Chống thất thoát lãng phí trong đầu tư xây dựng cơ bản từ vốn ngân sách, phân tích dưới góc độ kiểm toán nhà nước luận văn ths kinh doanh và quản lý 60 34 20

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ******************* HỒNG THỊ HƯƠNG GIANG CHỐNG THẤT THỐT LÃNG PHÍ TRONG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ VỐN NGÂN SÁCH, PHÂN TÍCH DƯỚI GĨC ĐỘ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội – 2012 i ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ **************** HOÀNG THỊ HƯƠNG GIANG CHỐNG THẤT THỐT LÃNG PHÍ TRONG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ VỐN NGÂN SÁCH, PHÂN TÍCH DƯỚI GĨC ĐỘ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC Chun ngành : Tài Ngân hàng Mã số : 60 34 20 LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : PGS.TS TRẦN ANH TÀI Hà Nội – 2012 ii MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THẤT THỐT, LÃNG PHÍ .5 TRONG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ VỐN NGÂN SÁCH 1.1 Lý luận chung đầu tư xây dựng từ vốn Ngân sách 1.1.1 Khái niệm đầu tư xây dựng 1.1.2 Đặc điểm đầu tư xây dựng 1.1.2.1 Nhóm đặc điểm gắn với chu trình đầu tư 1.1.2.2 Nhóm đặc điểm gắn với hoạt động xây dựng 1.1.3 Vốn ngân sách đầu tư xây dựng từ Vốn ngân sách .11 1.1.3.1 Khái niệm ngân sách đầu tư XDCB từ vốn ngân sách 11 1.1.3.2 Đặc điểm đầu tư XDCB từ vốn ngân sách 12 1.2 Thất thốt, lãng phí đầu tư xây dựng từ vốn Ngân sách 14 1.2.1 Thất thoát, lãng phí đầu tư xây dựng .14 1.2.1.1 Khái niệm thất thoát, lãng phí đầu tư xây dựng 14 1.2.1.2 Đặc điểm thất thốt, lãng phí đầu tư XDCB 15 1.2.2 Phân loại thất thốt, lãng phí 17 1.2.2.1 Phân loại thất thoát 17 1.2.2.2 Phân loại lãng phí: 19 1.2.3 Nguyên nhân thất lãng phí ĐTXD 20 1.2.4 Tác hại tham nhũng, thất thoát lãng phí ĐTXD 22 1.2.5 Tiêu thức xác định thất thốt, lãng phí 26 1.2.6 Các nhân tố tác động đến thất thốt, lãng phí 28 1.2.6.1 Nhân tố người 28 1.2.6.2 Cơ chế sách 30 1.2.6.3 Nhóm nhân tố khách quan khác 31 1.3 Vai trị Kiểm tốn Nhà nước việc chống thất lãng phí lĩnh vực đầu tư xây dựng sử dụng vốn ngân sách Nhà nước 31 1.4 Kinh nghiệm kiểm toán đầu tư xây dựng số kiểm toán nước giới 35 Một số học kinh nghiệm Việt Nam 38 CHƯƠNG 41 THỰC TRẠNG THẤT THỐT LÃNG PHÍ TRONG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 41 2.1 Thực trạng đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước 41 2.2 Thực trạng thất thốt, lãng phí chống thất lãng phí đầu tư xây dựng qua hoạt động kiểm toán 48 2.2.1 Thực trạng thất thốt, lãng phí đầu tư xây dựng qua phát Kiểm toán 48 2.2.1.1 Thất lãng phí giai đoạn chuẩn bị đầu tư 49 2.2.1.2 Thất thoát, lãng phí giai đoạn thực đầu tư 51 2.2.1.3 Thất thốt, lãng phí giai đoạn kết thúc đầu tư 60 2.2.2 Thực trạng cơng tác chống thất thốt, lãng phí đầu tư xây dựng qua phân tích kiểm toán 65 2.2.2.1 Nguyên nhân tình trạng thất lãng phí đầu tư XDCB 65 2.2.2.1.1 Nhóm nguyên nhân Quản lý Nhà nước .65 2.2.2.1.2 Nhóm nguyên nhân khảo sát, thiết kế thi công xây lắp 67 2.2.2.1.3 Nhóm nguyên nhân chủ đầu tư - chủ dự án .68 2.2.2.1.4 Nhóm ngun nhân trình độ - phẩm chất cán 68 2.2.2.2 Thực trạng chống thất thốt, lãng phí đầu tư xây dựng - Vai trị kiểm tốn 69 CHƯƠNG 74 GIẢI PHÁP PHỊNG CHỐNG THẤT THỐT, LÃNG PHÍ 74 TRONG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 74 3.1 Đối với trình thực đầu tư xây dựng 75 3.1.1 Giai đoạn chuẩn bị đầu tư 75 3.1.2 Giai đoạn thực đầu tư 77 3.1.2.1 Khâu khảo sát, thiết kế lập dự toán 77 3.1.2.2 Cơng tác đền bù, giải phóng mặt 79 3.1.2.3 Trong khâu mời thầu, tổ chức đấu thầu ký hợp đồng 79 3.1.2.4 Trong khâu mua vật tư, thiết bị 81 3.1.2.5 Trong công tác thi công xây dựng, nghiệm thu, giám sát thi công .82 3.1.3 Giai đoạn kết thúc đầu tư 83 3.2 Đổi mơ hình quản lý dự án đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước 84 3.2.1 Mơ hình hợp tác nhà nước tư nhân (mơ hình PPP) 84 3.2.2 Mơ hình quản lý dự án dạng “mua” cơng trình theo phương thức lựa chọn tổng thầu chìa khóa trao tay 87 3.2.3 Đổi phương thức quản lý dự án theo đầu kết 88 3.3 Phát huy vai trò kiểm tra giám sát 89 3.3.1 Tăng cường giám sát cộng đồng dân cư xã hội 89 3.3.2 Tăng cường kiểm tra kiểm soát từ NSNN 90 3.4 Đổi chế quản lý nhà nước hoạt động ĐTXD 90 3.4.1 Đổi phân cấp quản lý 90 3.4.2 Nhà nước đặt hàng cơng trình thay cho cấp phát vốn đầu tư 91 3.4.3 Thực đấu thầu tín dụng 92 3.4.4 Tăng cường uỷ quyền đầu tư xây dựng .92 3.5 Giải pháp Kiểm toán Nhà nước 93 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO ………………….………………… 10101 vi v ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa BQLDA(PMU) Ban quản lý dự án ĐTXD Đầu tư xây dựng ĐTPT Đầu tư phát triển GDP Tổng sản phẩm nội địa KSND Kiểm sát Nhân dân KTTT Kinh tế thị trường KTNN Kiểm toán Nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước ODA Hỗ trợ phát triển thức 10 PPP Hợp tác đầu tư với tư nhân 11 QLNN Quản lý Nhà nước 12 UBND Uỷ Ban nhân dân 13 UBCKNN Uỷ Ban chứng khoán Nhà nước 14 VLXD Vật liệu Xây dựng 15 XDCB Xây dựng i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Số hiệu Nội dung Trang Bảng 1.1 Tỷ lệ giảm trừ số dự án theo kết Kiểm 27 toán Nhà nước năm 2009 Bảng 1.2 Tỷ lệ giảm trừ số dự án theo kết Kiểm 28 toán Nhà nước năm 2010 Bảng 2.1 Số lượng dự án ĐTXD từ NSNN giai đoạn 2006-2009 41 Bảng 2.2 Cơ cấu nhóm dự án ĐTXD bố trí vốn giai đoạn 43 2006-2010 Bảng 2.3 Tổng hợp kết xử lý tài qua kết kiểm tốn ii 71 DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH STT Số hiệu Nội dung Trang Hình 1.1 Ngun nhân thất lãng phí 22 Biểu đồ 2.1 Mối quan hệ thất lãng phí q trình 65 Đầu tư xây dựng Hình 3.1 Trình tự bước quản lý thực dự án theo mơ 84 hình hợp tác tư nhân nhà nước (mơ hình PPP) Hình 3.2 Lỗi gây thất thốt, lãng phí bên iii 94 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Vốn đầu tư phát triển có ý nghĩa quan trọng, định tốc độ phát triển kinh tế Trong năm qua, tổng mức đầu tư tồn xã hội bình qn năm đạt khoảng 600 nghìn tỷ đồng theo xu hướng năm sau cao năm trước, vốn đầu tư Nhà nước chiếm tỷ trọng cao tổng vốn đầu tư, giữ vai trò chủ đạo cấu vốn xã hội, góp phần định hướng, tạo cấu kinh tế mới, thu hút đầu tư thành phần kinh tế khác Tuy nhiên trước thực trạng kinh tế giai đoạn phát triển, đổi hội nhập kinh tế quốc tế… nên khó tránh khỏi hạn chế, có lĩnh vực đầu tư xây dựng, đặc biệt đầu tư xây dựng nguồn vốn NSNN, đặc thù quy trình quản lý đầu tư xây dựng đa dạng phức tạp dễ gây nên thất thoát, lãng phí tiêu cực Tình trạng thất lãng phí tiêu cực diễn tất khâu trình đầu tư, gây nhức nhối xã hội Đảng, Quốc hội, Chính phủ đặc biệt quan tâm đạo thực ngăn ngừa tình trạng này, Kiểm tốn Nhà nước công cụ Nhà nước thực chức Hoạt động Kiểm tốn góp phần bảo đảm minh bạch, phân bổ, quản lý, sử dụng nguồn lực tài nhà nước tài sản công cách hợp lý, tiết kiệm hiệu Kiểm tốn góp phần ngăn ngừa hành vi tiêu tực, tham nhũng, lãng phí cơng quỹ quốc gia Sau nhiều năm hoạt động, KTNN thể rõ vai trị quan trọng việc giúp Quốc hội, Chính phủ việ phân bổ, quản lý, sử dụng nguồn lực tài nhà nước tài sản cơng cách hợp lý, tiết kiệm hiệu Một nhiệm vụ quan trọng thực vai trị việc kiểm tốn đầu tư xây dựng (XDCB) đầu tư nguồn vốn 3.3.2 Tăng cường kiểm tra kiểm soát từ NSNN Cần có quy định cụ thể nội dung, trình tự, thủ tục tra, kiểm tra, giám sát, đánh giá đầu tư Việc giám sát đầu tư phải thực tất khâu trình đầu tư xây dựng với nội dung sau đây: - Giám sát việc đầu tư theo quy hoạch, kế hoạch; giám sát việc khai thác, vận hành dự án nhằm bảo đảm đầu tư tập trung, định hướng, mục tiêu, đạt hiệu - Giám sát khâu chuẩn bị đầu tư định đầu tư (lập dự án đầu tư, thẩm tra, thẩm định, định đầu tư) nhằm bảo đảm thủ tục pháp lý tính khả thi định đầu tư - Giám sát việc thực dự án đầu tư nhằm bảo đảm tuân thủ quy định pháp luật (thủ tục xây dựng, chất lượng, tiến độ, giải phóng mặt bằng, thực phương án tái định canh, định cư, ổn định đời sống nhân dân; tổ chức đấu thầu, hoạt động xây lắp, mua sắm, giới hạn chi phí dự án…) 3.4 Đổi chế quản lý nhà nước hoạt động ĐTXD 3.4.1 Đổi phân cấp quản lý Cần tách bạch rõ ràng rành mạch nội dung quản lý hành nhà nước quản trị kinh doanh doanh nghiệp hoạt động đầu tư xây dựng tất khâu quản lý đầu tư xây dựng; xác định rõ ràng, cụ thể nội dung quản lý nhà nước thẩm quyền định đầu tư loại dự án đầu tư mà Nghị định 16/2005/NĐ- CP quy định; làm rõ quyền hạn trách nhiệm Bộ, bộ, ngành, địa phương việc quản lý đầu tư xây dựng sử dụng vốn nhà nước (bao gồm vốn ngân sách, vốn tín dụng nhà nước, vốn đầu tư doanh nghiệp nhà nước) vốn nhà nước; quy định rõ việc phân cấp, giao quyền, trách nhiệm (pháp lý vật chất) chủ thể tham gia trình đầu tư: chủ đầu tư, nhà thầu, tư vấn thiết kế, người thẩm định, người giám sát thi công chất lượng, tiến độ, giải phóng mặt bằng, lập duyệt thiết kế - tổng dự toán, trách nhiệm kế hoạch vốn, đấu thầu, thi công, mua sắm, lắp đặt hạn mức chi phí duyệt Quy định trách nhiệm thẩm quyền định việc thay đổi, điều chỉnh tổng mức đầu tư sở bảo đảm hiệu dự án đầu tư, điều kiện giới hạn việc điều chỉnh tổng mức đầu tư, yếu tố đặc biệt quan trọng trình đầu tư xây dựng Quy định phê duyệt điều chỉnh dự án đầu tư phải tiến hành giám sát, đánh giá đầu tư, xác định rõ nguyên nhân khách quan, chủ quan việc điều chỉnh dự án biện pháp xử lý bên liên quan trước báo cáo cấp có thẩm quyền phê duyệt, điều chỉnh dự án đầu tư Người có thẩm quyền định đầu tư phải chịu trách nhiệm việc điều chỉnh lại dự án định khơng Quy định lộ trình loại bỏ dần tình trạng khép kín đầu tư xây dựng Trong văn pháp luật đầu tư xây dựng cần quy định rõ việc chấm dứt vĩnh viễn tình trạng quản lý ngành giới thiệu nhà thầu Quy định cụ thể việc đấu thầu chọn chủ đầu tư, tư vấn quản lý dự án Người có thẩm quyền định đầu tư phải chịu trách nhiệm sai phạm trình thực dự án đầu tư nhà thầu định thầu 3.4.2 Nhà nước đặt hàng cơng trình thay cho cấp phát vốn đầu tư Tất cơng trình xây dựng mua bán hàng hoá thị trường bất động sản Với nguồn vốn ngân sách tập trung hàng năm, nhà nước tổ chức đấu thầu, chọn nhà thầu xây dựng cơng trình theo quy hoạch kế hoạch Nếu đấu thầu cơng trình cần để ngân hàng tham gia đấu thầu Như vậy, lúc đấu thầu xây dựng bản, hiệu đồng vốn, tính lựa chọn đấu thầu cao hơn, tốt hẳn cách cấp phát Phương pháp làm cho tiến độ đầu tư nhanh hơn, từ làm giảm ứ đọng vốn lãng phí giảm, đồng thời ngân hàng cho vay nhiều hơn, xố bỏ thủ tục hành rườm rà, sách nhiễu lẫn quan quản lý Nhà nước, chủ đầu tư, nhà thầu, giúp ngăn chặn tình trạng chạy vốn, chạy dự án, phân tán vốn đầu tư, từ giảm tình trạng thất thốt, lãng phí tiêu cực 3.4.3 Thực đấu thầu tín dụng Mặc dù chế “ xin - cho” chuyển đổi sang chế “tự vay, tự trả, tự chịu trách nhiệm hiệu đầu tư” thói quen, tập tục, lề lối làm việc chế cũ chưa hoàn tồn xố bỏ, mà cịn tồn tại, cần phải xố bỏ cách: “Đấu thầu tín dụng” Giải pháp đưa là: tất dự án đầu tư vốn ngân sách, hàng năm Nhà nước công bố kế hoạch, xác định rõ quy mô, tiến độ, chủ dự án, mời số Ngân hàng thương mại đấu thầu khoản tín dụng để chọn ngân hàng tốt nhất, chấm dứt tình trạng “chạy, xin, cho, cấp, phát” Giải pháp sử dụng công cụ lãi suất ngân hàng để ngăn chặn tình trạng bộ, cấp quyền tranh thủ xin kinh phí Nhà nước cơng trình khơng hiêu khơng trả nợ Đấu thầu tín dụng hình thức mới, có ưu điểm chọn Ngân hàng thắng thầu có tối ưu điều kiện giỏi nghiệp vụ tín nhiệm cao khách hàng để quản lý toàn khoản tín dụng dành cho dự án, tránh tình trạnh Ngân hàng độc quyền Chính cách tạo cạnh tranh để quản lý phục vụ tốt nguồn vốn đầu tư xây dựng Nhà nước 3.4.4 Tăng cường uỷ quyền đầu tư xây dựng Tăng cường uỷ quyền ĐTXD dự án từ NSNN theo hướng phân phối uỷ quyền cần triệt để, rõ ràng hơn, cụ thể khơng trì việc mang tư cách pháp lý kép, tăng quyền trách nhiệm cấp, uỷ quyền trường hợp phân cấp được, cụ thể: Một là, dự án, cấp này, người phân cấp định đầu tư khơng giao cho cấp đó, người làm chủ đầu tư; cấp này, người chủ đầu tư khơng thực uỷ quyền định đầu tư Hai là, phân cấp toàn diện việc phê duyệt dự án kế hoạch đấu thầu dự án nhóm B C cho quan cấp xét thấy đủ điều kiện, lực tổ chức thực dự án (không thiết phải quan cấp trực tiếp quy định nay) Việc phân cấp định ĐTXD phải gắn liền với quy định đấu thầu tổ chức thực dự án Ba là, việc phân cấp, uỷ quyền phải sở lực thực tế điều kiện cụ thể quan, đơn vị nhằm mặt phát huy tính chủ động, sáng tạo cấp, mặt khác phải đảm bảo chất lượng quản lý dự án ĐTXD từ NSNN 3.5 Giải pháp Kiểm toán Nhà nước Thứ nhất, Kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán lãnh đạo Tham nhũng, thất thoát lãng phí nguyên nhân phần từ yếu tố người công tác cán cốt lõi để giải vấn đề Trong hoạt động đầu tư có nhiều chức danh cán như: khảo sát, thiết kế, giám sát, thẩm định, tư vấn, kiểm định, quản lý doanh nghiệp tư vấn, người có thẩm quyền định phê chuẩn, quản lý dự án, quản lý thi công… Song trình độ cán thực dự án cịn nhiều hạn chế, qua tra, kiểm tốn dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình phát nhiều dạng vi phạm quản lý sử dụng vốn đầu tư xây dựng Theo đánh giá Hội khoa học kỹ thuật xây dựng lỗi gây thất thốt, lãng phí người sau: 60% vi phạm Chủ đầu tư nhà quản lý; 30% vi phạm thuộc nhà thầu; 10% vi phạm nhà tư vấn quản lý dự án Tuy nhiên, quy định chức danh, vị trí cá nhân tập thể khâu, cơng việc q trình thực đầu tư chưa rõ ràng, chưa phận định rõ trách nhiệm, quyền hạn chồng chéo dẫn đến tình trạng “cha chung khơng khóc” “tư nhiệm kỳ” việc quản lý đầu tư Vì vậy, để khắc phục tình trạng cần tiến hành kiểm tốn trách nhiệm kinh tế cán lãnh đạo phân định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ cán bộ, công việc làm không tốt kiểm tốn phải xử phạt nghiệm minh trách nhiệm người trực tiếp tham gia nhiệm vụ, trường hợp khơng làm trịn nhiệm vụ giao cán gián tiếp tham gia làm việc phải chịu trách nhiệm phạt kinh tế cách bồi thường thiệt hại mát gây lãng phí thiệt hại tiền Nhà nước cán trực tiếp quản lý người liên quan Kiểm toán trách nhiệm kinh tế biện pháp quan trọng để kiểm tra, đánh giá trách nhiệm cá nhân người đứng đầu (người định đầu tư, chủ đầu tư, tư vấn thiết kế, nhà thầu, qua xác định rõ nguyên nhân sai phạm khâu nào, giai đoạn trình đầu tư trách nhiệm thuộc quan nào, tổ chức, cá nhân để đưa kiến nghị xử lý phù hợp Đây biện pháp quan trọng mang tính đột phá nhằm phịng chống xử lý tham nhũng, thất lãng phí, tăng cường tính chịu trách nhiệm, phát huy vai trò cần kiệm, liêm cán lãnh đạo Hình 3.2: Lỗi gây thất thốt, lãng phí bên Nguồn: Tác giả tự xây dựng Thứ hai, thực kiểm toán hoạt động Kiểm toán hoạt động hoạt động kiểm toán chủ thể kiểm tốn hướng đến việc kiểm tra, đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực trình quản lý sử dụng nguồn lực cho hay toàn hoạt động đơn vị kiểm toán Kiểm toán hoạt động thực nước có kiểm tốn phát triển Đây loại hình hoạt động kiểm tốn cho phép đánh giá cách toán diện việc quản lý sử dụng nguồn lực kinh tế tổ chức Đối với Việt Nam, Kiểm toán hoạt động hoạt động mẻ, năm qua KTNN tập trung tiến hành kiểm toán tuân thủ kiểm tốn báo cáo tài Thực kiểm tốn hoạt động dự án đầu tư (đặc biệt dự án nhóm A, dự án trọng điểm quốc gia) có ý nghĩa vai trị quan trọng, qua cơng tác kiểm tốn từ đưa nhận định, đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực dự án qua tư vấn cho nhà quản lý đầu tư biết tình trạng mức độ hiệu quả, kinh tế dự án, cơng trình thi cơng có thơng tin để đánh giá, định cho cơng trình, dự án Ngồi cơng tác kiểm tốn tài kiểm tốn tn thủ, tích cực chuyển dần trọng tâm sang kiểm toán hoạt động; tăng cường kiểm toán trước dự án đầu tư, để tập trung phân tích tính đắn chủ trương đầu tư, phù hợp hồ sơ thiết kế để đưa kiến nghị xử lý phù hợp Có ngăn chặn kịp thời thiệt hại trước định đầu tư dự án, thi cơng cơng trình, tránh lãng phí nguồn lực Kiểm toán trước thực dự án đầu tư, giải pháp hữu hiệu để phòng, chống tham nhũng, thất thốt, lãng phí đầu tư xây dựng kiểm toán từ đầu bắt đầu dự án khâu chuẩn bị đầu tư kể từ lập thiết kế, lập dự tốn, giải phóng mặt đền bù cho dân, mua vật tư cơng trình để nhằm đảm bảo tính đắn tránh gian lận đầu tư xây dựng từ đầu hạn chế nhiều tình trạng thất lãng phí vốn NSNN Thứ ba, tiến hành kiểm tốn theo chuyên đề Các chuyên đề thuộc hoạt động dự án ĐTXD từ NSNN hàng năm như: chuyên đề hoạt động xây dựng danh mục dự án ĐTXD sử dụng vốn NSNN ngành; chuyên đề lực BQLDA bộ, ngành thành lập; chuyên đề mua sắm tài sản chủ đầu tư, BQLDA, v.v nên kiểm toán triệt để dứt điểm để kịp thời phát đơn vị sử dụng vốn NSNN chưa mục đích, chưa dự tốn để kịp thời ngăn chặn thu hồi vốn thất lãng phí đơn vị cho NSNN Kiểm toán theo chuyên đề thường đơn giản, dễ thực kịp thời ngăn chặn tình trạng sử dụng vốn bừa bãi, tham nhũng gây thất lãng phí XDCB, tránh trạng vốn NSNN bị lợi dụng không mục đích cách kịp thời Thường xuyên tổng kết thực tiễn kết kiểm toán dự án đầu tư xây dựng, phân tích ưu, nhược điểm q trình kiểm tốn dự án đầu tư, trọng đến phân tích nguyên nhân gây thất thốt, lãng phí vấn đề trọng yếu có khả thất thốt, lãng phí, tiêu cực để rút kinh nghiệm, nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm toán chi đầu tư xây dựng Thứ tư, nâng cao chất lượng kết luận kiến nghị kiểm toán báo cáo kiểm toán dự án ĐTXD từ NSNN KTNN Các kết luận kiến nghị kiểm toán cần thẳng vào vấn đề để khẳng định đúng, sai, rõ nội dung cần chấn chỉnh, sửa chữa, kết luận kiến nghị có tính khả thi cao sở luật pháp định quản lý dự án với chứng kiến nghị cụ thể, xác thực, thuyết phục Đồng thời ban hành văn quy phạm pháp luật quy định rõ trách nhiệm đơn vị, tổ chức, cá nhân việc không thực kết luận, kiến nghị KTNN, việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán, việc xử lý trách nhiệm tổ chức, cá nhân sai phạm đơn vị thời gian qua chưa đầy đủ, nghiêm minh kịp thời Có giá trị kiến nghị kiểm tốn đơn vị thực triệt để giảm khả gây thất thoat lãng phí vốn đầu tư xây dựng ngân sách Nhà nước Thứ năm, tăng cường cơng tác cơng khai kết kiểm tốn Cơng khai kết kiểm toán, mặt để tuyên truyền, phổ biến kiến thức, kinh nghiệm quản lý; giúp đơn vị nhận thức quan tâm đến việc đề phòng, ngăn ngừa, hạn chế thiệt hại lãng phí nguồn lực gây nên Ngồi ra, qua cơng khai kết kiểm toán đưa ánh sáng các cơng trình bị thất thốt, lãng phí trách nhiệm tổ chức cá nhân có liên quan, tạo nên áp lực mà đơn vị né tránh nổi; tác động mạnh mẽ mang tính hiệu ứng, tạo nên dư luận xã hội rộng rãi đến đông đảo công chúng để tham gia vào trình giám sát hoạt động đơn vị sử dụng NSNN, góp phần đấu tranh chống tham nhũng, lãng phí quản lý, sử dụng NSNN Thứ sáu, thường xuyên tổng kết kết kiểm toán dự án đầu tư xây dựng Việc tổng kết thực tiễn kết kiểm tốn nói chung kiểm tốn nói riêng đầu tư xây dựng cần phải quan tâm thực thường xuyên, để tổng kết đánh giá kết quả, địi hỏi đồn kiểm tốn cần trọng đến công tác tổng hợp, viết báo cáo kiểm tốn, ghi rõ số liệu để thất thốt, lãng phí, giá trị có khả thất thốt,… từ tập trung nghiên cứu, mổ xẻ, phân tích dạng tham nhũng, thất thốt, lãng phí phát sai sót xẩy để làm tư liệu phục vụ cho việc trao đổi kinh nghiệm hàng năm cho kiểm toán viên nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu công tác kiểm toán Thứ bảy, thực kiểm toán điều tra kiểm toán Theo quy định hành, kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư XDCB phát thấy có sai phạm, dừng lại phần xác nhận, đánh giá hiệu kiểm tốn hạn chế Chẳng hạn kiểm tốn báo cáo tài thấy có dấu hiệu tham tài sản, khoản nợ thu hồi khơng nộp cịn treo tài khoản cơng nợ phát để ngồi sổ kế tốn, lập quỹ bất hợp pháp, chứng từ kế toán khơng đảm bảo Do đó, tiến hành kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ nhằm xác nhận tính đắn, trung thực số liệu, tài liệu kế tốn, có dấu hiệu vi phạm cần phải tiếp tục tiến hành kiểm toán điều tra Hoặc q trình kiểm tốn có đơn thư phát vấn đề vi phạm cần mở kiểm toán điều tra theo dấu hiệu đơn thư tố cáo đơn vị tiến hành kiểm tốn Có phát xử lý kịp thời sai phạm giải pháp quan trọng để ngăn chặn nạn tham nhũng, thất thốt, lãng phí tiêu cực quản lý sử dụng NSNN KẾT LUẬN Ở nước ta, Vốn chi đầu tư cho phát triển hạ tầng nói chung cho đầu tư xây dựng nói riêng có tỉ trọng lớn chi Ngân sách nhà nước Cơ cấu vốn đầu tư ngày có xu hướng tăng Trong năm qua, đầu tư xây góp phần to lớn nhằm chuyển dịch cấu kinh tế, phát triển kinh tế xã hội, xóa đói giảm nghèo tăng tốc độ tăng trưởng phát triển kinh tế Chống thất đầu tư xây dựng có vai trị quan trọng, liên quan đến nhiều ngành, nhiều lĩnh vực, từ trung ương đến địa phương, tác động đến nhiều mặt đời sống kinh tế xã hội Do vậy, chống thất lãng phí đầu tư xây dựng không nhằm đảm bảo hiệu đầu tư nguồn lực quốc gia mà cịn góp phần làm ổn định xã hội, minh bạch, phát triển kinh tế xã hội, tăng cường lòng tin nhân dân Đảng Nhà nước Luận văn “Chống thất thoát lãng phí đầu tư xây dựng từ vốn Ngân sách, phân tích góc độ Kiểm tốn Nhà nước” phần giải vấn đề sau đây: Hệ thống hóa sở lý luận đầu tư xây dựng, thất lãng phí, đưa khái niệm, tiêu thức xác định thất lãng phí ngun nhân Đồng thời, đưa số kinh nghiệm học Việt Nam việc phịng chống thất lãng phí giới Phân tích, đánh giá thực trạng đầu tư xây dựng từ NSNN tình hình thất lãng phí qua hoạt động Kiểm tốn Nhà nước bước hoạt động đầu tư xây dựng, từ khâu chuẩn bị đầu tư đến khâu thực đầu tư đưa cơng trình vào sử dụng Đưa số đánh giá, nhận xét nhận diện KTNN trình đầu tư xây dựng mà từ dẫn đến thất lãng phí Tìm số ngun nhân thất lãng phí để từ có giải pháp phù hợp Đồng thời, Luận văn số hạn chế, tồn công tác đầu tư xây dựng gây nên thất lãng phí Đề số giải pháp nhằm hạn chế, phịng chống thất lãng phí Từ giải pháp khâu q trình thực đầu tư giải pháp tổng thể Trong đó, đưa số mơ hình đầu tư xây dựng như: hợp tác đầu tư với tư nhân (PPP), mơ hình dạng mua cơng trình, quản lý dự án theo kết đầu ra, Đồng thời, thực việc giám sát, tăng cường quản lý Nhà nước, cộng đồng dân cư tăng cường vai trò trách nhiệm xử lý trách nhiệm tập thể cá nhân để xẩy sai phạm làm thất thoát tiền, tài sản Nhà nước Bên cạnh đó, để tăng cường vai trị cơng tác kiểm tra giám sát đối vơi quan KTNN Luận văn nêu nên số giải pháp KTNN kiểm toán hoạt động, kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán lãnh đạo, kiểm toán theo chuyên đề… Chống thất thoát lãng phí đầu tư xây dựng vấn đề không dễ, làm sớm chiều mà phải có thời gian cần thực đồng bộ, đầy đủ với tinh thần tâm, trách nhiệm mang lại nhiều chuyển biến tích cực 10 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng việt Ban đạo phòng chống tham nhũng trung ương (2007), Nhận diện cách phòng chống tham nhũng đầu tư xây dựng (Tài liệu Hội thảo phòng chống tham nhũng 5/2008), Hà Nội Báo Lao động “Chống tham nhũng xây dựng: Cần công khai, minh bạch”, (117) ngày 29/5/2009, Hà Nội Bộ Tài (2007), Báo cáo tình hình giải ngân vốn đầu tư xây dựng năm 2007 giải pháp đẩy nhanh tiến độ giải ngân (Tài liệu báo cáo tổng kết ngành tài năm 2007), Hà Nội Bộ Tài Chính (2008), Báo cáo kết nghiên cứu quản lý NSNN, đầu tư quản lý công tại số nước, Hà Nội Bộ xây dựng (2007), Đổi chế quản lý kinh tế đầu tư xây dựng cơng trình (Tài liệu hội thảo tháng 11/2007), Hà Nội Chính phủ (2007), Nghị số 01/2005/NQ-CP ngày 14/01/2005 v/v nâng cao hiệu đầu tư, chống thất lãng phí đầu tư, Hà Nội Nguyễn Văn Anh (2008), “Thất thoát vốn đầu tư xây dựng bản: Nguyên nhân rõ, giải pháp sao”, Báo Đại đoàn kết, (ngày 22/3/2008), Hà Nội Thái Bá Cẩn (2003), Quản lý tài lĩnh vực đầu tư xây dựng, Nxb Tài chính, Hà Nội Nguyễn Văn Chọn (2003), Quản lý Nhà nước kinh tế kinh doanh đầu tư xây dựng,Nxb Xây dựng, Hà Nội 10 Dự án GTZ/KTNN (2007), Tài liệu Hội thảo kiểm toán hoạt động kiểm toán chuyên đề, Hà Nội 101 11 Hồ Hoàng Đức (2005), Quản lý nhà nước lĩnh vực đầu tư xây dựng chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, Luận án Tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội 12 Nguyễn Mạnh Đức (2005), “Bàn vai trò Kiểm tốn Nhà nước phịng chống hối lộ tham nhũng” Tạp chí Kiểm tốn, 7(59), tr14 -17, 25 13 Trương Quang Được (2007), “Tăng cường vai trò giám sát Quốc hội, chống thất thoát đầu tư xây dựng bản”, Báo Thanh Tra ( ngày 9/4/2007), Hà Nội 14 Hội Xây dựng Việt Nam, Hiệp hội Tư vấn xây dựng Việt Nam, Hiệp hội nhà thầu xây dựng Việt Nam (11/2003), Chống thất thoát đầu tư xây dựng - Nhìn từ nhiều phía (Báo cáo hội thảo ngày 27/11/2003), Hà nội 15 Đặng Hương (2010), “Đầu tư hạ tầng mơ hình PPP”, thời báo kinh tế Việt Nam, ngày 19/5/2010, Hà Nội 16 Hoàng Hải (2007), “Minh bạch hợp đồng xây dựng”, Tạp chí Xây dựng, (11),tr.9-10 17 Thu Hà (2009), “Vai trò Kiểm toán Nhà nước việc nâng cao hiệu chi tiêu công”, Báo Lao động,( ngày 15/8/2009), Hà Nội 18 Kiểm toán Nhà nước (2006, 2007, 2008, 2009, 2010), Báo cáo kiểm toán niên độ NSNN năm 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, Hà Nội 19 Nguyễn Quang Quynh, Ngô Trí Tuệ (2006), Giáo trình kiểm tốn tài chính, Nxb Kinh tế quốc dân, Hà Nội 20 Phạm Ngọc Dũng, Hoàng Thị Thúy Nguyệt (2008), Quản lý Ngân sách nhà nước theo kết đầu khă ứng dụng Việt Nam, Nxb Lao Động-Xã hội, Hà Nội 21 Phan Tất Thứ (2005), Hoàn thiện phương pháp đánh giá hiệu đầu tư công Việt Nam, Luận án Tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học kinh tế Quốc dân, Hà Nội 22 Quốc Hội (2005), Luật Đấu thầu số 61/2005/QH11 ngày 29/11/2005, Hà Nội 23 Thái Sơn (2009), “Kinh nghiệm chống tham nhũng lĩnh vực đầu tư cơng Trung Quốc”, Tạp chí Cộng sản, (8), tr.11-12 24 Thành Vinh (2007), “Biện pháp chống thất thoát xây dựng bản”, Báo đầu tư, (ngày 12/8/2007), Hà Nội 25 Vương Đình Huệ (2003), Cơ sở lý luận thực tiễn việc kiểm toán trách nhiệm kinh tế nhiệm kỳ cán lãnh đạo máy nhà nước đơn vị kinh tế nhà nước, đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Hà Nội) 26 Vương Đình Huệ (2008), “Chiến lược phát triển kiểm toán Nhà nước đến năm 2020”, Tạp chí Kiểm tốn (số 5, ngày 25/5/2008), Hà Nội 27 Tổng cục thống kê (2007), Niên giám thống kê năm 2006, Nxb Thống kê, Hà Nội 28 Tổng cục thống kê (2008), Niên giám thống kê năm 2007, Nxb Thống kê, Hà Nội 29 Sỹ Nam (2007), “Làm rõ trách nhiệm cá nhân đầu tư xây dựng bản”, Báo Tiền phong (ngày 2/5/2007), Hà Nội 30 Lê Huy Trọng, Trần Soạn (2005), “Thực hành tiết kiệm chống lãng phí vai trị Kiểm tốn Nhà nước” Tạp chí Kiểm tốn, 7(59), tr22-25 31 Uỷ ban Thường vụ Quốc hội (2008), việc thực sách pháp luật đầu tư XDCB sử dụng vốn nhà nước bộ, ngành, địa phương từ năm 2005-2007, Hà Nội Tiếng Anh 32 INTOSAI (2004), Implementation guidelines for performance auditing 33 National Audit Office of Denmark (2001), Planning and choise of methods for performance audit 34 United States General Accounting Office (2003), Government Auditing Standards 35 Website: Http://www.asosai.org ... Giải pháp chống thất thốt, lãng phí đầu tư xây dựng CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THẤT THỐT, LÃNG PHÍ TRONG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ VỐN NGÂN SÁCH 1.1 Lý luận chung đầu tư xây dựng từ vốn Ngân sách... THẤT THOÁT, LÃNG PHÍ .5 TRONG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ VỐN NGÂN SÁCH 1.1 Lý luận chung đầu tư xây dựng từ vốn Ngân sách 1.1.1 Khái niệm đầu tư xây dựng 1.1.2 Đặc điểm đầu tư xây. .. thất lãng phí đầu tư xây dựng bản; đánh giá thực trạng thất lãng phí đầu tư xây dựng bản; đề xuất số giải pháp chống thất thoát lãng phí đầu tư xây dựng Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận