Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chuyển nhƣợng vốn
Quy định thuế đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn đã chính thức có hiệu lực từ khi Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam được ban hành vào cuối năm 1996 Nội dung chính của quy định này tập trung vào việc quản lý và đánh thuế các giao dịch chuyển nhượng vốn, nhằm đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong hoạt động đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
Các nhà đầu tư nước ngoài khi chuyển nhượng phần vốn góp trong doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài hoặc hợp đồng hợp tác kinh doanh có thu nhập, cần phải nộp thuế đối với thu nhập từ việc chuyển nhượng vốn Mức thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho bên chuyển nhượng là 25%.
Lợi nhuận chịu thuế được xác định bằng giá trị chuyển nhượng trừ đi giá trị ban đầu của phần vốn chuyển nhượng và chi phí chuyển nhượng (nếu có) Nếu các nhà đầu tư tiếp tục chuyển nhượng phần vốn, giá trị ban đầu của phần vốn chuyển nhượng trong các lần sau sẽ được tính bằng giá trị chuyển nhượng của hợp đồng trước đó cộng với giá trị phần vốn góp bổ sung (nếu có).
Kể từ ngày 01/01/2004, theo Luật thuế TNDN mới, các nhà đầu tư nước ngoài được hưởng ưu đãi giảm 50% thuế TNDN phải nộp cho hoạt động chuyển nhượng vốn.
Thuế giá trị gia tăng
Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) được Quốc hội Khoá IX thông qua vào tháng 5 năm 1997, thay thế Luật thuế doanh thu trước đó Luật này chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/1999.
5 năm Luật đã đƣợc Quốc hội thông qua sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT tại kỳ họp thứ 3 Quốc hội khoá 11 vào ngày 17/6/2003.
Thuế GTGT là loại thuế gián thu tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Nó bao quát tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu, tạo nguồn thu lớn và ổn định cho ngân sách nhà nước Thuế GTGT không chỉ khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh và cơ cấu lại nền kinh tế mà còn giúp tránh tình trạng đánh thuế trùng lặp, khuyến khích đầu tư và xuất khẩu Bên cạnh đó, thuế này tăng cường quản lý và hạch toán kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời đảm bảo tính hợp lý với thông lệ quốc tế, tạo điều kiện cho hội nhập và cải cách công tác quản lý thuế Do đó, không có sự phân biệt giữa thuế GTGT áp dụng cho đầu tư trong nước và đầu tư nước ngoài.
- Đối tƣợng chịu thuế: là các hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng ở Việt Nam.
- Đối tƣợng nộp thuế: là các tổ chức, cá nhân có nhập khẩu, sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT.
Đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm 28 nhóm mặt hàng và dịch vụ như sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản chưa qua chế biến; giống vật nuôi, giống cây trồng; sản phẩm muối; hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB đã nộp; máy móc thiết bị nhập khẩu làm tài sản cố định của dự án đầu tư; chuyển quyền sử dụng đất; nhà ở của Nhà nước bán cho người thuê; dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư; bảo hiểm nhân thọ; dịch vụ y tế; hoạt động văn hóa nghệ thuật; giáo dục; phát sóng truyền thanh, truyền hình; in, xuất bản; dịch vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước; duy tu sửa chữa công trình văn hóa, công cộng; vận chuyển hành khách công cộng; điều tra thăm dò địa chất; tưới tiêu phục vụ nông nghiệp; vũ khí khí tài phục vụ quốc phòng; hàng nhập khẩu nhân đạo, ngoại giao; hàng tạm nhập tái xuất; hàng hóa cung ứng cho vận tải quốc tế; chuyển giao công nghệ, phần mềm máy tính; dịch vụ bưu chính viễn thông và Internet theo chương trình Chính phủ; vàng nhập khẩu; tài nguyên khoáng sản xuất khẩu chưa qua chế biến; hàng hóa dịch vụ của cá nhân có thu nhập thấp theo quy định của Chính phủ.
- Căn cứ tính thuế là giá tính thuế và thuế suất.
+ Giá tính thuế: là giá chƣa có thuế GTGT
(5)Nhóm hàng này mới đƣợc bổ sung thêm tại Luật sửa đổi bổ sung Luật thuế GTGT
(6)Nhóm hàng này mới đƣợc bổ sung thêm tại Luật sửa đổi bổ sung Luật thuế GTGT
Thuế suất thuế GTGT hiện có bốn mức: 0%, 5%, 10% và 20% Mức thuế suất 0% được áp dụng cho hàng hóa xuất khẩu, trong khi mức 20% áp dụng cho một số dịch vụ và hoạt động kinh doanh Mức thuế suất 5% dành cho các hàng hóa và dịch vụ thiết yếu, còn mức 10% là mức thuế suất phổ biến cho các hàng hóa và dịch vụ còn lại chịu thuế GTGT.
- Phương pháp tính thuế: áp dụng 02 phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT
- Hoá đơn, chứng từ: áp dụng 02 loại hoá đơn.
+ Đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ sử dụng hoá đơn GTGT, trong đó có ghi rõ thuế GTGT.
Đối tượng nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng (GTGT) sử dụng hóa đơn bán hàng ghi giá bán đã bao gồm thuế GTGT Đối với hàng hóa và dịch vụ không chịu thuế GTGT, hóa đơn sẽ không ghi rõ thuế GTGT.
Miễn, giảm thuế GTGT là chính sách hỗ trợ cho các cơ sở kinh doanh trong những năm đầu áp dụng thuế GTGT Nếu cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có số thuế GTGT phải nộp lớn hơn số thuế doanh thu trước đó và gặp lỗ, họ sẽ được giảm thuế GTGT phải nộp tối đa bằng số lỗ Thời gian áp dụng giảm thuế này tối đa là 03 năm.
Hoàn thuế được áp dụng trong nhiều trường hợp, bao gồm xuất khẩu hàng hoá, khi thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra liên tục trong 3 tháng, và khi đầu tư mới có số thuế GTGT đầu tư cho tài sản cố định lớn hơn 200 triệu đồng trong quý Ngoài ra, hoàn thuế cũng áp dụng cho các trường hợp quyết toán chia tách, giải thể, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA), viện trợ nhân đạo, ưu đãi miễn trừ ngoại giao, và các quyết định xử lý hoàn thuế từ cơ quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật.
(7)Mức thuế suất này đã bị huỷ bỏ sau khi Luật thuế GTGT đƣợc sửa đổi bổ sung vào tháng 6/2003.
Thuế tiêu thụ đặc biệt
Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) được ban hành lần đầu vào năm 1990 và đã trải qua hai lần sửa đổi vào năm 1993 và 1995 Đây là loại thuế gián thu, thay thế cho thuế hàng hóa trước đây, áp dụng cho các sản phẩm, hàng hóa tại khâu sản xuất và thống nhất cho các cơ sở sản xuất thuộc mọi thành phần kinh tế, bao gồm cả doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Thuế TTĐB có vai trò điều tiết tiêu dùng đối với các mặt hàng xa xỉ, đồng thời tạo nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước và hướng dẫn sản xuất Luật cũng khuyến khích đầu tư đổi mới công nghệ thông qua các quy định miễn giảm thuế Để đồng bộ với Luật thuế giá trị gia tăng từ ngày 1/1/1999, Quốc hội đã thông qua Luật thuế tiêu thụ đặc biệt mới vào ngày 20/5/1998, nhằm mở rộng đối tượng chịu thuế và phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo điều kiện cho hội nhập quốc tế Nội dung cơ bản của Luật thuế TTĐB mới năm 1998 bao gồm các quy định chi tiết về mặt hàng và dịch vụ chịu thuế.
Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đã được mở rộng, bao gồm 8 mặt hàng chủ yếu: thuốc lá điếu, rượu, bia, ô tô dưới 24 chỗ ngồi, xăng, điều hòa nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống, vàng mã, cùng với các hoạt động kinh doanh dịch vụ như vũ trường, massage, karaoke, kinh doanh casino, đặt cược đua xe, đua ngựa và golf Thuế TTĐB được áp dụng thống nhất cho cả hàng hóa nhập khẩu và hàng sản xuất trong nước.
- Căn cứ tính thuế: là số lƣợng hàng hoá (doanh thu đối với dịch vụ), giá tính thuế và thuế suất.
+ Giá tính thuế: là giá bán chƣa có thuế TTĐB
Để thực hiện chương trình cắt giảm thuế quan, thuế suất đã được điều chỉnh giảm so với trước nhằm phù hợp và đồng bộ với Luật thuế GTGT cũng như Luật thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu.
• Thuốc lá điếu phân biệt theo nguyên liệu sản xuất từ 25% đến 65%.
• Rƣợu phân biệt theo độ cồn có thuế suất từ 25% đến 75%.
• Bia phân biệt theo từng loại bia (bia hơi, bia lon, bia chai) thuế suất từ 50% đến 75%.
• Ô tô phân biệt theo số lƣợng chỗ ngồi, thuế suất từ 30% đến 100%.
• Dịch vụ đua ngựa, đua xe, mát-xa, karaoke: 20%
• Kinh doanh ca-si-nô: 25%
+ Không thu thuế TTĐB đối với hàng hoá xuất khẩu.
Các doanh nghiệp sản xuất bia quy mô nhỏ sẽ được miễn giảm thuế TTĐB nếu nộp đủ thuế nhưng gặp khó khăn tài chính Ngoài ra, các cơ sở sản xuất và lắp ráp ô tô, cũng như hoạt động sân golf, sẽ được hưởng chính sách miễn giảm thuế trong thời gian từ 3 đến 5 năm đầu khi thực hiện Luật thuế TTĐB (sửa đổi).
Ngày 17/06/2003, Quốc hội Việt Nam thông qua Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế TTĐB mới năm 1998 Nội dung sửa đổi là:
Một số sản phẩm hàng hóa như mỹ phẩm, nước hoa, đá quý, gas, ô tô và xăng ô tô sẽ được bổ sung vào diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) và chuyển sang áp dụng thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Điều chỉnh thuế suất các mặt hàng cần thiết để đảm bảo tính đồng bộ với các Luật thuế XNK và thuế GTGT Cần sửa đổi để áp dụng một thuế suất thống nhất cho một nhóm sản phẩm, không phân biệt theo tính chất, nguồn nguyên liệu hay hình thức của từng loại sản phẩm.
Giá tính thuế TTĐB sẽ được điều chỉnh nhằm khắc phục bất hợp lý về mức thuế phải nộp, đặc biệt là những mặt hàng chịu ảnh hưởng từ yếu tố chi phí.
- Về miễn giảm thuế: xoá bỏ các quy định về miễn giảm thuế cho các đối tƣợng.
Thuế xuất nhập khẩu
Để bảo hộ và khuyến khích sản xuất trong nước, thay thế hàng nhập khẩu, cũng như tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, Quốc hội đã thông qua "Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu" vào ngày 26/12/1991, có hiệu lực từ 01/3/1992, nhằm tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng cho các doanh nghiệp sản xuất trong nước và phù hợp với chính sách mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại của Đảng và Nhà nước.
Thuế xuất, nhập khẩu áp dụng cho tất cả hàng hóa xuất, nhập khẩu của các tổ chức kinh tế tại Việt Nam, không phân biệt hàng mậu dịch hay phi mậu dịch Điều này bao gồm cả hàng hóa từ thị trường nội địa vào khu chế xuất và ngược lại Tuy nhiên, hàng hóa không chịu thuế nhập khẩu bao gồm hàng vận chuyển quá cảnh, hàng mượn đường qua biên giới, hàng chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ, và hàng viện trợ nhân đạo.
Thuế nhập khẩu được xác định dựa trên số lượng hàng hóa trong Tờ khai hàng hóa xuất nhập khẩu, giá tính thuế và thuế suất tương ứng với từng mặt hàng Đối với hàng xuất khẩu, giá tính thuế là giá bán tại cửa khẩu xuất theo hợp đồng ngoại thương, không bao gồm phí bảo hiểm và chi phí vận tải Trong khi đó, giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu là giá mua tại cửa khẩu nhập theo hợp đồng ngoại thương, bao gồm cả phí bảo hiểm và chi phí vận tải.
Thuế suất thuế nhập khẩu tại Việt Nam bao gồm thuế suất thông thường theo Biểu thuế và thuế suất ưu đãi do Chính phủ quy định cho các quốc gia có hiệp định ưu đãi thương mại với Việt Nam.
Biểu thuế nhập khẩu được xây dựng dựa trên "Danh mục mô tả và mã hoá hàng hoá" của Tổ chức Hải quan thế giới, thay thế cho "Danh mục hàng hoá" trước đây theo khối SEV Biểu thuế này bao gồm 36 mức thuế, với mức thấp nhất là 0% áp dụng cho các mặt hàng như hóa chất, thuốc tân dược, máy bay, xe tăng và hầu hết các máy móc thiết bị chưa sản xuất trong nước Mức thuế cao nhất là 200%, áp dụng cho ô tô con từ 5 chỗ ngồi trở xuống.
Quy định về miễn thuế bao gồm một số trường hợp như hàng tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập để tham gia hội trợ triển lãm, hàng nhập khẩu phục vụ an ninh quốc phòng, nghiên cứu khoa học và giáo dục đào tạo, hàng của xí nghiệp đầu tư nước ngoài, hàng biếu tặng, vật tư nguyên liệu nhập khẩu để gia công cho nước ngoài, tài sản di chuyển và hàng nhập khẩu được miễn trừ ngoại giao.
Vào tháng 10 năm 1995, UBTVQH đã thông qua Nghị quyết giảm khung thuế suất thuế nhập khẩu một số mặt hàng xuống tối đa 60% Phần chênh lệch giữa mức thuế hiện tại và mức thuế mới sẽ được chuyển sang thu thuế tiêu thụ đặc biệt Kể từ đầu năm 1996, Biểu thuế nhập khẩu đã giảm còn khoảng 28 mức thuế, với mức thấp nhất là 0% và cao nhất là 60%.
Vào tháng 4/1998, Quốc hội Việt Nam đã thông qua Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu Mục đích của việc sửa đổi này là để phù hợp với các Luật thuế mới được ban hành và các quy định thương mại quốc tế mà Việt Nam đã và sẽ thực hiện Nội dung sửa đổi chủ yếu tập trung vào việc cập nhật và điều chỉnh các quy định thuế liên quan.
Sửa đổi quy định về thuế suất ưu đãi nhằm áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu từ các nước hoặc khối nước có thỏa thuận đối xử tối huệ quốc với Việt Nam Mỗi mặt hàng sẽ được quy định cụ thể trong Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi.
Quy định về thuế suất thông thường đã được sửa đổi, áp dụng cho hàng hoá nhập khẩu từ các nước hoặc khối nước không có thoả thuận về đối xử tối huệ quốc với Việt Nam Mức thuế suất thông thường này cao hơn so với thuế suất ưu đãi của từng mặt hàng.
Bổ sung thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu có nguồn gốc từ các quốc gia hoặc khu vực đã ký kết thỏa thuận ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu.
Để nâng cao hiệu quả bảo vệ sản xuất trong nước theo tiêu chuẩn quốc tế trong bối cảnh tự do hóa thương mại, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu quy định việc thu thuế nhập khẩu bổ sung trong ba trường hợp cụ thể.
+ Hàng được nước xuất khẩu trợ cấp làm cho giá hàng nhập khẩu thấp hơn giá của hàng hoá cùng loại trong nước.
+ Hàng nhập khẩu từ các nước có chính sách phân biệt đối xử hàng nhập khẩu có xuất xứ từ Việt nam.
Ngoài việc sửa đổi nội dung liên quan đến nơi kê khai và kiểm tra hàng nhập khẩu, bài viết còn đề cập đến thời hạn thông báo thuế, thời hạn nộp thuế, quy trình xét miễn thuế, kiểm tra truy thu thuế và các biện pháp xử lý vi phạm.
Xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài phải nộp thuế nhập khẩu và thuế xuất khẩu theo quy định của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Tuy nhiên, để khuyến khích đầu tư nước ngoài trong 5 năm đầu thực hiện Luật đầu tư nước ngoài, Nghị định 28/HĐBT ngày 6/2/1991 của Chính phủ quy định rằng các doanh nghiệp này được miễn thuế nhập khẩu đối với toàn bộ thiết bị, vật tư và phương tiện vận tải cần thiết để hình thành xí nghiệp Bên cạnh đó, nguyên vật liệu nhập khẩu phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu cũng được miễn thuế nhập khẩu.
Trong quá trình triển khai Luật đầu tư nước ngoài, Nghị định số 18/CP ngày 16/4/1993 đã mở rộng việc miễn thuế liên quan đến chuyển giao công nghệ nhằm khuyến khích các đối tác nước ngoài chuyển giao bí quyết kỹ thuật và quy trình công nghệ Điều này áp dụng cho trường hợp bên nước ngoài góp vốn pháp định bằng bí quyết công nghệ hoặc bằng sáng chế, bên cạnh các trường hợp miễn thuế nhập khẩu đã được quy định tại Nghị định 28/HĐBT.
Thuế thu nhập cá nhân
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) ở Việt Nam được quy định lần đầu tiên thông qua Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao vào năm 1991 Trong 10 năm đầu tiên, Pháp lệnh này đã trải qua 3 lần sửa đổi và bổ sung vào các năm 1994, 1997 và 1999.
6 năm 2001, Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao lần thứ
2 đƣợc Quốc hội Việt Nam thông qua và đƣợc sửa đổi, bổ sung 1 lần vào năm 2004.
Nội dung cơ bản của thuế TNCN quy định tại Pháp lệnh lần 2 và Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung cho Pháp lệnh lần 2 là:
- Đối tượng nộp thuế thu nhập là mọi công dân Việt Nam và người nước ngoài có các khoản thu nhập phát sinh tại Việt nam.
- Các khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập bao gồm các khoản thu nhập thường xuyên và thu nhập không thường xuyên.
Thu nhập thường xuyên bao gồm các hình thức như tiền lương, tiền công, phụ cấp và tiền thưởng, cũng như thu nhập từ dịch vụ khoa học, kỹ thuật, tiền bản quyền sử dụng sáng chế và nhãn hiệu Ngoài ra, thu nhập từ dịch vụ tin học, tư vấn, đào tạo, đại lý, nhuận bút, hoa hồng môi giới và các khoản thu nhập ngoài lương từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ không thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cũng được xem là thu nhập thường xuyên, trừ những khoản thu nhập không chịu thuế.
Thu nhập không thường xuyên bao gồm các khoản như chuyển giao công nghệ (trừ trường hợp biếu, tặng), trúng thưởng xổ số, và thu nhập từ quà biếu hoặc quà tặng bằng hiện vật từ nước ngoài.
Người nước ngoài được coi là cư trú tại Việt Nam nếu họ ở đây trên 183 ngày trong một năm Ngược lại, những người ở Việt Nam dưới 183 ngày sẽ được xem là không cư trú.
Một số khoản thu nhập không phải chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm lãi từ tiền gửi ngân hàng, lãi tiền gửi tiết kiệm, lãi từ mua tín phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu, cổ phiếu; tiền công tác phí, bồi dưỡng làm ca, độc hại, tiền thưởng cho cải tiến kỹ thuật và sáng chế; cũng như tiền trợ cấp hưu trí và trợ cấp thôi việc Đối với chủ hộ kinh doanh cá thể, thu nhập sẽ được tính theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Thuế thu nhập đƣợc tính dựa trên thu nhập và thuế suất.
Thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam áp dụng mức thuế suất luỹ tiến từng phần cho thu nhập thường xuyên, với tỷ lệ từ 0% đến 40% chia thành 5 bậc, khởi điểm chịu thuế là 5 triệu đồng cho người Việt Nam và 8 triệu đồng cho người nước ngoài Đặc biệt, ca sỹ, nghệ sỹ, cầu thủ bóng đá và vận động viên chuyên nghiệp được giảm 25% thu nhập trước khi tính thuế Đối với người nước ngoài không cư trú, thuế suất cố định là 25% trên tổng thu nhập Đối với thu nhập không thường xuyên, thuế được tính cho từng lần phát sinh từ 15 triệu đồng trở lên, với thuế suất 5% cho thu nhập chuyển giao công nghệ và 10% cho thu nhập từ xổ số trên 15 triệu đồng.
Thuế thu nhập có thể được giảm hoặc miễn trong những trường hợp mà đời sống của người nộp thuế bị ảnh hưởng bởi thiên tai, tai nạn bất ngờ, cùng với một số trường hợp đặc biệt theo quy định của Chính phủ.
Sau 15 năm thực hiện Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, thuế thu nhập cá nhân đã trở thành một phần quan trọng trong đời sống Để đảm bảo công bằng trong việc điều tiết thu nhập và hướng tới hội nhập quốc tế, Việt Nam sẽ sớm ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân mới Việc lựa chọn mức thuế suất cho người nước ngoài làm việc tại Việt Nam là rất quan trọng; mức thuế cao có thể làm tăng chi phí cho doanh nghiệp và giảm thu nhập từ hoạt động kinh doanh, trong khi mức thuế thấp có thể gây tổn hại cho ngân sách nhà nước.
Tóm lại, các loại thuế chủ yếu áp dụng cho đối tượng nộp thuế trong khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt Bên cạnh đó, còn có một số loại thuế khác như thuế tài nguyên, tiền thuê đất và thuế quốc tế cũng được áp dụng cho đối tượng này.
Thực tiễn quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong thời gian qua
Tổ chức bộ máy quản lý thuếvà quy trình quản lý thuế 54 2.2.2 Phân tích hoạt động quản lý thuế theo các nội dung của nó
* Tổ chức bộ máy quản lý thuế:
Do đặc thù của lĩnh vực đầu tư nước ngoài, việc quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài cần được thực hiện một cách chặt chẽ và sát sao Bộ máy quản lý thuế được tổ chức theo mô hình quản lý đối tượng nộp thuế, từ trung ương đến địa phương Tại Tổng Cục thuế, có Ban quản lý doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, trong khi các Cục thuế địa phương có Phòng quản lý thuế dành riêng cho doanh nghiệp này.
Tại Tổng Cục thuế, Ban Quản lý doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thực hiện những nhiệm vụ cơ bản là:
Nghiên cứu và xây dựng quy trình nghiệp vụ quản lý thuế cho doanh nghiệp là rất quan trọng Các biện pháp quản lý thuế cần được áp dụng hiệu quả để đảm bảo sự tuân thủ của các doanh nghiệp Đồng thời, việc hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các cơ quan thuế cấp dưới trong việc thực hiện quy trình này cũng là một nhiệm vụ thiết yếu nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Nghiên cứu nhằm giải đáp các vướng mắc liên quan đến pháp luật thuế cho các cơ quan thuế cấp dưới và doanh nghiệp, sau khi đã nhận được ý kiến thẩm định từ Ban Pháp chế - Chính sách.
Đánh giá và tổng kết tình hình thực hiện pháp luật thuế là cần thiết để hiểu rõ quy trình nghiệp vụ và biện pháp quản lý thuế đối với doanh nghiệp Cần đề xuất sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện pháp luật thuế nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cải thiện quy trình nghiệp vụ và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc tuân thủ nghĩa vụ thuế.
Thực hiện các nhiệm vụ như xây dựng chiến lược phát triển và quy hoạch quản lý thuế cho doanh nghiệp, cải cách hành chính thuế, và lập dự toán thu thuế hàng năm Đề xuất biện pháp chỉ đạo, kiểm tra thực hiện dự toán thu thuế đã được phê duyệt, đồng thời đánh giá và phân tích tình hình thực hiện dự toán thuế và các quy định quản lý thuế Tại các Cục thuế địa phương, Phòng quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đảm nhận các nhiệm vụ chính như xác định nguyên nhân thất thu và đề xuất biện pháp chống thất thu, gian lận thuế.
Theo dõi sự phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh, thành phố liên quan đến kết quả sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời tổng hợp thông tin về việc thành lập, hoạt động, giải thể và phá sản của các doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý.
- Tổ chức quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp đƣợc phân công:
Đôn đốc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế là nhiệm vụ quan trọng; đồng thời, lập biên bản cho các trường hợp vi phạm và xử lý theo quy định pháp luật cũng cần được thực hiện nghiêm túc.
Xem xét và kiểm tra hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế cùng với hồ sơ quyết toán thuế của doanh nghiệp được phân công quản lý Lập tờ trình và dự thảo quyết định miễn, giảm, hoàn thuế để trình lên cấp có thẩm quyền quyết định.
Cục Thuế thực hiện kiểm tra quyết toán thuế cho các doanh nghiệp trong phạm vi quản lý, đồng thời phối hợp với Phòng Thanh tra để thanh tra các hồ sơ hoàn thuế và quyết toán thuế tại doanh nghiệp.
+ Quản lý, theo dõi số thuế nợ đọng và lập danh sách các doanh nghiệp nợ đọng thuế, các vụ việc cần thanh tra chuyển Phòng Thanh tra,
Tổ chức công tác bảo quản và lưu trữ hồ sơ doanh nghiệp bao gồm các tài liệu quan trọng như báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán, hồ sơ hoàn thuế, miễn giảm thuế, quyết định, biên bản, phiếu xác minh hoá đơn, và phiếu điều chỉnh kết quả kiểm tra quyết toán Việc lưu trữ các chứng từ và tài liệu liên quan đến hồ sơ doanh nghiệp nộp thuế là cần thiết để phục vụ cho công tác kiểm tra, thanh tra thuế và tra cứu tài liệu trong quản lý doanh nghiệp.
Thực hiện các nhiệm vụ được giao như xây dựng dự toán thu thuế cho doanh nghiệp, tổng hợp vào dự toán thu của Cục Thuế, và lập báo cáo định kỳ cũng như đột xuất theo yêu cầu của lãnh đạo Cục Thuế.
Tóm lại, nhiệm vụ trọng tâm của công tác quản lý thuế là thu thuế cho Ngân sách Nhà nước, do cơ quan thuế địa phương đảm nhiệm Tổng cục thuế, với vai trò là cơ quan chủ quản của các Cục thuế địa phương, có trách nhiệm chỉ đạo toàn diện việc thực hiện quản lý thu thuế trên toàn quốc.
Bộ tài chính trong công tác xây dựng chính sách thuế.
* Quy trình quản lý thuế:
Theo quy định của ngành thuế, quy trình quản lý thu thuế tại Cục thuế địa phương được chia thành ba bộ phận riêng biệt.
Bộ phận 1, thuộc phòng Tin học - Xử lý dữ liệu thuế, có trách nhiệm quản lý đăng ký thuế và xử lý tờ khai thuế, đảm bảo quy trình thuế diễn ra hiệu quả và chính xác.
Xử lý tờ khai thuế bao gồm việc nhập tờ khai, phát hiện và xác định lỗi, cũng như xác định số thuế phải nộp Bộ phận này có trách nhiệm thông báo lỗi kê khai đến doanh nghiệp và có quyền ấn định thuế đối với những trường hợp không nộp tờ khai Ngoài ra, họ còn thực hiện việc nhập và xử lý chứng từ nộp thuế.
Kết quả công tác quản lý thuế
Sau 17 năm Việt Nam thực hiện chính sách thu hút đầu tư nước ngoài ( 8 ), tính đến thời điểm tháng 12 năm 2004 Việt Nam đã cấp phép đầu tƣ cho 6.164 dự án đầu tư nước ngoài với tổng số vốn đầu tư đăng ký đạt 48,08 tỉ đô-la Mỹ và số vốn pháp định là 23,41 tỉ đô-la Mỹ (Tham khảo Phục lục) Phần lớn số vốn này (59%) là do các nhà đầu tƣ Châu Á đầu tƣ vào Việt Nam sau đó mới đến các
Từ khi Quốc hội Việt Nam thông qua Luật đầu tư nước ngoài lần đầu tiên vào ngày 29/12/1987, đến năm 2004, đã có 39 quốc gia và vùng lãnh thổ đầu tư vào Việt Nam Đài Loan dẫn đầu với tổng vốn đầu tư 7,7 tỷ USD và 1.374 dự án, theo sau là Hàn Quốc với 1.004 dự án và tổng vốn 5,3 tỷ USD Nhật Bản và Singapore cũng nằm trong số các nhà đầu tư lớn tại Việt Nam.
Kết quả thu hút vốn đầu tư nước ngoài đã ảnh hưởng trực tiếp đến việc nộp ngân sách nhà nước của khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài.
Tổng thu ngân sách từ khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài (không tính thu từ dầu thô) đã tăng trưởng liên tục qua các năm, với tỷ lệ tăng trưởng từ 20% đến 47% trong giai đoạn 2001-2004, chiếm khoảng 16% đến 17% tổng thu ngân sách quốc gia từ thu nội địa Cụ thể, số thuế nộp ngân sách đã tăng từ 3.562 tỉ đồng năm 1996 lên 17.993 tỉ đồng năm 2004, tương đương gấp 5,05 lần Đồng thời, nhờ vào việc đầu tư khai thác dầu khí hiệu quả của các công ty nước ngoài, số thu từ dầu thô của Nhà nước cũng tăng nhanh chóng, từ 7.300 tỉ đồng năm 1996 lên 46.724 tỉ đồng năm 2004, gấp 6,40 lần.
Bảng 2.2: TỶ TRỌNG SỐTHU TỪ KHU VỰC KINH TẾ CÓ VỐN ĐẦU
TƯ NƯỚC NGOÀI TRONG TỔNG SỐ THU TỪ NỘI ĐỊA. Đơn vị tính: tỉ đồng VN
Thu nội địa (không kể dầu thô và thuế XNK)
Số thu Tỉ trọng Số thu Tỉ trọng Số thu Tỉ trọng
Kinh tế ngoài quốc doanh 7,764 13% 10,361 13% 13,261 13%
Thu xổ số kiến thiết 3,029 5% 3,657 5% 4,570 4%
Các khoản thu phí và lệ phí khác 9,084 15% 11,103 14% 16,311 15%
(9)Nguồn Bộ kế hoạch đầu tƣ
Tổng thu Thu từ dầu thô Thu các loại thuế
Nguồn: Tổng Cục Thuế Việt Nam
Sự tăng trưởng về số thu thuế hàng năm từ khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài cho thấy sự chuyển dịch tích cực trong cơ cấu nguồn thu Nếu loại trừ các yếu tố khách quan như tăng giá đầu vào và thay đổi thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô, tỷ lệ thuế trực thu đã tăng rõ rệt Cụ thể, thuế thu nhập doanh nghiệp đã tăng từ 22% năm 2001 lên 24% năm 2002, 28,6% năm 2003 và 28,7% năm 2004, với dự đoán đạt 29,9% trong năm 2005 Khi tính cả thuế thu nhập cá nhân, xu hướng tăng tỷ lệ thuế trực thu càng được thể hiện rõ hơn.
Hình 2.1: KẾT QUẢ THU CÁC LOẠI THUẾ TỪ KHU VỰC KINH TẾ CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRONG GIAI ĐOẠN 1996- 2004
Nguồn: Tổng Cục Thuế Việt Nam
Xem xét tốc độ tăng trưởng hàng năm của từng loại thuế cho thấy:
Tỷ lệ tăng trưởng thuế TNDN đạt khoảng 49% mỗi năm, chủ yếu nhờ vào sự phát triển mạnh mẽ của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài với thu nhập chịu thuế tăng trung bình 30% hàng năm Bên cạnh đó, thu nhập từ các doanh nghiệp hết thời hạn ưu đãi miễn giảm thuế cũng tăng khoảng 19%, góp phần vào sự gia tăng này.
Số thu từ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đã tăng trung bình 31% mỗi năm, nhờ vào sự tăng trưởng kinh tế và ảnh hưởng của việc tăng giá các yếu tố chi phí đầu vào, đặc biệt là xăng dầu, dẫn đến sự gia tăng giá cả của nhiều sản phẩm và dịch vụ sản xuất.
Tốc độ tăng trưởng bình quân hàng năm của thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đạt 33%, chủ yếu nhờ vào sự gia tăng giá cả các sản phẩm chịu thuế và doanh thu bán hàng Bên cạnh đó, thuế suất TTĐB đối với ô tô cũng tăng do lộ trình giảm dần ưu đãi thuế.
Vào năm 2004, thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài đã giảm 24% so với năm 2003 do bãi bỏ quy định về loại thuế này từ ngày 01/01/2004 Doanh thu thuế trong năm 2004 chủ yếu đến từ việc thu thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của Xí nghiệp Liên doanh dầu khí Vietsovpetro theo Hiệp định liên Chính phủ.
Các sắc thuế như thuế môn bài và tiền thuế đất có mức tăng ổn định, nhưng số thu thực tế không cao Xu hướng tăng trưởng của các loại thuế này cho thấy sự gia tăng số lượng doanh nghiệp mới được thành lập, đồng thời phản ánh xu hướng tăng trưởng của các sắc thuế cơ bản trong những năm tới.
Bảng 2.3: CƠ CẤU NGUỒN THU THEO TỪNG SẮC THUẾ TRONG TỔNG
THU TỪ KHU VỰC KINH TẾ CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI
( không bao gồm thu từ dầu thô) Đơn vị tính: tỷ đồng VN
Số thu Tỉ trọng Số thu Tỉ trọng Số thu Tỉ trọng Số thu Tỉ trọng Số thu Tỉ trọng
Nguồn: Tổng Cục Thuế Việt Nam
Mức tăng trưởng số thu từ khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài trong những năm qua tương đối ổn định, tuy nhiên, tỷ trọng thu từ thuế trực thu vẫn còn thấp Theo kinh nghiệm quốc tế, thuế trực thu thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn thu quốc gia Nguyên nhân cho tình trạng này là mức sống của người dân còn thấp, dẫn đến đóng góp thu nhập cho xã hội hạn chế, cùng với việc một số doanh nghiệp gặp khó khăn hoặc tìm cách trốn thuế Do đó, ngành thuế cần triển khai các giải pháp thu thuế hiệu quả hơn trong những năm tới để thúc đẩy sự phát triển kinh tế.
Đánh giá về công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong thời gian qua
Những thành quả tích cực
Trong hơn một thập kỷ qua, Việt Nam đã đạt được nhiều thành tựu trong việc thu hút vốn đầu tư nước ngoài, đồng thời công tác quản lý nhà nước về kinh tế đối với khu vực này cũng đã có những kết quả khả quan Đặc biệt, quản lý thuế đối với khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài đã đóng góp tích cực vào kết quả chung của hoạt động quản lý kinh tế trong những năm gần đây.
Việc xây dựng và triển khai hệ thống chính sách thuế đối với khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam trong những năm qua đã phù hợp với sự phát triển kinh tế xã hội và chính sách thu hút đầu tư nước ngoài Trong những năm đầu thập niên 90, khi Việt Nam bắt đầu chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, chính sách thuế đã được điều chỉnh để khuyến khích các nhà đầu tư nước ngoài, với nhiều ưu đãi như thuế suất thuế lợi tức thấp hơn so với doanh nghiệp trong nước Mặc dù điều này có thể không hợp lý về mặt lý thuyết, nhưng nó đã giúp Việt Nam thu hút đầu tư trong bối cảnh khó khăn do cấm vận kinh tế từ Mỹ.
Trong quá trình phát triển, Việt Nam đã từng phải chấp nhận ưu đãi cho nhà đầu tư nước ngoài hơn so với doanh nghiệp trong nước do hoàn cảnh lịch sử Tuy nhiên, sau khi Mỹ xóa bỏ cấm vận vào cuối thập niên 90, mặc dù có khó khăn từ khủng hoảng tài chính khu vực, Việt Nam vẫn tiếp tục gia tăng ưu đãi thuế cho khu vực đầu tư nước ngoài Đến nay, khi nền kinh tế trong nước đang phát triển và hội nhập, các ưu đãi thuế thu nhập đã dần bị xóa bỏ, tạo ra môi trường đầu tư hấp dẫn và nâng cao hiệu quả quản lý kinh tế thông qua công cụ thuế.
Các ưu đãi về thuế đã thúc đẩy sự ra đời của nhiều cơ sở sản xuất mới, khuyến khích đầu tư mở rộng và chiều sâu vào các ngành kinh tế trọng điểm, đặc biệt là công nghiệp chế biến và công nghiệp nhẹ với lao động tay nghề cao Ngành công nghiệp chiếm khoảng 67% số dự án và 63% vốn đầu tư đăng ký, trong khi ngành thương mại dịch vụ cũng đóng góp 28% vốn đầu tư Việc phát triển cơ sở hạ tầng và ngành dịch vụ du lịch đã góp phần hình thành cơ cấu kinh tế hợp lý theo vùng lãnh thổ, thu hút nhà đầu tư nước ngoài vào các khu chế xuất và công nghiệp tại các thành phố lớn như Hà Nội, Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Đồng Nai, Bình Dương, và Bà Rịa-Vũng Tàu, chiếm 76% tổng vốn đầu tư cả nước Chính sách thuế đồng bộ đã tạo ra môi trường cạnh tranh lành mạnh, thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế.
Mặc dù chính sách thuế đối với khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài đã trải qua nhiều thay đổi, nhưng điều này không cản trở việc thu hút đầu tư nước ngoài, mà còn làm tăng số thu ngân sách từ khu vực này Thực tế cho thấy tổng thu thuế từ khu vực kinh tế này luôn cao hơn năm trước, với mức tăng trưởng đáng kể, đặc biệt trong các năm 1994, 1995 và 2002.
Từ năm 2003 đến 2004, mức tăng trưởng bình quân đạt khoảng 34,1% mỗi năm Sự gia tăng này không chỉ thể hiện qua số thu hàng năm mà còn qua việc cải thiện tỷ trọng nguồn thu từ khu vực kinh tế này trong tổng số thu nội địa (không bao gồm thu từ dầu thô), từ 14,3% trong giai đoạn 1996-2000 đã tăng lên 17% trong giai đoạn 2002-2004.
Trong những năm qua, quản lý thuế đối với khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài đã có nhiều tiến bộ, chuyển từ phương pháp quản lý thủ công sang quy trình tách biệt ba bộ phận độc lập và bắt đầu ứng dụng công nghệ thông tin Việc thu thuế qua Kho bạc Nhà nước đã giúp tập trung nguồn thu vào ngân sách Nhà nước nhanh chóng và giảm thiểu tình trạng cán bộ thuế chiếm dụng tiền thuế Sau năm 1999, sự triển khai các luật thuế mới yêu cầu cải cách tổ chức quản lý thuế trên toàn quốc, đặc biệt là cho khu vực đầu tư nước ngoài, dẫn đến nhiều thành tựu đáng kể trong công tác quản lý thuế.
Ngành thuế đã triển khai cấp mã số thuế cho các đối tượng nộp thuế, giúp quản lý hiệu quả hơn số lượng doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh Việc này cho phép cơ quan thuế nắm bắt thông tin đầy đủ, từ đó nâng cao hiệu quả thu thuế và đảm bảo tính chặt chẽ trong quản lý thuế.
Quy trình kê khai, nộp thuế và kiểm tra thuế đã được xây dựng và ban hành, trong đó doanh nghiệp tự tính, khai báo và hoàn thuế, đồng thời chịu trách nhiệm về số liệu kê khai Cơ quan thuế sẽ dựa vào tờ khai để kiểm tra và thông báo nghĩa vụ thuế hàng tháng cho doanh nghiệp, hoặc giải quyết hoàn thuế theo quy định Quy trình này tạo sự công khai, rõ ràng và thuận lợi cho doanh nghiệp, nhưng cũng yêu cầu họ nâng cao trách nhiệm trong kê khai thuế Thời gian qua, nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đã thực hiện tốt việc kê khai và nộp thuế Hệ thống quản lý thuế mới không chỉ khuyến khích doanh nghiệp tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế mà còn chuyển đổi cơ quan thuế từ chế độ quản lý khép kín sang kiểm tra, thanh tra, nhằm ngăn chặn tiêu cực có thể xảy ra.
Công tác kiểm tra và thanh tra thuế đã được tăng cường, với việc áp dụng phương pháp đối tượng nộp thuế tự tính, tự khai thuế giúp phân rõ trách nhiệm giữa người nộp thuế và cơ quan thuế Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc kê khai và nghĩa vụ nộp thuế, trong khi cơ quan thuế có nhiệm vụ quản lý việc thu nộp thuế, phát hiện vi phạm và xử lý theo quy định Việc cán bộ quản lý thuế không trực tiếp đi cơ sở đã tạo điều kiện để ngành thuế tập trung nguồn lực vào công tác thanh tra, kiểm tra và áp dụng các hình thức xử phạt Đồng thời, việc tăng cường kiểm tra nội bộ và giải quyết kịp thời các khiếu nại về thuế đã góp phần giảm tiêu cực trong ngành thuế, nâng cao lòng tin của người dân.
Bước đầu trong việc hiện đại hóa công tác quản lý thu đã đạt được kết quả tích cực, đặc biệt là việc triển khai thành công ứng dụng công nghệ thông tin vào quy trình đăng ký cấp mã số thuế cùng với hệ thống quản lý thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp Mạng máy tính tại các Cục thuế đã phát huy hiệu quả trong việc phối hợp xử lý thông tin giữa các bộ phận quản lý thu, giúp tính toán kịp thời các khoản thuế, nợ, phạt và cung cấp thông tin cần thiết về các đối tượng nộp thuế để phục vụ công tác kiểm tra, thanh tra thuế.
Ngành thuế đã xây dựng một hệ thống thông tin thống nhất, cấp mã số duy nhất cho các đối tượng nộp thuế (ĐTNT) trên toàn quốc Việc lưu giữ thông tin cơ bản về ĐTNT tại Tổng cục thuế đã nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế, đồng thời hỗ trợ cho công tác kiểm tra khấu trừ, hoàn thuế và tạo điều kiện thuận lợi trong việc trao đổi thông tin với các ngành liên quan như Hải quan và Kho bạc.
Công tác tuyên truyền thuế đã được đẩy mạnh thông qua sự phối hợp giữa ngành thuế và nhiều đơn vị như Ban Văn hóa tư tưởng trung ương, các nhà xuất bản, tạp chí, toà soạn và trường học Nhiều phương tiện và hình thức truyền thông như báo chí, đài phát thanh, đài truyền hình, sân khấu, điện ảnh và bài giảng đã được sử dụng để phổ biến và giáo dục pháp luật thuế Đặc biệt, ngành thuế đã hợp tác với Bộ Giáo dục và Đào tạo để đưa chương trình thuế vào môn "giáo dục công dân" trong nhà trường, góp phần nâng cao nhận thức về nghĩa vụ thuế trong cộng đồng.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI Ở VIỆT
Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài trong thời gian tới
Từ năm 1990 đến nay, ngành thuế Việt Nam đã đạt nhiều thành tựu nhưng vẫn còn nhiều hạn chế Mục tiêu chính là đảm bảo nguồn lực tài chính cho công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, đồng thời thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội Để xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, hợp lý và phù hợp với nền kinh tế thị trường, ngành thuế cần tiếp tục cải cách sâu rộng và toàn diện Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 đã được Bộ Chính trị phê duyệt, với hai hướng chính: cải cách chính sách thuế và cải cách quản lý thuế.
3.1.1.Định hướng về chính sách thuế Đƣợc đánh giá là thành phần kinh tế có vai trò rất quan trọng đối với sự phát triển kinh tế của nước nhà, khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài luôn dành đƣợc sự quan tâm ƣu ái của Chính phủ Việt Nam trong việc tạo điều kiện mọi mặt cho sự hình thành và phát triển của khu vực này Chính vì vậy, mọi chính sách thuế áp dụng đối với khu vực kinh tế này phải luôn phù hợp với chính sách khuyến khích đầu tư nước ngoài vào Việt Nam trong từng giai đoạn lịch sử cụ thể.
Trong những năm gần đây, Việt Nam đã bắt đầu đảo ngược xu hướng suy giảm đầu tư nước ngoài nhờ vào việc điều chỉnh chính sách thu hút đầu tư với các ưu đãi thuế và cải thiện môi trường đầu tư Giai đoạn 2006-2010, mục tiêu chính của chính sách khuyến khích đầu tư là phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế xã hội, đồng thời xóa bỏ sự phân biệt giữa đầu tư trong nước và đầu tư nước ngoài Điều này yêu cầu sự thống nhất giữa Luật đầu tư nước ngoài và Luật khuyến khích đầu tư trong nước thành Luật khuyến khích thúc đẩy đầu tư, đảm bảo nguyên tắc đối xử quốc gia Các nhà đầu tư nước ngoài và trong nước cần được hưởng các ưu đãi và nghĩa vụ tài chính ngang bằng với Chính phủ Việt Nam Do đó, các ưu đãi thuế cho khu vực đầu tư nước ngoài dần trở nên kém hấp dẫn hơn đối với các nhà đầu tư Chính sách khuyến khích thuế cho khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài trong giai đoạn 2006-2010 sẽ được định hướng cụ thể.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam dao động từ 25% đến 30%, trong đó các mức ưu đãi phổ biến là 10% và 15% Các ưu đãi miễn giảm thuế sẽ dần được thay thế bằng các biện pháp khác, bao gồm việc cho phép phân bổ 2 lần khấu hao và tính chi phí nghiên cứu, ứng dụng công nghệ mới vào lợi tức chịu thuế.
+ Áp dụng thuế thu nhập tài sản, điều tiết đối với các hình thức đầu tƣ gián tiếp và đầu tƣ bằng công nghệ, tài sản trí tuệ.
+ Thuế nhập khẩu chỉ miễn cho loại máy móc, thiết bị, phương tiện trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu làm tài sản cố định của doanh nghiệp.
Chính sách thuế cho khu vực kinh tế có đầu tư nước ngoài cần được xây dựng cụ thể, nhưng cũng phải đảm bảo đáp ứng những yêu cầu cơ bản nhất định.
+ Chính sách thuế phải huy động đầy đủ các nguồn thu.
Chính sách thuế cần phải được điều chỉnh để phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời từng bước xây dựng một môi trường pháp lý bình đẳng và công bằng cho tất cả các doanh nghiệp.
3.1.2.Định hướng về quản lý thuế
Để khắc phục những hạn chế trong công tác quản lý thuế và đáp ứng yêu cầu phát triển trong bối cảnh hội nhập kinh tế khu vực và toàn cầu, ngành thuế Việt Nam cần tiến hành cải cách và hiện đại hóa quản lý thuế.
Ngành thuế Việt Nam hiện đang hoạt động theo cơ chế quản lý còn thô sơ và nhiều bất cập, chưa đề cao tính chủ động và trách nhiệm của người nộp thuế Công nghệ quản lý thuế lạc hậu không đáp ứng được yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội Sự gia tăng số lượng doanh nghiệp hàng năm tạo ra nhiều đối tượng nộp thuế, làm cho việc quản lý thuế trở nên khó khăn hơn Bên cạnh đó, xu hướng hội nhập quốc tế về thuế đang gia tăng, nhằm khuyến khích đầu tư và tự do hóa thương mại Do đó, cần tiến hành cải cách và hiện đại hóa công tác quản lý thuế để thu hút đầu tư nước ngoài và khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam phát triển.
Đến năm 2010, Việt Nam đã triển khai cơ chế quản lý thuế tự kê khai, cho phép người nộp thuế tự tính toán và nộp thuế dựa trên kết quả sản xuất kinh doanh của mình Cơ chế này được xác định là ưu việt và đã được áp dụng rộng rãi ở nhiều quốc gia trên thế giới Theo đó, tổ chức và cá nhân nộp thuế sẽ tự tính số thuế phải nộp cho ngân sách Nhà nước, thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng thời hạn theo quy định pháp luật.
Việc áp dụng cơ chế tự kê khai tính thuế giúp tổ chức và cá nhân nộp thuế giảm bớt thủ tục hành chính, đồng thời tạo điều kiện cho cơ quan thuế cải tiến cơ cấu tổ chức và quản lý hiệu quả hơn Cơ quan thuế sẽ tập trung vào việc phục vụ và hỗ trợ người nộp thuế, giúp họ hiểu và thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Ngân sách Nhà nước Mục tiêu của ngành thuế Việt Nam trong thời gian tới là phát triển hệ thống phục vụ chất lượng cao theo mô hình "một cửa", nhằm giảm chi phí cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế, đồng thời hạn chế tiêu cực khi cán bộ thuế tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế.
Để thực hiện cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế, cần có những điều kiện sau: người dân và tổ chức kinh tế phải nắm vững kiến thức về thuế; thủ tục hành chính thuế cần đơn giản; hệ thống xử phạt phải nghiêm minh và công bằng; và các chương trình thanh tra, cưỡng chế thuế phải hiệu quả Do đó, ngành thuế Việt Nam cần cải cách đồng bộ và toàn diện từ chính sách thuế, tổ chức bộ máy, đào tạo nguồn nhân lực, đến quy trình quản lý thuế, cải thiện cơ sở vật chất và ứng dụng công nghệ thông tin.