IAS Thuế thu nhập docx

Trang 1

IAS 12:

Thuế thu nhập

ĐỊNH NGHĨA

Chênh lệch tạm thời: Là khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của

các khoản mục tài sản hay nợ phải trả trong Bảng Cân đối kế toán

và cơ sở tính thuế thu nhập của các khoản mục này

Chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: Là các

khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh thu nhập chịu thuế thu

nhập doanh nghiệp trong tương lai khi thu hồi giá trị ghi sổ của các

khoản mục tài sản hoặc thanh toán các khoản nợ phải trả liên quan;

Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: Là các khoản chênh lệch

tạm thời làm phát sinh các khoản được khấu trừ khi xác định thu

nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai khi thu hồi

giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc thanh toán các khoản

nợ phải trả liên quan

- Thuế thu nhập hiện hành phát sinh từ kỳ kế toán hiện tại và các

kỳ kế toán trước nhưng chưa được nộp, phải được ghi nhận là nợ

phải trả Nếu giá trị đã nộp trong kỳ hiện tại và các kỳ trước vượt

quá số phải nộp cho các kỳ đó, thì phần giá trị nộp thừa sẽ được

ghi nhận là tài sản

- Lợi ích của các khoản lỗ tính thuế có thể được mang sang bù trừ

thuế hiện hành của các kỳ trước hoặc các kỳ trong tương lai

được ghi nhận là tài sản

- Tài sản và công nợ thuế phải được ghi nhận theo giá trị được thu

hồi hoặc thanh toán cho cơ quan thuế, sử dụng mức thuế suất,

luật thuế đã được thông qua/có hiệu lực tại ngày bảng cân đối kế

THUẾ THU NHẬP HIỆN HÀNH

Trang 2

–Ghi nhận khi phát sinh chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập

doanh nghiệp

–3 trường hợp ngoại trừ:

Công nợ phát sinh từ việc ghi nhận ban đầu lợi thế thương mại

Công nợ phát sinh từ việc ghi nhận ban đầu tài sản/công nợ

không từ hợp nhất kinh doanh mà còn tại thời điểm giao dịch

không có ảnh hưởng đến kế toán hoặc lợi nhuận chịu thuế; và

Công nợ phát sinh từ lợi nhuận chưa phân phối của các khoản

đầu tư mà doanh nghiệp có khả năng kiểm soát thời điểm ghi

vợt lại các khác biệt và trong tương lai gần các khác biệt đó có

thể không bị ghi vợt lại

CÔNG NỢ THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI PHẢI TRẢ

- Các chênh lệch tạm thời được khấu trừ

- Lỗ thuế/ Ưu đãi thuế chưa sử dụng

Trong phạm vi doanh nghiệp có khả năng sẽ phát sinh lợi nhuận

chịu thuế trong tương lai để bù trừ giá trị tài sản thuế thu nhập

hoãn lại đã ghi nhận; trừ khi tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát

sinh từ:

Ghi nhận ban đầu tài sản hoặc công nợ không liên quan đến

hợp nhất kinh doanh mà tại thời điểm phát sinh giao dịch

không ảnh hưởng đến kế toán hoặc lợi nhuận chịu thuế

TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI

- Giá trị ghi sổ của tài sản thuế thu nhập hoãn lại cần được

xem xét giá trị có thể thực hiện tại ngày báo cáo và sẽ được

ghi giảm về giá trị khi doanh nghiệp không có đủ lợi nhuận

chịu thuế trong tương lai để bù trừ với tài sản thuế thu nhập

hoãn lại

- Các giá trị ghi giảm sau đó có thể được ghi hoàn lại nếu

doanh nghiệp phát sinh thêm lợi nhuận chịu thuế

TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI (TIẾP THEO)

Trang 3

- Tại mức thuế suất mà doanh nghiệp phải chịu trong kỳ thu hồi

tài sản hoặc thanh toán công nợ theo các quy định về thuế suất

hoặc luật có hiệu lực tại ngày kết thúc kỳ báo cáo

- Phản ánh ước tính của doanh nghiệp tại ngày báo cáo liên quan

đến việc thu hồi tài sản hoặc thanh toán công nợ

Tài sản và công nợ thuế thu nhập hoãn lại không ghi nhận theo

phương pháp chiết khấu dòng tiền

ĐO LƯỜNG

- Tài sản và công nợ thuế hiện tại có thể được bù trừ trên

Báo cáo cân đối kế toán chỉ khi doanh nghiệp được phép và

có ý định nộp thuế căn cứ trên cơ sở thuần

- Tài sản và công nợ thuế hoãn lại có thể được bù trừ trên

Bảng cân đối kế toán hợp nhất chỉ khi doanh nghiệp được

phép nộp thuế trên cơ sở thuần và giá trị tài sản và công nợ

thuế hoãn lại đó do cùng một cơ quan thuế của cùng một

công ty hoặc của nhiều công ty mà có ý định ghi nhận tài

sản hoặc thanh toán công nợ tại cùng một thời điểm

TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Q&A

Trang 4

lý Vui lòng xem tại website www.deloitte.com/about để biết thêm thông tin chi tiết về cơ cấu pháp l ý của Deloitte Touche

Tohmatsu Limited và các hãng thành viên.

Công ty TNHH Deloitte Việt Nam (gọi tắt là “Deloitte Việt Nam” hay “Bên B” trong Hợp đồng này) và các công ty thành viên

“DSEA”), trong đó Công ty TNHH Deloitte Đông Nam Á là hãng thành viên của Mạng lưới Deloitte Cụm từ ‘Mạng lưới

các công ty con, hoặc hãng thành viên của DTTL hoặc các công ty con của các hãng thành viên phải chịu trách nhiệm đối với

hãng thành viên của DTTL và mỗi công ty con sẽ đóng vai trò là các pháp nhân độc lập hoạt động dưới tên gọi ‘Deloitte’,

công ty con của các hãng thành viên này cung cấp DTTL không trực tiếp cung cấp các dịch vụ này.

Định dạng
Số trang	4
Dung lượng	109,3 KB