Luật thuế TNCN ngọc in

GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc QUỐC HỘI ***** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VN Độc lập - Tự - Hạnh phúc ******* Hà Nội, ngày 21 tháng 11 năm 2007 Số: 04/2007/QH12 LUẬT TAX TNCN Lưu ý: Luật Ngọc tự hợp từ luật sau: 1- Luật số 04/2007/QH12 ban hành ngày 21/11/2007 HL 01/01/2009 2- Luật số 26/2012/QH13 ban hành ngày 22/11/2012 HL 01/07/2013 3- Luật số: 71/2014/QH13 ban hành ngày 26/11/2014 HL 01/01/2015 (Tại điều 2) Chữ luật định dạng tương đương với luật Chương 35 điều Căn Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa VN năm 1992 sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 51/2001/QH10; Quốc hội ban hành Luật Tax TNCN Chương 1—9 Điều NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy/đ đối tượng nộp Tax, TN chịu Tax, TN miễn Tax, giảm Tax tính Tax TNCN Điều Đối tượng nộp Tax Đối tượng nộp Tax TNCN CN cư trú có TN chịu Tax quy/đ Điều Luật phát sinh lãnh thổ VN CN ko cư trú có TN chịu Tax quy/đ Điều Luật phát sinh lãnh thổ VN CN cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc a) Có mặt VN từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch Or tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt VN; b) Có nơi thường xuyên VN, b/gồm có nơi đăng ký thường trú Or có nhà thuê để VN theo hợp đồng thuê có thời hạn CN ko cư trú người ko đáp ứng điều kiện quy/đ khoản Điều Điều TN chịu Tax TN chịu Tax TNCN gồm loại TN sau đây, trừ TN miễn Tax quy/đ Điều Luật này: Sửa đổi, bổ sung khoản Điều sau: “1 TN từ KD, b/gồm: a) TN từ hđ SX, KD hàng hoá, DV; b) TN từ hđ hành nghề độc lập CN có giấy phép Or chứng hành nghề theo quy/đ pl TN từ KD quy/đ khoản ko b/gồm TN CN KD có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.” Khoản khoản Điều sửa đổi, bổ sung sau: “2 TN từ tiền lương, tiền công, b/gồm: a) Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền công; b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy/đ pl ưu đãi người có cơng; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề Or công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy/đ pl; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh Or nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng khoản trợ cấp # theo quy/đ pl BHXH; trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy/đ Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội khoản phụ cấp, trợ cấp # Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc ko mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy/đ CP.” TN từ đầu tư vốn, b/gồm: a) Tiền lãi cho vay; b) Lợi tức cổ phần; c) TN từ đầu tư vốn hình thức #, trừ TN từ lãi trái phiếu CP TN từ C/nhượng vốn, b/gồm: a) TN từ C/nhượng phần vốn tổ chức kinh tế; b) TN từ C/nhượng chứng khoán; c) TN từ C/nhượng vốn hình thức # “5 TN từ C/nhượng BĐS, b/gồm: a) TN từ C/nhượng quyền sd đất tài sản gắn liền với đất; b) TN từ C/nhượng quyền sở hữu Or sd nhà ở; c) TN từ C/nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; d) Các khoản TN # nhận từ C/nhượng BĐS hình thức.” TN từ trúng thưởng, b/gồm: a) Trúng thưởng xổ số; b) Trúng thưởng hình thức khuyến mại; Sửa đổi điểm c khoản Điều sau: “c) Trúng thưởng hình thức cá cược;” d) Trúng thưởng trị chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng # TN từ quyền, b/gồm: a) TN từ chuyển giao, chuyển quyền sd đối tượng quyền sở hữu trí tuệ; b) TN từ chuyển giao công nghệ Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc TN từ nhượng quyền thương mại TN từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở KD, BĐS tài sản # phải đăng ký sở hữu Or đăng ký sd 10 TN từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở KD, BĐS tài sản # phải đăng ký sở hữu Or đăng ký sd CP quy/đ chi tiết hướng dẫn thi hành Điều Điều TN miễn Tax TN từ C/nhượng BĐS vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với TN từ C/nhượng nhà ở, quyền sd đất tài sản gắn liền với đất CN trường hợp CN có nhà ở, đất TN từ giá trị quyền sd đất CN NN giao đất TN từ nhận thừa kế, quà tặng BĐS vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với TN hộ gia đình, CN trực tiếp SX N/nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm # Or qua sơ chế thông thường TN từ chuyển đổi đất N/nghiệp hộ gia đình, CN NN giao để SX TN từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng BH nhân thọ TN từ kiều hối Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy/đ pl Khoản 10 Điều sửa đổi, bổ sung sau: Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc “10 Tiền lương hưu Quỹ BHXH chi trả; tiền lương hưu quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng.” 11 TN từ học bổng, b/gồm: a) Học bổng nhận từ NSNN; b) Học bổng nhận từ tổ chức nước nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học tổ chức 12 TN từ bồi thường hợp đồng BH nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường NN khoản bồi thường # theo quy/đ pl 13 TN nhận từ quỹ từ thiện quan NN có thẩm quyền cho phép thành lập Or cơng nhận, hđ mục đích từ thiện, nhân đạo, ko nhằm mục đích lợi nhuận 14 TN nhận từ nguồn viện trợ nước mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức CP phi CP quan NN có thẩm quyền phê duyệt Bổ sung khoản 15 khoản 16 vào Điều sau: “15 TN từ tiền lương, tiền công thuyền viên người VN làm việc cho hãng tàu nước Or hãng tàu VN vận tải quốc tế 16 TN CN chủ tàu, CN có quyền sd tàu cá nhân làm việc tàu từ hđ cung cấp HH, DV trực tiếp phục vụ hđ khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.” Điều Giảm Tax Đối tượng nộp Tax gặp khó khăn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp Tax xét giảm Tax tương ứng với mức độ thiệt hại ko vượt số Tax phải nộp Điều Quy đổi TN chịu Tax Đồng VN Bãi bỏ nội dung quy/đ tỷ giá xác định doanh thu, chi phí, giá tính Tax, TN tính Tax, TN chịu Tax Tax nộp NSNN tại: b) Khoản Điều Luật Tax TNCN số 04/2007/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 26/2012/QH13; Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc 1.TN chịu Tax nhận = ngoại tệ phải quy đổi Đồng VN theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh 2.TN chịu Tax nhận ko = tiền phải quy đổi Đồng VN theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh Điều Kỳ tính Tax Kỳ tính Tax CN cư trú quy/đ sau: a) Kỳ tính Tax theo năm áp dụng TN từ KD; TN từ tiền lương, tiền cơng; b) Kỳ tính Tax theo lần phát sinh TN áp dụng TN từ đầu tư vốn; TN từ C/nhượng vốn, trừ TN từ C/nhượng chứng khoán; TN từ C/nhượng BĐS; TN từ trúng thưởng; TN từ quyền; TN từ nhượng quyền thương mại; TN từ thừa kế; TN từ quà tặng; Điểm c khoản Điều sửa đổi sau: “c Kỳ tính Tax theo lần C/nhượng Or theo năm TN từ C/nhượng chứng khoán.” Kỳ tính Tax CN ko cư trú tính theo lần phát sinh TN áp dụng tất TN chịu Tax Điều Quản lý Tax hoàn Tax Việc đăng ký Tax, kê khai, khấu trừ Tax, nộp Tax, tốn Tax, hồn Tax, xử lý vi phạm pl Tax biện pháp quản lý Tax thực theo quy/đ pl quản lý Tax CN hoàn Tax trường hợp sau đây: a) Số tiền Tax nộp lớn số Tax phải nộp; b) CN nộp Tax có TN tính Tax chưa đến mức phải nộp Tax; c) Các trường hợp # theo định quan NN có thẩm quyền Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc Điều Áp dụng điều ước quốc tế Trường hợp điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa VN thành viên có quy/đ Tax TNCN # với quy/đ Luật áp dụng quy/đ điều ước quốc tế Chương 2: - 25 Đ (Từ Đ 10- Đ 24) CĂN CỨ TÍNH TAX ĐỐI VỚI CN CƯ TRÚ Mục 1: XÁC ĐỊNH TN CHỊU TAX VÀ TN TÍNH TAX Sửa đổi Điều 10 sau: “Điều 10 Tax CN KD CN KD nộp Tax TNCN theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề SX, KD Doanh thu tồn tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền hoa hồng, tiền cung ứng DV phát sinh kỳ tính Tax từ hđ SX, KD hàng hố, DV Trường hợp CN KD ko xác định doanh thu quan Tax có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy/đ pl quản lý Tax Tax suất: a) Phân phối, cung cấp hàng hoá: 0,5%; b) DV, xây dựng ko bao thầu nguyên vật liệu: 2% Riêng hđ cho thuê tài sản, đại lý BH, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%; c) SX, vận tải, DV có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu ngun vật liệu: 1,5%; d) Hđ KD #: 1%.” Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc Điều 11 TN chịu Tax từ tiền lương, tiền công TN chịu Tax từ tiền lương, tiền công xác định = tổng số TN quy/đ khoản Điều Luật mà đối tượng nộp Tax nhận kỳ tính Tax Thời điểm xác định TN chịu Tax từ tiền lương, tiền công thời điểm tổ chức, CN trả TN cho đối tượng nộp Tax Or thời điểm đối tượng nộp Tax nhận TN Điều 12 TN chịu Tax từ đầu tư vốn TN chịu Tax từ đầu tư vốn tổng số khoản TN từ đầu tư vốn quy/đ khoản Điều Luật mà đối tượng nộp Tax nhận kỳ tính Tax Thời điểm xác định TN chịu Tax từ đầu tư vốn thời điểm tổ chức, CN trả TN cho đối tượng nộp Tax Or thời điểm đối tượng nộp Tax nhận TN Sửa đổi Điều 13 sau: “Điều 13 TN chịu Tax từ C/nhượng vốn TN chịu Tax từ C/nhượng vốn xác định = giá bán trừ giá mua khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo TN từ C/nhượng vốn Đối với hđ C/nhượng chứng khoán, TN chịu Tax xác định giá C/nhượng lần Thời điểm xác định TN chịu Tax từ C/nhượng vốn thời điểm giao dịch C/nhượng vốn hoàn thành theo quy/đ pl CP quy/đ chi tiết hướng dẫn thi hành Điều này.” Sửa đổi Điều 14 sau: “Điều 14 TN chịu Tax từ C/nhượng BĐS TN chịu Tax từ C/nhượng BĐS xác định giá C/nhượng lần CP quy/đ nguyên tắc, phương pháp xác định giá C/nhượng BĐS Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc Thời điểm xác định TN chịu Tax từ C/nhượng BĐS thời điểm hợp đồng C/nhượng có hiệu lực theo quy/đ pl.” Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc Điều 15 TN chịu Tax từ trúng thưởng TN chịu Tax từ trúng thưởng phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp Tax nhận theo lần trúng thưởng Thời điểm xác định TN chịu Tax từ trúng thưởng thời điểm tổ chức, CN trả TN cho đối tượng nộp Tax Điều 16 TN chịu Tax từ quyền TN chịu Tax từ quyền phần TN vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp Tax nhận chuyển giao, chuyển quyền sd đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ theo hợp đồng Thời điểm xác định TN chịu Tax từ quyền thời điểm tổ chức, CN trả TN cho đối tượng nộp Tax Điều 17 TN chịu Tax từ nhượng quyền thương mại TN chịu Tax từ nhượng quyền thương mại phần TN vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp Tax nhận theo hợp đồng nhượng quyền thương mại Thời điểm xác định TN chịu Tax từ nhượng quyền thương mại thời điểm tổ chức, CN trả TN cho đối tượng nộp Tax Điều 18 TN chịu Tax từ thừa kế, quà tặng TN chịu Tax từ thừa kế, quà tặng phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp Tax nhận theo lần phát sinh Thời điểm xác định TN chịu Tax quy/đ sau: a) Đối với TN từ thừa kế thời điểm đối tượng nộp Tax nhận thừa kế; b) Đối với TN từ quà tặng thời điểm tổ chức, CN tặng cho đối tượng nộp Tax Or thời điểm đối tượng nộp Tax nhận TN Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 10 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc Điều 19 Giảm trừ gia cảnh Bãi bỏ quy/đ liên quan đến việc xác định Tax CN KD khoản Điều 19, khoản Điều 20 khoản Điều 21của Luật Tax TNCN số 04/2007/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 26/2012/QH13 Khoản Điều 19 sửa đổi, bổ sung sau: “1 Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào TN chịu Tax trước tính Tax TN từ KD, tiền lương, tiền công đối tượng nộp Tax CN cư trú Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây: a) Mức giảm trừ đối tượng nộp Tax triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm); b) Mức giảm trừ người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng Trường hợp số giá tiêu dùng (CPI) biến động 20% so với thời điểm Luật có hiệu lực thi hành Or thời điểm điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh gần CP trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy/đ khoản phù hợp với biến động giá để áp dụng cho kỳ tính Tax tiếp theo.” Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp Tax Người phụ thuộc người mà đối tượng nộp Tax có trách nhiệm ni dưỡng, b/gồm: a) Con chưa thành niên; bị tàn tật, ko có khả lao động; b) Các CN ko có TN Or có TN ko vượt mức quy/đ, b/gồm thành niên học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp Or học nghề; vợ Or chồng ko có khả lao động; bố, mẹ hết tuổi lao động Or ko có khả lao động; người # ko nơi nương tựa mà người nộp Tax phải trực tiếp nuôi dưỡng CP quy/đ mức TN, kê khai để xác định người phụ thuộc tính giảm trừ gia cảnh Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 11 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc Điều 20 Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo trừ vào TN trước tính Tax TN từ KD, tiền lương, tiền công đối tượng nộp Tax CN cư trú, b/gồm: a) Khoản đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già ko nơi nương tựa; b) Khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học Tổ chức, sở quỹ quy/đ điểm a điểm b khoản Điều phải quan NN có thẩm quyền cho phép thành lập Or cơng nhận, hđ mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, ko nhằm mục đích lợi nhuận Điều 21 TN tính Tax Khoản Điều 21 sửa đổi, bổ sung sau: “1 TN tính Tax TN từ KD, tiền lương, tiền công tổng TN chịu Tax quy/đ Điều 10 Điều 11 Luật này, trừ khoản đóng góp BHXH, BH y tế, BH thất nghiệp, BH trách nhiệm nghề nghiệp số ngành, nghề phải tham gia BH bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, khoản giảm trừ quy/đ Điều 19 Điều 20 Luật CP quy/đ mức tối đa trừ khoản đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện quy/đ khoản này.” TN tính Tax TN từ đầu tư vốn, C/nhượng vốn, C/nhượng BĐS, trúng thưởng, tiền quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng TN chịu Tax quy/đ điều 12, 13, 14, 15, 16, 17 18 Luật Mục 2: BIỂU TAX Điều 22 Biểu Tax luỹ tiến phần Biểu Tax luỹ tiến phần áp dụng TN tính Tax quy/đ khoản Điều 21 Luật Biểu Tax luỹ tiến phần quy/đ sau: Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 12 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc B ậc Phần TN tính Tax/năm (triệu đồng) Phần TN tính Tax/tháng Tax Tax suất (%) (triệu đồng) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Điều 23 Biểu Tax toàn phần Biểu Tax toàn phần áp dụng TN tính Tax quy/đ khoản Điều 21 Luật Sửa đổi, bổ sung khoản Điều 23 sau: “2 Biểu Tax toàn phần quy/đ sau: TN tính Tax Tax suất (%) a) TN từ đầu tư vốn b) TN từ quyền, nhượng quyền thương mại c) TN từ trúng thưởng 10 Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 13 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc d) TN từ thừa kế, quà tặng 10 đ) TN từ C/nhượng vốn quy/đ khoản Điều 13 20 Luật TN từ C/nhượng chứng khoán quy/đ khoản Điều 0,1 13 Luật e) TN từ C/nhượng BĐS Điều 24 sửa đổi, bổ sung sau: “Điều 24 Trách nhiệm tổ chức, CN trả TN trách nhiệm đối tượng nộp Tax CN cư trú Trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp Tax, toán Tax quy/đ sau: a) Tổ chức, CN trả TN có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp Tax vào NSNN toán Tax loại TN chịu Tax trả cho đối tượng nộp Tax; b) CN có TN chịu Tax có trách nhiệm kê khai, nộp Tax vào NSNN toán Tax theo quy/đ pl Tổ chức, CN trả TN có trách nhiệm cung cấp thơng tin TN người phụ thuộc đối tượng nộp Tax thuộc đơn vị quản lý theo quy/đ pl CP quy/đ mức khấu trừ Tax phù hợp với loại TN quy/đ điểm a khoản Điều việc toán Tax quy/đ khoản Điều này.” Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 14 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc Chương 3: - Đ (Đ 25 – Đ 33) CĂN CỨ TÍNH TAX ĐỐI VỚI CN KO CƯ TRÚ Điều 25 Tax TN từ KD Tax TN từ KD CN ko cư trú xác định = doanh thu từ hđ SX, KD quy/đ khoản Điều nhân với Tax suất quy/đ khoản Điều Doanh thu toàn số tiền phát sinh từ việc cung ứng hàng hố, DV b/gồm chi phí bên mua hàng hoá, DV trả thay cho CN ko cư trú mà ko hoàn trả Trường hợp thoả thuận hợp đồng ko b/gồm Tax TNCN doanh thu tính Tax phải quy đổi toàn số tiền mà CN ko cư trú nhận hình thức từ việc cung cấp hàng hoá, DV VN ko phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hđ KD Tax suất TN từ KD quy/đ lĩnh vực, ngành nghề SX, KD sau: a) 1% hđ KD hàng hoá; b) 5% hđ KD DV; c) % hđ SX, xây dựng, vận tải hđ KD # Điều 26 Tax TN từ tiền lương, tiền công Tax TN từ tiền lương, tiền công CN ko cư trú xác định = TN chịu Tax từ tiền lương, tiền công quy/đ khoản Điều nhân với Tax suất 20% TN chịu Tax từ tiền lương, tiền công tổng số tiền lương, tiền công mà CN ko cư trú nhận thực công việc VN, ko phân biệt nơi trả TN Điều 27 Tax TN từ đầu tư vốn Tax TN từ đầu tư vốn CN ko cư trú xác định = tổng số tiền mà CN ko cư trú nhận từ việc đầu tư vốn vào tổ chức, CN VN nhân với Tax suất 5% Điều 28 Tax TN từ C/nhượng vốn Tax TN từ C/nhượng vốn CN ko cư trú xác định = tổng số tiền Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 15 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc mà CN ko cư trú nhận từ việc C/nhượng phần vốn tổ chức, CN VN nhân với Tax suất 0,1%, ko phân biệt việc C/nhượng thực VN hay nước Điều 29 Tax TN từ C/nhượng BĐS Tax TN từ C/nhượng BĐS VN CN ko cư trú xác định = giá C/nhượng BĐS nhân với Tax suất 2% Điều 30 Tax TN từ quyền, nhượng quyền thương mại Tax TN từ quyền CN ko cư trú xác định = phần TN vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sd đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ VN nhân với Tax suất 5% Tax TN từ nhượng quyền thương mại CN ko cư trú xác định = phần TN vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng nhượng quyền thương mại VN nhân với Tax suất 5% Điều 31 Tax TN từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng Tax TN từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng CN ko cư trú xác định = TN chịu Tax quy/đ khoản Điều nhân với Tax suất 10% TN chịu Tax từ trúng thưởng CN ko cư trú phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng theo lần trúng thưởng VN; TN từ nhận thừa kế, quà tặng phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng theo lần phát sinh TN mà CN ko cư trú nhận VN Điều 32 Thời điểm xác định TN chịu Tax Thời điểm xác định TN chịu Tax TN quy/đ Điều 25 Luật thời điểm CN ko cư trú nhận TN Or thời điểm xuất hoá đơn bán hàng hoá, cung cấp DV Thời điểm xác định TN chịu Tax TN quy/đ điều 26, 27, 30 31 Luật thời điểm tổ chức, CN VN trả TN cho CN ko cư trú Or thời điểm CN ko cư trú nhận TN từ tổ chức, CN nước Thời điểm xác định TN chịu Tax TN quy/đ Điều 28 Điều 29 Luật Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 16 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc thời điểm hợp đồng C/nhượng có hiệu lực Điều 33 Trách nhiệm tổ chức, CN trả TN trách nhiệm đối tượng nộp Tax CN ko cư trú Tổ chức, CN trả TN có trách nhiệm khấu trừ nộp Tax vào NSNN theo lần phát sinh khoản TN chịu Tax trả cho đối tượng nộp Tax Đối tượng nộp Tax CN ko cư trú có trách nhiệm kê khai, nộp Tax theo lần phát sinh TN TN chịu Tax theo quy/đ pl quản lý Tax Chương 4: Đ ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 34 Hiệu lực thi hành Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 Bãi bỏ văn bản, quy/đ sau đây: a) Pháp lệnh Tax TN người có TN cao số 35/2001/PL-UBTVQH10 sửa đổi, bổ sung số điều theo Pháp lệnh số 14/2004/PL-UBTVQH11; b) Luật Tax chuyển quyền sd đất ban hành ngày 22 tháng năm 1994 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 17/1999/QH10; c) Quy/đ Tax TN doanh nghiệp CN SX, KD ko b/gồm doanh nghiệp tư nhân theo quy/đ Luật Tax TN doanh nghiệp số 09/2003/QH11; d) Các quy/đ # Tax TN CN trái với quy/đ Luật Những khoản TN CN ưu đãi Tax quy/đ văn quy phạm pl trước ngày Luật có hiệu lực thi hành tiếp tục hưởng ưu đãi Điều 35 Hướng dẫn thi hành : CP quy/đ chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Luật Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa VN khóa XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 21 tháng 11 năm 2007 Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 CHỦ TỊCH QUỐC HỘI Nguyễn Phú Trọng 17 ... b) Khoản Điều Luật Tax TNCN số 04/2007/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 26/2012/QH13; Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc... công nghệ Ngọc Hapi-0941.245.145/0394.56.86.36 GROUP : Chia sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc TN từ nhượng quyền thương mại TN từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế,... sẻ tài liệu kinh nghiệm thi đậu Thuế, Kho Bạc d) TN từ thừa kế, quà tặng 10 đ) TN từ C/nhượng vốn quy/đ khoản Điều 13 20 Luật TN từ C/nhượng chứng khoán quy/đ khoản Điều 0,1 13 Luật e) TN từ