân bổ vào chi phí Tạm ứng      Chưa theo dõi chi tiết đối tượng tạm ứng Chênh lệch số kế toán biên đối chiếu tạm ứng Chữ kí biên đối chiếu tạm ứng khác chữ kí biên chấm cơng, tốn lương Giấy đề nghị tốn tạm ứng khơng ghi rõ thời hạn hoàn ứng, số tiền, lý sử dụng, khơng có chữ kí kế tốn trưởng Công nợ tạm ứng cho cán công nhân viên chuyển công tác chưa thu hồi Thuế GTGT khấu trừ        Kê khai khấu trừ thuế GTGT hàng hóa khơng chiu thuế GTGT Chênh lệch sổ sách tờ khai thuế, khơng giải thích ngun nhân Kê khai, hạch tốn khấu trừ hóa đơn GTGT trực tiếp hóa đơn khơng chịu thuế GTGT, hóa đơn không hợp lệ, hợp pháp Hàng mua giảm giá chưa hạch toán giảm VAT đầu vào Kê khai thiếu hay sai hóa đơn, hóa đơn khơng mẫu BTC quy định mẫu hóa đơn tự in đăng kí với Bộ tài Kê khai thuế đầu vào khấu trừ phận nguyên vật liệu sản xuất dùng cho sản xuất hàng hóa chịu VAT trực tiếp Hạch toán khấu trừ thuế VAT đầu vào lớn đầu phải nộp, để số âm BCTC Hàng gửi bán   Hàng gửi bán chưa chấp nhận toán hạch toán tăng doanh thu Chưa hạch toán hàng gửi bán bị trả lại 10 Cầm cố, kí quỹ, kí cược      Chưa có hóa đơn chứng từ, hợp đồng, cam kết hợp lệ Nội dung khoản kí quỹ, kí cược khơng rõ ràng Chưa có đối chiếu xác nhận số dư với bên nhận kí quỹ, kí cược ngày khóa sổ kế tốn cuối năm Hạch tốn sai khoản cầm cố, kí quỹ, kí cược vào tài khoản phải thu khác 138 Khơng theo dõi chi tiết loại 12 Tài sản cố định th tài      Khơng mở sổ theo dõi TSCĐ thuê tài Thiếu hợp đồng thuê Phân loại nhầm TSCĐ thuê tài TSCĐ thuê hoạt động Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính, hạch tốn khấu hao TSCĐ th tài khơng theo hợp đồng thuê Không theo dõi phân bổ tiền lãi th vào chi phí kì khơng theo tiêu tức hợp lí Hạch tốn lãi vay TSCĐ th tài vào nguyên giá TSCĐ thuê tài 13 Góp vốn liên doanh Khơng có hồ sơ, hợp đồng góp vốn Khơng có đối chiếu số dư với đơn vị nhận vốn góp liên doanh Góp vốn khơng theo hợp đồng liên doanh Góp vốn liên doanh tài sản khơng có biên bàn giao nhận tài sản, đánh giá lại tài sản · Khi tham gia góp vốn liên doanh khơng nghiên cứu, đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh tình hình tài đối tác, dẫn đến công ty liên doanh bị lỗ, đơn vị góp vốn bị chia lỗ tương ứng với tỷ lệ góp vốn · · · · 14 Xây dựng dở dang · Chi phí XDCB dở dang cuối kì xác định chưa phù hợp, sở ước tính · Khơng có kế hoạch, dự tốn thiết kế cho cơng trình xây dựng bản, sửa chữa lớn TSCĐ,… · Không chi tiết khoản đầu tư XDCB cuối kì cơng trình · Chi phí XDCB dở dang tồn đọng từ nhiều kì chưa xử lý, đầu tư tiếp… · Thủ tục đầu tư chưa đầy đủ: định đầu tư, định phê duyệt dự tốn, khơng tổ chức đấu thầu, chào hàng… · Hồ sơ, chứng từ đầu tư toán tiền chưa chặt chẽ: mua thiết bị khơng có hóa đơn, chi trả tiền cho đối tác nước ngồi, khơng thực toán qua NH · Khoản chi cho hoạt động XDCB khơng có hóa đơn, chứng từ hợp lệ · Giá trị Báo cáo chi tiết đầu tư công trình chênh lệch với sổ kế tốn · Thực sửa chữa lớn khơng có phê duyệt Tổng cơng ty/đạt tỷ lệ thấp · Hạch tốn sai: chi phí sửa chữa lớn không ghi tăng nguyên đưa vào chi phí SXKD kì · Phân bổ chi phí sản xuất chung, chi phí khấu hao vào giá trị cơng trình chưa hợp lý, khơng có tiêu thức phân bổ thích hợp · Cơng trình hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng chưa hạch toán tăng TSCĐ, chưa trích khấu hao · Hạch tốn vào chi phí XDCB dở dang chi phí khơng có đầy đủ hóa đơn, chứng từ tập hợp thiếu · Sửa chữa lớn khơng có kế hoạch, khơng dự trù kinh phí Sửa chữa khơng có phiếu báo hỏng, hồn thành khơng có tốn kinh phí sửa chữa, biên nghiệm thu hoàn thành bàn giao 15 Phải thu nội · Khơng có biên đối chiếu công nợ với đối tượng nợ thời điểm cuối năm Số liệu sổ kế tốn khơng khớp với số liệu biên đối chiếu với công nợ nội · Không theo dõi chi tiết đối tượng có quan hệ tốn với đơn vị · Hạch tốn phải thu nội khơng có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ · Hạch tốn phải thu nội khơng kì · Bù trừ công nợ phải thu, phải trả nội không đối tượng đối tượng không bù trừ lập bảng cân đối · Hạch toán phải thu nội với đơn vị hạch toán độc lập, khơng mang tính chất thu chi hộ · Bù trừ cơng nợ với bên thứ ba khơng có biên · Hạch toán phải thu nội với đơn vị hạch tốn độc lập 16 Chi phí SXKD dở dang · Hạch tốn vào chi phí số khoản khơng phù hợp nội dung, tính chất · Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang không qn kì kế tốn · Khơng có biên kiểm kê khối lượng XDCB dở dang cuối kì · Khơng hạch tốn đầy đủ khoản chi phí phát sinh hạch tốn số khoản vượt mức quy định · Hạch tốn vào chi phí khơng có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ · Hạch tốn chi phí khơng kì · Sản phẩm hồn thành khơng cần kết chuyển 17 Chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển · Phân bổ chi phí trả trước chưa hợp lí khơng qn · Chưa có sách phân bổ chi phí trả trước · Chưa mở sổ theo dõi loại chi phí thực tế phát sinh, nội dung loại chi phí chưa rõ ràng, cụ thể · Phân loại chi phí trả trước ngắn hạn chi phí trả trước dài hạn chưa phù hợp · Chi phí liên quan đến nhiều kì khơng phân bổ phân bổ theo tiêu thức không phù hợp, quán · Gác lại chi phí khơng theo tiêu thức định 18 Đầu tư dài hạn · Chưa tiến hành đánh giá lại số chứng khoán ngày kết thúc năm tài chính, khóa sổ lập báo cáo · Chưa mở sổ theo dõi chi tiết loại chứng khốn đầu tư · Chưa lập dự phịng cho khoản chứng khoán giảm giá thời điểm kết thúc năm tài Lập dự phịng khơng có sở · Khơng có sở chứng minh cho khoản đầu tư · Số liệu sổ kế toán bảng cân đối khơng khớp · Khơng có xác nhận bên nhận đầu tư khoản đầu tư 19 Chi nghiệp · Số liệu sổ sách kế tốn khơng khớp với số liệu Bảng cân đối · Chi nghiệp khơng hạch tốn vào TK 161 mà hạch tốn giảm nguồn kinh phí nghiệp · Ghi giảm chi nghiệp mà khơng có biên nghiệm thu toán quan chủ quản · Cuối niên độ kế tốn khơng chuyển chi nghiệp năm sang chi nghiệp năm trước · TSCĐ hình thành từ nguồn kinh phí nghiệp khơng hạch tốn tăng chi nghiệp, khấu hao TSCĐ hình thành từ nguồn kinh phí nghiệp khơng hạch tốn giảm chi nghiệp mà hạch tốn vào chi phí hạch tốn khơng đúng, không đủ II – KIỂM TRA NỢ PHẢI TRẢ VÀ NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU Vay ngắn hạn, vay dài hạn · Không theo dõi chi tiết số tiền vay, lãi vay, số tiền vay trả (gốc lãi vay), số tiền lại phải trả theo đối tượng cho vay, theo khế ước vay, mục đích vay · Chính sách phương pháp kế tốn áp dụng cho khoản mục vay khơng hợp lý qn Khơng tính tốn tiền lãi vay mà hạch tốn sở thơng báo ngân hàng · Chứng từ gốc vay chứng từ tốn khơng đầy đủ hợp lệ Khi vay khơng đầy đủ phiếu thu, giấy báo Có NH chứng từ tốn, tốn khơng có phiếu chi giấy báo Nợ NH chứng từ thiếu yếu tố chữ kí người có liên quan Khế ước vay khơng ghi rõ thời hạn trả nợ · Chênh lệch khế ước nhận nợ với chứng từ thu tiền, nhận hàng hóa, tài sản hay nghiệp vụ trả lãi, trả nợ gốc với chứng từ toán, chi tiền · Hạch toán khơng đầy đủ khơng xác lãi tiền vay phải trả năm theo hợp đồng vay vốn khế ước nhận nợ · Hạch tốn vào chi phí vượt số tiền lãi vay phải trả thực tế năm · Hạch toán tiền lãi vay vào đối tượng chi phí chưa quy định: hạch tốn vào chi phí sản xuất chung mà khơng phản ánh vào chi phí tài · Phân loại sai khoản vay ngắn hạn sang vay dài hạn ngược lại · Quản lý hạch toán tiền vay tiền lãi vay chưa phù hợp: hạch toán lãi tiền vay vào chi phí XDCB tăng nguyên giá TSCĐ mà khơng hạch tốn vào chi phí hoạt động tài · Ghi chép số liệu vay ngắn hạn, dài hạn chưa đầy đủ so với số thực tế phát sinh Chưa hạch tốn giảm tiền vay xóa nợ · Hạch tốn lãi vay đơn vị ngồi cán công nhân viên vượt 1,2 lần lãi suất ngân hàng thời điểm vay · Chưa hạch toán hạch toán chưa khoản vay dài hạn đến hạn trả sang nợ dài hạn đến hạn trả theo quy định 31/12 theo kế hoạch trả nợ ghi hợp đồng vay dài hạn 10 · Chưa kí hợp đồng vay vốn với cán cơng nhân viên chưa có đối chiếu khoản vốn vay cán công nhân viên · Sử dụng vốn vay khơng mục đích ghi hợp đồng vay · Khả toán khoản vay đơn vị thấp, đơn vị thường xuyên phải đảo nợ để toán nợ vay đến hạn · Nhầm lẫn chi phí vay vốn hóa khơng vốn hóa · Chưa đánh giá lại số dư nợ vay ngắn hạn dài hạn ngoại tệ theo tỷ giá bình quân liên NH thời điểm lập BCTC không theo tỷ giá thực tế thời điểm cuối năm · Chưa đối chiếu số dư khoản vay thời điểm 31/12 Số đối chiếu số sổ sách có chênh lệch chưa hạch toán lãi vay chưa trả vào gốc vay · Chưa tiến hành phân loại khoản vay theo tuổi vay · Những khoản nợ dài hạn khoanh nợ chưa có đủ hồ sơ theo quy định Đối với khoản nợ hạn, Cơng ty chưa có kế hoạch trả nợ xin gia hạn bổ sung · Không theo dõi chi tiết nguyên tệ riêng khoản vay ngoại tệ trả nợ vay ngoại tệ · Số liệu BCTC, sổ tổng hợp sổ chi tiết không khớp · Trình bày khơng đắn BCTC Khơng thực nguyên tắc ủy quyền, phê chuẩn Phải trả người bán · Chưa có hạch tốn chi tiết cho đối tượng phải trả (người bán,người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ người nhận thầu xây lắp chính, phụ) Chưa thực phân loại khoản phải trả phải trả cho bên thứ ba, phải trả tồn lâu ngày có vấn đề… · Cơng nợ phải trả q hạn tốn (hoặc lâu ngày chưa giải quyết) · Chưa thực đối chiếu đối chiếu chưa đầy đủ công nợ với người bán thời điểm cuối năm · Số dư cơng nợ phải trả sổ kế tốn chênh lệch với biên đối chiếu công nợ phải trả chưa xử lý · Các khoản phải trả bị hạch tốn sai kì · Theo dõi cơng nợ chưa phù hợp: theo dõi hai mã cho đối tượng, không tiến hành bù trừ khoản công nợ đối tượng · Không theo dõi chi tiết công nợ theo nguyên tệ cơng nợ phải trả có gốc ngoại tệ · Cuối kì , chưa đánh giá lại số dư khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch liên NH thời điểm lập BCTC 11 · Phân loại sai nội dung khoản phải trả khác vào khoản phải trả người bán, không phân loại khoản phải trả thương mại phi thương mại, hạch tốn khơng nội dung kinh tế · Khơng có bảng phân tích tuổi nợ để có kế hoạch tốn, khoản nợ q hạn chưa toán · Chưa hạch toán tiền lãi phải trả cho người bán mua trả chậm · Khơng hạch tốn giảm cơng nợ phải trả trường hợp giảm giá hàng bán hay hưởng chiết khấu thương mại, chiết khấu toán · Hạch toán xuất nhập úy thác chưa kì kế tốn theo dõi cơng nơi với đối tác nước ngồi chưa thích hợp · Quản lí hạch tốn cơng nợ phải trả chưa phù hợp chặt chẽ Những khoản công nợ phải trả không xác định chủ nợ hạch tốn tăng thu nhập khác, khơng đủ chứng hợp lệ · Bù trừ số dư trả tiền trước cho người bán với số dư phải trả người bán không đối tượng · Số liệu sổ tổng hợp sổ chi tiết, bảng cân đối số phát sinh không khớp không khớp với hóa đơn, chứng từ gốc khơng khớp với thư xác nhận Kiểm toán viên · Ghi nhận khoản phải trả khơng sở hóa đơn chứng từ hóa đưn chứng từ khơng hợp lệ · Các khoản phải trả với bên thứ ba khơng có chứng từ hợp lệ, khơng ghi chép, phản ánh, trình bày phản ánh khơng hợp lí · Số liệu sổ tiền mặt tiền gửi NH với tổng phát sinh Nợ tài khoản phải trả không khớp nhau, có chênh lệch lớn · Việc tốn cho người bán tiền mặt với giá trị lớn thông qua nhân viên Công ty thể việc quản lý tiền mặt chưa chặt chẽ, xảy rủi ro bất lợi cho Công ty dẫn đến chiếm dụng vốn Công ty cho mục đích cá nhân nhận tiền khơng kịp thời hạn tốn · Khơng hạch tốn lãi chậm trả khoản phải trả hạn toán · Chưa tiến hành xửa lí khoản phải trả người bán khơng có đối tượng vào thu nhập khác · Trường hợp hàng hóa đơn chưa về, đơn vị phản ánh chưa mặt giá trị chưa điều chỉnh điều chỉnh khơng có hóa đơn · Thủ tục nhập kho báo sổ tiến hành chậm so với bút toán trả tiền làm cho 31/12 TK331 có số dư Nợ thực chất khoản trả trước cho người bán · Khoản giao dịch với số tiền lớn khơng kí hợp đồng mua hàng với người bán Thuế khoản phải nộp NSNN · Không theo dõi chi tiết khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp nộp 12 · Quản lí hạch tốn thuế GTGT đầu chưa qui định: khơng viết hóa đơn bán hàng, áp thuế suất thuế GTGT đầu chưa tỉ lệ, tính tốn sai giá tính thuế · Hạch tốn kê khai thuế GTGT chưa đầy đủ, chưa phù hợp Hạch toán khấu trừ thuế VAT hóa đơn khơng hợp lệ (thiếu mã số thuế, chữ kí người mua…) hóa đơn gia tăng trực tiếp, hóa đơn chi từ nguồn KPCĐ, quỹ phúc lợi, khoản chi trả không phục vụ sản xuất… Hạch toán giảm VAT phải nộp ghi tăng lợi nhuận khoản miễn, giảm thuế VAT · Quản lí hạch tốn thuế tài ngun chưa phù hợp: khơng hạch tốn vào TK627 mà hạch toán vào TK642, hạch toán thuế tài nguyên theo giá tạm tính chưa có thơng báo giá tính thuế tài nguyên Cục thuế địa phương · Cơ sở tính thuế tài nguyên chưa phù hợp: tính thuế tài nguyên giá gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, lưu kho bãi; khơng tính thuế tài nguyên khai thác kì chưa bán, tiêu dùng; tính thuế tài nguyên khối lượng tài nguyên chưa loại trừ hết tạp phẩm · Số dư TK 3331 (thuế GTGT phải nộp) BCTC có số dư âm hạch toán khấu trừ thuế GTGT đầu vào vượt với số thuế đầu · Số liệu liệu thuế GTGT đầu sổ kế tốn khơng khớp với số liệu tờ khai thuế hóa đơn VAT (do kê khai sai, thiếu, trùng số hóa đơn GTGT) Kê khai thuế khơng số seri ngày phát hành hóa đơn tờ khai thuế GTGT · Hạch toán sai khoản thuế GTGT trường hợp hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán, tính VAT đầu hàng hóa khuyến mại, quảng cáo, hội chợ triễn lãm thương mại · Hạch toán giảm trừ thuế VAT đầu phải nộp chưa hợp lệ: chưa có biên hủy hợp đồng xé hóa đơn rời cuống, chưa có ý kiến văn quan thuế việc Trường hợp thất lạc hóa đơn GTGT, đơn vị xử lý không quy định hạch tốn sai ngun tắc · Hàng hóa, dịch vụ khơng đủ điều kiện coi xuất áp dụng thuế suất 0% · Quản lý hạch toán thuế nhập thuế GTGT hàng nhập chưa phù hợp, tính sai giá tính thuế, áp sai thuế suất Các nghiệp vụ hoàn thuế xuất nhập thiếu chứng từ cần thiết không phản ánh khoản hồn thuế số sách kế tốn · Tính thuế cho hàng hóa khơng thực diện chịu thuế xuất nhập hàng chuyển khoản, nhập vào khu chế xuất, vận chuyển hàng cảnh viện trợ nhân đạo… · Thuế xuất tính giá chưa tách chi phí vận tải, bảo hiểm… · Nộp hộ thuế nhập cho đơn vị ủy thác chưa viết hóa đơn 13 · Khơng tính thuế GTGT đầu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trường hợp tiêu dùng nội (trả lương, thưởng cho công nhân viên) hay trao đổi hàng hóa · Nhầm lẫn hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT với hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 0% · Các khoản thuế sử dụng đất, thuế môn không hạch tốn vào TK 333 mà hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh kì nộp tiền · Chưa hạch toán kê khai thuế thu nhập cá nhân với nhân viên phải chịu thuế thu nhập cao, chưa khấu trừ nguồn theo Pháp lệnh thuế người có thu nhập cao · Hạch tốn nộp thuế thu nhập cá nhân cho só cán có thu nhập cao với số tiền cao thấp số tiền thực tế phải nộp Hạch toán thiếu thuế thu nhập cá nhân khoản chi hoa hồng, môi giới · Xác định thu nhập chịu thuế cá nhân không loại trừ khoản tiền nộp BHXH, BHYT từ tiền lương người lao động · Chưa hạch toán số thuế phải nộp bổ sung năm Nộp báo cáo toán thuế cho quan thuế chậm so với thời gian quy định · Khơng hạch tốn tiền th đất khơng có văn thức quan có thẩm quyền việc miễn giảm tiền thuê đất Chưa kí kết hợp đồng thuê đất với Sở tài nguyên môi trường địa phương · Xác định mức thu nhập chịu thuế sai thuế thu nhập doanh nghiệp hạch tốn khoản chi phí hợp lí nhằm mục đích tính thuế chưa quy định, ghi nhận sai khoản doanh thu, thu nhập khác; tính giá vốn hàng bán chưa kì khơng xác · Chưa tách thu nhập chịu thuế thu nhập khơng chịu thuế · Chưa tổng hợp tốn thuế · Đơn vị không tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý với số tiền mà đơn vị kê khai · Đơn vị tiến hành chuyển lỗ để tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho năm chưa đăng kí chuyển lỗ với quan thuế Thuộc diện ưu đãi miễn giảm thuế chưa lập hồ sơ xin miễn giảm thuế · Chưa hạch toán khoản phạt, truy thu quan thuế vào chi phí khác · Thuế tồn đọng lâu ngày chưa xử lí · Chưa xác định hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm sau trừ số lỗ năm trước chuyển sang · Các khoản thuế sử dụng đất, thuế môn khơng hạch tốn Tk 333 mà hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh kì Lương khoản phải trả công nhân viên chức 14 · Chưa có kế hoạch tiền lương mà có kế hoạch trả lương cho cơng nhân viên · Chưa xây dựng quy chế trả lương có phê duyệt người có thẩm quyền, cách thức tính lương, trả lương khơng qn · Chưa đăng kí với Cơ quan thuế địa phương tổng quỹ lương phải trả năm vào phương pháp tính lương với việc nộp tờ khai thuế TNDN · Xác định quỹ lương chưa có sở · Chi quỹ tiền lương hưởng · Sử dụng quỹ tiền lương chưa mục đích · Xác định quỹ tiền lương khơng phù hợp với mức độ hồn thành kế hoạch lợi nhuận, hạch tốn vào chi phí cao thấp số thực tế · Trích thiếu quỹ tiền lương theo đơn giá tổng cơng ty giao · Chưa thực xác định trừ lùi quỹ tiền lương Công ty không thực kế hoạch sản xuất kinh doanh giao · Quản lí hạch tốn tiền lương chưa phù hợp: trả lương cho cán cơng nhân viên hạch tốn trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh mà khơng hạch tốn qua quỹ tiền lương theo quy định · Quyết toán lương chưa kịp thời Thanh toán trả lương cho cán công nhân viên chậm · Xuất bất thường ngoại lệ tiền lương Ban lãnh đạo doanh nghiệp · Thanh toán lương khống: nhân viên khống, hồ sơ khống, nhân viên việc đơn vị trả lương Khai tăng làm thêm so với thực tế · Hạch tốn tiền lương khoản trích vào lương khơng kì · Hạch tốn số khoản có tính chất lương tiền ăn ca, tiền làm thêm giờ… vào chi phí mà khơng qua TK 334 · Chưa kí đầy đủ hợp đồng lao động với cán công nhân viên theo quy định · Bảng chấm công bảng tốn lương khơng đầy đủ chữ kí cần thiết chữ kí người nhận, kế tốn trường có tượng kí nhận hộ · Chưa tiến hành khấu trừ vào lương khoản tiền bồi thường thiệt hại, tổn thất, vi phạm công nhân viên · Thanh toán khoản phụ cấp khoản khác ngồi lương khơng có sách cụ thể khơng có định Giám đốc · Khơng có hợp đồng với nhân viên tạm thời, làm việc theo thời vụ theo quy định · Các nghiệp vụ nâng lương khơng có định nâng lương cấp có thẩm quyền phê duyệt thời điểm gần kèm theo · Hạch tốn tồn chi phí BHXH, BHYT, KPSĐ vào TH 622 mà khơng phân bổ cho phận bán hàng, quản lí doanh nghiệp, quản lí phân xưởng theo quy định · Số phát sinh sổ kế tốn khơng trùng khớp với số liệu sổ lương người lao động 15 Chi phí phải trả · Hạch tốn chi phí chưa phát sinh vào chi phí sản xuất kinh doanh kì chưa có chứng hợp lí, đáng tin cậy khoản chi phí phải trích trước kì: chưa có hợp đồng vay, kế hoạch lương nghỉ phép, kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ · Trích trước vào chi phí nội dung khơng tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh khơng trích trước chi phí lãi vay dài hạn kì,chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa vào chi phí phải trả kì · Chưa có quy định trích trước vào chi phí phải trả hay kết chuyển khoản vào chi phí kì · Ghi nhận chi phí phải trả vào chi phí sản xuất kinh doanh kì khơng tương ứng với doanh thu Chưa tốn khoản chi phí phải trả với số chi phí thực tế phát sinh cuối niên độ kế toán, chưa xử lí số chênh lệch · Hạch tốn vào TK nghiệp vụ khơng nội dung tính chất TK theo quy định Hạch tốn treo chi phí vào chi phí phải trả nhằm giảm chi phí năm để giấu lỗ · Chưa tiến hành trích quỹ dự phòng trợ cấp việc làm theo hướng dẫn Thông tư số 82/2003/TT-BTC ngày 14/08/2003 Bộ tài trích lập, quản lí, sử dụng hạch tốn quỹ dự phịng trợ cấp việc làm · Số dư có biến động lớn qua năm kề mà khơng giải thích ngun nhân · Khơng kết chuyển phần chênh lệch trích vào chi phí sản xuất kinh doanh kì khơng chi hết để giảm chi phí phải trả · Khơng đánh giá lại chênh lệch tỷ giá ngoại tệ chi phí phải trả có gốc ngoại tệ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm cuối năm Phải trả nội · Chưa tiến hành đối chiếu công nợ nội ngày 31/2 Các khoản chênh lệch đối chiếu chưa xử lí · Chưa bù trừ công nợ phải thu, phải trả nội với đối tượng bù trừ nhầm đối tượng · Chưa mở sổ theo dõi chi tiết cho đối tượng có quan hệ tốn hay khoản phải nộp, phải trả · Hạch toán thiếu khoản phải nộp cấp · Trả lãi vay phải thu, phải trả nội khơng có hợp đồng, khơng có định mức lãi suất nội làm sở xác định 16 · Số liệu sổ kế tốn đơn vị cấp khơng khớp với sổ kế tốn đơn vị cấp · Hạch tốn khơng tính chất TK, khơng nội dung kinh tế phát sinh, hạch tốn sai, khơng đầy đủ sái kì · Hạch tốn tăng giảm phải trả nội khơng có đầy đủ, hợp lệ phiếu thu,giấy báo Có NH phiếu chi, giấy báo Nợ NH chứng từ không ghi đủ yếu tố thiếu chữ kí cúa người liên quan Phải trả khác · Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh cao quy định · Bán hàng trả chậm, trả góp, doanh thu chưa thực khơng hạch tốn vào TK 3387 mà hạch toán vào TK 511 · Một số khoản phải trả khác tồn từ năm trước chuyển sang chưa đối chiếu số dư chưa có biện pháp xứ lí · Một số tài sản thừa chờ xử lí hạch tốn vào TK 338 chưa xác định rõ nguyên nhân chưa xử lí dứt điểm theo quy định, chưa xin định quan có thẩm quyền ngày 31/12 · Kết thúc đầu tư xây dựng khoản chênh lệch lớn lãi tỉ giá hối đoái chưa kết chuyển sang TK 3387 để phân bổ dần · Các khoản phải trả, phải nộp khác khơng có đối tượng tồn đọng lâu từ nhiều năm trước chưa xử lí · Các khoản phải trả khơng phân loại hợp lí, chất · Hạch tốn khơng đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ Doanh thu chưa thực cuối kì kế tốn xác định khơng khơng có sở ghi nhận, khơng phân bổ hợp lí · Các khoản doanh thu chưa thực hạch tốn khơng kì đa hoàn thành chưa kết chuyển sang doanh thu bán hàng doanh thu hoạt động tài · Các khoản vay cá nhân có hợp đồng vay theo dõi TK338 mà chưa phân loại sang TK311 · Chưa có đối chiếu với quan BHXH Số chênh lệch chưa xử lí Nợ dài hạn · Chưa xác định khoản nợ dài hạn đến hạn trả để hạch toán kết chuyển sang TK315 theo quy định · Hạch toán trước tiền lãi TSCĐ thuê tài chưa quy định · Số liệu phát sinh sổ kế tốn khơng trùng khớp với bảng tổng hợp khoản nợ phải trả 17 · Không theo dõi chi tiết khoản nợ dài hạn theo hợp đồng, đối tượng… · Các khoản nợ dài hạn phát sinh khơng kí kết thơng qua định Ban Giám đốc · Không đánh giá lại số dư nợ dài hạn có gốc ngoại tệ theo tỉ giá bình quân liên NH thời điểm lập BCTC · Các khoản nộ dài hạn phát sinh khơng kí kết thơng qua định Ban Giám đốc Nợ dài hạn đến hạn trả · Cuối niên độ kế toán, đơn vị chưa xác định số nợ dài hạn đến hạn phải toán niên độ kế toán chuyển sang nợ dài hạn đến để có kế hoạch trả nợ · Chưa theo dõi chi tiết nợ dài hạn đến hạn trả, số trả, số phải trả nợ dài hạn đến hạn trả theo chủ nợ, hợp đồng vay · Chưa tiến hành theo dõi chi tiết nợ dài hạn đến hạn trả ngoại tệ cho ngoại tệ · Chưa đánh giá lại số dư nợ dài hạn đến hạn trả có gốc ngoại tệ theo tỉ giá bình qn liên NH thời điểm lập BCTC 10 Nhận kí quỹ, kí cược khách hàng · Khơng theo dõi chi tiết khoản tiền nhận kí quỹ, kí cược đối tượng khách hàng · Các khoản nhận kí quỹ, kí cược ngắn hạn, dài hạn khơng phân loại thích hợp · Khơng theo dõi TK ngồi bảng cân đối kế tốn trường hợp nhận kí quỹ, kí cược dài hạn vật · Khơng có chứng từ hợp lệ, đầy đủ nhận hồn trả khoản kí quỹ, kĩ cược cho khách hàng · Số liệu sổ sách, chứng từ, thư xác nhận không khớp · Các khoản tiền phạt vi phạm kí quỹ, kí cược chưa xử lí · Khơng thực đánh giá hạch tốn chênh lệch tỉ giá nghiệp vụ, khoản phát sinh có gốc ngoại tệ 11 Nguồn vốn kinh doanh · Các khoản góp vốn, nguồn vốn khơng ghi chép phân loại hợp lí · Khơng lập bảng tổng hợp nguồn vốn năm tài 18 · Khơng theo dõi chi tiết theo nguồn hình thành theo đối tượng góp vốn (tổ chức cá nhân) · Hạch toán nguồn vốn kinh doanh chưa phù hợp, chưa đầy đủ · Kê khai khống nguồn vốn kinh doanh · Chưa hạch toán tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh kịp thời (VD: tăng tài sản cố định hình thành từ quỹ khơng ghi tăng nguồn vốn kinh doanh) · Số liệu sổ chi tiết sổ khơng khớp · Tính thiếu số thu sử dụng vốn để tăng nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận tính nguồn vốn bình qn năm chưa theo số bình quân tăng giảm theo tháng · Hạch tốn tăng giảm nguồn vốn khơng có đầy đủ chứng từ gốc chứng từ gốc không hợp lệ, định cấp bổ sung vốn, điều chuyển vốn khơng có phê duyệt cấp có thẩm quyền, tăng giảm nguồn vốn Nhà nước chưa có định điều chỉnh nguồn vốn chủ sở hữu cấp có thẩm quyền (Tổng cơng ty, Bộ chủ quản) doanh nghiệp thực chuyển sang cổ phần · Khi phát hành cổ phiếu để ghi tăng nguồn vốn kinh doanh không phản ánh giá trị thực tế cổ phiếu bán (giá gốc giá chênh lệch) · Không giảm khoản thu sử dụng vốn để trích lập quỹ khen thưởng đảm bảo mức trích hai tháng lương thực hiên theo quy định sau phân phối lợi nhuận sau thuế, quỹ trích thấp tháng lương thực đơn vị 19 ... nhập thuế GTGT hàng nhập chưa phù hợp, tính sai giá tính thuế, áp sai thuế suất Các nghiệp vụ hoàn thuế xuất nhập thiếu chứng từ cần thiết không phản ánh khoản hồn thuế số sách kế tốn · Tính thuế. .. người bán Thuế khoản phải nộp NSNN · Không theo dõi chi tiết khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp nộp 12 · Quản lí hạch tốn thuế GTGT đầu chưa qui định: khơng viết hóa đơn bán hàng, áp thuế suất thuế. .. chịu thuế thu nhập khơng chịu thuế · Chưa tổng hợp tốn thuế · Đơn vị không tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý với số tiền mà đơn vị kê khai · Đơn vị tiến hành chuyển lỗ để tính thuế