CÂU hỏi HƯỚNG dẫn GIẢI bài tập THUẾ

ÔN TẬP CÔNG CHỨC THUẾ CÂU HỎI & HƯỚNG DẪN GIẢI BÀI TẬP THUẾ Câu hỏi, Bài tập Câu 1: Theo số liệu báo cáo tài năm 2014 Công ty Cổ phần A sau: 1/ Thu nhập từ hoạt động SXKD doanh nghiệp xác định 10 tỷ đồng, bao gồm khoản chi phí sau: 1.1- Tiền lương thành viên HĐQT 720 triệu đồng, thành viên không tham gia điều hành SXKD 120 triệu, thành viên lãnh đạo Công ty 600 triệu đồng 1.2- Chi ăn ca bếp ăn Cơng ty bình qn 750.000đ/người/tháng Tổng số thực chi năm 1,8 tỷ đồng 1.3- Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo 250 triệu đồng, Chi tài trợ địa phương làm đường 180 triệu 1.4- Chi trả lãi vay cán công nhân viên 1,2%/tháng với tổng lãi vay phải trả cho CBCNV 480 triệu đồng 1.5- Phạt chậm nộp tiền thuế: 20 triệu 2/ Ngồi ra, Cty cịn có khoản thu nhập chi phí khác như: 2.1- Hồn nhập dự phịng Bảo hành Cơng trình xây lắp: 310 triệu đồng, 2.2- Phạt khách hàng vi phạm HĐKT: 170 triệu, Bị khách hàng khác phạt vi phạm HĐKT: 70 triệu 3/ Biết rằng: - Tất khoản thu, chi có đủ hồ sơ chứng từ theo quy định - Các nội dung khác thực quy định pháp luật hành - Năm 2014: Lãi suất NHNN công bố 8%/năm; Công ty A thuộc diện giảm 50% thuế TNDN phải nộp Anh/chị xác định thuế TNDN phải nộp năm 2014 Cơng ty A, nêu rõ chi phí khơng tính chi phí hợp lý, ngun nhân loại trừ (nếu có) Chú ý : Khơng trừ vào chi phí sau: -2 thành viên khơng tham gia điều hành SXKD 120 triệu -Chi tài trợ địa phương làm đường 180 triệu -Chi trả lãi vay cán công nhân viên 14,4 % năm mà trừ vào chi phí khơng q 1,5 lần lãi suất NHNN công bố 8%/năm;nên phải loại trừ 2,4 % - Phạt chậm nộp tiền thuế: 20 triệu Năm 2013 : TN khác không ưu đãi thuế Bài làm: Câu 2: Trường Đại Học Y Dược X có trung tâm thực nghiệm A, ngồi nhiệm vụ chun mơn Trung tâm cịn có hoạt động kinh doanh dịch vụ, năm 2014 có kết sau: - Sản xuất thuốc nhỏ mắt đặc trị với doanh thu 0,5 tỷ đồng, bao gồm thuế GTGT (TT nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) - Doanh thu từ cửa hàng bán thuốc Bắc, tân dược: 1,2 tỷ đồng - Doanh thu từ dịch vụ ngâm, tắm thuốc dân tộc Dao Đỏ: 0,7 tỷ đồng Anh/Chị xác định thuế TNDN phải nộp trung tâm Được biết trung tâm không ưu đãi thuế hạch toán doanh thu khơng hạch tốn, phân bổ xác định chi phí hoạt động kinh doanh thêm Bài làm: Trường Đại Học Y Dược X có trung tâm thực nghiệm A TT nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp nên tính nộp thuế TNDN theo tỷ lệ doanh thu Đơn vị vừa kinh kinh doanh hàng hóa, vừa kinh doanh dịch vụ phải tính riêng doanh thu từ hoạt động kinh doanh hàng hóa doanh thu từ dịch vụ để tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Doanh thu thu từ kinh doanh hàng hóa: 0,5 + 1,2 = 1,7 tỷ, chịu thuế suất 1% Thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ kinh doanh hàng hóa: 1,7 x 1% =0,017 tỷ Doanh thu thu từ kinh doanh dịch vụ chịu thuế suất 2% Thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ kinh doanh dịch vụ: 0,7 x 2% = 0,014 Thuế Thu nhập doanh nghiệp Trường Đại Học Y Dược X có trung tâm thực nghiệm A phải năm 2014 là: 0,017 +0, 014 = 0,031 tỷ Câu 3: Theo số liệu báo cáo tài chính, Doanh nghiệp A có phát sinh khoản thu nhập sau: - Thu nhập chịu thuế TNDN phát sinh doanh nghiệp 1,8 tỷ đ - Thu nhập nhận góp vốn liên kết với doanh nghiệp khác 250 triệu đ (doanh nghiệp nhận vốn liên kết chịu trách nhiệm hạch toán doanh thu, chi phí kê khai nộp thuế theo quy định, nhiên doanh nghiệp miễn thuế TNDN năm 2014) - Trong năm 2014 Doanh nghiệp A giảm 50% thuế TNDN Anh/Chị tính thuế TNDN phải nộp DN A Bài làm: - Thu nhập nhận góp vốn liên kết với doanh nghiệp khác 250 triệu đ (doanh nghiệp nhận vốn liên kết chịu trách nhiệm hạch tốn doanh thu, chi phí kê khai nộp thuế theo quy định, nhiên doanh nghiệp miễn thuế TNDN năm 2014) khoản thu nhập 250 trđ miễn thuế - Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế TNDN phát sinh doanh nghiệp 1,8 tỷ đ Vì doanh nghiệp giảm 50 % số thuế phải nộp, nên số thuế TNDN phải nộp là: 1,8 tỷ x 22% x 50% = 0,198 tỷ Câu 4: Doanh nghiệp Việt Nam A có số liệu TNCT năm 2014 sau: - TN chịu thuế TNDN phát sinh nước từ hoạt động kinh doanh 2,5 tỷ đồng - TN chịu thuế khác 350 triệu đồng - DN cịn có khoản thu nhập 1tỷ đồng từ dự án đầu tư nước Khoản thu nhập thu nhập nhận sau nộp thuế thu nhập theo Luật nước mà doanh nghiệp đầu tư Số thuế thu nhập phải nộp tính theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp nước doanh nghiệp đầu tư 220 triệu đồng Biết theo quy định Luật thuế TNDN Việt nam Doanh nghiệp giảm 50% thuế TNDN Anh/Chị tính thuế TNDN phải nộp DN A Bài làm: Thu nhập tính thuế từ hoạt động kinh doanh nước Thu nhập chịu thuế + thu nhập chịu thuế khác: 2,5 tỷ đồng + 0.35 tỷ đồng (350 trđ) = 2,85 tỷ Vì doanh nghiệp hưởng ưu đãi giảm 50% thuế TNDN nên số thuế TNDN phải nộp là: 2,85x 22% x 50% = 0,3135 tỷ đồng Thu nhập tính thuế theo quy định luật thuế TNDN khoản thu nhập từ dự án đầu tư nước : tỷ + 0,22 tỷ = 1,22 tỷ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định luật thuế TNDN khoản thu nhập từ dự án đầu tư nước là: 1,22 tỷ x 22 % - 0,22 = 0,0484 yỷ đồng Thuế TNDN phải nộp DN A năm 2014 là: 0,3135 + 0,0484 = 0,3619 tỷ Câu 5: Số liệu báo cáo tài khoản chi cho người lao động năm 2014 Công ty xây dựng A sau: - Chi tiền lương, tiền công cho người lao động theo quỹ lương phê duyệt theo hợp đồng lao động dài hạn 100 người: 7,2 tỷ - Chi tiền nhân cơng th ngồi qua 1cá nhân thầu xây dựng khoán gọn 250 triệu đ (cá nhân khơng có đăng ký kinh doanh, tự lập danh sách nhân công ký nhận thay) - Chi thưởng sáng kiến, cải tiến cho phận kỹ thuật có giải pháp xử chống thấm hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến Tổng công ty chấp nhận 45 triệu đồng (Công ty chưa khấu trừ thuế TNCN) - Chi thưởng động viên CBCC nhân Quốc tế lao động 1/5: 50 tr quy định quy chế tài cơng ty - Chi tổ chức ăn trưa bếp ăn công ty 780 tr (theo mức ăn bình qn 650.000/ tháng/ người) có hóa đơn chứng từ theo quy định - Lương tháng 13 ghi hợp đồng lao động đến 31/12/2014 chưa chi mà chi vào 15/2/2015 600 tr Anh/Chị xác định khoản chi phí trừ, khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế năm 2014 Bài làm: Các khoản chi được trừ: - Chi tiền lương, tiền công cho người lao động theo quỹ lương phê duyệt theo hợp đồng lao động dài hạn 100 người: 7,2 tỷ - Chi thưởng sáng kiến, cải tiến cho phận kỹ thuật có giải pháp xử chống thấm hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến Tổng công ty chấp nhận 45 triệu đồng (Công ty chưa khấu trừ thuế TNCN) - Chi thưởng động viên CBCC nhân Quốc tế lao động 1/5: 50 tr quy định quy chế tài cơng ty - Chi tổ chức ăn trưa bếp ăn công ty 780 tr (theo mức ăn bình qn 650.000/ tháng/ người) có hóa đơn chứng từ theo quy định - Lương tháng 13 ghi hợp đồng lao động đến 31/12/2014 chưa chi mà chi vào 15/2/2015 600 tr Các khoản chi không được trừ: - Chi tiền nhân cơng th ngồi qua 1cá nhân thầu xây dựng khốn gọn 250 triệu đ (cá nhân khơng có đăng ký kinh doanh, tự lập danh sách nhân công ký nhận thay) Câu 6: Doanh nghiệp A cho doanh nghiệp B thuê địa điểm làm sở bán hàng năm với số tiền thuê tỷ đồng Theo thỏa thuận hợp đồng, Doanh nghiệp B toán tiền thuê tỷ đồng lần cho Doanh nghiệp A năm 2014 Trường hợp này, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hoạt động cho thuê địa điểm doanh nghiệp A năm 2014 bao nhiêu? a 400 triệu đồng b tỷ đồng c Tuỳ doanh nghiệp phép lựa chọn Câu 7: Năm 2014, doanh nghiệp sản xuất phần mềm A có số liệu thu nhập HĐSXKD sau: - Thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm 1.000 triệu đồng - Thu nhập từ dịch vụ phần mềm 300 triệu đồng - Thu nhập từ hoạt động cho thuê văn phòng 150 triệu đồng - Thu nhập từ hoạt động lý TSCĐ 250 triệu đồng Anh/ chị cho biết: Trường hợp doanh nghiệp A năm 2014 phải nộp thuế TNDN biết thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp A hưởng Thuế suất ưu đãi 10% Bài làm: Doanh nghiệp A có thu nhập ưu đãi thu nhập không ưu đãi nên phải hạch toán riêng: Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế: - Thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm 1.000 triệu đồng - Thu nhập từ dịch vụ phần mềm 300 triệu đồng Thu nhập chịu thuế: 1000 + 300 =1300 trđ Thu nhập tính thuế = thu nhập chụi thuế = 1.300 trđ Thuế TNDN phải nộp: 1300 x 10% = 130 trđ Thu nhâp khác: 150 + 250 = 400 trđ không hưởng ưu đãi nên phải chịu thuế suất phổ thông 22% Thuế TNDN phải nộp: 400 x 22% = 88trđ Thuế thu nhập doanh nghiệp DNA phải nộp năm 2014 là: 130 + 88 = 218 trđ Câu 8: Tổng công ty sành sứ có trụ sở thành phố Hà Nội có sở sản xuất gạch nen phụ thuộc Hải Dương Bắc Ninh Tổng chi phí Tổng công ty năm 2014 120 tỷ đ Trong Hà Nội 60 tỷ, Hải Dương 24 tỷ, Bắc Ninh 36 tỷ Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp quý Tổng công ty tỷ đồng Anh/ chị cho biết cách tính tốn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp quý I/2014 Tổng công Bài làm: Cơng ty sành sứ có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở số thuế tính nộp nơi có trụ sở nơi có sở sản xuất Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp Hải Dương, Bắc Ninh nơi có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ nhân (x) tỷ lệ chi phí sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí doanh nghiệp Tổng số thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp: 120 tỷ x 22% = 26,4 tỷ Xác định số thuế phải nộp Hải Dương: Tỷ lệ chi phí sở sản xuất Hải Dương: 24/120 = 0,2 Số thuế phải nộp Hải dương: 0,2 x 26,4 = 5,28 tỷ Xác định số thuế phải nộp Bắc ninh: Tỷ lệ chi phí sở sản xuất Bắc ninh: 36/120 = 0,3 Số thuế phải nộp Hải dương: 0,3 x 26,4 = 7,92 tỷ Số thuế phải nộp Hà Nội: 26,4 – 5,28 – 7,92 = 13,2 tỷ Câu Anh chị cho biết theo quy định Luật thuế TNDN số 32/ 2013, khoản chi phí tiền lương tiền công, tiền công khoản trả cho người lao động khơng hạch tốn vào chi phí tính thuế TNDN? Câu 10: Anh chị cho biết Thuế suất thuế TNDN áp dụng từ 1/1/2014 có nội dung khác biệt so với thuế suất thuế TNDN áp dụng năm năm 2013? Câu 38 : Anh chị cho biết ưu đãi thuế TNDN áp dụng từ 1/1/2014 có nội dung so với ưu đãi thuế TNDN áp dụng năm năm 2013? Câu 11:Anh/chị trình bày phương pháp khấu trừ thuế GTGT ( áp dụng từ 1/1/2014) phương pháp áp dụng cho đối tượng ? Câu 12 Anh/chị trình bày phương tính trực tiếp GTGT( áp dụng từ 1/1/2014) phương pháp có khác biệt so với PP tính trực tiếp GTGT áp dụng năm 2013 ? Câu 14 Công ty thương mại tổng hợp Thanh xuân thành lập năm 2013 Kỳ tính thuế theo năm dương lịch Năm 2014, doanh thu từ hoạt động thương mại công ty tỷ đồng -Theo số liệu hạch tốn: +Tổng chi phí hoạt động kinh doanh cơng ty 3,5 tỷ đồng; trị gía mua hàng bán 2,5 tỷ đồng, chi phí quảng cảo, lễ tân, khánh tiết 300 tr đồng; chi phạt vi phạm chế độ an toàn lao động 50 tr đ + Ngoài : Công ty đối tác thưởng 100 tr mua hàng đạt doanh số lớn +Công ty nhận 500 tr đ tiền thu nhập từ đầu tư sản xuất kinh doanh nước sau nộp thuế nước 100 tr đ + Lỗ năm trước chuyển sang 200 tr Anh chị xác định tiền thuế TNDN công ty Thanh xuân phải nộp NSNN năm 2014 Thời gian công ty kê, khai nộp thuế quý 2/2014 lúc 3.Thời gian khai toán thuế TNDN năm 2014 Bài làm: 1.Xác định tiền thuế TNDN phải nộp năm 2014: 1.1 Xác định Thuế tndn phải nộp từ thu nhập nước: Chi phí phạt vi phạm chế độ an tồn lao động 50 tr đ khơng tính vào chi phí trừ Trị gía mua hàng bán 2,5 tỷ đồng chi phí quảng cảo, lễ tân, khánh tiết 300 tr đồng khơng tính tổng chi phí để làm xác định chi phí quảng cảo, lễ tân, khánh tiết Tổng chi phí làm xác định chi phí quảng cảo, lễ tân, khánh tiết: 3500 trđ – 50 – 2500 – 300 = 650 trđ Chi phí quảng cảo, lễ tân, khánh tiết bị khống chế 15%: 650 x 15% = 97,5 trđ Chi phí quảng cáo vượt mức khống chế 15% bị loại khỏi chi phí trừ là: 300 – 97,5 = 202,5 trđ Tổng chi phí trừ để xác định thu nhập chịu thuế là: 3500 – 50 – 202,5 = 3247,5 trđ Thu nhập chịu thuế: 4000 - 3247,5 + 100 = 852,5 trđ Thu nhập tính thuế: 852,5 trđ – 200 trđ = 652, trđ Thuế thu nhập DN phải nộp: 652,5 x 22% = 143,55 trđ 1.2 Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ thu nhập nước ngồi: Thu nhập tính thuế: = 500 + 100 = 600 Thuế TNDN phải nộp theo luật thuế TNDN = 600 x 22% = 132 trđ Thuế TNDN phải nộp: 132 – 100 = 32 trđ Thuế TNDN công ty Thanh xuân phải nộp NSNN năm 2014: 143,55 trđ + 32 = 175,55 trđ Thời gian công ty kê, khai nộp thuế quý 2/2014 ngày thứ 30 tháng 7/2014 3.Thời gian khai toán thuế TNDN năm 2014 ngày thứ 30 tháng 3/2015 Câu 15 :Theo báo cáo tài năm 2014 ‘của Cơng ty Cổ phần A, có số liệu sau: 1.Doanh thu tính thu nhập tính thuế tỷ đồng 2.Chi phí cơng ty hạch tốn tỷ đồng , bao gồm khoản chi sau: 2.1- Tiền lương thành viên HĐQT 720 triệu đồng, thành viên khơng tham gia điều hành SXKD 120 triệu, thành viên lãnh đạo Công ty 600 triệu đồng 2.2- Chi ăn ca bếp ăn Cơng ty bình qn 750.000đ/người/tháng Tổng số thực chi năm 1,8 tỷ đồng 2.3- Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo 250 triệu đồng, Chi tài trợ cho quỹ bảo trợ trẻ em TƯ 180 triệu 2.4- Vay CNCNV 500 tr đ Chi trả lãi vay cán công nhân viên 2%/tháng với tổng lãi vay phải trả cho CBCNV 120 triệu đồng 2.5- Phạt chậm nộp tiền thuế vào NSNN theo TB quan thuế : 50 triệuđ 3/ Ngồi ra, Cty cịn có khoản phát sinh sau 3.1 Hoạt động Chuyển nhượng BĐS bị lỗ 100 tr 3.2 Thu tiền phạt khách hàng vi phạm HĐKT: 150 triệu Biết rằng: - Tất khoản thu, chi khác công ty có đủ hóa đơn, chứng từ liên quan đến HĐSXKD theo quy định - Năm 2013: Lãi suất NHNN công bố 12%/năm; - Công ty A thuộc diện giảm 30% thuế TNDN phải nộp Anh/chị xác định thuế TNDN phải nộp năm 201\ Cơng ty A, nêu rõ chi phí khơng tính chi phí hợp lý, nguyên nhân loại trừ (nếu có) Bài làm: Câu 16: Kỳ tính thuế tháng 7/2010, Cơng ty Thươ mại AMB có số liệu sau: - Số thuế GTGT đầu vào: 400.000.000 đồng ( có 01 hố đơn có số thuế GTGT đầu vào 30.000.000 đồng toán tiền mặt) - Số thuế GTGT đầu ra: 800.000.000 đồng - Số thuế GTGT phải nộp cuối kỳ tính thuế tháng 06/2010 là: đồng - Số thuế GTGT phải nộp kỳ tính thuế tháng 7/2010 công ty AMB bao nhiêu? Câu 17: Kỳ tính thuế tháng 5/2013, Cơng ty may 20 Bộ Quốc phịng có số liệu sau: - Thuế GTGT đầu vào vải nhựa PVC 150 triệu đồng dùng may hàng tiêu dùng sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh - Thuế GTGT đầu vào số máy khâu hình thành tài sản cố định cơng ty có số thuế GTGT đầu vào 300 triệu vừa dùng để may sản phẩm áo mưa, phao tắm biển vừa may sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh - Số thuế GTGT đầu vào hợp pháp khác khấu trừ toàn là: 500 triệu đồng Doanh thu tiêu thụ kỳ 12 000 triệu đồng Trong doanh thu sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh 000 triệu đồng, lại sản phẩm tiêu dùng Anh/ chị tính số thuế GTGT phải nộp kỳ Công ty 20 theo đề phát sinh năm 2013 thêm phương án : ký tính thuế diễn năm 2014 Gợi ý : Năm 2013: -Thuế GTGT đầu vào vải nhựa PVC 150 triệu đồng dùng may hàng tiêu dùng sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh Được khấu trừ sở phân bổ theo tỷ lệ D chịu thuế đầu : tỷ/12 tỷ= 150 X 75% - Thuế GTGT đầu vào tài sản cố định 300 triệu vừa dùng để may sản phẩm áo mưa, phao tắm biển vừa may sản phẩm chuyên dùng cho quốc phịng, an ninh ( vừa chịu thuế khơng chịu thuế) KT toàn Năm 2014: -Thuế GTGT đầu vào vải nhựa PVC 150 triệu đồng dùng may hàng tiêu dùng sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh Được khấu trừ sở phân bổ theo tỷ lệ DT chịu thuế đầu : tỷ/12 tỷ= 150 X 75% - Thuế GTGT đầu vào tài sản cố định 300 triệu vừa dùng để may sản phẩm áo mưa, phao tắm biển vừa may sản phẩm chuyên dùng cho quốc phịng, an ninh ( vừa chịu thuế khơng chịu thuế) khấu trừ sở phân bổ theo tỷ lệ DT chịu thuế đầu : tỷ/12 tỷ= 300 X 75% Câu 18: Kỳ tính thuế tháng 6/2010, Cơng ty cổ phần tơ Hồn kiếm có số liệu sau:Bán xe tơ chỗ ngồi theo phương thức trả góp, thời gian tốn vịng năm (chia thành 10 kỳ, kỳ toán 220.000.000 đồng) với giá bán chưa có Thuế GTGT 400.000.000 đồng/xe, lãi trả góp 200.000.000 đồng/xe; Thuế suất thuế GTGT 10% Công ty xuất hoá đơn cho khách hàng Biết kỳ tính thuế Cơng ty có số thuế đầu vào chưa khấu trừ là: 50.000.000đ Hãy tính số thuế phải nộp Câu 19 Tháng /2011, Cơng ty khí Thăng long có số liệu sau: - Số thuế GTGT đầu vào tháng chưa khấu trừ chuyển sang tr đồng - Mua 500 thùng sơn, bên bán xuất HĐGTGT có giá tốn 550 tr đồng, thuế GTGT 50 tr - Mua dây emay 22 tr đ, thuế GTGT tr đồng , cơng ty tốn tiền mặt có đầy đủ HĐ GTGT - Mua phụ liệu 110 triệu đồng bao gồm thuế GTGT , cơng ty tốn qua ngân hàng bên bán xuất hóa đơn bán hàng -Bán 600 quạt, giá bán chưa có thuế GTGT triệu đ/ch - Thưởng cho cán công nhân viên 100 quạt nhân tết độc lập không thu tiền Anh chị cho biết: Thuế GTGT phải nộp tháng bao nhiểu? Giải thích cách xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ? Thời gian nộp thuế GTGT tháng vào NSNN? Câu 20: Công ty TNHH Hồng hà , chuyên sản xuất hàng tiêu dùng, thực kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, Trong kỳ tính thuế tháng 09/2010 có tình sau: Mua sợi, giá chưa có thuế giá trị gia tăng 250 triệu đồng Mua 01 xe ô tô chỗ, số thuế giá trị gia tăng ghi hóa đơn 200 triệu đồng Mua 05 quạt điện Công ty Z , giá chưa có thuế giá trị gia tăng triệu đồng/chiếc Do ghi sai thông tin nên người bán trực tiếp tẩy xóa, sửa chữa hóa đơn III.Thuế TNCN Tháng năm 2016 chị A làm việc Công ty TNHH Vạn Thành - Chị nhận lương tháng 13 năm 2015 12 triêu đ, lương tháng năm 2016 17 tr đồng (sau trừ khoản bảo hiểm bắt buộc) - Chi nhận đươc khoản phụ cấp trách nhiệm 1,3 tr đ, phụ cấp thu hút khu vực miền núi 0,5 tr/đ -Trong tháng chị làm thêm làm việc vào ngày Lễ nhận tổng số tiền làm thêm 3,6 tr(tiền làm thêm tính gấp lần so với tiền làm giờ) - Chi đóng góp cho quỹ khuyến học tỉnh 1,2 triệu đ (Quỹ phép thành lập hoạt động theo chế độ quy định) - Chị đóng góp cho nhóm xã hội tự nguyện tr đồng làm từ thiện - Ngoài nhà ở, năm 2013 chị mua thêm hộ chung cư công ty bất động sản C, đứng tên chủ sở hữu chị với tổng trị giá ghi hoá đơn 1,75 tỷ đ, khơng có nhu cầu sử dụng, tháng 2/2016 chị bán hộ với giá 1,65 tỷ đ Biết Chị A có hai học phổ thông trung học Chồng chị nghỉ hưu sớm, có lương hưu tr/đ/tháng Vợ chồng chị mẹ già khơng có thu nhập khác ngồi tiền tiết kiệm nhận lãi 1,5 tr đ/ tháng Yêu cầu: Anh chi tính tiền thuế TNCN phải nộp chi A tháng tháng / 2016 giải thích cách tính tốn Bài làm : Xác định TN chịu thuế tính thuế TN từ tiền lương tiền công 1.1 Xác định TN chịu thuế - Lương tháng thứ 13 năm 2016là 12 triêu đ, nhận tháng 2/ 2016 tính vào TNCT năm 2016 -Khoản khoản phụ cấp trách nhiệm tr đ, tính vào thu nhập chịu thuế -Phụ cấp khu vực miền núi 0,5 tr/đ khơng tính thu nhập chịu ttuế - Tiền làm thêm 3,6 tr: số tiền 1.2 tr tương ứng lần lương chịu thuế, hai lần tang thêm 2,4 tr không chịu thuế *TNCT từ TLTC tháng 2/2016 : 12 r+ 13tr+ Tr + 1,2 = 27,2 tr Xác định mức giảm trừ gia cảnh, đóng góp từ thiện - Chị giảm trừ cho thân: trđ/tháng - Giảm trừ cho hai học người 3, 6trđ - Mẹ chị có TN từ lãi tiền gửi tiết kiệm 1,5 tr đ/ tháng nên không giảm trừ gia cảnh -Chồng chị nghỉ hưu sớm, có lương hưu tr/đ/tháng nên khơng giảm trừ gia cảnh * Mức giảm trừ GC : tr + ( 3,6 tr x 2) = 16,2 tr - Khoản đóng góp cho quỹ khuyến học 1,2 tr đ trừ xác định TN tính thuế * Tổng mức giảm trừ : 16,2 tr + 1,2 tr = 17, 1.3 TN tính thuế thuế TNCN phải nộp: TN tính thuế : 27,2 tr – 17,4 = 9,8 tr Thuế TNCN phải nộp : Bậc : ( tr x 5% ) = 250.000d Bậc 2: ( 9,8 tr – tr) x 10% = 480 000 đ - Tổng thuế TNCN từ tiền lương tiền công 250 000 đ + 480 000 đ = 780 000 đ Xác định, tính thuế thuê TNCN từ chuyển nhượng BĐS Doanh thu chuyển nhượng hộ với giá 1,2 tỷ đồng , chị có đầy đủ HĐCT khơng phát sinh chi phí chuyển nhượng, nên: Thu nhập tính thuế là: 1.2 tỷ - 1,05 tỷ đ= 0,15 tỷ đ Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS là: 0,15 tỷ x 25% = 37, tr Xác định tổng thuế TNCN phải nộp chi A 780 000 đ + 37 500 000 đ = 38 280 000 đ Vậy thuế TNCN phải nộp chi A tháng tháng /2016 là: 38 280 000 đ Lưu ý: - Chi phí mà cho theo quy định pháp luật chi phí trừ - Chi phí mà cho vượt mức chi phí khơng hợp lý - Cứ chi phí liên quan đến bất đống sản, chuyển nhượng quyền sử dụng đất (liên quan đến đất) phải tách riêng - Lưu ý làm nhìn vào số liệu đề cho năm 2012 hay năm 2011 khác sách: + Nếu năm 2011 chi vật 1.5 triệu/người/năm, tiền triệu/người/năm) chí phí hợp lý vượt số vượt khơng hợp lý + đề cho năm 2012 Phần chi trang phục vật cho người lao động khơng có hố đơn, chứng từ; phần chi trang phục tiền, vật cho người lao động vượt 05 (năm) triệu đồng/người/năm (xem tập phần dưới) * Các khoản chi phí khơng trừ cần lưu ý: - Khoản tiền phạt (Doanh nghiệp phải nộp) vi phạm hành chính; (Nhưng Thu nhập từ vi phạm hợp đồng kinh tế thu nhập khác phải tính chịu thuế) - Tiền lương, tiền cơng: + Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân; + Thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh có chứng từ hợp pháp (chi phí khơng trừ) + Tiền lương, tiền cơng, khoản hạch tốn khác để trả cho người lao động thực tế không chi trả khơng có hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật; + Các khoản tiền thưởng, tiền mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty - Khoản trích lập Quỹ dự phịng trợ cấp việc làm (trừ trường hợp doanh nghiệp không thuộc diện bắt buộc tham gia bảo hiểm thất nghiệp theo quy định pháp luật phép trích lập quỹ dự phịng trợ cấp việc làm) - Khoản chi đóng góp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp - Chi trả lãi vay tướng ứng với phần vốn điều lệ vốn điều lệ thiếu (chi phí khơng trừ) - Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp; Điểm khác biệt Phần chi trang phục vật cho người lao động khơng có hoá đơn, chứng từ; phần chi trang phục tiền, vật cho người lao động vượt 05 (năm) triệu đồng/người/năm (Trước chi vật 1.5 triệu/người/năm, tiền triệu/người/năm)- ghi nhớ Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục tiền vật cho người lao động mức chi tối đa để tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế không vượt 05 (năm) triệu đồng/người/năm *Các khoản chi phí trừ đặc thù - Phần chi trang phục vật cho người lao động có hố đơn, chứng từ; phần chi trang phục tiền, vật cho người lao động không vượt 05 (năm) triệu đồng/người/năm - Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán; chi báo biếu, báo tặng quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh không 10% tổng số chi trừ; doanh nghiệp thành lập phần chi không 15% tổng số chi trừ năm đầu Tổng số chi trừ không bao gồm khoản chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu tốn - Khoản hoa hồng trả cho nhà phân phối công ty bán hàng đa cấp tính tồn vào chi phí trừ Đối với tổ chức nhận khoản hoa hồng phải kê khai tính vào thu nhập chịu thuế, cá nhân nhận hoa hồng phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước chi trả thu nhập * Thu nhập miễn thuế: Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp có số lao động người khuyết tật, người sau cai nghiện ma tuý, người nhiễm HIV bình quân năm chiếm từ 30% (Trước 51%) trở lên tổng số lao động bình quân năm doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp: Thu nhập chịu thuế = ( Doanh thu – Chi phí trừ) + Các khoản thu nhập khác Thu nhập tính Thu nhập Thu nhập = + thuế chịu thuế miễn thuế Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định theo công thức sau: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập thuế tính x Thuế suất TNDN thuế Trường hợp doanh nghiệp có trích quỹ phát triển khoa học cơng nghệ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định sau: Thuế TNDN phải nộp Bài Tập : = ( Thu nhập Phần trích lập Thuế suất thuế ) x tính thuế quỹ KH&CN TNDN Câu Một doanh nghiệp A thành lập nam 2001 Trong nam 2009 DN có kê khai: - Doanh thu bán hàng: 6.000 triệu dông a Tong khoản chi trừ tính thuê TNDN (không bao gồm chi quảng cáo, tiếp thị… ) 3.500 triệu đồng Phần chi quảng cáo, tiếp thị liên quan trực tiếp đến hoạt động sảm xuất, kinh doanh có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp : 430 triệu đồng b Tổng chi phí phát sinh kỳ 3.000 triệu đồng (không bao gồm chii phí quản cảo, tiếp thị… ) : + Chi phí xử lý nước thải 300 triệu đồng + Chi phí tiền lương trả cho người lao động thực tế không chi trả : 200 triệu đồng + Chi trả lãi vay vốn điều lệ thiếu 200 triệu đồng + Chi trả lãi vay vốn ngân hàng dùng cho sản xuất kinh doanh 300 triệu đồng + Chi quảng cáo tiếp thị có đủ hoá đơn chứng từ 300 triệu đồng + Chi phí cịn lại hợp lý c Tổng chi phí phát sinh kỳ 4000 triệu đồng, : + Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ thiếu : 300 triệu đồng + Chi đào tạo tay nghề cho công nhân : 200 triệu đồng +Chi bảo hiểm nhân thọ cho người lao động 500 triệu đồng + Chi phí lại hợp lý d Doanh nghiệp thu từ tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế 200 triệu đồng Doanh nghiệp từ kê khai tổng chi phí trừ vào chi phi phí 4.000 triệu đồng, chi nộp tiền phạt vi phạm hành 100 triệu đồng, tiền lương trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không tham gia điều hành doanh nghiệp có chứng từ hợp pháp 200 triệu đồng Tính thuế TNDN doanh nghiệp kỳ tính thuế mà doanh nghiệp phải nộp theo trường hợp cụ thể? Trả lời : a Chi phí quảng cáo tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu tốn; chi báo biếu, báo tặng quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN : 3500 triệu đồng x 10% = 350 triệu đồng - Phần chi phí quảng cáo tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu tốn; chi báo biếu, báo tặng quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh khơng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN : 430 triệu đồng – 350 triệu đồng = 80 triệu đồng - Tổng chi phí trừ tính vào chi phí năm 2009 : 3500 triệu đồng + 350 triệu đồng = 3850 triệu đồng - Thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 : 6000 triệu đồng – 3850 triệu đồng = 2150 triệu đồng - Thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp A phải nộp năm 2009 : 2150 triệu đồng x 25% = 537.5 triệu đồng b Chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp A năm 2009 : 200 triệu đồng + 200 triệu đồng = 400 triệu đồng - Chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp A năm 2009 (khơng bao gồm chi phí quảng cáo, tiếp thị, khánh tiết….) : 3000 triệu đồng – 400 triệu đồng = 2600 triệu đồng - Chi phí quảng cáo tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng mơi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán; chi báo biếu, báo tặng quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN : 2600 triệu đồng x 10% = 260 triệu đồng - Phần chi phí quảng cáo tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu tốn; chi báo biếu, báo tặng quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh khơng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN : 300 triệu đồng – 260 triệu đồng = 40 triệu đồng - Tổng chi phí trừ tính vào chi phí năm 2009 : 2600 triệu đồng + 260 triệu đồng = 2860 triệu đồng - Thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 : 6000 triệu đồng – 2860 triệu đồng = 3140 triệu đồng - Thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp A phải nộp năm 2009 : 3140 triệu đồng x 25% = 785 triệu đồng c Chi phí không trừ xác định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp A năm 2009 : 300 triệu đồng + 500 triệu đồng = 800 triệu đồng - Chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp A năm 2009 : 4000 triệu đồng – 800 triệu đồng = 3200 triệu đồng - Thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 : 6000 triệu đồng – 3200 triệu đồng = 2800 triệu đồng - Thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp A phải nộp năm 2009 : 2800 triệu đồng x 25% = 700 triệu đồng d Chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp A năm 2009 : 100 triệu đồng + 200 triệu đồng = 300 triệu đồng - Chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp A năm 2009 : 4000 triệu đồng – 300 triệu đồng = 3700 triệu đồng - Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 : ( 6000 triệu đồng – 3700 triệu đồng) + 200 triệu đồng = 2500 triệu đồng - Thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 : 2500 triệu đồng - Thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp A phải nộp năm 2009 : 2500 triệu đồng x 25% = 625 triệu đồng Câu Doanh nghiệp Việt Nam A có khoản thu nhập 800 triệu đồng từ dự án đầu tư nước Khoản thu nhập thu nhập sau nộp thuế thu nhập theo Luật nước doanh nghiệp đầu tư a.Số thuế thu nhập phải nộp tính theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp nước doanh nghiệp đầu tư 200 triệu đồng Số thuế TNDN sau giảm 50% theo qui định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp nước doanh nghiệp đầu tư 100 triệu đồng b Số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp theo qui định nước doanh nghiệp đầu tư 350 triệu đồng - Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất sinh doanh nước: 800 triệu đồng Tính thuế TNDN phải nộp trường hợp ? Trả lời: a Phần thu nhập từ dự án đầu tư nước phải tính thuế thu nhập theo qui định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam sau: [(800 triệu đồng + 200 triệu đồng) x 25%] = 250 triệu đồng Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (sau trừ số thuế nộp nước doanh nghiệp đầu tư) là: 250 triệu đồng - 200 triệu đồng = 50 triệu đồng b Phần thu nhập từ dự án đầu tư nước doanh nghiệp phải kê khai nộp thuế thu nhập theo qui định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam sau: [(800 triệu đồng + 350 triệu đồng) x 25%] = 287.5 triệu đồng Doanh nghiệp Việt Nam A trừ số thuế nộp nước doanh nghiệp đầu tư tương đương với số thuế tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 287.5 triệu đồng Số thuế nộp nước doanh nghiệp đầu tư vượt số thuế tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 62.5 triệu Đồng (350 – 287.5 = 62.5) không trừ vào số thuế phải nộp kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất doanh nghiệp Việt Nam năm là: 800 triệu đồng x 25% = 200 triệu đồng Vậy số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp doanh nghiệp Việt Nam A 200 triệu đồng Câu Cơng ty B trích lập Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ sau: kỳ tính thuế năm 2009 trích 200 triệu, năm 2010 trích 300 triệu, năm 2011 trích 300 triệu, năm 2012 trích 500 triệu, năm 2013 trích 700 triệu Năm 2010, Công ty sử dụng 200 triệu từ Quỹ KHCN, có 40 triệu sử dụng sai mục đích Hàng năm, Cơng ty lập Báo cáo trích, sử dụng Quỹ KHCN Đến ngày 05/5/2011, qua kiểm tra, quan thuế phát năm 2010 Công ty sử dụng 40 triệu từ Quỹ KHCN sai mục đích lập biên xử phạt Lãi phạt nộp chậm theo quy định hành Luật quản lý thuế 0,05%/ngày Trường hợp 1: Năm 2009, Công ty sử dụng 150 triệu cho đề án KHCN thì: - Số tiền 40 triệu sử dụng sai xác định từ tiền trích Quỹ kỳ tính thuế năm 2009 - Số thuế TNDN bị truy thu sử dụng khơng mục đích: 40 triệu đồng x 25% = 10 triệu đồng - Số ngày tính phạt chậm nộp: từ ngày 01/4/2010 đến hết ngày 05/5/2011: 400 ngày Lãi phạt nộp chậm: 10 triệu x 0,05% /ngày x 400 ngày = triệu đồng Trường hợp 2: Năm 2009, Công ty sử dụng 200 triệu cho đề án KHCN thì: - Số tiền 40 triệu sử dụng sai xác định từ tiền trích Quỹ kỳ tính thuế năm 2010 - Số thuế TNDN bị truy thu sử dụng khơng mục đích: 40 triệu đồng x 25% = 10 triệu đồng - Số ngày tính phạt chậm nộp: từ ngày 01/4/2011 đến hết ngày 05/5/2011: 35 ngày Lãi phạt nộp chậm: 10 triệu đồng x 0,05%/ngày x 35 ngày = 175.000 đồng Câu Năm 2010, Doanh nghiệp A có số liệu sau: - Tổng doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 15 tỷ đồng; Tổng chi phí tương ứng trừ doanh nghiệp 16 tỷ đồng - Ngồi ra, doanh nghiệp cịn phát sinh khoản thu nhập sau: + Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng 350 triệu đồng + Thu nhập từ tiêu thụ phế liệu, phế phẩm 150 triệu đồng + Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản 600 triệu đồng -Doanh nghiệp A không hưởng ưu đãi thuế TNDN Trả lời : - Thu nhập tính thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp A năm 2010 : (15.000 triệu đồng – 16.000 triệu đồng) + (350 triệu đồng + 150 triệu đồng) = -0.5 triệu đồng Doanh nghiệp bị lỗ năm doanh nghiệp A nộp thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản doanh nghiệp A : 600 triệu đồng x 25% = 150 triệu đồng Kết luận Doanh nghiệp A năm 2010 phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 150 triệu đồng Lưu ý : Khi làm tập chuyển lỗ từ năm trướcthì thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án, từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất không bù trừ vào thu nhập năm tính thuế Câu Năm 2010, doanh nghiệp A có số liệu kết kinh doanh sau: - Thu nhập từ hoạt động cho thuê văn phòng 200 triệu đồng - Thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán 100 triệu đồng a Thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm 150 triệu đồng (Thu nhập hoạt động sản xuất phần mềm doanh nghiệp A miễn thuế Thu nhập doanh nghiệp) b Lỗ từ hoạt động sản xuất phần mềm 200 triệu đồng (Thu nhập hoạt động sản xuất phần mềm doanh nghiệp A miễn thuế Thu nhập doanh nghiệp) c thu nhập từ sản xuất phần mềm hưởng ưu đãi thuế 200 triệu đồng (hoạt động áp dụng thuế suất thuê thu nhập doanh nghiệp 10%) ; lỗ từ hoạt động kinh doanh máy tính 100 triệu đồng d lỗ từ hoạt động phần mềm 200 triệu ; lãi từ hoạt động phần mềm năm 2010 200 triệu đồng (thu nhập hoạt động sản xuất phần mềm doanh nghiệp A miễn thuế thu nhập doanh nghiệp) Tính thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp A phải nộp năm 2010 trường hợp cụ thể Trả lời : a Do thu nhập hoạt động sản xuất phần mềm doanh nghiệp A miễn th thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, thu nhập tính thuế doanh nghiệp A năm 2010 : 200 triệu đồng + 100 triệu đồng = 3000 triệu đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp A phải nộp năm 2010 : 300 triệu đồng x 25% = 75 triệu đồng Kết luận : Số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp A phải nộp năm 2010 75 triệu đồng b Thu nhập tính thuế doanh nghiệp A năm 2010 : 200 triệu đồng + 100 triệu đồng – 200 triệu đồng = 100 triệu đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp A phải nộp năm 2010 : 100 triệu đồng x 25% = 25 triệu đồng c Kỳ tính thuế năm 2009, doanh nghiệp A có lỗ từ hoạt động kinh doanh máy tính 100 triệu đồng xác định thu nhập chịu thuế năm 2010, doanh nghiệp A phải thực chuyển lỗ sau : - Bù trừ lãi lỗ phát sinh năm 2010 : doanh nghiệp A lựa chọn bù trừ lỗ hoạt động kinh doanh máy tính thu nhập từ hoạt động chứng khốn hoạt động cho th văn phịng Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp mà doanh nghiệp A phải nộp hoạt động không hưởng ưu đãi thuế : (200 triệu đồng + 100 triệu đồng – 100 triệu đồng) x 25% = 50 triệu đồng - Thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp A phải nộp hoạt động ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp : 200 triệu đồng x 10% = 20 triệu đồng Vậy số thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp A phải nộp năm 2010 70 triệu đồng d Kỳ tính thuế năm 2010, doanh nghiệp A có lỗ 200 triệu khoản lỗ năm 2009 200 triệu Vì vậy, chuyển lỗ năm 2009 bù trừ với lãi năm 2010 hoạt động phần mềm : 200 triệu đồng – 200 triệu đồng = triệu đồng Số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp A phải nộp năm 2010 : (200 triệu đồng + 100 triệu đồng) x 25% = 75 triệu đồng Lưu ý : Khi làm tập chuyển lỗ từ năm trướcthì thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án, từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất khơng bù trừ vào thu nhập năm tính thuế Khi làm tập liên quan đến chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án (không gắn liền với chuyển quỳen sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) ; chuyển nhượng quyền thực dự án, chuyển nhượng quyền thăm dị, khai thác, chế biến khống sản theo quy định của pháp luật phải hoạch toán riêng nộp thuế không bù trừ với thu nhập lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh khác Câu Giả sử kỳ tính thuế năm 2011, Doanh nghiệp sản xuất Y có số liệu tình hình sản xuất kinh doanh sau: -Tổng doanh thu bán sản phẩm (chưa bao gồm thuế GTGT): 15 tỷ đồng Trong đó: + Doanh thu bán sản phẩm A: tỷ đồng + Doanh thu bán sản phẩm B: 10 tỷ đồng a Tổng chi phí trừ kỳ tính thuế: 12 tỷ đồng ; Doanh nghiệp Y thời kỳ hưởng ưu đãi giảm 50% số thuế TNDN phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm A b Thu nhập từ phế liệu, phế phẩm : 30 triệu đồng : + Thu nhập từ bán phế liệu phế phẩm tao j sản xuất sản phẩm A 20 triệu đồng + Thu nhập từ bán phế liệu phế phẩm tạo trình sản xuất sản phẩm B: 10 triệu đồng ; Doanh nghiệp thời kỳ hưởng ưu đãi giảm 50% số thuế TNDN phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm B Tính thuế thu nhập doanh nghiệp trường hợp ? Trả lời : a Chi phí trừ sản phẩm A kỳ tính thuế năm 2011 : tỷ đồng X 12 tỷ đồng = tỷ đồng 15 tỷ đồng Chi phí trừ sản phầm B kỳ tính thuế năm 2011 : 10 tỷ đồng X 12 tỷ đồng = tỷ đồng 15 tỷ đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp sản phầm A kỳ tính thuế năm 2011 : (5 tỷ đồng – tỷ đồng) X 25% x 50% = 0.125 tỷ đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp sản phầm B kỳ tính thuế năm 2011 : (10 tỷ đồng – tỷ đồng) X 25% = 0.5 tỷ đồng Kết luận : Số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp sản xuất Y phải nộp năm 2011 0.625 tỷ đồng b Thuế thu nhập doanh nghiệp sản phẩm A kỳ tính thuế năm 2011 : (5 tỷ đồng + 0.02 tỷ đồng) X 25% = 1.255 tỷ đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp sản phẩm B kỳ tính thuế năm 2012 : (10 tỷ đồng + 0.01 tỷ đồng) X 25%X 50% = 1.25 tỷ đồng Kết luận : Số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp sản xuất Y phải nộp năm 2011 2.505 tỷ đồng Câu Giả sử năm 2012, doanh nghiệp có số liệu kết kinh doanh sau: - Tổng doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá (chưa bao gồm thuế GTGT): 1,25 tỷ đồng - Tổng chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh: 900 triệu đồng Trong đó: + Khoản thuế GTGT đầu vào khấu trừ 30 triệu đồng + Chi trang phục vật có đầy đủ hố đơn, chứng từ cho người lao động: 100 triệu đồng Chi trang phục tiền cho người lao động có phiếu chi chứng từ toán đầy đủ; mức chi 20 triệu đồng Tổng số người lao động chi: 20 người + Các chi phí cịn lại đầy đủ hoá đơn chứng từ thoả mãn điều kiện trừ xác định thu nhập chịu thuế Doanh nghiệp không hưởng ưu đãi thuế TNDN Trả lời : Chi phí khơng khấu trừ kỳ tính thuế năm 2012 30 triệu đồng Tổng chí phí trừ tính vào chi phí năm 2012 : 900 triệu đồng – 30 triệu đồng = 870 triệu đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 : (1.25 tỷ đồng – 0.87 tỷ đồng) X 25% = 0.095 tỷ đồng Kết Luận : Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 95 triệu đồng Câu Giả sử năm 2011, doanh nghiệp có số liệu kết kinh doanh sau: - Tổng doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá (chưa bao gồm thuế GTGT): 1,25 tỷ đồng - Tổng chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh: 900 triệu đồng Trong đó: + Khoản thuế GTGT đầu vào khấu trừ 30 triệu đồng + Chi trang phục vật có đầy đủ hoá đơn, chứng từ cho người lao động: 100 triệu đồng Chi trang phục tiền cho người lao động có phiếu chi chứng từ tốn đầy đủ; mức chi 20 triệu đồng Tổng số người lao động chi: 20 người + Các chi phí cịn lại đầy đủ hố đơn chứng từ thoả mãn điều kiện trừ xác định thu nhập chịu thuế Doanh nghiệp không hưởng ưu đãi thuế TNDN Trả lời : - Chi phí tính vào chi phí hợp lý kỳ tính thuế năm 2011 chi phí trang phục vật : 20 x 1.5 triệu đồng = 30 triệu đồng - Chi phí khơng khấu trừ kỳ tính thuế năm 2011 : 30 triệu đồng + 70 triệu đồng (chi phí trang phục, vật khơng khấu trừ) = 100 triệu đồng Tổng chí phí trừ tính vào chi phí năm 2012 : 900 triệu đồng – 100 triệu đồng = 800 triệu đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 : (1.25 tỷ đồng – 0.8 tỷ đồng) X 25% = 0.095 tỷ đồng Kết Luận : Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 95 triệu đồng ... nộp thuế GTGT tháng /2016 Bài làm Xác định số thuế GTGT phải nộp, giải thích cách xác định: 1.1 Xác định thuế GTGT đầu giải thích cách xác định: - Hàng xuất áp dụng thuế suất 0% nên tính thuế. .. triển khoa học cơng nghệ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định sau: Thuế TNDN phải nộp Bài Tập : = ( Thu nhập Phần trích lập Thuế suất thuế ) x tính thuế quỹ KH&CN TNDN Câu Một doanh nghiệp... trước thuế, thuế nộp nước ngồi để tính TN chịu thuế, thuế TNDN nộp VN Thu nhập nhận đầu tư nước 450 tr sau nộp thuế TNDN theo quy định luật thuế TNDN nước đầu tư 50 tr, theo thu nhập trước thuế