BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI
ĐỒ THỊ LINH
QUAN LY THU THUE GIA TRI GIA TANG TREN DIA BAN HUYEN YEN DUNG, TINH BAC GIANG
LUAN VAN THAC Si KINH TE
Hà Nội, năm 2020
Trang 2
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRUONG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI
ĐỖ THỊ LINH
QUAN LY THU THUE GIA TRI GIA TANG TREN
DIA BAN HUYEN YEN DUNG, TINH BAC GIANG
Chuyén nganh: Quan ly kinh té
Mã số: 8340410
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
Người hướng dẫn khoa học: Tiến sĩ Nguyễn Thanh Huyền
Hà Nội, năm 2020
Trang 3Tơi xin cam đoan luận văn là cơng trình nghiên cứu khoa học của riêng tơi
Các số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa từng được
sử dụng để bảo vệ một học vị nào Các thơng tin trích dẫn trong luận văn đều đã
được ghi nguồn gốc rõ ràng
Bắc Giang, ngày 15 tháng 9 năm 2020
Trang 4Để hồn thành được luận văn này, tơi đã nhận được rất nhiều sự giúp đỡ và
động viên từ các thầy cơ giáo, các ban ngành cùng tồn thê cán bộ, cơng chức nơi
tơi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình và bạn bè
“Trước tiên, tơi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Khoa Sau Đại học, các
thầy cơ giáo trường Dại học Thương Mại đã truyền đạt cho tơi những kiến thức cơ
bản và tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn này
Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới cơ giáo Tiến sĩ Nguyễn
Thanh Huyền đã dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo tận tình cho tơi
hồn thành quá trình nghiên cứu đề tài này
Qua đây, tơi cũng xin gửi lời cảm ơn tới tồn thể cán bộ, cơng chức thuộc Chỉ
cục Thuế huyện Yên Dũng, trong thời gian tơi nghiên cứu đã tạo điều kiện thuận lợi
cho tơi tiếp cận và thu thập những thơng tin cần thiết cho luận văn
Cuối cùng, tơi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, những người đã động
viên và giúp đỡ tơi trong suốt quá trình học tập và thực hiện luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn!
Bắc Giang, ngày 15 tháng 9 năm 2020
Tác giả luận văn
Trang 5MUC LUC LOI CAM DOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MUC CAC CHU VIET TAT DANH MỤC BẢNG LỜI NĨI ĐẦU
1 Tính cấp thiết của đề tài
2 Tổng quan tình hình nghiên cứu
3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu
4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
5 Phương pháp nghiên cứu
6 Kết cấu của luận văn a st
CHƯƠNG 1: LY LUAN CHUNG VE CONG TAC QUAN LY THU THUE
GIA TRI GIA TANG TREN DIA BAN HUYEN 1.1 Những vấn dé co bản về thuế giá tri gia ting
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thuế giá trị gia tăng,
1.1.2 Nội dung cơ bản của luật thuế giá trị gia tăng
1.2 Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng trên địa bàn huyện 1.2.1 Yêu cầu và sự cần thiết của cơng tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện wll
1.2.2 Các nội dung cơ bản về quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyệ) sl 1.3 Các yếu tổ ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thu thué GTGT trén địa ban huyén 20 1.3.1 Các yếu 1 chủ quan .2 Các yếu tố khách quan
1.4 Kinh nghiệm quản lý thu th 8 rút ra đối với Chỉ cục Thuế huyện Yên Dũng
trị gia tăng ở một số địa phương và bài học
Trang 6
1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Chỉ cục Thuế huyện Yên Dũng, tinh Bac Giang, 27
Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUÊ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TREN DIA BAN HUYEN YEN DUNG
2.1 Khái quát chung về tình hình kinh tế-xã hội huyện Yên Dũng 29
2.2 Sơ lược về Chỉ cục Thuế huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang 30 2.2.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chỉ cục Thuế huyện Yên Dũng, tỉnh
„30 „30 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ của Chỉ cục Thuế huyện Yên Dũng „31
2.2.4 Khái quát về thu thuế tại Chỉ cục Thuế huyện Yên Dũng giai đoạn 2017-201934 2.3.Thực trạng quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc „37 x37 39 Bắc Giang 2.2.2 Co cau tơ chức của Chỉ cục Thuế huyện Yên Dũng Gian;
2.3.1 Cơng tác tuyên truyền,
2.3.2 Cơng tác quản lý kê khai và nộp thuế GTGT
trợ người nộp thì
2.3.3 Cơng tác kiểm tra thuế AT
2:3.A: COiig Te ộä thuế GITTT suscsssaoaeauiieddgnhaidi gio gang g2 aHagguggg 50
2.3.5 Cơng tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế GTGT 50
2.4 Đánh giá chung về tình hình quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Yên
Dũng
2.4.1 Những kết quả đạt được
2.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân ,ƠỎ
Chương 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUÊ GIÁ TRỊ
GIÁ TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN DŨNG 59
Trang 8DANH MUC CAC CHU VIET TAT
Viet tat Giai nghia |
CNTT Cơng nghệ thơng tin |
CQT Cơ quan thuế |
Trang 9DANH MUC BANG
Hình 2.1 Sơ đồ tơ chức bộ máy chỉ cục thuế huyện yên dũng:
Bảng 2.1 Kết quả thu ngân sách trên địa bàn huyện Yên Dũng giai đoạn 2017-2019 _` Bảng 2.2 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 2017-2019 (Lượt) 38 42 Bảng số 2.4 Tình hình thực hiện thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Yên Dũng giai đoạn 2017-2019 43 Bảng 2.5: Kết quả thu nộp thuế GTGT so với dự tốn trên địa bàn huyện Yên Dũng, dd Bảng 2.3 Tình hình nộp hỗ sơ khai thuế GTGT năm 2017-2019 tỉnh Bắc Giang Tình hình quản lý thu nộp thuế GTGT theo đối tượng người nộp thuế Bảng 2 trên địa bàn Bang 2.7 Tinh hinh quan lý người nộp thuế theo lĩnh vực ngành nghề kinh doanh trên đị „46 Bang 2.8 Tình hình kiểm tra thuế giá trị gia tăng tại trụ sở doanh nghiệp giai đoạn 2017-2019
Bang 2.9 Tinh hinh ng tién thué GTGT giai doan 2017-2019
ban huyén Yén Diing
Trang 10
1 Tính cấp thiết của đề tài
Thuế được nhìn từ nhiều khía cạnh khác nhau, theo Mác và Ăng Ghen thì thuế
Ong, cần phải cĩ sự đĩng gĩp của
được quan niệm là: “Để duy trì quyền lực cơng
những người cơng dân của nhà nước, đĩ là thuế khố " (Mác - Ăng Ghen TT.T2- 'NXB Sự thật ~ Hà Nội - 1962.Tr.522) Cùng với sự phát triển của xã hội, Nhà nước cĩ
thêm nhiệm vụ điều hành, quản lý nền kinh tế, chăm lo đời sống, văn hĩa xã hội của
cộng đồng để đảm bảo cho việc chỉ tiêu của Nhà nước thì nhu cầu tất yếu là phải gia tăng nguồn thu tài chính và thuế được Nhà nước sử dụng như một phương thức cơ bản đề động viên nguồn tài chính cho ngân sách quốc gia
Trong những năm gần đây chính sách thuế và cơ chế quản lý thu thuế đã cĩ nhiều đổi mới, gĩp phần tăng thu cho ngân sách, khuyến khích sản xuất, kinh doanh đúng hướng Cùng với sự ra đời của hệ thống thuế mới, Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đã được Quốc hội khĩa IX thơng qua và cĩ hiệu lực thỉ hành từ ngày
01/01/1999, Sau hơn 15 năm thực hiện, trải qua nhiều lần điều chỉnh, sửa đổi và bổ sung, Luật thuế GTGT đã đi vào cuộc sống, phát huy tác dụng tích cực trong việc
khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh; thúc đây xuất khẩu và đầu tư; tạo nguồn
thu lớn và én định cho NSNN; tạo điề kiện cho Việt Nam tham gia hội nhập kinh tế
quốc tế; gĩp phần tăng cường quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp nĩi chung và quản lý thuế nĩi riêng
Một trong những chuyển biến mới trong việc thực thi các chính sách thuế đĩ là
Luật Quản lý thuế được Quốc hội khố XI thơng qua ngày 26 tháng 11 nam 2006 và cĩ hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2007 Đây là phương thức quản lý tiên tiến, hiện đại đang được hầu hết các nước trên thế giới áp dụng Theo đĩ, cơ quan thuế quản lý thuế theo cơ chế người nộp thuế (NNT) sẽ tự khai, tự tính, tự nộp thuế Cơ
quan thuế khơng can thiệp vào quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của các tổ chức, cá
nhân kinh doanh Vì thể nâng cao vai trị trách nhiệm của tơ chức, cá nhân đối với việc
Trang 11sở sản xuất kinh doanh cĩ dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế, tạo điều kiện cho cơ
quan thuế tỏ chức quản lý thuế hiệu quả
Thuế
n liền với sự tồn tại và phát triển của Nhà nước và là một cơng cụ quan
trọng mà bắt kỳ quốc gia nào cũng sử dụng để thực thi chức năng nhiệm vụ của mình
Một hệ thống thuế hiệu quả sẽ gĩp phần ồn định và thúc đây phát triển kinh tế xã hội
Để phát huy vai trị của cơng cụ này thì khơng những địi hỏi phải cĩ chính sách thuế hợp lý mà cịn cần phải thực hiện quản lý thu thuế hiệu quả
Trong những năm gần đây, cơng tác quản lý thu thuế nĩi chung đã được cải
thiện đáng kẻ nhờ vào việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin và những thay đồi trong
chính sách thuế của Nhà nước Tuy nhiên, vẫn cịn những tồn tại như: Kê khai thuế khơng chính xác, gian lận thuế, chậm nộp thuế, hoạt động kiểm tra, kiểm sốt việc
chấp hành chính sách thuế chưa tốt gây thất thu lớn cho ngân sách Nhà nước Đối với
thuế giá trị gia tăng, quản lý thu thuế tại nhiều địa phương cịn gặp khĩ khăn do việc
cập nhật, trao đổi hệ thống cơ sở dữ liệu thơng tin hỗ trợ thực hiện quản lý thuế cịn
yếu, độ tin cậy khơng cao Luật quản lý thuế cĩ quy định cụ thể trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân cĩ liên quan trong việc phối hợp cung cấp thơng tin, trao đổi cơng tác quản lý thuế, nhưng chưa cĩ những chế tài cụ thể về trách nhiệm của từng cá nhân, tổ
chức cĩ liên quan Ngay trong nội bộ ngành Tài chính(Kho bạc-Thuế-Hải quan), hệ
thống thơng tin cũng chưa được vận hành thơng suốt nên chưa phát huy được quy định
về việc thu nộp thuế theo trình tự và phối kết hợp cưỡng chế thuế giữa cơ quan Thuế
và cơ quan Hải quan Trình độ của cán bộ thuế một số địa phương, một số lĩnh vực
chưa thực sự đáp ứng được yêu cầu quản lý của ngành thuế, nhất là đối với cơng tác quản lý thuế của các doanh nghiệp Những hạn chế này cĩ nguyên nhân xuất phát từ phía người nộp thuế Xuất phát từ những tồn tại trong quản lý thu thuế nêu trên địi hỏi cơ quan thuế các cấp nĩi chung và Chỉ cục Thuế huyện Yên Dũng nĩi riêng phải tìm
Trang 12Dũng, tỉnh Bắc Giang” làm luận văn tốt nghiệp của mình 2 Tổng quan tình hình nghiên cứu
Quản lý thu thuế nĩi chung và quản lý thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn
huyện nĩi riêng là một vấn đề được nhiều tác giả quan tâm, trong lĩnh vực này ngồi
các sách chuyên khảo, đề tài nghiên cứu các cấp và nhiều luận văn cao học đã thực
hiện như:
- Luận văn Thạc sĩ của tác giả Bùi Thị Loan - năm 2018: “Hồn rhiện cơng tác quản lý thụ thuế Giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Sĩc Sơn, Thành phố Hà Nội” Luận văn đã đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Sĩc Sơn, thành phố Hà Nội phát hiện những điểm mạnh, điềm yếu và nguyên nhân; từ đĩ đưa ra các giải pháp nhằm hạn chế thất thu thuế giá trị gia tăng ở mức thấp nhất và gĩp phần thực hiện bình đẳng, cơng bằng xã hội tạo mơi trường kinh doanh lành mạnh
giữa các thành phần kinh tế trên địa bàn thành phố
- Luận văn Thạc sĩ của tác giả Đỗ Thị Thu Trang - năm 2018: *Phân tich và đề
xuất một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT tại Cục Thuế
Thái Bình” Luận văn đã nghiên cứu thực trạng cơng tác quản lý thu thuế GTGT của
Cục thuế Thái Bình, đánh giá các ưu điểm, nhược điểm, từ đĩ đưa ra một số giải pháp
nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình và đạt được
mục tiêu cải cách và hiện đại hĩa ngành thuế
- Luận văn Thạc sĩ của tác giả Đinh Thị Mỹ Duyên - năm 2017: “Tang cudng
quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chỉ cục Thuế huyện Hồnh Bỏ - Tỉnh Quảng
Ninh" Luận văn đã hệ thống hố các vấn đề lý luận cơ bản quản lý thu thuế giá trị gia
tăng; Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng, từ đĩ xác định
những kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân của cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Hồnh Bồ; đưa ra một số giải pháp, kiến nghị nhằm tăng
cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại huyện Hồnh Bồ tỉnh Quảng Ninh giai đoạn
Trang 13thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ” Luận văn đã hệ thống hĩa
những vấn đề lý luận quản lý thu thuế GTGT ở nước ta và quản lý thu thuế GTGT trên
tac quan bi
địa bàn; khảo sát, đánh giá cơng tác quản lý thu thuế GTGT, các nguyên nhân và kết
quả của quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ để cĩ thẻ đưa ra được những giải pháp gĩp phần hồn thiện quản lý thu thuế GTGT đồng thời gĩp phần nâng cao
chất lượng quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ
Cịn cĩ nhiều cơng trình nghiên cứu khác, tuy nhiên đến thời điểm này, chưa cĩ luận văn, luận án nào nghiên cứu về “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang” do vậy đề tài khơng trùng lắp với các nghiên cứu
khác,
3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu
Mục đích nghiên cứu của luận văn là tìm ra những giải pháp, kiến nghị phù hợp để giúp cơng tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Yên Dũng được hồn thiện hơn, đảm bảo hồn thành nhiệm vụ được giao trong thời gian tới
3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu
Để đạt được mục đích nghiên cứu đã đặt ra, luận văn tập trung thực hiện một số nhiệm vụ cụ thé sau: - Hệ thống hĩa cơ sở lý luận về quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Yên Dũng ~ Đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Yên Dũng giai đoạn 2017-2019,
Trang 14Đối tượng nghiên cứu là: Cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn
huyện nĩi chung và quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Yên Dũng nĩi riêng
4.2 Phạm vi nghiên cứu
- Về khơng gian: Luận văn thực hiện nghiên cứu cơng tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang
~ Về thời gian: Luận văn phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế
Giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang với các số liệu, tài liệu
trong giai đoạn 2017 — 2019 và đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT: trên địa bàn huyện đến năm 2025
5 Phương pháp nghiên cứu
5.1 Phương pháp thu thập dữ liệu
Dữ liệu được trích sử dụng, tơng hợp từ các tài liệu thống kê cĩ liên quan đến cơng tác thu thuế GTGT trên địa bàn giai đoạn 2017 — 2019; các báo cáo tổng kết
chuyên ngành, tạp chí chuyên ngành, cơ quan chuyên mơn cĩ liên quan; các bài luận
văn, luận án nghiên cứu cĩ liên quan đến đề tài
5.2 Phương pháp xử lý dữ liệu
Đề xử lý các dữ liệu thứ cấp đã thu thập được, luận văn đã sử dụng các phương pháp tơng hợp thơng tin, phương pháp so sánh, phương pháp thống kê mơ tả Theo đĩ các phương pháp được thực hiện cụ thể như sau:
- Phương pháp tổng hợp xử lý thơng tin: Các tài liệu sau khi điều tra, thu thập được tiến hành chọn lọc, hệ thống hĩa đề tính tốn các chỉ tiêu phù hợp cho đề tài Các
cơng cụ và kỹ thuật tính tốn được xử lý trên chương trình Excel Cơng cụ này được
kết hợp với phương pháp phân tích chính được vận dụng là thống kê mơ tả để phản
ánh thực trạng về quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Yên Dũng giai đoạn 2017
Trang 15thực hiện so với dự tốn
- Phương pháp thơng kê mơ tả: sử dụng để mơ tả những đặc tính cơ bản của dữ
liệu thu thập được từ nghiên cứu thực nghiệm qua các cách thức khác nhau Thống kê
mơ tả và thống kê suy lua cùng cung cấp những tĩm tắt đơn giản về mẫu và ác thước
đo Cùng với phân tích đồ họa đơn giản, tạo ra nền tảng của mọi phân tích định lượng
về số liệu
6 Kết cầu của luận văn
Ngồi phần mở đầu, kết luận, danh mục tải liệu tham khảo, nội dung chính của luận văn gồm 03 chương
Trang 16TANG TREN DIA BAN HUYEN
1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế giá tt ia ting
m, đặc điểm của thuế á trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hĩa, tiêu dùng Thuế GTGT cĩ dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thơng đế:
một số đặc điềm cơ bản sau đây:
Vì thuế GTGT là loại thuế gián thu, phần thuế mà các doanh nghiệp, cá nhân
kinh doanh nộp vào Ngân sách Nhà nước (NSNN) thực chất là do người mua hàng hĩa, dịch vụ đã thanh tốn trong giá cả, tức là người tiêu dùng là người chịu thuế Các doanh ngiệp, cá nhân kinh doanh đĩng vai trị là người thu hộ thuế cho nhà nước và là người
nộp thay thuế cho người tiêu dùng,
Thuế GTGT mang tính xã hội hĩa cao, địi hỏi người nộp thuế (NNT) phải cĩ ý
thức trong việc chấp hành chính sách thuế nĩi chung và chính sách về thuế GTGT nĩi
riêng Đặc biệt trong mơ hình quản lý theo chức năng, NNT tự tính tự khai, tự nộp như
hiện nay Về bản chất người chịu thuế GTGT là người tiêu dùng, hoặc người sản xuất, hoặc cả người sản xuất và người tiêu dùng và người tiêu dùng phụ thuộc vào mối quan
hệ cung cầu của loại hàng hĩa đĩ trên thị trường
Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn Thuế GTGT đánh vào tất cả
các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh nhưng chỉ tính trên phần giá trị tăng
thêm của mỗi giai đoạn Tổng số thuế thu được của tất cả các giai đoạn đúng bằng số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng
Giá trị gia tăng là phần giá trị mới tạo ra trong quá trình sản xuất kinh doanh
Đại lượng này cĩ thể được xác định bằng phương pháp cộng hoặc phương pháp trừ
Theo phương pháp cộng, GTGT là trị giá các yếu tố cấu thành giá trị tăng thêm bao
gồm tiền cơng và lợi nhuận Theo phương pháp trừ, GTGT chính là khoản chênh lệch
Trang 17đúng bằng số thuế tính trên giá bán cho người tiêu thụ cuối cùng
Thuế GTGT cĩ tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT khơng phải là yếu tố chỉ
phí mà đơn thuần là yếu tố cộng thêm ngồi giá bán của người cung cấp hàng hĩa,
dịch vụ Thuế GTGT khơng bị ảnh hưởng trực tiếp bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, bởi quá trình tơ chức và phân chia các chu trình kinh tế; sản phẩm được luân chuyển qua nhiều hay ít giai đoạn thì tổng số thuế GTGT phải nộp của tất cả các giai
đoạn khơng thay đổi Mục tiêu của thuế GTGT khơng phải đề trực tiếp điều chỉnh sự
chênh lệch về thu nhập hay tài sản, vì vậy thuế GTGT thường cĩ ít mức thuế suất, ít khi đặt ra vấn đề miễn giảm thuế, đảm bảo đơn giản, ít gây sự méo mĩ
Thuế GTGT là một sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Đối tượng nộp thuế GTGT là người cung ứng hàng hĩa, dịch vụ, người chịu thuế là người tiêu dùng cuối
cùng Với tư cách là người bán hàng, các nhà sản xuất, kinh doanh sẽ cộng số thuế
GTGT vào giá bán hàng hĩa, dịch vụ mà người mua phải trả khi mua hàng hĩa, dịch
vụ Tiền thuế GTGT ẩn trong giá thanh tốn của hàng hĩa, dịch vụ được các cơ sở sản
xuất kinh doanh nộp vào Ngân sách Nhà nước thay cho người tiêu dùng 1.1.2 Nội dung cơ bản của luật thuế giá t
la tăng
Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hố, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh
và tiêu dùng (bao gồm cả hàng hĩa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngồi),
trừ các đối tượng khơng chịu thuế GTGT 1.1.2.1 Người nộp thuế giá trị gia tăng
Người nộp thuế GTGT là tơ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hố, địch
vụ chịu thuế GTGT , khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi
là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hố, mua dịch vụ từ nước
ngồi chịu thuế GTGT (gọi là người nhập khẩu)
1.1.2.2 Căn cứ tính thuế
Trang 18Tùy theo từng Quốc gia giá tính thuế đối với từng loại hàng hĩa cĩ thể được quy định
khác nhau Ví dụ như ở Việt Nam, giá tính thuế đối với hàng hĩa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán đã cĩ thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu cĩ) và thuế bảo vệ
mơi trường (nếu cĩ) nhưng chưa cĩ thuế GTGT; Đối với hàng hĩa nhập khẩu là giá
nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khâu cộng thuế tiêu thụ đặc cộng thuế bảo vệ mơi trường; Đối với sản phẩm, hàng hĩa, dịch vụ dùng để trao
bộ,
loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này
* Thuế suất thuế GTGT
tiêu dùng nội
éu, tặng, cho, trả thay lương là giá tính thuế GTGT của hàng hĩa, dịch vụ cùng
Việc qui định mức thuế suất thuế GTGT ở các quốc gia khác nhau cĩ thể khác nhau Cĩ những Quốc gia chỉ qui định một mức thuế suất áp dụng cho tắt cả các hàng
hĩa, dịch vụ ở tắt cả các khâu nhập khẩu, sản xuất gia cơng, kinh doanh thương mại
Tuy nhiên, cũng cĩ một số quốc gia qui định một số mức thuế khác nhau tương ứng với các nhĩm hàng hĩa, dịch vụ khác nhau Thơng thường, các mức thuế suất thường
gắn với các nhĩm hàng hĩa, dịch vụ sau đây:
- Nhĩm hàng hĩa, dịch vụ Nhà nước khuyến khích sản xuất, tiêu dùng thường là các hàng hố, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình ở nước ngồi và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hố, dịch vụ thuộc khơng chịu thuế GTGT khi xuất khẩu
~ Nhĩm hàng hĩa, dịch vụ thiết yếu thường là những hàng hĩa, dịch vụ phục
vụ cho sản xuất và tiêu dùng và các hàng hĩa, dịch vụ cần ưu đãi như nước sạch phục vụ cho sản xuất và sinh hoạt; thuốc chữa bệnh, phịng bệnh; giáo cụ, đồ dùng để
giảng giải, học tập; dịch vụ khoa học và cơng nghệ: bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật nhà ở
~ Nhĩm hàng hĩa, dịch vụ thơng thường là những hàng hĩa, dịch vụ khơng
Trang 191.1.2.3 Phương pháp tính thuế GTGT
Hiện nay, theo quy định của hầu hết các Quốc gia thuế GTGT cơ sở kinh doanh phải nộp được tính theo một trong hai phương pháp: phương pháp khấu trừ thuế và
phương pháp tính trực tiếp trên GTGT hoặc trên doanh thu
© Phuong pháp khấu trừ -_ Đối tượng áp dụng
Phuong pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế tốn, hố đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; cơ sở kinh doanh cĩ doanh thu hàng năm từ một tỷ đồng trở lên; trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT
-_ Cách xác định thuế GTGT phải nộp
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được
khẩu trừ
Trong đĩ:
- Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tơng số thuế giá trị gia tăng của hàng hố,
dịch vụ bán ra ghỉ trên hố đơn giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng ghỉ trên hố đơn giá trị gia ting bằng giá tính thuế của hàng hố, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hố, dịch vụ đĩ Trường hợp sử dụng chứng từ ghỉ giá thanh tốn là giá đã cĩ thuế GTGT thì
thuế GTGT đầu ra được xác định bằng giá thanh tốn trừ (-) gid tinh thi
- Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hod don GTGT mua hàng hĩa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hĩa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của
hàng hố nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi *ˆ Phương pháp trực tiếp: Phương pháp này cĩ hai cách tính
- Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT
Trang 20quý
~ Xác định thuế GTGT phải nộp:
Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của vàng, bạc, đá quý bán ra x 10%
Trong đĩ:
GTGT của vàng bạc, đá quý = Giá thanh tốn của hàng hĩa bán ra - Giá thanh tốn của vàng bạc, đá quý mua vào tương ứng
- Phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu * Đối tượng áp dụng,
~ Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập; đang hoạt động cĩ doanh thu hàng năm dưới mức ngường doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp
dụng phương pháp khấu trừ thuế
- Hộ, cá nhân, tơ chức kinh doanh
ỏ chức kinh tế khác khơng phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ * Xác định thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % x Doanh thu Trong đĩ: ~ Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên đoanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:
Phân phối, cung cấp hàng hĩa: 1%
Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu nguyên vật liệu: 5%
San x vận tỉ dịch vụ cĩ gắn với hàng hố, xây dựng cĩ bao thầu
nguyên vật liệu: 3%;
Hoạt động kinh doanh khác: 2%
~ Doanh thu là tơng số tiền ghỉ trên hĩa đơn bán hàng
1.2 Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng trên địa bàn huyện
1.2.1 Yêu cầu và sự cần thiết của cơng tác quản lý thu thuế GTGT trên địa
bàn huyện
Trang 21Cơng tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện nhằm đạt được các mục
tiêu cơ bản sau;
Thi nhất, nhằm thực hiện nghiêm chỉnh các luật thuế GTGT, pháp lệnh thuế
GTGT, đảm bảo nộp đúng, nộp đủ và nộp kịp thời tiền thuế GTGT vào ngân sách Nhà
nước
Thứ hai, đề cao ý thức tự giác chấp hành chính sách, pháp luật về thuế GTGT
và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế GTGT thực hiện tốt nghĩa vụ về thuế;
xố bỏ những thủ tục khơng cần thiết gây phiền hà và tốn kém cho người nộp thuế
GTGT
Thứ ba, cải
n thủ tục quản lý thu thuế GTGT, phân cơng, phân nhiệm rõ ràng,
chuẩn hố dần cơng tác quản lý thu thuế GTGT nhằm nâng cao năng lực, hiệu quả
hoạt động của bộ máy quản lý thu thuế GTGT, nâng cao chất lượng làm việc của đội ngũ cán bộ thuế
Như vậy, cơng tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện khơng đơn thuần là nhằm tăng hiệu quả của quản lý thu thuế mà cịn nhằm tới mục tiêu cao hơn, đĩ cĩ
thể là làm tăng sự tin tưởng và ủng hộ của dân chúng đối với Chính phủ, thuận lợi hơn cho Chính phủ về điều hành và quản lý
Quản lý thu thuế GTGT nhằm tác động và điều hành hoạt động đĩng thuế của NNT, do vay quan ly thu thué GTGT phải đảm bảo được những yêu cầu sau:
Trước hết, phải đỗi mới cơ chế quản lý thuế GTGT, sắp xếp tổ chức bộ máy
quản lý thu thuế GTGT, phân rõ chức năng, nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận tại thuế, Chỉ cục thuế
Thứ hai, tăng cường cơng tác phân tích thơng tin, phát hiện các dấu hiệu nghỉ
ngờ vi phạm về thuế GTGT đẻ kịp thời thanh tra, kiểm tra và xử lý nghiêm các hành vỉ vi phạm pháp luật về thuế
Thứ ba, phân định rõ ràng giữa nghĩa vụ kê khai thuế GTGT, nộp thuế GTGT của doanh nghiệp với trách nhiệm phát hiện hành vi vi phạm vẻ thuế GTGT đề thực
Trang 22Thứ tư, cán bộ thuế nắm vững chính sách, chế độ thuế, cĩ ý thức trách nhiệm
cao, tuân thủ đúng quy định nghiệp vụ và các bước cơng việc quy định trong quy trình
Tứ năm, tăng cường trang bị cơ sở vật chất, thiết bị, máy tính làm viée dé dam bảo
khai thác thơng tin phục vụ cho cơng tác quản lý, chỉ đạo thu thuế GTGT
1.2.1.2 Sue can thiết phải tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng trên địa
bàn huyện
Thứ nhất : ất phát từ tầm quan trọng của thuế GTGT trên địa bàn huyện Thuế GTGT là sắc thuế giữ vai trị quan trọng trong tơng thu ngân sách của huyện
Tht hai: xi
it phat từ thực trạng quản lý thu thuế GTGT trên đại bản huyện cịn
nhiều tồn tại, bắt cập, gây thất thu cho ngân sách huyện
Mặc dù Luật thuế GTGT đã được đưa vào áp dụng nhiều năm, liên tục được bổ
sung sửa đổi cho phù hợp với tình hình thực tế của nền kinh tế song trong quá trình
thực th vẫn cịn nhiều bất cập, tồn tại Một mặt là do chính sách chưa thật sự thống nhất, đồng bộ tạo khe hở cho các đối tượng tìm cách lách luật, trốn thuế, gian lận thuế
chiếm đoạt NSNN Mặt khác trên khía cạnh chủ quan trong thực trạng quản lý thu
thuế, một bộ phận cán bộ thuế hoặc thiếu năng lực hoặc khơng đủ lực lượng hoặc
nghiêm trọng hơn là cĩ tình cầu kết với ĐTNT làm thất thu NSNN
Hiện nay do cơ chế quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện cịn chưa được thực thi một cách nghiêm túc, một số doanh nghiệp trên địa bàn huyện chấp hành về chế độ kế tốn, chứng từ hố đơn mua bán hàng hĩa các doanh nghiệp cịn nhiều bất
cập Bên cạnh đĩ ý thức tuân thủ pháp luật của các đơn vị này chưa cao, trong khi
việc xử lý vi phạm trong lĩnh vực thuế chưa cĩ tính răn đe, khi cĩ vi phạm thường mới chỉ cĩ xử lý vi phạm hành chính đã làm cho hành vỉ sai phạm của các doanh nghiệp này xảy ra ngày càng phơ biến và đa dạng
Thứ ba: xuất phát từ đặc thù của người nộp thuế quy mơ vốn nhỏ, thành lập “dễ” và cũng “biến mát" dễ dàng khi thiếu sự quản lý chặt chẽ của các cơ quan hữu quan nên việc quản lý thu thuế các đối tượng này cũng rất khĩ khăn, phức tạp Thực
tiễn cho thấy ý thức chấp hành pháp luật nĩi chung và pháp luật thuế nĩi riêng của
Trang 23Nhu vậy việc tăng cường cơng tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện là điều hết sức cần thiết và rất quan trọng Cơng tác thu thuế GTGT trên địa bàn huyện
khơng chỉ phục vụ cho mục tiêu ngân sách của huyện mả cịn đảm bảo cơng bằng xã
hội, thực hiện chức năng kiểm sốt, định hướng phát triền kinh tế của huyện, thúc đầy
các cơ sở kinh doanh thực hiện hạch tốn kinh tế, quan tâm đến chế độ hĩa đơn, chứng
từ tạo ra sự chuyền biến mới trong lĩnh vực quản lý tài chính gĩp phần thực hiện các mục tiêu và yêu cầu của việc quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện
1.2.2 Các nội dung cơ bản về quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện 1.2.2.1 Cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế „ hỗ trợ NNT do bộ phận Tuyên truyền hỗ trợ NNT phụ trách Thực hiện cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng cao chất lượng, hiệu quả Tổ chức tuyên truyềi
cơng tác quản lý thu thuế nĩi chung và quản lý thu thuế GTGT nĩi riêng của cơ quan
thuế và hướng dẫn, giúp đỡ NNT thực hiện quyền và nghĩa vụ thuế của mình
Thực hiện việc tuyên truyền, hỗ trợ NNT theo các bước cơng việc sau:
- Lập kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT: căn cứ vào chương trình cơng tác,
nhiệm vụ, biện pháp quản lý thu NSNN của Bộ Tải chính, Tổng cục Thuế; căn
cứ vào các thay đổi về chế độ chính sách thuế; căn cứ vào chức năng nhiệm vụ của bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ NNT đề xây dựng kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT Kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải được lập định kỳ hàng năm, đảm bảo tính thời, quả và phù hợp với điều thực tế tại cơ quan thuế; đảm bảo
cân đối giữa nhu cầu cần hỗ trợ của NNT với nguồn nhân lực, cơ sở vật chất của
cơ quan thuế; hướng tới mục tiêu chung của tồn ngành thuế Kế hoạch nay bao
gồm kế hoạch tuyên truyền về thuế và kế hoạch hỗ trợ NNT
~ Tổ chức thực hiện các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT như Tuyên truyền qua
hệ thống tuyên giáo; tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích; tuyên truyền trên
các phương tiện thơng tin dai chúng; tuyên truyền qua trang thơng tin điện tử và các trang
mạng khác; tổ chức tập huấn, đối thoại với NNT khi cĩ các thay đổi về chính sách thuế
hoặc cĩ nhiều vướng mắc về chính sách, thủ tục hành chính thuế; xây dựng và cấp phát
Trang 24đề về cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT; khảo sát, thăm dị ý kiến về nhu cầu hỗ trợ của NNT Tất cả các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ nhằm dim bao cho NNT nam vững quy định về luật quản lý thuế và thực hiện quyền, nghĩa vụ thuế của mình một cách tốt nhất
- Báo cáo đánh giá cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để cĩ cái nhìn tổng quát về
hiệu quả cơng tác tuyên truyền hỗ trợ, đưa ra những tồn tại, nguyên nhân, biện pháp khắc phục và đề ra phương hướng nâng cao chất lượng, hiệu quả cơng tác tuyên truyền hỗ trợ
NNT
Ngồi ra, bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ NNT cịn cĩ nhiệm vụ tiếp nhận và trả kết quả giải quyết hồ sơ thủ tục hành chính thuế của NNT theo quy chế “một cửa", nhằm
giúp đỡ NNT giảm bớt các thủ tục hành chính trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế,
đồng thời tạo cơ chế phối hợp chặt chẽ giữa các phịng ban chức năng ở cơ quan thuế 1.2.2.2 Quản lý kê khai và nộp thuế GTGT
Kê khai và nộp thuế GTGT do bộ phận Kê khai và kế tốn thuế thực hiện Quản lý khai thuế và nộp thuế GTGT nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý người nộp thuế thực
hiện các thủ tục hành chính thuế về khai thuế và nộp thuế GTGT, hồn thành nghĩa vụ
thuế đầy đủ, đúng quy định và đảm bảo cơng chức thuế, cơ quan thuế thực thi đúng nhiệm vụ, quyển hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế GTGT
= Quan ly qua trình khai thuế GTGT:
+ Quản lý tình trạng kê khai thuế GTGT của NNT: Bộ phận Kê khai và kế tốn thuế cĩ nhiệm vụ quản lý tình trạng kê khai thuế GTGTcủa NNT, như quản lý NNT phải
nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo từng mẫu hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
để xác định số lượng hồ sơ khai thuế GTGT phải nộp và theo dõi, đơn đĩc tình trạng kê
khai của NNT; quản lý NNT thay đổi về kê khai thuế GTGT để theo dõi cập nhật về nghĩa vụ kê khai thuế GTGT cĩ liên quan; quản lý khai thuế qua tơ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế
Trang 25cửa" và các hồ sơ giấy tờ cĩ liên quan khác qua bộ phận Hành chính văn thư Tiếp đến
kiểm tra, xử lý hỗ sơ khai thuế GTGT như kiểm tra lỗi thơng tin định danh của NNT hay
lỗi số học và lập thơng báo yêu cầu NNT giải trình, điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT nếu
phát hiện cĩ lỗi phát sinh; xử lý hồ sơ khai thuế GTGT điều chỉnh, bổ sung của NNT;
điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT của NNT do cơ quan thuế nhằm lẫn, sai ĩt Với hỗ sơ
khai thuế GTGT cĩ gia hạn, sau khi tiếp nhận hồ sơ gia hạn từ L cửa” hoặc
bộ phận Hành chính văn thư, bộ phận kê khai và kế tốn thuế kiểm tra tính đúng đắn và
tiến hành xử lý hồ sơ gia hạn theo quy định Bước cơng việc cuối cùng của xử lý hồ sơ khai thuế TGT là lưu
sơ khai thuế theo từng hình thức lưu hồ sơ khai thuế bằng giấy,
lưu hồ sơ khai thuế điện tử và lưu tại cơ sở dữ liệu của ngành
+ Xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế GTGT: Xử lý vi phạm về nộp hồ sơ khai thuế GTGT là bước cơng việc tiếp theo, bắt đầu từ việc đơn đốc NNT hoặc đại lý thuế nộp hồ sơ khai thuế GTGT thơng qua thư nhắc nộp hồ sơ khai thuế GTGT hoặc thơng báo đơn đốc NNT hoặc đại lý thuế chưa nộp hồ sơ khai thuế GTGT Nếu NNT khơng nộp hồ sơ khai thuế GTGT, tiến hành ấn định số thuế GTGT phải nộp, NNT nộp hồ sơ khai thuế GTGT quá thời hạn quy định thì tiến hành xử lý vi phạm hành chính
- Quản lý quy trình kế tốn thuế GTGT:
+ Kế tốn thu NSNN: Tiếp nhận và xử lý chứng từ nộp tiền của NNT; hồn trả
tiền thuế, tiền phạt khi khơng cịn nợ tiền thuế, tiền phạt và tiến hành lưu chứng từ kế tốn
thu NSNN
+ Kế tốn theo dõi thu nộp thuế của NNT: Với cơng tác kế tốn theo dõi thu nộp
thuế GTGT của NNT, sau khi nhận các văn bản xử lý về thuế GTGT đối với NNT do cơ quan thuế thực hiện, bộ phận kê khai và kế tốn thuế tiến hành nhập các thơng tin liên quan đến số tiền thuế GTGT của NNT và hạn nộp của khoản thuế GTGT Kiểm tra, hạch
Trang 26thiếu, cịn thừa hoặc được khấu trừ để chuyên tới các bộp phận cĩ liên quan giải quyết “Tiến hành lưu sơ theo dõi thu nộp thuế hàng tháng,
+ Báo cáo định kỳ nhằm theo dõi, đánh giá, kiểm kết quả thực hiện cơng tác kê khai và kế tốn thuế GTGT và cĩ những giải pháp phối hợp đồng bộ giữa các bộ phận
trong cơ quan thuế để thực hiện cĩ hiệu quả quy trình 1.2.2.3 Quản lý cơng tác kiểm tra thuế GTGT
Cơng tác này nhằm mục đích tăng cường kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế GTGT của người nộp thuế nhằm chống thất thu thuế GTGT qua việc kê khai thuế; Ngăn
chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế GTGT; Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp
luật thuế của người nộp thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế;
Thực hiện cải cách hành chính trong việc kiểm tra thuế GTGT từ đĩ tránh gây phiền
nhiễu và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất
+ Kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT tại trụ sở cơ quan thuế: Bước đầu của cơng tác
kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT tại trụ sở cơ quan thuế là thu thập, khai thác thơng tin để
kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT; dựa trên phân tích rủi ro đẻ lựa chọn cơ sở kinh doanh,
lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT; Thủ trưởng cơ quan duyệt và giao nhiệm
vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT; lên nội dung kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT và cuối
cùng là xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT tại trụ sở cơ quan thuế Cơng tác
kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT tại trụ sở cơ quan thuế là cơng tác thường xuyên, liên tục,
đảm bảo kiểm tra giám sát chặt chẽ hồ sơ khai thuế của cơ quan thuế, phát hiện sai phạm
và xử lý theo từng mức độ vi phạm
+ Kiểm tra tại trụ sở của NNT: đối với các đơn vị thuộc đối tượng phải kiểm tra tại trụ sở đơn vị (khơng giải trình được thơng tin tài liệu chứng minh số thuế GTGT khai là đúng hoặc phát sinh các sự vụ yêu cầu phải kiểm tra như hồn thuế GTGT, chia tách
sáp nhập, giải thể, chấm dứt hoạt động ), cơ quan thuế ra quyết định kiểm tra tại trụ sở
của cơ quan thuế đề làm rõ nội dung kinh tế phát sinh liên quan tới hồ sơ khai thuế
GTGT của đơn vị mà đơn vị khơng thể giải trình được trong quá trình kiểm tra tại trụ sở
Trang 27của từng bước cơng việc và những điều cán bộ thuế được phép hay khơng được phép làm
trong quá trình kiểm tra tại đơn vị Kết thúc kiểm tra tại đơn vị, cĩ biên bản ghi nhận
những thực trạng, sai sĩt mà đơn vị mắc phải được phát hiện sau kiểm tra Cơ quan thuế
sẽ cĩ quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế quy định rõ về số tiền truy thụ, số tiên phạt hoặc hình thức xử lý tương ứng với mức đ vi phạm của đơn vi + Tổng hợp báo cáo và lưu giữ tài liệu kiểm tra thuế GTGT: sau khi thực hiện kiểm tra, cơ quan thuế các cấp, theo nhiệm vụ cơng việc được phân cơng sẽ cĩ trách nhiệm báo cáo và lưu giữ những tài liệu để cĩ được số liệu tổng quát, phản ánh về
lượng, hiệu quả cơng tác kiểm tra cũng như cĩ cơ sở dữ liệu phục vụ cơng tác quản lý và
kiểm sốt của cấp trên nếu cần
1.2.2.4 Quản lý cơng tác hồn thuế GTGT
Cơ quan Thuế xác định cụ thể nội dung và trình tự cơng việc của mình đề thực
hiện giải quyết hồn thuế GTGT theo quy định của Luật Quản lý thuế; Nhằm cải cách thủ tục hành chính trong việc giải quyết hồn thuế GTGT cho người nộp thuế Nhằm hướng
dẫn người nộp thuế thực hiện đúng các thủ tục hành chính và các quy định của pháp luật
thuế, Luật Quản lý thuế về hồn thuế GTGT; Cơ quan thuế thực hiện kiểm tra hồ sơ theo
trình tự và nội dung quy định
+ Tiếp nhận hồ sơ hồn thuế GTGT: Cơ quan Thuế tiếp nhận hồ sơ hồn thuế GTGT trực tiếp từ NNT qua bộ phận một cửa, tiếp nhận qua đường bưu chính và tiếp
nhận qua giao dịch điện tử Bộ phận "một cử: à bộ phận cĩ chức năng tiếp nhận hồ sơ
hồn thuế GTGT trực tiếp từ người nộp thuế và cĩ trách nhiệm hướng dẫn, giải đáp
vướng mắc về chính sách thuế, quản lý thuế và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của NNT
+ Phân loại hồ sơ hồn thuế GTGT: Cơ quan Thuế phải kiểm tra, đối chiếu với
quy định hiện hành đề phân loại hồ sơ hồn thuế GTGT thuộc diện hồn thuế trước, kiểm
tra sau hoặc kiểm tra trước, hồn thuế sau Trong quá trình phân loại nếu xác định hồ sơ
khơng thuộc trường hợp được hồn thuế GTGT phải lập thơng báo về việc khơng được
hồn thuế GTGT theo quy định
Trang 28phải phân tích hồ sơ hồn thuế GTGT Căn cứ hồ sơ đề nghị hồn thuế GTGT của NNT và số liệu kê khai của NNT cĩ tại cơ quan thuế đề đối chiếu thơng tin trên hồ sơ hồn thuế GTGT với dữ liệu đăng ký thuế trên hệ thống tin học; Đối chiếu số thuế GTGT đề
nghị hồn và các số liệu liên quan đến số thuế GTGT hồn trên hồ sơ hồn thuế GTGT
với dữ liệu khai thuế GTGT hàng tháng của NNT cĩ liên quan trên h
thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào, số thuế
hồng ứng dụng tin
STGT
học của cơ quan thuế như:
đã nộp, số thuế GTGT đề nghị hồn kỳ này, số thuế GTGT cịn được khấu trừ
+ Thâm định pháp cÌ 6 phận Pháp chế thực hiện thấm định về pháp chế đối với hồ sơ hồn thuế GTGT theo nội dung thâm định quy định tại Quy chế thâm định dự
thảo văn bản quy phạm pháp luật và văn bản hành chính tại CỌT các cấp của Tơng cục
Thuế, trong đĩ bao gồm các nội dung như: thủ tục hồ sơ để nghị hồn thuế GTGT, căn cứ pháp lý xác định đối tượng và trường hợp hồn thuế GTGT, thắm quyền và trình tự ban hành quyết định hồn thuế GTGT
+ Quyết định hồn thuế GTGT: Thủ trưởng CQT duyệt hồ sơ hồn thuế GTGT,
ký quyết định hồn thuế GTGT và
1.2.2.5 Quản lý nợ thuế GTGT và cưỡng chế nợ thuế
* Quản lý nợ thuế GTGT
Quy định trách nhiệm, nội dung, trình tự, thủ tục, thời gian dé triển khai thực hiện
c văn bản cĩ liên quan theo thâm quyền quy định
thống nhất trong cơ quan thuế các cấp trong việc xây dựng và thực hiện chỉ tiêu, đơn đốc thu hồi và xử lý các khoản tiền thuế GTGT nợ của người nộp thuế cĩ nghĩa vụ nộp thuế GTGT vào NSNN đã được quy định tại Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn về thuế
+ Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế GTGT nợ: Xác định số tiền thuế GTGT nợ năm thực hiện căn cứ vào tiền thuế GTGT nợ năm trước và tiền thuế GTGT nợ tại thời điểm
lập chỉ tiêu thu tiền thuế GTGT nợ; lập chỉ tiêu thu tiền thuế GTGT nợ năm kế hoạch; báo cáo và chờ phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế GTGT nợ; triển khai thực hiện chỉ tiêu thu
tiền thuế GTGT nợ
Trang 29phân loại tiền thuế GTGT nợ đối với từng nhĩm nợ, khoản nợ theo quy định; lập nhật ký
và số tổng hợp theo dõi tiền thuế GTGT nợ; đối chiếu số liệu và thực hiện đơn đĩc thu nộp Ngồi ra, xử lý các văn bản, hồ sơ để nghị xĩa nợ tiền thuế GTGT, gia hạn nộp thuế GTGT, hồn thuế GTGT kiêm bù trừ; xử lý tiền thuế GTGT đã nộp NSNN đang chờ
điều chỉnh; khĩ thu và
tiền thuế GTGT nợ đối với
ố nguyên nhân gây chênh lệch tiền thuế GTGT nợ; đơn đốc
ác đơn vị xây dựng cơ bản vãng lai ngoại tỉnh, các đơn vị hạch tốn phụ thuộc và đơn vị ủy nhiệm thu Thực hiện báo cáo kết quả thực hiện cơng tác quản lý nợ và lưu trữ tài liệu quản lý nợ
©_ Cơng tác cưỡng chế nợ thuế
Voi mục đích thực hiện quy định trách nhiệm nội dung, trình tự, thủ tục, thời gian triển khai thực hiện thống nhất trong cơ quan thuế các cấp trong việc cường chế thi hành
quyết định hành chính thuế
+ Cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại
Kho bạc Nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản;
+ Cưỡng chế bằng biện pháp thơng báo hĩa đơn khơng cịn giá trị sử dụng; + Cưỡng chế bằng biện pháp khâu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;
+ Cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đầu giá tài sản kê biên;
+ Cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản của đối tượng bị cưỡng chế do tơ
chức, cá nhân khác năm giữ;
+ Cưỡng chế bảng biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chúng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề 1.3 Các yếu tố ảnh hướng đến cơng tác quán lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện 1.3.1 Các yếu tố chủ quan
* Trình độ quản lý của cơ quan thuế
Trình độ quản lý của cơ quan thuế, đội ngũ cán bộ quản lý thuế giữ một vai trị
Trang 30chưa khoa học, trình độ chuyên mơn của cán bộ khơng cao sẽ dẫn đến hiệu quả quản lý
thấp, vận dụng sai luật thuế GTGT từ đĩ dẫn đến tình trạng người nộp thuế tìm cách lách luật hoặc dây dưa, nợ đọng, trốn nợ thuế GTGT Đề nâng cao hiệu lực của bộ máy quản
lý thu thuế GTGT thì việc lựa chọn, bố trí, quy hoạch, đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ để đáp ứng yêu cả cĩ vai trị rất quan trọng Chất lượng của quản lý thu thuế GTGT phụ thuộc vào trình độ thuế GTGT trong cơng tác quản lý thu thuế GTGT một cách hợp lý cơng vi
bố trí nhân lực các khâu dé quản lý người nộp
Tiêu chuẩn cơng chức quản lý thu thuế GTGT:
- Được tuyển dụng, đào tạo và sử dụng theo quy định của pháp luật cán bộ, cơng chức
- Cĩ phẩm chất chính trị tốt, thực hiện nhiệm vụ đúng quy định của pháp luật, trung thực, liêm khiết, cĩ tính kỷ luật, thái độ văn minh, lịch sự, tỉnh thần phục vụ tận tụy, nghiêm chỉnh chấp hành quyết định điều động và sự phân cơng cơng tác
- Cĩ trình độ chuyên mơn, nghiệp vụ, kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp đảm
bảo thực hiện tốt nhiệm vụ quản lý thu thuế GTGT
Nghiêm cắm cơng chức quản lý thu thuế GTGT gây phiền hà, khĩ khăn cho NNT; thơng đồng, nhận hĩi lộ, bao che cho NNT để trốn thuế GTGT, gian lận thuế GTGT; sử dụng trái phép , chiếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế GTGT
* Tổ chức bộ máy quản lý thuế
Tổ chức bộ máy quản lý cĩ vai trị rất quan trọng trong cơng tác quản lý thu thuế
GTGT Dù cĩ chính sách đúng đắn, hợp lý nhưng việc tỏ chức bộ máy quản lý khơng phù hợp với trình độ chuyên mơn, bộ máy tỏ chức chồng chéo thì cơng tác quản lý thu
thuế GTGT khơng thể đạt hiệu quả cao Do cơng tác quản lý thu thuế GTGT địi hỏi cơ quan thuế phải luơn kiện tồn bộ máy tổ chức quản lý thu thuế GTGT theo hướng tỉnh
gọn, chuyên nghiệp và bài bản * Đội ngũ nhân lực
Nhân lực là yếu tổ then chốt và quyết định đến mọi hoạt động trên mọi lĩnh vực
Đội ngũ nhân lực khơng đủ năng lực trình độ, chuyên mơn cũng như đạo đức nghề
Trang 31vụ của cán bộ ngành thuế cĩ vai trị hết sức quan trọng đến thành cơng trong việc thực
hiện quản lý thu thuế GTGT trên đại bàn Nếu người lãnh đạo khơng nắm vững luật
pháp, các quy định, chính sách, quy trình tác nghiệp thì cơng tác quản lý thu thuế GTGT
khơng thể đạt hiệu quả cao Đội ngũ cán bộ là người trực tiếp tiếp xúc, hướng dẫn và thực
c nghiệp vụ thuế với người nộp thu
à chuyên mơn đội ngũ cán bộ khơng đảm bảo sẽ ảnh hưởng tới kết quả trong quá trình tác nghiệp và ảnh hưởng tới hiệu
quả trong cơng tác quản lý thu thuế GTGT
* Cơ sở vật chất và hạ tầng kỹ thuật của cơ quan thuế
Một yếu tố nữa thuộc về cơ quan thuế cũng cĩ ảnh hưởng đáng kê đến cơng tác
quản lý thu thuế GTGT đĩ là quy trình thu thuế và yếu tố cơ sở vật chất kỹ thuật của cơ quan thuế Trụ sở làm việc của cơ quan thuế cĩ đáp ứng được về quy mơ, cơ sở vật chất cĩ hiện đại đáp ứng những yêu cầu của cơng tác quản lý thuế hay khơng? Điều kiện làm
việc của cán bộ cơng chức thuế cĩ đảm bảo để theo kịp với địi hỏi của cơng tác quản lý thuế hay khơng nĩ ảnh hưởng rát lớn đến kết quả của cơng tác quản lý thu thuế GTGT
1.3.2 Các yếu tố khách quan * Chính sách thuế:
Thành cơng của hoạt động quản lý thu thuế GTGT phụ thuộc vào rất nhiều nhân tố mà nhân tố đầu tiên phải kế đến đĩ là hệ thống chính sách thuế Đẻ cho người nộp thuế tự giác chấp hành nghĩa vụ của mình, thì bản thân họ phải hiểu rõ về luật thuế đĩ, phải tự tính ra được số thuế mà họ phải nộp và số thuế này nằm trong khả năng đĩng gĩp của họ Do đĩ, chính sách thuế và mỗi luật thuế phải cĩ nội dung đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu,
mang tính phỏ thơng, phù hợp với trình độ chung của cả người nộp thuế và người quản lý
và quan trọng là các mức thuế suất phải được tiến hành trên sự phân tích khoa học, tồn diện đề tìm ra được những đáp số phù hợp nhất, sẽ tăng được tính hiệu quả của cơng tác
quản lý thu thuế Chính sách thuế chính là căn cứ về mặt pháp luật để cơ quan thuế thực
Trang 32thuế phải nộp hay được hưởng lợi từ thuế Mặt khác, chính sách thuế cĩ tác động khá mạnh và hiệu quả tới nền kinh tế, song vẫn cĩ những giới hạn nhất định, cho nên khi xây
dựng chính sách khơng thể tùy tiện, phải rất thận trọng và cần phải tính tốn được những
tác động của chính sách khi ban hành Do đĩ, dé thực hiện hoạt động quản lý thuế hiệu quả thì cần cĩ những chính sách về thuế cụ thé, rõ ràng, chặt chẽ và hợp ly
e _ Ý thức chấp hành của người nộp thuế:
Trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu của các nhà kinh tế là tối đa hĩa lợi nhuận Do vậy, họ luơn tìm cách đề tăng tối đa lợi nhuận và giảm tối thiều chỉ phí trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Với việc cho rằng nộp thuế cho Nhà nước đã làm
giảm đi quyền lợi vật chất mà lẽ ra họ được hưởng, cho nên vì lợi ích trước mắt và của riêng mình, họ luơn luơn cĩ tư tưởng và hành động khơng tuân thủ pháp luật vẻ thuế, tìm
mọi cách để khơng phải nộp thuế hoặc nộp thuế với mức thấp nhất so với nghĩa vụ phải nộp theo quy định trong các luật thuế Vì thế, cơ quan quản lý thu thuế cần tuyên truyền, phổ biến để mọi người hiểu một cách đúng đắn về việc nộp thuế, từ đĩ nâng cao ý thức chấp hành luật thuế của người nộp thuế
« _ Sự phối hợp của các cơ quan chức năng cĩ liên quan
Thơng qua sự phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan khác cĩ liên quan thì
quá trình xử lý nghiệp vụ sẽ tiếp nhận được nhiều thơng tin cĩ tính chất đầy đủ hơn, tồn
diện hơn Từ đĩ, quyết định quản lý chính xác hơn
Hoạt động của các cơ quan pháp luật như Cơng an, Viện kiểm sát cĩ tác dụng
tạo điều kiện cho tính tuân thủ của người nộp thuế được nâng lên Các cơ quan đĩ sẽ đề
ra các biện pháp hữu hiệu đẻ ngăn chặn kịp thời các hành vi, vi phạm về thuế và xử lý đúng các các trường hợp khơng tuân thủ pháp luật Bên cạnh đĩ, cơ quan thuế và các cơ
quan cĩ liên quan chia sẻ, trao đổi và học hỏi kinh nghiệm xử lý những vấn đề tương tự,
giúp nhau các cơng việc hỗ trợ cơng việc là giảm chỉ phí trong cơng tác nghiệp vụ
1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng ở một số địa phương và bài học rút ra đối với Chỉ cục Thuế huyện Yên Dũng
Trang 33Chỉ cục Thuế huyện Sĩc Sơn, Thành phố Hà Nội quản lý số lượng người nộp thuế
rất lớn Do đĩ cơng tác quản lý thu thuế GTGT là rất nặng nề Để quản lý thu thuế GTGT một cách tốt nhất, Chỉ cục Thuế huyện Sĩc Sơn đã thực hiện đồng bộ các biện pháp ở tắt
cả các nội dung quản lý thu thuế như: Cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, cơng
kiểm tra, Đối với cơng tác tuyên truyền được Chỉ cục Thuê thực
tác kê khai, cơng tá
hiện thường xuyên như phỏ biến các văn bản liên quan, tổ chức đối thoại với các DN,
phối hợp với cơ quan truyền thơng đề tuyên truyền, nâng cao tính tuân thủ pháp luật trong
việc thực thi pháp luật thuế, nhất là lĩnh vực xây dựng, rất nhậy cảm, nhiều doanh nghiệp
hoạt động Tăng cường hỗ trợ các DN trong việc kê khai, xử lý hồn thuế, miễn giảm
thuế thuế kịp thời, đúng quy định đề tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Cơng tác kiểm tra được thực hiện thường xuyên, đúng quy trình, phấn đấu kiểm tra 15% số DN'
đang quản lý Năm 2018, Chỉ cục Thuế đã thực hiện 83 cuộc kiểm tại DN xây dựng, qua
đĩ đã xử lý giảm thuế GTGT được khấu trừ 7 tỷ đồng, giảm số lỗ DN xây dựng đã kê
khai 6 tỷ đồng; đưa tổng số thuế truy thu, truy hồn và phạt tới 9 tỷ đồng Ngồi ra, cịn
nhiều cuộc kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế Bên cạnh đĩ, Chỉ cục Thuế đã quán triệt đến
tắt cả các bộ phận chuyên mơn để nâng cao kỷ cương, trách nhiệm của cán bộ thuế, xử lý
cán bộ gây phiền hà, sách nhiễu trong thực thỉ cơng vụ
1.4.1.2 Chỉ cục Thuế huyện Đơng Triều, tỉnh Quang Ninh
Cơng tác quản lý thu thuế GTGT của huyện Đơng Triều nĩi chung và quản lý thu
thuế GTGT nĩi riêng rất nặng nề, nhất là trong bồi cảnh kinh tế hiện nay khơng thực sự
ổn định Nhận thức được nhiệm vụ khĩ khăn đĩ, Chỉ cục Thuế huyện Đơng Triều, tỉnh
Quảng Ninh đã chỉ đạo các bộ phận chức năng, các Đội thuế thuế tăng cường rả sốt,
phân tích, đánh giá xác định rủi ro các hồ sơ khai thị
; nâng cao cơng tác quản lý, kịp
thời đề xuất, tham mưu với lãnh đạo Chỉ Cục thuế trong cơng tác chỉ đạo, điều hành Đối với cơng tác cải cách thủ tục hành chính thuế Cục thuế đã cơng khai bộ thủ
tục hành chính thuế; hướng dẫn chỉ tiết các thủ tục hành chính thuế cho doanh nghiệp (DN) ngay từ khi mới thành lập Tơ chức phân cơng nhĩm hỗ trợ cho DN thực hiện khai
thuế, nộp thuế điện tử; Phân cơng cán bộ hướng dẫn cụ thể, hỗ trợ kịp thời NNT trong
Trang 34
thơng tin, tháo gỡ khĩ khăn, vướng mắc cho NNT trong quá trình triển khai thực hiện
được doanh nghiệp đồng thuận hưởng ứng Đến hết năm 2018 đã cĩ 99% doanh nghiệp
thực hiện khai thuế điện tử và 95% doanh nghiệp nộp thuế điện tử, tạo thuận lợi cho người nộp thuế
Đối với ng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, mục tiêu của Chỉ cục là đây mạnh hơn nữa việc hỗ trợ, giải quyết vướng mắc khĩ khăn cho NNT; nâng cao cơng tác tuyên truyền, phơ biến, đa dạng hĩa các hình thức truyền tải chính sách pháp luật thuế,
các chủ trương định hướng của ngành, đảm bảo chính sách đi vào cuộc sống Thường,
xuyên tơ chức đối thoại để lắng nghe ý kiến của NNT đề tháo gỡ khĩ khăn, vướng mắc
cho các tổ chức, cá nhân kinh doanh; phối hợp với các cơ quan ngơn luận thơng tấn, báo
trí mở rộng diện tuyên truyền nhằm tạo sự bình đăng trong sản xuất kinh doanh, nâng cao
tính tuân thủ pháp luật trong việc thực thi pháp luật thuế
Trong năm 2018, Chỉ cục Thuế huyện Đơng Triều, tỉnh Quảng Ninh đã hỗ trợ tại cơ quan thuế, qua điện thoại và hướng dẫn bằng văn bản trên 125 lượt NNT: tổ chức 6
cuộc hội nghị đối thoại với 838 lượt NNT về tuyên truyền và phổ biến chính sách thuế
mới Những vướng mắc khĩ khăn của NNT đều được giải đáp đầy đủ, kịp thời Cấp phát
miễn phí trên 1.200 tài liệu về thuế; đăng 23 tin bài trên các phương tiện thơng tin đại chúng Do đĩ đã nâng cao nhận thức và tính tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế
Đối v cơng tác quản lý kê khai - kế tốn thuế, Chỉ cục Thuế đã chỉ đạo Đội kê khai, Đội kiểm tra của Chỉ cục Thuế chủ động rà sốt, đối chiếu số người nộp thuế đề xác
định số người nộp thuế, làm cơ sở đánh giá chính xác định tình hình kê khai trên địa bàn; phối hợp với cơ quan cấp đăng ký kinh doanh và các cơ quan cĩ liên quan giám sát chặt
chẽ người nộp thuế, theo dõi sát thình hình kê khai của doanh nghiệp nhằm phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai khơng đúng, khơng đủ số thuế phải nộp đề cĩ biện pháp chan
chỉnh kịp thời Bên cạnh việc tơ chức xử lý hồn thuế, miễn giảm thuế kịp thời, đúng quy
định đề tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế
Trang 35này được đổi mới phương thức làm việc như phân tích rủi ro một cách chỉ tiết hơn, chuyên sâu hơn từ đĩ đưa ra những nội dung kiểm tra đạt hiệu quả
Kết quả năm 2018, tồn Chỉ cục đã hồn thành 104 cuộc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, qua đĩ đã xử lý giảm thuế GTGT được khấu trừ 3,3 ty đồng; giảm số lỗ DN đã
kê khai 1.8 tỷ đồng; đưa tổng số thuế truy thu, truy hồn và phạt đạt tới 2,1 tỷ đồng
153 lượt hồ sơ, đã điều chỉnh tăng
Ngồi ra, qua kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế đối vị
thêm l,3 tỷ tiền thuế GTGT
Cùng với các giải pháp chuyên mơn, Chỉ cục Thuế huyện Đơng Triều tỉnh Quảng
'Ninh đã quán triệt việc chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật, đạo đức cơng vụ tới tồn thể Cán
bộ cơng chức; thường xuyên tỏ chức kiểm tra, kiểm sốt việc chấp hành các quy định của ngành; kiên quyết đầu tranh, phịng ngừa, xử lý đối với những hành vi gây phiền hà, sánh nhiễu trong thực thi cơng vụ gĩp phần thực hiện tốt cơng tác quản lý thuế
1.4.1.3 Chỉ cục Thuế huyện Tiên Du, tỉnh Bắc Ninh
Hiện nay, Chỉ cục Thuế huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh đang quản lý trực tiếp 867
trên tổng số 8.560 DN tồn tỉnh Nhận thức được nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước hết sức quan trọng, Chỉ cục Thuế huyện Tiên Du, tỉnh Bắc Ninh đã làm tốt cơng tác tham
mưu với các cấp ủy Đảng, chính quyền địa phương trong việc tơ chức điều hành thực
hiện cơng tác thu ngân sách trên địa bàn Chủ động triển khai thực hiện đồng bộ nhiều
biện pháp quản lý nhằm đảm bảo thực hiện tốt Luật Quản lý Thuế và các Luật thuế, hạn chế nợ đọng và chống thát thu ngân sách, đặc biệt là thuế GTGT Cơng tác quản lý được
cụ thể từ việc xây dựng và giao dự tốn pháp lệnh và chỉ tiêu phần đấu sớm, tích cực sát
với tốc độ tăng trưởng kinh tế, gắn với thu hồi nợ đọng và chống thất thu ngân sách Thực
hiện rà sốt, phân tích đánh giá tiến độ thu, xác định nguyên nhân, những khĩ khăn vướng mắc, báo cáo và tham mưu với UBND huyện chỉ đạo các ngành bàn biện pháp
tháo gỡ, khắc phục
Tang cường cơng tác tuyên truyền và hỗ trợ cho người nộp thuế bằng nhiều hình
thức: Hàng tháng thực hiện phối hợp với Đài phát thanh & truyền hình huyện Tiên Du
thực hiện chuyên mục "Thuế với cuộc sống" thời lượng 15 phút, phát sĩng 2 lượt trong
Trang 36thuế, cơng tác quản lý thu thuế và đơn đốc nợ đọng thuế trên địa bàn huyện
Cơng tác quản lý kê khai thuế GTGT ngày càng chặt chẽ và tạo được những
chuyển biến tích cực Thường xuyên giám sát chặt chẽ việc kê khai, khấu trừ, hồn thuế,
miễn, giảm thuế, quyết tốn thuế Kịp thời phát hiện và xử lý các trường hợp kê khai chậm, kê khai thiếu, kê khai sai vừa để điều chỉnh tăng thu cho ngân sách Nhà nước vừa
nâng cao tính tuân thủ Pháp luật về thuế của người nộp thuế
Cơng tác hồn thuế GTGT được thực hiện nhanh chĩng, kịp thời theo đúng quy
định của Luật Quản lý thuế, đã tạo điều kiện cho các doanh nghiệp quay vịng vốn nhanh, nâng cao hiệu quả sử dụng đồng vốn, gĩp phần thúc đây sản xuất kinh doanh
Quản lý chặt chẽ thuế GTGT nợ đọng , thực hiện nhiều biện pháp cưỡng chế đề
thu hồi nợ như phát lệnh thu qua Kho bạc, các tỏ chức tín dụng, phong toả tài khoản, thu
nợ qua hồn thuế, phối hợp chặt chẽ với Kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng, các Ban quản lý dự án, UBND các huyện, thành phĩ, thị xã thực hiện khấu trừ tiền nợ thuế thơng
qua giải ngân vốn đối với các DN chây ÿ, nợ thuế để thu hồi nợ đọng thuế, đảm bảo thu
hồi kịp thời số nợ thuế vào ngân sách Nhà nước, hạn chế thấp nhát tình trạng nợ mới phát
sinh
Ngay từ đầu năm, Cục Thuế đã giao chỉ tiêu kế hoạch kiểm tra cho Đội Kiểm tra
Thu
khai, khấu trừ, hồn thuế GTGT, miễn, giảm thuế, quyết tốn thuế GTGT theo đúng quy định của Pháp luật Thuế
1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Chỉ cục Thuế huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc
Đến nay tồn Chỉ cục đã triển khai thực hiện tốt kế hoạch kiểm tra, giám sát kê
Giang
Qua khảo sát kinh nghiệm ở các Chỉ cục Thuế huyện Sĩc Sơn, thành phố Hà Nội,
Chí cục Thuế huyện Đơng Triều tỉnh Quảng Ninh, và Chỉ cục Thuế huyện Tiên Du, tỉnh
Bắc Ninh với mục đích tìm hiểu những đơi mới trong phương thức quản lý thu thuế
GTGT tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, đáp ứng yêu cầu của địa phương trong phát triển kinh tế xã hội cho thấy:
Trang 37chặt chẽ của các ban, ngành, đồn thể liên quan thì sẽ khĩ cĩ thể hồn thành đạt và vượt
mức chỉ tiêu đề ra Do đĩ, cần phải tăng cường sự lãnh, chỉ đạo của huyện ủy, HĐND, UBND và đảm bảo sự phối hợp đồng bộ giữa các ngành liên quan trong cơng tác thuế,
đặc biệt là sự chỉ đạo trực tiếp của Cục thuế, nhằm thúc đây sản xuất kinh doanh phát
triển và tăng nguồn thu cho ngân sách
Thứ hai, cần đây mạnh và thực hiện cĩ hiệu quả việc cải cách hành chính vẻ thuế
GTGT gĩp phần quan trọng tiết kiệm thời gian, chỉ phí và thúc đầy sản xuất kinh doanh của doanh ngiệp phát trién
Thứ ba, thường xuyên quan tâm và chỉ đạo đối với cơng tác kiểm tra nhằm đơn đốc thu đúng, thu đủ, thu kịp thời chống thất thu và tăng thu cho Ngân sách trên nguyên tắc đảm bảo nuơi dưỡng nguồn thu, đáp ứng yêu cầu phát triển bền vững và cần linh hoạt
trong từng trường hợp cụ thé
Thứ tr, Chú trọng thực hiện tốt cơng tác quản lý kê khai và nộp thuế thuế gĩp phần quan trọng trong việc kiểm kê về số đối tượng nộp thuế và cập nhật kịp thời tình
hình dữ liệu khai thuế của doanh nghiệp, phục vụ cho việc phân tích đánh giá, quản lý
thuế và hồn thuế đối với người nộp thuế
Thứ năm, cần phải ệt quan tâm tới cơng tác cán bộ trong đĩ chú trọng và
quan tâm đúng mức đối với cơng tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao phẩm chất đạo đức và chuyên mơn nghiệp vụ cho cán bộ thuế, coi đây là bước đột phá đề nâng cao chất lượng cơng vụ của đội ngũ cán bộ, cơng chức đáp ứng được yêu cầu của quá trình cải cách thuế Đồng thời, thường xuyên đổi mới phương pháp thu và quản lý thu thuế
Thứ sáu, tăng cường và nâng cao chất lượng cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người ật thuế, xử lý giải quyết
nộp thuế, gĩp phần nâng cao nhận thức và ý thức tuân thủ pháp l
vướng mắc, tháo gỡ khĩ khăn về chính sách cho người nộp thuế từ đĩ khơng chỉ đem lại
kết quả về số thu mà cịn gĩp phần nâng cao thái độ và trách nhiệm của chính những cán
Trang 38Chương 2
THUC TRANG QUAN LY THU THUE GIA TRI GIA TANG TREN DIA BAN HUYEN YEN DUNG
2.1 Khái quát chung về tình hình kinh tế-xã hội huyện Yên Dũng
'Yên Dũng là một huyện nằm ở tiểu vùng miền núi và trung du của tỉnh Bắc Giang
được bao bọc bởi 03 con sơng là sơng Cầu, sơng Thương và sơng Lục Nam Huyện Yên
Dũng cĩ diện tích tự nhiên là 213,78 km2 bao gồm 19 xã và 2 thị trấn Phía Bắc giáp thành phố Bắc Giang, huyện Lạng Giang; phía Đơng giáp huyện Lục Nam; phía Nam
giáp với huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh và huyện Chí Linh, tỉnh Hải Dương; phía Tây
giáp với huyện Việt Yên, tỉnh Bắc Giang Dân số của huyện tính đến hết năm 2019 là
198.527 người
Là một vùng đất phù sa cổ, cĩ nhiều cánh đồng rộng, bằng phẳng cùng vời hệ thống thuỷ lợi đã và đang được nâng cấp, huyện cĩ điều kiện để phát triển ngành nơng nghiệp Với diện tích đất nơng nghiệp 10.499 ha, trong đĩ diện tích trồng lúa là 10.171
ha, huyện Yên Dũng đang tích cực đây mạnh sản xuất nơng nghiệp hàng hố, đặc biệt là lúa chất lượng cao Hàng năm, năng suất lúa bình quân đạt 52 tạ/ha, tơng sản lượng đạt
87.230 tắn Năm 2019 huyện hồn thành xây dựng thương hiệu Gạo thơm Yên Dũng
Nuơi trồng thuỷ sản cũng là thế mạnh của huyệt với trên 1.015 ha mat nước tự
nhiên và khoảng 761 ha diện tích chuyển đổi sang nuơi cá, sản lượng thuỷ sản tồn huyện hàng năm đạt trên 3.000 tắn Do vậy huyện Yên Dũng được quy hoạch là vùng sản
xuất nơng nghiệp trọng điểm của tỉnh Bắc Giang
Huyện Yên Dũng cĩ nhiều thế mạnh để phát triển kinh tế- xã hội Với vị trí tương đối thuận lợi, là cửa ngõ của thành phố Bắc Giang ở phía Bắc, nằm trên trục đường Quốc
lộ 1A, cĩ tuyến đường sắt Hà Nội - Lạng Sơn chạy qua, được bao bọc bởi ba con sơng
lớn là sơng Cầu, sơng Thương và sơng Lục Nam nên rất thuận lợi cho việc vận chuyên
hàng hố cả đường bộ và đường thuỷ Chính vì lẽ đĩ mà hiện tại Yên Dũng đang là một
trong những địa phương trọng điểm về phát triển cơng nghiệp của tỉnh Tính đến hết năm
Trang 39tích thuê đất là 77,5 ha, với số vốn đăng ký đạt 629,369 tỷ đồng và 7,83 triệu USD
Tiềm năng phát triển kinh tế - xã hội của huyện rất lớn Trong những năm qua
cùng với sự lãnh đạo của Huyện ủy, Uỷ ban nhân dân huyện cùng với sự đồn kết của
tồn thể nhân dân trong huyện Yên Dũng đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể trong phát
triển kinh tế và các hoạt động văn hố, xã hội; chính trị, an ninh được giữ vững Huyện
'Yên Dũng đang phấn đầu trở thành một huyện "mạnh về kinh tế, giàu về văn hố" 2.2 Sơ lược về Chỉ cục Thuế huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang
2.2.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục Thuế huyện Yên
Dũng, tỉnh Bắc Giang
Thực hiện Nghị định 281/HĐBT ngày 7/8/1990 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là
Chính phủ) về việc thành lập hệ thống thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài Chính và Quyết định 314/TC/QĐÐ ngày 21/8/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, ngày 01/10/1990
Cục thuế tỉnh Hà Bắc được thành lập trên cơ sở sáp nhập 03 tổ chức: Chỉ cục Thuế Cơng
thương nghiệp, Chỉ cục Thuế Nơng nghiệp và Chỉ cục Thu Quốc Doanh Tơ chức lúc đầu
gồm 10 phịng và 16 Chỉ cục Thuế các huyện, thị xã với 965 cán bộ cơng chức
Cuối năm 1996, tỉnh Bắc Giang được tái lập do tỉnh Hà Bắc được chia tách thành
hai tỉnh Bắc Giang và Bắc Ninh Ngày 14/12/1996 Bộ Tài Chính cĩ Quyết định số 1133
QĐ/BTC thành lập Cục Thuế Nhà nước tỉnh Bắc Giang và Cục thuế Nhà nước tỉnh Bắc
Ninh
Ngày 01/01/1997 Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đi vào hoạt động, tơ chức bộ máy gồm 12 phịng và 10 Chỉ cục Thuế cấp huyện, trong đĩ cĩ Chỉ cục Thuế huyện Yên
Dũng
2.2.2 Cơ cấu tố chức của Chỉ cục Thuế huyện Yên Dũng
Chí cục Thuế huyện Yên Dũng thực hiện theo mơ hình mới Bắt đầu thực hiện từ
ngày 1/5/2019 gồm Ban lãnh đạo, 3 đội văn phịng và 2 đội liên xã
* Ban lãnh đạo gồm 4 đồng chí: Trong đĩ cĩ 01 đồng chí Chỉ cục trưởng và 03 đồng chí Phĩ Chỉ cục trưởng
* 03 đội văn phịng gồm:
Trang 40~ Đội Hành chính-Nhân sự-Tài vụ-Quản trị-Ấn chỉ
- Đội Kiểm tra thuế
* 02 đội thuế liên xã, gồm:
- Đội thuế liên xã 1 (Thị Trấn Neo)
ội thuế liên xã 2 (Thị Trin Tan Dân)
'Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Chỉ cục Thuế huyện Yên Dũng: CHI CỤC TRƯỞNG PHĨ CHI CỤC TRƯỞNG PHĨ CHI CỤC TRƯỞNG PHĨ CHI CỤC TRƯỞNG | { 4 4 + Ỷ
DOL DOL bOI HANH DOI DOI
NGHIEP KIEM SHINE THUE THUE
VỤ i TRA NHAN SỰ TÀI VỤ LIÊN XÃ ; LIÊN a:
QUAN THUE Sea SĨI XÃ SĨ2
LÝ THUẾ ÁN CHỈ
2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ của Chỉ cục Thuế huyện Yên Dũng
(Nguơn: Chỉ cục Thuế huyện Yên Dũng )
Chỉ cục Thuế huyện Yên Dũng nằm trong hệ thống thu thuế Nhà nước, chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Cục Thuế và sự song trùng lãnh đạo của Huyện ủy, HĐND, UBND
huyện; cĩ nhiệm vụ tham mưu đề xuất với Huyện ủy, UBND huyện các biện pháp tổ