1) bài tập 3 luật thuế

Ngƣời biên soạn: PGS.TS Lê Xuân Trƣờng Trƣởng khoa Thuế Hải quan Học viện Tài Email: lexuantruonghvtc@gmail.com TÀI LIỆU ƠN TẬP MƠN THUẾ CHUN NGÀNH (Dành cho thí sinh dự thi công chức ngành thuế năm 2019) Bài giảng tổng hợp lý thuyết luật thuế 2019 24 Bài tập thuế Bài giải chi tiết PHẦN I: NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ GTGT, THUẾ TNDN, THUẾ TNCN VÀ LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Người biên soạn: PGS.TS Lê Xuân Trường Trưởng khoa Thuế Hải quan Học viện Tài Email: lexuantruonghvtc@gmail.com NỘI DUNG CHÍNH I Thuế giá trị gia tăng II Thuế thu nhập doanh nghiệp III Thuế thu nhập cá nhân IV Luật Quản lý thuế I THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG NỘI DUNG CHÍNH Phạm vi áp dụng Căn tính thuế Phương pháp tính thuế Quy định hóa đơn, chứng từ Kê khai, nộp thuế Hoàn thuế PHẠM VI ÁP DỤNG 1.1 1.2 Đối tƣợng chịu thuế GTGT - Nguyên tắc chung - Cơ sở nguyên tắc Đối tƣợng không thuộc diện chịu thuế - Nghĩa vụ tính thuế khấu trừ - Số lượng… - Bản chất… - Phân nhóm đối tượng - Nguyên tắc chung… - Một số trường hợp đặc biệt CÁC TRƢỜNG HỢP KHÔNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH VÀ NỘP THUẾ 1.3  Phân biệt trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT với đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT  Lý trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế  Hiểu đối tượng trường hợp áp dụng: Nông sản chưa qua chế biến  Chú ý ngoại lệ - Điều chuyển tài sản - Tiêu dùng nội NGƢỜI NỘP THUẾ 1.4  Phân nhóm người nộp thuế  Một vài trường hợp đặc biệt cần ý - Ủy thác nhập - Ủy thác xuất - Nhà thầu nước CĂN CỨ TÍNH THUẾ 2.1 Giá tính thuế o Về ngun tắc, giá tính thuế GTGT quy định nào? Cơ sở nguyên tắc này? o Hai trường hợp bản: (i) Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ nước (ii) Giá tính thuế hàng hóa nhập  Thời điểm xác định thuế GTGT  Đồng tiền xác định giá tính thuế  Nắm quy định giải thích lý quy định trường hợp đặc thù sau đây:  Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTDB thuế bảo vệ môi trường  Trao đổi, biếu tặng, trả thay lương 2.2  Hàng hóa khuyến mại  Cho thuê tài sản  Bán trả góp, trả chậm  Gia cơng hàng hóa  Xây dựng, lắp đặt  Đại lý bán giá, môi giới  Chứng từ đặc thù: tem thư, vé cước vận tải  Casino, trò chơi điện tử có thưởng  Dịch vụ du lịch lữ hành trọn gói  Bất động sản… THUẾ SUẤT  Khái quát mức thuế suất thuế GTGT  Thuế suất 0% - Trường hợp áp dụng (Từ chìa khóa)? - Các trường hợp coi xuất khẩu? - Điều kiện? - Ngoại lệ? → - Một số trường hợp cụ thể - Ý nghĩa việc áp dụng thuế suất 0% - Phân biệt thuế suất 0% không thuộc diện chịu thuế GTGT? - Phân biệt thuế suất 0% khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT NGOẠI LỆ CỦA THUẾ SUẤT 0%  Một số dịch vụ xuất khẩu…  Tài nguyên, khoáng sản chưa qua chế biến xuất khẩu/ Đã qua chế biến…giá trị tài nguyên…51%  HHDV cung cấp cho cá nhân không kinh doanh khu phí thuế quan  Xe tơ bán cho…khu phí thuế quan  Xăng dầu…phí thuế quan…mua nội địa  Một số dịch vụ…phí thuế quan…  Một số dịch vụ cung ứng Việt Nam cho tổ chức, cá nhân nước ngoài…  Thuốc lá, rượu, bia nhập sau xuất khẩu: Khơng tính VAT đầu ra, không trừ VAT đầu vào ← PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GTGT  Cần chia làm hai trường hợp bản: (1) Đối với hàng hóa nhập khẩu; (2) Đối với hàng hóa sản xuất, kinh doanh nước xuất  Với phương pháp, học viên cần nắm hai nội dung là: (I) Đối tượng áp dụng phương pháp; (II) Công thức xác định số thuế phải nộp 3.1 Đối với hàng hóa nhập VAT phải nộp = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất 3.2 Đối với hàng hóa sản xuất, kinh doanh nƣớc xuất 3.2.1 PHƢƠNG PHÁP KHẤU TRỪ a) Đối tượng áp dụng b) Công thức xác định  Thuế GTGT đầu - Trình tự xác định - Cách xác định  Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Chứng từ sử dụng để xác định - Trình tự cách xác định - Nguyên tắc - Điều kiện NGUYÊN TẮC KHẤU TRỪ VAT ĐẦU VÀO  Nguyên tắc 1: Mục đích sử dụng  Ngoại lệ nguyên tắc 1: Kiểu 1: Không đƣợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: - …TSCD tàu bay, du thuyền, trừ trường hợp sử dụng cho vận chuyển khách, du lịch, khách sạn - …Tương ứng trị giá 1,6 tỷ đồng TSCD ô chờ người từ chỗ ngồi trở xuống trừ trường hợp sử dụng cho vận chuyển khách, du lịch… - ….TSCD, máy móc, thiết bị tổ chức tín dụng, bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, sở khám, chữa bệnh, đào tạo - ….TSCD để sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh Kiểu 2: Đƣợc khấu trừ đối với: - ….HHDV để kinh doanh hàng hóa…viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại - …Tìm kiếm, thăm dị, phát triển mỏ dầu khí - Hệ NT1: Nếu dùng chung cho hai hoạt động… - Một số trường hợp đặc thù: - …Vật tư: Bị tổn thất/ Vượt định mức tiêu hao - …Thuê nhà cho chun gia nước ngồi, cơng nhân khu cơng nghiệp  Nguyên tắc 2: Thời gian phát sinh Nếu bị bỏ sót Nếu có sai sót… 3.2.2 PHƢƠNG PHÁP TRỰC TIẾP a) Đối tượng áp dụng Nhóm 1: Cơ sở kinh doanh chế tác, mua bán vàng bạc, đá quý Nhóm 2: Doanh nghiệp có doanh thu tỷ; hộ kinh doanh cá thể… b) Công thức xác định  Đối với hoạt động chế tác, mua bán vàng… Thuế GTGT phải nộp = GTGT x Thuế suất  Đối với đối tượng khác Thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % x Doanh thu QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ  Các loại hình thức hóa đơn theo Nghị định 11/2010/ ND-CP, 04/2014-NDCP, 11/2019/NĐ-CP, Thông tư 39/2014  Nguyên tắc chung quản lý, sử dụng hóa đơn  Một số trường hợp đặc thù sử dụng hóa đơn - Khuyến mại - Ủy thác nhập - Đại lý bán giá - Hàng hóa xuất cho sở phụ thuộc - Hàng bán bị trả lại / Giảm giá hàng bán / Chiết khấu thương mại - … KÊ KHAI, NỘP THUẾ  Ký khai thuế GTGT nội địa doanh nghiệp - Khai theo tháng - Khai theo quý  Khai thuế GTGT hộ kinh doanh nộp thuế khoán  Ký khai thuế GTGT hàng hóa nhập  Nguyên tắc kê khai thuế  Thời hạn nộp tờ khai  Hồ sơ khai thuế  Xử lý có thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết  Kê khai bổ sung, điều chỉnh  Những trường hợp kê khai đặc thù:  Đơn vị trực thuộc  CSKD xây dựng bán hàng vãng lai ngoại tỉnh  Ủy thác nhập  Đại lý  Hoạt động vận tải  Trường hợp ủy nhiệm lập hóa đơn  Một số dịch vụ bán lẻ: Xăng, dầu, điện,… KÊ KHAI VAT CỦA CƠ SỞ TRỰC THUỘC Không HTKT Cùng tỉnh TP Cơ sở trực thuộc CSSX không bán hàng CSSX, KDTM, DV có phát sinh Doanh thu bán hàng Có HTKT phiếu xuất kho kèm phiếu vận chuyển nội Khác tỉnh TP Không ps doanh thu bán hàng Sử dụng hóa đơn GTGT giao hàng  Nguyên tắc chung thời hạn nộp thuế  Thời hạn nộp thuế GTGT hàng hóa nhập  Đồng tiền nộp thuế  Xử lý nộp thừa thiếu thuế  Những quy định đặc thù HOÀN THUẾ - Các trường hợp hoàn thuế? - Ý nghĩa trường hợp hồn thuế - Phân nhóm trường hợp hồn thuế thành nhóm khác theo tính chất kinh tế - Các điều khiện đề khấu trừ hồn thuế hàng hóa, dịch vụ xuất - Lưu ý điểm hồn thuế theo Thơng tư 130/2016/TT-BTC Thơng tư 25/2018/TT-BTC: II - Sửa đổi đối tượng hoàn - Sửa quy định hồn cho hàng hóa xuất - Sửa quy định hoàn cho dự án đầu tư THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VĂN BẢN PHÁP LUẬT CHỦ YẾU - Luật Thuế TNDN năm 2008 - Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN năm 2013 - Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế - Luật Quản lý thuế số 28/2018/QH14 - Luật số 71/2014/QH13 - Nghị định 218/2013/ND-CP - Nghị định 83/2013/ ND-CP - Nghị định 91/2014/ ND-CP - Nghị định 20/2017/ ND-CP - Nghị định 144/2017/ ND-CP - Thông tư 76/2014/ TT-BTC VĂN BẢN PHÁP LUẬT CHỦ YẾU (tiếp) - Thông tư 118/2014/TT-BTC - Thông tư 151/2014/ TT-BTC - Thông tư 156/2013/ TT-BTC - Thông tư 45/2013/ TT-BTC - Thông tư 95/2013/ TT-BTC - Thông tư số 26/VBHN-BTC thông tư hợp thông tư thuế TNDN ngày 24/9/2015 - Thông tư số 28/2017/ TT-BTC - Thông tư 41/2017/ TT-BTC - Thông tư 25/2018/ TT-BTC NỘI DUNG CHÍNH Người nộp thuế Phương pháp tính thuế Thuế TNDN chuyển nhượng vốn Thuế TNDN chuyển nhượng BĐS Ưu đãi thuế Kê khai, nộp thuế, toán thuế NGƢỜI NỘP THUẾ 1.1 Người nộp thuế đương nhiên - Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thành lập theo pháp luật Việt Nam - Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thành lập theo pháp luật nước ngồi có khơng có sở thường trú Việt Nam 1.2 Người nộp thuế với trách nhiệm khấu trừ nguồn 1.3 Nghĩa vụ thuế loại NNT PHƢƠNG PHÁP VÀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ  Xác định thuế phải nộp TN từ nước ngồi  Cơng thức tính thuế TN nước  Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu thuế Nguyên tắc xác định - Cùng mức thuế suất - Khác mức thuế suất - Trường hợp đặc biệt (BĐS, chuyển nhượng dự án đầu tư…) - Công thức - Thu nhập miễn thuế Lỗ kết chuyển…  Trích lập quỹ PTKH&CN - Chi trang phục vượt mức khống chế: 350 – 50 x = 100 - Chi thuê kho hàng vượt mức phân bổ: (800/4) x = 600 → Tổng chi phí loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai: 140 + 1.500 + 60 + 100 + 600 = 2.400 - Tổng chi phí trừ: 40.000 – 2.400 = 37.600  TNCT hoạt động kinh doanh chính: 44.000 – 37.600 = 6.400  TNCT khác chưa kể chuyển nhượng BĐS lãi tiền gửi toán: - Tiền hỗ trợ nghiên cứu….: 420 - Bù trừ thu phạt với chi phạt… : 40 – 60 = -20 - Thu nhập từ góp vốn liên kết nước: 400 → Tổng TNCT khác chưa kể BĐS lãi tiền gửi toán: 420 400 – 20 = 800  TNCT từ lãi tiền gửi - Lãi vay CNV trừ: (1.500/15%) x 9% x 150% = 1.350 - Chi phí lãi vay lớn lãi tiền gửi toán trừ vào TNCT hoạt động kinh doanh chính: 1.350 – 60 = 1.290  TNCT từ hoạt động SXKD chưa kể thu nhập từ chuyển nhượng BĐS: 6.400 + 800 – 1.290 = 5.910  TN miễn thuế: - Tiền hỗ trợ nghiên cứu….: 420 - TN từ góp vốn liên kết nước: 400 → Tổng thu nhập miễn thuế: 820  TNTT hoạt động sản xuất, kinh doanh chưa kể chuyển nhượng bất động sản: 5.910 – 820 = 5.090  TNCT từ chuyển nhượng BĐS: 2.400 – 2.000 = 400  Thuế TNDN phải nộp: 5.090 x 20% + 400 x 20% = 1.298 BÀI 15 Công thức:… đơn vị tiền: triệu đồng 1) Xác định TNDN… a) Doanh thu tính thuế: 40.000 b) Chi phí trừ  Các khoản chi khơng trừ loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai Thù lao thành viên HĐQT không điều hành DN: 120 + Thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật không đủ chứng từ hợp pháp: 140 Thuế GTGT phải nộp nộp theo phương pháp khấu trừ: 250 → Tổng khoản chi khơng trừ: 510  Tổng chi phí trừ: 36.000 – 510 = 35.490 c) Thu nhập khác: TN từ góp vốn liên kết kinh tế nước: 200 Thu từ tiêu thụ phế phẩm: 150 – 18 – 12 = 120 → Tổng TNCT khác: 320 d) TNCT = TNTT: 40.000 – 35.490 + 320 = 4.830 e) Thuế TNDN phải nộp: 4.830 x 20% 966 2) Giả sử… - 20% số thuế phải nộp: 966 x 20% 193,2 - Số phải nộp sau QTT: 966 – 400 = 566 - Chênh lệch vượt 20%: 566 – 193,2 = 372,8 - Số ngày chậm nộp: 60 ngày - Số tiền chậm nộp: 372,8 x 0,03% x 60 6,7104 BÀI 16 STT Chỉ tiêu tính thuế SX máy KD máy C/n TNCT móc móc BĐS khác Tổng Doanh thu tính thuế 40 20 66 Các khoản chi phí kế tốn 36 18 58 STT Chỉ tiêu tính thuế SX máy KD máy C/n TNCT móc móc BĐS khác 0,5 -0,5 1,5 0,3 Tổng Các khoản điều chỉnh chí phí: Điều chỉnh hạch toán khoản lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá 2.1 lại khoản nợ phải thu cuối kỳ tính thuế: Ghi tăng chi phí hoạt động sản xuất máy móc 0,5 tỷ; Ghi giảm chi phí hoạt động kinh doanh máy móc 0,5 tỷ 2.2 Các khoản chi phí khơng trừ Chi khấu hao dây chuyền khấu hao hết giá trị 0,4 2,2 0,4 0,4 0,5 0,5 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải thu cuối kỳ tính thuế Chi hóa đơn mua hàng trị giá 20 triệu toán 0,3 0,2 0,5 tiền mặt Chi hóa đơn mua hàng trị giá 20 triệu đến hết 31/12/2019 chưa tốn tính vào chi phí trừ Các khoản chi phí khơng có hóa đơn chứng từ hợp pháp 2.3 Các khoản chi phí trừ 0,3 0,1 0,4 35 17,2 3,6 0,8 55,8 STT Chỉ tiêu tính thuế SX máy KD máy C/n TNCT móc móc BĐS khác Tổng (=Chi phí SP + Các khoản điều chỉnh chi phí – CP không trừ) Thu nhập khác Lãi chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế 3.1 hoạt động sản xuất máy móc hưởng ưu đãi 0,5 0,5 hoạt động máy móc, tính vào thu nhập hoạt động sản xuất máy móc 3.2 Thu tiền bồi thường vi phạm HĐKT 0,7 0,7 0,7 11,4 Thu nhập chịu thuế (=DT4 CP đƣợc trừ + Thu nhập 5,5 2,8 2,4 khác) Lỗ kết chuyển theo quy định (Lỗ c/n BĐS chuyển vào TN 0,5 0,5 c/n BĐS Thu nhập tính thuế (=TNCT – Lỗ đƣợc k/c) 5,5 2,8 1,9 0,7 10,9 4,95 2,52 1,71 0,63 9,81 Thu nhập tính thuế sau trích lập quý KHCN 10% (=TNTT – TNTT *10%) Thuế TNDN ƣu đãi thuế TNDN phải nộp STT Chỉ tiêu tính thuế SX máy KD máy C/n TNCT móc móc BĐS khác Tổng - Năm 2019, thu nhập hoạt động SXKD máy móc thu nhập từ lãi chênh lệch tỷ giá hoạt động sản xuất máy móc hưởng ưu đãi thuế suất 15%, giảm 50% số thuế phải nộp Số thuế phải nộp là: 4,95% x 15% x 50% = 0,37125 tỷ đồng - Thu nhập hoạt động kinh doanh máy móc thu nhập khác (trừ thu nhập hoạt động chuyển nhượng BĐS) phát sinh địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn nên hưởng ưu đãi thuế suất năm 2019 17%, hết thời gian giảm thuế Số thuế phải nộp hoạt động này: (2,52 + 0,63) x 17% = 0,5355 tỷ đồng - Hoạt động chuyển nhượng BĐS không áp dụng ưu đãi thuế Thuế TNDN phải nộp: 1,71 x 20% = 0,342 tỷ đồng - Số thuế TNDN hưởng ưu đãi: (4,95 2,52 0,63) x 20% - (0,37125 + 0,5355) = 0,71325 tỷ đồng - Tổng số thuế TNDN phải nộp: 0,37125 + 0,5355 + 0,342 = 1,24875 tỷ đồng BÀI 17 Công thức:… đơn vị tiền: triệu đồng 1) Xác định lại chi phí trừ: - Thuế TNCN (hợp đồng trả lương bao gồm thuế) không loại trừ khỏi chi phí kê khai: 150 trđ - Tài trợ giải bóng đá khơng trừ loại khỏi chi phí kê khai: 60 trđ - Chi trả lãi vay đầu tư xây dựng kho chứa hàng không trừ loại khỏi chi phí kê khai: 20 trđ → Tổng chi phí bị loại làm tăng TNTT: 150 + 60 + 20 = 230 trđ 2) Xác định lại TNCT khác - Trích trước chi phí SCL TSCĐ thực tế khơng chi chưa hạch tốn giảm chi phí: 300 – 100 200 trđ - TNCT khác từ thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 100 trđ - Tổng TNCT khác tăng: 200 100 300 trđ 3) Xác định lại TNTT - TNTT tăng giảm chi phí trừ: 230 trđ - TNTT tăng TNCT khác tăng: 300 trđ - TNTT tăng lỗ hoạt động chuyển nhượng dự án khai thác khống sản khơng bù trừ với TNCT hoạt động sản xuất sản phẩm khí: 90 trđ - Tổng hợp TNTT tăng so với số liệu doanh nghiệp tự kê khai: 230 300 90 620 trđ 4) Thuế TNDN phải nộp: 3.800 620 x 20% 3.924 trđ BÀI 18 1) Xác định TNCT không chịu thuế Đơn vị tiền: Triệu đồng Thu nhập Chịu thuế Tiền lương: 40 x 12 tháng Ko chịu thuế 480 Phụ cấp đặc thù nghề 60 Tiền thưởng: 40 x tháng 80 Tiền làm thêm giờ: Phần trả tăng thêm 50 50 80 miễn thuế Bồi thường BHSK Thù lao BKS 110 Tổng TNCT 720 2) Xác định khoản giảm trừ - BHBB: (1.300.000 x 20 x 10,5%) x + (1.390.000 x 20 x 10,5%) x = 34.272 - Giảm trừ thân: 108 - Người phụ thuộc (2 con): x 43,2 86,4 (Vợ không giảm trừ độ tuổi lao động mà khơng bị tàn tật) → Tổng khoản giảm trừ: 228,572 Công thức: TNTT = TNCT – Đóng góp BHBB tự nguyện – Giảm trừ gia cảnh – Giảm trừ đóng góp từ thiện… Thuế TNCN phải nộp Tổng số thuế bậc TN Số thuế bậc thu nhập TNTT bậc nhân thuế suất tương ứng 3) TNTT: 720 – 228,672 = 491,328 4) TNTT bình quân tháng: 491,328/12 = 40,944 5) Thuế TNCN phải nộp: (40,944 x 25% - 3,25) x 12 83,832 trđ BÀI 19 1) Quyết toán số thuế TNCN từ tiền lương…  Công thức…  Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công chưa kể tiền nhà Unilever tra thay - Tiền lương: 660 – 42 618 trđ - Tiền nghỉ mát: 14 trđ - Tổng TNCT từ tiền lương, tiền công chưa kể tiền nhà trả thay: 618 14 632 trđ  Xác định TNCT từ tiền thuê nhà Unilever trả thay - Tổng tiền nhà trả thay: 12 x 12 144 trđ - Tiền nhà trả thay tính vào TNCT: 632 x 15% 94,8 trđ  Tổng TNCT từ Công ty Unilever chưa kể thu nhập vãng lai (ngoài Unilever): 632 94,8 726,8 trđ  Theo quy định PL, trường hợp thu nhập bình quân tháng không 10 trđ khoản thu nhập từ tiền công vãng lai khấu trừ nguồn tốn thuế NNT lựa chọn đưa vào tốn khơng Để xác định xem có nên tính khoản thu nhập vãng lai vào TNCT tốn khơng cần xác định TNTT chưa có khoản xem s mức thuế xuất  Các khoản giảm trừ: - BHBB: 26 trđ - Giảm trừ thân: 108 trđ - Giảm trừ người phụ thuộc: - Con lớn: 43,2 trđ - Con nhỏ: x 3,6 28,8 trđ - M đẻ khơng giảm trừ trúng thưởng xổ số nên TNBQ tháng năm {50 – (50 – 10) x 10%}/12 3,83 trđ/tháng - Giảm trừ đóng góp từ thiện: 10 trđ → Tổng khoản giảm trừ: 26 108 43,2 28,8 10 216 trđ  Thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền cơng chưa kể thu nhập vãng lai: 726,8 – 216 510,8 trđ  Mức TNTT s chịu thuế suất cao 25% nên cách tính thuế TNCN có lợi cho ơng Kiên khơng đưa bào tốn thuế khoản khoản thu nhập vãng lai  Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công - Bậc 1: 60 x 5% trđ - Bậc 2: (120 – 60) x 10% trđ - Bậc 3: (216 – 120) x 15% 14,4 trđ - Bậc 4: (384 – 216) x 20% 33,6 trđ - Bậc 5: (510,8 – 384) x 25% 31,7 trđ → Tổng số thuế TNCN phải nộp thu nhập từ tiền lương, tiền công: 88,7 trđ  Thuế TNCN cịn phải nộp sau tốn thuế: 88,7 – 40 48,7 trđ 2) Thuế thu nhập khoản TN khác: - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền……: + Thu nhập tính thuế: 200 – 10 190 trđ Thuế TNCN phải nộp: 190 x 5% 9,5 trđ - Lãi tiền gửi tiết kiệm TN miễn thuế - Cổ tức: Thu nhập tính thuế: 38/(1-5%) 40 trđ Thuế TNCN phải nộp: 40 x 5% trđ 3) Giả sử… : Khi đó, tồn tiền thuê nhà 144 trđ phải tính vào TNCT từ tiền lương, tiền công… → TNCT TNTT tăng thêm 144 – 94,8 nộp tăng thêm: 49,2 x 25% 12,3 trđ 49,2 trđ → Số thuế TNCN từ tiền lương phải BÀI 20 1) Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công  Công thức…  Thu nhập chịu thuế: - Tiền lương tháng làm việc VN: 200 trđ - Thu nhập thời gian làm việc nước ngoài: 270 30 300 trđ → TNCT từ tiền lương, tiền công: 500 trđ  Các khoản giảm trừ: - Đóng góp bảo hiểm bắt buộc: 16 trđ - Giảm trừ thân: 108 trđ - Giảm trừ người phụ thuộc: x 43,2 129,6 trđ - Giảm trừ đóng góp từ thiện: trđ - Tổng khoản giảm trừ: 16 108 129,6 259,6 trđ  Thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền cơng: 500 – 259,6 240,4 trđ  Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công chưa trừ thuế thu nhập nộp nước ngoài: 60 x 5% + (120 – 60) x 10% + (216 – 120) x 15% + (240,4 – 216) x 20%  Thuế thu nhập nộp nước trừ: 28,28 x 300/500 16,968 trđ  Thuế TN từ tiền lương phải nộp: 28,28 – 16,968 11,312 trđ  Thuế TN từ tiền lương phải nộp sau toán thuế năm: 11,312 – 3,312 trđ 2) Thuế thu nhập khoản thu nhập khác: - Tiền bồi thường bảo hiểm thân thể thu nhập miễn thuế - Nhận quà tặng TV không thuộc diện chịu thuế TNCN - Thuế TNCN quà tặng xe máy: - Trị giá quà tặng tính thuế: 50 20 70 trđ 28,28 trđ - TNTT: 70 – 10 60 trđ - Thuế TNCN phải nộp: 60 x 10% trđ - Thuế TN từ trúng thưởng: - TNTT: (91 – 10)/(1-10%) 90 trđ - Thuế TNCN phải nộp khấu trừ nguồn: 90 x 10% trđ - Thuế TN từ chuyển nhượng vốn: - Thu nhập tính thuế: 1.000 – 900 - Thuế TNCN phải nộp: 100 x 20% 100 trđ 20 trđ - TN từ nhận thừa kế cha m miễn thuế - Thuế thu nhập từ chuyển nhượng BĐS: 3.000 x 2% 60 trđ BÀI 21 1) Xác định thu nhập chịu thuế - TNCT cần thể tờ khai toán thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công - Thu nhập từ cho thuê nhà kê khai vào toán thuế năm - Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn khơng kê khai vào tốn thuế năm - Tiền lương, tiền công ông Cường bao gồm tiền lương quan tiền công, tiền thù lao nhận nơi khác - Thu nhập quan: 416,6 trđ 19 trđ 435,6 trđ - Tiền thù lao thành viên HĐQT: 135/(1-10%) = 150 trđ → Tổng TNCT từ tiền lương, tiền công: 435,6 150 585,6 trđ 2) Xác định giảm trừ gia cảnh - Bản thân ông Cường: 108 trđ - Người phụ thuộc: x 43,2 129,6 trđ → Tổng cộng giảm trừ gia cảnh: 108 129,6 237,6 trđ 3) Tính thuế TNCN phải nộp - Công thức… - TNTT: 585,6 – 237,6 348 trđ - Xác định thuế TNCN phải nộp: - Bậc 1: 60 x 5% trđ - Bậc 2: (120 – 60) x 10% trđ - Bậc 3: (216 – 120) x 15% 14,4 trđ - Bậc 4: (348 – 216) x 20% 26,4 trđ Tổng số thuế TNCN từ tiền lương, tiền công phải nộp 49,8 trđ 4) Số thuế TNCN nộp 19 150 x 10% 34 trđ 5) Thuế TNCN phải nộp 49,8 – 34 15,8 trđ BÀI 22 1) Xác định thuế TNCN từ tiền lương tạm nộp Công thức…… a) TNCT (đã từ BHBB):  Tiền lương nhận tháng 1/2019: - Lương tháng 12/2018: 18 trđ - Tạm ứng lương tháng 1/2019: 20 trđ - Giải thưởng Kỹ sư xuất sắc năm 2018: 25 triệu đồng → Tổng TNCT từ tiền lương, tiền công tháng 1/2019; 18 20 25 63 trđ b) Các khoản giảm trừ không kể BHBB - Bản thân: trđ - Người phụ thuộc: x 3,6 7,2 trđ Tổng cộng giảm trừ gia cảnh: 16,2 trđ c) TNTT thu nhập từ tiền lương, tiền công: 63 – 16,2 46,8 trđ d) Thuế thu nhập thu nhập từ tiền lương, tiền công tạm nộp tháng 1/2019: 46,8 x 25% - 3,25 8,45 trđ 2) Thuế TNCN khoản thu nhập khác a) Thuế thu nhập từ đầu tư vốn - Ngày 16/1/2019: Nhận cổ tức cổ phiếu chưa phải tính thuế TNCN thu nhập từ đầu tư vốn - Ngày 22/1/2019 phải nộp thuế thu nhập từ đầu tư chuyển nhượng 180.000 cổ phiếu: 180.000 x 8.000 x 5% 72 triệu đồng - Ngày 28/1/2019 chuyển nhượng 100.000 cổ phiếu phải nộp thuế TN từ đầu tư vốn số cổ phiếu nhận thay cổ tức lại: (200.000 – 180.000) x 10.000 x 5% 10 trđ b) Thuế thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; - Ngày 22/1/2019: Khi chuyển nhượng 180.000 cổ phiếu: 180.000 x 8.000 x 0,1% 1,44 triệu đồng - Ngày 28/1/2019: Khi chuyển nhượng 100.000 cổ phiếu: 100.000 x 12.000 x 0,1% 1,2 trđ c) Thuế thu nhập từ quyền (ngày 20/1/2019) - TNTT: (67 – 10)/(1-5%) = 60 trđ - Thuế TNCN phải nộp (khấu trừ): 60 x 5% trđ BÀI 23  Xác định tình trạng cư trú ông Kerry Việt Nam liên tục từ 12/3 đến 31/10, tức Việt Nam 220 ngày ng Kerry cá nhân cư trú  Xác định TNCT - Thu nhập Việt Nam: - Tiền lương: 40 x 80 600 trđ - Phụ cấp chức vụ lãnh đạo: x 10 80 trđ - Trợ cấp chuyển vùng lần thu nhập trừ không tính thuế TNCN → Tổng TNCT Việt Nam: 680 trđ - Thu nhập chịu thuế Kenya: (2.000 400) x 22.000 - Tổng TNCT: 680 52,8 trđ 52,8 732,8 trđ  Các khoản giảm trừ - Giảm trừ BHBB: 3.000 x 22.000 66 trđ - Bản thân: 10 x 90 trđ → Tổng khoản giảm trừ: 156 trđ  Thu nhập tính thuế: 732,8 – 156 576,8 trđ  Xác định thuế TNCN phải nộp - Thuế TNCN phát sinh: 60 x 5% + 60 x 10% + 96 x 15% + 168 x 20% + (576,8 – 384) x 25% 105,2 trđ  Thuế TNCN nộp Kenya trừ: - Số thuế TNCN nộp nước ngoài: 400 x 22.000 - Số thuế TNCN trừ tối đa: 105,2 x (52,8/732,8) 8,8 trđ 7,58 trđ - Số thuế thu nhập nhân nộp nước trừ: 7,58 trđ  Số thuế TNCN phải nộp Việt Nam 105,2 – 7,58 97,62 trđ BÀI 24 1) Tính thuế TNCN………… đơn vị tiền: trđ 1.1) Xác định tình trạng cư trú: ng Smith Việt Nam trọn năm 2019: người nộp thuế cư trú 1.2) Tính thuế TNCN Cơng thức… a) Thu nhập thực nhận lợi ích khác - Tiền lương: 1.200 - Học phí trả thay cho học Mỹ: 6.000 USD x 23.000 138 - Tiền học phí bậc THCS trả thay cho học Việt Nam trừ khơng tính thuế - Q cưới trừ khơng tính thuế - Vé máy bay ADB chi trả cho thân ông Smith phép trừ khơng tính thuế - Vé máy bay ADB chi trả cho vợ ơng Smith phải tính vào TNCT: 80/2 → Tổng thu nhập thực nhận: 1.378 b) Các khoản giảm trừ: + BHBB: 5.000 x 23.000 = 115 Giảm trừ thân: 108 40 + Giảm trừ nuôi con: x 43,2 86,4 → Tổng khoản giảm trừ: 309,4 c) Thu nhập làm quy đổi: 1.378 – 309.4 = 1.068,6 d) TNTT: (1.068,6 – 0,85 x 12)/0,65 = 1.462,154 e) Thuế TNCN phải nộp: 1.462,154 x 35% - 9,85 x 12 = 383,55 2) Giả sử nhận tiền thuê nhà trả thay… a) TNTT chưa bao gồm tiền thuê nhà trả thay: 1.462,154 b) TNCT chưa bao gồm tiền thuê nhà trả thay: 1.462,154 c) Tiền thuê nhà trả thay thực tế: 40 x 12 309,4 480 d) Tiền thuê nhà trả thay tính vào TNCT: 1.771,554 x 15% = 265,7 e) Thu nhập làm quy đổi bao gồm tiền thuê nhà trả thay: 1.068,6 + 285,7 = 1.334,3 g) Thuế TNCN phải nộp: 1.870,9 x 35% - 0,85 x 12 = 536,6 1.771,554 ... điều Luật Thuế TNCN năm 2012 Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Luật Quản lý thuế số 38 /2015/QH14 Luật số 71/2014/QH 13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Nghị... tư THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VĂN BẢN PHÁP LUẬT CHỦ YẾU - Luật Thuế TNDN năm 2008 - Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN năm 20 13 - Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật. .. nộp thuế TNDN - Kê khai tạm nộp thuế trường hợp đặc thù  Nộp thuế  Quyết toán thuế III THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VĂN BẢN PHÁP LUẬT CHỦ YẾU Luật Thuế TNCN năm 2007 Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật