kê toán nguyên vật liệu

1 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Vật liệu yếu tố hoạt động sản xuất kinh doanh, tham gia trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm ảnh hưởng định đến chất lượng sản phẩm Đặc điểm nguyên vật liệu - Tham gia vào chu kỳ sản xuất - Thay đổi hình dáng ban đầu sau q trình sử dụng - Chuyển tồn giá trị vào giá trị sản phẩm - Giá trị vật liệu coi khoản chi phí sản xuất Trong q trình sản xuất, chi phí ngun nhiên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn, nói nguyên vật liệu sở vật chất quan trọng cấu thành sản phẩm Việc sử dụng tiết kiệm, hiệu nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao lực sản xuất, khả cạnh tranh doanh nghiệp 1.1.2 Nhiệm vụ mục đích kế tốn ngun vật liệu 1.1.2.1 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu  Trên sở chứng từ có liên quan kế tốn tiến hành ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, số lượng, chất lượng giá trị thực tế loại thứ nguyên vật liệu nhập, xuất, tồn tiến hành vào sổ chi tiết bảng tổng hợp  Vận dụng đắn phương pháp hạch toán vật liệu Hướng dẫn kiểm tra phận, đơn vị thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu nguyên vật liệu  Kiểm tra việc thực kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ tiêu hao vật liệu Phát xử lý kịp thời vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng lãng phí  Tham gia kiểm kê đánh giá lại vật liệu theo chế độ quy định nhà nước, lập báo cáo kế tốn vật liệu phục vụ cho cơng tác lãnh đạo quản lý, điều hành phân tích kinh tế  Tập trung quản lý chặt chẽ, có hiệu vật liệu trình thu mua dự trữ bảo quản sử dụng  Trong trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu chặt chẽ khoa học công cụ quan trọng để quản lý tình hình thu mua nhập, xuất, bảo quản sử dụng vật liệu  Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát, kiểm kê định kỳ nhằm ngăn chặn tượng tiêu cực 1.1.2.2 Mục đích kế tốn ngun vật liệu Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp nhằm mục đích quản lý nguồn nguyên liệu trình nhập vật liệu, xuất vật liệu để phục vụ sản xuất, tồn kho vật liệu  Nhập: trình nhập kho, nguyên vật liệu cần phải giám sát mặt số lượng, chủng loại, đơn giá loại vật liệu, nguồn cung cấp, thời gian cung cấp  Xuất: nguyên vật liệu xuất kho cần theo dõi mục đích, đối tượng sử dụng, số lượng xuất kho, giá xuất kho  Tồn kho: nguyên vật liệu trình tồn kho cần quản lý mặt chất lượng, điều kiện bảo quản, mức dự trữ hợp lý để đảm bảo trình sản xuất diễn khơng bị thiếu hụt, trì trệ 1.1.3 Phân loại ngun vật liệu Đối với doanh nghiệp, tính chất đặc thù sản xuất kinh doanh nên sử dụng loại nguyên vật liệu khác Thêm vào đó, doanh nghiệp lại sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu, có cơng dụng khác nhau, dùng nhiều phận khác nhau, bảo quản, dự trữ nhiều địa khác Chính vậy, việc phân loại quan trọng nguyên vật liệu Nguyên vật liệu phân loại theo nhiều cách khác để thuận tiện cho việc quản lý, sử dụng đánh giá Căn vào công dụng chủ yếu nguyên vật liệu chia thành:  Nguyên vật liệu chính: bao gồm loại nguyên vật liệu tham gia trực tiếp vào trình sản xuất để cấu thành sản phẩm  Vật liệu phụ: bao gồm loại vật liệu sử dụng kết hợp với vật liệu để nâng cao chất lượng tính năng, tác dụng sản phẩm  Nhiên liệu: bao gồm loại vật liệu dùng để tạo lượng phục vụ loại máy móc thiết bị dùng trực tiếp cho sản xuất  Phụ tùng thay thế: bao gồm loại vật liệu sử dụng cho việc thay thế, sửa chữa loại tài sản cố định (TSCĐ) máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, truyền dẫn  Vật liệu thiết bị xây dựng bản: loại vật liệu, thiết bị dùng xây dựng Đối với thiết bị xây dựng gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng  Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu không thuộc loại vật liệu kế trên, bao bì đóng gói sản phẩm, phế liệu thu hồi trình sản xuất để tái sử dụng bán Căn vào nguồn cung cấp: - Vật liệu mua ngoài: gồm vật liệu mua nước vật liệu nhập - Vật liệu tự sản xuất: vật liệu doanh nghiệp tự sản xuất sử dụng - Vật liệu có từ nguồn khác: cấp, nhận góp vốn, biếu tặng… Tuy nhiên để phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý chặt chẽ thống loại vật liệu phận khác nhau, đặc biệt phục vụ cho yêu cầu xử lý thông tin máy tính kế tốn cần lập sổ danh điểm vật liệu theo loại, nhóm, thứ vật liệu Ta cần quy định thống tên gọi, ký hiệu, mã hiệu, quy cách, đơn vị tính giá hoạch tốn thứ vật liệu 1.1.4 Tính giá nguyên vật liệu Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu thực theo nguyên tắc giá gốc, quy định chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho” Tính giá vật liệu xác định giá trị ghi sổ vật liệu nhập xuất kho Tính giá vật liệu công tác quan trọng việc tổ chức hoạch tốn ngun vật liệu có ý nghĩa quan trọng việc hoạch toán đắn tình hình tài sản chi phí sản xuất kinh doanh Tính giá vật liệu phụ thuộc vào phương pháp quản lý hoạch toán vật liệu: theo phương pháp kê khai thường xuyên hay phương pháp kiểm kê định kỳ Khi thực phương pháp phải đảm bảo tính chất qn niên độ kế tốn Phương pháp kê khai thường xuyên: phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu sổ kế toán Trường trường hợp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, tài khoản kế toán hàng tồn kho phản ánh số có, tình hình biến động tăng giảm vật liệu, giá trị vật liệu tồn kho sổ kế tốn xác định thời điểm kỳ kế toán Giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ = Giá trị vật liệu tồn đầu kỳ + Giá trị vật liệu nhập kỳ - Giá trị vật liệu xuất dùng kỳ Cuối kỳ kế toán, vào số liệu kiểm kê thực tế vật liệu tồn kho, tiến hành so sánh, đối chiếu với số liệu tồn kho sổ kế tốn, có chênh lệch phải tìm ngun nhân có giải pháp xử lý kịp thời Phương pháp thường áp dụng cho đơn vị sản xuất đơn vị thương nghiệp kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn Phương pháp kiểm kê định kỳ: phương pháp hạch toán vào kết kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho vật liệu cuối kỳ hàng sổ kế toán tổng hợp từ tính giá trị xuất dùng vật liệu: Giá trị vật liệu xuất kho = Giá trị vật liệu tồn đầu kỳ + Giá trị vật liệu nhập kỳ - Giá trị vật liệu tồn cuối kỳ Theo phương pháp kiểm kê định kỳ, biến động vật liệu (nhập, xuất kho) không theo dõi, phản ánh tài khoản hàng tồn kho, mà theo dõi, phản ánh tài khoản 611- mua hàng Công tác kiểm kê hàng tồn kho tiến hành cuối kỳ kế toán để xác định hàng tồn kho tồn kho cuối kỳ làm ghi sổ kế toán hàng tồn kho Trên sở giá trị hàng tồn kho tồn kho cuối kỳ giá trị hàng tồn kho nhập kho kỳ để xác định giá trị hàng tồn kho xuất dùng kỳ làm ghi sổ kế toán cho tài khoản 611 Cơng tác kiểm kê vật tư, hàng hóa tiến hành cuối kỳ kế toán để xác định trị giá vật tư, hàng hóa tồn kho thực tế, trị giá vật tư, hàng hóa xuất kho kỳ (tiêu dùng cho sản xuất xuất bán) làm ghi sổ kế toán tài khoản 611 “Mua hàng” Như vậy, áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ, tài khoản kế toán hàng tồn kho sử dụng đầu kỳ kế toán (để kết chuyển số dư đầu kỳ) cuối kỳ kế toán (để phản ánh giá trị thực tế hàng tồn kho cuối kỳ) Phương pháp kiểm kê định kỳ thường áp dụng doanh nghiệp có nhiều chủng loại hàng hóa, vật tư với quy cách, mẫu mã khác nhau, giá trị thấp, hàng hóa, vật tư xuất dùng xuất bán thường xuyên (cửa hàng bán lẻ ) Phương pháp kiểm kê định kỳ hàng tồn kho có ưu điểm đơn giản, giảm nhẹ khối lượng cơng việc hạch tốn Nhưng độ xác giá trị vật tư, hàng hóa xuất dùng, xuất bán bị ảnh hưởng chất lượng công tác quản lý kho, quầy, bến bãi 1.1.4.1 Tính giá vật liệu nhập  Đối với vật liệu mua ngoài: Giá nhập kho = Giá mua hóa đơn + Chi phí thu mua Các khoản giảm - giá chiết khấu thương mại Chi phí thu mua thực tế bao gồm chi phí q trình thu mua vật liệu: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí kiểm nhận nhập kho, bảo hiểm, hao hụt hợp lý đường đi, chi phí phận thu mua độc lập… Giảm giá khoản giảm giá phát sinh sau nhận hàng xuất phát từ việc giao hàng không quy cách… ký kết Chiết khấu thương mại khoản tiền doanh nghiệp giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng nhiều lần đạt mức định để hưởng chiết khấu Đối với vật liệu mua từ nước ngoài, thuế nhập tính vào giá nhập kho Khoản thuế giá trị gia tăng (GTGT) nộp mua vật liệu tính vào giá nhập kho doanh nghiệp không thuộc diện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ  Đối với vật liệu tự sản xuất: Giá nhập kho = Giá thực tế sản xuất vật liệu  Đối với vật liệu th ngồi gia cơng, chế biến: Giá nhập kho Giá thực tế = vật liệu xuất + giao gia cơng Chi phí gia cơng phải trả Chi phí vận chuyển + từ kho đến nơi gia cơng ngươc lại  Đối với vật liệu cấp: Giá nhập kho = Giá đơn vị cấp thông báo + Chi phí vận chuyển, bốc dở  Đối với vật liệu nhận góp vốn: Giá nhập kho = Giá hội đồng định giá xác định (được chấp nhận bên có liên quan)  Đối với vật liệu biếu tặng: Giá nhập kho = Giá thực tế xác định theo giá thị trường  Đối với phế liệu thu hồi: Giá nhập kho = Giá ước tính thu hồi tối thiểu 1.1.4.2 Tính giá vật liệu xuất - Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO): Theo phương pháp áp dụng dựa giả định nguyên vật liệu nhập trước xuất trước, nguyên vật liệu tồn kho lại cuối kỳ nguyên vật liệu nhập kho gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị nguyên vật liệu xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho - Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị loại vật liệu tính theo giá trị trung bình loại nguyên vật liệu tương tự đầu kỳ giá trị loại nguyên vật liệu mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ vào nhập nguyên vật liệu về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho x Đơn giá thực tế bình quân Đơn giá thực tế bình quân = Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng thực tế nhập kỳ Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập kỳ Nếu sau lần nhập, xuất kế toán xác định lại đơn giá thực tế bình quân giá gọi bình qn gia quyền liên hồn (bình qn sau lần nhập) Nếu đến cuối kỳ kế tốn xác định đơn giá bình quân để tính giá xuất kho kỳ trị giá tồn kho cuối kỳ giá gọi bình quân gia quyền cuối kỳ (bình quân gia quyền cố định) - Phương pháp thực tế đích danh: Phương pháp địi hỏi kế tốn phải biết nguyên vật liệu kho thuộc lần nhập nào, đơn giá nhập Giá trị xuất dùng tính chi tiết vào số lượng đơn giá Theo phương pháp này, kế tốn sử dụng giá gốc thực đơn vị nguyên vật liệu để xác định giá trị hàng tồn kho Đây phương pháp hợp lý phương pháp, nhiên phương pháp địi hỏi nhiều cơng sức phải nhận biết giá gốc đơn vị nguyên vật liệu Do vậy, phương pháp thường áp dụng cho doanh nghiệp có loại mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện - Phương pháp sử dụng giá hoạch toán: Theo phương pháp này, kế toán sử dụng loại giá ổn định xác định riêng cho loại vật liệu xuất kho kỳ Giá hoạch toán xác định trước từ đầu kỳ kế toán sử dụng liên tục kỳ Khi sử dụng giá hoạch toán để phản ánh biến động nguyên vật liệu cuối kỳ kế tốn phải tính hệ số chênh lệch giá thực tế giá hoạch toán vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ để xác định giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳ Hệ số chênh lệch giá thực tế với giá hạch toán (H) Trị giá thực tế hàng đầu kỳ + Trị giá hạch tốn hàng cịn đầu kỳ + = Trị giá vốn thực tế hàng xuất kỳ 1.1.5 Trị giá thực tế hàng nhập kỳ = Trị giá hạch toán hàng nhập kỳ Trị giá hạch toán hàng xuất kỳ x H Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.1.5.1 Thủ tục chứng từ  Thủ tục: Hằng ngày, thủ kho vào phiếu nhập, xuất làm thủ tục nhập kho, xuất kho, ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào chứng từ, ký xác nhận lưu lại liên chứng từ để làm ghi chép vào thẻ kho (do kế toán mở cho loại vật liệu kho giao cho thủ kho thực ghi chép)  Chứng từ kế tốn: Theo thơng tư 200/2014/TT-BTC Tài ban hành ngày 22/12/2014, tất chứng từ kế toán thuộc loại hướng dẫn, doanh nghiệp chủ động xây dựng, thiết kế biểu mẫu chứng từ kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý phải đáp ứng yêu cầu Luật kế toán đảm bảo nguyên tắc rõ ràng, minh bạch, kịp thời, dễ kiểm tra, kiểm sốt đối chiếu Trường hợp khơng tự xây dựng thiết kế biểu mẫu chứng từ cho riêng mình, doanh nghiệp áp dụng hệ thống biểu mẫu hướng dẫn nội dung ghi chép chứng từ kế tốn theo hướng dẫn phụ lục thơng tư Các chứng từ kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phụ lục thông tư 200/2014/TT-BTC gồm có: - Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 - VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 - VT) - Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa (Mẫu số 03 – VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (03 PXK – 3LL) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (Mẫu số 04 - VT) - Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa… (Mẫu số 05 - VT) - Bảng kê mua hàng (Mẫu số 06 - VT) - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (Mẫu số 07 - VT) 1.1.5.2 Nguyên tắc chung tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu Vật liệu loại hàng tồn kho doanh nghiệp, vật liệu tài sản lưu động hình thái vật chất, doanh nghiệp mua từ bên ngồi, doanh nghiệp tự sản xuất để dùng vào mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kế toán nguyên vật liệu cần phải thực nguyên tắc sau:  Trị giá vật liệu xuất nhập tồn phải đánh giá theo nguyên tắc giá gốc Kế toán phải xác định giá gốc vật liệu thời điểm khác 10  Trong doanh nghiệp áp dụng hai phương pháp kế toán hàng tồn kho phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kiểm kê định kỳ Việc lựa chọn phương pháp tùy thuộc vào tình hình cụ thể doanh nghiệp : đặc điểm, tính chất, số lượng chủng loại yêu cầu công tác quản lý doanh nghiệp Khi thực phương pháp phải đảm bảo tính chất qn niên độ kế tốn  Kế toán vật liệu phải thực đồng thời kế toán chi tiết giá trị lẫn vật Kế toán phải theo dõi chi tiết thứ, loại…theo địa điểm quản lý sử dụng, luôn phải đảm bảo khớp giá trị lẫn vật, thực tế với số liệu sổ kế toán, kế toán tổng hợp kế toán chi tiết  Cuối kỳ kế toán năm, giá trị thực nguyên vật liệu nhỏ giá gốc phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá lập vào quy định hành 1.1.5.3 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu Kế tốn chi tiết vật liệu có ý nghĩa quan trọng công tác bảo quản vật liệu kiểm tra tình hình cung cấp, sử dụng vật liệu Kế toán chi tiết vật liệu vừa thực kho, vừa thực phòng kế toán Kế toán chi tiết vật liệu thực theo ba phương pháp: phương pháp thẻ song song, phương pháp đối chiếu luân chuyển phương pháp sổ số dư  Phương pháp thẻ song song: 102 nguyen-vat-lieu-va-cong-cu-dung-cu-tai-chi-nhanh-tong-cong-ty-xay-dung-va17852/> Website: http://www.thongtincongty.com/masothue.php?mst=0305773942 http://voer.edu.vn/m/dac-diem-hoat-dong-xay-lap-va-nhiem-vu-ke-toan-chiphi/fc7a5067 http://doc.edu.vn http://123doc.org 103 PHỤ LỤC PHỤ LỤC – Hóa đơn GTGT số 0008784 104 PHỤ LỤC 02 – Phiếu nhập kho số PNK05/12/13 105 PHỤ LỤC 03 – Phiếu xuất kho PXK/01/FIT 106 PHỤ LỤC 04 – Hoá đơn GTGT 0008845 107 PHỤ LỤC – Số chi tiết nguyên vật liệu Đơn vị: công ty TNHH ĐT TM XD TTNT Minh Tâm Địa chỉ: 49 ấp Đình, Tân Phú Trung, Củ Chi, TPHCM Mẫu số S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tài khoản: 152D - Tên vật tư: Dầu Diezen Tháng 12/2013 Chứng từ Ngày tháng Nhậ p A B Xuất C Nhập Diễn giải D Số Đơn lượng giá Xuất Thành tiền 3=1*2 Số Đơn lượng giá Tồn Thành tiền 6=4*5 Tồn 30/11/2013 Số lượng Thành tiền 110.00 2.113.100.00 PNK 8/12 Nhập dầu Diezen 05/12 /13 20/12 PXK Xuất dầu Diezen dùng 01/FI cho máy thi công, công T trường Fitnessworld 1.000 19.110 19.110.000 400 19.120 7.647.964 1.110 21.223.100 710 13.575.136 108 PXK 21/12 01/T TĐ Xuất dầu Diezen cho máy thi công, cơng trình Uỷ ban Nhân dân 300 19.120 5.735.973 410 7.839.163 1.810 34.770.100 525 10.085.250 Tân Thạnh Đông PNK 23/12 Nhập dầu Diezen 09/12 /13 26/12 PXK Xuất dầu Diezen cho 02/FI cơng trình T 1.400 19.236 26.930.937 1.285 Fitnessworld Cộng phát sinh 2.400 46.040.937 Tồn cuối kỳ 1.985 19.210 24.684.850 38.068.787 34 45.151.832 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,đóng dấu,ký tên) 109 PHỤ LỤC – Bảng tồn hợp xuất nhập tồn Đơn vị: công ty TNHH ĐT TM XD TTNT Minh Tâm Địa chỉ: 49 ấp Đình, Tân Phú Trung, Củ Chi, TPHCM BẢNG TỔNG HỢP XUẤT NHẬP TỒN Tháng 12/2013 STT Mã NVL Tên NVL KN KHUNG NỔI TC THẠCH CAO TLM-LM Tồn Đầu Kỳ SL Thành Tiền Nhập Trong Kỳ SL Thành Tiền Xuất Trong Kỳ SL Thành Tiền Tồn Cuối Kỳ SL Thành Tiền 155 5.425.000 87 831.764 103 1.200.001 139 5.056.764 230 31.050.000 330 18.537.072 266 34.601.351 294 14.985.721 351 7.090.200 35 636.973 109 2.000.000 277 5.727.173 290 11.484.000 238 4.267.559 195 3.655.410 333 12.096.150 102 3.407.004 137 3.970.056 78 2.185.965 161 5.191.094 1.000 33.100.000 266 8.729.069 628 20.909.024 638 20.920.045 THÉP LÁ MẠKẼM MẠ KC KHUNG CHÌM KV KHUNG VÁCH SMART TẤM SMART 110 10 11 12 13 14 15 16 17 TT THANH TRẦN STT SỢI THỦY TINH S SẮT TK TÔN KẼM PVC BỘT PVC XM(TAM) XI MĂNG( TẤM) XG XÀ GỒ U-V-T 100 2.740.000 101 821.008 83 678.673 118 2.882.335 - - 88 616.000 81 568.000 48.000 210 3.150.000 29 390.208 222 2.990.000 17 550.208 500 32.260.000 39 766.724 161 3.376.567 378 29.650.157 2.800 142.548.000 1.000 88.268 2.680 133.984.977 1.120 8.651.290 3.250 1.314.771.250 230 6.261.961 3.020 1.208.033.211 460 113.000.000 542 8.672.000 400 6.103.604 300 4.234.954 642 10.540.650 427 28.261.985 345 4.156.464 710 8.826.105 62 23.592.344 2.921 146.025.000 3.853 171.495.519 500 22.520.052 6.273 295.000.467 1.000 15.000.000 248 3.763.930 1.163 17.856.730 85 907.200 53 196.846.000 38 52.395.472 44 57.323.640 47 191.917.832 THANH U-THANH V- DÂY TY G GẠCH MEN T THÉP C XI MĂNG 111 18 19 X XĂNG D DẦU DIEZEN TỔNG - - 2.677 48.085.402 2.071 37.200.000 606 10.885.402 110 2.113.100 2.400 46.104.000 1.985 38.131.850 525 10.085.250 14.041 1.981.830.439 12.541 331.917.052 14.400 1.562.144.658 12.182 751.602.833 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,đóng dấu,ký tên 112 PHỤ LỤC – Sổ 152 CÔNG TY TNHH ĐT XD TM TTNT MINH TÂM Địa chỉ: 49 đường số 71, ấp Đình, xã Tân Phú Trung, huyện Củ Chi MST: 0305773942 SỔ CÁI Tháng 12/2013 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu tài khoản: 152 Ngày Chứng từ tháng Số ghi sổ DIỄN GIẢI Ngày khoản đối ứng tháng Số dư đầu kỳ 12/1/2013 0008784 12/2/2013 0004744 SỐ TIỀN Tài Bột PVC Gạch men AM011-1, sơn NỢ CÓ 1981830439 151PVC 1.500.000 1111 17.490.909 - - 113 12/4/2013 0025906 12/5/2013 0025935 12/5/2013 0013949 Thạch cao 1210x2420x9 mm, khung vách Thạch cao 1210x2420x9 mm , khung chìm TIKA4000 Thạch cao 1210x2420x9mm 1111 4.659.470 1111 18.132.089 1111 13.500.000 1111 17.294.000 1111 18.045.659 1111 9.487.950 1111 19.110.000 1111 17.632.205 1111 17.791.244 1111 18.026.114 1111 2.486.400 Thạch cao 1210x2420x9 mm, dây thép mạ kẽm, trần 12/6/2013 0013955 12/6/2013 0026092 CeilTEK 3000 T1 22m PVC VT11, U, V, trần Thạch cao 1210x2420x9mm, trần CeilTEK 3000 T1 12/7/2013 0014009 12/8/2013 0001525 12/10/2013 0014010 12/11/2013 0026828 12/12/2013 0026978 12/13/2013 0001584 22m Dầu Diezen Tấm Smart, tôn kẽm Thạch cao 1210x2420x9mm, trần Tấm Smart, khung chìm VTC4000M29 Tơn kẽm, thép, sắt - - - - - - - - - - - 114 12/14/2013 8841 12/16/2013 0028615 12/16/2013 0028629 12/16/2013 0005921 12/17/2013 0002039 12/18/2013 0005968 12/18/2013 0000169 PVC VT11, U, V, trần Khung chìm VTC4000M29, khung Khung chìm VTC4000M29 Bột PVC PVC 1.1, xi măng Sơn BT xám 3kg, sơn BT ya lợt 0.4kg, sơn BT bạc 0.4kg Vải PVC 1.1, tôn mạ Xà gồ, sợi thủy tinh 1111 17.318.200 1111 32.279.212 1111 3.100.000 1111 4.072.800 1111 17.432.100 1111 4.072.800 1111 16.472.728 1111 17.574.545 1111 17.235.627 - - - - - - - Thạch cao 1210x2420x9mm, trần CeilTEK 3000 T1 12/19/2013 6681 12/19/2013 0004084 12/20/2013 PXK 22m Sơn BT xám 3kg, sơn BT ya lợt 0.4kg, sơn BT bạc 0.4kg Xuất vật tư sử dụng cho cho cơng trình FITNESSWORLD - - 6232 450.224.100 6231 634.484.298 Xuất vật tư sử dụng cho cho cơng trình Ủy ban Nhân dân Tân 12/21/2013 PXK Thạnh Đông 115 Xuất vật tư sử dụng cho cho cơng trình Ủy ban Nhân dân Tân 12/22/2013 PXK 12/23/2013 0005968 12/26/2013 PXK Thạnh Đông 6211 Nhập kho dầu Diezen, xăng Xuất vật tư sử dụng cho cho cơng trình FITNESSWORLD Cộng SPS Số dư cuối kỳ 1111 250.123.100 27.203.000 6212 227.313.160 331,917,052 1,562,144,658 751,602,833 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 116 ... phận thi cơng tiến hành khảo sát địa hình để chuẩn bị lực lượng, vật tư, thi? ??t bị cho cơng trình -Thi công: Sau chuẩn bị mặt đội thi cơng tiến hành thực để hồn thành cơng trình theo dự tốn, thi? ??t... thi? ??t bị, phương tiện vận tải, truyền dẫn  Vật liệu thi? ??t bị xây dựng bản: loại vật liệu, thi? ??t bị dùng xây dựng Đối với thi? ??t bị xây dựng gồm thi? ??t bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ vật... Có TK 152 – Vật liệu hao hụt - Nếu trị giá thi? ??u chưa xác định nguyên nhân, kế toán ghi: Nợ TK 1381 – Tài sản thi? ??u chờ xử lý Có TK 152 – Vật liệu thi? ??u - Sau đó, kế tốn vào định xử lý để phản