Báo cáo tổng hợp xí nghiệp XD 492

Báo cáo tổng hợp xí nghiệp XD 492

LỜI NÓI ĐẦU

Bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất nào muốn hoạt động tốt và có hiệu quảđều cần đến công tác kế toán Nhờ có công tác kế toán mà các nhà quản lý biếtđược tình hình tài chính của doanh nghiệp mình một cách rõ nhất, để từ đó đưara được những giải pháp kịp thời cho sản xuất kinh doanh Công tác kế toán thunhận và cung cấp thông tin cần thiết cho các đối tượng quan tâm ở bên ngoàidoanh nghiệp nhằm mở rộng mối quan hệ kinh tế thu hút vố đầu tư liên doanhliên kết với các doanh nghiệp khác mở rộng phạm vi hoạt động để kinh doanh cóhiệu quả Nó giúp cho các cơ quan quản lý nhà nước kiểm tra các hoạt động sảnxuất kinh doanh của các doanh nghiệp, nhằm đảm bảo kinh doanh đúng phápluật cạnh tranh lành mạnh phù hợp với định hướng phát triển của nhà nước Nóitóm lại, công tác kế toán trong các doanh nghiệp có vị trí vô cung quan trọngkhông thể thiếu được.

Trong quá trình thực tập tại xí nghiệp XD 492, mặc dù thời gian khôngnhiều nhưng em cũng đã được tiếp cận với công tác kế toán tại công ty, và em

xin trình bày những tiếp thu của mình sau quá trình trên bằng Báo cáo tổng hợp

dưới đây.

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TiÒn

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức giátrị bao gồm tiền mặt tại quỹ và tiền tiền gửi ngân hàng Trong quá trình sản xuấtkinh doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng nhu cầu thanh toán cáckhoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư hàng hoá để sản xuất kinhdoanh vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ.

Quy trình ghi sổ kế toán:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc như phiếu thu, phiếu chi kế toánvốn băng tiền tiến hành ghi sổ:

- Đối với thu tiền mặt Nợ TK 111

Có TK liên quan- Đối với chi tiền mặt Nợ TK liên quan Có TK 111

Đồng thời ghi vào sổ theo dõi hàng ngày ( sổ quỹ tiền mặt ) Cuối tháng, kếtoán xí nghiệp tổng hợp số liệu liên quan đến tiền mặt vào bảng kê tổng hợpthu ( chi ) tiền mặt trong tháng Căn cứ vào bảng kê thu ( chi ) tiền mặt kếtoán lập chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuèi n¨mmở sổ cái TK 111

Ví dụ minh hoạ về kế toán vốn bằng tiền

Họ và tên người nộp tiền: Đồng chí Chuyển.Đơn vị: Đội 6

Lý do nộp tiền: Nộp tiền ứng công trình viện 108Số tiền: 571 394 000

( Viết bằng chữ ): Năm trăm bảy mươi mốt triệu, ba trăm chín mươi tư nghìn đồng chẵn.

Thủ trưởng đơn vịKế toán trưởngNgười lập phiếuThủ quỹNgười nộp

( Ký, họ tên )( Ký, họ tên )( Ký, họ tên )( Ký, họ tên )( Ký, họ tên )

Đơn vị : Công ty XD 492

PHIẾU CHI Số : 600

Ngày 01 tháng 12 năm 2003

Nợ : 141 Có : 1111

Họ và tên người nhận tiền: LÊ VĂN ĐỨCĐịa chỉ: Tổ dự án Hưng Yên

Lý do chi: Ứng tiền vật tư nhân côngSố tiền: 400 000 000

( Viết bằng chữ ) : Bốn trăm triệu đồng chẵn.

Thủ trưởng đơn vị

( Ký, họ tên )

Kế toán trưởng

( Ký, họ tên )

Người lập phiếu ( Ký, họ tên )

Thủ quỹ( Ký, họ tên )

Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi kế toán vốn bằng tiền vào sổ quỹ tiền mặt.

Đơn vị: Công ty xây dựng 492

SỔ QUỸ

( Thời gian từ 01/12/2003 đến 31/12/2003 )

Tên tài khoản: Tiền mặt Việt Nam Số hiệu: 1111

Cuối tháng căn cứ vào số liệu liên quan đến thu, chi tiền mặt kế toán lập bảng kêtổng hợp thu, chi tiền mặt.

311 956 275 000130 02/12 Rút tiền GNH nhập quỹ TM 1121 100 000 000131 02/12 Đ/ c Nga đội 2 nộp tiền truy thu BH cá

Tổ dự án Hưng Yên t¹m øng tiÒn

Do đặc điểm của nghành nên khi có nhu cầu sử dụng vật t thì mới mua.Vật t mua về đợc xuất thẳng ngay cho các công trình, bộ phận Trị giá thực tếcủa vật t xuất kho đợc tính theo giá thực tế đích danh.

Hệ thống nhà kho của công ty thờng đặt tại hiện trờng thi công Định kỳxí nghiệp có kiểm kê vật t để phát hiện thừa thiếu và đa ra biện phát giải quyếtkịp thời.

Thủ tục nhập kho vật t : Trớc tiên là khảo sát giá, tiếp đến chọn vật t đúngquy cách phẩm chất phù hợp để mua Căn cứ vào số lợng thực tế, hoá đơn bánhàng, hoá đơn thuế GTGT của bên bán thủ kho làm thủ tục nhập kho, kế toán vậtt sẽ lập phiếu nhập kho có chữ ký của ngời giao hàng , ngời nhận, đội trởng côngtrình.

Thủ tục xuất kho vật t : Hàng ngày căn cứ vào nhu cầu sử dụng vật t ở cáccông trình, bộ phận kế toán vật t sẽ lập phiếu xuất kho, Căn cứ vào phiếu xuấtkho thủ kho sẽ làm thủ tục xuất kho theo yêu cầu đồng thời ghi vào thẻ kho.

Cuối tháng kế toán sẽ lập bảng kê nhập, xuất vật t

Ví dụ minh hoạ về kế toán vật t tại xí nghiệp

Sở xây dựng Lạng SơnCông ty xi măng và XD công trình

Mẫu số 01GTK-3LL

Phát hành theo CV số 450/CT/ACNgày 08 tháng 12 năm 2003 của cục thuế tỉnh Lạng Sơn

Hoá đơn GTGT

Liên 2: Giao cho khách hàngNgày 01 tháng 12 năm 20003

Đơn vị bán hàng: Công ty xi măng và xây dựng công trình Lạng SơnĐịa chỉ : Mai Pha- Thành phố Lạng Sơn-Tỉnh Lạng Sơn

Số TK: 7301.0035F- Ngân hàng đầu t và phát triển Lạng SơnĐiện thoại: 02.870.195 Mã số: 49000102650

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn TúTên đơn vị: Công ty XD 492

Địa chỉ : Đại Kim – Thanh Trì - Hà Nội

Hình thức thanh toán : Tiền mặt Mã số: 0100129462tt Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

Cộng thành tiền= 15 258 000Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT= 1 525 800 Tổng tiền thanh toán: 16 783 800Số viết bằng chữ: Mời sáu triệu, bảy trăm tám ba nghìn, tám trăm đồng

Ngời mua hàng(ký, họ tên )

Ngời bán hàng(ký, họ tên )

Thủ trởng đơn vị(ký, họ tên )

Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, hoá đơn thuế GTGT thủ kho làm thủ tụcnhập kho Kế toán vật t sẽ lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho vật t đợc lập làm3 liên: Một 1iên để lu ở sổ , một 1iên để ghi sổ kế toán, một liên giao cho thủkho.

Theo: HĐ số 0322821 ngày 01 tháng 12 năm 2003 của công ty xi măng và xây dựng công trình Lạng Sơn.

Nhập tại kho: Lạng Sơn.

STTTên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t( sp,hh)

Số lợng

Đơn giá

(đồng) Thành tiền (đồng)Theo

(từ ngày 01/12/03đến 22/12/03)

Có bảng kê khối lợng từ 01/12 đến22/12 kèm theo

Phụ trác bộ phận(ký, họ tên )

Phụ trách cung tiêu(ký, họ tên )

Ngời giao hàng(ký, họ tên )

Thủ kho(ký, họ tên)

Nếu cùng một loại vật liệu mua thành nhiều đợt thì có bảng kê khối lợng kèm theo.

C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, b¶ng kª khèi lîng kÌm theo ( nÕu cã ) cuèi th¸ng kÕ to¸n vµo b¶ng kª nhËp vËt t.

Căn cứ vào nhu cầu sử dụng vật t thực tế tại công trờng, bộ phận thủ kholàm thủ tục xuất kho, kế toán vật t lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho đợc lậplàm 3 liên:: một liên để l ở sổ, một liên để ghi sổ kế toán và một liên giao chothủ kho.

Đơn vị: công ty xây dựng 492

Mã số:02-VT

Theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT

Ngày 01 tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính

Phiếu xuất kho Số: 115

Ngày 22 tháng 12 năm 2003 Nợ: 136 Có: 152

Họ và tên ngời nhận hàng: Nguyễn Văn NămĐịa chỉ: đội 5

Lý do xuất kho: thi công đờng quốc lộ 4B- Lạng Sơn.

Xuất tại kho: Công ty đờng quốc lộ 4B

Tên nhãn hiệu, quycách, phẩm chất vậtt( sản phẩm,hàng hoá

Thành tiền(đồng)Theo

Phụ trác bộ phận(ký, họ tên )

Phụ trách cung tiêu(ký, họ tên )

Ngời giao hàng(ký, họ tên )

Thủ kho(ký, họ tên)

Căn cứ vào phiếu xuất kho cuối tháng kế toán lập bảng kê xuất vật t.

B¶ng kª xuÊt vËt tTh¸ng 12 n¨m 2003

Ngêi lËp( ký, hä tªn)

căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho vật t thủ kho tiến hành ghi vào

thẻ kho đẻ làm căn cứ theo dõi cho từng loại vật t

Ban hành theo QĐ số 114-TC/QĐ/CĐKTNgày 01 tháng 12 năm 1996

của bộ tài chính

thẻ kho

Ngày lập thẻ: 1/12/2003Tờ số:

Tên nhãn hiệu quy cách vật t: Xi măngĐơn vị tính: Tấn

Số lợng ký, xácnhậncủa kế

302 25/12 Tæng hîp xuÊt vËtt

403 31/12 Tæng hîp nhËp vËtt

16 230 150404 31/12 XuÊt vËt t c«ng

Céng ph¸t sinh10 320 960 13510 314 258 845

D cuối kỳ 30 320 250

Kế toán tài sản cố định

Tài sản cố định là t liệu sản xuất chủ yếu có vai trò quan trọng trong quátrình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Tài sản cố định thờng có giá trị lớnvà chiếm tỷ trọng cao trong tổng giá trị tài sản của doanh nghiệp Quản lý và sửdụng tốt tài sản cố định trong doanh nghiệp không chỉ tạo điều kiện cho doanhnghiệp chủ động trong sản xuất mà còn là biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụngvốn, hạ giá thành sản phẩm.

Hàng năm xí nghiệp đều có kế hoạch khấu hao cụ thể cho từng loạiTSCĐ Đối với những loại xe, máy đã khấu hao hết mà vẫn còn sử dụng có hiệuquả, công ty sẽ trích một phần để bù đắp cho những xe máy đặc chủng, ít sửdụng hoặc sử dụng không có hiệu quả hoặc để trả vay đầu t.

Ví dụ minh hoạ về kế toán TSCĐ tại công ty.

Công ty xây dựng 492Số 132/VTTB

Hà Nội, ngày 23 tháng 01 năm 2003

Quyết đinh của giám đốc công ty XD 492

Căn cứ quyết định số 1282 QĐ/ TCCB-LĐ ngày 23 tháng 07 năm 1997 củatổng công ty XD Trờng Sơn.

- Căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất kinh doanh năm 2002 và các năm tiếp theo - Căn cứ vào nhu cầu sử dụng của văn phòng công ty.

- Căn cứ vào hồ sơ tài liệu về đầu t mua sắm xây dựng hoàn thành đợcduyệt.

Nơi quản lý: Đội xây dựng số 4.

điều 2: Nguyên giá TSCĐ : 20 476 190đ

Trong đó giá gốc: 20 476 190đ Chi phí lắp đặt chạy thử: không.

điều 3: các ông trởng phòng ban mở sổ theo dõi tài sản, trích khấu hao( khấu

hao cơ bản, khấu hao sữa chữa lớn ) và định mức tiêu hao liên quan để nhanhchóng đa tài sản vào sử dụng.

Nơi nhận: Phòng KTVTLu: VTTB

Giám đốc

( Đóng dấu, ký tên )Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ

Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003

HPJ 1200A

112 191 666 000111 31/05 Mua máy phát đIện 112

63 047 619.

Cộng phát sinh

1 534 280 687D cuối kỳ

12 136 702 503

Ngày 31 tháng 12 năm 2003Cuối năm kế toán tổng hợp số liêụ để lên báo cáo chi tiết tăng, giảm TSCĐ

B¸o c¸o chi tiÕt t¨ng TSC§ n¨m 2003

Nguån vènNg©n

Tình hình tăng, giảm TSCĐ

Nhà cửa, vậtkiến trúc

Máy móc thiếtbị

Phơng tiện vậntải

Thiết bị quản lýCộng

2Tăng trong kì, trong đó:

Khấu hao tài sản cố định

Xí nghiệp áp dụng tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp tuyến tính ( phơngpháp khấu hao đờng thẳng ).

- Mức khấu hao trung bình hàng năm

của TSCĐ =

Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụngMức trích khấu hao

Mức khấu hao năm12

Giá trị còn lại cuaTSCĐ = Nguyên giá - giá trị hao mòn TSCĐ

Ví dụ: Máy tới nhựa đội 5 có nguyên giá : 9 000 000 đồng, thời gian sử dụng là5 năm, đã khấu hao 3 600 000 đồng

Ta có cách tính khấu hao của máy nh sau:Mức khấu hao TB

9 000 000

= 1 800 000 đ5

Mức khấu hao

1 800 000

= 360 000 đồng12

Giá trị còn lại của máy = 9 000 000 – 3 600 000 = 5 400 000 đồng.

Bảng tính khấu hao TSCĐ năm 2003

TTTên tài sản cố định Nguyên giá

TSCĐ Giá trị còn lại

Đăng ký KHnăm 2003

Đăng kýkhấu haonăm 20021 Xe Kamaz AT 11 -

2 Xe Kamaz AT 11 -43

293 232 268272 868 91820 363 3503 Xe Kamaz trộn bê

8 Máy trộn bê tông

Trung Quốc JG 20 476 190 19 623 014 853 1769 Máy đầm bàn đội 5

Kế toán tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng

Để đảm bảo tiến hành liên tục quá trình tái sản xuất, trớc hết cần phải đảmbảo tái sản xuất sức lao động, nghĩa là sức lao động mà con ngời bỏ ra phải đợcbồi hoàn dới dạng thù lao lao động Tiền lơng (tiền công) chính là phần thù laolao động đợc biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động căn cứvào thời gian, khối lợng, và chất lợng công việc của họ Về bản chất, tiền lơngchính là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức lao động Mặt khác, tiền lơng còn làđòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, kích thích và tạomối quan tâm của ngời lao động đến kết quả công việc của họ Nói cách khác,tiền lơng chính là một nhân tố thúc đẩy năng suất lao động.

Một số quy chế về tiền lơng và các khoản trích trong lơng ở xí nghiệp:

I Quy chế về tiền lơng:

1 Quản lý quỹ tiền lơng:

Để ổn định đời sống của cán bộ công nhân viên trong đơn vị, tránh đợcnhững biến động về tiền lơng ở một số thời điểm bởi những lý do khách quan,đơn vị trích lập quỹ lơng dự phòng dựa trên nguyên tắc:

- Khi quỹ tiền lơng thực hiện trong tháng lớn hơn quỹ tiền lơng chức danhthì trả cho ngời lao động (lao động gián tiếp, lao động phục vụ phụ trợ) tối đa 1,2lần tiền lơng chức danh, còn phần d quỹ tiền lơng để dự phòng cho quý sau.

- Những tháng do không đủ việc làm, quỹ tiền lơng thực hiện nhỏ hơn quỹtiền lơng quốc phòng nếu quỹ tiền lơng dự phòng còn thì sẽ trích từ quỹ tiền lơngdự phòng ra bù cho đủ quỹ tiền lơng quốc phòng để chia cho ngời lao động Nếuquỹ tiền lơng thực hiện trong tháng thấp hơn 0,7 lần tiền lơng quốc phòng và quỹtiền lơng dự phòng không còn thì xí nghiệp cho ứng trớc cấp đủ bằng 0,7 lần tiềnlơng quốc phòng để phân phối cho ngời lao động.

- Khi quyết toán năm, nếu số d quỹ tiền lơng lớn hơn 5% tổng quỹ lơngthực hiện cả năm và đơn vị không bị lỗ, đơn vị chỉ giữ lại 5% quỹ tiền lơng cảnăm làm quỹ dự phòng cho năm sau, số tiền lơng còn lại phân phối cho ngời laođộng.

2 Quyết toán tiền lơng.

a Căn cứ xác định quỹ tiền lơng quyết toán:

- Hàng quý cơ quan tổ chức lao động căn cứ vào khối lợng đợc phòng KH thẩm định, định mức nội bộ công trình đơn vị thi công và tiền lơng kế hoạchnăm xác định quỹ tiền lơng đơn vị đợc quyết toán trong quý.

KT-b Quỹ tiền lơng quyết toán gồm:

- Tiền lơng thuộc biên chế của đơn vị: tiền lơng gián tiếp, tiền lơng trựctiếp, tiền quân trang và tiền lơng nghỉ phép.

c Tiền lơng thuộc biên chế đơn vị đợc quyết định quyết toán trong quý cóthể thấp hơn hoặc cao hơn tiền lơng đã cấp trong quý.

- Khi tiền lơng thuộc biên chế đơn vị đợc quyết toán thấp hơn tiền lơng đãcấp thì đơn vị phải có trách nhiệm tăng giá trị sản lợng của quý kế tiếp bù vàoquỹ tiền lơng đã cấp quá trong quý.

- Khi quỹ tiền lơng thuộc biên chế đơn vị đợc quyết toán cao hơn quỹ tiềnlơng đã cấp sau khi đã để dự phòng trong các quý kế tiếp còn d thì đơn vị có thểđề nghị cấp tiếp kì 2.

- Để giảm bớt tiền lơng thuê ngoài các đội sản xuất cần tăng cờng thànhlập các tổ chức sản xuất là lao động trực tiếp thuộc biên chế đơn vị.

3 Xác định quỹ tiền lơng thực hiện.

- Hàng tháng căn cứ vào báo cáo sản lợng thực hiện trong các tháng củatừng đội đã đợc phòng KT-KH thẩm định và quỹ tiền lơng thực hiện trong tháng.

- Hàng quý căn cứ vào giá trị sản lợng thực hiện đợc phòng KT-KH thẩmđịnh, cơ quan tổ chức lao động xác định quỹ tiền lơng đợc quyết toán trong quý,nếu quỹ tiền lơng đợc hởng còn d thì cấp tiếp kì 2 hoặc để lại dự phòng cho quýsau.

- Quỹ tiền lơng đợc hởng của cơ quan xí nghiệp đợc xác định bằng quỹtiền lơng kế hoạch nhân với hệ số hoàn thành kế hoạch sản lợng trung bình cácđơn vị.

4 Thành phần quỹ tiền lơng

a Đối tợng hởng lơng gián tiếp ở đội gồm: - Đội trởng, đội phó;

- 1 kế toán, 1 thống kê, 1 trợ lý; - Thủ quỹ.

Tiền lơng gián tiếp đợc xác định theo giá trị sản lợng thực hiện trongtháng, quý.

b Đối tợng hởng lơng trực tiếp ở các đội gồm:- Công nhân trực tiếp xây lắp.

- Công nhân lái máy và trực tiếp vận hành thiết bị thi công;- Lực lợng lao động phục vụ, phụ trợ trực tiếp khác.

Tiền lơng lao động trực tiếp đợc xác định theo khối lợng sản phẩm hoànthành và đơn giá nhân công Lực lợng lao động làm việc ở công trình nào thì tínhlơng ở công trình đó.

5 Hình thức trả lơng ở xí nghiệp: xí nghiệp áp dụng trả lơng theo lơng sản

phẩm Tiền lơng đợc trả theo kết quả sản xuất kinh doanh và hiệu quả công tác,làm nhiều hiệu quả kinh tế cao đợc trả lơng cao, làm ít hiệu quả kinh tế thấp trảlơng thấp, không làm thì không hởng.

+ Tiền lơng 1 hệ số chức danh điểm = (Tổng quỹ lơng đợc hởng –Tổngphụ cấp chức vụ,trách nhiệm - tổng phụ cấp khu vực )/ ∑ (hệ số số công)

+ Tổng tiền lơng đợc hởng của 1 ngời = HSL  số công  tiền lơng 1 hệsố chức danh điểm + phụ cấp chức vụ, trách nhiệm + phụ cấp khu vực.

+ Tiền lơng thực nhận trong tháng = Tổng tiền lơng đợc hởng – Bảohiểm

Ví dụ: Trần Hữu Quy, cấp bậc: Thợng tá; chức vụ : Kế toán trởng- trởngphòng; có hệ số lơng : 4,98; ngày công ( điểm ) trong tháng : 26,0; phụ cấp chứcvụ trách nhiệm: 145 000đ; tiền lơng cho một hệ số chức danh điểm: 25 091,25;bảo hiểm đóng trong tháng: 136 312đ

 Tiền lơng đợc hởng: 4,98 26  22 091,25 + 145 000 = 3 393 815(đồng).

 Tiền lơng thực nhận : 3 393 815 – 136 812 = 3 257 503 (đồng)