Xi nghiệp in 4 TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG

LỜI CẢM ƠN  Để có kiến thức vận dụng vào thực tế hốn thành báo cáo em xin chân thành cảm ơn dạy dỗ truyền đạt kiến thức tất thầy cô suốt năm học tập, rèn luyện Trường Đại học Bán công Tôn Đức Thắng, đặc biệt thầy: Tiến sĩ: Huỳnh Đức Lộng hướng dẫn em hoàn thành tốt luận văn Với kinh nghiệp thực tế vững chun mơn tận tình hướng dẫn giúp đỡ em dù thời lượng thực tập ngắn Trong lúc Xí nghiệp bận rộn kinh doanh giành nhiều thời gian hướng dẫn cung cấp tài liệu có liên quan đến q trình thực tập em Em xin cảm ơn đến quan tâm giúp đỡ của: Chú: Phạm Trần Thọ Cô: Trần Thị Hạnh Chị: Trần Nữ Như Châu Cùng cô, chú, anh, chị Xí nghiệp in tạo điều kiện thuận lợi nhiệt tình giúp đỡ, bảo để em hồn thành luận văn Kính chúc Ban giám đốc nhân viên tồn Xí nghiệp ln dồi sức khoẻ vững đường xây dựng nghiệp với kết cao Ngày 27 tháng năm 2004 Trần Thị Ánh Phượng MỤC LỤC Chương 1: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP 1.1 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ KINH DOANH Trang 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển: 1.1.1.1 Giới thiệu sơ lược: 1.1.1.2 Sự hình thành phát triển: 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Xí nghiệp in số 4: 1.1.3 Qui mơ hoạt động kinh doanh Xí nghiệp 4: 1.1.3.1 Vốn: 1.1.3.2 Tài sản: 1.1.3.3 Lao động: 1.1.4 Một số tiêu kết hoạt động kinh doanh: 1.1.5 Tổ chức máy quản lý: 1.1.5.1 Sơ đồ tổ chức: 1.1.5.2 Nhiệm vụ phận: 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ 1.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ việc ghi chép ban đầu: 1.2.2 Tổ chức hệ thống sổ sách 11 1.2.3.: Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn: 14 1.2.4 Tổ chức máy kế toán: 14 1.2.4.1 Sơ đồ: 14 1.2.4.2 Chức nhiệm vụ kế toán viên: 14 1.2.5 Tổ chức công tác phân tích: 16 Chương 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ 2.1 Ý NGHĨA VÀ NHIỆM VỤ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH: 17 2.1.1 Khái niệm: 17 2.1.2 Ý nghĩa: 17 2.1.3 nhiệm vụ: 18 2.2 TÀI LIỆU PHÂN TÍCH: 19 2.2.1 Bảng cân đối kế toán: 19 2.2.2 Bảng báo cáo kế hoạt động kinh doanh: 20 2.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ 21 2.3.1 Phân tích chung tình hình tài chính: 21 2.3.1.1 Phân tích chung tình hình tài qua bảng cân đối kế tốn: 21 2.3.1.1.1 Đánh giá khái quát biến động tài sản nguồn vốn: 21 2.3.1.1.2 Phân tích mối quan hệ cân đối tài sản nguồn vốn: 22 2.3.1.2 Phân tích tình hình tài qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh: 2.3.2 Phân tích tình hình vốn: 27 2.3.2.1 Phân tích tình hình tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn: 27 2.3.2.2 Phân tích tình hình tài sản cố định đầu tư dài hạn: 32 2.3.3 Phân tích tình hình nguồn vốn: 34 2.3.3.1 Phân tích nợ phải trả: 34 2.3.3.2 Phân tích nguồn vốn chủ sở hữu 35 2.3 Phân tích tình hình tốn: 38 2.3.4.1 Phân tích khoản phải thu: 38 2.3.4.2 Phân tích khoản phải trả: 40 2.3.5 Phân tích khả toán: 43 2.3.5.1 Phân tích khả tốn ngắn hạn: 43 2.3.5.1.1 Vốn luân chuyển: 44 2.3.5.1.2 Hệ số toán thời: 44 2.3.5.1.3 Hệ số toán nhanh: 45 2.3.5.1.4 Hệ số toán tiền: 46 2.3.5.1.5 Hệ số vòng quay khoản phải thu: 46 2.3.5.1.6 Kỳ thu tiền bình quân: 47 2.3.5.1.7 Vòng quay hàng tồn kho: 48 2.3.5.2 Phân tích khả toán dài hạn: 49 2.3.5.2.1 Tỷ suất nợ phải trả vốn chủ sở hữu: 49 2.3.5.2.2 Tỷ số toán lãi vay: 50 2.3.6 Phân tích hiệu sử dụng vốn: 50 2.3.6.1 Phân tích hiệu tổng vốn: 51 2.3.6.1.1 Số vịng quay tồn vốn: 51 2.3.6.1.2 Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh: 51 2.3.6.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động: 52 2.3.6.2.1 Số vòng quay vốn lưu động: 52 2.3.6.2.2 Tỷ lệ sinh lời vốn lưu động 52 2.3.6.3 Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định: 53 2.3.6.3.1 Số vòng quay vốn cố định: 53 2.3.6.3.2 Tỷ lệ sinh lời vốn cố định: 53 Chương 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT: 55 3.2 KIẾN NGHỊ: 57 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ LỜI MỞ ĐẦU   1.Tính cấp thiết đề tài: Trong kinh tế nay, tổ chức hay loại hình doanh nghiệp có hoạt động kinh tế phải quan tâm đến tồn phát triển Muốn đơn vị phải hoạt động cho có hiệu Hiệu phải xét tất khâu q trình hoạt động, khâu tài có vai trị quan trọng lớn địi hỏi doanh nghiệp phải quan tân nhiều Phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp công tác quan trọng khơng thể thiếu tài tất mối quan hệ kinh tế biểu hình thức tiền tệ phát sinh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhìn rõ tầm quan trọng vấn đề thời gian tìm hiểu tiếp xúc thực tập Xí nghiệp vấn đề tài đặc biệt đáng quan tâm đưa em đến định chọn đề tài: “ Phân tích tình hình tài Xí nghiệp In số 4” Mục đích nguyên cứu: Giúp cho đối tượng khác nhà quản lý, chủ sở hữu, người cho vay,… đánh giá xác sức mạnh tài chính, khả sinh lãi, tiềm năng, hiệu hoạt động kinh doanh, đánh giá triển vọng rủi ro tương lai Xí nghiệp để từ đưa định cho thích hợp Phương pháp nghiên cứu: Phân tích tình hình tài Xí nghiệp cơng việc nghiên cứu số liệu thơng tin kinh tế để tính toán, để rút kết luận hoạt động kinh doanh Xí nghiệp như: hiệu sử dụng vốn, mức lãi lỗ, tình trạng tài lành mạnh hay yếu từ đề biện pháp khuyến khích phát triển điểm mạnh, hạn chế khắc phục điểm yếu, phát tiềm năng, nguồn lực q trình hoạt động Xí nghiệp Đối tượng phạm vi nguyên cứu: Xí nghiệp In đơn vị kinh tế Vì để đánh giá hiệu hoạt động Xí nghiệp phải tiến hành phân tích hoạt động kinh tế Xí nghiệp Tuy nhiên, xét hết khía cạnh vấn đề nhiều thời gian cần nhiều liệu để phân tích đánh giá nên phạm vi chuyên đề Trang PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ phân tích hoạt động tài gần Xí nghiệp dựa nhận xét đánh giá rút có phương án khả thi để nâng cao hiệu hoạt động cho xí nghiệp Kết luận đóng góp luận văn: Quá trình phân tích nhằm góp phần hỗ trợ cho cơng tác tài chính, cải thiện mặt tiêu cực, hồn thiện phát triển mặt tích cực q trình hoạt động kinh doanh Xí nghiệp Tuy cố gắng thời gian kiến thức có hạn cịn thiếu kinh nghiệm việc thu thập sử lí thơng tin nên nội dung luận văn tránh khỏi thiếu sót có phần chưa hồn hảo mong q thầy góp ý chân tình để sau em hồn thiện cơng việc thực tế thân./ Trang PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ Chương TÌNH HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ 1.1 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ KINH DOANH: 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển: 1.1.1.1 Giới thiệu sơ lược Xí nghiệp : Tên xí nghiệp :XÍ NGHIỆP IN SỐ Trụ sở : 61 Phạm Ngọc Thạch, Phường 6, Quận 3, Tp HCM Chức hoạt động: In, gia công sách, lịch, vé số, danh thiếp, bao bì,… Điện thoại :(08)8291321 Mã số thuế :0300462580-1 Ngân hàng giao dịch : Ngân hàng Công thương Chi nhánh 1.1.1.2 Sự hình thành phát triển: Xí nghiệp In Số thành lập vào ngày 30/07/1979 theo định số 212/QĐ-UB ngày 30/07/1979 UBND Tp HCM sở hợp nhà in: Văn Hữu, Trí Thức Mới, Văn hố Mỹ Thuật, Thanh Niên, Cảo Thơm Khi thành lập Xí nghiệp có tên Xí nghiệp In Quốc doanh Đến năm 1982, theo định 506/QĐ-UB ngày 06/07/1981 UBND Thành phố Hồ Chí Minh, Xí nghiệp chuyển giao sở in Nhà in Thanh niên cho Thành đoàn Thành phố Hồ Chí Minh quản lý với 1/3 lực, thiết bị sản xuất 1/4 lao động cho Đoàn Thanh Niên Lao động Thành phố Hồ Chí Minh Vào tháng 07/1984, Xí nghiệp In Quốc doanh sáp nhập thêm Xí nghiệp In tập thể Xí nghiệp In số 2,4,7 với tổng số lao động 700 người thức lấy tên Xí nghiệp In Số Năm 1990, Xí nghiệp In Số tách khỏi liên hiệp Xí nghiệp chịu quản lý trực tiếp Tổng Công ty Văn hóa Sài Gịn Đến năm 1992, theo định 145/QĐ-UB ngày 26/11/1992 Xí nghiệp In Số sáp nhập thêm Xí nghiệp Xí nghiệp In Xí nghiệp In Và thức doanh nghiệp Nhà nước Và nay, Xí nghiệp tiến hành cổ phần hố Trang PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ Hiện nay, Xí nghiệp In Số hoạt động ổn định, đặn Xí nghiệp vừa cố, vừa phát triển sản xuất, phát triển thị trường, vừa chăm lo đời sống cán cơng nhân viên Tóm lại, qua nhiều biến động thăng trầm kinh tế, đổi kinh tế Nhà nước, Xí nghiệp In Số đánh giá Xí nghiệp In có mạng lưới hoạt động kinh doanh mạnh, có tình hình tài ổn định 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Xí nghiệp In Số 4: 1.1.2.1 Chức năng: Do đặc điểm Xí nghiệp In Số gia công theo đơn đặt hàng nên vào tháng đầu năm Xí nghiệp chủ yếu gia cơng mặt hàng như: sách giáo khoa, văn phịng phẩm, vé số, nhãn hiệu, bao bì, … Vào tháng cuối năm, Xí nghiệp có nhiều cơng việc Ngồi việc đảm nhận cơng việc theo đơn đặt hàng, Xí nghiệp cịn In lịch bloc, thiệp tết, vé số xuân,… 1.1.2.2 Nhiệm vụ: Đảm bảo uy tín chất lượng sản phẩm khách hàng Hoàn thành tốt kế hoạch sản xuất đặt Làm tốt nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nước: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế VAT,… Quản lý tốt tài chính: bảo tồn vốn, sản xuất kinh doanh có hiệu quả, phấn đấu giảm chi phí đến mức thấp nhất, … Đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh để trì tồn phát triển Xí nghiệp 1.1.3 Qui mơ hoạt động kinh doanh Xí nghiệp In Số 4: 1.1.3.1 Vốn: Nguồn vốn kinh doanh là phận chủ yếu nguồn vốn chủ sỡ hữu Xí nghiệp sử dụng để tạo loại tài sản sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh khác Xí nghiệp Trong trình kinh doanh, Xí nghiệp bổ sung thêm vào nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận thể qua bảng sau: Bảng 1: Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 2003/2001 Trang 2003/2002 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ Ngân sách Nhà nước cấp 3.535.168.507 3.535.168.507 3.535.168.507 0 Tự bổ sung 5.422.186.397 5.846.779.333 7.696.779.333 41,95 31,64 25,39 19,72 Nguồn vốn kinh doanh 8.957.354.904 9.381.947.840 11.231.947.840 BIEÅ U ĐỒBIỂ U HIỆ N NGUỒ N VỐ N KINH DOANH Tỷ 12 10 Ngân sách Nhànước cấp Tự bổsung Nguồn vốn ki h d h Naêm 2001 Naêm 2002 Naêm 2003 Naêm Biểu đồ 1.1.3.2 Tài sản: Bảng 2: Chỉ tiêu Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn Tài sản cố định đầu tư dài hạn TỔNG TÀI SẢN Năm 2001 7.278.304.548 6.237.453.683 Năm 2002 8.824.445.970 5.923.181.092 Năm 2003 7.790.312.840 8.129.077.767 13.515.758.231 14.747.627.062 15.919.390.607 Trang PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ BI Ể U ĐỒBI Ể U HI Ệ N TÀ I SẢ N 20 Tỷ 15 Tà i sả n lưu độ ng vàđầ u tư ngắ n hạn Tà i sả n cốđịnh vàđầ u tư dà i hạn 10 Nă m 2001 Nă m 2002 TỔ NG TÀ I SẢ N Nă m 2003 Nă m Biểu đồ 1.1.3.3 Lao động: Bảng 3: Chỉ tiêu Lao động bình qn Thu nhập bình qn Đơn vị tính Người Triệu đồng Năm 2001 480 1,9 Năm 2002 420 2,1 Năm 2003 435 3,06 Do hoạt động gia công in Xí nghiệp sản xuất biến động theo đơn đặt hàng nên nguồn lao động theo tháng, quí, năm ổn định Nhân viên quản lý tăng theo năm (năm 2001: 32 người, năm 2002: 35 người, năm 2003: 42 người), ngồi cơng nhân viên chủ chốt Xí nghiệp, Xí nghiệp có cơng nhân thời vụ vào tháng cuối năm Xí nghiệp có sách thoả đáng công nhân 1.1.4 Một số tiêu kết sản xuất kinh doanh: Bảng 4: Chỉ tiêu Giá trị tổng sản lượng Sản lượng trang in Đơn vị tính triệu đồng triệu trang Năm 2001 28.348 5.282 Năm 2002 30.874 6.000 Năm 2003 39.766 7.520 Trang PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ Phản ánh tốc độ chuyển đổi khoản phải thu thành tiền mặt Xí nghiệp Có cơng thức tính sau:                                                                           Tổng doanh thu bán chịu trong kỳ   Hệ số vòng quay các khoản phải thu =      Bảng19: Chỉ tiêu Tổng doanh thu bán chịu kỳ Số bình quân khoản phải thu Hệ số vòng quay khoản phải thu (lần) Năm 2002 30.856.170.045 639.775.368 48,23 Năm 2003 34.718.565.063 1.030.487.748 33,69 Hệ số vòng quay khoản phải thu năm 2003 giảm so với năm 2002 (48,23 – 33,69) 14,54 lần Điều chứng tỏ tốc độ thu hồi khoản phải thu có xu hướng chậm lại dẫn đến Xí nghiệp đặc biệt tháng cuối năm tháng 11, tháng 12 năm 2003 gặp khó khăn khâu tốn Xí nghiệp cần phải đầu tư nhiều vào công tác thu hồi nợ cho Xí nghiệp 2.3.5.1.6 Kỳ thu tiền bình qn: Kỳ thu tiền bình qn phản ánh thời gian vịng luân chuyển khoản phải thu, nghĩa để thu khoản phải thu cần khoản thời gian                                                         Các khoản phải thu  Kỳ thu tiền bình quân =   Bảng 20: Chỉ tiêu Các khoản phải thu Doanh thu bình quân ngày Kỳ thu tiền bình quân (ngày) Năm 2002 722.594.243 84.514.056 Năm 2003 1.338.381.253 95.133.234 14 So với năm trước số ngày trung bình để thu khoản phải thu tăng ngày (14 – 9) điều cho thấy việc chuyển hoá khoản nợ phải thu thành tiền năm 2003 không tốt năm trước Số ngày trung bình để thu khoản phải thu có Trang 46 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ ý nghĩa lớn, biết kỳ hạn bán chịu Xí nghiệp Xí nghiệp kỳ hạn bán chịu sau giao hàng đến tháng khách hàng quen thuộc 2.3.5.1.7 Vòng vay hàng tồn kho: Chỉ tiêu phản ảnh số vòng quay hàng tồn kho kỳ thời gian hàng hoá nằm kho trước bán Thời gian ngắn khả chuyển hoá thành tiền hàng tồn kho nhanh, tác động đến khả tốn Xí nghiệp Số vịng quay hàng tồn kho chậm hàng hố phẩm chất khơng tiêu thụ tồn kho mức cần thiết mua chưa kịp đưa vào sản xuất Số vòng quay hàng tồn kho nhanh thể tình hình bán tốt Tuy nhiên điều lượng hàng tồn kho thấp, khối lượng tiêu thụ bị hạn chế                                                                           Giá vồn hàng bán  Số vòng quay hàng tồn kho =   Bảng 21: Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán Trị giá hàng bán tồn kho bình quân Năm 2002 Năm 2003 Chênh lệch 8.634.634.474 162.615.937 9.622.077.086 197.635.283 987.442.612 35.019.347 53,10 48,69 -4,41 Số vịng quay hàng hố tồn kho (lần) Qua việc tính tốn ta thấy số vịng quay hàng tồn kho năm 2003 giảm 4,41 lần so với năm 2002 nguyên nhân dẫn đến tình hình tốc độ tăng giá vốn hàng bán thấp tốc độ tăng trị giá hàng bán tồn kho bình qn Số vịng quay hàng tồn kho thấp việc kinh doanh đánh giá tốt Xí nghiệp In số có số vịng quay hàng tồn kho năm 2003 48,69 lần thấp năm 2002, chứng tỏ năm 2003 có nhiều đơn đặt hàng năm 2002 lượng hàng tồn kho có chu kỳ lưu chuyển nhanh hơn, sản phẩm làm thị trường chấp nhận Nói chung vịng quay hàng tồn kho có xu hướng nhanh năm trước Xí nghiệp có tình hình tiêu thụ tốt 2.3.5.2 Phân tích khả tốn dài hạn: Q trình phân tích vốn ln chuyển cho ta định hướng đánh giá khả toán nợ ngắn hạn Xí nghiệp Nhưng nhà phân tích cịn quan tâm đến khả kinh doanh lâu dài Xí nghiệp khoản nợ vay ngắn Trang 47 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ hạn, dài hạn mà Xí nghiệp vay chủ nợ vốn hoạt động kinh doanh Phân tích khả tốn dài hạn nhằm mục đích đánh giá tính rủi ro đầu tư dài hạn bao gồm tiêu sau: 2.3.5.2.1 Tỷ suất nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu: Các nhà phân tích Báo cáo tài ln quan tâm đến phần tài sản Xí nghiệp phần vốn tự có phần vốn có vay đánh giá: Tỷ suất nợ phản ánh tỷ lệ vốn vay tổng số vốn Xí nghiệp                                 Nợ phải trả                                         Tỷ suất nơ  =                                         Tỷ suất nguồn vốn chủ sở hữu phản ánh tỷ lệ vốn riêng (tự có ) Xí nghiệp tổng số vốn                                                                    Vốn sở hữu                             Tỷ suất nguồn vốn chủ sở hữụ =                                        Bảng 22: Chỉ tiêu Nợ phải trả Nguồn vốn chủ sỡ hữu Tổmg nguồn vốn Tỷ suất nợ Tỷ suất vốn chủ sở hữu Năm 2002 1.224.798.691 13.522.828.371 14.747.627.062 0,08 0,92 Năm 2003 942.907.866 14.976.482.741 15.919.390.607 0,06 0,94 Qua bảng phân tích trrên ta thấy tổng tiêu 100% nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu yếu tố cấu thành nên nguồn vốn Việc tính tốn tiêu cho thấy mức độ tự tài trợ Xí nghiệp nguồn vốn kinh doanh Xí nghiệp in có tỷ suất vốn chủ sở hữu lớn có xu hướng tăng từ 0,92% lên 0,94% vào cuối năm Chứng tỏ Xí nghiệp hoạt động chủ yếu vốn tự có, có tính độc lập cao với chủ nợ bị sức ép khoản nợ vay Thiết nghĩ Cửa hàng, doanh nghiệp nhìn thấy tỷ suất nguồn vốn khơng cịn phải lo lắng xí nghiệp in khơng có khả tốn bán chịu vật tư cho Xí nghiệp 2.3.5.2.2 Tỷ số toán lãi vay : Trang 48 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ Chi phí trả lãi vay khoản chi tương đối ổn định tính tốn Khoản tiền mà doanh nghiệp dùng để chi trả lãi vay thu nhập trước thuế trả lãi                                                                   EBIT                                          Tỷ số thanh toán lãi vay =                                         Tỷ lệ cho biết khả toán lãi vay thu nhập trước thuế doanh nghiệp Xí nghiệp In hoạt động nguồn vốn mình, khơng có khoản nợ vay ngắn hạn, trung hạn dài hạn nên không chịu chi phối tỷ số 2.3.6 Phân tích hiệu sử dụng vốn: Hiệu sử dụng vốn vấn đề then chốt gắn liền với tồn phát triển Xí nghiệp Trên sở phân tích hiệu sử dụng vốn giúp cho ta có đánh giá chất lượng công tác quản lý vốn, chất lượng công tác sản xuất kinh doanh Từ đề biện pháp nhằm nâng cao kết sản xuất kinh doanh, hiệu sử dụng vốn Xí nghiệp 2.3.6.1 Phân tích hiệu tổng vốn: 2.3.6.1.1 Số vịng quay tồn vốn: Số vịng quay tồn vốn tiêu biểu doanh thu tổng số vốn kinh doanh bình qn, phản ánh tồn vốn sinh doanh thu nào, qua đánh giá khả sử dụng tài sản xí nghiệp                                                        Doanh thu thuần                                  Số vịng quay tồn bộ vốn =                                         2.3.6.1.2 Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh: Kết hợp hai tiêu tỷ suất lợi nhuận doanh thu với số vòng quay vốn tạo thành tiêu tỷ suất lợi nhuận vốn                                                                                Tỷ suất lợi nhuận sau thuế             Lợi tức sau thuế                 Doanh thu thuần                                                                         =                                     x   t ê ố ki h d Bảng 23: h D h th th ầ Vố ki h d h bì h â Trang 49 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ Chỉ tiêu Năm 2002 Doanh thu Lợi nhuận sau thuế Vốn sử dụng bình qn Số vịng quay tồn vốn (vịng) Năm 2003 30.425.060.196 1.994.725.554 9.169.651.372 3,32 34.274.964.352 2.123.072.201 10.306.947.840 3,33 21,75 20,60 Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh (%) Qua bảng vòng quay toàn vốn tăng nhanh năm 2002 khơng đáng kể, nói chung tỷ suất lơi nhuận vốn kinh doanh giảm 1,15% (21,75 20,60) , đem số vốn gởi vào Ngân hàng lợi nhuận kiếm nhỏ lợi nhuận Xí nghiệp có tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh mà hoạt động sản xuất Xí nghiệp giải công ăn việc làm cho biết người, tận dụng máy móc thiết bị, nhà xưởng,… Người quản lý tiêu lợi nhuận tổng số vốn sử dụng bình qn, họ cịn muốn biết lợi nhuận tính vốn cố định vốn lưu động 2.3.6.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động: Chỉ tiêu phản ánh tốc độ luân chuyển tài sản lưu động nhanh hay chậm thời kỳ, việc tài sản lưu động đầu tư tạo đồng doanh thu Để phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động ta cần tính tiêu: 2.3.6.2.1 Số vòng quay vốn lưu động : Số vòng quay vốn lưu động cho biết kì vốn lưu động Xí nghiệp ln chuyển vòng, số vòng quay lớn chứng tỏ Xí nghiệp hoạt động có hiệu                                                                         Doanh thu thuần                                         Số vịng quay vốn lưu động =                                         2.3.6.2.2 Tỷ lệ sinh lời vốn lưu động: Tỷ số đo lường mức doanh thu tài sản lưu động xí nghiệp Cơng thức tính tỷ số:                                                                  Lợi nhuận  sau thuế                                          Tỷ số sinh lời vốn lưu động =                                                            x 100%   Trang 50 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ Bảng 24: Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận sau thuế Vốn lưu động sử dụng bình qn Số vịng quay vốn lưu động (vòng) Năm 2002 Năm 2003 30.425.060.196 1.994.725.554 8.051.375.259 3,78 34.274.964.352 2.123.072.201 8.307.379.405 4,13 24,77 25,56 Tỷ lệ sinh lời vốn lưu động (%) Qua bảng ta thấy số vòng quay vốn lưu động năm 2003 tăng 0,35 vòng (4,13 - 3,78) so với năm 2002, điều Xí nghiệp sử dụng vốn lưu động nhanh hơn, tốt năm trước Cụ thể năm 2002 với 100 đồng vốn lưu động tạo 118 đồng doanh thu năm 2003 tạo 131 đồng doanh thu Nguyên nhân dẫn đến tình hình tốc độ tăng doanh thu (12,56%) nhanh tốc độ tăng vốn lưu động bình quân (0,79%) Mặc khác, tỷ suất sinh lời vốn lưu động tăng 0,79% (25,56 – 24,77), điều thể năm 2002 với 100 đồng vốn lưu động Xí ngiệp bỏ mang lại lợi nhuận thật 24,77 đồng năm 2003 tăng lên 0.79 đồng Đây biểu tốt cho Xí nghiệp, chứng tỏ Xí nghiệp sử dụng vốn lưu động hiệu quả, dẫn đến hiệu kinh doanh Xí nghiệp cao năm trước 2.3.6.3 Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định: Để đánh giá tổng hợp tình hình tài sản cố định Xí nghiệp người ta dùng tiêu hiệu suất sử dụng Chỉ tiêu nói lên đồng vốn cố định làm bao nhêu đồng doanh thu hàng hố tiêu thụ kì Trước hết để đánh giá hiệu sử dụng vốn cố định Xí nghiệp ta cần phải tính số tiêu: 2.3.6.3.1 Số vòng quay vốn cố định: Số vòng quay tài sản cố định lớn đáng giá khả thu hồi vốn tài sản cố định Xí gnhiệp nhanh hơn, từ tạo điều kiện tích lũy, tái tạo đầu tư tài sản cố định đảm bảo nâng cao cải thiện tư liệu sản xuất, sở vật chất ngược lại                                                                         Doanh thu thuần                                         Số vòng quay vốn cố định   =                                         Trang 51 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ 2.3.6.3.2 Tỷ lệ sinh lời vốn cố định: Tỷ lệ sinh lời vốn cố định cho biết đồng vốn cố định Xí nghiệp sử dụng tạo đồng lợi nhuận, thể hiệu sử dụng vốn Xí nghiệp Tỷ lệ sinh lời vốn cố định cao trình độ sử dụng vốn cao ngược lại                                                            Lợi nhuận sau thuế                                          Tỷ số sinh lời vốn cố định =                                                          x 100%   Bảng 25: Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận sau thuế Vốn cố định sử dụng bình quân Số vòng quay vốn cố định (vòng) Tỷ lệ sinh lời vốn cố định (%) Năm 2002 Năm 2003 30.425.060.196 1.994.725.554 6.080.317.388 5,00 34.274.964.352 2.123.072.201 7.026.129.430 4,88 32,81 30,22 Qua bảng tính tốn ta thấy vịng quay vốn cố định giảm so với 2002 0,12 vòng, điều chứng tỏ Xí nghiệp sử dụng vốn cố định hiệu năm trước Tuy nhiên xét tỉ suất lợi nhuận vốn cố định giảm 2,59% so với năm 2002, điều có nghĩa 100 đồng vốn cố định bỏ năm 2002 mang lại lợi nhuận thật 32,81 đồng năm 2003 30,22 đồng Tuy nhiên, nguồn vốn đưa vào kinh doanh, ta thấy hiệu suất sử dụng vốn cố định Xí nghiệp khơng tốt hiệu suất sử dụng vốn lưu động đảm bảo tốt mức lãi thị trường nên dây dấu hiệu sử dụng vốn cố định hiệu xu hướng tốt Trang 52 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ Chương NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT: Phân tích tình hình tài sở để kiểm tra, đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tranh toàn cảnh cho hoạt động thể đậm nhạt cho lĩnh vực kinh doanh bật hiệu sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp đồng thời kim nam cho hướng chiến lược phát triển kinh doanh doanh nghiệp Qua trình tìm hiểu thực tế q trình phân tích tình hình tài Xí nghiệp In 4, em rút số nhận xét sau: Cơ cấu vốn dần hợp lý với qui mô, đặc thù sản xuất kinh doanh Xí nghiệp ( cuối năm 2003 tài sản cố định chiếm 51,06% tài sản lưu động chiếm tỉ trọng 48,94% ) Tuy nhiên Xí nghiệp In để vốn tiền trạng thái tiền gởi ngân hàng nhiều (chiếm 37,63% tổng tài sản cuối năm 2003), Xí nghiệp phải có biện pháp quản lí sử dụng hiệu lượng vốn nhàn rỗi Năm 2003 Xí nghiệp đầu tư lớn máy móc, trang thiết bị, giá trị đầu tư tăng gấp đôi so với năm trước Trong đáng ý đầu tư máy Offset tự động màu, có máy Offset tự động màu đại có hệ thống điều khiển từ xa với số tiền tỷ 063 triệu đồng Bên cạnh đó, đầu tư thêm máy cắt tự động máy gấp sách cho phân xưởng đóng xén để đẩy nhanh tốc độ giao hàng, mua thêm số nhảy để đảm bảo tiến độ in độ xác tờ vé số Nguồn vốn Xí nghiệp bảo tồn ngày phát triển, Xí nghiệp kinh doanh dựa phần nguồn vốn ngân sách Nhà nước cấp (3.535.168.507 đồng) phần nhiều nguồn vốn tự bổ sung q trình hoạt động kinh doanh Xí nghiệp (7.696.779.333 đồng), Xí nghiệp khơng phải vay đơn vị khác nên khơng chịu chi phí lãi vay Tiền lương bình quân 2.800.000đồng/người/tháng Thu nhập bình quân 3.062.000 đồng/người/tháng Thu nhập năm cao nguồn việc dồi mặt khác nhiều khoản phúc lợi khen thưởng tăng thêm Cá biệt có cơng nhân thu nhập cao triệu đồng Thu nhập năm cao năm trước làm cho đời sống cán công nhân viên tốt an tâm làm việc Điều chứng tỏ Xí nghiệp kinh doanh có lợi nhuận tăng theo năm biểu qua bảng tình hình thu nhập công nhân viên sau: Bảng 26: Chỉ tiêu Kế hoạch Thực Kỳ trước Kỳ Trang 53 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ 1.Tổng quỹ lương 8.000.000.000 10.026.420.818 15.479.260.819 2.Tiền lương + thưởng 1.000.000.000 1.173.189.100 1.311.125.100 Tổng thu nhập 9.000.000.000 11.199.609.918 16.796.788.437 4.Tiền lương bình quân(người/tháng) 1.700.000 1.989.000 2.965.000 5.Thu nhập bình quân(người/tháng) 1.900.000 2.222.000 3.218.000 Trong kinh tế thị trường cạnh tranh nay, Xí nghiệp In coi doanh nghiệp vừa nhỏ lơi nhuận kiếm tổng số vốn không thua doanh nghiệp lớn ngành khác Cụ thể : doanh thu vượt so với năm 2002 13% nguồn việc ổn định chiếm 90% sản lượng, tỷ suất lợi nhuận tăng 6% so với năm 2002 tìm nguồn vật tư với giá rẻ, sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu để hạ giá thành sản phẩm Ngoài mức lợi nhuận kiếm từ hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp cịn mua giấy dùm khách hàng thơng qua để hưởng khoảng chênh lệch góp phần làm tăng lợi nhuận cho Xí nghiệp Các khoản nộp Ngân sách đầy đủ kịp thời Cục thuế Thành phố tặng nhiều khen Cục thống kê Thành phố đánh giá đơn vị xuất sắc việc thực báo cáo kế tốn, thống kê xác thời gian quy định Xí nghiệp tạo tín nhiệm khách hàng, đặc biệt bạn hàng lớn NXB Giáo dục, NXB tri Quốc gia, Công ty Xổ số Kiến thiết tỉnh:Long An, Tây Ninh, Đồng Nai, Kiên Giang, Quảng Nam, Quảng Ninh,… nên nguồn việc tương đối dồi ổn định Bên cạnh tạo uy tín sở cung cấp vật tư sản xuất mua giấy DNTNTM Tân Sanh, Công ty giấy Tân Mai, Công ty Lợi Liên Hưng,… ; mua mực Công ty Viễn Thái, Giương sênh Cu, Công ty cổ phần In & vật tư Sài Gịn,… Qua việc phân tích số tài ta thấy khả tốn Xí nghiệp khả quan có xu hướng tích cực, đặc biệt khả tốn tiền, tạo cho Xí nghiệp tốn lúc khoản nợ có Việc sản xuất kinh doanh Xí nghiệp thuận lợi tiến triển tốt, hợp đồng kinh tế gia tăng làm cho lượng hàng tồn kho luân chuyển nhanh, Xí nghiệp có sách điều tiết nguồn vật tư đáp ứng nhu cầu sản xuất không dự trữ mức cần thiết gây ứ động vốn Xí nghiệp quản lý nguồn vốn có hiệu quả, tỷ số nợ thấp (tỷ số nợ so với tỷ số nợ ngành in thấp), chủ yếu khoản phải trả cho người bán, phải trả cho công nghân viên – khoản chiếm dụng hợp lý khơng chịu chi phí lãi vay 3.2 KIẾN NGHỊ Về phía Xí nghiệp: Trang 54 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ  Nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định : Máy móc thiết bị Xí nghiệp tiếp quản từ sau giải phóng Xí nghiệp có sách thay thế, mua máy móc thiết bị năm số máy cũ nên so với ngành in ấn đại vấn đề kỹ thuật in ấn trở thành yêu cầu thiếu Để làm điều xí nghiệp phải có nguồn vốn lớn Xí nghiệp hoạt động vốn tự có bên cạnh việc lý thiết bị máy móc cũ, để đầu tư trang bị máy móc gây khơng khó khăn cho xí nghiệp số tiền lý không nhiều so với việc đầu tư trang thiết bị biện pháp trước hết là: Tăng cường theo dõi tình hình thực việc lý máy móc thiết bị cũ lạc hậu Tăng cường đội ngũ kỹ sư thợ máy để tu bảo dưỡng định kỳ, sửa chữa có cố xảy việc cấn làm phải phòng ngừa, hạn chế cố xảy q trình sản xuất Xí nghiệp phải có sách đổi máy móc theo năm, mạnh dạn lý số máy móc thiết bị cũ, đầu tư, đổi mua số máy móc thiết bị đại để bước tăng công suất, tăng sản lượng tăng doanh thu Xí nghiệp Cụ thể: * Giảm bớt lượng máy Typo cách bán cơng nghệ q lạc hậu phải đưa vào lý * Giảm bớt máy Offset tay nâng cao tỷ trọng máy Offset tự động màu để nâng cao tỷ trọng trang in màu ấn phẩm cao cấp, tiến đến Offset hố tồn Xí nghiệp  Tăng cường hiệu sử dụng vốn : Tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động nhằm rút ngắn thời gian vốn lưu động bị ứ động khâu dự trữ, sản xuất, lưu thông năm 2003 vốn luân chuyển có xu hướng giảm Hàng tồn kho Xí nghiệp chủ yếu nguồn vật tư (giấy, mực,… ) vấn đề đặt phải xác định tỉ lệ hợp lí vốn mua hàng vốn lưu động vai trò quan trọng cân phải: Tổ chức hợp lí việc mua sắm, dự trữ nguyên liệu, tránh tượng khan hiếm, mà giá nguyên liệu tăng cao, Sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu, tranh thủ khai thác nguồn vật tư rẻ, mua tận gốc nguyên liệu để từ tạo giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu cạnh tranh từ tăng lợi nhuận cho Xí nghiệp  Huy động vốn vào kinh doanh Việc sử dụng nợ Xí nghiệp thấp có làm tình hình Xí nghiệp có lành mạnh để tăng cường mở rộng cho sản xuất mà không ảnh hưởng đến nguồn vốn chủ sở hữu Xí nghiệp sử dụng thêm nguồn tài trợ khác để sử dụng thêm nợ tài trợ cho hoạt động sản Trang 55 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ xuất, tận dụng ưu đòn cân nợ, đòn bẩy kinh tế hữu hiệu để lợi từ chắn từ thuế Đối với khoản phải thu năm 2003 tăng so với năm 2002 kỳ thu tiền bình qn chưa tốt năm 2002, Xí nghiệp sử dụng hình thức sau: Xí nghiệp nên áp dụng hình thức bán chiết khấu để khuyến khích khách hàng tốn tốn thời gian ngắn Xí nghiệp cần tích cực rà sót khoản cơng nợ, đơn đốc cá nhân, đơn vị khác hồn trả tốn thời hạn chẳng hạn bố trí thêm kế tốn cơng nợ để phụ trách cơng việc với kế toán toán Khoản mục phải thu khác Xí nghiệp tồn qua nhiều năm từ sáp nhập Xí nghiệp In cũ với số tiền 194.882.647 đồng 73.510.124 đồng số tiền tạm ứng cho Ơng nguyễn Thế Phiệt Xí nghiệp in cũ – khoản Xí nghiệp coi khoản nợ khó địi dây dưa khơng có khả thu hồi Xí nghiệp nên kiến nghị với Tổng Cơng ty Văn hố Sài Gịn để có hướng giải thích hợp để thuận lợi cho Xí nghiệp chuyển sang Cơng ty cổ phần năm 2004 Xí nghiệp nên lập khoản dự phịng nợ khó địi, trích để xố khoản nợ dây dưa dể giảm hệ số nợ Xí nghiệp Về phía Tổng cơng ty văn hố Sài gịncần phải hỗ trợ yạo điều kiện cho Xí nghiệp vốn, nguồn việc, chế độ sách có liên quan, đặc biệt nhanh chóng giải khoản nợ  Mở rộng thị trường nâng cao chất lượng sản phẩm: để nâng cao doanh thu, lợi nhuận địi hỏi Xí nghiệp phải mở rộng thị trường tiêu thụ cách: Thơng qua hình thức quảng cáo phương tiện thông tin đại chúng đăng quảng cáo đài, cung cấp tiện ích cho khách hàng, tặng ấn phẩm lịch sổ tay cho khách hàng, Sự giới thiệu cán cơng nhân viên Xí nghiệp bạn hàng cũ để có thêm nguồn hàng ổn định lâu dài Bên cạnh Xí nghiệp phải tạo giữ tín nhiệm từ khách hàng cách thực hợp đồng hạn, giá hợp lý, chất lượng sản phẩm cao Về phía Nhà nước Trong kinh tế thị trường, tượng cung vượt cầu ngày cân đối chưa có chế kiểm soát thật sự, xuất nhiều nhà in mới, tình trạng phá giá Trang 56 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ diển tạo không cân sức, không lành mạnh Nhà nước phải xây dựng quy định cụ thể, hữu hiệu quản lí ngành in Việc thực thuế GTGT nhiều trở ngại, gây khó khăn tài Xí nghiệp Trong thực trạng nay, việc đáng thuế ấn phẩm đa phần 10%( trừ sách giáo khoa đóng thuế làm cho giá bán sản phẩm cao ảnh hưởng đến nguồn việc Xí nghiệp nói riêng ngành in nói chung Nếu Nhà nước ấn định thuế 5% tạo điều kiện thuận lợi cho ngàng in cho người tiêu dùng Trang 57 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ KẾT LUẬN   Phân tích tình hình tài cơng cụ kiểm tra quản lý hoạt động kinh doanh, vừa giúp cho nhà quản trị thấy thực trạng tài đơn vị mình, vừa giúp đề biện pháp cải thiên tình hình cho tốt Qua phân tích em nhận thấy mức sinh lợi Xí nghiệp năm 2003 giảm năm 2002 tất nổ lực phấn đấu tồn thể cơng nhâm viên Xí nghiệp ln hồn thành kế hoạch giao, thực tăng doanh thu, thu lợi nhuận Cùng với đổi đất nước, Xí nghiệp in số góp phần nhỏ bé vào đổi lên Mặc dù cịn gặp khơng khó khăn chế sách phương hướng hoạt động Xí nghiệp ln có cố gắng hồn thiện trình sản xuất kinh doanh Giữa lí luận thực tế có khoản cách định nên đánh giá nhận xét hồn tồn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi nhiều thiếu sótkhi hồn thành luận văn Mong đề nghị em q Xí nghiệp q thầy xem xét bảo góp ý thêm./ Trang 58 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ Trang 59 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI XÍ NGHIỆP IN SỐ TÀI LIỆU THAM KHẢO   QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Tác giả: NGUYỄN HẢI SẢN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Tác giả: Th.s: HUỲNH LỢI KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Tác giả: TẬP THỂ TÁC GIẢ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KẾ TỐN TÀI CHÍNH Tác giả: TS VÕ VĂN NHỊ – TRẦN ANH HOA – Th.s NGUYỄN NGỌC DUNG BÀI TẬP – BÀI GIẢI PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tác giả: TS HUỲNH ĐỨC LỘNG HỆ THỐNG BÀI TẬP VÀ BÀI GIẢI KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Tác giả: Th.s HUỲNH LỢI   Trang 60 ... kinh doanh doanh nghiệp Căn vào số liệu bảng Kết hoạt động kinh doanh, muốn biết Xí nghiệp có lợi nhuận khơng ta phải tiến hành so sánh doanh thu chi phí Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Doanh... loại vốn doanh nghiệp, thấy hạn chế sử dụng vốn nêu rõ khả tiềm tàng vốn doanh nghiệp Phân tích tình hình tài cơng cụ thi? ??u doanh nghiệp nào, phục vụ cho cơng tác quản lý nhà quản trị doanh nghiệp,... doanh nghiệp đạt khứ Thông qua đó, đánh giá hiệu kinh doanh, tiềm doanh nghiệp dự đốn xảy để đưa biện pháp thích hợp hỗ trợ cho chiến lược nhà quản lý doanh nghiệp Phân tích tình hình tài doanh