QUỐC HỘI Luật số 38/2019/QH14 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Căn cứ Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; Quốc hội ban hành Luật Quản lý[.]
QUỐC HỘI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM -Độc lập – Tự – Hạnh phúc Luật số: 38/2019/QH14 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Căn Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; Quốc hội ban hành Luật Quản lý thuế Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước Điều Đối tượng áp dụng Người nộp thuế bao gồm: a) Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; b) Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước; c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế Cơ quan quản lý thuế bao gồm: a) Cơ quan thuế bao gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực; b) Cơ quan hải quan bao gồm Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Cục Kiểm tra sau thông quan, Chi cục Hải quan Công chức quản lý thuế bao gồm công chức thuế, công chức hải quan Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan Điều Giải thích từ ngữ Trong Luật này, từ ngữ hiểu sau: Thuế khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định luật thuế Các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu bao gồm: a) Phí lệ phí theo quy định Luật Phí lệ phí; b) Tiền sử dụng đất nộp ngân sách nhà nước; c) Tiền thuê đất, thuê mặt nước; d) Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; đ) Tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; e) Tiền nộp ngân sách nhà nước từ bán tài sản đất, chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo quy định Luật Quản lý, sử dụng tài sản công; g) Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế hải quan; h) Tiền chậm nộp khoản thu khác theo quy định pháp luật Các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước không quan quản lý thuế quản lý thu bao gồm: a) Tiền sử dụng khu vực biển để nhận chìm theo quy định pháp luật tài nguyên, môi trường biển hải đảo; b) Tiền bảo vệ, phát triển đất trồng lúa theo quy định pháp luật đất đai; c) Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành chính, trừ lĩnh vực thuế hải quan; d) Tiền nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật quản lý, sử dụng tài sản công từ việc quản lý, sử dụng, khai thác tài sản công vào mục đích kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết, sau thực nghĩa vụ thuế, phí, lệ phí; đ) Thu viện trợ; e) Các khoản thu khác theo quy định pháp luật Trụ sở người nộp thuế địa điểm người nộp thuế tiến hành phần toàn hoạt động kinh doanh, bao gồm trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sản xuất, nơi để hàng hóa, nơi để tài sản dùng cho sản xuất, kinh doanh; nơi cư trú nơi phát sinh nghĩa vụ thuế Mã số thuế dãy số gồm 10 chữ số 13 chữ số ký tự khác quan thuế cấp cho người nộp thuế dùng để quản lý thuế Kỳ tính thuế khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế Tờ khai thuế văn theo mẫu Bộ trưởng Bộ Tài quy định người nộp thuế sử dụng để kê khai thông tin nhằm xác định số tiền thuế phải nộp Tờ khai hải quan văn theo mẫu Bộ trưởng Bộ Tài quy định sử dụng làm tờ khai thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Hồ sơ thuế hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, miễn tiền chậm nộp, khơng tính tiền chậm nộp, gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ, không thu thuế; hồ sơ hải quan; hồ sơ khoanh tiền thuế nợ; hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt 10 Khai toán thuế việc xác định số tiền thuế phải nộp năm tính thuế thời gian từ đầu năm tính thuế đến chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế thời gian từ phát sinh đến chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật 11 Năm tính thuế xác định theo năm dương lịch từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12; trường hợp năm tài khác năm dương lịch năm tính thuế áp dụng theo năm tài 12 Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế việc nộp đủ số tiền thuế phải nộp, số tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước 13 Cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế việc áp dụng biện pháp theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan buộc người nộp thuế phải hồn thành nghĩa vụ nộp thuế 14 Rủi ro thuế nguy không tuân thủ pháp luật người nộp thuế dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước 15 Quản lý rủi ro quản lý thuế việc áp dụng có hệ thống quy định pháp luật, quy trình nghiệp vụ để xác định, đánh giá phân loại rủi ro tác động tiêu cực đến hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế làm sở để quan quản lý thuế phân bổ nguồn lực hợp lý áp dụng biện pháp quản lý hiệu 16 Thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế thỏa thuận văn quan thuế với người nộp thuế quan thuế với người nộp thuế quan thuế nước ngoài, vùng lãnh thổ mà Việt Nam ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế thu nhập cho thời hạn định, xác định cụ thể tính thuế, phương pháp xác định giá tính thuế giá tính thuế theo giá thị trường Thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế xác lập trước người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế 17 Tiền thuế nợ tiền thuế khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu mà người nộp thuế chưa nộp ngân sách nhà nước hết thời hạn nộp theo quy định 18 Cơ sở liệu thương mại hệ thống thơng tin tài liệu doanh nghiệp tổ chức, xếp cập nhật tổ chức kinh doanh cung cấp cho quan quản lý thuế theo quy định pháp luật 19 Thông tin người nộp thuế thông tin người nộp thuế thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế người nộp thuế cung cấp, quan quản lý thuế thu thập trình quản lý thuế 20 Hệ thống thông tin quản lý thuế bao gồm hệ thống thơng tin thống kê, kế tốn thuế thơng tin khác phục vụ công tác quản lý thuế 21 Các bên có quan hệ liên kết bên tham gia trực tiếp gián tiếp vào việc điều hành, kiểm sốt, góp vốn vào doanh nghiệp; bên chịu điều hành, kiểm soát trực tiếp gián tiếp tổ chức cá nhân; bên có tổ chức cá nhân tham gia góp vốn; doanh nghiệp điều hành, kiểm sốt cá nhân có mối quan hệ mật thiết gia đình 22 Giao dịch liên kết giao dịch bên có quan hệ liên kết 23 Giao dịch độc lập giao dịch bên khơng có quan hệ liên kết 24 Nguyên tắc giao dịch độc lập nguyên tắc áp dụng kê khai, xác định giá tính thuế người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhằm phản ánh điều kiện giao dịch giao dịch liên kết tương đương với điều kiện giao dịch độc lập 25 Nguyên tắc chất hoạt động, giao dịch định nghĩa vụ thuế nguyên tắc áp dụng quản lý thuế nhằm phân tích giao dịch, hoạt động sản xuất, kinh doanh người nộp thuế để xác định nghĩa vụ thuế tương ứng với giá trị tạo từ chất giao dịch, hoạt động sản xuất, kinh doanh 26 Cơng ty mẹ tối cao tập đồn pháp nhân có vốn chủ sở hữu trực tiếp gián tiếp pháp nhân khác tập đoàn đa quốc gia, không bị sở hữu pháp nhân khác báo cáo tài hợp cơng ty mẹ tối cao tập đồn không hợp vào báo cáo tài pháp nhân khác tồn cầu 27 Trường hợp bất khả kháng bao gồm: a) Người nộp thuế bị thiệt hại vật chất gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ; b) Các trường hợp bất khả kháng khác theo quy định Chính phủ Điều Nội dung quản lý thuế Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, khơng thu thuế Khoanh tiền thuế nợ; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; khơng tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ Quản lý thơng tin người nộp thuế Quản lý hóa đơn, chứng từ Kiểm tra thuế, tra thuế thực biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế Cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Xử phạt vi phạm hành quản lý thuế Giải khiếu nại, tố cáo thuế 10 Hợp tác quốc tế thuế 11 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Điều Nguyên tắc quản lý thuế Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định luật Cơ quan quản lý thuế, quan khác Nhà nước giao nhiệm vụ quản lý thu thực việc quản lý thuế theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan, bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế theo quy định pháp luật Thực cải cách thủ tục hành ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại quản lý thuế; áp dụng nguyên tắc quản lý thuế theo thông lệ quốc tế, có nguyên tắc chất hoạt động, giao dịch định nghĩa vụ thuế, nguyên tắc quản lý rủi ro quản lý thuế nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện Việt Nam Áp dụng biện pháp ưu tiên thực thủ tục thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập theo quy định pháp luật hải quan quy định Chính phủ Điều Các hành vi bị nghiêm cấm quản lý thuế Thông đồng, móc nối, bao che người nộp thuế công chức quản lý thuế, quan quản lý thuế để chuyển giá, trốn thuế Gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế Lợi dụng để chiếm đoạt sử dụng trái phép tiền thuế Cố tình khơng kê khai kê khai thuế khơng đầy đủ, kịp thời, xác số tiền thuế phải nộp Cản trở công chức quản lý thuế thi hành công vụ Sử dụng mã số thuế người nộp thuế khác để thực hành vi vi phạm pháp luật cho người khác sử dụng mã số thuế khơng quy định pháp luật Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ khơng xuất hóa đơn theo quy định pháp luật, sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin người nộp thuế Điều Đồng tiền khai thuế, nộp thuế Đồng tiền khai thuế, nộp thuế Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép khai thuế, nộp thuế ngoại tệ tự chuyển đổi Người nộp thuế hạch toán kế toán ngoại tệ theo quy định Luật Kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh giao dịch Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, đồng tiền nộp thuế Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép khai thuế, nộp thuế ngoại tệ tự chuyển đổi Tỷ giá tính thuế thực theo quy định pháp luật hải quan Bộ trưởng Bộ Tài quy định đồng tiền khai thuế, nộp thuế ngoại tệ tự chuyển đổi quy định khoản 1, khoản tỷ giá giao dịch thực tế quy định khoản Điều Điều Giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Người nộp thuế, quan quản lý thuế, quan quản lý nhà nước, tổ chức, cá nhân có đủ điều kiện thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế phải thực giao dịch điện tử với quan quản lý thuế theo quy định Luật pháp luật giao dịch điện tử Người nộp thuế thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế khơng phải thực phương thức giao dịch khác Cơ quan quản lý thuế tiếp nhận, trả kết giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế phương thức điện tử phải xác nhận việc hoàn thành giao dịch điện tử người nộp thuế, bảo đảm quyền người nộp thuế quy định Điều 16 Luật Người nộp thuế phải thực yêu cầu quan quản lý thuế nêu thông báo, định, văn điện tử thông báo, định, văn giấy quan quản lý thuế Chứng từ điện tử sử dụng giao dịch điện tử phải ký điện tử phù hợp với quy định pháp luật giao dịch điện tử Cơ quan, tổ chức kết nối thông tin điện tử với quan quản lý thuế phải sử dụng chứng từ điện tử trình thực giao dịch với quan quản lý thuế; sử dụng chứng từ điện tử quan quản lý thuế cung cấp để giải thủ tục hành cho người nộp thuế không yêu cầu người nộp thuế nộp chứng từ giấy Cơ quan quản lý thuế tổ chức hệ thống thơng tin điện tử có trách nhiệm sau đây: a) Hướng dẫn, hỗ trợ để người nộp thuế, tổ chức cung cấp dịch vụ giao dịch điện tử lĩnh vực thuế, ngân hàng tổ chức liên quan thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế; b) Xây dựng, quản lý, vận hành hệ thống tiếp nhận xử lý liệu thuế điện tử bảo đảm an ninh, an toàn, bảo mật liên tục; c) Xây dựng hệ thống kết nối thông tin, cung cấp thông tin số tiền thuế nộp ngân sách nhà nước, thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế cho quan, tổ chức, cá nhân có liên quan điện tử để thực thủ tục hành cho người nộp thuế theo quy định; d) Cập nhật, quản lý, cung cấp thông tin đăng ký sử dụng giao dịch thuế điện tử người nộp thuế; xác thực giao dịch điện tử người nộp thuế cho quan, tổ chức phối hợp thu ngân sách nhà nước để thực quản lý thuế quản lý thu ngân sách nhà nước; đ) Tiếp nhận, trả kết giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế phương thức điện tử; e) Trường hợp chứng từ điện tử người nộp thuế lưu sở liệu quan quản lý thuế quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế phải thực khai thác, sử dụng liệu hệ thống, không yêu cầu người nộp thuế cung cấp hồ sơ thuế, chứng từ nộp thuế giấy Bộ trưởng Bộ Tài quy định hồ sơ, thủ tục giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Điều Quản lý rủi ro quản lý thuế Cơ quan thuế áp dụng quản lý rủi ro đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, nợ thuế, cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế, hoàn thuế, kiểm tra thuế, tra thuế, quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ nghiệp vụ khác quản lý thuế Cơ quan hải quan áp dụng quản lý rủi ro khai thuế, hồn thuế, khơng thu thuế, kiểm tra thuế, tra thuế nghiệp vụ khác quản lý thuế Áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý thuế gồm nghiệp vụ thu thập, xử lý thông tin, liệu liên quan đến người nộp thuế; xây dựng tiêu chí quản lý thuế; đánh giá việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế; phân loại mức độ rủi ro quản lý thuế tổ chức thực biện pháp quản lý thuế phù hợp Đánh giá việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế phân loại mức độ rủi ro quản lý thuế quy định sau: a) Đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật người nộp thuế thực dựa hệ thống tiêu chí, thơng tin lịch sử q trình hoạt động người nộp thuế, trình tuân thủ pháp luật mối quan hệ hợp tác với quan quản lý thuế việc thực pháp luật thuế mức độ vi phạm pháp luật thuế; b) Phân loại mức độ rủi ro quản lý thuế thực dựa mức độ tuân thủ pháp luật người nộp thuế Trong trình phân loại mức độ rủi ro, quan quản lý thuế xem xét nội dung có liên quan, gồm thông tin dấu hiệu rủi ro; dấu hiệu, hành vi vi phạm quản lý thuế; thông tin kết hoạt động nghiệp vụ quan quản lý thuế, quan khác có liên quan theo quy định Luật này; c) Cơ quan quản lý thuế sử dụng kết đánh giá việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế kết phân loại mức độ rủi ro quản lý thuế để áp dụng biện pháp quản lý thuế phù hợp Cơ quan quản lý thuế ứng dụng hệ thống cơng nghệ thơng tin để tự động tích hợp, xử lý liệu phục vụ việc áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Bộ trưởng Bộ Tài quy định tiêu chí đánh giá việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế, phân loại mức độ rủi ro việc áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Điều 10 Xây dựng lực lượng quản lý thuế Lực lượng quản lý thuế xây dựng sạch, vững mạnh; trang bị làm chủ kỹ thuật đại, hoạt động hiệu lực hiệu Công chức quản lý thuế người có đủ điều kiện tuyển dụng, bổ nhiệm vào ngạch, chức vụ, chức danh quan quản lý thuế; đào tạo, bồi dưỡng quản lý, sử dụng theo quy định pháp luật cán bộ, công chức Chế độ phục vụ, chức danh, tiêu chuẩn, lương, chế độ đãi ngộ khác, cấp hiệu, trang phục công chức quản lý thuế thực theo quy định pháp luật Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm đào tạo, xây dựng đội ngũ công chức quản lý thuế để thực chức quản lý thuế theo quy định pháp luật Điều 11 Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế Công tác quản lý thuế đại hóa phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cơng chức, viên chức, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin, kỹ thuật đại sở liệu thông tin xác người nộp thuế để kiểm sốt tất đối tượng chịu thuế, tính thuế; bảo đảm dự báo nhanh, xác số thu ngân sách nhà nước; phát xử lý kịp thời vướng mắc, vi phạm pháp luật thuế; nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Căn vào tình hình phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ, Nhà nước bảo đảm nguồn lực tài để thực nội dung quy định khoản Nhà nước tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân tham gia phát triển công nghệ phương tiện kỹ thuật tiên tiến để áp dụng phương pháp quản lý thuế đại, thực giao dịch điện tử quản lý thuế điện tử; đẩy mạnh phát triển dịch vụ tốn thơng qua hệ thống ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác để bước hạn chế giao dịch toán tiền mặt người nộp thuế Cơ quan quản lý thuế xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu đại hóa cơng tác quản lý thuế, tiêu chuẩn kỹ thuật, định dạng liệu hóa đơn, chứng từ điện tử, hồ sơ thuế để thực giao dịch điện tử người nộp thuế với quan quản lý thuế quan quản lý thuế với quan, tổ chức, cá nhân có liên quan Điều 12 Hợp tác quốc tế thuế quan quản lý thuế Trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn mình, quan quản lý thuế có trách nhiệm sau đây: Tham mưu giúp Bộ trưởng Bộ Tài đề xuất đàm phán, ký kết thực quyền, nghĩa vụ bảo đảm lợi ích nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam theo điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên; Đàm phán, ký kết tổ chức thực thỏa thuận song phương, đa phương với quan quản lý thuế nước ngồi; Tổ chức khai thác, trao đổi thơng tin hợp tác nghiệp vụ với quan quản lý thuế nước ngồi, tổ chức quốc tế có liên quan Trao đổi thông tin người nộp thuế, thông tin bên liên kết với quan thuế nước ngồi phục vụ cơng tác quản lý thuế giao dịch liên kết; Thực biện pháp hỗ trợ thu thuế theo điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên bao gồm: a) Đề nghị quan quản lý thuế nước quan có thẩm quyền thực hỗ trợ thu thuế nước khoản nợ thuế Việt Nam mà người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp người nộp thuế khơng cịn Việt Nam; b) Thực hỗ trợ thu thuế theo đề nghị quan quản lý thuế nước khoản nợ thuế phải nộp nước người nộp thuế Việt Nam biện pháp đôn đốc thu nợ thuế theo quy định Luật phù hợp với thực tiễn quản lý thuế Việt Nam Điều 13 Kế toán, thống kê thuế Cơ quan quản lý thuế thực hạch toán kế toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế phải thu, thu, miễn, giảm, xóa nợ, khơng thu thuế, hồn trả theo quy định pháp luật kế toán pháp luật ngân sách nhà nước Cơ quan quản lý thuế thực thống kê số tiền thuế ưu đãi, miễn, giảm thông tin thống kê khác thuế, người nộp thuế theo quy định pháp luật thống kê pháp luật thuế Hằng năm, quan quản lý thuế nộp báo cáo kế tốn, thống kê thuế cho quan có thẩm quyền thực công khai thông tin theo quy định pháp luật Chương II NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA CƠ QUAN, TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRONG QUẢN LÝ THUẾ Điều 14 Nhiệm vụ, quyền hạn Chính phủ Thống quản lý nhà nước quản lý thuế, bảo đảm phối hợp chặt chẽ quan quản lý ngành địa phương quản lý thuế Gia hạn nộp thuế cho đối tượng, ngành, nghề sản xuất, kinh doanh trường hợp khó khăn đặc biệt thời kỳ định Báo cáo Quốc hội, Ủy ban Thường vụ Quốc hội, Chủ tịch nước tình hình quản lý thuế theo yêu cầu Điều 15 Nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ Bộ Tài quan chủ trì giúp Chính phủ thống quản lý nhà nước quản lý thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau đây: a) Ban hành theo thẩm quyền trình cấp có thẩm quyền ban hành văn quy phạm pháp luật quản lý thuế; b) Tổ chức việc thực quản lý thuế theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan; c) Tổ chức việc lập thực dự toán thu ngân sách nhà nước; d) Tổ chức kiểm tra, tra việc thực pháp luật thuế quy định khác pháp luật có liên quan; đ) Xử lý vi phạm pháp luật giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền; e) Tổ chức thực hợp tác quốc tế thuế; g) Phối hợp với Bộ Kế hoạch Đầu tư Bộ khác có liên quan hướng dẫn việc thực giám định độc lập giá trị máy móc, thiết bị, dây chuyền cơng nghệ theo quy định Luật Đầu tư Bộ Cơng an có trách nhiệm sau đây: a) Kết nối, tiếp nhận thông tin với quan quản lý thuế việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế phương tiện giao thông giới đường đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng theo quy định pháp luật; b) Tổ chức tiếp nhận, xử lý, giải tin báo, tố giác tội phạm kiến nghị khởi tố, tiếp nhận hồ sơ quan quản lý thuế phát hành vi vi phạm có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế chuyển đến, tiến hành điều tra, xử lý tội phạm lĩnh vực thuế theo quy định pháp luật; trường hợp không khởi tố vụ án hình đình điều tra vụ án thơng báo văn cho quan quản lý thuế biết rõ lý chuyển hồ sơ cho quan quản lý thuế giải theo thẩm quyền Bộ Cơng Thương có trách nhiệm sau đây: a) Chỉ đạo, hướng dẫn quan chức việc kết nối, cung cấp thông tin liên quan để phối hợp với Bộ Tài quản lý thuế tổ chức, cá nhân hoạt động thương mại điện tử, nhượng quyền thương mại hoạt động liên quan; b) Chỉ đạo, hướng dẫn quan chức phối hợp với quan quản lý thuế thực quy định pháp luật kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thương mại thị trường lĩnh vực khác theo quy định pháp luật Bộ Thông tin Truyền thông có trách nhiệm sau đây: a) Chỉ đạo, hướng dẫn quan chức phối hợp với quan quản lý thuế để quản lý thuế hoạt động cung cấp, sử dụng dịch vụ Internet, thông tin mạng, trò chơi điện tử mạng; b) Chỉ đạo, hướng dẫn quan chức việc kết nối, cung cấp thông tin liên quan với quan quản lý thuế tổ chức, cá nhân trực tiếp tham Cơ quan quản lý thuế phải giao 01 định tạm giữ, biên tạm giữ, định xử lý tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế cho tổ chức, cá nhân có tài liệu, tang vật bị tạm giữ Điều 123 Khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế định khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế Trong trường hợp nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế nơi phải đồng ý văn người có thẩm quyền theo quy định pháp luật Việc khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật tiến hành có việc cất giấu tài liệu, tang vật có liên quan đến hành vi trốn thuế Khi khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật phải có mặt người chủ nơi bị khám người chứng kiến Trong trường hợp người chủ nơi bị khám vắng mặt mà việc khám trì hỗn phải có đại diện quyền cấp xã 02 người chứng kiến Không khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế vào ban đêm, ngày lễ, ngày tết, người chủ nơi bị khám có việc hiếu, việc hỉ, trừ trường hợp phạm pháp tang phải ghi rõ lý vào biên Mọi trường hợp khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế phải có định văn phải lập biên Quyết định biên khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật phải giao cho người chủ nơi bị khám 01 Chương XIV CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ Điều 124 Trường hợp bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Người nộp thuế có tiền thuế nợ 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp theo quy định Người nộp thuế có tiền thuế nợ hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế Người nộp thuế có tiền thuế nợ có hành vi phát tán tài sản bỏ trốn Người nộp thuế không chấp hành định xử phạt vi phạm hành quản lý thuế theo thời hạn ghi định xử phạt vi phạm hành quản lý thuế, trừ trường hợp hỗn tạm đình thi hành định xử phạt Chưa thực biện pháp cưỡng chế thuế trường hợp người nộp thuế quan quản lý thuế khoanh tiền thuế nợ thời hạn khoanh nợ; khơng tính tiền chậm nộp thuế theo quy định Luật này; nộp dần tiền thuế nợ thời hạn không 12 tháng kể từ ngày bắt đầu thời hạn cưỡng chế thuế Việc nộp dần tiền thuế nợ thủ trưởng quan quản lý trực tiếp người nộp thuế xem xét sở đề nghị người nộp thuế phải có bảo lãnh tổ chức tín dụng Bộ trưởng Bộ Tài quy định số lần nộp dần hồ sơ, thủ tục nộp dần tiền thuế nợ Không thực biện pháp cưỡng chế người nộp thuế có nợ phí hải quan lệ phí hàng hóa, phương tiện q cảnh Cá nhân người đại diện theo pháp luật người nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế trước xuất cảnh bị tạm hỗn xuất cảnh theo quy định pháp luật xuất cảnh, nhập cảnh Điều 125 Biện pháp cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Các biện pháp cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế bao gồm: a) Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; phong tỏa tài khoản; b) Khấu trừ phần tiền lương thu nhập; c) Dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; d) Ngừng sử dụng hóa đơn; đ) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật; e) Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế quan, tổ chức, cá nhân khác nắm giữ; g) Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Các biện pháp cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế quy định khoản Điều chấm dứt hiệu lực kể từ tiền thuế nợ nộp đủ vào ngân sách nhà nước Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế thực sau: a) Đối với biện pháp cưỡng chế quy định điểm a, b c khoản Điều này, vào tình hình thực tế, quan quản lý thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp; b) Đối với biện pháp cưỡng chế quy định điểm d, đ, e g khoản Điều này, trường hợp không áp dụng biện pháp cưỡng chế trước quan quản lý thuế chuyển sang áp dụng biện pháp cưỡng chế sau; c) Trường hợp định cưỡng chế số biện pháp chưa hết hiệu lực khơng có hiệu mà quan quản lý thuế có đủ thơng tin, điều kiện thực áp dụng biện pháp cưỡng chế trước biện pháp cưỡng chế quy định khoản Điều Điều 126 Thẩm quyền định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục Điều tra chống buôn lậu thuộc Tổng cục Hải quan, Cục trưởng Cục Kiểm tra sau thơng quan có thẩm quyền định áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế quy định điểm a, b, c, d, đ e khoản Điều 125 Luật Việc thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề quy định điểm g khoản Điều 125 Luật thực theo quy định pháp luật Điều 127 Quyết định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Quyết định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế bao gồm nội dung sau đây: a) Ngày, tháng, năm định; b) Căn định; c) Người định; d) Tên, địa chỉ, mã số thuế người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế; đ) Lý cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế; e) Biện pháp cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế; g) Thời gian, địa điểm thực hiện; h) Cơ quan chủ trì, quan phối hợp thực định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Quyết định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế phải gửi cho đối tượng bị cưỡng chế, quan quản lý thuế cấp trực tiếp tổ chức, cá nhân có liên quan; trường hợp đủ điều kiện thực giao dịch điện tử lĩnh vực quản lý thuế định cưỡng chế gửi phương thức điện tử cập nhật cổng thông tin điện tử quan quản lý thuế; trường hợp cưỡng chế biện pháp quy định điểm đ khoản Điều 125 Luật định cưỡng chế phải gửi cho Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp xã nơi thực cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế trước thực Quyết định cưỡng chế có hiệu lực thi hành thời hạn 01 năm kể từ ngày ban hành định; trường hợp cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản đối tượng bị cưỡng chế có hiệu lực thi hành thời hạn 30 ngày kể từ ngày ban hành định Điều 128 Trách nhiệm tổ chức thi hành định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Người định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế có trách nhiệm tổ chức thi hành định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Ủy ban nhân dân cấp xã nơi có đối tượng thuộc diện cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế có trách nhiệm đạo quan phối hợp với quan quản lý thuế thực việc cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Lực lượng Cơng an nhân dân có trách nhiệm bảo vệ an ninh, bảo đảm trật tự, an toàn xã hội, hỗ trợ quan quản lý thuế trình cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế có yêu cầu người định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Điều 129 Cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản áp dụng đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế có tiền gửi Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng khác Khi nhận định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế, Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác có trách nhiệm trích số tiền ghi định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế chuyển sang tài khoản ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước, đồng thời thông báo văn cho người định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế biết Khi định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế hết hiệu lực mà Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác chưa trích đủ tiền thuế theo định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế phải thơng báo văn cho người định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế biết Trong thời hạn định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế có hiệu lực, tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế số dư mà Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác khơng thực việc trích tiền đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế để nộp vào ngân sách nhà nước theo định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế bị xử phạt vi phạm hành theo quy định Chương XV Luật Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều 130 Cưỡng chế biện pháp khấu trừ phần tiền lương thu nhập Biện pháp khấu trừ phần tiền lương thu nhập áp dụng người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế làm việc theo biên chế hợp đồng từ 06 tháng trở lên hưởng trợ cấp hưu trí, sức Tỷ lệ khấu trừ tiền lương, trợ cấp hưu trí sức cá nhân khơng thấp 10% không 30% tổng số tiền lương, trợ cấp tháng cá nhân đó; khoản thu nhập khác tỷ lệ khấu trừ vào thu nhập thực tế, không 50% tổng số thu nhập Cơ quan, tổ chức sử dụng lao động quản lý tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế có trách nhiệm sau đây: a) Khấu trừ phần tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế chuyển số tiền khấu trừ vào tài khoản ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước theo nội dung ghi định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế kể từ kỳ trả tiền lương thu nhập gần khấu trừ đủ số tiền thuế nợ theo định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế, đồng thời thơng báo cho người định cưỡng chế đối tượng bị cưỡng chế biết; b) Trong trường hợp chưa khấu trừ đủ số tiền thuế nợ theo định cưỡng chế mà hợp đồng lao động đối tượng bị cưỡng chế chấm dứt, quan, tổ chức sử dụng lao động phải thông báo cho người định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế biết thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày chấm dứt hợp đồng lao động; c) Cơ quan, tổ chức sử dụng lao động quản lý tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế cố tình khơng thực định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế bị xử phạt vi phạm hành theo quy định Chương XV Luật Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều 131 Cưỡng chế biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Thủ trưởng quan hải quan nơi người nộp thuế có tiền thuế nợ hạn phải thông báo chậm 05 ngày làm việc trước ngày áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Không áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan trường hợp sau đây: a) Hàng hóa xuất thuộc đối tượng miễn thuế, đối tượng khơng chịu thuế có mức thuế suất thuế xuất 0%; b) Hàng hóa xuất khẩu, nhập phục vụ trực tiếp quốc phòng, an ninh, phòng, chống thiên tai, dịch bệnh, cứu trợ khẩn cấp; hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều 132 Cưỡng chế biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn Khi thực biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn, quan quản lý thuế phải công khai cổng thông tin điện tử quan phương tiện thơng tin đại chúng thời hạn 24 Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều 133 Cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên Không áp dụng biện pháp kê biên tài sản trường hợp người nộp thuế cá nhân thời gian chữa bệnh sở khám bệnh, chữa bệnh thành lập theo quy định pháp luật Giá trị tài sản bị kê biên đối tượng bị cưỡng chế tương đương với số tiền thuế ghi định cưỡng chế chi phí cho việc tổ chức thi hành cưỡng chế Những tài sản sau không kê biên: a) Thuốc chữa bệnh, lương thực, thực phẩm phục vụ nhu cầu thiết yếu cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế gia đình họ; b) Cơng cụ lao động; c) Nhà nhất, đồ dùng sinh hoạt thiết yếu cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế gia đình họ; d) Đồ thờ cúng; di vật, huân chương, huy chương, khen; đ) Tài sản phục vụ quốc phòng, an ninh Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày kê biên tài sản, đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế khơng nộp đủ tiền thuế nợ quan quản lý thuế quyền bán đấu giá tài sản kê biên để thu đủ tiền thuế nợ Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều 134 Cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế quan, tổ chức, cá nhân khác giữ Việc cưỡng chế thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế quan, tổ chức, cá nhân khác (sau gọi bên thứ ba) nắm giữ áp dụng quan quản lý thuế có xác định bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế Nguyên tắc thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế từ bên thứ ba quy định sau: a) Bên thứ ba có khoản nợ đến hạn phải trả cho đối tượng bị cưỡng chế giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế có trách nhiệm nộp tiền thuế nợ thay cho đối tượng bị cưỡng chế; b) Trường hợp tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế bên thứ ba nắm giữ đối tượng giao dịch bảo đảm thuộc trường hợp giải phá sản việc thu tiền, tài sản khác từ bên thứ ba thực theo quy định pháp luật; c) Số tiền bên thứ ba nộp vào ngân sách nhà nước thay cho đối tượng bị cưỡng chế xác định số tiền toán cho đối tượng bị cưỡng chế Trách nhiệm bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế quy định sau: a) Cung cấp cho quan quản lý thuế thông tin khoản nợ khoản tiền, tài sản khác nắm giữ đối tượng thuộc diện cưỡng chế, nêu rõ số lượng tiền, thời hạn tốn nợ, loại tài sản, số lượng tài sản, tình trạng tài sản; b) Khi nhận văn yêu cầu quan quản lý thuế khơng chuyển trả tiền, tài sản khác cho đối tượng bị cưỡng chế hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế chuyển giao tài sản cho quan quản lý thuế để làm thủ tục bán đấu giá tài sản; c) Trong trường hợp không thực yêu cầu quan quản lý thuế phải có văn giải trình với quan quản lý thuế thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận văn yêu cầu quan quản lý thuế; d) Cơ quan, tổ chức, cá nhân có khoản nợ nắm giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế khơng thực nộp thay số tiền thuế bị cưỡng chế thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận yêu cầu quan quản lý thuế bị coi nợ tiền thuế Nhà nước bị áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định khoản Điều 125 Luật Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều 135 Cưỡng chế biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Thủ trưởng quan quản lý thuế có trách nhiệm gửi văn yêu cầu quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Khi thực biện pháp cưỡng chế quy định Điều này, quan quản lý nhà nước có thẩm quyền phải thông báo công khai phương tiện thông tin đại chúng Chính phủ quy định chi tiết Điều Chương XV XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ Mục QUY ĐỊNH CHUNG Điều 136 Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành quản lý thuế Việc xử phạt vi phạm hành quản lý thuế thực theo quy định pháp luật quản lý thuế pháp luật xử lý vi phạm hành Vi phạm hành sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp, sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn sử dụng hóa đơn khơng quy định dẫn đến thiếu thuế, trốn thuế khơng xử phạt vi phạm hành hóa đơn mà bị xử phạt vi phạm hành quản lý thuế Mức phạt tiền tối đa hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hồn, khơng thu, hành vi trốn thuế thực theo quy định Luật Đối với hành vi vi phạm hành quản lý thuế mức phạt tiền tổ chức 02 lần mức phạt tiền cá nhân, trừ mức phạt tiền hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hồn, khơng thu, hành vi trốn thuế Trường hợp người nộp thuế bị ấn định thuế theo quy định Điều 50 Điều 52 Luật tùy theo tính chất, mức độ hành vi vi phạm bị xử phạt vi phạm hành quản lý thuế theo quy định Luật Người có thẩm quyền thi hành cơng vụ phát hành vi vi phạm hành quản lý thuế có trách nhiệm lập biên vi phạm hành theo quy định Trường hợp người nộp thuế đăng ký thuế, nộp hồ sơ khai thuế, toán thuế điện tử thông báo tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế, hồ sơ toán thuế phương thức điện tử xác định rõ hành vi vi phạm hành quản lý thuế người nộp thuế thơng báo biên vi phạm hành làm ban hành định xử phạt Trường hợp vi phạm pháp luật quản lý thuế đến mức phải truy cứu trách nhiệm hình thực theo quy định pháp luật hình Điều 137 Thời hiệu xử phạt vi phạm hành quản lý thuế Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế thời hiệu xử phạt 02 năm kể từ ngày thực hành vi vi phạm Đối với hành vi trốn thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hồn, khơng thu thời hiệu xử phạt 05 năm kể từ ngày thực hành vi vi phạm Quá thời hiệu xử phạt vi phạm hành quản lý thuế người nộp thuế khơng bị xử phạt phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế miễn, giảm, hồn, khơng thu khơng đúng, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước thời hạn 10 năm trở trước kể từ ngày phát hành vi vi phạm Trường hợp người nộp thuế không đăng ký thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, tiền chậm nộp cho toàn thời gian trở trước kể từ ngày phát hành vi vi phạm Điều 138 Hình thức xử phạt, mức phạt tiền biện pháp khắc phục hậu Các hình thức xử phạt vi phạm hành quản lý thuế bao gồm: a) Cảnh cáo; b) Phạt tiền Mức phạt tiền xử phạt vi phạm hành quản lý thuế quy định sau: a) Mức phạt tiền tối đa hành vi quy định Điều 141 Luật thực theo quy định pháp luật xử lý vi phạm hành chính; b) Phạt 10% tính số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế phải nộp số tiền thuế khai tăng trường hợp miễn, giảm, hồn, khơng thu thuế hành vi quy định điểm a khoản Điều 142 Luật này; c) Phạt 20% tính số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế phải nộp số tiền thuế khai tăng trường hợp miễn, giảm, hồn, khơng thu thuế hành vi quy định khoản điểm b, c khoản Điều 142 Luật này; d) Phạt từ 01 lần đến 03 lần số tiền thuế trốn hành vi quy định Điều 143 Luật Các biện pháp khắc phục hậu xử phạt vi phạm hành quản lý thuế bao gồm: a) Buộc nộp đủ số tiền thuế trốn, thiếu; b) Buộc nộp đủ số tiền miễn, giảm, hồn, khơng thu thuế khơng Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều 139 Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành quản lý thuế Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thủ tục thuế thực theo quy định pháp luật xử lý vi phạm hành Thủ trưởng quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục Điều tra chống buôn lậu thuộc Tổng cục Hải quan có thẩm quyền định xử phạt vi phạm hành hành vi quy định điều 142, 143, 144 145 Luật Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều 140 Miễn tiền phạt vi phạm hành quản lý thuế Người nộp thuế bị phạt tiền vi phạm hành quản lý thuế mà bị thiệt hại trường hợp bất khả kháng quy định khoản 27 Điều Luật miễn tiền phạt Tổng số tiền miễn phạt tối đa khơng q giá trị tài sản, hàng hóa bị thiệt hại Khơng miễn tiền phạt vi phạm hành quản lý thuế trường hợp thực xong định xử phạt vi phạm hành quản lý thuế quan quản lý thuế quan nhà nước có thẩm quyền Chính phủ quy định chi tiết Điều Mục HÀNH VI VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ Điều 141 Hành vi vi phạm thủ tục thuế Hành vi vi phạm thủ tục thuế bao gồm: a) Hành vi vi phạm thời hạn đăng ký thuế; thời hạn thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế; b) Hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoảng thời gian 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Luật này; c) Hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoảng thời gian từ ngày hết hạn phải nộp tờ khai hải quan đến trước ngày xử lý hàng hóa khơng có người nhận theo quy định Luật Hải quan; d) Hành vi khai sai, khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế không dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hoàn, không thu thuế, trừ trường hợp người nộp thuế khai bổ sung thời hạn quy định; đ) Hành vi vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế; e) Hành vi vi phạm quy định chấp hành định kiểm tra thuế, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Khơng xử phạt vi phạm hành quản lý thuế hành vi vi phạm thủ tục thuế trường hợp sau đây: a) Người nộp thuế gia hạn nộp hồ sơ khai thuế; b) Cá nhân trực tiếp toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân mà có phát sinh số tiền thuế hồn; c) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bị ấn định thuế theo quy định Điều 51 Luật Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều 142 Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hồn, khơng thu Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hoàn bao gồm: a) Khai sai tính thuế số tiền thuế khấu trừ xác định sai trường hợp miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hoàn nghiệp vụ kinh tế phản ánh đầy đủ hệ thống sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ hợp pháp; b) Người nộp thuế lập hồ sơ xác định giá thị trường lập tờ khai giao dịch liên kết quan quản lý thuế, quan có thẩm quyền tra, kiểm tra kết luận số liệu tra, kiểm tra khác với số liệu khai người nộp thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hoàn; c) Sử dụng hóa đơn, chứng từ khơng hợp pháp, sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn để hạch tốn giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, giảm, hồn người mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn, chứng từ khơng hợp pháp chứng minh lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn không hợp pháp thuộc bên bán hàng Người nộp thuế khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hồn, khơng thu hàng hóa xuất khẩu, nhập không thuộc trường hợp quy định khoản khoản Điều 143 Luật ngồi việc phải khai bổ sung nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp, người nộp thuế cịn bị xử phạt vi phạm hành quản lý thuế trường hợp sau đây: a) Người nộp thuế tự phát khai bổ sung sau thời điểm quan hải quan thông báo việc kiểm tra trực tiếp hồ sơ hải quan hàng hóa làm thủ tục hải quan sau thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan trước thời điểm quan hải quan định kiểm tra sau thơng quan, tra hàng hóa thông quan; b) Cơ quan hải quan phát trình làm thủ tục hải quan; phát tra hàng hóa thơng quan, kiểm tra sau thông quan cá nhân, tổ chức vi phạm tự nguyện khắc phục hậu cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp theo quy định; c) Trường hợp không thuộc quy định điểm a điểm b khoản cá nhân, tổ chức vi phạm tự nguyện khắc phục hậu cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp Người nộp thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hoàn khai bổ sung hồ sơ khai thuế tự giác khắc phục hậu cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm quan thuế công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế trước thời điểm quan thuế phát không qua tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế trước quan có thẩm quyền phát khơng bị xử phạt vi phạm hành quản lý thuế Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, người nộp thuế không bị xử phạt vi phạm hành quản lý thuế phải nộp số tiền thuế thiếu tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trường hợp sau đây: a) Người nộp thuế khai bổ sung trước thời điểm quan hải quan thông báo việc kiểm tra trực tiếp hồ sơ hải quan hàng hóa làm thủ tục hải quan; b) Người nộp thuế khai bổ sung thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan trước thời điểm quan hải quan định kiểm tra sau thông quan, tra hàng hóa thơng quan Điều 143 Hành vi trốn thuế Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Luật Không ghi chép sổ kế toán khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp Khơng xuất hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật ghi giá trị hóa đơn bán hàng thấp giá trị tốn thực tế hàng hóa, dịch vụ bán Sử dụng hóa đơn, chứng từ khơng hợp pháp, sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn để hạch tốn hàng hóa, ngun liệu đầu vào hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm tăng số tiền thuế khấu trừ, số tiền thuế hoàn, số tiền thuế nộp Sử dụng chứng từ, tài liệu không phản ánh chất giao dịch giá trị giao dịch thực tế để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hoàn, số tiền thuế nộp Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập mà khơng khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau hàng hóa thơng quan Cố ý khơng kê khai khai sai thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Cấu kết với người gửi hàng để nhập hàng hóa nhằm mục đích trốn thuế Sử dụng hàng hóa thuộc đối tượng khơng chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế không mục đích quy định mà khơng khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng với quan quản lý thuế 10 Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh thời gian ngừng, tạm ngừng hoạt động kinh doanh không thông báo với quan quản lý thuế 11 Người nộp thuế không bị xử phạt hành vi trốn thuế mà bị xử phạt theo quy định khoản Điều 141 Luật trường hợp sau đây: a) Không nộp hồ sơ đăng ký thuế, không nộp hồ sơ khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày không phát sinh số tiền thuế phải nộp; b) Nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày có phát sinh số tiền thuế phải nộp người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan thuế công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trước thời điểm quan thuế lập biên hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế Điều 144 Xử lý hành vi vi phạm ngân hàng thương mại, người bảo lãnh nộp tiền thuế lĩnh vực quản lý thuế Ngân hàng thương mại không thực trách nhiệm trích chuyển tiền từ tài khoản người nộp thuế vào tài khoản ngân sách nhà nước số tiền thuế nợ phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế bị phạt số tiền tương ứng với số tiền không trích chuyển vào tài khoản ngân sách nhà nước, trừ trường hợp tài khoản người nộp thuế khơng cịn số dư trích chuyển tồn số dư tài khoản người nộp thuế vào tài khoản ngân sách nhà nước không đủ số tiền thuế nợ mà người nộp thuế phải nộp Người bảo lãnh không thực nghĩa vụ bảo lãnh cho người nộp thuế trường hợp người nộp thuế khơng nộp thuế người bảo lãnh phải thực nghĩa vụ người nộp thuế phạm vi bảo lãnh Điều 145 Xử lý hành vi vi phạm tổ chức, cá nhân có liên quan lĩnh vực quản lý thuế Tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thực pháp luật thuế quy định khoản Điều Luật có hành vi thơng đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, không thực định cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử phạt vi phạm hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế quy định khoản Điều Luật không thực trách nhiệm theo quy định Luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử phạt vi phạm hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Điều 146 Xử phạt vi phạm hành phí, lệ phí, hóa đơn lĩnh vực quản lý thuế Việc xử phạt vi phạm hành phí, lệ phí, hóa đơn lĩnh vực quản lý thuế thực theo quy định Chính phủ Chương XVI KHIẾU NẠI, TỐ CÁO, KHỞI KIỆN Điều 147 Khiếu nại, tố cáo Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với quan có thẩm quyền định hành chính, hành vi hành quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế có cho định hành vi trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp Cá nhân có quyền tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế, công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác Thẩm quyền, trình tự, thủ tục giải khiếu nại, tố cáo thực theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo Điều 148 Khởi kiện Việc khởi kiện định hành chính, hành vi hành quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế thực theo quy định pháp luật tố tụng hành Điều 149 Trách nhiệm quyền hạn quan quản lý thuế việc giải khiếu nại thuế Cơ quan quản lý thuế nhận khiếu nại việc thực pháp luật thuế có quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc khiếu nại; người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu có quyền từ chối xem xét giải khiếu nại Cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thu không cho người nộp thuế, bên thứ ba thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận định xử lý quan có thẩm quyền Đối với vụ việc khiếu nại phức tạp, thủ trưởng quan quản lý thuế người giải khiếu nại thực tham vấn quan, tổ chức có liên quan, bao gồm khiếu nại lần đầu Khi thực việc tham vấn, thủ trưởng quan quản lý thuế phải ban hành định thành lập Hội đồng tham vấn Hội đồng tham vấn hoạt động theo nguyên tắc biểu theo đa số Kết biểu sở để thủ trưởng quan quản lý thuế tham khảo định xử lý khiếu nại Thủ trưởng quan quản lý thuế người định chịu trách nhiệm định xử lý khiếu nại Chương XVII ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 150 Bổ sung điều vào Luật Kế toán số 88/2015/QH13 Bổ sung Điều 70a vào sau Điều 70 Chương IV sau: “Điều 70a Cung cấp dịch vụ kế toán tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế cung cấp dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ có người có chứng kế toán viên.” Điều 151 Hiệu lực thi hành Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2020, trừ trường hợp quy định khoản Điều Quy định hóa đơn, chứng từ điện tử Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2022; khuyến khích quan, tổ chức, cá nhân áp dụng quy định hóa đơn, chứng từ điện tử Luật trước ngày 01 tháng năm 2022 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13 Luật số 106/2016/QH13 hết hiệu lực kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành, trừ trường hợp quy định khoản Điều 152 Luật Căn quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan, Chính phủ quy định việc áp dụng quy định quản lý khoản thu thuế Luật để quản lý thu khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quy định quản lý thuế giao dịch liên kết doanh nghiệp có quan hệ liên kết Điều 152 Quy định chuyển tiếp Đối với khoản thuế miễn, giảm, khơng thu, xóa nợ phát sinh trước ngày 01 tháng năm 2020 tiếp tục xử lý theo quy định Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13 Luật số 106/2016/QH13 Đối với khoản tiền thuế nợ đến hết ngày 30 tháng năm 2020 xử lý theo quy định Luật này, trừ trường hợp quy định khoản Điều CHỦ TỊCH QUỐC HỘI (đã ký) Nguyễn Thị Kim Ngân ... quan áp dụng quản lý rủi ro khai thuế, hoàn thuế, không thu thuế, kiểm tra thuế, tra thuế nghiệp vụ khác quản lý thuế Áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý thuế gồm nghiệp vụ thu thập, xử lý thông tin,... quan quản lý thuế việc ấn định thuế Cơ quan quản lý thuế thông báo văn cho người nộp thuế lý ấn định thuế, ấn định thuế, số tiền thuế ấn định, thời hạn nộp tiền thuế Trường hợp quan quản lý thuế. .. kiểm tra thuế, tra thuế; nhận văn kết luận kiểm tra thuế, tra thuế, định xử lý thuế sau tra, kiểm tra quan quản lý thuế Được bồi thường thiệt hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây