SO SÁNH LUẬT QUẢN lý THUẾ in

SO SÁNH LUẬT QUẢN LÝ THUẾ MỚI SỐ 38/2019 VÀ LUẬT QLT CŨ SỐ 78/2006 (Chữ in đậm, nghiêm thay đổi bổ sung # nhau) LUẬT QLT MỚI SỐ 38/2019/QH14 Chương I: NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh LUẬT QLT 78/2006/QH11 (CŨ HỢP NHẤT) Chương I:NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật qđ việc qly loại TAX, khoản thu # thuộc NSNN Luật qđ việc qly loại TAX, khoản thu # thuộc NSNN cq QLT qly thu theo qđ of pl Điều Đối tượng áp/d Điều Đối tượng áp/d NNT b/gồm: NNT: a) TC, hộ gđ, hộ KD, CN nộp TAX theo qđ of pl TAX; a) TC, hộ gđ, CN nộp TAX theo qđ of pl TAX; b) TC, hộ gđ, hộ KD, CN nộp khoản b) TC, hộ gđ, CN nộp khoản thu # thu # thuộc NSNN; thuộc NSNN (sau gọi chung TAX) cq QLT qly thu theo qđ of pl; c) TC, CN khấu trừ TAX c) TC, CN khấu trừ TAX; TC, CN làm thủ tục TAX thay NNT Cq QLT b/gồm: Cq QLT: a) Cq TAX b/gồm Tổng cục TAX, Cục TAX, Chi cục TAX, Chi cục TAX khu vực; a) Cq TAX gồm Tổng cục TAX, Cục TAX, Chi cục TAX; b) Cq HQ b/gồm Tổng cục HQ, Cục HQ, Cục Ktra sau thông quan, Chi cục HQ b) Cq HQ gồm Tổng cục HQ, Cục HQ, Chi cục HQ CC QLT b/gồm CC TAX, CC HQ CC QLT gồm CC TAX, CC HQ Cqnn, TC, CN # có lquan Cqnn, TC, CN # có lquan đến việc t/hiện pl TAX Điều Giải thích từ ngữ Trong Luật này, từ ngữ hiểu sau: Điều Giải thích từ ngữ Trong Luật này, từ ngữ hiểu sau: TAX khoản nộp NSNN bắt buộc of TC, hộ gđ, hộ KD, CN theo qđ of luật TAX Các khoản thu # thuộc NSNN cq QLT qly thu b/gồm: a) Phí lệ phí theo qđ of Luật Phí lệ Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 phí; b) Tiền sd đất nộp NSNN; c) Tiền thuê đất, thuê mặt nước; d) Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; đ) Tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; e) Tiền nộp NSNN từ bán tài sản đất, chuyển nhượng quyền sd đất theo qđ of Luật Qly, sd tài sản công; g) Tiền thu từ xử phạt vpHC theo qđ of pl xử phạt vpHC lĩnh vực TAX HQ; h) Tiền chậm nộp khoản thu # theo qđ of pl Các khoản thu # thuộc NSNN ko cq QLT qly thu b/gồm: a) Tiền sd khu vực biển để nhận chìm theo qđ of pl tài nguyên, môi trường biển hải đảo; b) Tiền bảo vệ, phát triển đất trồng lúa theo qđ of pl đất đai; c) Tiền thu từ xử phạt vpHC theo qđ of pl xử phạt vpHC, trừ lĩnh vực TAX HQ; d) Tiền nộp NSNN theo qđ of pl qly, sd tài sản công từ việc qly, sd, khai thác tài sản cơng vào mục đích KD, cho thuê, liên doanh, liên kết, sau t/hiện nghĩa vụ TAX, phí, lệ phí; đ) Thu viện trợ; e) Các khoản thu # theo qđ of pl Trụ sở of NNT địa điểm NNT tiến hành phần tồn hđ KD, b/gồm trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sản xuất, nơi để HH, nơi để tài sản dùng cho sản xuất, KD; nơi cư trú nơi phát/s NgV TAX Đại diện of NNT đại diện theo pl đại diện theo uỷ quyền thay mặt NNT t/hiện số thủ tục TAX Trụ sở of NNT địa điểm NNT tiến hành phần toàn hđ KD, b/gồm trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sản xuất, nơi để HH, nơi để tài sản dùng cho sản xuất, KD; nơi cư trú nơi phát/s NgV TAX NNT ko có hđ KD Mã số TAX dãy số gồm 10 chữ Mã số TAX dãy số, chữ số 13 chữ số ký tự # cq TAX ký tự # cq QLT cấp cho NNT dùng để cấp cho NNT dùng để QLT QLT Kỳ tính TAX khoảng tg để xđ số tiền Kỳ tính TAX khoảng tg để xđ số tiền TAX phải nộp NSNN theo qđ of pl TAX phải nộp NSNN theo qđ of pl Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 TAX Tờ khai TAX VB theo mẫu Bộ trưởng BTC qđ NNT sd để kê khai t/tin nhằm xđ số tiền TAX phải nộp TAX Tờ khai TAX VB theo mẫu BTC qđ NNT sd để kê khai t/tin nhằm xđ số TAX phải nộp Tờ khai HQ VB theo mẫu Bộ trưởng BTC qđ sd làm tờ khai TAX HH XKNK Tờ khai HQ sd làm tờ khai TAX HH XKNK Hồ sơ TAX hồ sơ đăng ký TAX, khai TAX, hoàn TAX, miễn TAX, giảm TAX, miễn tiền chậm nộp, ko tính tiền chậm nộp, gia hạn nộp TAX, nộp dần tiền TAX nợ, ko thu TAX; hồ sơ HQ; hồ sơ khoanh tiền TAX nợ; hồ sơ xóa nợ tiền TAX, tiền chậm nộp, tiền phạt Hồ sơ TAX hồ sơ đăng ký TAX, khai TAX, hoàn TAX, miễn TAX, giảm TAX, xoá nợ tiền TAX, xoá nợ tiền chậm nộp, xóa nợ tiền phạt 10 Khai toán TAX việc xđ số tiền TAX phải nộp of năm tính TAX tg từ đầu năm tính TAX đến chấm dứt hđ phát/s NgV TAX tg từ phát/s đến chấm dứt hđ phát/s NgV TAX theo qđ of pl Khai toán TAX việc xđ số TAX phải nộp of năm tính TAX tg từ đầu năm tính TAX đến chấm dứt hđ phát/s NgV TAX tg tính từ phát/s đến chấm dứt hđ phát/s NgV TAX theo qđ of pl 11 Năm tính TAX xđ theo năm dương lịch từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12; tr/hợp năm tài # năm dương lịch năm tính TAX áp/d theo năm tài 12 Hồn thành NgV nộp TAX việc nộp đủ số tiền TAX phải nộp, số tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pl TAX khoản thu # thuộc NSNN Hoàn thành NgV nộp TAX việc nộp đủ số tiền TAX phải nộp, số tiền phạt vi phạm pl TAX 13 Cưỡng chế thi hành Qe/đ HC QLT việc áp/d b/pháp theo qđ of Luật qđ # of pl có lquan buộc NNT phải hồn thành NgV nộp TAX Cưỡng chế thi hành Qe/đ HC TAX việc áp/d b/pháp qđ Luật qđ # of pl có lquan buộc NNT phải nộp đủ tiền TAX, tiền chậm nộp, tiền phạt vào NSNN 14 Rủi ro TAX nguy ko tuân thủ pl of NNT dẫn đến thất thu NSNN 15 QLRR QLT việc áp/d có hệ thống qđ of pl, quy trình nghiệp vụ để xđ, đánh giá phân loại rủi ro tác động tiêu cực đến hiệu quả, hiệu lực QLT làm sở để cq QLT phân bổ nguồn lực hợp lý áp/d b/pháp qly hiệu 10 QLRR QLT việc áp/d có hệ thống qđ pl, quy trình nghiệp vụ để xđ, đánh giá phân loại rủi ro tác động tiêu cực đến hiệu quả, hiệu lực QLT, làm sở để cq QLT phân bổ nguồn lực hợp lý, áp/d b/pháp qly hiệu 11 Thỏa thuận trước phương pháp xđ Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 16 Thoả thuận trước pp xác định giá tính TAX thỏa thuận = VB cq TAX với NNT cq TAX với NNT cq TAX nước ngoài, vùng lãnh thổ mà VN ký hiệp định tránh đánh TAX hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu TAX TAX thu nhập cho thời hạn định, xđ cụ thể tính TAX, phương pháp xđ giá tính TAX giá tính TAX theo giá thị trường Thoả thuận trước pp xác định giá tính TAX xác lập trước NNT nộp hồ sơ khai TAX giá tính TAX thỏa thuận = VB cq TAX với NNT cq TAX với NNT cq TAX nước, vùng lãnh thổ mà VN ký Hiệp định tránh đánh TAX hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu TAX TAX thu nhập cho thời hạn định, xđ cụ thể tính TAX, phương pháp xđ giá tính TAX giá tính TAX theo giá thị trường Thỏa thuận trước phương pháp xđ giá tính TAX xác lập trước NNT nộp hồ sơ khai TAX 12 Xđ trước mã số, trị giá HQ, xác nhận trước xuất xứ HH XKNK việc cq HQ ban hành VB xđ mã số, trị giá HQ, xác nhận xuất xứ of HH XKNK trước làm thủ tục HQ 17 Tiền TAX nợ tiền TAX khoản thu # thuộc NSNN cq QLT qly thu mà NNT chưa nộp NSNN hết thời hạn nộp theo qđ 18 Cơ sở liệu thương mại hệ thống t/tin tài liệu of DN TC, xếp cập nhật TC KD cung cấp cho cq QLT theo qđ of pl 19 T/tin NNT t/tin NNT t/tin lquan đến NgV TAX of NNT NNT cung cấp, cq QLT thu thập trình QLT 20 Hệ thống t/tin QLT b/gồm hệ thống t/tin thống kê, kế tốn TAX t/tin # phục vụ cơng tác QLT 21 Các bên có quan hệ liên kết bên tham gia trực tiếp gián tiếp vào việc điều hành, kiểm sốt, góp vốn vào DN; bên chịu điều hành, kiểm soát trực tiếp gián tiếp TC CN; bên có TC CN tham gia góp vốn; DN điều hành, kiểm soát CN có mối quan hệ mật thiết gđ 22 Giao dịch liên kết giao dịch bên có quan hệ liên kết 23 Giao dịch độc lập giao dịch bên ko có quan hệ liên kết 24 Nguyên tắc giao dịch độc lập nguyên tắc áp/d kê khai, xđ giá tính TAX NNT có phát/s giao dịch liên kết nhằm phản ánh đ/kiện giao dịch giao dịch liên kết tương đương với đ/kiện giao dịch độc lập 25 Nguyên tắc chất hđ, giao dịch Qe/đ NgV TAX nguyên tắc áp/d QLT nhằm phân tích giao dịch, hđ sản xuất, KD of NNT để xđ NgV TAX tương ứng với giá trị tạo từ chất giao dịch, hđ sản xuất, KD 26 Cơng ty mẹ tối cao of tập đồn pháp nhân có vốn chủ sở hữu trực tiếp gián tiếp pháp nhân # of tập đoàn đa quốc gia, ko bị sở hữu pháp nhân # báo cáo tài hợp of cơng ty mẹ tối cao of tập đoàn ko hợp vào báo cáo tài of pháp nhân # toàn cầu Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 27 Tr/hợp bất khả kháng b/gồm: a) NNT bị thiệt hại vật chất gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ; b) Các tr/hợp bất khả kháng # theo qđ of CP Điều Nd QLT Điều Nd QLT Đăng ký TAX, khai TAX, nộp TAX, ấn định TAX Hoàn TAX, miễn TAX, giảm TAX, ko thu TAX Khoanh tiền TAX nợ; xóa nợ tiền TAX, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; ko tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp TAX; nộp dần tiền TAX nợ Qly t/tin NNT Qly hóa đơn, chứng từ Đăng ký TAX, khai TAX, nộp TAX, ấn định TAX Thủ tục hoàn TAX, miễn TAX, giảm TAX Xoá nợ tiền TAX, tiền chậm nộp, tiền phạt Ktra TAX, TT TAX t/hiện b/pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pl TAX Cưỡng chế thi hành Qe/đ HC QLT Cưỡng chế thi hành Qe/đ HC TAX Xử phạt vpHC QLT Giải khiếu nại, tố cáo TAX Qly t/tin NNT Ktra TAX, TT TAX Xử lý vi phạm pl TAX Giải khiếu nại, tố cáo TAX 10 Hợp tác quốc tế TAX 11 Tuyên truyền, hỗ trợ NNT Điều Nguyên tắc QLT Điều Nguyên tắc QLT Mọi TC, hộ gđ, hộ KD, CN có NgV nộp TAX theo qđ of luật TAX nguồn thu chủ yếu of ngân sách NN Nộp TAX theo qđ of pl NgV quyền lợi of TC, CN Cq, TC, CN có TN tham gia QLT Việc QLT t/hiện theo qđ of Luật qđ # of pl có lquan Việc QLT phải bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp of NNT Áp/d chế QLRR QLT: Cq QLT, cq # of NN giao nhiệm vụ qly thu t/hiện việc QLT theo qđ of Luật qđ # of pl có lquan, bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp of NNT Cq, TC, CN có TN tham gia QLT theo qđ of pl Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 T/hiện cải cách thủ tục HC ứng dụng công nghệ t/tin đại QLT; áp/d ngun tắc QLT theo thơng lệ quốc tế, có nguyên tắc chất hđ, giao dịch Qe/đ NgV TAX, nguyên tắc QLRR QLT nguyên tắc # phù hợp với đ/kiện of VN a) Việc áp/d chế QLRR QLT b/gồm: thu thập t/tin, liệu lquan đến NNT; xd tiêu chí QLT; đánh giá việc tuân thủ pl of NNT; đề xuất, áp/d b/pháp QLT; b) Cq QLT qly, ứng dụng hệ thống t/tin nghiệp vụ để đánh giá rủi ro TAX, mức độ tuân thủ pl of NNT, lựa chọn đối tượng Ktra, TT TAX hỗ trợ hđ nghiệp vụ # QLT Áp/d b/pháp ưu tiên t/hiện thủ tục TAX HH XKNK theo qđ of pl HQ qđ of CP Áp/d b/pháp ưu tiên t/hiện thủ tục TAX HH XKNK NNT đáp ứng đủ tiêu chí sau: a) Ko vi phạm pl TAX, HQ năm liên tục; b) T/hiện toán qua ngân hàng theo qđ of pl; c) T/hiện thủ tục HQ, thủ tục TAX điện tử; d) Tuân thủ pl kế toán, thống kê; đ) Có kim ngạch XKNK năm theo mức qđ CP qđ chi tiết Khoản 4, Khoản Điều Điều 6: Các hành vi bị nghiêm cấm Ko có QLT Thơng đồng, móc nối, bao che NNT CC QLT, cq QLT để chuyển giá, trốn TAX Gây phiền hà, sách nhiễu NNT Lợi dụng để chiếm đoạt sd trái phép tiền TAX Cố tình ko kê khai kê khai TAX ko đầy đủ, kịp thời, cxac số tiền TAX phải nộp Cản trở CC QLT thi hành công vụ Sd mã số TAX of NNT # để t/hiện hvi2p pl cho người # sd mã số TAX of ko qđ of pl Bán HH, cung cấp DV ko xuất hóa đơn theo qđ of pl, sd hóa đơn ko hợp pháp sd ko hợp pháp hóa đơn Làm sai lệch, sd sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống t/tin NNT Điều Đồng tiền khai TAX, nộp TAX Điều 43 Đồng tiền xđ DT, chi phí, giá tính TAX khoản TAX nộp ngân sách NN Đồng tiền khai TAX, nộp TAX Đồng NNT xđ DT, chi phí, giá tính TAX Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 VN, trừ tr/hợp phép khai TAX, khoản TAX nộp ngân sách NN = đồng VN, nộp TAX = ngoại tệ tự chuyển đổi trừ tr/hợp nộp TAX = ngoại tệ theo qđ of NNT hạch toán kế toán = ngoại tệ theo CP Tr/hợp phát/s DT, chi phí, giá tính qđ of Luật Kế tốn phải quy đổi Đồng TAX = ngoại tệ NNT có NgV phải VN theo tỷ giá giao dịch thực tế thời nộp = ngoại tệ cqnn có T?/q cho phép nộp TAX = đồng VN phải quy điểm phát/s giao dịch đổi ngoại tệ đồng VN theo tỷ giá giao Đối với HH XKNK, đồng tiền nộp TAX dịch thực tế thời điểm phát/s Đồng VN, trừ tr/hợp phép CP qđ chi tiết h/dẫn thi hành Điều khai TAX, nộp TAX = ngoại tệ tự chuyển đổi Tỷ giá tính TAX t/hiện theo qđ of pl HQ Bộ trưởng BTC qđ đồng tiền khai TAX, nộp TAX = ngoại tệ tự chuyển đổi qđ khoản 1, khoản tỷ giá giao dịch thực tế qđ khoản Điều Điều Gdich điện tử lĩnh vực Ko có TAX NNT, cq QLT, cq qly NN, TC, CN có đủ đ/kiện t/hiện giao dịch điện tử lĩnh vực TAX phải t/hiện giao dịch điện tử với cq QLT theo qđ of Luật pl giao dịch điện tử NNT t/hiện giao dịch điện tử lĩnh vực TAX ko phải t/hiện phương thức giao dịch # Cq QLT tiếp nhận, trả kết giải thủ tục HC TAX cho NNT = phương thức điện tử phải xác nhận việc hoàn thành giao dịch điện tử of NNT, bảo đảm quyền of NNT qđ Điều 16 of Luật NNT phải t/hiện y/cầu of cq QLT nêu thông báo, Qe/đ, VB điện tử thông báo, Qe/đ, VB = giấy of cq QLT Chứng từ điện tử sd giao dịch điện tử phải ký điện tử phù hợp với qđ of pl giao dịch điện tử Cq, TC kết nối t/tin điện tử với cq QLT phải sd chứng từ điện tử trình t/hiện giao dịch với cq QLT; sd chứng từ điện tử cq QLT cung cấp để giải thủ tục HC cho NNT ko y/cầu NNT nộp chứng từ giấy Cq QLT TC hệ thống t/tin điện tử có TN sau đây: a) Hướng dẫn, hỗ trợ để NNT, TC cung cấp DV giao dịch điện tử lĩnh vực TAX, ngân hàng TC lquan t/hiện giao dịch điện tử lĩnh vực TAX; b) Xd, qly, vận hành hệ thống tiếp nhận xử lý liệu TAX điện tử bảo đảm an ninh, an toàn, bảo mật liên tục; c) Xd hệ thống kết nối t/tin, cung cấp t/tin số tiền TAX nộp ngân sách NN, t/tin tình hình t/hiện NgV TAX of NNT cho cq, TC, CN có lquan = điện tử để t/hiện thủ tục HC cho NNT theo qđ; Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 d) Cập nhật, qly, cung cấp t/tin đăng ký sd giao dịch TAX điện tử of NNT; xác thực giao dịch điện tử of NNT cho cq, TC phối hợp thu ngân sách NN để t/hiện QLT qly thu ngân sách NN; đ) Tiếp nhận, trả kết giải thủ tục HC TAX cho NNT = phương thức điện tử; e) Tr/hợp chứng từ điện tử of NNT lưu sở liệu of cq QLT cq QLT, CC QLT phải t/hiện khai thác, sd liệu hệ thống, ko y/cầu NNT cung cấp hồ sơ TAX, chứng từ nộp TAX = giấy Bộ trưởng BTC qđ hồ sơ, thủ tục giao dịch điện tử lĩnh vực TAX Điều Ql rủi ro ql TAX Ko có Cq TAX áp/d QLRR đăng ký TAX, khai TAX, nộp TAX, nợ TAX, cưỡng chế thi hành Qe/đ HC QLT, hoàn TAX, Ktra TAX, TT TAX, quản lý sd hóa đơn, chứng từ nghiệp vụ # QLT Cq HQ áp/d QLRR khai TAX, hoàn TAX, ko thu TAX, Ktra TAX, TT TAX nghiệp vụ # QLT Áp/d chế QLRR QLT gồm nghiệp vụ thu thập, xử lý t/tin, liệu lquan đến NNT; xd tiêu chí QLT; đánh giá việc tuân thủ pl of NNT; phân loại mức độ rủi ro QLT TC t/hiện b/pháp QLT phù hợp Đánh giá việc tuân thủ pl of NNT phân loại mức độ rủi ro QLT qđ sau: a) Đánh giá mức độ tuân thủ pl of NNT t/hiện dựa hệ thống tiêu chí, t/tin lịch sử trình hđ of NNT, trình tuân thủ pl mối quan hệ hợp tác với cq QLT việc t/hiện pl TAX mức độ vi phạm pl TAX; b) Phân loại mức độ rủi ro QLT t/hiện dựa mức độ tuân thủ pl of NNT Trong trình phân loại mức độ rủi ro, cq QLT xem xét nd có lquan, gồm t/tin dấu hiệu rủi ro; dấu hiệu, hvi2p QLT; t/tin kết hđ nghiệp vụ of cq QLT, cq # có lquan theo qđ of Luật này; c) Cq QLT sd kết đánh giá việc tuân thủ pl of NNT kết phân loại mức độ rủi ro QLT để áp/d b/pháp QLT phù hợp Cq QLT ứng dụng hệ thống cơng nghệ t/tin để tự động tích hợp, xử lý liệu phục vụ việc áp/d QLRR QLT Bộ trưởng BTC qđ tiêu chí đánh giá việc tuân thủ pl of NNT, phân loại mức độ rủi ro việc áp/d QLRR QLT Điều 10 Xd lực lượng ql TAX Điều 18 Xd lực lượng QLT Lực lượng QLT xd sạch, Lực lượng QLT xd sạch, vững mạnh; trang bị làm chủ kỹ vững mạnh; trang bị làm chủ kỹ thuật đại, hđ hiệu lực hiệu thuật đại, hđ có hiệu lực hiệu CC QLT người có đủ đ/kiện Tiêu chuẩn CC QLT: tuyển dụng, bổ nhiệm vào ngạch, chức a) Được tuyển dụng, đào tạo sd theo qđ vụ, chức danh cq QLT; đào of pl cán bộ, CC; tạo, bồi dưỡng qly, sd theo qđ of pl b) Có phẩm chất trị tốt, t/hiện cán bộ, CC Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 Chế độ phục vụ, chức danh, tiêu chuẩn, lương, chế độ đãi ngộ #, cấp hiệu, trang phục of CC QLT t/hiện theo qđ of pl Cq QLT có TN đào tạo, xd đội ngũ CC QLT để t/hiện chức QLT theo qđ of pl nhiệm vụ qđ of pl, trung thực, liêm khiết, có tính kỷ luật, thái độ văn minh, lịch sự, tinh thần phục vụ tận tụy, nghiêm chỉnh chấp hành Qe/đ điều động phân công công tác; c) Có trình độ chun mơn, nghiệp vụ; kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp bảo đảm t/hiện tốt nhiệm vụ QLT Nghiêm cấm CC QLT gây phiền hà, khó khăn cho NNT; thơng đồng, nhận hối lộ, bao che cho NNT để trốn TAX, gian lận TAX; sd trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt tiền TAX Điều 11 Hiện đại hố cơng tác QLT Điều 19 Hiện đại hố cơng tác QLT Cơng tác QLT đại hóa phương pháp qly, thủ tục HC, máy TC, đội ngũ CC, viên chức, áp/d rộng rãi công nghệ t/tin, kỹ thuật đại sở liệu t/tin cxac NNT để kiểm soát tất đối tượng chịu TAX, tính TAX; bảo đảm dự báo nhanh, cxac số thu of NSNN; phát xử lý kịp thời vướng mắc, vi phạm pl TAX; nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác QLT Căn vào tình hình phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ, NN bảo đảm nguồn lực tài để t/hiện nd qđ khoản Công tác QLT đại hoá phương pháp qly, thủ tục HC, máy TC, đội ngũ cán bộ, áp/d rộng rãi công nghệ tin học, kỹ thuật đại sở liệu t/tin cxac NNT để kiểm soát tất đối tượng chịu TAX, tính TAX; bảo đảm dự báo nhanh, cxac số thu of ngân sách NN; phát xử lý kịp thời vướng mắc, vi phạm pl TAX; nâng cao hiệu lực, hiệu công tác QLT NN tạo đ/kiện cho TC, CN tham gia phát triển công nghệ phương tiện kỹ thuật tiên tiến để áp/d phương pháp QLT đại, t/hiện giao dịch điện tử QLT điện tử; đẩy mạnh phát triển DV tốn thơng qua hệ thống NHTM, TC tín dụng # để bước hạn chế giao dịch toán = tiền mặt of NNT NN bảo đảm đầu tư, khuyến khích TC, CN tham gia phát triển công nghệ phương tiện kỹ thuật tiên tiến để áp/d phương pháp QLT đại; khuyến khích TC, CN tham gia xd, t/hiện giao dịch điện tử QLT điện tử; đẩy mạnh phát triển DV toán thơng qua hệ thống NHTM, TC tín dụng # để bước hạn chế giao dịch toán = tiền mặt of NNT CP ban HC sách đại hóa QLT Cq QLT xd hệ thống cơng nghệ t/tin đáp ứng y/cầu đại hóa cơng tác QLT, tiêu chuẩn kỹ thuật, định dạng liệu hóa đơn, chứng từ điện tử, hồ sơ TAX để t/hiện giao dịch điện tử NNT với cq QLT cq QLT với cq, Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 TC, CN có lquan Điều 12 Hợp tác quốc tế TAX of cq QLT Điều 17 Hợp tác quốc tế QLT Trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn of mình, cq QLT có TN sau đây: Theo chức qđ of pl, phạm vi T?/q phân cấp, cq QLT có TN: Tham mưu giúp Bộ trưởng BTC đề xuất đàm phán, ký kết t/hiện quyền, NgV bảo đảm lợi ích of nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa VN theo điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa VN thành viên; T/hiện quyền, NgV bảo đảm lợi ích of CHXHCNVN theo điều ước quốc tế mà CHXHCNVN thành viên; Đàm phán, ký kết TC t/hiện thỏa Đàm phán, ký kết TC t/hiện thoả thuận song phương, đa phương với cq thuận quốc tế song phương với cq QLT QLT nước ngoài; nước; TC khai thác, trao đổi t/tin hợp tác TC khai thác, trao đổi t/tin hợp tác nghiệp vụ với cq QLT nước ngoài, nghiệp vụ với cq QLT nước, TC TC quốc tế có lquan Trao đổi t/tin quốc tế có lquan NNT, t/tin bên liên kết với cq TAX nước phục vụ công tác QLT giao dịch liên kết; T/hiện b/pháp hỗ trợ thu TAX theo điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa VN thành viên b/gồm: a) Đề nghị cq QLT nước ngồi cq có T?/q t/hiện hỗ trợ thu TAX nước khoản nợ TAX VN mà NNT có NgV phải nộp NNT ko VN; b) T/hiện hỗ trợ thu TAX theo đề nghị of cq QLT nước khoản nợ TAX phải nộp nước ngồi of NNT VN = b/pháp đơn đốc thu nợ TAX theo qđ of Luật phù hợp với thực tiễn QLT of VN Điều 13 Kế toán, thống kê TAX Ko có Cq QLT t/hiện hạch toán kế toán tiền TAX, tiền chậm nộp, tiền phạt khoản thu # thuộc ngân sách NN cq QLT phải thu, thu, miễn, giảm, xóa nợ, ko thu TAX, hoàn trả theo qđ of pl kế toán pl ngân sách NN Cq QLT t/hiện thống kê số tiền TAX ưu đãi, miễn, giảm t/tin thống kê # TAX, NNT theo qđ of pl thống kê pl TAX Hằng năm, cq QLT nộp báo cáo kế tốn, thống kê TAX cho cq có T?/q t/hiện Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 10 nhân đạo, viện trợ ko hoàn lại CP qđ chi tiết Điều Điều 132 Cưỡng chế = b/pháp ngừng sd hóa đơn Khi t/hiện b/pháp cưỡng chế ngừng sd hóa đơn, cq QLT phải cơng khai cổng t/tin điện tử of cq phương tiện t/tin đại chúng thời hạn 24 CP qđ chi tiết Điều Điều 98a Cưỡng chế = b/pháp thơng báo hóa đơn ko cịn giá trị sd Cưỡng chế = b/pháp thơng báo hóa đơn ko cịn giá trị sd t/hiện cq QLT ko áp/d áp/d b/pháp cưỡng chế qđ điểm a, b c khoản Điều 93 of Luật chưa thu đủ số tiền TAX nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt Thủ trưởng cq QLT có TN thơng báo cho đối tượng bị cưỡng chế biết thời hạn ba nglv trước thơng báo hóa đơn ko cịn giá trị sd Khi t/hiện b/pháp cưỡng chế theo qđ Điều này, cq QLT phải thông báo công khai phương tiện t/tin đại chúng Điều 133 Cưỡng chế = b/pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên Điều 99 Cưỡng chế = b/pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên B/pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên áp/d cq QLT ko áp/d áp/d b/pháp cưỡng chế qđ Điểm a, b, c d Khoản Điều 93 of Luật chưa thu đủ số tiền TAX nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt Ko áp/d b/pháp kê biên tài sản tr/hợp NNT CN tg chữa bệnh sở khám bệnh, chữa bệnh thành lập theo qđ of pl Ko áp/d b/pháp kê biên tài sản tr/hợp NNT CN tg chữa bệnh sở khám bệnh, chữa bệnh thành lập theo qđ of pl VN Giá trị tài sản bị kê biên of đối tượng bị cưỡng chế tương đương với số tiền TAX ghi Qe/đ cưỡng chế chi phí cho việc TC thi hành cưỡng chế Giá trị tài sản bị kê biên of đối tượng bị cưỡng chế tương đương với số tiền TAX ghi Qe/đ cưỡng chế chi phí cho việc TC thi hành cưỡng chế Những tài sản sau ko kê biên: Những tài sản sau ko kê biên: a) Thuốc chữa bệnh, lương thực, thực phẩm phục vụ nhu cầu thiết yếu cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành Qe/đ HC QLT gđ họ; a) Thuốc chữa bệnh, lương thực, thực phẩm phục vụ nhu cầu thiết yếu cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành Qe/đ HC TAX gđ họ; b) Công cụ lao động; b) Công cụ lao động; Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 94 c) Nhà nhất, đồ dùng sinh hoạt thiết yếu cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành Qe/đ HC QLT gđ họ; c) Nhà ở, đồ dùng sinh hoạt thiết yếu cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành Qe/đ HC TAX gđ họ; d) Đồ thờ cúng; di vật, huân chương, huy chương, = khen; d) Đồ dùng thờ cúng; di vật, huân chương, huy chương, = khen; đ) Tài sản phục vụ quốc phòng, an ninh đ) Tài sản phục vụ quốc phòng, an ninh Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày kê biên tài sản, đối tượng bị cưỡng chế thi hành Qe/đ HC QLT ko nộp đủ tiền TAX nợ cq QLT quyền bán đấu giá tài sản kê biên để thu đủ tiền TAX nợ Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày kê biên tài sản, đối tượng bị cưỡng chế thi hành Qe/đ HC TAX ko nộp đủ tiền TAX nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt cq QLT quyền bán đấu giá tài sản kê biên để thu đủ tiền TAX nợ, tiền phạt CP qđ chi tiết Điều CP qđ trình tự, thủ tục cưỡng chế thi hành Qe/đ HC TAX = b/pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên Điều 134 Cưỡng chế = b/pháp thu tiền, tài sản # of đối tượng bị cưỡng chế cq, TC, CN # giữ Điều 100 Cưỡng chế = b/pháp thu tiền, tài sản # of đối tượng bị cưỡng chế TC, CN # giữ Việc cưỡng chế thu tiền, tài sản # of đối tượng bị cưỡng chế cq, TC, CN # (sau gọi bên thứ ba) nắm giữ áp/d cq QLT có xđ bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản # of đối tượng bị cưỡng chế Việc cưỡng chế thu tiền, tài sản # of đối tượng bị cưỡng chế TC, CN # (sau gọi bên thứ ba) nắm giữ áp/d có đủ đ/kiện sau đây: a) Cq QLT ko áp/d áp/d b/pháp cưỡng chế qđ Điểm a, b, c, d, đ Khoản Điều 93 of Luật chưa đủ số tiền TAX nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt b) Cq QLT có xđ bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản # of đối tượng bị cưỡng chế Nguyên tắc thu tiền, tài sản # of đối tượng bị cưỡng chế từ bên thứ ba qđ sau: Nguyên tắc thu tiền, tài sản # of đối tượng bị cưỡng chế từ bên thứ ba qđ sau: a) Bên thứ ba có khoản nợ đến hạn phải trả cho đối tượng bị cưỡng chế giữ tiền, tài sản # of đối tượng bị cưỡng chế có TN nộp tiền TAX nợ thay cho đối tượng bị cưỡng chế; a) Bên thứ ba có khoản nợ đến hạn phải trả cho đối tượng bị cưỡng chế giữ tiền, tài sản # of đối tượng bị cưỡng chế có TN nộp tiền TAX nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt thay cho đối tượng bị cưỡng chế; b) Tr/hợp tiền, tài sản # of đối tượng bị b) Tr/hợp tiền, tài sản # of đối tượng bị Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 95 cưỡng chế bên thứ ba nắm giữ đối tượng of giao dịch bảo đảm thuộc tr/hợp giải phá sản việc thu tiền, tài sản # từ bên thứ ba t/hiện theo qđ of pl; cưỡng chế bên thứ ba nắm giữ đối tượng of giao dịch bảo đảm thuộc tr/hợp giải phá sản việc thu tiền, tài sản # từ bên thứ ba t/hiện theo qđ of pl; c) Số tiền bên thứ ba nộp vào NSNN thay cho đối tượng bị cưỡng chế xđ số tiền toán cho đối tượng bị cưỡng chế c) Số tiền bên thứ ba nộp vào NSNN thay cho đối tượng bị cưỡng chế xđ số tiền toán cho đối tượng bị cưỡng chế TN of bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản # of đối tượng bị cưỡng chế qđ sau: TN of bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản # of đối tượng bị cưỡng chế qđ sau: a) Cung cấp cho cq QLT t/tin khoản nợ khoản tiền, tài sản # nắm giữ of đối tượng thuộc diện cưỡng chế, nêu rõ số lượng tiền, thời hạn toán nợ, loại tài sản, số lượng tài sản, tình trạng tài sản; a) Cung cấp cho cq QLT t/tin khoản nợ khoản tiền, tài sản # nắm giữ of đối tượng thuộc diện cưỡng chế, nêu rõ số lượng tiền, thời hạn toán nợ, loại tài sản, số lượng tài sản, tình trạng tài sản; b) Khi nhận VB y/cầu of cq QLT ko chuyển trả tiền, tài sản # cho đối tượng bị cưỡng chế hoàn thành NgV nộp TAX chuyển giao tài sản cho cq QLT để làm thủ tục bán đấu giá tài sản; b) Khi nhận VB y/cầu of cq QLT ko chuyển trả tiền, tài sản # cho đối tượng bị cưỡng chế t/hiện nộp tiền vào NSNN chuyển giao tài sản cho cq QLT để làm thủ tục bán đấu giá sau; c) Trong tr/hợp ko t/hiện y/cầu of cq QLT phải có VB giải trình với cq QLT thời hạn 05 nglv kể từ ngày nhận VB y/cầu of cq QLT; c) Trong tr/hợp ko t/hiện y/cầu of cq QLT phải có VB giải trình với cq QLT thời hạn năm nglv, kể từ ngày nhận VB y/cầu of cq QLT; d) Cq, TC, CN có khoản nợ nắm giữ tiền, tài sản # of đối tượng bị cưỡng chế thi hành Qe/đ HC QLT ko t/hiện nộp thay số tiền TAX bị cưỡng chế thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận y/cầu of cq QLT bị coi nợ tiền TAX of NN bị áp/d b/pháp cưỡng chế qđ Khoản Điều 125 of Luật d) TC, CN có khoản nợ nắm giữ tiền, tài sản # of đối tượng bị cưỡng chế thi hành Qe/đ HC TAX ko t/hiện nộp thay số tiền TAX bị cưỡng chế thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận y/cầu of cq QLT bị coi nợ tiền TAX of NN bị áp/d b/pháp cưỡng chế theo qđ Khoản Điều 93 of Luật CP qđ chi tiết Điều CP qđ trình tự, thủ tục cưỡng chế thi hành Qe/đ HC TAX = b/pháp thu tiền, tài sản # of đối tượng bị cưỡng chế TC, CN # nắm giữ Điều 135 Cưỡng chế = b/pháp thu hồi GCNĐK DN, GCNĐK KD, GCNĐK Điều 102 Cưỡng chế = b/pháp thu hồi GCNĐK KD, GCNĐK DN giấy Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 96 hợp tác xã, GCNĐK đầu tư, giấy phép thành lập hđ, giấy phép hành nghề phép thành lập hđ, giấy phép hành nghề Thủ trưởng cq QLT có TN gửi VB y/cầu cq qly NN có T?/q để thu hồi GCNĐK DN, GCNĐK KD, GCNĐK hợp tác xã, GCNĐK đầu tư, giấy phép thành lập hđ, giấy phép hành nghề B/pháp thu hồi GCNĐK KD, GCNĐK DN giấy phép thành lập hđ, giấy phép hành nghề t/hiện cq QLT ko áp/d áp/d b/pháp cưỡng chế qđ Điểm a, b, c, d, đ e Khoản Điều 93 of Luật chưa thu đủ số tiền TAX nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt Khi t/hiện b/pháp cưỡng chế qđ Điều này, cq qly NN có T?/q phải thơng báo cơng khai phương tiện t/tin đại chúng Thủ trưởng cq QLT có TN gửi VB y/cầu cq qly NN có T?/q để thu hồi GCNĐK KD, GCNĐK DN, giấy phép thành lập hđ, giấy phép hành nghề CP qđ chi tiết Điều Khi t/hiện b/pháp cưỡng chế qđ Điều này, cq qly NN có T?/q phải thơng báo công khai phương tiện t/tin đại chúng Chương XV XỬ PHẠT VI PHẠM HC VỀ QUẢN LÝ THUẾ Chương XII XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Điều 103 Hvi2p pl TAX of NNT Vi phạm thủ tục TAX Chậm nộp tiền TAX Khai sai dẫn đến thiếu số tiền TAX phải nộp tăng số tiền TAX hoàn Điều 136 Nguyên tắc xử phạt vpHC QLT Việc xử phạt vpHC QLT t/hiện theo qđ of pl QLT pl xử lý vpHC Trốn TAX, gian lận TAX Điều 104 Nguyên tắc, thủ tục xử phạt vi phạm pl TAX Mọi hvi2p pl TAX phát phải xử lý kịp thời, công minh, triệt để Mọi hậu vi phạm pl TAX gây phải khắc phục theo qđ of pl TC, CN bị xử phạt HC TAX có hvi2p pl TAX Việc xử lý vi phạm pl TAX phải người có T?/q t/hiện Một hvi2p pl TAX bị xử phạt VpHC sd hóa đơn ko hợp pháp, sd ko hợp pháp hóa đơn sd hóa đơn ko qđ dẫn đến thiếu TAX, trốn TAX ko xử phạt vpHC hóa đơn mà bị xử phạt vpHC QLT Mức phạt tiền tối đa hành vi Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 97 khai sai dẫn đến thiếu số tiền TAX phải nộp tăng số tiền TAX miễn, giảm, hoàn, ko thu, hành vi trốn TAX t/hiện theo qđ of Luật Đối với hành vi vpHC QLT mức phạt tiền TC = 02 lần mức phạt tiền CN, trừ mức phạt tiền hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền TAX phải nộp tăng số tiền TAX miễn, giảm, hoàn, ko thu, hành vi trốn TAX Tr/hợp NNT bị ấn định TAX theo qđ Điều 50 Điều 52 of Luật tùy theo tính chất, mức độ of hvi2p bị xử phạt vpHC QLT theo qđ of Luật lần Nhiều người t/hiện hvi2p pl TAX người vi phạm bị xử phạt Một người t/hiện nhiều hvi2p pl TAX bị xử phạt hvi2p Việc xử lý vi phạm pl TAX phải vào tính chất, mức độ vi phạm tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng để Qe/đ mức xử phạt thích hợp Trình tự, thủ tục xử phạt vi phạm pl TAX t/hiện theo qđ of CP Người có T?/q thi hành cơng vụ phát hành vi vpHC QLT có TN lập biên vpHC theo qđ Tr/hợp NNT đăng ký TAX, nộp hồ sơ khai TAX, tốn TAX điện tử thơng báo tiếp nhận hồ sơ đăng ký TAX, hồ sơ khai TAX, hồ sơ toán TAX = phương thức điện tử xđ rõ hành vi vpHC QLT of NNT thơng báo biên vpHC làm ban hành Qe/đ xử phạt Tr/hợp vi phạm pl QLT đến mức phải truy cứu TN hình t/hiện theo qđ of pl hình Tr/hợp vi phạm pl TAX đến mức truy cứu TN hình t/hiện theo pl hình pl tố tụng hình Điều 137 Thời hiệu xử phạt vpHC QLT Điều 110 Thời hiệu xử phạt vi phạm pl TAX Đối với hvi2p thủ tục TAX thời hiệu xử phạt 02 năm kể từ ngày t/hiện hvi2p Đối với hvi2p thủ tục TAX, thời hiệu xử phạt năm, kể từ ngày hvi2p t/hiện Đối với hành vi trốn TAX chưa đến mức truy cứu TN hình sự, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền TAX phải nộp tăng số tiền TAX miễn, giảm, hồn, ko thu thời hiệu xử phạt 05 năm kể từ ngày t/hiện hvi2p Đối với hành vi trốn TAX, gian lận TAX chưa đến mức truy cứu TN hình sự, hành vi khai thiếu số TAX phải nộp tăng số TAX hoàn, thời hiệu xử phạt năm năm, kể từ ngày t/hiện hvi2p Quá thời hiệu xử phạt vpHC QLT Quá thời hiệu xử phạt vi phạm pl Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 98 NNT ko bị xử phạt phải nộp đủ số tiền TAX thiếu, số tiền TAX trốn, số tiền TAX miễn, giảm, hoàn, ko thu ko đúng, tiền chậm nộp vào NSNN thời hạn 10 năm trở trước kể từ ngày phát hvi2p Tr/hợp NNT ko đăng ký TAX phải nộp đủ số tiền TAX thiếu, số tiền TAX trốn, tiền chậm nộp cho toàn tg trở trước kể từ ngày phát hvi2p TAX NNT ko bị xử phạt phải nộp đủ số tiền TAX thiếu, số tiền TAX trốn, số tiền TAX gian lận, tiền chậm nộp vào NSNN thời hạn mười năm trở trước; kể từ ngày phát hvi2p Tr/hợp NNT ko đăng ký TAX phải nộp đủ số tiền TAX thiếu, số tiền TAX trốn, số tiền TAX gian lận, tiền chậm nộp cho toàn tg trở trước, kể từ ngày phát hvi2p Điều 138 Hình thức xử phạt, mức phạt tiền b/pháp khắc phục hậu Ko có Các hình thức xử phạt vpHC QLT b/gồm: a) Cảnh cáo; b) Phạt tiền Mức phạt tiền xử phạt vpHC QLT qđ sau: a) Mức phạt tiền tối đa hành vi qđ Điều 141 of Luật t/hiện theo qđ of pl xử lý vpHC; b) Phạt 10% tính số tiền TAX khai thiếu số tiền TAX phải nộp số tiền TAX khai tăng tr/hợp miễn, giảm, hoàn, ko thu TAX hành vi qđ Điểm a Khoản Điều 142 of Luật này; c) Phạt 20% tính số tiền TAX khai thiếu số tiền TAX phải nộp số tiền TAX khai tăng tr/hợp miễn, giảm, hoàn, ko thu TAX hành vi qđ Khoản Điểm b, c Khoản Điều 142 of Luật này; d) Phạt từ 01 lần đến 03 lần số tiền TAX trốn hành vi qđ Điều 143 of Luật Các b/pháp khắc phục hậu xử phạt vpHC QLT b/gồm: a) Buộc nộp đủ số tiền TAX trốn, thiếu; b) Buộc nộp đủ số tiền miễn, giảm, hoàn, ko thu TAX ko CP qđ chi tiết Điều Điều 139 T?/q xử phạt vpHC QLT T?/q xử phạt vpHC hvi2p thủ tục TAX t/hiện theo qđ of pl xử lý vpHC Điều 109 T?/q xử phạt vi phạm pl TAX Đối với hvi2p qđ khoản Điều 103 of Luật T?/q xử phạt t/hiện theo qđ of Luật pl xử lý vpHC Thủ trưởng cq QLT, Cục trưởng Cục Điều tra chống buôn lậu thuộc Tổng cục HQ có T?/q Qe/đ xử phạt vpHC đối Đối với hành vi qđ Khoản 2, Điều 103 of Luật thủ trưởng cq QLT, Cục trưởng Cục điều tra chống Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 99 với hành vi qđ Điều 142, 143, 144 145 of Luật buôn lậu, Cục trưởng Cục Ktra sau thông quan thuộc Tổng cục HQ có T?/q Qe/đ xử phạt vi phạm pl TAX CP qđ chi tiết Điều Điều 140 Miễn tiền phạt vpHC QLT Điều 111 Miễn xử phạt vi phạm pl TAX NNT bị phạt tiền vpHC QLT mà bị thiệt hại tr/hợp bất khả kháng qđ Khoản 27 Điều of Luật miễn tiền phạt Tổng số tiền miễn phạt tối đa ko giá trị tài sản, HH bị thiệt hại Người bị xử phạt vi phạm pl TAX có quyền đề nghị miễn xử phạt vi phạm pl TAX tr/hợp gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ tr/hợp bất khả kháng # Ko miễn tiền phạt vpHC QLT tr/hợp t/hiện xong Qe/đ xử phạt vpHC QLT of cq QLT cqnn có T?/q Ko miễn xử phạt vi phạm pl TAX tr/hợp t/hiện Qe/đ xử phạt vi phạm pl TAX of cq QLT cqnn có T?/q CP qđ chi tiết Điều CP qđ T?/q, thủ tục miễn xử phạt Điều 141 Hvi2p thủ tục TAX Điều 105 Xử phạt hvi2p thủ tục TAX Hvi2p thủ tục TAX b/gồm: Các hvi2p thủ tục TAX b/gồm: a) Hvi2p thời hạn đăng ký TAX; thời hạn thông báo thay đổi t/tin đăng ký TAX; a) Nộp hồ sơ đăng ký TAX sau ngày hết hạn nộp hồ sơ đăng ký TAX; b) Hvi2p thời hạn nộp hồ sơ khai TAX khoảng tg 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai TAX ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai TAX theo qđ of Luật này; b) Nộp hồ sơ khai TAX khoảng tg chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai TAX theo qđ Khoản 1, 2, Điều 32 of Luật ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai TAX theo qđ Điều 33 of Luật này; c) Hvi2p thời hạn nộp hồ sơ khai TAX khoảng tg từ ngày hết hạn phải nộp tờ khai HQ đến trước ngày xử lý HH ko có người nhận theo qđ of Luật HQ; c) Nộp hồ sơ khai TAX khoảng tg từ ngày hết hạn phải nộp tờ khai HQ đến trước ngày xử lý HH ko có người nhận theo qđ of Luật HQ tr/hợp theo qđ Điểm a Khoản Điều 32 of Luật này; d) Hành vi khai sai, khai ko đầy đủ nd hồ sơ TAX ko dẫn đến thiếu số tiền TAX phải nộp tăng số tiền TAX miễn, giảm, hoàn, ko thu d) Khai ko đầy đủ nd hồ sơ TAX, trừ tr/hợp NNT khai bổ sung thời hạn qđ; Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 100 TAX, trừ tr/hợp NNT khai bổ sung thời hạn qđ; đ) Hvi2p qđ cung cấp t/tin lquan đến xđ NgV TAX; đ) Vi phạm qđ cung cấp t/tin lquan đến xđ NgV TAX; e) Hvi2p qđ chấp hành Qe/đ Ktra TAX, TT TAX, cưỡng chế thi hành Qe/đ HC QLT e) Vi phạm qđ chấp hành Qe/đ Ktra TAX, TT TAX, cưỡng chế thi hành Qe/đ HC TAX Ko xử phạt vpHC QLT hvi2p thủ tục TAX tr/hợp sau đây: a) NNT gia hạn nộp hồ sơ khai TAX; b) CN trực tiếp toán TAX TNCN chậm nộp hồ sơ tốn TAX TNCN mà có phát/s số tiền TAX hoàn; c) Hộ KD, CN KD bị ấn định TAX theo qđ Điều 51 of Luật Ko xử lý vi phạm thủ tục TAX tr/hợp NNT gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai TAX, gia hạn thời hạn nộp TAX CP qđ chi tiết Điều CP qđ chi tiết mức phạt hvi2p thủ tục TAX Điều 107 Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền TAX phải nộp tăng số tiền TAX hoàn Điều 142 Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền TAX phải nộp tăng số tiền TAX miễn, giảm, hoàn, ko thu Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền TAX phải nộp tăng số tiền TAX miễn, giảm, hồn b/gồm: a) Khai sai tính TAX số tiền TAX khấu trừ xđ sai tr/hợp miễn, giảm, hoàn TAX dẫn đến thiếu số tiền TAX phải nộp tăng số tiền TAX miễn, giảm, hoàn nghiệp vụ kinh tế phản ánh đầy đủ hệ thống sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ hợp pháp; b) NNT lập hồ sơ xđ giá thị trường lập tờ khai giao dịch liên kết cq QLT, cq có T?/q TT, Ktra kết luận số liệu TT, Ktra # với số liệu khai of NNT dẫn đến thiếu số tiền TAX phải nộp tăng số tiền TAX miễn, giảm, hoàn; c) Sd hóa đơn, chứng từ ko hợp pháp, NNT phản ánh đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế làm phát/s NgV TAX sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ khai sai dẫn đến thiếu số tiền TAX phải nộp tăng số tiền TAX hồn phải nộp đủ số tiền TAX khai thiếu, nộp lại số tiền TAX hoàn cao bị xử phạt 20% số tiền TAX khai thiếu, số tiền TAX hoàn cao tiền chậm nộp tính số tiền TAX thiếu số tiền TAX hoàn cao Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 101 sd ko hợp pháp hóa đơn để hạch tốn giá trị HH, DV mua vào làm giảm số tiền TAX phải nộp làm tăng số tiền TAX miễn, giảm, hồn người mua HH, DV sd hóa đơn, chứng từ ko hợp pháp chứng minh lỗi vi phạm sd hóa đơn ko hợp pháp thuộc bên bán hàng NNT khai sai dẫn đến thiếu số tiền TAX phải nộp tăng số tiền TAX miễn, giảm, hoàn, ko thu HH XKNK ko thuộc tr/hợp qđ Khoản Khoản Điều 143 of Luật ngồi việc phải khai bổ sung nộp đủ số tiền TAX, tiền chậm nộp, NNT bị xử phạt vpHC QLT tr/hợp sau đây: a) NNT tự phát khai bổ sung sau thời điểm cq HQ thông báo việc Ktra trực tiếp hồ sơ HQ HH làm thủ tục HQ sau thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan trước thời điểm cq HQ Qe/đ Ktra sau thông quan, TT HH thông quan; b) Cq HQ phát trình làm thủ tục HQ; phát TT HH thông quan, Ktra sau thông quan CN, TC vi phạm tự nguyện khắc phục hậu = cách nộp đủ số tiền TAX phải nộp theo qđ; c) Tr/hợp ko thuộc qđ Điểm a Điểm b khoản CN, TC vi phạm tự nguyện khắc phục hậu = cách nộp đủ số tiền TAX phải nộp NNT khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền TAX phải nộp tăng số tiền TAX miễn, giảm, hoàn khai bổ sung hồ sơ khai TAX tự giác khắc phục hậu = cách nộp đủ số tiền TAX phải nộp trước thời điểm cq TAX công bố Qe/đ Ktra TAX, TT TAX trụ sở of NNT trước thời điểm cq TAX phát ko qua TT, Ktra trụ sở of NNT trước cq có T?/q phát ko bị xử phạt vpHC QLT Đối với HH XKNK, NNT ko bị xử phạt vpHC QLT phải nộp số tiền TAX thiếu tiền chậm nộp vào NSNN tr/hợp sau đây: Đối với HH XKNK NNT khai sai dẫn đến thiếu số tiền TAX phải nộp tăng số tiền TAX miễn, giảm, hoàn ko thuộc tr/hợp qđ Khoản Khoản Điều 108 of Luật việc nộp đủ số tiền TAX, tiền chậm nộp theo qđ, NNT bị xử phạt sau: a) NNT khai bổ sung trước thời điểm cq HQ thông báo việc Ktra trực tiếp hồ sơ HQ HH làm thủ tục HQ; a) Phạt 10% số tiền TAX khai thiếu, số tiền TAX miễn, giảm, hoàn cao tr/hợp NNT tự phát khai bổ sung thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai trước cq HQ Ktra, TT TAX trụ sở NNT theo qđ Khoản Điều 34 of Luật này; Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 102 b) NNT khai bổ sung thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan trước thời điểm cq HQ Qe/đ Ktra sau thông quan, TT HH thông quan Điều 143 Hành vi trốn TAX b) Phạt 20% số tiền TAX khai thiếu, số tiền TAX miễn, giảm, hoàn cao tr/hợp ko thuộc qđ điểm a khoản Điều 108 Xử phạt hành vi trốn TAX, gian lận TAX NNT có hành vi trốn TAX, gian lận TAX sau phải nộp đủ số tiền TAX theo qđ bị phạt từ đến lần số tiền TAX trốn: Ko nộp hồ sơ đăng ký TAX; ko nộp hồ sơ khai TAX; nộp hồ sơ khai TAX sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai TAX ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai TAX theo qđ of Luật Ko nộp hồ sơ đăng ký TAX; ko nộp hồ sơ khai TAX; nộp hồ sơ khai TAX sau chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai TAX theo qđ Khoản 1, 2, Điều 32 of Luật ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai TAX theo qđ Điều 33 of Luật này; Ko ghi chép sổ kế toán khoản thu lquan đến việc xđ số tiền TAX phải nộp Ko ghi chép sổ kế toán khoản thu lquan đến việc xđ số tiền TAX phải nộp; Ko xuất hóa đơn bán HH, DV theo qđ of pl ghi giá trị hóa đơn bán hàng thấp giá trị toán thực tế of HH, DV bán Ko xuất hoá đơn bán HH, DV ghi giá trị hoá đơn bán hàng thấp giá trị toán thực tế of HH, DV bán; Sd hóa đơn, chứng từ ko hợp pháp, sd ko hợp pháp hóa đơn để hạch toán HH, nguyên liệu đầu vào hđ phát/s NgV TAX làm giảm số tiền TAX phải nộp làm tăng số tiền TAX miễn, số tiền TAX giảm tăng số tiền TAX khấu trừ, số tiền TAX hoàn, số tiền TAX ko phải nộp Sd hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán HH, nguyên liệu đầu vào hđ phát/s NgV TAX làm giảm số tiền TAX phải nộp làm tăng số tiền TAX miễn, số tiền TAX giảm tăng số tiền TAX khấu trừ, số tiền TAX hoàn; Sd chứng từ, tài liệu ko phản ánh chất giao dịch giá trị giao dịch thực tế để xđ sai số tiền TAX phải nộp, số tiền TAX miễn, số tiền TAX giảm, số tiền TAX hoàn, số tiền TAX ko phải nộp Sd chứng từ, tài liệu ko hợp pháp # để xđ sai số tiền TAX phải nộp, số tiền TAX hoàn; Khai sai với thực tế HH XKNK mà ko Khai sai với thực tế HH XKNK mà ko khai bổ sung hồ sơ khai TAX sau HH khai bổ sung hồ sơ khai TAX sau HH Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 103 thông quan thông quan tg sáu mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai HQ; Cố ý ko kê khai khai sai TAX HH XKNK Cố ý ko kê khai khai sai TAX HH XKNK; Cấu kết với người gửi hàng để nhập HH nhằm mục đích trốn TAX Cấu kết với người gửi hàng để nhập HH nhằm mục đích trốn TAX; Sd HH thuộc đối tượng ko chịu TAX, miễn TAX, xét miễn TAX ko mục đích qđ mà ko khai báo việc chuyển đổi mục đích sd với cq QLT Sd HH miễn TAX ko với mục đích qđ mà ko khai TAX 10 NNT có hđ KD tg ngừng, tạm ngừng hđ KD ko thông báo với cq QLT 11 NNT ko bị xử phạt hành vi trốn TAX mà bị xử phạt theo qđ Khoản Điều 141 of Luật tr/hợp sau đây: a) Ko nộp hồ sơ đăng ký TAX, ko nộp hồ sơ khai TAX, nộp hồ sơ khai TAX sau 90 ngày ko phát/s số tiền TAX phải nộp; b) Nộp hồ sơ khai TAX sau 90 ngày có phát/s số tiền TAX phải nộp NNT nộp đủ số tiền TAX, tiền chậm nộp vào NSNN trước thời điểm cq TAX công bố Qe/đ Ktra TAX, TT TAX trước thời điểm cq TAX lập biên hành vi chậm nộp hồ sơ khai TAX Điều 144 Xử lý hvi2p of NHTM, người bảo lãnh nộp tiền TAX lĩnh vực QLT Điều 114 Xử lý vi phạm NHTM, TC tín dụng #, người bảo lãnh nộp tiền TAX NHTM ko t/hiện TN trích chuyển tiền từ tài khoản of NNT vào tài khoản of NSNN số tiền TAX nợ phải nộp of NNT theo y/cầu of cq QLT bị phạt số tiền tương ứng với số tiền ko trích chuyển vào tài khoản of NSNN, trừ tr/hợp tài khoản of NNT ko cịn số dư trích chuyển tồn số dư tài khoản of NNT vào tài khoản of NSNN ko đủ số tiền TAX nợ mà NNT phải nộp NHTM, TC tín dụng # ko t/hiện TN trích chuyển từ tài khoản of NNT vào tài khoản of NSNN số tiền TAX, tiền phạt vi phạm pl TAX phải nộp of NNT theo y/cầu of cq QLT tuỳ theo tr/hợp cụ thể xử lý sau: a) NHTM, TC tín dụng # ko bị xử phạt tr/hợp thời điểm tài khoản tiền gửi of NNT ko cịn số dư trích chuyển tồn số dư tài khoản of NNT vào tài khoản of NSNN ko đủ số tiền TAX, tiền phạt vi phạm pl TAX mà NNT phải nộp; Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 104 b) NHTM, TC tín dụng # bị xử lý vi phạm tr/hợp thời điểm tài khoản tiền gửi of NNT có số dư đủ thừa so với số tiền TAX, tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pl TAX mà NNT phải nộp NHTM, TC tín dụng # ko t/hiện trích tồn phần tương ứng số tiền phải nộp of NNT NHTM TC tín dụng bị phạt số tiền tương ứng với số tiền ko trích chuyển vào tài khoản of NSNN Người bảo lãnh ko t/hiện NgV bảo lãnh cho NNT tr/hợp NNT ko nộp TAX người bảo lãnh phải t/hiện NgV of NNT phạm vi bảo lãnh Người bảo lãnh việc t/hiện NgV TAX phải nộp tiền TAX, tiền phạt thay cho NNT bảo lãnh tr/hợp NNT ko nộp TAX vào tài khoản of NSNN vi phạm pl TAX Điều 145 Xử lý hvi2p of TC, CN có Điều 115 Xử lý vi phạm pl TAX đối lquan lĩnh vực QLT với TC, CN có lquan TC, CN có lquan đến việc t/hiện pl TC, CN có lquan có hành vi thông TAX qđ Khoản Điều of Luật đồng, bao che NNT trốn TAX, gian lận có hành vi thơng đồng, bao che NNT trốn TAX, ko t/hiện Qe/đ cưỡng chế thi hành TAX, ko t/hiện Qe/đ cưỡng chế thi hành Qe/đ HC TAX tuỳ theo tính chất, mức Qe/đ HC QLT tùy theo tính chất, độ vi phạm mà bị xử lý HC truy cứu mức độ vi phạm mà bị xử phạt vpHC TN hình theo qđ of pl truy cứu TN hình theo qđ of pl TC, CN # có lquan đến việc t/hiện pl TC, CN có lquan ko t/hiện TN of TAX qđ Khoản Điều of Luật theo qđ of Luật tuỳ theo tính chất, ko t/hiện TN of theo qđ of Luật mức độ vi phạm mà bị xử lý HC truy tùy theo tính chất, mức độ vi cứu TN hình theo qđ of pl phạm mà bị xử phạt vpHC truy cứu TN hình theo qđ of pl Điều 146 Xử phạt vpHC phí, lệ phí, Ko có hóa đơn lĩnh vực ql TAX Việc xử phạt vpHC phí, lệ phí, hóa đơn lĩnh vực ql TAX t/hiện theo qđ of CP Chương XVI Chương XIII KHIẾU NẠI, TỐ CÁO, KHỞI KIỆN KHIẾU NẠI, TỐ CÁO, KHỞI KIỆN Điều 147 Khiếu nại, tố cáo Điều 116 Khiếu nại, tố cáo NNT, TC, CN có quyền khiếu nại với cq có T?/q Qe/đ HC, hành vi HC of cq QLT, CC QLT có cho Qe/đ hành vi trái pl, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp of NNT, TC, CN có quyền khiếu nại với cq QLT cqnn có T?/q việc xem xét lại Qe/đ of cq QLT, hành vi HC of CC QLT có cho Qe/đ hành vi trái pl, xâm phạm quyền, Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 105 lợi ích hợp pháp of CN có quyền tố cáo hvi2p pl TAX of NNT, CC QLT TC, CN # Cơng dân có quyền tố cáo hvi2p pl TAX of NNT, CC QLT TC, CN # T?/q, trình tự, thủ tục giải khiếu nại, tố cáo t/hiện theo qđ of pl khiếu nại, tố cáo T?/q, thủ tục, thời hạn giải khiếu nại, tố cáo t/hiện theo qđ of pl khiếu nại, tố cáo Điều 148 Khởi kiện Điều 117 Khởi kiện Việc khởi kiện Qe/đ HC, hành vi HC of cq QLT, CC QLT t/hiện theo qđ of pl tố tụng HC Việc khởi kiện Qe/đ of cq QLT, CC QLT t/hiện theo qđ of pl thủ tục giải vụ án HC Điều 149 TN quyền hạn of cq QLT việc giải khiếu nại TAX Điều 118 TN quyền hạn of cq QLT việc giải khiếu nại, tố cáo TAX Cq QLT nhận khiếu nại việc t/hiện pl TAX có quyền y/cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu lquan đến việc khiếu nại; người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu có quyền từ chối xem xét giải khiếu nại Cq QLT nhận khiếu nại việc t/hiện pl TAX phải xem xét, giải thời hạn theo qđ of pl khiếu nại, tố cáo Cq QLT phải hoàn trả số tiền TAX, tiền chậm nộp, tiền phạt thu ko cho NNT, bên thứ ba thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận Qe/đ xử lý of cq có T?/q Cq QLT nhận khiếu nại việc t/hiện pl TAX có quyền y/cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu lquan đến việc khiếu nại; người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu có quyền từ chối xem xét giải khiếu nại Đối với vụ việc khiếu nại phức tạp, thủ trưởng cq QLT người giải khiếu nại t/hiện tham vấn cq, TC có lquan, b/gồm khiếu nại lần đầu Khi t/hiện việc tham vấn, thủ trưởng cq QLT phải ban hành Qe/đ thành lập Hội đồng tham vấn Hội đồng tham vấn hđ theo nguyên tắc biểu theo đa số Kết biểu sở để thủ trưởng cq QLT tham khảo Qe/đ xử lý khiếu nại Thủ trưởng cq QLT người Qe/đ chịu TN Qe/đ xử lý khiếu nại Cq QLT phải hoàn trả số tiền TAX, tiền chậm nộp, số tiền phạt thu ko cho NNT, bên thứ ba thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận Qe/đ xử lý of cq QLT cấp cq có T?/q theo qđ of pl Chương XVII Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 Chương XIV 106 ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 150 Bổ sung điều vào Luật Kế toán số 88/2015/QH13 Bổ sung Điều 70a vào sau Điều 70 Chương IV sau: “Điều 70a Cung cấp DV kế toán of TC KD DV làm thủ tục TAX TC KD DV làm thủ tục TAX cung cấp DV kế toán cho DN siêu nhỏ có người có chứng kế tốn viên.” Điều 151 Hiệu lực thi hành Điều 119 Hiệu lực thi hành Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2020, trừ tr/hợp qđ khoản Điều Qđ hóa đơn, chứng từ điện tử of Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2022; khuyến khích cq, TC, CN áp/d qđ hóa đơn, chứng từ điện tử of Luật trước ngày 01 tháng năm 2022 Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 07 năm 2007 Bãi bỏ qđ QLT luật, pháp lệnh TAX Luật HQ mà Luật có qđ Luật QLT số 78/2006/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13 Luật số 106/2016/QH13 hết hiệu lực kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành, trừ tr/hợp qđ Khoản Điều 152 of Luật Căn qđ of Luật qđ # of pl có lquan, CP qđ việc áp/d qđ qly khoản thu TAX of Luật để qly thu khoản thu # thuộc NSNN qđ QLT giao dịch liên kết of DN có quan hệ liên kết Điều 152 Qđ chuyển tiếp Điều 120 Qđ chi tiết hướng dẫn thi hành Đối với khoản TAX miễn, giảm, ko thu, xóa nợ phát/s trước ngày 01 tháng năm 2020 tiếp tục xử lý theo qđ of Luật QLT số 78/2006/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13 Luật số 106/2016/QH13 CP qđ chi tiết hướng dẫn thi hành Điều 9, 19, 27, 30, 31, 32, 42, 43, 49, 60, 62, 72, 76, 89, 90, 91, 99, 104, 105, 111 of Luật nd cần thiết # theo y/cầu QLT để thi hành Luật Đối với khoản tiền TAX nợ đến hết ngày 30 tháng năm 2020 xử lý theo qđ of Luật này, trừ tr/hợp qđ khoản Điều Luật Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa VN khóa XIV, kỳ họp thứ thông qua ngày 13 tháng năm 2019 Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 107 Ngọc Hapi – 0941.245.124-0394.56.86.36 108 ... t/tin tài liệu of DN TC, xếp cập nhật TC KD cung cấp cho cq QLT theo qđ of pl 19 T/tin NNT t/tin NNT t/tin lquan đến NgV TAX of NNT NNT cung cấp, cq QLT thu thập trình QLT 20 Hệ thống t/tin QLT... hành hệ thống tiếp nhận xử lý liệu TAX điện tử bảo đảm an ninh, an toàn, bảo mật liên tục; c) Xd hệ thống kết nối t/tin, cung cấp t/tin số tiền TAX nộp ngân sách NN, t/tin tình hình t/hiện NgV TAX... tiền TAX ko hoàn pháp lý số tiền TAX ko hoàn Ký hợp đồng với TC KD DV làm thủ tục TAX, đại lý làm thủ tục HQ để t/hiện DV đại lý TAX, đại lý làm thủ tục HQ Được nhận Qe/đ xử lý TAX, biên Ktra TAX,