MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG
DN và đặc điểm hoạt động tài chính trong DN
Theo Luật Doanh Nghiệp số 60/2005/QH11, được Quốc hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam thông qua ngày 29/11/2005, doanh nghiệp được định nghĩa là tổ chức kinh tế có tên riêng, sở hữu tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định và được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật, nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh.
DN là một đơn vị kinh tế tập hợp các nguồn lực tài chính, vật chất và con người để thực hiện các hoạt động sản xuất và cung ứng dịch vụ Mục tiêu của DN là tối ưu hóa lợi ích cho người tiêu dùng, từ đó tối đa hóa lợi nhuận cho chủ sở hữu, đồng thời kết hợp hài hòa với các mục tiêu xã hội.
DN là một tổ chức kinh tế được thành lập nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh.
Kinh doanh là hoạt động liên tục thực hiện các bước trong quá trình đầu tư, từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ, với mục tiêu chính là tạo ra lợi nhuận.
Kinh doanh có những đặc điểm cơ bản như: chủ thể kinh doanh có thể là cá nhân, hộ gia đình hoặc doanh nghiệp Hoạt động kinh doanh luôn gắn liền với thị trường và sự vận động của vốn Mục tiêu chính của kinh doanh là tối ưu hóa lợi nhuận.
1.1.1.2Phân loại DN và phân loại DN dịch vụ
Tùy theo mục đích và các tiêu thức phân loại khác nhau ta có thể phân DN thành các loại hình khác nhau:
Căn cứ vào hình thức sở hữu DN được phân chia thành các loại hình sau:
+ Doanh nghiệp Nhà Nước (DNNN)
Doanh nghiệp Nhà nước (DNNN) là tổ chức kinh tế do Nhà nước đầu tư vốn, có nhiệm vụ quản lý và thực hiện các hoạt động kinh doanh hoặc công ích nhằm đạt được các mục tiêu kinh tế - xã hội được giao DNNN có những đặc điểm nổi bật: thứ nhất, nó là một pháp nhân được thành lập và quản lý bởi Nhà nước; thứ hai, DNNN có quyền kinh tế tương đương với các doanh nghiệp khác và thực hiện hạch toán độc lập trong phạm vi vốn mà doanh nghiệp quản lý.
Doanh nghiệp nhà nước (DNNN) giữ vai trò chủ đạo trong nền kinh tế quốc dân, đảm nhận cả chức năng kinh doanh và hoạt động công ích Các DNNN có trụ sở chính tại Việt Nam và tồn tại dưới nhiều hình thức khác nhau, tùy thuộc vào quy mô kinh doanh, chức năng, nhiệm vụ, cũng như mức độ liên kết và độc lập trong hoạt động Chúng có thể được gọi bằng các tên khác nhau như Tổng công ty Nhà nước, DNNN vừa hoặc nhỏ, và doanh nghiệp đoàn thể, với hoặc không có tổ chức hội đồng quản trị.
+ Doanh nghiệp tư nhân (DNTN)
Theo Điều 141 Luật Doanh Nghiệp năm 2005, Doanh Nghiệp Tư Nhân (DNTN) là doanh nghiệp do một cá nhân làm chủ, chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản cá nhân về mọi hoạt động của doanh nghiệp DNTN có những đặc điểm nổi bật: (1) do một cá nhân đầu tư vốn và làm chủ, có quyền quyết định quản lý, thuê người điều hành, cho thuê, bán hoặc tạm ngừng hoạt động theo quy định pháp luật; (2) không có tư cách pháp nhân, tài sản của DNTN không tách bạch với tài sản cá nhân của chủ doanh nghiệp; (3) chịu trách nhiệm vô hạn về nợ và nghĩa vụ tài sản khác của doanh nghiệp.
+ Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH): Bao gồm
Công ty TNHH hai thành viên trở lên: là DN có những đặc điểm chung sau đây:
Công ty có hình thức sở hữu chung giữa các thành viên, bao gồm cả tổ chức và cá nhân, với số lượng thành viên tối thiểu là hai và tối đa là năm mươi Công ty không được phép phát hành cổ phần và có tư cách pháp nhân, chịu trách nhiệm hữu hạn đối với các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác.
Công ty TNHH một thành viên là doanh nghiệp có những đặc điểm chung, trong đó chủ sở hữu có thể là một tổ chức hoặc cá nhân, bao gồm cả cơ quan nhà nước, đơn vị vũ trang, và các pháp nhân của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, cùng các tổ chức khác theo quy định của pháp luật.
Chủ sở hữu công ty có quyền chuyển nhượng toàn bộ hoặc một phần vốn điều lệ cho tổ chức hoặc cá nhân khác theo quy định về chuyển đổi doanh nghiệp Công ty không được phát hành cổ phần và có tư cách pháp nhân Chủ sở hữu công ty chịu trách nhiệm hữu hạn đối với kết quả kinh doanh trong phạm vi số vốn điều lệ của công ty.
Công ty cổ phần là doanh nghiệp có những đặc điểm chính như sau: vốn điều lệ được chia thành cổ phần, với cổ đông có thể là tổ chức hoặc cá nhân, tối thiểu ba cổ đông và không giới hạn số lượng tối đa Công ty có quyền phát hành các loại chứng khoán để huy động vốn theo quy định pháp luật Đặc biệt, công ty cổ phần có tư cách pháp nhân và chịu trách nhiệm hữu hạn, nghĩa là cổ đông chỉ chịu trách nhiệm về nợ và nghĩa vụ tài sản của doanh nghiệp trong phạm vi vốn đã góp.
Công ty hợp danh là doanh nghiệp có những đặc điểm chung như sau: (1) Cần có ít nhất hai thành viên hợp danh, bên cạnh thành viên góp vốn (2) Thành viên hợp danh phải là cá nhân có trình độ chuyên môn và uy tín, chịu trách nhiệm vô hạn bằng toàn bộ tài sản cá nhân cho nghĩa vụ của công ty (3) Thành viên góp vốn chỉ chịu trách nhiệm trong phạm vi số vốn đã góp (4) Công ty hợp danh có tư cách pháp nhân (5) Công ty hợp danh không được phát hành chứng khoán Do đó, có hai loại công ty hợp danh: một loại chỉ có thành viên hợp danh và một loại có cả thành viên hợp danh lẫn thành viên góp vốn.
Nhóm công ty là tập hợp các công ty có mối quan hệ lâu dài về lợi ích kinh tế, công nghệ, thị trường và dịch vụ kinh doanh Các hình thức của nhóm công ty bao gồm công ty mẹ - công ty con, tập đoàn kinh tế và các hình thức khác.
Căn cứ vào qui mô DN
Doanh nghiệp thường được phân loại thành ba loại dựa trên quy mô tổng vốn đầu tư, tổng số lao động, doanh thu và lợi nhuận hàng năm, bao gồm doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp vừa và doanh nghiệp nhỏ.
Doanh nghiệp (DN) có thể được phân loại theo lĩnh vực kinh doanh, bao gồm: (1) DN trong lĩnh vực nông nghiệp và lâm nghiệp, (2) DN sản xuất công nghiệp và tiểu thủ công nghiệp, (3) DN thương mại, (4) DN vận tải, (5) DN xây dựng, (6) DN dịch vụ, và (7) DN hỗn hợp, bao gồm sản xuất kinh doanh, thương mại và dịch vụ.
- Phân loại DN dịch vụ
Quản lý tài chính trong DN dịch vụ
1.1.2.1Quản lý tài chính và quản lý tài chính trong DN dịch vụ
Quản lý tài chính là quá trình sử dụng thông tin chính xác về tình trạng tài chính của doanh nghiệp để phân tích các điểm mạnh và điểm yếu, từ đó xây dựng các kế hoạch phù hợp nhằm cải thiện hiệu quả hoạt động.
Quản lý tài chính doanh nghiệp (TCDN) đóng vai trò quan trọng trong việc sử dụng hiệu quả vốn hoạt động của công ty Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng thu hút đầu tư để thành lập, duy trì và mở rộng kinh doanh Các nội dung chính của quản lý TCDN bao gồm việc lập kế hoạch tài chính, kiểm soát chi phí và tối ưu hóa nguồn lực.
-Lập kế hoạch tài chính
Lập kế hoạch tài chính là yếu tố quyết định cho khả năng mua nguyên liệu thô, sản xuất sản phẩm và thực hiện các hoạt động marketing để tiêu thụ sản phẩm Kế hoạch tài chính giúp xác định nguồn nhân lực cần thiết cho doanh nghiệp Quản lý tài chính không hiệu quả là nguyên nhân chính dẫn đến thất bại của cả công ty nhỏ lẫn tập đoàn lớn Quá trình lập kế hoạch tài chính bao gồm kế hoạch ngắn hạn về lợi nhuận và ngân quỹ, cùng với kế hoạch dài hạn chiến lược nhằm đạt được mục tiêu tăng trưởng doanh thu và lợi nhuận trong khoảng thời gian từ 3 đến 5 năm.
Các công cụ quan trọng trong lập kế hoạch tài chính ngắn hạn bao gồm báo cáo thu nhập chiếu lệ, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, phân tích tình hình ngân quỹ và chiến lược giá cả Kế hoạch tài chính nên được xây dựng theo từng tháng để có cái nhìn rõ ràng hơn và đề xuất biện pháp cải thiện tình hình tài chính Để lập kế hoạch tài chính ngắn hạn hiệu quả, các nhà quản trị cần tuân theo một quy trình cụ thể.
Để đạt được sự đồng nhất giữa mục tiêu cá nhân và mục đích tài chính của công ty, bước đầu tiên là xác định rõ ràng các mục tiêu cá nhân Việc hiểu rõ sự ảnh hưởng của những mục tiêu này đến các mục đích tài chính sẽ giúp điều chỉnh chúng sao cho phù hợp với yêu cầu công việc.
Bước 2: Thiết lập mục tiêu tăng trưởng, mục tiêu về lợi nhuận trên vốn đầu tư và hướng mở rộng phát triển DN.
Trong quá trình lập kế hoạch, nhà quản trị cần chú trọng đến các điểm mạnh và điểm yếu của doanh nghiệp, cùng với các yếu tố môi trường vĩ mô và vi mô, nhằm đảm bảo việc đạt được các mục tiêu đã đề ra.
Bước 4: Đánh giá nhu cầu tài chính, nhân lực và cơ sở hạ tầng cần thiết để thực hiện kế hoạch tài chính, thông qua việc dự đoán doanh số, chi phí và lợi nhuận.
Để nâng cao năng suất và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, cần trau dồi phương pháp điều hành, nắm bắt cơ hội thị trường và phát triển sản phẩm mới.
Bước 6: Cập nhật kế hoạch tài chính bằng cách sử dụng các báo cáo tài chính mới nhất của công ty So sánh thường xuyên kết quả tài chính với các số liệu của các công ty cùng ngành để xác định vị trí của công ty Phát hiện và khắc phục các điểm yếu của công ty, đồng thời không ngần ngại điều chỉnh kế hoạch tài chính nếu mục tiêu đề ra quá thụ động hoặc vượt quá khả năng hiện tại của công ty.
Dự đoán hết được những biến động sẽ xảy ra với DN trong vòng mấy năm sắp tới theo các bước sau:
Bước 1: Xác lập tốc độ tăng trưởng mong muốn mà DN có thể đạt được.
Để đạt được tốc độ tăng doanh thu, bước quan trọng là tính toán mức vốn cần thiết nhằm trang trải các khoản chi cho tồn kho, trang thiết bị, nhà xưởng và nhu cầu nhân sự.
Nhà quản trị cần dự đoán chính xác và kịp thời nhu cầu vốn để thu hút nguồn lực bên ngoài khi lợi nhuận không đủ Có hai nguồn vốn chính là lợi nhuận và vay nợ để đáp ứng nhu cầu tăng trưởng Nếu công ty không đủ vốn cho việc mở rộng, như tăng tồn kho hay đổi mới trang thiết bị, sự phát triển sẽ bị chậm lại hoặc ngừng lại do không thanh toán được nợ Để tránh tình trạng này, cần lập kế hoạch tài chính để kiểm soát tốc độ tăng trưởng, và xác định nhu cầu tương lai của doanh nghiệp thông qua báo cáo thu nhập chiếu lệ trong 3 đến 5 năm tới.
Khi lợi nhuận không đủ để đáp ứng nhu cầu tăng trưởng của công ty, nhà quản trị cần xem xét việc vay nợ bên ngoài hoặc giảm tốc độ tăng trưởng để đảm bảo lợi nhuận theo kịp Việc huy động vốn và vay nợ thường tốn nhiều thời gian, vì vậy việc dự báo chính xác và kịp thời là rất quan trọng để tránh gián đoạn trong hoạt động kinh doanh.
-Quản lý vốn sử dụng thực của công ty.
Vốn sử dụng thực của công ty, hay còn gọi là vốn lưu chuyển, được xác định bằng chênh lệch giữa tài sản hiện có và các khoản nợ phải trả Các nhà quản trị cần chú ý đến sự thay đổi của vốn lưu chuyển, nguyên nhân và ảnh hưởng của những thay đổi này đến hoạt động của công ty Khi quản lý nguồn vốn lưu chuyển, cần xem xét các bộ phận cấu thành của nó để đảm bảo tình hình tài chính ổn định và hiệu quả.
Tiền mặt và các khoản tương đương tiền mặt, bao gồm chứng khoán và tiền gửi ngắn hạn, đóng vai trò quan trọng trong kế hoạch tài chính của công ty Khi lập kế hoạch, cần xác định liệu lượng tiền mặt có đủ để đáp ứng nhu cầu chi phí hay không Ngoài ra, cần phân tích mối quan hệ giữa doanh thu và chi phí, cũng như xác định thời điểm công ty có thể cần vay ngân hàng để đảm bảo hoạt động kinh doanh ổn định.
Các khoản phải thu chủ yếu bao gồm tín dụng mua hàng từ khách hàng nợ Nhà quản trị cần chú ý đến những khách hàng thường xuyên trả chậm và áp dụng các biện pháp cần thiết để quản lý tình hình này hiệu quả.
Nội dung và các tiêu chí đánh giá công tác quản lý TCDN dịch vụ
1.1.3.1Nội dung quản lý tài chính Để thể hiện tốt vai trò của mình, quản lý TCDN cần tiến hành các nội dung cụ thể như sau :
-Tham gia thẩm định các kế hoạch kinh doanh và dự án đầu tư
Trong kinh doanh, doanh nghiệp cần xây dựng các kế hoạch phát triển dài hạn và ngắn hạn, xác định rõ chiến lược kinh doanh, quy mô và tốc độ phát triển Doanh nghiệp cũng cần trang bị kỹ thuật và lên kế hoạch cho các hoạt động cụ thể trong từng giai đoạn Dựa vào các số liệu tài chính như khả năng nguồn vốn, khả năng thanh toán và khả năng sinh lời, quản lý tài chính sẽ tham gia thẩm định các kế hoạch này bằng những luận cứ thuyết phục.
Khi xem xét khía cạnh tài chính của dự án, cần đánh giá hiệu quả tài chính bằng cách so sánh chi phí đầu tư với khả năng thu lợi nhuận Đồng thời, việc phân tích rủi ro và khả năng huy động, sử dụng vốn đầu tư là rất quan trọng, đặc biệt đối với các dự án có vốn đầu tư lớn và thời gian thực hiện dài Cần chú trọng đến khả năng huy động và sử dụng vốn trong từng giai đoạn của dự án trong quá trình thẩm định.
Để hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp diễn ra suôn sẻ, việc xác định nhu cầu vốn và huy động vốn là rất cần thiết Quản lý tài chính doanh nghiệp cần phân tích kỹ lưỡng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh, đồng thời tổ chức huy động vốn một cách kịp thời và đầy đủ Lựa chọn nguồn vốn phù hợp không chỉ ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động mà còn liên quan đến chi phí sử dụng vốn Do đó, việc xem xét các khía cạnh như cấu trúc nguồn vốn, chi phí và ưu nhược điểm của từng hình thức huy động vốn là điều quan trọng để đảm bảo sự phát triển bền vững cho doanh nghiệp.
-Tổ chức sử dụng vốn có hiệu quả, quản lý chặt chẽ chi phí và thu nhập.
Quản lý TCDN cần áp dụng biện pháp hiệu quả để sử dụng vốn, tối đa hóa huy động vốn cho hoạt động kinh doanh và giải phóng vốn ứ đọng Bên cạnh đó, việc theo dõi chặt chẽ các khoản chi phí và thu nhập là rất quan trọng, bao gồm xác định rõ loại chi phí và thu nhập, phân tích biến động của chúng, và tìm ra những khoản không phù hợp để điều chỉnh kịp thời.
-Phân phối lợi nhuận, trích lập và sử dụng các quỹ của DN
Lợi nhuận là mục tiêu chính trong hoạt động kinh doanh và là yếu tố quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Việc phân phối lợi nhuận hợp lý sau thuế, cùng với việc trích lập và sử dụng hiệu quả các quỹ như quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính và quỹ khen thưởng phúc lợi, đóng vai trò quan trọng trong quản lý tài chính doanh nghiệp Doanh nghiệp cần xây dựng chính sách hợp lý trong việc sử dụng lợi nhuận, đồng thời tuân thủ các quy định của Nhà nước để đảm bảo hiệu quả cao trong việc sử dụng các quỹ theo đúng mục tiêu đề ra.
-Kiểm soát thường xuyên hoạt động của DN, thực hiện phân tích TCDN
Quản lý tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thông qua việc theo dõi các chỉ tiêu tài chính Ngoài ra, việc phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp định kỳ giúp xác định điểm mạnh và điểm yếu trong hoạt động kinh doanh, từ đó hỗ trợ doanh nghiệp đưa ra quyết định và giải pháp hiệu quả, đảm bảo sử dụng đồng vốn một cách tối ưu.
-Dự báo và kế hoạch hóa TCDN
Dự báo tài chính và lập kế hoạch tài chính là những công việc quan trọng giúp doanh nghiệp (DN) dự đoán và chuẩn bị cho các hoạt động tài chính trong tương lai Những công việc này cho phép DN chủ động đưa ra các giải pháp kịp thời trước sự biến động của môi trường kinh doanh Hệ thống kế hoạch tài chính sẽ cụ thể hóa các định hướng tài chính của DN, từ đó nâng cao khả năng quản lý và phát triển bền vững.
DN và đưa ra những phương án về tài chính để thực hiện những định hướng đó.
1.1.3.2Các tiêu chí đánh giá Để nhìn nhận đánh giá công tác quản lý tài chính của một DN ta cần phải xem xét đánh giá các tiêu chí cơ bản sau:
Cấu trúc tài chính của doanh nghiệp phản ánh sự cân bằng giữa tài sản và nguồn vốn, đồng thời cho thấy cơ cấu đầu tư và huy động vốn Nó giúp đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp qua các phương thức tài trợ tài sản, từ đó làm rõ những dấu hiệu về sự ổn định tài chính Cấu trúc tài chính bao gồm hai thành phần chính: cấu trúc tài sản và cấu trúc nguồn vốn.
Cấu trúc tài sản phản ánh sự biến động của các loại tài sản trong tổng tài sản, từ đó giúp đánh giá tính hợp lý của đầu tư Các doanh nghiệp dịch vụ thường tập trung vào đầu tư tài sản cố định như hệ thống cửa hàng, điểm giao dịch, khách sạn và khu vui chơi giải trí Do vậy, tài sản cố định trong các doanh nghiệp này chiếm tỷ trọng lớn, từ 60-80% tổng giá trị tài sản Tính hợp lý của cấu trúc tài sản yêu cầu tài sản cố định phải chiếm tỷ trọng lớn và có xu hướng gia tăng.
Cấu trúc nguồn vốn của doanh nghiệp phản ánh chính sách tài trợ và có liên quan đến nhiều khía cạnh trong quản trị tài chính Việc huy động vốn không chỉ đáp ứng nhu cầu cho sản xuất kinh doanh mà còn đảm bảo an toàn tài chính, đồng thời ảnh hưởng đến hiệu quả và rủi ro của doanh nghiệp Cấu trúc nguồn vốn thể hiện tính tự chủ tài chính và sự ổn định trong nguồn tài trợ, với các chỉ tiêu như tỷ suất nợ và tỷ suất tự tài trợ Các chủ nợ thường ưa chuộng tỷ lệ vay nợ ở mức vừa phải, vì tỷ lệ thấp giúp đảm bảo khả năng chi trả nợ trong các tình huống khó khăn.
Khi doanh nghiệp (DN) đối mặt với tình trạng phá sản, tỷ lệ nợ cao có thể dẫn đến mất khả năng thanh toán và khó khăn trong việc tiếp nhận tín dụng mới Việc đánh giá cấu trúc nguồn vốn của DN cần chú ý đến sự ổn định của nguồn tài trợ, được thể hiện qua các chỉ tiêu tỷ suất nguồn vốn thường xuyên (NVTX) và tỷ suất nguồn vốn tạm thời (NVTT) Tỷ suất NVTX, là tỷ số giữa NVTX và tổng nguồn vốn, cho thấy sự ổn định của nguồn vốn trong một khoảng thời gian nhất định, trong khi tỷ suất NVTT phản ánh tỷ lệ nguồn vốn tạm thời Tỷ suất NVTX cao cho thấy DN chưa gặp áp lực thanh toán ngắn hạn, ngược lại, tỷ suất thấp cho thấy nguồn tài trợ chủ yếu là nợ ngắn hạn, tạo ra áp lực lớn về thanh toán.
Cân bằng tài chính là sự tương quan giữa tài sản và nguồn tài trợ của chúng, thể hiện qua chính sách tài trợ tài sản cố định (TSCĐ) và tài sản lưu động (TSLĐ) Vốn lưu động ròng (VLĐR) được tính bằng chênh lệch giữa TSLĐ và đầu tư ngắn hạn (ĐTNH) với nợ ngắn hạn, hoặc giữa NVTX với TSCĐ và đầu tư dài hạn (ĐTDH) Nhu cầu VLĐR bao gồm hàng tồn kho và nợ phải thu trừ đi nợ phải trả ngắn hạn Ngân quỹ ròng (NQR) là chênh lệch giữa VLĐR và nhu cầu VLĐR; nếu NQR âm liên tục, doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn về tài chính và khả năng thanh toán Ngược lại, NQR dương cho thấy doanh nghiệp có tình hình tài chính an toàn, không cần vay để bù đắp thiếu hụt nhu cầu VLĐR.
Sản phẩm trong ngành dịch vụ không có tồn kho hay sản phẩm dở dang, và quá trình sản xuất đồng thời là quá trình tiêu thụ Hoạt động cung cấp dịch vụ thường trực tiếp phục vụ nhu cầu khách hàng, với doanh thu chủ yếu nhận bằng tiền, dẫn đến nợ phải thu thấp trong tổng tài sản lưu động Doanh thu thu được sẽ được tái đầu tư vào chu kỳ kinh doanh tiếp theo, tạo ra sự luân chuyển liên tục Vì vậy, tài sản lưu động trong các doanh nghiệp dịch vụ thường chiếm tỷ trọng thấp, làm cho các chỉ tiêu về vốn lưu động ròng (VLĐR) và nhu cầu vốn lưu động ròng (NQR) cũng thấp hơn so với ngành sản xuất vật chất Ở nhiều thời điểm, VLĐR và NQR có thể âm, nhưng doanh nghiệp dịch vụ không gặp khó khăn trong thanh toán như doanh nghiệp sản xuất Do đó, việc xem xét các chỉ tiêu VLĐR và NQR trong từng ngành sẽ giúp đánh giá tính hợp lý của cấu trúc tài chính doanh nghiệp.
Hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp được đánh giá tổng thể qua hai khía cạnh chính: hoạt động kinh doanh và hoạt động tài chính Hai hoạt động này có mối quan hệ chặt chẽ, do đó, khi phân tích hiệu quả hoạt động, cần xem xét đồng thời cả hai yếu tố Một doanh nghiệp có thể đạt hiệu quả cao trong hoạt động kinh doanh nhưng lại gặp khó khăn trong hoạt động tài chính, hoặc ngược lại, hiệu quả tài chính có thể thấp do các chính sách tài trợ không phù hợp với tình hình chung của doanh nghiệp.
Những nhân tố khách quan
1.2.1.1Sự ổn định của nền kinh tế
Sự ổn định của nền kinh tế và thị trường ảnh hưởng trực tiếp đến việc tiết kiệm chi phí và doanh thu của doanh nghiệp, từ đó tác động đến nhu cầu vốn kinh doanh Biến động kinh tế có thể gây ra rủi ro trong kinh doanh mà các nhà quản trị tài chính cần dự đoán, những rủi ro này sẽ ảnh hưởng đến chi phí đầu tư, chi phí lãi vay và các chi phí đầu vào khác.
Để duy trì và phát triển trong một nền kinh tế ổn định và tăng trưởng, các đơn vị cần phấn đấu đạt tốc độ tăng trưởng tương đương Sự gia tăng doanh thu không chỉ giúp tăng tài sản mà còn làm gia tăng các khoản phải thu và các loại tài sản khác Do đó, các nhà quản trị tài chính cần tìm kiếm nguồn tài trợ phù hợp cho việc mở rộng sản xuất.
1.2.1.2Chính sách kinh tế của Nhà nước đối với các DN Để tạo môi trường kinh tế ổn định, đảm bảo cho sự phát triển kinh tế bền vững Nhà nước điều hành và quản lý nền kinh tế vĩ mô bằng các chính sách phù hợp trong mỗi giai đoạn Với bất kỳ sự thay đổi nào trong chế độ, chính sách của Đảng và Nhà nước ảnh hưởng đến hoạt động SXKD nói chung và hiệu quả quản lý tài chính nói riêng Sự nhất quán trong chủ trương, đường lối của Nhà nước luôn là yếu tố tạo điều kiện cho đơn vị hoạch định kế hoạch SXKD, sử dụng vốn và quản lý tài chính có hiệu quả Hệ thống tài chính tiền tệ, lạm phát, các chính sách tài khóa của chính phủ có tác động lớn đến quá trình quyết định kinh doanh và kết quả SXKD của đơn vị.
Chính sách lãi suất ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng huy động vốn của doanh nghiệp và làm tăng chi phí lãi vay Nếu doanh nghiệp không có cơ cấu vốn hợp lý, hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ gặp khó khăn và hiệu quả tài chính sẽ giảm sút Trong nền kinh tế thị trường, lãi suất là yếu tố quan trọng khi quyết định đầu tư dự án, doanh nghiệp cần đánh giá hiệu quả đầu tư và khả năng sinh lợi so với lãi suất vay.
Chính sách thuế là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc điều tiết kinh tế vĩ mô, ảnh hưởng trực tiếp đến các doanh nghiệp trong ngành dịch vụ Chính sách này tác động đến thu nhập, hiệu quả sử dụng vốn, đồng thời khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh và phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp.
Thị trường tài chính tiền tệ và các hệ thống tài chính trung gian đóng vai trò quan trọng trong việc ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Sự ổn định và phát triển của các thị trường này không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp tiếp cận nguồn vốn mà còn góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Doanh nghiệp trong ngành dịch vụ sẽ hưởng lợi từ một thị trường tài chính phát triển, giúp tìm kiếm nguồn vốn chi phí thấp Điều này cho phép doanh nghiệp đa dạng hóa hình thức đầu tư và cơ cấu vốn hợp lý, nhằm tối ưu hóa hiệu quả sử dụng vốn.
1.2.1.3Tác động của thị trường
Trong bối cảnh giá cả đầu vào tăng và lạm phát diễn ra, chi phí sản xuất kinh doanh (SXKD) gia tăng, dẫn đến nguồn vốn đầu tư giảm và thu nhập thực tế của người lao động sụt giảm Điều này làm giảm lượng hàng hóa tiêu thụ và giá bán không đủ bù đắp chi phí SXKD, khiến dòng tiền vào của doanh nghiệp nhỏ hơn dòng tiền ra, gây mất cân đối dòng tiền Tình trạng này tiềm ẩn rủi ro lớn cho hoạt động kinh doanh do thiếu hụt tiền mặt, có thể dẫn đến việc ngừng cung ứng yếu tố đầu vào, đình trệ hoạt động của doanh nghiệp, và ảnh hưởng nghiêm trọng đến uy tín khi tiền lương và các khoản nợ không được thanh toán kịp thời.
1.2.1.4Tác động của tiến bộ khoa học kỹ thuật
Tiến bộ khoa học kỹ thuật hiện đại giúp các doanh nghiệp nâng cao chất lượng đầu tư và đổi mới công nghệ Việc bổ sung thiết bị hiện đại không chỉ giảm thiểu tiêu hao nguyên liệu đầu vào mà còn tăng năng suất lao động và cải thiện chất lượng sản phẩm Nhờ đó, doanh nghiệp có thể giảm chi phí sản xuất kinh doanh và nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn đầu tư.
Do các yếu tố nằm ngoài tầm kiểm soát của doanh nghiệp, việc có cái nhìn tổng quát và dài hạn là cần thiết để phòng ngừa và ứng phó hiệu quả với những hậu quả tiêu cực mà các yếu tố này có thể gây ra.
Những nhân tố chủ quan
1.2.2.1Trình độ đội ngũ cán bộ công nhân viên
Trong nhiều trường hợp, tình hình tài chính doanh nghiệp (TCDN) rơi vào khủng hoảng và bế tắc chủ yếu do trình độ chuyên môn của người quản lý doanh nghiệp Những nguyên nhân chủ quan này thể hiện qua nhiều khía cạnh khác nhau.
- Xác định nhu cầu vốn thiếu chính xác dẫn đến hiện tượng khi thừa vốn, khi thiếu vốn, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả của quá trình SXKD.
- Quyết định lựa chọn phương án đầu tư không phù hợp.
Lựa chọn cơ cấu vốn không hợp lý có thể dẫn đến việc đầu tư quá nhiều vào tài sản kém hiệu quả, gây ứ đọng vốn và giảm hiệu quả sử dụng vốn Do đó, nhà quản lý tài chính cần thiết lập chính sách phân bổ vốn hợp lý để tối ưu hóa hiệu quả đầu tư.
Đầu tư vốn cho lĩnh vực tài chính cần được xem xét cẩn thận Nhà quản lý doanh nghiệp nên phân bổ vốn hợp lý cho các lĩnh vực như sản xuất, tài chính, marketing và nghiên cứu Đặc biệt, cần chú trọng đến quản lý tài chính vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả hoạt động của các lĩnh vực khác.
1.2.2.2Trình độ tổ chức hoạt động và sử dụng nguồn vốn
Cải tiến quản lý điều hành là cần thiết để tối ưu hóa nguồn lực và giảm thiểu tổn thất, từ đó tăng cường giá trị đầu ra Để đạt được hiệu quả bền vững, các đơn vị cần phát huy nội lực thông qua việc nâng cao tay nghề lao động và áp dụng công nghệ máy móc hiện đại Điều này không chỉ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí mà còn nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh và sử dụng vốn.
Nâng cao hiệu quả huy động và sử dụng vốn trong doanh nghiệp là yếu tố then chốt tăng cường quản lý tài chính Việc đảm bảo nguồn vốn đầy đủ và kịp thời sẽ tác động tích cực đến hiệu quả kinh doanh Do đó, doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch tài chính dài hạn và ngắn hạn, xác định cơ cấu vốn hợp lý và thích ứng với
Quản lý tài chính là nhiệm vụ thiết yếu trong quản lý doanh nghiệp, với cơ chế quản lý tài chính doanh nghiệp (TCDN) là hệ thống tổng hợp các phương pháp, hình thức và công cụ nhằm điều hành hoạt động tài chính Mục tiêu của cơ chế này là đạt được hiệu quả trong quản lý tài chính và phát triển bền vững cho doanh nghiệp.
Vận dụng quy định về quản lý tài chính doanh nghiệp, bài viết phân tích cơ chế quản lý tài chính của Bưu điện tỉnh Lâm Đồng, một đơn vị thuộc VNPost Qua đó, xác định những thành tựu đạt được và các vấn đề cần cải thiện trong công tác quản lý tài chính Mục tiêu là hoàn thiện quy trình quản lý tài chính của Bưu điện tỉnh, tối ưu hóa nguồn lực hiện có và nâng cao hiệu quả quản lý chung của Tổng công ty.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH LÂM ĐỒNG (2009 – 2011)
Khái quát về Bưu điện tỉnh Lâm Đồng
2.1.1 Giới thiệu Bưu điện tỉnh Lâm Đồng
Bưu điện tỉnh Lâm Đồng, được thành lập theo quyết định số 561/QĐ-TCCB/HĐQT ngày 06 tháng 12 năm 2007 của Tập Đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam, là đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc VNPost Đơn vị này được hình thành trên cơ sở tổ chức lại các đơn vị kinh doanh dịch vụ bưu chính và phát hành báo chí của Bưu điện tỉnh Lâm Đồng (cũ) sau khi thực hiện phương án chia tách bưu chính viễn thông tại tỉnh Bưu điện tỉnh Lâm Đồng được phép hoạt động trong nhiều lĩnh vực và ngành nghề kinh doanh khác nhau.
Thiết lập và quản lý mạng bưu chính công cộng là nhiệm vụ quan trọng, nhằm phát triển và khai thác các dịch vụ bưu chính công ích Điều này cần tuân thủ theo chiến lược, quy hoạch và kế hoạch đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
- Cung cấp các dịch vụ công ích khác theo yêu cầu của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền;
- Kinh doanh các dịch vụ bưu chính dành riêng theo qui định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền;
- Kinh doanh các dịch vụ bưu chính, phát hành báo chí, chuyển phát trong và ngoài nước;
Tham gia vào các hoạt động cung cấp dịch vụ bưu chính quốc tế và các dịch vụ khác theo các điều ước quốc tế mà Việt Nam đã ký kết hoặc gia nhập, khi có sự cho phép của Nhà nước.
- Hợp tác với các DN viễn thông để cung cấp các dịch vụ viễn thông và công nghệ thông tin (VT-CNTT);
- Tư vấn, nghiên cứu, đào tạo, dạy nghề và ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ trong lĩnh vực bưu chính;
- Kinh doanh các dịch vụ trên môi trường mạng theo qui định của pháp luật;
- Kinh doanh các dịch vụ bảo hiểm, tài chính, ngân hàng theo qui định của pháp luật;
- Kinh doanh vận tải hành khách, vận tải hàng hóa theo qui định của pháp luật;
- Kinh doanh các dịch vụ Logistics;
- Mua, bán, sửa chữa xe và vật tư, thiết bị xe máy;
Mua bán và làm đại lý cho các loại hàng hóa và dịch vụ của tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước phải tuân thủ các quy định pháp luật.
- Xuất khẩu, nhập khẩu thiết bị bưu chính viễn thông, công nghệ thông tin, thiết bị văn phòng và các loại hàng hóa dịch vụ khác;
- Cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải theo qui định của pháp luật;
- In, sao bản ghi các loại; xuất bản, kinh doanh xuất bản phẩm;
- Kinh doanh bất động sản, cho thuê văn phòng;
- Kinh doanh nhà hàng, khách sạn, dịch vụ du lịch, quảng cáo;
- Sản xuất giấy và các sản phẩm về giấy theo qui định của pháp luật;
- Tư vấn, nghiên cứu thị trường, xây dựng, lưu trữ và khai thác cơ sở dữ liệu theo qui định của pháp luật;
- Thiết kế xây dựng công trình, hạng mục công trình trong lĩnh vực bưu chính, viễn thông;
- Ngoài ra Bưu điện tỉnh được phép kinh doanh các ngành nghề khác khi được VNPost cho phép và phù hợp với qui định của pháp luật.
Bưu điện tỉnh bao gồm các đơn vị kinh tế trực thuộc, thực hiện hạch toán phụ thuộc, trong đó có các Bưu điện khu vực cùng với các phòng và tổ chuyên trách quản lý.
Bưu điện tỉnh là đơn vị hạch toán phụ thuộc của VNPost, đóng vai trò quan trọng trong mạng bưu chính công cộng Đơn vị này hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh và công ích, phối hợp với các thành viên khác trong chuỗi công nghệ bưu chính Bưu điện tỉnh đảm bảo chuyển phát liên hoàn và thống nhất trên toàn quốc, đồng thời có sự liên kết chặt chẽ về tổ chức mạng lưới, lợi ích kinh tế, tài chính và phát triển dịch vụ nhằm thực hiện các mục tiêu của Nhà nước được giao bởi TCT.
Bưu điện tỉnh hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Nhà nước, Luật Doanh nghiệp và các quy định pháp luật khác, với nhiệm vụ tổ chức sản xuất và kinh doanh hiệu quả các ngành nghề được giao Đơn vị này quản lý và sử dụng vốn, đất đai, tài nguyên và các nguồn lực theo nguyên tắc bảo toàn và phát triển, đồng thời điều chỉnh nguồn lực giữa các đơn vị trực thuộc khi cần thiết Bưu điện tỉnh cũng tổ chức và điều hành mạng lưới bưu chính theo phân cấp và quy định của Nhà nước, sử dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ để quản lý hoạt động Ngoài ra, Bưu điện tỉnh chủ động phát triển hoặc thu hẹp các loại hình dịch vụ bưu chính phù hợp với khả năng kinh doanh của mình.
Tổ chức và thực hiện các dự án đầu tư phát triển theo kế hoạch của Bưu điện tỉnh và Tổng Công ty, đồng thời chủ động đề xuất các phương án đầu tư và góp vốn liên kết Cần xây dựng và áp dụng các định mức khoa học, lựa chọn hình thức trả lương và phân phối thu nhập hợp lý Ngoài ra, tổ chức nghiên cứu ứng dụng khoa học, kỹ thuật, đổi mới công nghệ và trang thiết bị để nâng cao hiệu quả hoạt động.
2.1.3Cơ cấu tổ chức, các nguồn lực
Cơ cấu tổ chức quản lý của Bưu điện tỉnh bao gồm Giám đốc, các phó Giám đốc,
Kế toán trưởng và bộ máy giúp việc
Giám đốc Bưu điện tỉnh là đại diện pháp luật của đơn vị, có trách nhiệm quản lý và điều hành hoạt động của đơn vị theo quy định của TCT và pháp luật Được Tổng Giám đốc TCT bổ nhiệm, Giám đốc giữ quyền quản lý cao nhất trong phạm vi quyền hạn và nghĩa vụ được giao.
Phó Giám đốc và Kế toán trưởng của Bưu điện tỉnh được Tổng Giám đốc TCT bổ nhiệm và miễn nhiệm dựa trên đề nghị của Giám đốc Bưu điện tỉnh Phó Giám đốc có trách nhiệm hỗ trợ Giám đốc trong việc quản lý và điều hành các lĩnh vực hoạt động của đơn vị theo sự phân công và ủy quyền, đồng thời chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật về các nhiệm vụ được giao.
Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ Giám đốc trong việc chỉ đạo và tổ chức công tác kế toán của đơn vị Họ giúp Giám đốc giám sát tài chính của Bưu điện tỉnh theo đúng quy định pháp luật về tài chính và kế toán Đồng thời, kế toán trưởng cũng chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật về các nhiệm vụ được phân công và ủy quyền.
Bộ máy giúp việc của Bưu điện tỉnh bao gồm các bộ phận chuyên môn và các chuyên viên hỗ trợ Giám đốc trong quản lý và điều hành công việc Các bộ phận này chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ được giao.
- Phòng Tài chính - Kế toán
- Phòng Tổ chức - Tổng hợp
- Phòng Kế hoạch - Kinh doanh
- Phòng Kỹ thuật - Nghiệp vụ
- Tổ dịch vụ thu hộ chi hộ
Các đơn vị trực thuộc Bưu điện tỉnh hoạt động theo chế độ hạch toán phụ thuộc, có con dấu riêng và tài khoản ngân hàng, chịu trách nhiệm trước pháp luật và Bưu điện tỉnh về mọi hoạt động trong phạm vi quyền hạn được quy định Mỗi đơn vị có cấp trưởng, kế toán trưởng và có thể có cấp phó cùng cán bộ quản lý hỗ trợ Các đơn vị này được phép tổ chức, quản lý và sử dụng hiệu quả nguồn lực được giao, đồng thời phải mở sổ sách theo dõi nghiệp vụ và kế toán theo quy định Họ cũng phải báo cáo định kỳ về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và tài chính cho Bưu điện tỉnh.
- Bưu điện khu vực Đà Lạt – lạc Dương
- Bưu điện khu vực Đức Trọng – Đơn Dương
- Bưu điện khu vực Lâm Hà – Đam Rông
- Bưu điện khu vực Bảo Lộc – Đạ Huoai
- Bưu điện khu vực Đạ Tẻ - Cát Tiên
( Sơ đồ tổ chức bộ máy Bưu điện tỉnh: Phụ lục số 1)
Ngay từ khi được thành lập (ngày 01/01/2008) Bưu điện tỉnh đã tiếp nhận các nguồn lực không nhỏ về vốn, tài sản, đất đai và con người
- Về tài sản, nguồn vốn liên tục tăng thêm qua các năm
( Phụ lục 02 - Báo cáo tài sản-nguồn vốn các năm 2008 - 2011)
Bưu điện tỉnh Lâm Đồng được giao 158 cơ sở đất với tổng diện tích 113.117 m², hầu hết đều có vị trí thuận lợi cho kinh doanh và phục vụ nhân dân Đây là nguồn lực quan trọng, góp phần phát triển dịch vụ của Bưu điện tỉnh.
(Phụ lục 03 - Danh sách các cơ sở đất thuộc quyền quản lý của Bưu điện tỉnh Lâm Đồng)
- Nhà cửa, công trình kiến trúc: Các điểm giao dịch của Bưu Điện đều được xây dựng kiên cố, đảm bảo an toàn.
Các bưu cục và điểm Bưu điện văn hóa xã (BĐVHX) đều được trang bị các công cụ bảo quản và giao dịch tiền mặt, bao gồm két sắt, tủ sắt, và có nhân viên trực 24/24 để đảm bảo an toàn cho tài sản.
Phân tích thực trạng quản lý tài chính tại Bưu điện tỉnh Lâm Đồng
2.2.1 Mô hình quản lý công ty Mẹ - Con của ngành Bưu chính và Bưu điện tỉnh Lâm Đồng
VNPost là Tổng công ty nhà nước được thành lập theo quyết định của Nhà nước và chịu sự quản lý của Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam Công ty hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp Nhà nước và có tư cách pháp nhân, con dấu, biểu tượng riêng VNPost có quyền mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước và các ngân hàng theo quy định pháp luật Công ty kế thừa quyền lợi và nghĩa vụ pháp lý từ TCT Bưu chính Viễn thông Việt Nam trước đây VNPost bao gồm các đơn vị thành viên, trong đó có các đơn vị hạch toán phụ thuộc và các đơn vị mà TCT góp vốn trên 50%.
2.2.1.1Các đơn vị hạch toán phụ thuộc bao gồm :
Việt Nam hiện có 64 Bưu điện tại các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, được hình thành từ việc tách hoạt động bưu chính từ các Bưu điện cũ Trong số đó, các Bưu điện lớn như Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Đà Nẵng, Cần Thơ và Bình Định đã được tổ chức lại, bao gồm việc sáp nhập các Trung tâm của Công ty Bưu chính liên tỉnh và quốc tế - VPS.
- Công ty Phát hành báo chí Trung ương;
- Công ty dịch vụ Tiết kiệm Bưu điện;
2.2.1.2Các công ty do TCT BCVN góp trên 50% vốn điều lệ:
- Công ty cổ phần Chuyển phát nhanh Bưu điện;
Công ty Cổ phần Tem Bưu chính được hình thành từ việc cổ phần hóa Công ty Tem, sau khi tách ra và chuyển giao phần quản lý cùng kinh doanh tem cước phí cho Ban Tem Bưu chính thuộc Tổng Công ty.
- Công ty cổ phần in Tem Bưu điện (cổ phần hóa Công ty In tem Bưu điện);
- Công ty cổ phần Du lịch Bưu điện;
- Công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên DHL/VNPT;
- Công ty cổ phần Bảo hiểm Bưu điện;
Bưu điện tỉnh Lâm Đồng là đơn vị hạch toán phụ thuộc của VNPost, chịu trách nhiệm quản lý vốn, tài sản, doanh thu và chi phí theo phân cấp của Tổng Công ty Bưu điện tỉnh có các đơn vị kinh tế trực thuộc, bao gồm các Bưu điện khu vực, là những đơn vị hạch toán không đầy đủ Các Bưu điện khu vực không xác định được kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh mà chỉ thực hiện thống kê và tập hợp doanh thu, chi phí cùng các nghiệp vụ kinh tế khác, sau đó báo cáo về Bưu điện tỉnh để thực hiện hạch toán tập trung.
2.2.2Công tác lập kế hoạch tài chính
Trước đây, kế hoạch ngắn hạn, trung hạn và dài hạn cho các mảng Bưu chính và viễn thông chưa được phân tách rõ ràng Hiện tại, các chỉ tiêu kế hoạch đã được xây dựng riêng biệt và cụ thể cho mảng Bưu chính, dẫn đến sự thay đổi đáng kể trong công tác xây dựng kế hoạch tại đơn vị.
TCT Bưu chính đã yêu cầu các đơn vị hạch toán phụ thuộc chủ động xây dựng kế hoạch và nâng cao tính tự chủ trong quản lý sản xuất kinh doanh Bưu điện tỉnh đã tích cực lập kế hoạch tài chính phù hợp nhằm phục vụ hiệu quả cho hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần nâng cao hiệu quả chung của TCT.
2.2.2.1Căn cứ lập kế hoạch:
Hệ thống định mức kinh tế và kỹ thuật trong ngành bao gồm các định mức lao động, tiêu hao vật tư và nguyên liệu do Tổng Công ty hoặc Bưu điện tỉnh ban hành Những kết quả nghiên cứu và ứng dụng sáng kiến, cải tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động của ngành.
- Hướng dẫn, định hướng xây dựng kế hoạch trong năm và mục tiêu kế hoạch mà TCT BCVN đề ra.
Năm trước, chúng ta đã thực hiện kế hoạch với sự kết hợp đánh giá tình hình kinh doanh và dự báo những biến động về môi trường, nguồn lực, nhu cầu thị trường và các hoạt động kinh tế đã được ký kết.
Bưu điện tỉnh triển khai nhiều kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm phát triển dịch vụ, mở rộng thị trường, tiếp thị, quảng cáo khuyến mãi, quảng bá sản phẩm, chăm sóc khách hàng, và đầu tư xây dựng cơ bản cùng sửa chữa lớn tài sản cố định Tất cả các kế hoạch này đều cần có dự toán doanh thu và chi phí tương ứng, đồng thời dự báo nguồn lực về tài sản và vốn để đảm bảo thực hiện hiệu quả.
Công tác lập kế hoạch tài chính của Bưu điện tỉnh bao gồm hai phần: kế hoạch tổng thể và kế hoạch từng đơn vị Kế hoạch tổng thể được xây dựng từ các kế hoạch chi tiết của từng đơn vị, kết hợp với các chỉ tiêu tài chính dự kiến tại văn phòng Bưu điện tỉnh Sau khi Giám đốc phê duyệt, kế hoạch tài chính này sẽ được báo cáo cho TCT để xem xét, thẩm định và giao kế hoạch chính thức cho Bưu điện tỉnh dựa trên đánh giá kế hoạch đã lập.
Theo kế hoạch chính thức từ Tổng Công ty, Bưu điện tỉnh đã giao nhiệm vụ thực hiện kế hoạch cho các đơn vị cơ sở Kế hoạch này được phân chia theo từng tháng và quý, tạo cơ sở cho việc theo dõi và đánh giá tình hình thực hiện trong từng giai đoạn.
Kế hoạch tài chính trung và dài hạn của Tổng Công ty (TCT) được xây dựng dựa trên chính sách phát triển của Đảng và Nhà nước, cùng với mục tiêu quy hoạch và phát triển mạng lưới Những kế hoạch này có thể được điều chỉnh theo tình hình thực tế của từng giai đoạn phát triển Trong ngành bưu chính, kế hoạch trung và dài hạn thường được định hướng từ TCT và được cụ thể hóa thông qua các kế hoạch ngắn hạn hàng năm.
Bưu điện tỉnh hàng năm xây dựng kế hoạch ngắn hạn dựa trên các yếu tố như chỉ tiêu từ TCT, kế hoạch dài hạn của TCT, và tình hình thực hiện kế hoạch năm trước Việc phân tích biến động môi trường kinh doanh cũng đóng vai trò quan trọng trong quá trình này Kế hoạch cả năm sẽ tổng hợp các kế hoạch theo từng kỳ, từ đó Bưu điện phân bổ nhiệm vụ và chỉ tiêu cụ thể cho các đơn vị, đồng thời thực hiện kiểm tra và giám sát để đảm bảo hoàn thành kế hoạch.
2.2.2.3Nội dung chủ yếu kế hoạch tài chính hàng năm của Bưu điện tỉnh
Dựa trên mục tiêu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh hàng năm, Bưu điện tỉnh xác định các chỉ tiêu kế hoạch tài chính cụ thể để phù hợp với mục tiêu tổng quát Các chỉ tiêu chủ yếu trong kế hoạch tài chính của Bưu điện tỉnh bao gồm những định hướng quan trọng nhằm đảm bảo sự phát triển bền vững và hiệu quả.
Các chỉ tiêu về doanh thu
Doanh thu phát sinh được tạo ra từ nhiều dịch vụ, bao gồm bưu chính chuyển phát, tài chính bưu chính, đại lý viễn thông - công nghệ thông tin, phân phối truyền thông, cùng với các hoạt động kinh doanh khác Ngoài ra, doanh thu cũng đến từ hoạt động tài chính và các nguồn thu nhập khác.
Đánh giá tổng quát công tác quản lý tài chính Bưu điện tỉnh
2.3.1.1Đánh giá hiệu quả kinh doanh dưới góc độ tài chính.
Bưu điện tỉnh không xác định lợi nhuận cụ thể, mà đánh giá hiệu quả kinh doanh qua chênh lệch giữa doanh thu và chi phí nội bộ Chỉ số này liên tục tăng hàng năm, cho thấy hiệu quả tài chính của Bưu điện tỉnh đang ngày càng được cải thiện.
2.3.1.2 Đánh giá quy chế quản lý tài chính Bưu điện tỉnh đối với các đơn vị trực thuộc
Bưu điện tỉnh đã hoàn thành việc chuyển đổi sang mô hình tổ chức mới, tạo ra những điều kiện cần thiết cho việc áp dụng mô hình tổ chức Bưu điện khu vực.
2.3.1.3Đánh giá tình hình đầu tư
Trong thời gian qua, nhờ sự hỗ trợ từ TCT, vốn đầu tư của Bưu điện tỉnh đã tăng đáng kể Tuy nhiên, do tập trung vào các dự án phục vụ kinh doanh trực tiếp như máy tính cho Internet, xe ô tô vận tải và Kios bán hàng, nhiều cơ sở làm việc vẫn chưa đáp ứng đủ nhu cầu sử dụng Việc đầu tư vào các dự án chưa được tính toán kỹ lưỡng, dẫn đến hiệu quả chưa cao, đặc biệt là trong các dự án kinh doanh Internet tại điểm công cộng và vận tải Thêm vào đó, nhiều dự án tiềm năng có thể mang lại hiệu quả cao do lợi thế về vị trí đất đai nhưng lại gặp khó khăn trong thủ tục đầu tư, gây lãng phí cơ hội.
2.3.1.4Đánh giá tình hình doanh thu và chi phí
Mặc dù Bưu điện tỉnh đã nỗ lực mở rộng và phát triển các dịch vụ mới, nhưng doanh thu từ các dịch vụ này vẫn không đủ để bù đắp cho sự giảm dần hoa hồng thu cước VT-CNTT, do nhiều khoản doanh thu vẫn phụ thuộc vào cơ chế hỗ trợ của Tập Đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam.
Sự xuất hiện của đối thủ cạnh tranh mới đã buộc Bưu điện tỉnh phải chia sẻ thị phần, dẫn đến việc áp dụng các chính sách giảm giá và hoa hồng môi giới Những thay đổi này đã ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu, chi phí và hiệu quả sản xuất kinh doanh của Bưu điện tỉnh cũng như toàn Tổng Công ty.
2.3.2Những tồn tại trong cơ chế quản lý tài chính
- Cơ chế quản lý còn nặng về mệnh lệnh hành chính:
Hiện nay, cơ chế quản lý của Tổng Công ty (TCT) đối với các đơn vị Hợp tác phát triển (HTPT) vẫn còn nặng tính xin cho và mệnh lệnh, khiến cho việc lập kế hoạch thu chi và sản xuất kinh doanh hàng năm trở nên phức tạp Các đơn vị HTPT phải gửi kế hoạch cho TCT để được phê duyệt, và vốn phục vụ sản xuất kinh doanh chỉ được cấp theo kế hoạch hàng quý Tuy nhiên, việc phê duyệt quyết toán năm vào cuối năm sau năm báo cáo gây khó khăn cho việc đảm bảo vốn sản xuất kinh doanh cho Bưu điện tỉnh.
Một số hợp đồng kinh tế tại TCT được ký kết và giao nhiệm vụ qua các mệnh lệnh hành chính cho các Bưu điện tỉnh, điều này hạn chế tính chủ động và khả năng tìm kiếm đối tác của các đơn vị Việc giao kế hoạch chỉ tiêu thu chi tài chính không phù hợp, dẫn đến quyền tự chủ của các đơn vị HTPT bị giới hạn Sự phân cấp hạn chế từ TCT làm giảm tính linh hoạt và khả năng sáng tạo, khiến các đơn vị HTPT trở nên thụ động và không kiểm soát được doanh nghiệp cũng như cơ hội kinh doanh của mình.
- Quyền tự chủ về tài chính của các Bưu điện tỉnh bị hạn chế:
Việc xác định doanh thu và chi phí tại Bưu điện tỉnh chỉ mang tính chất nội bộ, trong khi toàn bộ doanh thu, chi phí và lợi nhuận được hạch toán tập trung tại TCT Các khoản doanh thu công ích không được phân bổ cho các đơn vị, dẫn đến khoản chênh lệch giữa doanh thu và chi phí nội bộ của các Bưu điện tỉnh sẽ do TCT cấp bù hoặc phải nộp về TCT Điều này không khuyến khích các đơn vị trực thuộc hoạt động kinh doanh hiệu quả và sử dụng nguồn lực một cách tối ưu.
2.3.3Nguyên nhân của những thành quả và vướng mắc.
Bưu điện tỉnh đã duy trì sự cạnh tranh và đạt mức tăng trưởng cao nhờ sự hỗ trợ tích cực từ Nhà Nước, Tập Đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam và VNPost Sự hỗ trợ này bao gồm cấp doanh thu công ích và hoa hồng thu cước VT-CNTT, góp phần quan trọng vào sự phát triển bền vững của bưu điện.
Sự can thiệp quá sâu của TCT vào hoạt động của các đơn vị HTPT đã dẫn đến việc các đơn vị này phải tuân thủ các quy định và chế độ nghiêm ngặt, gây hạn chế hiệu quả kinh doanh của cả TCT và các đơn vị thành viên Điều này cũng triệt tiêu tính năng động, sáng tạo và tinh thần tự chủ trong kinh doanh của Bưu điện tỉnh, dẫn đến việc nhiều cơ hội kinh doanh bị bỏ lỡ.
Nhận thức được khó khăn sau khi tách Bưu chính khỏi Viễn thông, Bưu điện tỉnh đã chú trọng giáo dục ý thức cho từng nhân viên và tổ chức đào tạo nâng cao kỹ năng kinh doanh Nhờ đó, đội ngũ cán bộ và công nhân viên có khả năng đáp ứng tốt yêu cầu sản xuất kinh doanh trong bối cảnh mới Chất lượng dịch vụ được ưu tiên hàng đầu, góp phần nâng cao uy tín của Bưu điện tỉnh trong lòng khách hàng và không ngừng gia tăng thị phần.
Kết quả sản xuất kinh doanh của các Bưu điện tỉnh và Tổng công ty bị lẫn lộn, không khuyến khích nâng cao hiệu quả hoạt động Bưu điện tỉnh và Tổng công ty vừa hoạt động kinh doanh, vừa cung cấp dịch vụ công ích Giá sản phẩm do Nhà nước quy định, nhưng việc quản lý giá của các đơn vị kinh doanh cùng loại dịch vụ chưa được kiểm soát chặt chẽ, dẫn đến cạnh tranh không bình đẳng và gây thiệt hại cho các Bưu điện tỉnh.
Mặc dù Bưu điện tỉnh đã có nhiều tiến bộ trong công tác quản lý và điều hành, nhưng vẫn còn tồn tại nhiều điểm yếu Quy trình ra quyết định còn cồng kềnh, thiếu linh hoạt và hiệu quả kém Hơn nữa, các quy trình quản lý khai thác chưa rõ ràng và có sự chồng chéo, đồng thời chưa xây dựng được phong cách làm việc theo hướng công nghiệp hoá, hiện đại hoá và tập trung vào thị trường.
Kể từ khi tách ra vào năm 2008, Bưu điện tỉnh đã hoàn thành tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh được giao và từng bước cải thiện cơ chế quản lý doanh nghiệp, đặc biệt là trong quản lý tài chính Mặc dù có những kết quả tích cực từ cơ chế này, nhưng vẫn tồn tại một số hạn chế do nguyên nhân chủ quan và khách quan Trong bối cảnh hiện nay, các đơn vị thành viên của Tổng Công ty cần nâng cao tính chủ động và sáng tạo trong sản xuất kinh doanh, thực hành tiết kiệm và cải thiện hiệu quả hoạt động Do đó, việc nhanh chóng hoàn thiện công tác quản lý tài chính của Bưu điện tỉnh trở thành một yêu cầu cấp thiết.
Mặc dù nguyên nhân yếu kém trong quản lý tài chính có thể do chủ quan hoặc khách quan, Bưu điện tỉnh vẫn phải chịu trách nhiệm trước TCT và Nhà Nước Do đó, cần nghiêm túc đánh giá những điểm yếu trong cơ chế quản lý tài chính để đưa ra giải pháp khắc phục Đặc biệt, cần xác định các định hướng cụ thể cho tương lai trong bối cảnh ngành Bưu chính Viễn thông Việt Nam đang trải qua những thay đổi lớn về mô hình tổ chức và hướng đến hoạt động độc lập tách khỏi Tập Đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝTÀI CHÍNH TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH LÂM ĐỐNG
Nhân tố tác động đến công tác quản lý tài chính Bưu điện tỉnh Lâm Đồng
3.1.1Định hướng phát triển Bưu chính Việt Nam của Nhà Nước
Nhà nước đã cấp trợ cấp hàng năm cho BCVN để duy trì hoạt động mạng bưu chính công cộng, phục vụ dịch vụ bưu chính công ích từ khi BCVN hạch toán độc lập với viễn thông, với thời hạn tối đa đến hết năm 2013 Sau thời điểm này, BCVN sẽ tự bù đắp chi phí duy trì hoạt động Mức trợ cấp sẽ giảm dần hàng năm theo nguyên tắc giảm kinh phí cấp trực tiếp của Nhà nước và được xác định dựa trên các nguyên tắc cụ thể.
Khoán chi phí duy trì hoạt động của mạng bưu chính công cộng dựa trên mối quan hệ giữa chi phí cho người lao động và các chi phí khác Chi phí tiền lương cho các chức danh quản lý và nhân viên trong mạng bưu chính công cộng trong giai đoạn 2008-2010 được xác định nhằm đảm bảo sự ổn định so với thời điểm trước khi tách khỏi viễn thông, đồng thời tuân thủ các quy định
BCVN chịu trách nhiệm tự đảm bảo chi phí duy trì hoạt động của mạng bưu chính công cộng bằng nguồn thu từ các hoạt động kinh doanh khác ngoài dịch vụ bưu chính công ích Trong năm 2008, tỷ lệ chi phí mà BCVN tự bù đắp là 40% Các tỷ lệ cụ thể cho các năm tiếp theo sẽ được Bộ Thông tin và Truyền thông quyết định dựa trên ý kiến của Bộ Tài chính, theo nguyên tắc tăng dần mức tự bù đắp chi phí duy trì hoạt động của mạng bưu chính công cộng của BCVN.
- Khoán mức tăng sản lượng hàng năm đối với dịch vụ bưu chính công ích do Nhà nước đặt hàng Trong đó:
Mức tăng sản lượng dịch vụ bưu chính phổ cập hàng năm phải đạt tối thiểu 10% so với năm trước Bộ Thông tin và Truyền thông sẽ quyết định kế hoạch sản lượng dịch vụ bưu chính công ích mỗi năm.
Mức sản lượng dịch vụ phát hành các loại báo chí công ích, bao gồm báo Nhân dân, báo Quân đội Nhân dân, và các báo do Đảng bộ các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương xuất bản, cùng với các loại báo chí khác được Thủ tướng Chính phủ quyết định, đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin cho cộng đồng.
Bộ Thông tin và Truyền thông quy định phù hợp với tình hình thực tế.
Mức lợi nhuận từ dịch vụ bưu chính công ích được xác định theo quy định của Nhà nước, với Bộ Thông tin và Truyền thông phối hợp cùng Bộ Tài chính để xác định mức trợ cấp cho BCVN theo tiêu chuẩn kỹ thuật quốc gia Bộ Thông tin và Truyền thông cũng chỉ đạo BCVN thực hiện các biện pháp tổ chức và quản lý sản xuất kinh doanh nhằm giảm nhanh trợ cấp, hướng tới việc chấm dứt tài trợ trực tiếp của Nhà nước cho mạng bưu chính công cộng.
3.1.1.2 Nguồn kinh phí trợ cấp cho BCVN để cung ứng dịch vụ bưu chính công ích:
Trong giai đoạn 2008-2010, Nhà nước đã trích một phần lợi nhuận sau thuế từ vốn đầu tư nhà nước tại Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam để hỗ trợ BCVN Nếu mức trợ cấp cho BCVN trong giai đoạn này vượt quá 20% lợi nhuận sau thuế từ vốn nhà nước đầu tư tại Tập đoàn (không bao gồm lợi nhuận từ VNPost), điều này sẽ được xem xét.
Bộ Thông tin và Truyền thông, cùng với Bộ Tài chính, đang báo cáo Thủ tướng Chính phủ để xem xét và quyết định về việc bổ sung nguồn kinh phí.
- Giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2013: Nhà nước trợ cấp cho BCVN từ ngân sách nhà nước.
3.1.1.3 Định hướng về giải pháp, cơ chế quản lý khác của Nhà nước nhằm đảm bảo cung ứng dịch vụ bưu chính công ích
- Đầu tư đủ vốn cho BCVN để hình thành mạng bưu chính công cộng có công nghệ hiện đại, hoạt động hiệu quả.
Để bù đắp chi phí cung ứng dịch vụ bưu chính công ích, cần thực hiện lộ trình điều chỉnh tăng dần giá cước Việc này phải phù hợp với cơ chế thị trường, mức sống của người dân và tình hình giá cước dịch vụ tương tự tại các nước trong khu vực.
- Quy định dịch vụ dành riêng, giá cước dịch vụ dành riêng cho BCVN để hỗ trợ cung ứng dịch vụ bưu chính công ích.
Để thúc đẩy hoạt động cung ứng dịch vụ bưu chính công ích, cần thực hiện các chính sách ưu đãi về đầu tư, thuế và sử dụng đất theo quy định của pháp luật Những chính sách này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp trong ngành, góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ và đáp ứng nhu cầu của người dân.
- Quy định chế độ hạch toán, báo cáo; giám sát, kiểm tra tình hình cung ứng dịch vụ bưu chính công ích theo quy định của pháp luật.
3.1.2Các yếu tố kinh tế, xã hội tác động
Năm 2011 đánh dấu nhiều sự kiện quan trọng của đất nước, bao gồm Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ XI và bầu cử Hội đồng nhân dân các cấp nhiệm kỳ 2011 – 2016 Đây cũng là năm đầu tiên toàn Đảng, toàn quân và toàn dân thực hiện Nghị quyết Đại hội Đảng lần thứ XI, với mục tiêu đưa Việt Nam trở thành nước công nghiệp hiện đại, khẳng định vị thế trên trường quốc tế.
Các doanh nghiệp đang đối mặt với nhiều khó khăn do tác động của tình hình kinh tế, xã hội trong nước và khủng hoảng kinh tế, chính trị toàn cầu, cùng với lạm phát gia tăng và giá cả leo thang Thị trường dịch vụ Bưu chính và Viễn thông đang phải chịu sự cạnh tranh khốc liệt từ các nhà cung cấp trong khu vực, ảnh hưởng đến mức tiêu dùng chung của xã hội, bao gồm cả các dịch vụ Bưu chính và công nghệ thông tin.
Theo lộ trình tăng lương tối thiểu được chính phủ phê duyệt từ năm 2008, mức lương tối thiểu của các doanh nghiệp trong nước đã tăng trung bình 18,8% mỗi năm Tại Lâm Đồng, mức lương tối thiểu năm 2008 là 540.000 đồng, tăng lên 650.000 đồng vào năm 2009 (tăng 20,37%); năm 2010 đạt 730.000 đồng (tăng 23,3% so với năm 2009); năm 2011 tăng lên 830.000 đồng (tăng 13,69% so với năm 2010); và đến 01/05/2012, mức lương tối thiểu đã đạt 1.050.000 đồng (tăng 25,5% so với năm 2011).
Tỷ lệ chi phí liên quan đến lương, bao gồm bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) và bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), đã gia tăng đáng kể trong giai đoạn 2008 đến 2012 Cụ thể, BHXH đã tăng từ 15% lên 17%, BHYT từ 2% lên 3%, và BHTN từ 0% lên 1%.
Ngành Bưu chính đang đối mặt với tỷ lệ chi phí tiền lương cao, chiếm gần 50% doanh thu tại Bưu điện tỉnh Lâm Đồng sau khi trừ giá vốn thương mại Điều này cho thấy các chính sách về tiền lương và bảo hiểm đã tác động đáng kể đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Bưu điện tỉnh trong thời gian qua.
Xây dựng quan điểm hoàn thiện công tác quản lý tài chính
3.2.1Xuất phát từ mục tiêu tồn tại và phát triển
Hoàn thiện quản lý tài chính là yếu tố then chốt cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Đặc biệt, tại Bưu điện tỉnh, quản lý tài chính cần xây dựng chiến lược, chính sách và cơ chế hiệu quả cho cả ngắn hạn và dài hạn Mục tiêu là thu hút nguồn lực, nâng cao năng lực cạnh tranh và tối ưu hóa hiệu quả sử dụng vốn.
Để hoàn thiện công tác quản lý tài chính, cần xây dựng các chính sách tiền lương và thưởng nhằm phát triển đội ngũ cán bộ công nhân viên có tư duy sáng tạo và trình độ chuyên môn vững vàng Điều này sẽ khuyến khích sự coi trọng hiệu quả kinh tế và xã hội, củng cố đoàn kết nội bộ, tôn trọng đối tác, thực hiện trách nhiệm xã hội, và giữ vững thương hiệu BCVN.
3.2.2Xuất phát từ quan điểm duy trì mạng Bưu chính công cộng, cung cấp dịch vụ bưu chính công ích
3.2.2.1Khái niệm dịch vụ công ích
Theo nghị định số 31/2005/NĐ-CP, sản phẩm và dịch vụ được coi là công ích khi chúng đáp ứng đồng thời các điều kiện quy định.
Sản phẩm và dịch vụ thiết yếu đóng vai trò quan trọng trong đời sống kinh tế - xã hội của đất nước, góp phần vào sự phát triển của cộng đồng dân cư tại các khu vực lãnh thổ, đồng thời đảm bảo quốc phòng và an ninh.
- Việc sản xuất và cung ứng sản phẩm, dịch vụ này theo cơ chế thị trường khó có khả năng bù đắp chi phí.
- Được cơ quan nhà nước có thẩm quyền đặt hàng, giao kế hoạch, đấu thầu theo giá hoặc phí do Nhà nước quy định.
3.2.2.2 Phương thức cung cấp sản phẩm, dịch vụ công ích và nguyên tắc lựa chọn
Sản xuất và cung ứng các sản phẩm, dịch vụ công ích theo các phương thức:
- Do DNNN thực hiện nhiệm vụ công ích theo phương thức đặt hàng hoặc giao kế hoạch;
Các doanh nghiệp Nhà nước (DNNN), doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác và hợp tác xã thực hiện việc cung cấp sản phẩm, dịch vụ công ích theo phương thức đặt hàng Đối với những sản phẩm, dịch vụ công ích có thể áp dụng hai phương thức này, việc lựa chọn phương thức cung ứng sẽ được ưu tiên theo thứ tự: (1) Đấu thầu; (2) Đặt hàng; (3) Giao kế hoạch.
3.2.2.3 Quyền và nghĩa vụ của DN khi tham gia sản xuất và cung ứng sản phẩm và dịch vụ công ích
VNPost là DNNN Vì vậy, ngoài các quyền và nghĩa vụ của DN khi tham gia sản xuất và cung ứng sản phẩm, dịch vụ công ích còn phải :
Ký kết hợp đồng và hạch toán kinh tế phải tuân thủ quy định pháp luật; đồng thời, doanh nghiệp cần chịu trách nhiệm trước khách hàng và pháp luật về chất lượng sản phẩm, dịch vụ công ích mà mình cung cấp.
- Cung cấp đủ số lượng sản phẩm, dịch vụ công ích, đảm bảo đúng chất lượng, đúng đối tượng và đúng thời gian;
- Được Nhà nước thanh toán theo giá hoặc phí đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền chấp thuận;
- Được hỗ trợ và tạo điều kiện thuận lợi để sản xuất và cung ứng sản phẩm, dịch vụ công ích theo quy định của nhà nước;
VNPost cần tuân thủ các quyền và nghĩa vụ theo Quy chế quản lý tài chính của công ty Nhà nước, đồng thời quản lý vốn nhà nước đầu tư vào các doanh nghiệp khác.
Các sản phẩm và dịch vụ công ích được thực hiện thông qua phương thức đấu thầu yêu cầu công ty nhà nước tự bù đắp chi phí dựa trên giá trị thực hiện thầu Đồng thời, công ty cũng phải tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động của mình.
Khi cung cấp sản phẩm và dịch vụ công ích theo yêu cầu của nhà nước, công ty nhà nước sử dụng nguồn tài chính từ Nhà nước và khách hàng để bù đắp chi phí hoạt động và đảm bảo quyền lợi cho người lao động Nếu số tiền thanh toán thấp hơn chi phí hợp lý, ngân sách Nhà nước sẽ bù đắp chênh lệch dựa trên số lượng và đơn giá dự toán Doanh thu và chi phí cho sản phẩm, dịch vụ công ích cần được hạch toán riêng Số tiền bù chênh lệch sẽ được coi là doanh thu của đơn vị, và kết quả kinh doanh của công ty nhà nước được xác định từ tổng hợp kết quả hoạt động công ích và kinh doanh.
Theo quyết định số 65/2008/QĐ-TTg ban hành ngày 22 tháng 5 năm 2008, các sản phẩm và dịch vụ công ích do Tổng Công ty cung cấp bao gồm dịch vụ bưu chính phổ cập, dịch vụ bưu chính bắt buộc và phát hành báo chí qua mạng bưu chính công cộng.
- Dịch vụ bưu chính phổ cập: dịch vụ thư cơ bản trong nước và quốc tế (có khối lượng đơn chiếc đến 2 kg).
- Dịch vụ bưu chính bắt buộc gồm:
Các dịch vụ bưu chính được cung cấp theo yêu cầu của Nhà nước nhằm hỗ trợ phát triển kinh tế - xã hội và đảm bảo an ninh, quốc phòng.
(2) Các dịch vụ bưu chính mang tính khẩn cấp nhằm phục vụ công tác phòng, chống thiên tai, dịch bệnh; phủ.
(3)Các dịch vụ bưu chính bắt buộc khác theo quyết định của Thủ tướng Chính
Phát hành báo chí qua mạng bưu chính công cộng bao gồm các ấn phẩm như Báo Nhân Dân, Báo Quân Đội Nhân Dân, và các báo do Đảng bộ các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương xuất bản, cùng với những loại báo chí khác được Thủ tướng Chính phủ quyết định.
Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý tài chính Bưu điện tỉnh Lâm Đồng
3.3.1Nâng cao hiệu quả công tác kế hoạch
Kế hoạch tài chính đóng vai trò quan trọng trong quản lý tài chính Theo phân cấp quản lý, Tổng Công ty (TCT) thực hiện việc hoạch định chiến lược và chính sách dài hạn, trong khi Bưu điện tỉnh xây dựng kế hoạch tài chính ngắn hạn hàng năm.
Công tác kế hoạch tài chính của Bưu điện tỉnh chưa đạt hiệu quả do sự khác biệt lớn trong phân tích Để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính, cần phải chấn chỉnh công tác lập kế hoạch, đảm bảo kế hoạch trở thành mục tiêu khả thi và thực hiện chức năng dự báo, định hướng cho mọi hoạt động của Bưu điện tỉnh Việc thực hiện kế hoạch cần tuân theo các bước cụ thể để đạt được kết quả tốt nhất.
Bước 1: Xác định mục tiêu
Bước 2 trong quá trình lập kế hoạch là xác định căn cứ cần thiết, bao gồm các nội dung quan trọng như: (1) Các quy định về chính sách hiện hành, (2) Kết quả thực hiện các chỉ tiêu trong kỳ trước, (3) Phân tích kết quả của kỳ trước để rút ra bài học, (4) Đánh giá các điều kiện kinh tế xã hội trong kỳ kế hoạch, và (5) Dự báo các chỉ tiêu có khả năng thực hiện trong kỳ kế hoạch sắp tới.
Bước 3 trong quy trình lập kế hoạch bao gồm ba phương pháp chính: (1) Kế hoạch từ cấp trên giao xuống, (2) Kế hoạch từ cấp dưới lên, và (3) Phương pháp thỏa thuận, kết hợp giữa kế hoạch từ cấp trên và cấp dưới thông qua phân tích và thống nhất giữa hai cấp.
Bước 4: Tính toán xây dựng các chỉ tiêu kế hoạch gồm (1) Kế hoạch doanh thu,
Kế hoạch chi phí, kế hoạch đầu tư, kế hoạch sửa chữa tài sản, kế hoạch mua hàng, kế hoạch bán hàng, kế hoạch chi quản lý doanh nghiệp, kế hoạch chi phí sản xuất chung, kế hoạch nhân công và chi phí tiền lương, cùng với kế hoạch nguồn vốn và dòng tiền là những yếu tố quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp Những kế hoạch này giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nguồn lực, nâng cao hiệu quả hoạt động và đảm bảo sự phát triển bền vững.
Bước 5: Tổng hợp kết quả
Bước 6: Xây dựng các giải pháp thực hiện kế hoạch
Phương pháp lập kế hoạch từ trên xuống mang lại ưu điểm về tính thống nhất và tuân thủ cao trong tổ chức Tuy nhiên, nhược điểm lớn của phương pháp này là khó khăn trong việc cấp dưới phản hồi thông tin, dẫn đến việc thiếu sự giao tiếp hiệu quả trong quá trình thực hiện kế hoạch.
Do đó, không thu thập được ý kiến của cấp dưới.
Phương pháp kế hoạch từ dưới lên và phương pháp kế hoạch thỏa thuận dựa trên sự bàn bạc và thống nhất giữa các cấp quản lý Qua đó, kế hoạch nhận được phản hồi và ý kiến từ các bộ phận liên quan, giúp nâng cao tính chính xác và khả năng thực hiện Tuy nhiên, phương pháp này cũng có nhược điểm là tốn thời gian và chi phí.
3.3.2Tăng cường công tác quản lý chi phí
Để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh (SXKD) của doanh nghiệp, việc quản lý tài chính đóng vai trò quan trọng Cần có các giải pháp hiệu quả nhằm giảm giá thành sản phẩm và chi phí quản lý trong từng khâu Hoạt động SXKD của Bưu điện tỉnh rất đa dạng với nhiều loại sản phẩm và dịch vụ, dẫn đến chi phí duy trì cũng phong phú Quản lý chi phí cần đảm bảo mức chi phí thấp nhất nhưng vẫn đạt hiệu quả cao nhất, nghĩa là mỗi kết quả trong cung cấp sản phẩm dịch vụ phải đạt được với chi phí tối thiểu, hoặc mỗi đồng chi phí phải mang lại kết quả cao nhất.
Quản lý chi phí trong doanh nghiệp cần phải đảm bảo tiết kiệm và ngăn chặn lãng phí Tiết kiệm chi phí không chỉ đơn thuần là cắt giảm mà còn phải phân tích mối quan hệ giữa doanh thu và chi phí để tối ưu hóa hiệu quả hoạt động, nhằm đạt được chênh lệch giữa doanh thu và chi phí cao nhất.
Để đạt được mục tiêu, cần áp dụng nhiều biện pháp khác nhau, bao gồm việc tổ chức hệ thống thông tin với số liệu để ghi nhận kịp thời các khoản chi theo từng nội dung, nhóm và mục chi Đồng thời, cần thường xuyên đánh giá, tổng kết và rút kinh nghiệm để đề ra các giải pháp phù hợp.
- Sử dụng có hiệu quả các nguồn lực đặc biệt chú trọng phát huy nội lực Đây là giải pháp quan trọng nhất trong các chính sách tiết kiệm.
Tiết kiệm vốn trong kinh doanh là quá trình tối ưu hóa nguồn vốn lưu động bằng cách duy trì một lượng tiền dự trữ hợp lý trên tài khoản, quản lý hiệu quả tồn kho, và áp dụng hệ thống quản lý tiền và thanh toán Những giải pháp này giúp kiểm soát các khoản công nợ, giảm thiểu dư nợ phải thu, từ đó nâng cao hiệu quả tài chính cho doanh nghiệp.
Xây dựng định mức chi phí là cần thiết để quản lý hiệu quả và giảm thiểu chi phí trong toàn bộ quá trình quản lý Đồng thời, việc thực hiện khoán chi đối với một số khoản chi phí quản lý sẽ giúp tối ưu hóa nguồn lực và nâng cao hiệu quả công việc.
Để đạt được hiệu quả trong việc tiết kiệm chi phí, cần thiết phải triển khai các giải pháp tăng thu, đảm bảo thu đúng, thu đủ và thu kịp thời các khoản phải thu Đặc biệt, cần chú trọng vào việc cải thiện cơ cấu sản phẩm và dịch vụ nhằm gia tăng nguồn thu nhập.
3.3.3Chú trọng vai trò của kế toán
Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp (DN) bao gồm các báo cáo tổng quát về tình hình thu, chi, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, biến động và cân đối tài sản, cũng như luân chuyển dòng tiền Các báo cáo này, bao gồm báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, báo cáo cân đối kế toán, báo cáo luân chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính, đều dựa trên thông tin từ công tác kế toán Độ tin cậy và hợp lý của hệ thống báo cáo tài chính phụ thuộc vào tổ chức hạch toán kế toán của DN Việc cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác và kịp thời là yếu tố quan trọng cho việc lập báo cáo tài chính, từ đó ảnh hưởng đến phân tích, đánh giá và quản lý tài chính của DN Để quản lý tài chính hiệu quả, DN cần tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán và áp dụng hình thức kế toán phù hợp với mô hình tổ chức sản xuất và quản lý của mình.
3.3.4Công tác kiểm tra, kiểm soát thu, chi
Công tác kiểm tra và kiểm soát thu chi bắt đầu từ việc lập kế hoạch chính xác, tạo cơ sở để đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp Quy trình này cần dựa vào thực tế của Bưu điện tỉnh, các chế độ chính sách liên quan, và định mức kinh tế kỹ thuật hiện hành Kế hoạch thu chi tài chính cần được xây dựng với mối liên hệ chặt chẽ giữa thu và chi; mọi khoản thu phải tương ứng với chi phí bỏ ra, và mọi khoản chi cần hướng tới việc tạo ra doanh thu hoặc tiềm năng doanh thu trong tương lai.
Một số kiến nghị đề xuất
3.4.1.1Hoàn thiện qui chế tài chính
Quy chế quản lý tài chính là tài liệu quy định chi tiết về các vấn đề tài chính và kế toán trong doanh nghiệp, được xây dựng dựa trên các văn bản pháp lý liên quan.
- Luật DN được Quốc hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam khóa XI, kỳ họp thứ 8 thông qua ngày 29/11/2005 và các văn bản hướng dẫn ban hành
- Luật Kế toán do Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 17/6/2003 và các văn bản hướng dẫn thi hành;
- Quyết định số 1141/QĐ-CĐKT của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành “Chế độ kế toán DN” ngày 01/11/1995 và các văn bản hướng dẫn thi hành;
- Các Luật thuế hiện hành
Quy chế quản lý tài chính kế toán còn căn cứ vào những yếu tố nội tại DN như:
- Quy chế tổ chức quản lý và quan hệ điều hành của DN;
- Ngành nghề và lĩnh vực kinh doanh cụ thể và các yếu tố đặc thù của mỗi DN;
Quy chế tài chính của doanh nghiệp bao gồm các quy định quan trọng về quản lý vốn và tài sản, nguyên tắc quản trị công ty, quản lý chi phí giá thành sản phẩm, và phân phối lợi nhuận.
Qui chế tài chính của TCT là yếu tố then chốt trong việc kiểm soát hoạt động tài chính của TCT và các đơn vị cơ sở Tuy nhiên, sau gần năm năm hoạt động, TCT vẫn chưa xây dựng và ban hành qui chế quản lý tài chính, dẫn đến việc kiểm soát tài chính chủ yếu dựa vào các văn bản quy định thiếu tính hệ thống Điều này đã tạo ra khó khăn cho các Bưu điện tỉnh trong việc xây dựng qui chế tài chính phù hợp Để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính, TCT cần sớm ban hành qui chế quản lý tài chính nhằm đảm bảo điều hành và kiểm soát công tác tài chính một cách hiệu quả.
3.4.1.2 Phân định rõ quyền sở hữu tài sản,chi phí sử dụng tài sản
Kể từ khi tách bưu chính và viễn thông vào ngày 01/01/2008, Bưu điện tỉnh Lâm Đồng, giống như các Bưu điện khác, vẫn phải chia sẻ nhiều tài sản với Viễn thông tỉnh Các tài sản này bao gồm đất đai, nhà cửa và tài sản trên đất, thuộc sở hữu của cả hai bên Theo hướng dẫn của Tập Đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam, Bưu điện tỉnh thực hiện phân chia chi phí khấu hao, sửa chữa tài sản, thuế đất và tiền thuê đất theo nguyên tắc hợp lý.
- Đối với chi phí khấu hao và thuế đất, tiền thuê đất : Phân chia theo tỷ lệ diện tích sử dụng của mỗi đơn vị
Bưu diện tỉnh sẽ đảm nhận chi phí sửa chữa nhà cửa nơi làm việc, trong khi Viễn thông tỉnh sẽ chi trả cho việc sửa chữa sân, đường và hàng rào.
Sau khi chia tách, TCT trở thành đơn vị hạch toán độc lập thuộc Tập Đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam và có quyền quyết định về tài sản của mình để thu lợi ích kinh tế Nhiều tài sản do Bưu điện tỉnh tiếp nhận đã khấu hao hết nhưng vẫn giữ giá trị thực tế lớn Việc phân chia chi phí khấu hao theo diện tích sử dụng không hợp lý và không tuân theo quy luật thị trường Quan hệ sử dụng chung tài sản giữa hai bên cần được thiết lập qua hợp đồng kinh tế Đối với chi phí sửa chữa, đơn vị sở hữu tài sản phải chủ động thực hiện và hạch toán chi phí, trong khi chi phí sử dụng chung cần được xác định trong giá cho thuê tài sản TCT cần sớm làm việc với Tập Đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam để tái xác lập mối quan hệ kinh tế trong việc sử dụng chung tài sản.
3.4.1.3Cơ chế xác định quỹ tiền lương
Theo quyết định số 06/QĐ-BCVN ngày 08/01/2012, TCT đã ban hành cơ chế giao kế hoạch năm 2012 cho Bưu Điện tỉnh Lâm Đồng Cùng ngày, văn bản hướng dẫn số 66/BCVN-KHĐT cũng được phát hành để hướng dẫn thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2012 Chi phí tiền lương thực hiện của Bưu Điện tỉnh được xác định dựa trên các chỉ tiêu và hướng dẫn này.
(1) Tiền lương và Đơn giá tiền lương theo doanh thu tính lương
QTLtheo DTTLTH = DTTL TH x ĐGTL KH
-QTLtheo DTTLTH : là quỹ tiền lương thực hiện theo doanh thu tính lương
-DTTLTH: Doanh thu tính lương thực hiện
-ĐGTLKH : Đơn giá tiền lương kế hoạch theo doanh thu do TCT giao
(2) Quỹ tiền lương khuyến khích mức độ tăng trưởng doanh thu tính lương so với năm trước liền kề
QTLtăng trưởng TH = DTTL tăng trưởng TH x ĐGTLtăng trưởng
-QTLtăng trưởng TH : Là quỹ tiền lương tăng trưởng
- DTTL tăng trưởngTH: là phần DTTL hiện cao hơn năm trước liền kề Xác định theo công thức
DTTLtăng trưởngTH = DTTLTH - DTTLTH năm trước liền kề
+ DTTLTH : Doanh thu tính lương thực hiện
+ DTTLTH năm trước liền kề : Doanh thu tính lương thực hiện năm trước liền kề
ĐGTLtăng trưởng là đơn giá tiền lương bổ sung ngoài đơn giá chung, được Tổng Công ty quy định hàng năm Đối với năm kế hoạch 2012, Tổng Công ty đã thống nhất áp dụng ĐGTLtăng trưởng ở mức 10% so với doanh thu tổng lãi tăng trưởng thực tế.
(3) Quỹ tiền lương hiệu quả
QTLhiệu quảTH = (CLTC TH - CLTCTH năm trước liền kề ) x ĐGTL hiệu quả
-QTLhiệu quảTH : Là quỹ tiền lương hiệu quả được hưởng
- CLTCTH là chênh lệch thu - chi (không bao gồm tiền lương và kinh phí công đoàn) thực hiện
- CLTCTH năm trước liền kề là chênh lệch thu - chi (không bao gồm tiền lương và kinh phí công đoàn) thực hiện năm trước liền kề
-ĐGTLhiệu quả: là đơn giá tiền lương hiệu quả, do TCT qui định hàng năm Năm
Theo quy định của TCT năm 2012, chênh lệch thu-chi (không bao gồm tiền lương và KPCĐ) trong năm kế hoạch phải đạt tối thiểu 30% so với chỉ tiêu thực hiện của năm trước.
(4)Điều tiết tiền lương khi không hoàn thành kế hoạch thu chi
Tiền lương giảm trừ do không hoàn thành kế hoạch chênh lệch thu chi: QTLGT
= H x (CLTC không lươngTH – CLTC không lươngKH), trong đó: chi
QTLGT : Quỹ tiền lương giảm trừ do không hoàn thành kế hoạch chênh lệch thu
Trong trường hợp chỉ tiêu CLTC không đạt được trong năm kế hoạch, nếu chỉ tiêu này không thấp hơn chỉ tiêu CLTC của năm trước nhưng vẫn không hoàn thành kế hoạch được giao bởi Bưu Điện tỉnh, phần không hoàn thành sẽ bị giảm trừ với hệ số H = 0,5.
+ Trường hợp CLTC không lươngTH năm kế hoạch < CLTC không lươngTH năm trước liền kề thì :
Phần CLTC thực hiện nhỏ hơn (< ) so với kết quả CLTC không lương thực hiện năm trước liền kề: H=1.
Phần CLTC không hoàn thành kế hoạch còn lại: H=0,5
CLTC không lươngTH : Chênh lệch thu chi không lương, không KPCĐ thực hiện CLTC không lươngKH :Chênh lệch thu chi không lương, không KPCĐ kế hoạch
Ví dụ: Đơn vị A năm 2011 thực hiện chỉ tiêu CLTC không lương 5 tỷ đồng, năm 2012 kế hoạch Bưu Điện tỉnh giao 7 tỷ đồng.
Trường hợp 1: Thực hiện trong năm 2012 đạt 6 tỷ đồng (cao hơn kết quả thực hiện trong năm 2011 là 1 tỷ đồng, thấp hơn kế hoạch giao 1 tỷ đồng).
+ Phần tiền lương bị giảm trừ do không hoàn thành KH CLTC năm 2012 = 0,5 x (CLTC không lươngTH – CLTC không lươngKH).
→ Tiền lương bị giảm trừ do không hoàn thành chỉ tiêu CLTC năm 2012 sẽ = 0,5 x (6 tỷ đồng thực hiện năm 2012 – 7 tỷ đồng KH 2012 giao) = - 500 triệu đồng.
Trong năm 2012, doanh thu đạt 4 tỷ đồng, giảm 1 tỷ đồng so với năm 2011 và thấp hơn 3 tỷ đồng so với kế hoạch giao trong năm 2012 Sự giảm trừ tiền lương sẽ bao gồm hai phần.
(1) Giảm trừ do CLTC không lương năm 2012 thực hiện thấp hơn năm 2011H x (CLTC không lươngTH2012 – CLTC không lươngTH 2011).
Phần tiền lương bị giảm trừ là = 1 x (4 tỷ đồng thực hiện năm 2012 – (trừ) 5 tỷ đồng thực hiện năm 2011) = - 1 tỷ đồng.
(2) Giảm trừ do CLTC không lương năm 2012 do đơn vị không hoàn thành KH giao = H x (CLTC không lươngTH2011 – CLTC không lươngKH2012).
Phần tiền lương bị giảm trừ là = 0,5 x (5 tỷ đồng thực hiện năm 2011 – (trừ) 7 tỷ đồng KH 2012) = - 1 tỷ đồng.
Tổng số tiền bị giảm trừ ở trường hợp 2 = (1) + (2) = -1 tỷ đồng + (- 1) tỷ đồng
(5) Quỹ tiền lương thực hiện
Tổng quỹ lương = QTLtheo DTTLTH + QTLtăng trưởng TH + QTLhiệu quảTH + QTL GT
Chính sách tiền lương của TCT giao cho Bưu điện tỉnh hiện chưa gắn liền với hiệu quả sản xuất kinh doanh, mà chủ yếu phụ thuộc vào chỉ tiêu doanh thu tính lương Điều này xảy ra do phần điều tiết chưa tính đến chi phí tiền lương và KPCĐ Nếu hai tình huống có chênh lệch thu chi giống nhau, tình huống có doanh thu tính lương cao hơn sẽ dẫn đến chi phí tiền lương và KPCĐ cao hơn, làm giảm hiệu quả cuối cùng Do đó, hiệu quả sản xuất kinh doanh có thể thấp hơn trong khi tiền lương lại cao hơn Hơn nữa, việc tăng doanh thu tính lương có thể yêu cầu sử dụng nhiều vốn và tăng cường công suất sử dụng tài sản.
Để gắn kết tiền lương của người lao động với hiệu quả sản xuất kinh doanh của TCT, cần điều chỉnh cơ chế một cách hợp lý Mục tiêu là đảm bảo rằng mức tăng lương tương ứng với doanh thu tăng thêm tối đa, phản ánh đúng hiệu quả gia tăng từ doanh thu sau khi đã trừ khoản chi phí cố định tăng thêm.
3.4.1.4Xác định rõ doanh thu công ích của từng đơn vị
Trong quá trình cung cấp dịch vụ bưu chính công ích, Bưu điện tỉnh nhận được sự hỗ trợ tài chính từ Nhà nước, tuy nhiên, việc hạch toán doanh thu công ích chưa được xác định và phân bổ rõ ràng TCT chỉ bù đắp cho Bưu điện tỉnh dựa trên số lỗ nội bộ hoặc thu hồi toàn bộ lãi nội bộ, điều này không khuyến khích các đơn vị có hiệu quả sản xuất kinh doanh tốt Để thúc đẩy các đơn vị nâng cao năng suất lao động và thực hiện tốt nhiệm vụ, cần xác định rõ kết quả đóng góp của từng đơn vị, bao gồm cả doanh thu công ích Doanh thu công ích được cấp bù sẽ được xác định theo tỷ lệ sản lượng sản phẩm của từng đơn vị, mặc dù phương pháp này có thể chưa hoàn toàn chính xác, nhưng nó giúp đánh giá bước đầu hiệu quả của từng đơn vị trong toàn TCT.
Để các đơn vị phát huy tối đa khả năng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, việc cấp đủ vốn hoạt động là rất quan trọng Nguồn vốn của các đơn vị bao gồm vốn chủ sở hữu và công nợ, trong khi Bưu điện tỉnh không được huy động các nguồn vốn khác Do đó, TCT cần xem xét và cấp đủ nguồn vốn cho các Bưu điện tỉnh để đảm bảo hoạt động hiệu quả.