Luật thuế TNDN ngọc in

GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA QUỐC HỘI KHÓA XII, KỲ HỌP THỨ 3, SỐ 14/2008/QH12 NGÀY 03 THÁNG 06 NĂM 2008 Lưu ý: Luật Ngọc tự hợp từ luật sau: 1- Luật số 14/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008 HL 01/01/2009 2- Luật số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19/6/2013 HL 01/01/2014 3- Luật số: 71/2014/QH13 ban hành ngày 26/11/2014 HL 01/01/2015 (Điều 1) Chữ luật định dạng tương đương với luật Gồm chương 20 điều Căn Hiến pháp nước Cộng hoà XH chủ nghĩa VN năm 1992 sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 51/2001/QH10; Quốc hội ban hành Luật Tax TNDN Chương I—Gồm điều NHỮNG Q/ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật q/định người nộp Tax, TN chịu Tax, TN miễn Tax, tính Tax, PP tính Tax ưu đãi Tax TNDN Điều Người nộp Tax Người nộp Tax TNDN t/chức hđ SX, KD HH, DV có TN chịu Tax theo q/định Luật (sau gọi DN), b/gồm: a) DN thành lập theo q/định pháp luật VN; b) DN thành lập theo q/định pháp luật nước (sau gọi DN nước ngồi) có sở thường trú Or ko có sở thường trú VN; c) T/chức thành lập theo Luật hợp tác xã; Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc d) Đơn vị nghiệp thành lập theo q/định pháp luật VN; đ) T/chức khác có hđ SX, KD có TN DN có TN chịu Tax q/định Điều Luật phải nộp Tax TNDN sau: a) DN thành lập theo q/định pháp luật VN nộp Tax TN chịu Tax phát sinh VN TN chịu Tax phát sinh VN; b) DN nước ngồi có sở thường trú VN nộp Tax TN chịu Tax phát sinh VN TN chịu Tax phát sinh VN liên quan đến hđ sở thường trú đó; c) DN nước ngồi có sở thường trú VN nộp Tax TN chịu Tax phát sinh VN mà khoản TN ko liên quan đến hđ sở thường trú; d) DN nước ko có sở thường trú VN nộp Tax TN chịu Tax phát sinh VN Điều Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Tax TNDN: Khoản Điều sửa đổi, bổ sung sau: “3 Cơ sở thường trú DN nước ngồi sở SX, KD mà thơng qua sở này, DN nước tiến hành phần Or toàn hđ SX, KD VN, b/gồm: a) Chi nhánh, văn phịng điều hành, nhà máy, cơng xưởng, phương tiện vận tải, mỏ dầu, mỏ khí, mỏ Or địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác VN; b) Địa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; c) Cơ sở cung cấp DV, b/gồm DV tư vấn thông qua người làm công Or t/chức, CN khác; d) Đại lý cho DN nước ngoài; đ) Đại diện VN T/hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên DN nước ngồi Or đại diện ko có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên DN nước but thường xuyên t/hiện việc giao HH Or cung ứng DV VN.” Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc Điều TN chịu Tax TN chịu Tax b/gồm TN từ hđ SX, KD HH, DV TN khác q/định khoản Điều Khoản Điều sửa đổi, bổ sung sau: Sửa đổi khoản Điều sau: “2 TN khác b/gồm: TN từ c/nhượng vốn, c/nhượng quyền góp vốn; TN từ c/nhượng BĐS, c/nhượng DA ĐT, c/nhượng quyền tham gia DA ĐT, c/nhượng quyền thăm dị, khai thác, chế biến khống sản; TN từ quyền sd tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể TN từ quyền sở hữu trí tuệ theo q/định pháp luật; TN từ c/nhượng, cho thuê, lý tài sản, có loại giấy tờ có giá; TN từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó địi xố địi ; khoản thu từ nợ phải trả ko xđ chủ; khoản TN từ KD năm trước bị bỏ sót khoản TN khác DN VN ĐT nước chuyển phần TN sau nộp Tax TNDN nước DN VN nước mà VN ký Hiệp định tránh đánh Tax hai lần t/hiện theo q/định Hiệp định; nước mà VN chưa ký Hiệp định tránh đánh Tax hai lần T/hợp Tax TNDN nước mà DN chuyển có mức Tax suất Tax TNDN thấp thu phần chênh lệch so với số Tax TNDN tính theo Luật Tax TNDN VN.” Điều TN miễn Tax Sửa đổi, bổ sung khoản khoản Điều 4; bổ sung khoản 8, 9, 10 11 vào Điều sau: “2 Sửa đổi, bổ sung khoản Điều sau: “1 TN từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, SX muối hợp tác xã; TN hợp tác xã hđ l/vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp địa bàn có đkiện KTXH kk Or địa bàn có đkiện KTXH đbiệt kk; TN DN từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản địa bàn có đkiện KTXH đbiệt kk; TN từ hđ đánh bắt hải sản.” TN từ việc t/hiện DV kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc TN từ việc t/hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học p/triển C/nghệ, sp thời kỳ SX thử nghiệm, sp làm từ C/nghệ lần đầu ad VN “4 TN từ hđ SX, KD HH, DV DN có từ 30% số lao động bình quân năm trở lên người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm vi rút gây hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải người (HIV/AIDS) có số lao động bình quân năm từ 20 người trở lên, ko b/gồm DN hđ l/vực tài chính, KD BĐS.” TN từ hđ dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hồn cảnh đbiệt kk, đ/tượng tệ nạn XH TN chia từ hđ góp vốn, liên doanh, liên kết với DN nước, sau nộp Tax TNDN theo q/định Luật Khoản tài trợ nhận để sd cho hđ giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hđ XH khác VN “8 TN từ c/nhượng chứng giảm phát thải (CERs) DN cấp chứng giảm phát thải TN từ t/hiện nhiệm vụ NN giao Ngân hàng P/triển VN hđ tín dụng ĐT p/triển, tín dụng xuất khẩu; TN từ hđ tín dụng cho người nghèo đ/tượng sách khác Ngân hàng Chính sách XH; TN quỹ tài NN quỹ khác NN hđ ko mục tiêu lợi nhuận theo q/định pháp luật; TN t/chức mà NN sở hữu 100% vốn điều lệ CP thành lập để xử lý nợ xấu t/chức tín dụng VN 10 Phần TN ko chia sở t/hiện XH hoá l/vực giáo dục - đào tạo, y tế l/vực XH hoá khác để lại để ĐT p/triển sở theo q/định luật chuyên ngành l/vực giáo dục - đào tạo, y tế l/vực XH hoá khác; phần TN hình thành tài sản ko chia hợp tác xã thành lập hđ theo q/định Luật hợp tác xã 11 TN từ chuyển giao C/nghệ thuộc l/vực ưu tiên chuyển giao cho t/chức, CN địa bàn có đkiện KTXH đbiệt kk.” Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc Điều Kỳ tính Tax Kỳ tính Tax TNDN xđ theo năm dương lịch Or năm tài chính, trừ T/hợp q/định khoản Điều Kỳ tính Tax TNDN theo lần phát sinh TN ad DN nước q/định điểm c điểm d khoản Điều Luật Chương II – Điều (Đ 6-Đ12) CĂN CỨ VÀ PP TÍNH TAX Điều Căn tính Tax Căn tính Tax TN tính Tax Tax suất Điều Xđ TN tính Tax TN tính Tax kỳ tính Tax xđ = TN chịu Tax trừ TN miễn Tax khoản lỗ kết chuyển từ năm trước TN chịu Tax = DT trừ khoản chi trừ hđ SX, KD cộng TN khác, kể TN nhận VN Khoản Điều sửa đổi, bổ sung sau: “3 TN từ hđ c/nhượng BĐS, c/nhượng DA ĐT, c/nhượng quyền tham gia DA ĐT, c/nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xđ riêng để kê khai nộp Tax TN từ c/nhượng DA ĐT (trừ DA thăm dò, khai thác khoáng sản), TN từ c/nhượng quyền tham gia DA ĐT (trừ c/nhượng quyền tham gia DA thăm dò, khai thác khống sản), TN từ c/nhượng BĐS lỗ số lỗ bù trừ với lãi hđ SX, KD kỳ tính Tax.” Điều DT DT tồn tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền cung ứng DV, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà DN hưởng DT tính = đồng VN; T/hợp có DT = ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng VN theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh CP q/định chi tiết hd thi hành Điều Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc Bãi bỏ nội dung q/định tỷ giá xđ DT, chi phí, giá tính Tax, TN tính Tax, TN chịu Tax Tax nộp ngân sách NN tại:\ a) Điều khoản Điều Luật Tax TNDN số 14/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 32/2013/QH13; Điều sửa đổi, bổ sung sau: “Điều Các khoản chi trừ ko trừ xđ TN chịu Tax Trừ khoản chi q/định khoản Điều này, DN trừ khoản chi xđ TN chịu Tax đáp ứng đủ đkiện sau đây: Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản Điều sau: “a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hđ SX, KD DN; khoản chi cho hđ giáo dục nghề nghiệp; khoản chi t/hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh DN theo q/định pháp luật;” b) Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ theo q/định pháp luật Đối với hoá đơn mua HH, DV lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ tốn ko dùng tiền mặt, trừ T/hợp ko bắt buộc phải có chứng từ toán ko dùng tiền mặt theo q/định pháp luật Các khoản chi ko trừ xđ TN chịu Tax b/gồm: a) Khoản chi ko đáp ứng đủ đkiện q/định khoản Điều này, trừ phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh T/hợp bất khả kháng khác ko bồi thường; b) Khoản tiền phạt vi phạm hành chính; c) Khoản chi bù đắp = nguồn kinh phí khác; d) Phần chi phí quản lý KD DN nước phân bổ cho sở thường trú VN vượt mức tính theo PP phân bổ pháp luật VN q/định; đ) Phần chi vượt mức theo q/định pháp luật trích lập dự phịng; e) Phần chi trả lãi tiền vay vốn SX, KD đ/tượng ko phải t/chức tín dụng Or t/chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng NN VN công bố thời điểm vay; Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc g) Khoản trích khấu hao tài sản cố định ko q/định pháp luật; h) Khoản trích trước vào chi phí ko q/định pháp luật; i) Tiền lương, tiền công chủ DN tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên DN ko trực tiếp tham gia điều hành SX, KD; tiền lương, tiền cơng, khoản hạch tốn chi khác để chi trả cho người lao động but thực tế ko chi trả Or ko có hóa đơn, chứng từ theo q/định pháp luật; k) Phần chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ thiếu; l) Phần Tax giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ, Tax giá trị gia tăng nộp theo PP khấu trừ, Tax TNDN; Bãi bỏ điểm m khoản Điều n) Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu thiên tai, làm nhà đại đồn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho đ/tượng sách theo q/định pháp luật, khoản tài trợ theo chương trình NN dành cho địa phương thuộc địa bàn có đkiện KTXH đbiệt kk; o) Phần trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện Or quỹ có tính chất an sinh XH, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động vượt mức q/định theo q/định pháp luật; p) Các khoản chi hđ KD: ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán số hđ KD đặc thù khác theo q/định Bộ trưởng Bộ Tài Khoản chi = ngoại tệ trừ xđ TN chịu Tax phải quy đổi đồng VN theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh khoản chi ngoại tệ CP q/định chi tiết hd thi hành Điều này.” Điều 10 sửa đổi, bổ sung sau: “Điều 10 Tax suất Tax suất Tax TNDN 22%, trừ T/hợp q/định khoản 2, khoản Điều đ/tượng ưu đãi Tax suất q/định Đdiều 13 Luật Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc Những T/hợp thuộc diện ad Tax suất 22% q/định khoản chuyển sang ad Tax suất 20% kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 DN có tổng DT năm ko 20 tỷ đồng ad Tax suất 20% DT làm xđ DN thuộc đ/tượng ad Tax suất 20% khoản DT năm trước liền kề Tax suất Tax TNDN hđ tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu, khí tài nguyên quý khác VN từ 32% đến 50% phù hợp với DA, sở KD CP q/định chi tiết hd thi hành Điều này.” Điều 11 PP tính Tax Số Tax TNDN phải nộp kỳ tính Tax tính = TN tính Tax nhân với Tax suất; T/hợp DN nộp Tax TN ngồi VN trừ số Tax TN nộp but tối đa ko số Tax TNDN phải nộp theo q/định Luật PP tính Tax DN q/định điểm c điểm d khoản Điều Luật t/hiện theo q/định CP Điều 12 Nơi nộp Tax DN nộp Tax nơi có trụ sở T/hợp DN có sở SX hạch tốn phụ thuộc hđ địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi DN có trụ sở số Tax tính nộp theo tỷ lệ chi phí nơi có sở SX nơi có trụ sở Việc phân cấp, quản lý, sd nguồn thu t/hiện theo q/định Luật ngân sách NN CP q/định chi tiết hd thi hành Điều Chương III Điều (Đ 13-Đ 18) ƯU ĐÃI TAX TNDN Điều 13 sửa đổi, bổ sung sau: “Điều 13 Ưu đãi Tax suất Ad Tax suất 10% thời gian 15 năm đối với: a) TN DN từ t/hiện DA ĐT địa bàn có đkiện KTXH đbiệt kk, khu kinh tế, khu C/nghệ cao; Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc b) TN DN từ t/hiện DA ĐT mới, b/gồm: nghiên cứu khoa học p/triển C/nghệ; ứng dụng C/nghệ cao thuộc danh mục C/nghệ cao ưu tiên ĐT p/triển theo q/định Luật C/nghệ cao; ươm tạo C/nghệ cao, ươm tạo DN C/nghệ cao; ĐT mạo hiểm cho p/triển C/nghệ cao thuộc danh mục C/nghệ cao ưu tiên ĐT p/triển theo q/định Luật C/nghệ cao; ĐT xây dựng - KD sở ươm tạo C/nghệ cao, ươm tạo DN C/nghệ cao; ĐT p/triển sở hạ tầng đbiệt quan trọng NN theo q/định pháp luật; SX sp phần mềm; SX vật liệu composit, loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; SX lượng tái tạo, lượng sạch, lượng từ việc tiêu hủy chất thải; p/triển C/nghệ sinh học; bảo vệ môi trường; c) TN DN C/nghệ cao, DN nông nghiệp ứng dụng C/nghệ cao theo q/định Luật C/nghệ cao; d) TN DN từ t/hiện DA ĐT l/vực SX (trừ DA SX mặt hàng thuộc diện chịu Tax tiêu thụ đbiệt, DA khai thác khoáng sản) đáp ứng tiêu chí sau: - DA có quy mơ vốn ĐT tối thiểu 6.000 tỷ đồng, t/hiện giải ngân ko năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận ĐT có tổng DT tối thiểu đạt 10.000 tỷ đồng/năm, chậm sau năm kể từ năm có DT; - DA có quy mơ vốn ĐT tối thiểu 6.000 tỷ đồng, t/hiện giải ngân ko năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận ĐT sd 3.000 lao động Bổ sung điểm đ điểm e vào khoản Điều 13 sau: “đ) TN DN từ t/hiện DA ĐT SX sp thuộc Danh mục sp công nghiệp hỗ trợ ưu tiên p/triển đáp ứng tiêu chí sau: - Sp công nghiệp hỗ trợ cho C/nghệ cao theo q/định Luật C/nghệ cao; - Sp công nghiệp hỗ trợ cho SX sp ngành: dệt - may; da - giầy; điện tử - tin học; SX lắp ráp tơ; khí chế tạo mà sp tính đến ngày 01 tháng 01 năm 2015 nước chưa SX Or SX but phải đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật Liên minh Châu Âu (EU) Or tương đương CP q/định Danh mục sp công nghiệp hỗ trợ ưu tiên p/triển q/định điểm Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc e) TN DN từ t/hiện DA ĐT l/vực SX, trừ DA SX mặt hàng chịu Tax tiêu thụ đbiệt DA khai thác khống sản, có quy mơ vốn ĐT tối thiểu 12.000 tỷ đồng, sd C/nghệ phải thẩm định theo q/định Luật C/nghệ cao, Luật khoa học C/nghệ, t/hiện giải ngân tổng vốn ĐT đăng ký ko năm kể từ ngày phép ĐT theo q/định pháp luật ĐT.” Ad Tax suất 10% đối với: a) TN DN từ t/hiện hđ XH hoá l/vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao mơi trường; b) TN DN từ t/hiện DA ĐT - KD nhà XH để bán, cho thuê, cho thuê mua đ/tượng q/định Điều 53 Luật nhà ở; c) TN cquan báo chí từ hđ báo in, kể quảng cáo báo in theo q/định Luật báo chí; TN cquan xuất từ hđ xuất theo q/định Luật xuất bản; Sửa đổi, bổ sung điểm d khoản Điều 13 sau: “d) TN DN từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; ni trồng, chế biến nơng, thủy sản địa bàn có đkiện KTXH kk; ni trồ ng lâm sả n đị a bà n có đkiện KTXH kk; SX, nhân lai tạo giống trồng, vật nuôi; SX, khai thác tinh chế muối, trừ SX muối q/định khoản Điều Luật này; ĐT bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản thực phẩm;” đ) TN hợp tác xã hđ l/vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ko thuộc địa bàn có đkiện KTXH kk Or địa bàn có đkiện KTXH đbiệt kk, trừ TN hợp tác xã q/định khoản Điều Luật Ad Tax suất 20% thời gian 10 năm đối với: a) TN DN từ t/hiện DA ĐT địa bàn có đkiện KTXH kk; b) TN DN từ t/hiện DA ĐT mới, b/gồm: SX thép cao cấp; SX sp tiết kiệm lượng; SX máy móc, thiết bị phục vụ cho SX nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; SX thiết bị tưới tiêu; SX, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thuỷ sản; p/triển ngành nghề truyền thống Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 10 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, TN DN q/định khoản ad Tax suất 17% Bổ sung khoản 3a vào sau khoản Điều 13 sau: “3a Ad Tax suất 15% đối với: TN DN trồng trọt, chăn nuôi, chế biến l/vực nông nghiệp thủy sản ko thuộc địa bàn có đkiện KTXH kk Or địa bàn có đkiện KTXH đbiệt kk.” Ad Tax suất 20% TN Quỹ TDNN t/chức tài vi mơ Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, TN Quỹ TDNN t/chức tài vi mơ ad Tax suất 17% Sửa đổi, bổ sung khoản Điều 13 sau: “5 Việc kéo dài thời gian ad Tax suất ưu đãi q/định sau: a) Đối với DA cần đbiệt thu hút ĐT có quy mơ lớn C/nghệ cao thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi kéo dài thêm but thời gian kéo dài thêm ko 15 năm; b) Đối với DA q/định điểm e khoản Điều đáp ứng tiêu chí sau: - SX sp hàng hóa có khả cạnh tranh tồn cầu, DT đạt 20.000 tỷ đồng/năm chậm sau năm kể từ có DT từ DA ĐT; - Sd thường xuyên 6.000 lao động; - DA ĐT thuộc l/vực hạ tầng kinh tế kỹ thuật, b/gồm: ĐT p/triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng ko, cảng biển, cảng sông, sân bay, nhà ga, lượng mới, lượng sạch, cơng nghiệp tiết kiệm lượng, DA lọc hóa dầu Thủ tướng CP định kéo dài thêm thời gian ad Tax suất ưu đãi q/định điểm but thời gian kéo dài thêm ko 15 năm.” Thời gian ad Tax suất ưu đãi q/định Điều tính từ năm DA ĐT DN có DT; DN C/nghệ cao, DN nơng nghiệp ứng dụng C/nghệ cao tính từ ngày cấp giấy chứng nhận DN C/nghệ cao, DN nông nghiệp ứng dụng C/nghệ cao; DA ứng dụng C/nghệ cao tính từ ngày cấp giấy chứng nhận DA ứng dụng C/nghệ cao Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 11 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc CP q/định chi tiết hd thi hành Điều này.” Điều 14 sửa đổi, bổ sung sau: “Điều 14 Ưu đãi thời gian miễn Tax, giảm Tax TN DN từ t/hiện DA ĐT q/định khoản 1, điểm a khoản Điều 13 Luật DN C/nghệ cao, DN nông nghiệp ứng dụng C/nghệ cao miễn Tax tối đa ko năm giảm 50% số Tax phải nộp tối đa ko năm TN DN từ t/hiện DA ĐT q/định khoản Điều 13 Luật TN DN từ t/hiện DA ĐT khu công nghiệp, trừ khu công nghiệp thuộc địa bàn có đkiện KTXH thuận lợi theo q/định pháp luật miễn Tax tối đa ko năm giảm 50% số Tax phải nộp tối đa ko năm Thời gian miễn Tax, giảm Tax TN DN từ t/hiện DA ĐT q/định khoản khoản Điều tính từ năm có TN chịu Tax từ DA ĐT, T/hợp ko có TN chịu Tax năm đầu, kể từ năm có DT từ DA thời gian miễn Tax, giảm Tax tính từ năm thứ tư Thời gian miễn Tax, giảm Tax DN C/nghệ cao, DN nông nghiệp ứng dụng C/nghệ cao q/định điểm c khoản Điều 13 Luật tính từ ngày cấp giấy chứng nhận DN C/nghệ cao, DN nông nghiệp ứng dụng C/nghệ cao DN có DA ĐT p/triển DA ĐT hđ thuộc l/vực, địa bàn ưu đãi Tax TNDN theo q/định Luật mở rộng quy mô SX, nâng cao công suất, đổi C/nghệ SX (ĐT mở rộng) đáp ứng tiêu chí q/định khoản lựa chọn hưởng ưu đãi Tax theo DA hđ cho thời gian cịn lại (nếu có) Or miễn Tax, giảm Tax phần TN tăng thêm ĐT mở rộng Thời gian miễn Tax, giảm Tax TN tăng thêm ĐT mở rộng q/định khoản = với thời gian miễn Tax, giảm Tax ad DA ĐT địa bàn, l/vực ưu đãi Tax TNDN DA ĐT mở rộng hưởng ưu đãi q/định khoản phải đáp ứng tiêu chí sau: Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 12 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc a) Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm DA ĐT hoàn thành vào hđ đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng DA ĐT mở rộng thuộc l/vực hưởng ưu đãi Tax TNDN theo q/định Luật Or từ 10 tỷ đồng DA ĐT mở rộng t/hiện địa bàn có đkiện KTXH kk Or địa bàn có đkiện KTXH đbiệt kk theo q/định pháp luật; b) Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước ĐT; c) Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế trước ĐT T/hợp DN hđ có ĐT mở rộng thuộc l/vực, địa bàn ưu đãi Tax theo q/định Luật mà ko đáp ứng tiêu chí q/định khoản ad ưu đãi Tax theo DA hđ cho thời gian lại (nếu có) T/hợp DN hưởng ưu đãi Tax theo diện ĐT mở rộng phần TN tăng thêm ĐT mở rộng hạch toán riêng; T/hợp ko hạch toán riêng TN từ hđ ĐT mở rộng xđ theo tỷ lệ nguyên giá tài sản cố định ĐT đưa vào sd cho SX, KD tổng nguyên giá tài sản cố định DN Thời gian miễn Tax, giảm Tax q/định khoản tính từ năm DA ĐT hoàn thành đưa vào SX, KD Ưu đãi Tax q/định khoản ko ad T/hợp ĐT mở rộng sáp nhập, mua lại DN Or DA ĐT hđ CP q/định chi tiết hd thi hành Điều này.” Điều 15 Các T/hợp giảm Tax khác DN SX, xây dựng, vận tải sd nhiều lao động nữ giảm Tax TNDN = số chi thêm cho lao động nữ DN sd nhiều lao động người dân tộc thiểu số giảm Tax TNDN = số chi thêm cho lao động người dân tộc thiểu số CP q/định chi tiết hd thi hành Điều Bổ sung khoản vào Điều 15 sau: Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 13 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc “3 DN t/hiện chuyển giao C/nghệ thuộc l/vực ưu tiên chuyển giao cho t/chức, CN địa bàn có đkiện KTXH kk giảm 50% số Tax TNDN tính phần TN từ chuyển giao C/nghệ.” 10 Điều 16 sửa đổi, bổ sung sau: “Điều 16 Chuyển lỗ DN có lỗ chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ trừ vào TN tính Tax Thời gian chuyển lỗ ko năm, kể từ năm năm phát sinh lỗ DN có lỗ từ hđ c/nhượng BĐS, c/nhượng DA ĐT, c/nhượng quyền tham gia DA ĐT sau t/hiện bù trừ theo q/định khoản Điều Luật cịn lỗ DN có lỗ từ hđ c/nhượng quyền thăm dị, khai thác khống sản chuyển lỗ sang năm sau vào TN tính Tax hđ Thời gian chuyển lỗ theo q/định khoản Điều này.” Điều 17 Trích lập Quỹ p/triển khoa học C/nghệ DN 11 Khoản Điều 17 sửa đổi, bổ sung sau: “1 DN thành lập hđ theo q/định pháp luật VN trích tối đa 10% TN tính Tax hàng năm để lập Quỹ p/triển khoa học C/nghệ DN Riêng DN NN, ngồi việc t/hiện trích Quỹ p/triển khoa học C/nghệ theo q/định Luật phải bảo đảm tỷ lệ trích Quỹ p/triển khoa học C/nghệ tối thiểu theo q/định pháp luật khoa học C/nghệ.” Trong thời hạn năm, kể từ trích lập, Quỹ p/triển khoa học C/nghệ ko sd Or sd ko hết 70% Or sd ko mục đích DN phải nộp ngân sách NN phần Tax TNDN tính khoản TN trích lập quỹ mà ko sd Or sd ko mục đích phần lãi phát sinh từ số Tax TNDN Tax suất Tax TNDN dùng để tính số Tax thu hồi Tax suất ad cho DN thời gian trích lập quỹ Lãi suất tính lãi số Tax thu hồi tính phần quỹ ko sd hết lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn năm ad thời điểm thu hồi thời gian tính lãi năm Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 14 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc Lãi suất tính lãi số Tax thu hồi tính phần quỹ sd sai mục đích lãi phạt chậm nộp theo q/định Luật quản lý Tax thời gian tính lãi khoảng thời gian kể từ trích lập quỹ đến thu hồi DN ko hạch toán khoản chi từ Quỹ p/triển khoa học C/nghệ DN vào chi phí trừ xđ TN chịu Tax kỳ tính Tax Quỹ p/triển khoa học C/nghệ DN sd cho ĐT khoa học C/nghệ VN 12 Điều 18 sửa đổi, bổ sung sau: “Điều 18 Đkiện ad ưu đãi Tax Ưu đãi Tax TNDN q/định điều 13, 14, 15, 16 17 Luật ad DN t/hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ nộp Tax theo kê khai Ưu đãi Tax TNDN theo diện DA ĐT q/định Điều 13 Điều 14 Luật ko ad T/hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức DN, chuyển đổi sở hữu T/hợp khác theo q/định pháp luật DN phải hạch toán riêng TN từ hđ SX, KD ưu đãi Tax q/định Điều 13 Điều 14 Luật với TN từ hđ SX, KD ko ưu đãi Tax; T/hợp ko hạch toán riêng TN từ hđ SX, KD ưu đãi Tax xđ theo tỷ lệ DT hđ SX, KD ưu đãi Tax tổng DT DN Tax suất 20% q/định khoản Điều 10 q/định ưu đãi Tax khoản khoản Điều 4, Điều 13 Điều 14 Luật ko ad đối với: a) TN từ c/nhượng vốn, c/nhượng quyền góp vốn; TN từ c/nhượng BĐS, trừ nhà XH q/định Điều 13 Luật này; TN từ c/nhượng DA ĐT, c/nhượng quyền tham gia DA ĐT, c/nhượng quyền thăm dị, khai thác khống sản; TN từ hđ SX, KD VN; b) TN từ hđ tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý khác TN từ hđ khai thác khoáng sản; Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 15 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc c) TN từ KD DV thuộc diện chịu Tax tiêu thụ đbiệt theo q/định Luật Tax tiêu thụ đbiệt; d) T/hợp khác theo q/định CP Trong thời gian, DN hưởng nhiều mức ưu đãi Tax khác khoản TN DN lựa chọn ad mức ưu đãi Tax có lợi nhất.” Chương IV ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 19 Hiệu lực thi hành Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 Luật thay Luật Tax TNDN số 09/2003/QH11 DN hưởng ưu đãi Tax TNDN theo q/định Luật Tax TNDN số 09/2003/QH11 tiếp tục hưởng ưu đãi cho thời gian lại theo q/định Luật Tax TNDN số 09/2003/QH11; T/hợp mức ưu đãi Tax TNDN b/gồm Tax suất ưu đãi thời gian miễn Tax, giảm Tax thấp mức ưu đãi theo q/định Luật ad ưu đãi Tax theo q/định Luật cho thời gian lại DN thuộc diện hưởng thời gian miễn Tax, giảm Tax theo q/định Luật Tax TNDN số 09/2003/QH11 mà chưa có TN chịu Tax thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn Tax, giảm Tax tính theo q/định Luật kể từ ngày Luật có hiệu lực Điều 20 Hd thi hành CP q/định chi tiết hd thi hành điều 4, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 18 nội dung cần thiết khác Luật theo yêu cầu quản lý Luật Quốc hội nước Cộng hồ XH chủ nghĩa VN khố XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 03 tháng năm 2008 CHỦ TỊCH QUỐC HỘI Nguyễn Phú Trọng Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 16 ... Điều 19 Hiệu lực thi hành Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 Luật thay Luật Tax TNDN số 09/2003/QH11 DN hưởng ưu đãi Tax TNDN theo q/định Luật Tax TNDN số 09/2003/QH11 tiếp... theo q/định pháp luật VN nộp Tax TN chịu Tax phát sinh VN TN chịu Tax phát sinh ngồi VN; b) DN nước ngồi có sở thường trú VN nộp Tax TN chịu Tax phát sinh VN TN chịu Tax phát sinh VN liên quan... thuê mua đ/tượng q/định Điều 53 Luật nhà ở; c) TN cquan báo chí từ hđ báo in, kể quảng cáo báo in theo q/định Luật báo chí; TN cquan xuất từ hđ xuất theo q/định Luật xuất bản; Sửa đổi, bổ sung