LUẬT QUẢN LÝ THUẾ

QUỐC HỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Luật số: /2019/QH14 (Dự thảo ngày 24/4/2019) LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Căn Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam; Quốc hội ban hành Luật Quản lý thuế CHƯƠNG I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước Điều Đối tượng áp dụng Người nộp thuế: a) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; b) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước; c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; Cơ quan quản lý thuế: a) Cơ quan thuế gồm Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế, Chi cục thuế khu vực; b) Cơ quan hải quan gồm Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Cục kiểm tra sau thông quan, Chi cục hải quan Công chức quản lý thuế gồm công chức thuế, công chức hải quan Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan Điều Giải thích từ ngữ Trong Luật này, từ ngữ hiểu sau: Thuế khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc tổ chức, hộ gia đình, cá nhân theo quy định pháp luật Các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu bao gồm: a) Phí lệ phí theo quy định Luật Phí lệ phí; b) Tiền sử dụng đất nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật; c) Tiền thuê đất, thuê mặt nước nộp ngân sách nhà nước; d) Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; đ) Tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; e) Tiền nộp ngân sách nhà nước từ bán tài sản đất, chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo quy định Luật Quản lý, sử dụng tài sản công; g) Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính, tịch thu khác theo quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế hải quan; h) Tiền chậm nộp khoản thu khác theo quy định pháp luật quan quản lý thuế quản lý thu Các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước không quan quản lý thuế quản lý thu bao gồm: a) Tiền sử dụng khu vực biển để nhận chìm theo quy định pháp luật tài nguyên, môi trường biển hải đảo; b) Tiền để bảo vệ phát triển đất trồng lúa theo quy định pháp luật đất đai quản lý, sử dụng đất trồng lúa; c) Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính, tịch thu khác theo quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành chính, trừ lĩnh vực thuế hải quan; d) Khoản nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật quản lý, sử dụng tài sản công từ việc quản lý, sử dụng, khai thác tài sản cơng vào mục đích kinh doanh, cho th, liên doanh, liên kết, sau thực nghĩa vụ thuế, phí, lệ phí; đ) Thu viện trợ; e) Các khoản thu khác theo quy định pháp luật Đại diện người nộp thuế đại diện theo pháp luật đại diện theo uỷ quyền thay mặt người nộp thuế thực số thủ tục thuế Trụ sở người nộp thuế địa điểm người nộp thuế tiến hành phần toàn hoạt động kinh doanh, bao gồm trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sản xuất, nơi để hàng hoá, nơi để tài sản dùng cho sản xuất, kinh doanh; nơi cư trú nơi phát sinh nghĩa vụ thuế Mã số thuế dãy số ký tự khác quan thuế cấp cho người nộp thuế dùng để quản lý thuế Kỳ tính thuế khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế pháp luật quản lý thuế Tờ khai thuế văn theo mẫu Bộ Tài quy định người nộp thuế sử dụng để kê khai thông tin nhằm xác định số thuế phải nộp Tờ khai hải quan văn theo mẫu Bộ Tài quy định sử dụng làm tờ khai thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập 10 Hồ sơ thuế hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, hồ sơ khai báo hải quan, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, khoanh nợ, xoá nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, khơng tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền nợ thuế; hồ sơ khơng thu thuế 11 Khai tốn thuế việc xác định số thuế phải nộp năm tính thuế thời gian từ đầu năm tính thuế đến chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế thời gian tính từ phát sinh đến chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật 12 Năm tính thuế xác định theo năm dương lịch từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 Trường hợp năm tài khác năm dương lịch năm tính thuế áp dụng theo năm tài 13 Hồn thành nghĩa vụ nộp thuế việc nộp đủ số tiền thuế phải nộp, số tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước 14 Cưỡng chế thi hành định hành thuế việc áp dụng biện pháp quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan buộc người nộp thuế phải hồn thành nghĩa vụ thuế 15 Rủi ro thuế nguy không tuân thủ pháp luật người nộp thuế dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước 16 Quản lý rủi ro quản lý thuế việc áp dụng có hệ thống quy định pháp luật, quy trình nghiệp vụ để xác định, đánh giá phân loại rủi ro tác động tiêu cực đến hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế, làm sở để quan quản lý thuế, phân bổ nguồn lực hợp lý áp dụng biện pháp quản lý hiệu 17 Thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế thoả thuận văn quan thuế với người nộp thuế quan thuế với người nộp thuế quan thuế nước, vùng lãnh thổ mà Việt Nam ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế thu nhập cho thời hạn định, xác định cụ thể tính thuế, phương pháp xác định giá tính thuế giá tính thuế theo giá thị trường Thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế xác lập trước người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế 18 Tiền thuế nợ tiền thuế khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu mà người nộp thuế chưa nộp ngân sách nhà nước hết thời hạn nộp theo quy định 19 Cơ sở liệu thương mại hệ thống thơng tin tài liệu doanh nghiệp tổ chức, xếp cập nhật tổ chức kinh doanh cung cấp cho quan quản lý thuế theo quy định pháp luật 20 Thông tin người nộp thuế thông tin người nộp thuế thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế người nộp thuế cung cấp thông tin quan quản lý thuế thu thập trình quản lý thuế 21 Hệ thống thông tin quản lý thuế bao gồm hệ thống thơng tin thống kê, kế tốn thuế thông tin khác phục vụ công tác quản lý thuế 22 Các bên có quan hệ liên kết bên tham gia trực tiếp gián tiếp vào việc điều hành, kiểm sốt, góp vốn vào doanh nghiệp bên chịu điều hành, kiểm soát trực tiếp gián tiếp tổ chức cá nhân bên có tổ chức cá nhân tham gia góp vốn doanh nghiệp điều hành, kiểm soát cá nhân có mối quan hệ mật thiết gia đình 23 Giao dịch liên kết giao dịch bên có quan hệ liên kết 24 Giao dịch độc lập giao dịch bên khơng có mối quan hệ liên kết 25 Ngun tắc giao dịch độc lập nguyên tắc áp dụng kê khai, xác định giá tính thuế người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhằm phản ánh điều kiện giao dịch giao dịch bên có quan hệ liên kết tương đương với điều kiện giao dịch bên độc lập (các bên khơng có mối quan hệ liên kết) 26 Nguyên tắc chất hoạt động, giao dịch định nghĩa vụ thuế nguyên tắc áp dụng quản lý thuế nhằm phân tích giao dịch, hoạt động sản xuất kinh doanh người nộp thuế để xác định nghĩa vụ thuế tương ứng với giá trị tạo từ chất giao dịch, hoạt động sản xuất kinh doanh 27 Cơng ty mẹ tối cao tập đoàn thuật ngữ sử dụng để pháp nhân có vốn chủ sở hữu trực tiếp gián tiếp pháp nhân khác tập đồn đa quốc gia khơng bị sở hữu pháp nhân khác Báo cáo tài hợp Cơng ty mẹ tối cao tập đồn khơng hợp vào báo cáo tài pháp nhân khác toàn cầu 28 Các trường hợp bất khả kháng quy định Luật bao gồm: a) Người nộp thuế bị thiệt hại vật chất gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ; b) Các trường hợp bất khả kháng khác theo quy định Chính phủ Điều Nội dung quản lý thuế Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; không thu thuế Khoanh nợ tiền thuế, tiền chậm nộp; xoá nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp; khơng tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ Quản lý thông tin người nộp thuế Quản lý hoá đơn, chứng từ Kiểm tra thuế, tra thuế thực biện pháp phòng chống ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế Cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Xử lý vi phạm hành quản lý thuế Giải khiếu nại, tố cáo thuế 10 Hợp tác quốc tế thuế 11 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Điều Nguyên tắc quản lý thuế Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Mọi tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật Cơ quan quản lý thuế, quan khác nhà nước giao nhiệm vụ quản lý thu thực việc quản lý thuế theo quy định Luật văn pháp luật có liên quan đảm bảo công khai, minh bạch đảm bảo quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế Các quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế theo chức trách, nhiệm vụ giao theo quy định pháp luật Thực cải cách thủ tục hành ứng dụng công nghệ thông tin đại quản lý thuế; áp dụng nguyên tắc quản lý thuế theo thơng lệ quốc tế có ngun tắc chất hoạt động, giao dịch định nghĩa vụ thuế; nguyên tắc quản lý rủi ro nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện Việt Nam Áp dụng biện pháp ưu tiên thực thủ tục thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập theo quy định pháp luật hải quan hướng dẫn Chính phủ Điều Những hành vi bị nghiêm cấm quản lý thuế Thơng đồng, móc nối, bao che người nộp thuế công chức, quan quản lý thuế để trốn thuế Gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế Lợi dụng để chiếm đoạt sử dụng trái phép tiền thuế Cố tình khơng kê khai kê khai thuế không đầy đủ, kịp thời, xác số tiền thuế phải nộp Cản trở công chức quản lý thuế thi hành công vụ Sử dụng mã số thuế người nộp thuế khác để thực hành vi vi phạm pháp luật cho người khác sử dụng mã số thuế khơng theo quy định pháp luật Bán hàng khơng xuất hóa đơn theo quy định pháp luật, sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn Điều Đồng tiền khai thuế, nộp thuế Đồng tiền khai thuế, nộp thuế Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép khai thuế, nộp thuế ngoại tệ tự chuyển đổi Trường hợp người nộp thuế hạch toán kế toán ngoại tệ theo quy định Luật Kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh giao dịch Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, đồng tiền nộp thuế đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép khai thuế, nộp thuế ngoại tệ tự chuyển đổi Tỷ giá tính thuế thực theo quy định pháp luật hải quan Bộ trưởng Bộ Tài quy định đồng tiền khai thuế, nộp thuế ngoại tệ tự chuyển đổi khoản 1, khoản tỷ giá giao dịch thực tế khoản Điều Điều Giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Người nộp thuế, quan quản lý thuế, quan quản lý nhà nước, tổ chức, cá nhân có đủ điều kiện thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế phải thực giao dịch điện tử với quan quản lý thuế theo quy định Luật pháp luật giao dịch điện tử Người nộp thuế thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế khơng phải thực phương thức giao dịch khác Cơ quan quản lý thuế tiếp nhận, trả kết giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế phương thức điện tử phải xác nhận việc hoàn thành giao dịch điện tử người nộp thuế, bảo đảm quyền lợi người nộp thuế theo quy định Điều 16 Luật Người nộp thuế phải thực yêu cầu quan quản lý thuế nêu thông báo, định, văn điện tử thông báo, định, văn giấy quan quản lý thuế Chứng từ điện tử sử dụng giao dịch điện tử phải ký điện tử phù hợp với quy định pháp luật giao dịch điện tử Các quan, tổ chức kết nối thông tin với quan quản lý thuế phải sử dụng chứng từ điện tử trình thực giao dịch với quan quản lý thuế; sử dụng chứng từ điện tử quan quản lý thuế cung cấp để giải thủ tục hành cho người nộp thuế, không yêu cầu người nộp thuế nộp chứng từ giấy Tổ chức hệ thống thông tin điện tử để thực giao dịch điện tử với người nộp thuế quan, tổ chức có liên quan thực giao dịch điện tử: a) Hướng dẫn, hỗ trợ để người nộp thuế, tổ chức cung cấp dịch vụ giao dịch điện tử lĩnh vực thuế, ngân hàng tổ chức liên quan thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế; b) Xây dựng, quản lý, vận hành hệ thống tiếp nhận xử lý liệu thuế điện tử đảm bảo an ninh, an toàn, bảo mật liên tục; c) Xây dựng hệ thống kết nối thông tin, cung cấp thông tin số tiền thuế nộp ngân sách nhà nước, thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế cho quan, tổ chức, cá nhân có liên quan điện tử để thực thủ tục hành cho người nộp thuế theo quy định; d) Cập nhật, quản lý, cung cấp thông tin đăng ký sử dụng giao dịch thuế điện tử người nộp thuế; xác thực giao dịch điện tử người nộp thuế cho quan, tổ chức phối hợp thu ngân sách nhà nước để thực quản lý thuế quản lý thu ngân sách nhà nước đ) Tiếp nhận, trả kết giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế phương thức điện tử e) Trường hợp chứng từ điện tử người nộp thuế lưu sở liệu quan quản lý thuế quan quản lý thuế, công chức thuế phải thực khai thác, sử dụng liệu hệ thống, không yêu cầu người nộp thuế cung cấp hồ sơ thuế, chứng từ nộp thuế giấy Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn hồ sơ, thủ tục giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Điều Quản lý rủi ro quản lý thuế Cơ quan quản lý thuế áp dụng quản lý rủi ro nội dung quản lý thuế sau: a) Đối với quan thuế: đăng ký thuế; khai thuế; nộp thuế; nợ thuế; cưỡng chế thi hành định hành thuế; hoàn thuế; kiểm tra thuế; tra thuế; quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ nghiệp vụ khác quản lý thuế b) Đối với quan hải quan: khai thuế; hồn thuế; khơng thu thuế; kiểm tra thuế; tra thuế nghiệp vụ quản lý thuế khác Áp dụng chế quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ quản lý thuế bao gồm: thu thập, xử lý thông tin, liệu liên quan đến người nộp thuế; xây dựng tiêu chí quản lý thuế; đánh giá việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế; phân loại mức độ rủi ro tổ chức thực biện pháp quản lý thuế phù hợp Đánh giá tuân thủ pháp luật người nộp thuế đánh giá phân loại mức độ rủi ro quản lý thuế a) Đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật người nộp thuế dựa hệ thống tiêu chí, thơng tin về: lịch sử q trình hoạt động người nộp thuế; trình tuân thủ pháp luật mối quan hệ hợp tác với quan quản lý thuế thực pháp luật thuế; mức độ vi phạm pháp luật thuế b) Phân loại mức độ rủi ro hoạt động quản lý thuế thực dựa mức độ tuân thủ pháp luật người nộp thuế Trong trình phân loại mức độ rủi ro, quan quản lý thuế xem xét nội dung liên quan, gồm: thông tin dấu hiệu rủi ro; dấu hiệu, hành vi vi phạm quản lý thuế; thông tin kết hoạt động nghiệp vụ quan quản lý thuế, quan khác liên quan theo quy định luật quản lý thuế c) Cơ quan quản lý thuế sử dụng kết đánh giá tuân thủ pháp luật người nộp thuế kết phân loại rủi ro để áp dụng biện pháp quản lý thuế phù hợp Cơ quan quản lý thuế ứng dụng hệ thống công nghệ thơng tin để tự động tích hợp, xử lý liệu phục vụ việc áp dụng quản lý rủi ro hoạt động quản lý thuế Bộ trưởng Bộ Tài quy định tiêu chí đánh giá việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế, phân loại mức độ rủi ro việc áp dụng quản lý rủi ro hoạt động quản lý thuế Điều 10 Xây dựng lực lượng quản lý thuế Lực lượng quản lý thuế xây dựng sạch, vững mạnh; trang bị làm chủ kỹ thuật đại, hoạt động có hiệu lực hiệu Cơng chức quản lý thuế người có đủ điều kiện tuyển dụng, bổ nhiệm vào ngạch, chức vụ, chức danh quan quản lý thuế; đào tạo bồi dưỡng quản lý, sử dụng theo quy định pháp luật cán bộ, công chức Chế độ phục vụ, chức danh, tiêu chuẩn, lương, chế độ đãi ngộ khác, cấp hiệu, trang phục công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật Cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế thực việc tra, kiểm tra, hoàn thuế, khoanh nợ, xóa nợ theo quy định pháp luật chịu trách nhiệm định Điều 11 Hiện đại hố cơng tác quản lý thuế Cơng tác quản lý thuế đại hố phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học, kỹ thuật đại sở liệu thơng tin xác người nộp thuế để kiểm soát tất đối tượng chịu thuế, tính thuế; bảo đảm dự báo nhanh, xác số thu ngân sách nhà nước; phát xử lý kịp thời vướng mắc, vi phạm pháp luật thuế; nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Nhà nước đảm bảo nguồn lực tài để thực nội dung quy định khoản Nhà nước bảo đảm cho tổ chức, cá nhân tham gia phát triển công nghệ phương tiện kỹ thuật tiên tiến để áp dụng phương pháp quản lý thuế đại, thực giao dịch điện tử quản lý thuế điện tử; đẩy mạnh phát triển dịch vụ toán thông qua hệ thống ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác để bước hạn chế giao dịch toán tiền mặt người nộp thuế Cơ quan quản lý thuế xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu đại hố cơng tác quản lý thuế, quy định tiêu chuẩn kỹ thuật, định dạng liệu hoá đơn, hồ sơ thuế để thực giao dịch điện tử người nộp thuế với quan quản lý thuế quan quản lý thuế với quan, tổ chức, cá nhân có liên quan Điều 12 Hợp tác quốc tế thuế Theo chức quy định pháp luật, phạm vi thẩm quyền phân cấp, quan quản lý thuế có trách nhiệm: Tham mưu giúp Bộ Tài đề xuất đàm phán, ký kết thực quyền, nghĩa vụ bảo đảm lợi ích Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam theo điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên Đàm phán, ký kết tổ chức thực thoả thuận song phương, đa phương với quan quản lý thuế nước Tổ chức khai thác, trao đổi thông tin hợp tác nghiệp vụ với quan quản lý thuế nước, tổ chức quốc tế có liên quan Trao đổi thơng tin người nộp thuế, thông tin bên liên kết với quan thuế nước ngồi phục vụ cơng tác quản lý thuế giao dịch liên kết Thực biện pháp hỗ trợ thu thuế theo điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên: a) Đề nghị quan quản lý thuế nước quan có thẩm quyền thực hỗ trợ thu thuế nước khoản nợ thuế Việt Nam mà người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp người nộp thuế khơng cịn Việt Nam; b) Thực hỗ trợ thu thuế theo đề nghị quan quản lý thuế nước Các biện pháp hỗ trợ thu thuế khoản nợ thuế phải nộp nước người nộp thuế Việt Nam thực biện pháp đôn đốc thu nợ thuế quy định Luật phù hợp với thực tiễn quản lý thuế Việt Nam Điều 13 Kế toán, thống kê thuế Cơ quan quản lý thuế thực hạch toán kế toán tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp khoản thu khác ngân sách nhà nước quan quản lý thuế phải thu, thu, miễn, giảm, xố nợ, khơng thu thuế, hồn trả theo quy định pháp luật kế toán ngân sách nhà nước Cơ quan quản lý thuế thực thống kê số thuế ưu đãi, miễn, giảm thông tin thống kê khác thuế người nộp thuếtheo quy định pháp luật thống kê pháp luật thuế Hàng năm, quan quản lý thuế báo cáo kế toán, thống kê thuế với quan có thẩm quyền thực công khai thông tin theo quy định pháp luật CHƯƠNG II NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA CƠ QUAN, TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRONG QUẢN LÝ THUẾ Điều 14 Nhiệm vụ, quyền hạn Chính phủ Thống quản lý nhà nước quản lý thuế, bảo đảm phối hợp chặt chẽ 10 e) Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ; g) Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy chứng nhận đầu tư, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Các biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế quy định khoản Điều chấm dứt hiệu lực kể từ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp đủ vào ngân sách nhà nước Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế thực sau: a) Đối với biện pháp cưỡng chế quy định điểm a, điểm b, điểm c khoản Điều này, vào tình hình thực tế, quan quản lý thuế áp dụng biệnpháp cưỡng chế phù hợp; b) Đối với biện pháp cưỡng chế quy định điểm d, điểm đ, điểm e, điểm g khoản Điều này, quan quản lý thuế thực việc cưỡng chế theo nguyên tắc: trường hợp không áp dụng biện pháp cưỡng chế trước quan quản lý thuế chuyển sang áp dụng biện pháp cưỡng chế sau; c) Trường hợp định cưỡng chế số biện pháp chưa hết hiệu lực khơng có hiệu mà quan quản lý thuế có đủ thơng tin, điều kiện thực áp dụng biện pháp cưỡng chế trước biện pháp cưỡng chế Điều 127 Thẩm quyền định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục điều tra chống buôn lậu, Cục trưởng Cục kiểm tra sau thơng quan có thẩm quyền định cưỡng chế thi hành định hành thuế trường hợp quy định điểm a, b, c, d, đ e khoản Điều 126 Luật Việc thu hồi giấy giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy chứng nhận đầu tư, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề, quy định điểm g khoản Điều 126 Luật thực theo quy định pháp luật Điều 128 Quyết định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Việc cưỡng chế thi hành định hành thuế thực có định cưỡng chế thi hành định hành thuế người có thẩm 80 quyền quy định Điều 127 Luật Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế bao gồm nội dung: ngày, tháng, năm định; định; họ tên, chức vụ, đơn vị người định; họ tên, nơi cư trú, trụ sở đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế; lý cưỡng chế thi hành định hành thuế; biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế; thời gian, địa điểm thực hiện; quan chủ trì thực định cưỡng chế thi hành định hành thuế; quan có trách nhiệm phối hợp; chữ ký người định; dấu quan định Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế phải gửi cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế, quan quản lý thuế cấp trực tiếp tổ chức, cá nhân có liên quan Đối với người nộp thuế có đủ điều kiện thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế định cưỡng chế gửi cho người nộp thuế phương thức điện tử cập nhật cổng thông tin điện tử quan quản lý thuế; Trường hợp cưỡng chế biện pháp quy định điểm đ khoản Điều 126 Luật định phải gửi cho Chủ tịch Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi thực cưỡng chế thi hành định hành thuế trước thực Quyết định cưỡng chế có hiệu lực thi hành thời hạn 01 năm Riêng Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế có hiệu lực thi hành thời hạn 30 ngày Điều 129 Trách nhiệm tổ chức thi hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế Người định cưỡng chế thi hành định hành thuế có nhiệm vụ tổ chức thi hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi có đối tượng thuộc diện cưỡng chế thi hành định hành thuế đạo quan có trách nhiệm phối hợp với quan quản lý thuế thực việc cưỡng chế thi hành định hành thuế Lực lượng cảnh sát nhân dân có trách nhiệm bảo đảm trật tự, an toàn, hỗ trợ quan quản lý thuế trình cưỡng chế thi hành định hành thuế có u cầu người định cưỡng chế thi hành định hành thuế Điều 130 Cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế 81 Biện pháp trích tiền từ tài khoản áp dụng đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế có tiền gửi Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng khác Khi nhận định cưỡng chế thi hành định hành thuế, Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác có trách nhiệm trích số tiền ghi định cưỡng chế thi hành định hành thuế từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế chuyển sang tài khoản ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước, đồng thời thông báo văn cho người định cưỡng chế thi hành định hành thuế đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế biết Khi định cưỡng chế thi hành định hành thuế hết hiệu lực mà Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác chưa trích đủ tiền thuế theo định cưỡng chế thi hành định hành thuế phải thông báo văn cho người định cưỡng chế thi hành định hành thuế biết Trong thời hạn định cưỡng chế thi hành định hành thuế có hiệu lực, tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế cịn số dư mà Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác khơng thực việc trích tiền đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế để nộp vào ngân sách nhà nước theo định cưỡng chế thi hành định hành thuế bị xử phạt vi phạm hành theo quy định Chương XV Luật Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều 131 Cưỡng chế biện pháp khấu trừ phần tiền lương thu nhập Biện pháp khấu trừ phần tiền lương thu nhập áp dụng người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành định hành thuế làm việc theo biên chế hợp đồng từ sáu 06 tháng trở lên hưởng trợ cấp hưu trí, sức Tỷ lệ khấu trừ tiền lương, trợ cấp hưu trí sức cá nhân không thấp 10% không 30% tổng số tiền lương, trợ cấp tháng cá nhân đó; khoản thu nhập khác tỷ lệ khấu trừ vào thu nhập thực tế, không 50% tổng số thu nhập Cơ quan, tổ chức sử dụng lao động quản lý tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế có trách nhiệm sau đây: 82 a) Khấu trừ phần tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế chuyển số tiền khấu trừ vào tài khoản ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước theo nội dung ghi định cưỡng chế thi hành định hành thuế, kể từ kỳ trả tiền lương thu nhập gần khấu trừ đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt theo định cưỡng chế thi hành định hành thuế, đồng thời thơng báo cho người định cưỡng chế đối tượng bị cưỡng chế biết; b) Trong trường hợp chưa khấu trừ đủ số tiền thuế, số tiền chậm nộp, tiền phạt theo định cưỡng chế mà hợp đồng lao động đối tượng bị cưỡng chế chấm dứt, quan, tổ chức sử dụng lao động phải thông báo cho người định cưỡng chế thi hành định hành thuế biết thời hạn năm (05) ngày làm việc, kể từ ngày chấm dứt hợp đồng lao động; c) Cơ quan, tổ chức sử dụng lao động quản lý tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế cố tình khơng thực định cưỡng chế thi hành định hành thuế bị xử phạt vi phạm hành theo quy định Chương XV Luật Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều 132 Cưỡng chế biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập Thủ trưởng quan hải quan nơi người nộp thuế có tiền thuế nợ hạn phải thông báo chậm năm (05) ngày làm việc trước áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hoá nhập Không áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan trường hợp sau đây: a) Hàng hoá xuất thuộc đối tượng miễn thuế, đối tượng khơng chịu thuế có mức thuế suất thuế xuất 0%; b) Hàng hóa xuất khẩu, nhập phục vụ trực tiếp an ninh, quốc phòng, phòng, chống thiên tai, dịch bệnh, cứu trợ khẩn cấp; hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều 133 Cưỡng chế biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn Khi thực biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn, quan thuế phải công khai phương tiện thơng tin đại chúng Chính phủ quy định chi tiết Điều 83 Điều 134 Cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên Không áp dụng biện pháp kê biên tài sản trường hợp người nộp thuế cá nhân thời gian chữa bệnh sở khám bệnh, chữa bệnh thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam Giá trị tài sản bị kê biên đối tượng bị cưỡng chế tương đương với số tiền thuế ghi định cưỡng chế chi phí cho việc tổ chức thi hành cưỡng chế Những tài sản sau không kê biên: a) Thuốc chữa bệnh, lương thực, thực phẩm phục vụ nhu cầu thiết yếu cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế gia đình họ; b) Cơng cụ lao động; c) Nhà ở, đồ dùng sinh hoạt thiết yếu cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế gia đình họ; d) Đồ dùng thờ cúng; di vật, huân chương, huy chương, khen; đ) Tài sản phục vụ quốc phòng, an ninh Trong thời hạn ba mươi (30) ngày, kể từ ngày kê biên tài sản, đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế khơng nộp đủ tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt quan quản lý thuế quyền bán đấu giá tài sản kê biên để thu đủ tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều 135 Cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác giữ Việc cưỡng chế thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác (sau gọi bên thứ ba) nắm giữ áp dụng quan quản lý thuế có xác định bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế Nguyên tắc thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế từ bên thứ ba quy định sau: a) Bên thứ ba có khoản nợ đến hạn phải trả cho đối tượng bị cưỡng chế giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế có trách nhiệm nộp tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt thay cho đối tượng bị cưỡng chế; b) Trường hợp tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế bên thứ ba nắm giữ đối tượng giao dịch bảo đảm thuộc trường hợp giải 84 phá sản việc thu tiền, tài sản khác từ bên thứ ba thực theo quy định pháp luật; c) Số tiền bên thứ ba nộp vào ngân sách nhà nước thay cho đối tượng bị cưỡng chế xác định số tiền toán cho đối tượng bị cưỡng chế Trách nhiệm bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế quy định sau: a) Cung cấp cho quan quản lý thuế thông tin khoản nợ khoản tiền, tài sản khác nắm giữ đối tượng thuộc diện cưỡng chế, nêu rõ số lượng tiền, thời hạn toán nợ, loại tài sản, số lượng tài sản, tình trạng tài sản; b) Khi nhận văn yêu cầu quan quản lý thuế không chuyển trả tiền, tài sản khác cho đối tượng bị cưỡng chế thực nộp tiền vào ngân sách nhà nước chuyển giao tài sản cho quan quản lý thuế để làm thủ tục bán đấu giá sau; c) Trong trường hợp không thực yêu cầu quan quản lý thuế phải có văn giải trình với quan quản lý thuế thời hạn năm (05) ngày làm việc, kể từ ngày nhận văn yêu cầu quan quản lý thuế; d) Tổ chức, cá nhân có khoản nợ nắm giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế khơng thực nộp thay số tiền thuế bị cưỡng chế thời hạn mười lăm (15) ngày, kể từ ngày nhận yêu cầu quan quản lý thuế bị coi nợ tiền thuế Nhà nước bị áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định khoản Điều 126 Luật Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều 136 Cưỡng chế biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã Thủ trưởng quan quản lý thuế có trách nhiệm gửi văn yêu cầu quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để thu hồi giấy, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy chứng nhận đầu tư, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Khi thực biện pháp cưỡng chế quy định Điều này, quan quản lý nhà nước có thẩm quyền phải thông báo công khai phương tiện thông tin đại chúng Chính phủ quy định chi tiết Điều 85 CHƯƠNG XV XỬ LÝ VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ MỤC QUY ĐỊNH CHUNG Điều 137 Nguyên tắc xử lý vi phạm hành quản lý thuế Việc xử lý vi phạm hành quản lý thuế thực theo quy định pháp luật quản lý thuế pháp luật xử lý vi phạm hành Vi phạm hành sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn sử dụng hóa đơn khơng quy địnhdẫn đến thiếu thuế, trốn thuế khơng xử phạt vi phạm hành hóa đơn mà bị xử phạt vi phạm hành thuế Mức phạt tiền tối đa hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hồn, khơng thu hành vi trốn thuế thực theo quy định Luật Đối với hành vi vi phạm hành quản lý thuế mức phạt tiền tổ chức hai (02) lần mức phạt tiền cá nhân, trừ mức phạt tiền hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hồn, khơng thu, hành vi trốn thuế Trường hợp người nộp thuế bị ấn định thuế theo quy định Điều 50 Luật tùy theo tính chất mức độ hành vi vi phạm bị xử phạt vi phạm hành quản lý thuế theo quy định Luật Người có thẩm quyền thi hành cơng vụ phát hành vi vi phạm hành quản lý thuế có trách nhiệm lập biên bảnvi phạm hành theo quy định Trường hợp người nộp thuế đăng ký thuế, nộp hồ sơ khai thuế, toán thuế điện tử Thơng báo tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế, hồ sơ toán thuế phương thức điện tử xác định rõ hành vi vi phạm hành quản lý thuế người nộp thuế Thơng báo biên vi phạm hành làm ban hành định xử phạt Trường hợp vi phạm hành quản lý thuế, đến mức truy cứu trách nhiệm hình thực theo pháp luật hình pháp luật tố tụng hình Điều 138 Thời hiệu xử phạt vi phạm hành quản lý thuế Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế thời hiệu xử phạt 02 năm, kể từ ngày thực hành vi vi phạm Đối với hành vi trốn thuế, chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành 86 vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp tăng số thuế miễn, giảm, hồn, khơng thu thời hiệu xử phạt 05 năm, kể từ ngày thực hành vi vi phạm Quá thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế khơng bị xử phạt phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế miễn, giảm, hồn, khơng thu khơng đúng, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước thời hạn 10 năm trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm Trường hợp người nộp thuế khơng đăng ký thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, tiền chậm nộp cho toàn thời gian trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm Điều 139 Hình thức xử phạt, mức phạt tiền biện pháp khắc phục hậu Các hình thức xử phạt vi phạm hành bao gồm: a) Cảnh cáo; b) Phạt tiền; Mức phạt tiền a) Phạt 10% tính số tiền thuế khai thiếu số thuế phải nộp số tiền thuế khai tăng trường hợp miễn, giảm, hồn, khơng thu thuế hành vi quy định Điểm a Khoản Điều 143 Luật này; b) Phạt 20% tính số tiền thuế khai thiếu số thuế phải nộp số tiền thuế khai tăng trường hợp miễn, giảm, hồn, khơng thu thuế hành vi quy định khoản điểm b, c khoản Điều 143 Luật này; c) Phạt từ (01) đến ba (03) lần số tiền thuế trốn hành vi quy định Điều 144 Luật này; Các biện pháp khắc phục hậu quả: buộc nộp đủ số tiền thuế trốn; số tiền thuế thiếu Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều 140 Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành quản lý thuế Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thủ tục thuế thực theo quy định pháp luật xử lý vi phạm hành Luật Thủ trưởng quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục điều tra chống buôn lậu thuộc Tổng cục Hải quan có thẩm quyền định xử phạt vi phạm hành hành vi quy định Điều 143, 144, 145 146 Luật Chính phủ quy định chi tiết Điều 87 Điều 141 Miễn tiền phạt vi phạm hành quản lý thuế Người nộp thuế bị xử phạt vi phạm hành quản lý thuế bị thiệt hại trường hợp bất khả kháng quy định khoản 28 Điều Luật miễn tiền xử phạt Tổng số tiền miễn phạt tối đa không giá trị tài sản, hàng hóa bị thiệt hại Khơng miễn tiền phạt vi phạm hành quản lý thuế trường hợp thực xong định xử phạt vi phạm hành quản lý thuế quan quản lý thuế quan nhà nước có thẩm quyền Chính phủ quy định chi tiết Điều MỤC HÀNH VI VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ Điều 142 Hành vi vi phạm thủ tục thuế Hành vi vi phạm thủ tục thuế bao gồm: a) Hành vi vi phạm thời hạn đăng ký thuế; thời hạn thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế; b) Hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoảng thời gian chín mươi (90) ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Luật này; c) Hành vi khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế, trừ trường hợp người nộp thuế khai bổ sung thời hạn quy định; khai sai không dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hồn, khơng thu thuế; d) Hành vi vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế; đ) Hành vi vi phạm quy định chấp hành định kiểm tra thuế, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế e) Hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoảng thời gian từ ngày hết hạn phải nộp tờ khai hải quan đến trước ngày xử lý hàng hóa khơng có người nhận theo quy định Luật Hải quan Không xử lý vi phạm thủ tục thuế trường hợp người nộp thuế gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế cá nhân trực tiếp toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân có phát sinh số thuế 88 hồn Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều 143 Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn, miễn, giảm, khơng thu Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, miễn, giảm gồm: a) Khai sai tính thuế số thuế khấu trừ xác định sai trường hợp miễn, giảm thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, miễn, giảm nghiệp vụ kinh tế phản ánh đầy đủ hệ thống sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ hợp pháp b) Người nộp thuế lập hồ sơ xác định giá thị trường lập tờ khai giao dịch liên kết quan quản lý thuế, quan có thẩm quyền tra, kiểm tra kết luận số liệu tra, kiểm tra khác với số liệu khai người nộp thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn; miễn; giảm c) Sử dụng hóa đơn, chứng từ khơnghợp pháp, sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn để hạch tốn giá trị hàng hố, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm người sử dụng hóa đơn, chứng từ khơng hợp pháp (người mua hàng hóa, dịch vụ) chứng minh lỗi vi phạm sử dụng hố đơn khơnghợp pháp thuộc bên bán hàng Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu: người nộp thuế khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hoàn, không thu không thuộc trường hợp quy định khoản khoản Điều 144 Luật ngồi việc người nộp thuế phải khai bổ sung nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp theo quy định, người nộp thuế bị xử lý vi phạm hành thuế hành vi sau: a)Trường hợp người nộp thuế tự phát khai bổ sung thời điểm sau: Đối với hàng hóa làm thủ tục hải quan: Sau thời điểm quan hải quan thông báo việc kiểm tra trực tiếp hồ sơ hải quan; Đối với hàng hóa thơng quan: Sau thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan trước thời điểm quan hải quan định kiểm tra sau thông quan, tra b) Trường hợp quan hải quan phát trình làm thủ tục hải quan phát tra, kiểm tra sau thông quan cá nhân, tổ chức vi phạm tự nguyện khắc phục hậu cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp theo quy 89 định c) Trường hợp không thuộc trường hợp quy định điểm a, điểm b Khoản cá nhân, tổ chức vi phạm tự nguyện khắc phục hậu cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp theo quy định Người nộp thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn; miễn; giảm khai bổ sung hồ sơ khai thuế tự giác khắc phục hậu cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm quan thuế công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế trước thời điểm quan thuế phát không qua tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế trước quan có thẩm quyền phát khơng bị xử lý vi phạm hành chínhv ề thuế Đối với hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu, người nộp thuế khai hồ sơ khai thuế thực khai bổ sung trước thời điểm quan hải quan thông báo việc kiểm tra trực tiếp hồ sơ hải quan hàng hóa làm thủ tục hải quan; thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan trước thời điểm quan hải quan định kiểm tra sau thông quan, tra hàng hóa thơng quan chủ động nộp số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước phải nộp tiền chậm nộp tính số tiền thuế thiếu theo quy định khơng bị xử lý vi phạm hành thuế Điều 144 Hành vi trốn thuế Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Luật ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Luật Trường hợp không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày không phát sinh số thuế phải nộp nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày phát sinh số thuế phải nộp và, người nộp thuế chủ động nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan thuế có cơng bố định kiểm tra thuế, tra thuế trước thời điểm quan thuế lập biên hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế người nộp thuế bị xử phạt theo quy định khoản Điều 142 Luật Không ghi chép sổ kế toán khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp Khơng xuất hố đơn bán hàng hoá, dịch vụ theo quy định pháp luật hoá đơn ghi giá trị hoá đơn bán hàng thấp giá trị toán thực tế hàng hoá, dịch vụ bán 90 Sử dụng hố đơn, chứng từ khơng hợp pháp, sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn để hạch toán hàng hoá, nguyên liệu đầu vào hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm tăng số tiền thuế khấu trừ, số tiền thuế hoàn, số tiền thuế nộp Sử dụng chứng từ, tài liệu không phản ánh chất giao dịch giá trị giao dịch thực tế để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hoàn, số tiền thuế nộp Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập mà khơng khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau hàng hóa thông quan Cố ý không kê khai khai sai thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Cấu kết với người gửi hàng để nhập hàng hố nhằm mục đích trốn thuế Sử dụng hàng hố thuộc đối tượng khơng chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế khơng mục đích quy định mà không khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng với quan quản lý thuế 10 Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh thời gian xin tạm ngừng, nghỉ kinh doanh không thông báo với quan quản lý thuế Điều 145 Hành vi vi phạm ngân hàng thương mại, người bảo lãnh nộp tiền thuế Ngân hàng thương mại khơng thực trách nhiệm trích chuyển tiền từ tài khoản người nộp thuế vào tài khoản ngân sách nhà nước số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế bị phạt số tiền tương ứng với số tiền khơng trích chuyển vào tài khoản ngân sách nhà nước, trừ trường hợp tài khoản tiền gửi người nộp thuế khơng cịn số dư trích chuyển tồn số dư tài khoản người nộp thuế vào tài khoản ngân sách nhà nước không đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế mà người nộp thuế phải nộp Người bảo lãnh việc thực nghĩa vụ thuế phải nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thay cho người nộp thuế bảo lãnh trường hợp người nộp thuế không nộp thuế vào tài khoản ngân sách nhà nước Điều 146 Hành vi vi phạm hành thuế tổ chức, cá nhân khác có liên quan 91 Tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế quy định khoản Điều có hành vi thơng đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế không thực định cưỡng chế thi hành định hành thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế quy định khoản Điều khơng thực trách nhiệm theo quy định Luật tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Điều 147 Xử lý vi phạm hành phí, lệ phí, hóa đơn Việc xử lý vi phạm hành phí, lệ phí, hóa đơn thực theo quy định Chính phủ CHƯƠNG XVI KHIẾU NẠI, TỐ CÁO, KHỞI KIỆN Điều 148 Khiếu nại, tố cáo Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với quan quản lý thuế việc xem xét lại định hành chính, hành vi hành quan quản lý thuế, cơng chức quản lý thuế có cho định hành vi trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp Cơng dân có quyền tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế, công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác Thẩm quyền, thủ tục, thời hạn giải khiếu nại, tố cáo thực theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo Điều 149 Khởi kiện Việc khởi kiện định hành chính, hành vi hành quan quản lý thuế, cơng chức quản lý thuế thực theo quy định pháp luật tố tụng hành Điều 150 Trách nhiệm quyền hạn quan quản lý thuế việc giải khiếu nại, tố cáo thuế Cơ quan quản lý thuế nhận khiếu nại, tố cáo việc thực pháp luật thuế phải xem xét, giải thời hạn theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo 92 Cơ quan quản lý thuế nhận khiếu nại việc thực pháp luật thuế có quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc khiếu nại; người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu có quyền từ chối xem xét giải khiếu nại Cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả số tiền thuế, số tiền chậm nộp, tiền phạt thu không cho người nộp thuế, bên thứ ba thời hạn mười lăm (15) ngày, kể từ ngày nhận định xử lý quan quản lý thuế cấp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật Đối với vụ việc khiếu nại phức tạp, thủ trưởng quan quản lý thuế người giải khiếu nại thực tham vấn quan, tổ chức có liên quan, bao gồm khiếu nại lần đầu Khi thực việc tham vấn Thủ trưởng quan quản lý thuế phải ban hành quy định thành lập Hội đồng tham vấn Hội đồng tham vấn hoạt động theo nguyên tắc biểu theo đa số Kết biểu sở để thủ trưởng quan quản lý thuế tham khảo định xử lý khiếu nại Thủ trưởng quan quản lý thuế người định chịu trách nhiệm định xử lý khiếu nại CHƯƠNG XVII ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 151 Hiệu lực thi hành Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 07 năm 2020 Riêng `quy định hoá đơn, chứng từ điện tử quy định Luật thực chậm không hai (02) năm kể từ ngày Luật naỳ có hiệu lực thi hành Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13, Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13, Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế số 106/2016/QH13 hết hiệu lực kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành Căn quy định Luật pháp luật khác có liên quan, Chính phủ quy định việc quản lý thu khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước không quan quản lý thuế quản lý thu quy định chi tiết quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết Điều 152 Quy định chuyển tiếp Căn quy định Luật này, Chính phủ quy định xử lý chuyển tiếp việc quản lý thu khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước không quan 93 quản lý thuế quản lý thu; sử dụng hoá đơn, chứng từ điện tử; đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế; cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế nội dung khác quản lý thuế bảo đảm nguyên tắc quy định Luật kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành Luật Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XIV, kỳ họp thứ thơng qua ngày tháng năm 2019 CHỦ TỊCH QUỐC HỘI Nguyễn Thị Kim Ngân 94