LUẬN VĂN: Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty Cầu 12 docx

LUẬN VĂN: Tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty Cầu 12 Lời mở đầu Xây dựng ngành sản xuất vật chất độc lập giữ vị trí quan trọng, có nhiệm vụ tái sản xuất tài sản cố định, sử dụng lượng vốn tích luỹ lớn xã hội, đóng góp đáng kể vào GDP (từ 6% đến 12%) điều kiện thu hút vốn nước ngồi q trình cơng nghiệp hố - đại hoá Trong xu phát triển chung, đặt biệt chế thị trường, lĩnh vực đầu tư xây lắp có tốc độ phát triển nhanh chưa có nước ta Điều có nghĩa vốn đầu tư xây dựng giao thông tăng lên Vấn đề đặt quản lý vốn có hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí, thất thoát vốn điều kiện sản xuất xây dựng trải qua khâu (thiết kế, lập dự án, thi công, nghiệm thu ) địa bàn sản xuất thay đổi thời gian kéo dài có lên tới vài năm Là sinh viên chuyên ngành kế toán – kiểm tốn qua q trình học tập nghiên cứu lý thuyết đồng thời thực tập thực tế Công ty cầu 12, tơi cảm thấy cơng tác kế tốn kinh tế thị trường vấn đề quan trọng, định tồn phát triển doanh nghiệp kinh tế Chính thế, tổ chức máy kế toán hợp lý vấn đề quan trọng doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp hoạt động theo ngun tắc tài cơng khai, thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, đồng thời đảm bảo lợi ích hài hồ chủ doanh nghiệp người lao động Báo cáo thực tập gồm: + Lời nói đầu + Chương I: Q trình hình thành phát triển Công ty Cầu 12 + ChươngII: Tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty Cầu 12 Phần I: Q trình hình thành phát triển cơng ty cầu 12 I Quá trình hình thành phát triển cơng ty cầu 12 Q trình hình thành Công ty cầu 12 doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng cơng ty xây dựng cơng trình giao thông I - Bộ giao thông vận tải Tên giao dịch quốc tế là: Contruction Company No12 - Viết tắt CC12 Trụ sở chính: Thị Trấn Sài Đồng, Gia Lâm - Hà Nội Ngành nghề kinh doanh: xây dựng Tiền thân công ty cầu 12 đội cầu chủ lực thành lập ngày 17 tháng năm 1952 - đơn vị xây dựng cầu Việt Nam với sở vật chất nghèo nàn Qua nhiều năm xây dựng trưởng thành với nhiều tên gọi khác nhau, năm 1977 đội cầu chủ lực chuyển tên thành Xí nghiệp cầu 12 Từ đó, Xí nghiệp Cầu 12 có chuyển biến mạnh mẽ từ chế độ bao cấp sang chế độ kinh doanh với phương châm tự trang trải tiến tới đủ sức cạnh tranh thị trường nước vươn thị trường quốc tế Đến năm 1993, phát triển ngày lớn mạnh yêu cầu tổ chức quản lý kinh doanh, Xí nghiệp cầu 12 đổi tên thành Công ty cầu 12 theo định số 324/QĐ/TCCB-LĐ ngày 04/03/1993 Bộ giao thông vận tải Năm mươi năm xây dựng trưởng thành, từ đội cầu với máy móc thiết bị thô sơ, đến Công ty Cầu 12 có bước tiến dài Cơng ty sửa chữa xây dựng 200 lượt cầu lớn, nhỏ với tổng chiều dài 68.850 mét Từ thời kỳ đầu chiến tranh Công ty Cầu 12 đảm nhận công việc xây dựng sửa chữa cầu nơi tuyến lửa hậu phương đảm bảo giao thông xuyên suốt phục vụ cho tiền tuyến Hồ bình lập lại, Cơng ty cầu 12 với đồng bào chiến sỹ nước xây dựng đất nước với nhiều cầu đại to lớn - đưa đất nước ta dần tiến kịp nước khu vực giới việc phát triển đại hố mạng lưới giao thơng Trong q trình xây dựng trưởng thành Công ty Cầu 12 đầu lĩnh vực khoa học công nghệ với tất loại kết cấu kỹ thuật cơng trình thi cơng giải pháp có Việt nam Một số cầu lớn công ty tham gia trực tiêp xây dựng : Cầu Chương Dương (1983-1985),Cầu Thái Bình(1986-1990), Cầu Đị Quan (1989-1994),Cầu Hồng Phú, Với thành tích lớn lao Cơng ty cầu 12 nhà nước lần phong tặng Đơn vị anh hùng lao động (năm 1985 1997), tặng thưởng nhiều huân huy chương loại cho tập thể, cá nhân anh hùng lao động Chức năng, nhiệm vụ Công ty Công ty Cầu 12 đơn vị chun ngành xây dựng cơng trình giao thơng Do đó, chức nhiệm vụ Cơng ty xây dựng, sửa chữa nâng cấp cơng trình giao thông Công ty Cầu 12 thành lập với số vốn kinh doanh 3.585 triệu đồng Trong đó: + Vốn cố định: 2.107 triệu đồng + Vốn lưu động: 1.478 triệu đồng Bao gồm nguồn vốn: + Vốn ngân sách Nhà nước cấp: 1.304 triệu đồng + Vốn doanh nghiệp tự bổ sung: 1.137 triệu đồng + Vốn vay: 1.144 triệu đồng Theo chứng hành nghề xây dựng số 113/BXD/CSKD ngày 02/07/1998 Bộ xây dựng Cơng ty cầu 12 có lực hành nghề xây dựng sau: Thực công việc xây dựng gồm: + Nạo vét bồi đắp mặt bằng, đào đắp nền, đào đắp cơng trình; + Thi cơng loại móng cơng trình; + Xây lắp cơng trình kết cấu; + Lắp đặt thiết bị - điện - nước cơng trình; + Hồn thiện xây dựng; Thực xây dựng cơng trình gồm: + Xây dựng cơng trình giao thơng; + Xây dựng cơng trình dân dụng phần bao che cơng trình cơng nghiệp nhóm C Những năm gần đây, công ty mở rộng quy mô địa bàn kinh doanh, hợp tác liên doanh với số hãng, cơng ty nước ngồi để tham gia đấu thầu thi cơng số cơng trình nước nước ngồi có quy mơ lớn kỹ thuật phức tạp Hàng năm, cơng ty hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng nhiều cầu nhiều địa phương Cơng nhân ln có việc làm, lợi nhuận tăng đóng góp cho ngân sách nhà nước ngày nhiều Năm mươi năm qua, từ nhiệm vụ đảm bảo giao thông chuyển sang xây dựng kinh tế việc xây dựng khôi phục hàng trăm cầu lớn nhỏ loại kết cấu thi công giải pháp có Việt Nam từ đơn giản đến phức tạp Một số cảng sông, cảng biển, sân bay CC12 thi công CC12 khẳng định vai trị đầu đàn cơng nghệ làm cầu chủ động chiếm lĩnh thị trường cầu Việt nam Bằng chất lượng sản phẩm cầu mình, uy tín hội hợp tác với đối tác nước mở rộng Những năm gần đây, CC12 hợp tác liên doanh liên kết với số hãng, cơng ty nước ngồi để tham gia đấu thầu thi cơng xây dựng số cơng trình ngồi nưóc có quy mơ lớn kỹ thuật phức tạp CC12 hoàn thành tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, cơng trình hồn thành nghiệm thu đánh giá cao kỹ thuật mỹ thuật, chất lượng tiến độ thi công đem lại hiệu kinh tế cao, đảm bảo đời sống cho 1.174 CBNV cơng ty, thu nhập bình qn 1.000.000đ/người /tháng Để đạt thành tựu đó, lãnh đạo cơng ty khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn, ngoại ngữ, vi tính để theo kịp với đà phát triển đất nước Cùng với đội ngũ thợ lành nghề kế tục nhiều đời, có tính kỷ luật cao chiếm 14.3% tổng số thợ chuyên nghiệp Đội ngũ kỹ sư kỹ thuật, kinh tế đốc công động sáng tạo trẻ hoá Qua trình xây dựng trưởng thành đến CC12 nhà nước trao tặng nhiều huy chương loại Quy mô kết kinh doanh công ty thể qua tiêu sau Bảng số 01: Quy mô kết kinh doanh công ty Đơn vị tính: triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 1997 Năm 1998 Năm 1999 Năm 2000 Giá trị tổng sản lượng 124.000 125.000 195.000 218.000 Nguồn vốn chủ sở hữu 20.873 22.116 24.000 28.000 Giá trị sản lượng 100.080 103.240 107.900 116.700 Doanh thu 107.683 114.487 135.420 186.434 Nộp ngân sách nhà nước 3.416 4.760 2.113 7.857 Lợi nhuận trước thuế 1.776 1.695 2.500 3.500 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 3.1 Đặc điểm tổ chức quản lý Bộ máy quản lý công ty đặt đạo Ban giám đốc Ban giám đốc đạo trực tiếp đến xí nghiệp đơn vị trực thuộc Giúp việc cho Ban giám đốc phòng ban chức nghiệp vụ Đối với Cơng ty Cầu 12 ta thấy máy quản lý theo sơ đồ Chức năng, nhiệm vụ phận: + Phòng kỹ thuật thi cơng : Có nhiệm vụ giám sát chất lượng, an tồn tiến độ thi cơng tồn cơng ty, tham gia tính tốn cơng trình đấu thầu, chủ trì xem xét sáng kiến cải tiến kỹ thuật, tổ chức hướng dẫn đào tạo chuyên môn nghiệp vụ phòng đơn vị trực thuộc + Phịng quản lý chất lượng : Có nhiệm vụ quản lý kỹ thuật giám sát, đạo công trình thực theo thiết kế, quy trình quy phạm kỹ thuật, đảm bảo chất lượng cơng trình, giảng dạy đào tạo đội ngũ công nhân kỹ thuật, nâng cao tay nghề để đáp ứng công nghệ tiên tiến + Phòng kinh tế thị trường : Tiếp cận thị trường tìm hiểu dự án tham gia đấu thầu cho công ty Nghiên cứu lập hồ sơ thi cơng Tính giá thành hồn thiện hồ sơ thầu + Phòng quản lý vật tư :Nghiên cứu hồ sơ thiết kế để lấy chủng loại vật tư cần thiết cho cơng trình Lập kế hoạch mua sắm xây dựng định mức tiêu hao vật tư cho cơng trình Theo dõi số lượng cung cấp vật tư cho cơng trình, giám sát sử dụng vật tư có mục đích hay khơng + Phịng quản lý thiết bị : Cung cấp tính tác dụng, công suất thiết bị, lập kế hoạch thiết bị cho hồ sơ thiết kế, có quy trình hoạt động bảo quản , bảo dưỡng thiết bị để người giao sử dụng thực Mở sổ sách theo dõi máy móc thiết bị để biết rõ tình trạng cụ thể có biện pháp xử lý kịp thời Hướng dẫn, đào tạo nâng cao trình độ chun mơn chun viên cơng nhân sử dụng máy + Phòng kế hoạch kinh doanh: Phải chịu trách nhiệm cơng việc tham mưu cho giám đốc cơng tác giao khốn cấp kinh phí khốn cho cơng trình Tham mưu ký hợp đồng thầu phụ, lý hợp đồng, lập kế hoạch theo dõi tình hình thực kế hoạch + Phịng tổ chức cán lao động : Có trách nhiệm tham mưu cho giám đốc công ty lĩnh vực xây dựng phương án mơ hình tổ chức sản xuất, công tác quản lý cán bộ, quản lý lao động, đào tạo, bồi dưỡng tuyển dụng lao động hợp lý, quản lý quỹ lương + Phịng tài kế tốn : Tham mưu tài cho giám đốc, phản ánh trung thực kịp thời tình hình tài cơng ty, tổ chức giám sát, phân tích hoạt động kinh tế từ giúp giám đốc cơng ty nắm bắt tình hình cụ thể công ty, giúp giám đốc soạn thảo hợp đồng giao khốn chi phí sản xuất cho đơn vị trực thuộc xây dựng quy chế phân cấp tài kế tốn cơng ty cho đơn vị + Phịng an tồn lao động: Phổ biến sách chế độ, tiêu chuẩn quy phạm an toàn lao động nhà nước đến người lao động, + Phòng hành quản trị : Tiếp nhận trình giám đốc công văn giấy tờ, điện, fax đến đi, vào sổ sách theo dõi lưu trữ công văn cho đơn vị Quản lý sử dụng dấu cho giá trị pháp lý Quản lý toàn đất đai, nhà cửa, trang thiết bị công ty Sơ đồ 02: Bộ máy quản lý cơng ty cầu 12 Ban Phịn g kỹ thuậ t thi cơng Phịn g quản lý chất lượn Chi nhán h thàn h Các đ phố Phòn g kinh tế thị trườ Xí nghiệ p XDCT Phịn g quản lý vật tư Đội quản lý máy móc thiết Phòn g quản lý thiế t bị giám đốc Phòn g kế hoạc h kinh doan Xưởn g sửa chữa Phòn g tổ chức cán lao động Phòn g tài chín h kế tốn Đội vận tải Phịn g an tồn lao động Đội thi cơng giới Các đơn vị thành viên công ty Công ty chia lực lượng lao động thành xí nghiệp, chi nhánh, đội cơng trình nên đơn vị trực thuộc phân thành phận chức năng: kỹ thuật, tài vụ, lao động, tiền lương, an toàn, đội sản xuất Các đơn vị phép mở tài khoản chuyên chi ngân hàng; quản lý tài theo nguyên tắc hạch tốn kế tốn xí nghiệp thành phần, mở sổ sách cập nhật số liệu chứng từ thu chi theo hướng dẫn phịng kế tốn tài cơng ty Các đơn vị chủ động tổ chức sản xuất quản lý đảm bảo an tồn lao động, hạch tốn có lãi, Phịn g hanh chín h quản Đội cơng trìn h từ đội 120 đến hồn thành khoản trích theo quy định Khi thu tiền cơng trình chuyển tài khoản cơng ty Phần giao khốn cho đội cơng trình bao gồm Đối với đội, cơng trường nhận khốn nhận giao khoán phải vào tiến độ, thiết kế tổ chức thi cơng phịng kinh tế kỹ thuật, giao cho tổ nhóm Với chế giao khốn , tiêu hao chi phí phần đội hưởng nhiều thúc đẩy tiết kiệm chi phí, hạ giá thành Phần lãi từ cơng trình phân phối sau: + 50% quỹ phát triển sản xuất + 30% quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, 10% quỹ dự phịng tài chính, 5% quỹ trợ cấp việc làm 3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất Do đặc thù công việc lưu động, địa bàn hoạt động rộng phạm vi nước thời gian công ty phải thường xuyên triển khai thực nhiều hợp đồng xây dựng khác địa bàn khác Để đáp ứng u cầu thi cơng cơng ty có đơn vị trực thuộc - Chi nhánh công ty cầu 12 thành phố Hồ Chí Minh - Xí nghiệp XDCT: Tổ chức hạch toán quản lý theo chế xí nghiệp thành viên - Đội quản lý máy, thiết bị chịu trách nhiệm theo dõi quản lý máy móc thiết bị công ty - Xưởng sửa chữa : Hoạt động đơn vị sản xuất phục vụ cho việc sửa chữa xe thiết bị thi cơng cơng ty - Đội vận tải - Có 11 đội cơng trình có tên từ đội 120 đến đội 130, có nhiệm vụ trực tiép thi cơng hạng mục cơng trình theo hợp đồng ký kết, theo tiến độ yêu cầu kỹ thuật mà công ty đưa ( Xem sơ đồ 2) 3.3.Đặc điểm quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh CC12 có đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu sau: - Sản phẩm đơn đòi hỏi yêu cầu kỹ thuật cao, địa bàn sản xuất kinh doanh rộng khắp nước - Chu kỳ sản xuất sản phẩm dài , thời gian thi công cầu thường kéo dài đến năm Vì chu kỳ sản xuất dài sản phẩm cầu đầu tư nguồn vốn ngân sách nhà nước nên thường bị tốn chậm Do đó, cơng ty thường xuyên phải vay vốn ngân hàng hàng năm phải trả khoản lãi vay lớn - Q trình sản xuất kinh doanh địi hỏi đơn vị phải có trình độ kỹ thuật cao, thiết bị thi cơng tiến độ phải tn theo quy trình công nghệ sản xuất sau: Sơ đồ 03: Quy trình thi cơng cầu Bệ, Thân, Mố trụ Nền móng cọc Đóng cọc Khoan nhồi Rung cọc ống Đính chìm Thi công phần trên(bằng dây văng) Bệ Thân Kiểm tra chất lượng cọc Lắp dựng ván khuôn đà giáo thân Lắp cac đốt dầm căng cáp Đập đầu cọc Lắp đặt buộc cốt thép thân Điều chỉnh phần lực căng cáp Uốn cốt thép cọc Đổ bê tông thân Thi cơng Hồn thiện thi cơng Lắp ván khuôn cốt thép bệ Đổ bê tông Phần II: tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty cầu 12 i Đặc điểm máy kế tốn cơng ty cầu 12 hình thức kế tốn áp dụng Bộ máy kế tốn áp dụng cơng ty theo hình thức tập trung, chứng từ gửi phịng kế tốn cơng ty Chức nhân viên phòng sau: Kế toán trưởng : Phụ trách hoạt động tài tiền tệ tồn cơng ty Thủ quỹ kiêm kế toán bảo hiểm : Đảm nhiệm việc xuất tiền mặt sở phiếu thu, phiếu chi hợp lý Làm việc bảo hiểm tồn cơng ty Kế toán nguồn vốn kiêm kế toán toán: Chịu trách nhiệm kế toán trưởng lo huy động huy động vốn từ ngân hàng nguồn khác phục vụ sản xuất cơng ty Kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ theo dõi khoản phải trả nội bộ, tổng hợp chi phí phát sinh từ đội sản xuất tính giá thành thực tế cơng trình, hạng mục cơng trình Kế tốn tài sản cố định kiêm kế tốn cơng nợ : Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, quản lý hồ sơ tài sản cố định; theo dõi khoản công nợ phải thu phải trả đơn vị ngồi cơng ty 6 Kế tốn nguồn vốn : Theo dõi tình hình tăng giảm nguồn vốn cơng ty, chịu trách nhiệm tốn vốn cơng trình Kế toán thuế giá trị gia tăng: Hạch toán kê khai thuế Kế toán vật tư: Theo dõi số lượng vật tư nhập xuất cho cơng trình Sơ đồ 4: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Cầu 12 Kế tốn trưởng Phó phịng kiêm kế tốn tổng Thủ quỹ kiêm kế toán BH Kế toá n TSC Đ Cg Kế tố n vật tư Kế tốn than h tốn Phó phịn g phụ trác h Kế tố n chi phí Kế toá n thu ế Nhân viên kế toán đơn vị trực thuộc Như mục 1.3 nêu công ty gồm 13 đội sản xuất chi nhánh hạch tốn theo hình thức báo sổ Cuối kỳ hạch toán, đơn vị chuyển báo cáo cơng ty với chứng từ gốc Tại phịng kế tốn cơng ty kiểm tra số liệu báo cáo với chứng từ gốc Sau tính giá thành thực tế cơng trình, hạng mục cơng trình, xác định kết sản xuất kinh doanh tồn cơng ty Sơ đồ5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ nội công ty Kế tốn tổng hợp Báo cáo tốn q, năm Kế toán đội (Chứng từ gốc) Báo cáo toán Đối chiếu cơng nợ tồn cơng ty TM, vật tư Bảng cân đối PS Kế toán chi tiết Phương pháp kế tốn hàng tồn kho cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Sơ đồ 6: Kế toán chi tiết vật liệu áp dụng phương pháp thẻ song song Thẻ kho kho phòng vật Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ chi tiết Sổ chi tiết nhập xuất nhập xuất Bảng kê nhập X-T Ghi hàng ngày: Đối chiếu Ghi cuối tháng II Tình hình thực tế tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty Cầu 12 Hiện nay, phịng kế tốn Cơng ty tổ chức sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Các biểu mẫu sổ kế tốn theo hình thức thiết kế máy vi tính theo quy định Bộ tài Đặc điểm hình thức kế toán Nhật ký chung việc kết hợp việc ghi sổ theo trình tự thời gian sổ phân loại theo hệ thống nghiệp vụ kinh tế loại sổ Nhật ký chung Hàng ngày, vào chứng từ gốc (phiếu nhập, phiếu xuất vật tư , phiếu chi, phiếu thu tiền mặt, ) kế tốn nhập liệu vào máy tính Tất liệu sau xử lý phần mềm chương trình kế tốn nội Công ty tự động cập nhật vào danh mục liên quan sổ chi tiết tài khoản: TK 152, TK 131, TK 331, TK 154, TK 627, chi tiết thành tiểu khoản Kết hợp danh mục tài khoản với danh mục yếu tố chi phí để tổng hợp chi phí tồn Cơng ty Sơ đồ 7: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát Báo cáo tài Để đáp ứng yêu cầu quản lý, Cơng ty Cầu 12 phân chia dự tốn chi phí sản xuất phát sinh q trình thi cơng xây dựng cơng trình thành khoản mục chi phí: + Dự tốn chi phí ngun vật liệu: thường chiếm 60%-70% + Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: thường chiếm 10%-15% Và phần cịn lại chi phí sản xuất chung chi máy thi công Thực tế cơng ty khoản chi phí máy thi cơng cơng ty hạch tốn vào tài khoản 623 Khơng hạch toán khoản mục vào tài khoản 627 - chi phí sản xuất chung Nhằm mục đích tránh nhầm lẫn với khoản chi phí trực tiếp tài khoản 627 Trình tự hạch tốn chi phí sản xuất Cơng ty Cầu 12 Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Cơng ty Cầu 12 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm : + Chi phí nguyên vật liệu chính: cát, đá, sỏi, xi măng, sắt, neo + Chi phí vật liệu phụ: vữa phụ gia, nhựa đường, que hàn Hàng q, vào giao khốn kế hoạch sản xuất q, có nhu cầu, cơng ty xuất số vật tư đặc chủng hợp đồng giao khốn để cơng trường tiến hành thi cơng xây dựng Việc phịng vật tư máy đảm nhiệm viết Phiếu xuất kho chuyển xuống kho, thủ kho cơng ty vào để xuất kho Do cơng ty giao khốn (khốn gọn), giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình tới đội sản xuất, công trường nên khoản công ty cung ứng cấp cho cơng trường vay, kế tốn cơng ty sử dụng TK 136 - Phải thu nội Tài khoản mở chi tiết cho công trường, đội sản xuất Vì cơng ty sử dụng kế tốn máy nên q trình hạch tốn chi phí ngun vật liệu công ty sau: Sơ đồ 7: Quy trình kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ Bước chuẩn bị Dữ liệu đầu vào - XĐ mã danh điểm vật tư, thu nhập - Phiếu nhập kho, xuất kho chứng Máy tính xử lý thơng Dữ liệu đầu - Sổ NKC - Sổ TK vật tư - Bảng lũy kế N-X-T Cuối quí để tính giá trị nguyên vật liệu thực tế xuất kho thi cơng cơng trình, kế tốn vào số liệu nhập kho quí, tồn kho quí trước chuyển sang, để tính đơn giá xuất kho thực tế nguyên vật liệu theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền Giá trị thực tế tồn kho Đơn giá bình quân Giá trị thực tế XKNVL nguyên vật liệu đầu quý + quí = NVL Số lượng tồn kho NVL đầu quí Giá trị xuất dùng thực tế + Số lượng xuất dùng thực tế = Số lượng nhập kho NVL quí báo cáo Đơn giá bình x qn q báo cáo NVL kỳ NVL NVL Cụ thể xi măng PC40 đơn giá bình qn tính sau: * Tồn quý III chuyển sang: (số liệu lấy từ Bảng tổng hợp N-X-T quí III /2000) Số lượng: 7.000 kg Thành tiền: 6.581.000 đồng * Nhập quí IV/2000 (số liệu tổng cộng từ kê chi tiết nhập nguyên vật liệu quý IV/2000) Số lượng: 110.000 kg Đơn giá bình quân kg XMP40 = Thành tiên: 103.870.000 đồng 6.581.000  103.870.000  940 đồng 7.000  110.500 Vậy giá trị XMPC40 xuất quí là: 50.000 x 940đ = 47.000.000 đồng Với VD trên, giá thành nguyên vật liệu trực tiếp công trường Lạc Quần chi q IV/2000 lấy dịng cộng bảng tổng hợp Nhập - xuất - tồn vật tư quí IV là: 561.985.844 đồng Khi có chứng từ về, kế tốn nhập chứng từ vào máy máy tính xử lý phản ánh vào sổ Nhật ký chung sổ TK 621 Nợ TK 621 - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : 561.985.844 Có TK 136- PTNB (Chi tiết cơng trường Lạc Quần): 561.985.844 Chi phí ngun vật liệu trực tiếp công trường khác tập hợp tương tự Khi có nghiệp vụ kinh tế khác phát sinh kế toán lại nhập số liệu vào máy, máy tính xử lý đưa loại sổ: sổ nhật ký chung, sổ TK 621 2.3.2 Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng ty Cầu 12, khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm tiền lương chính, tiền lương phụ, phụ cấp cơng nhân trực tiếp (hạch tốn tài khoản 622 - chi phí nhân cơng trực tiếp ) Hiện cơng ty Cầu 12 áp dụng hai hình thức tiền lương + Lương khoán (Lương sản phẩm) áp dụng phận trực tiếp thi công xây dựng cơng trình theo khối lượng cơng việc hồn thành đơn giá nhân cơng khốn + Lương thời gian : áp dụng cho máy đạo sản xuất thi công máy quản lý doanh nghiệp Trình tự hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Công ty Cầu 12 công nhân danh sách: đội, công trường: tổ trưởng sản xuất theo dõi tình hình lao động công nhân tổ, ghi vào bảng chấm công( mẫu5) Sau đó, cuối tháng vào bảng chấm cơng nghiệm thu khối lượng cơng việc hồn thành tháng đội, kế tốn tính tổng sản lượng khoán mà tổ, đội hưởng Kế tốn tính khoản BHXH, KPCĐ, BHYT trích tiền lương công nhân sản xuất theo tỷ lệ 19% trích vào chi phí kỳ, 6% người lao động chịu chế độ quy định Cách tính sau: Sản lượng khốn cơng việc (i) Khối lượng cơng việc(i) = hồn thành Đơn giá khốn x áp dụng cho đơn vị hồn thành tháng cơng việc (i ) Đơn giá khoán xây dựng sở đơn giá qui định Nhà nước điều kiện cụ thể cơng trình, hạng mục cơng trình Cách tính lương:  Lương khốn: Trước hết thực tính lương theo cấp bậc cơng nhân Sau thực tính lương suất: Hệ số lương* Lương CNi Tiền lương cấp bậc CNi Lương thời gian = CNi x làm việc thực tế Số công chế độ tháng Lương = tháng CNi Hệ số tính theo * 26 ngày Số ngày cơng Số công lương NSBQ 1CN * lương thời gian trực tiếp * Đối với cơng nhân th ngồi: (Cơng nhân ngồi danh sách) Do cơng ty có nhiều cơng trình xa, cần điều động công nhân cơng trình khác tới hỗ trợ thi công để đảm bảo tiến độ thi công, công ty cho phép công trường thuê công nhân ngồi địa phương cần Đối với cơng nhân danh sách, chứng từ ban đầu để hạch tốn chi phí nhân cơng phiếu nghiệm thu tốn khối lượng cơng việc th ngồi hồn thành Với cơng nhân th ngồi, cơng ty khơng thực trích BHXH, KPCĐ mà kí hợp đồng cơng ty tính tốn hợp lý đơn giá trả cho khối lượng cơng việc hồn thành Cụ thể Cơng trường Lạc Quần, tốn lương tháng 12/2000 cho cơng nhân vay chi lương khoản 40.348.000,đ (Số liệu lấy từ phiếu tạm ứng công trường Lạc Quần ngày 30/12/2000) Số liệu kế toán phản ánh sổ chi tiết TK 136 Nợ TK 136 - chi tiết cơng trường Lạc Quần Có TK 111 (111) : 40.348.000 : 40.348.000 Như vậy, phát sinh chi lương đội, cơng trường, kế tốn khơng hạch tốn vào TK 334, TK 622 mà ghi Nợ khoản vay chi lương vào tài khoản 136, có chi lương công ty cho máy quản lý doanh nghiệp kế toán hạch toán vào Tài khoản 334 Căn vào số liệu bảng tổng hợp lương cơng trường Lạc Quần, kế tốn hạch tốn : Nợ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp : 146.470.000 Có TK 334 - Chi phí cơng nhân : 146.470.000 Nợ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 338 - Phải trả phải nộp khác : 16.863.876 : 16.863.876 Đồng thời máy tính xử lý cho sổ chi tiết TK136, sổ nhật ký chung sổ tài khoản 622 Máy tự kết chuyển theo định khoản phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 154 sổ TK 622 2.3.3 Hạch tốn chi phí sản xuất chung Kế tốn cơng ty sử dụng tài khoản tổng hợp TK627 tài khoản chi tiết TK 627, công ty Cầu 12, chi phí sản xuất bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác, chi phí khấu hao TSCĐ Để hạch tốn yếu tố chi phí tương ứng với yếu tố chi phí kế tốn cơng ty sử dụng tài khoản cấp tương ứng là: 6271, 6273, 6277, 6278 tập hợp chung vào tài khoản 627 Trình tự tập hợp chi phí sản xuất chung Cơng ty Cầu 12 2.3.3.1 Chi phí nhân viên quản lý Chi phí nhân viên quản lý bao gồm lương chính, lương phụ khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trích tiền lương nhân viên quản lý đội, công trường đội trưởng, trưởng ban huy cơng trình Cụ thể với số liệu lương gián tiếp tập hợp quí IV/2000 công trường Lạc Quần là: 33.612.992 đồng Nợ TK 627 (6271) - Chi phí nhân viên quản lý: 32.572.991 Có TK 334 - Phải trả công nhân viên: Nợ TK 627 (6271) Có TK 338 - PTPNK 32.572.991 : 1.040.001 : 1.040.001 Sau kế tốn chuyển sang tài khoản 154 - Chi phí sản xuất KDDD Nợ TK 154 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang : 33.612.992 (Sổ chi tiết TK154 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang) Có TK 627 (6271) - chi phí nhân viên quản lý : 33.612.992 2.3.3.2 Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí dịch vụ mua ngồi tập hợp từ công trường bao gồm: tiền điện, tiền nước, điện thoại, tiền thuê nhà, thầu phụ Cụ thể chi phí dịch vụ mua ngồi cơng trình Lạc Quần q IV/2000 tập hợp sau: Chi phí máy th ngồi : 56.782.500 đồng Chi phí tiền điện : 17.076.000 đồng Chi tiền điện thoại: : 6.307.000 đồng Tổng cộng 80.165.500 đồng Số liệu này, cuối q kế tốn đội chuyển báo cáo tốn q về, kế tốn nhập số liệu vào máy máy tính xử lý theo định khoản Nợ TK 627 (6277): chi phí DVMN Có TK 136 - chi tiết Lạc Quần : 80.165.500 : 80.165.000 Sau tập hợp chi phí sang TK154 - chi phí sản xuất kinh doanh DD Nợ TK 154 - CFSXKDDD : 80.165.500 Có TK 627 - chi phí sản xuất chung : 80.165.500 Các công trường khác tập hợp ghi sổ tương tự Trên sở máy tính xử lý ghi sổ Nhật ký chung sổ TK 627 2.3.3.3 Chi phí khác tiền: Yếu tố chi phí bao gồm khoản chi như: chi tiếp khách, chi hành chính, chi cơng tác phí, Chi phí khác tiền tập hợp tương tự chi phí dịch vụ mua ngồi: Cụ thể chi phí khác tiền cơng trường Lạc Quần Quí IV/2000 tập hợp sau: Chi tiếp khách : 20.976.000 Chi hành : 25.000.000 Chi cơng tác phí : 4.750.000 Cơng: : 50.726.000 Nợ TK 627 (6278) : 50.726.000 Có TK 136 : 50.726.000 Sau máy tính tự kết chuyển sang sổ tổng hợp chi tiết TK154, Nhật ký chung bút toán sau: Nợ TK 154 : 50.726.000 Có TK 627(8) : 50.726.000 2.3.4 Hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí sử dụng máy thi cơng tồn chi phí mà cơng ty bỏ để phục vụ máy móc, thiết bị sử dụng q trình thi cơng cơng trình Do hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng bao gồm chi phí máy tổ, đội tiếp nhận công ty phần thuê máy đơn vị khác Hiện cơng ty trích khấu hao tất TSCĐ tham gia vào q trình sản xuất cơng trình, khoản trích khấu hao máy thi cơng đưa vào chi phí sản xuất kỳ cho cơng trình, hạng mục cơng trình Do kế tốn cơng ty tính khấu hao máy thi cơng vào bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ phần máy thi công động lực Hiện công ty phân bổ chi phí sử dụng máy thi cơng theo tiêu thức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Giá trị phân bổ Tổng giá trị khấu hao MTC cần chi phí khấu hao phân bổ kỳ hạch toán MTC CT = Tổng chi phí NVL cho tất Lạc Quần CT, HMCT kỳ Chi phí nhân x công trực tiếp CT cầu Lạc Quần Tổng giá trị KHMTC: 92.790.794 Giá trị phân bổ chi phí KHMTC CT Lạc Quần = 92.790.794 5.770.078.402 x 163.333.876 = 26.266.333 Kế tốn cơng ty định khoản số tiền khấu hao trích: Nợ TK 6234 Có TK 214 : 26.266.333 : 26.266.333 Căn vào phiếu xuất kho nhiên liệu: xăng, dầu phục vụ cho máy thi cơng trích sổ chi tiết 623 Nợ TK 6232 Có TK 152 : 67.267.983 : 67.267.983 Vào cuối q tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tập hợp Nợ TK154 :147.381.586 Có TK623(1) :29.766.898 Có TK623 (2) : 67.267.983 Có TK623 (4) : 26.266.333 Có TK623 (8) :24.080.372 2.4 Tổng hợp chi phí sản xuất cơng trường Do đặc điểm ngành xây dựng bản, cơng trình lại phân tán xa cơng ty nên công ty Cầu 12 đến thời điểm cuối q kế tốn gửi báo cáo tốn q chứng từ gốc Kế toán tổng hợp tập hợp chi phí sản xuất cho cơng trình nhập số liệu vào máy tính Sơ đồ 8: Quy trình tập hợp chi phí sản xuất Bước chuẩn bị - Đăng ký tên đơn vị đặt hàng đối Dữ liệu đầu vào Các liệu có liên quan bút tốn Máy tính xử lý thơng Dữ liệu đầu - Số TK 622,621, 627,154 - Báo cáo Kết luận Qua thời gian thực tập Công ty Cầu 12, nhận thấy Công ty doanh nghiệp Nhà nước có hoạt động sản xuất kinh doanh tương đối phát triển Dưới lãnh đạo Ban giám đốc Công ty, cán nhân viên Công ty làm việc với suất cao đem lại nguồn lợi không cho riêng Cơng ty mà cịn cho Tổng cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng I Để có thành tích có phần đóng góp khơng nhỏ phận kế tốn Cơng ty có phận kế tốn hợp lý, cán nhân viên có trình độ ln nỗ lực phấn đấu đạo kế tốn trưởng Bên cạnh đó, Cơng ty áp dụng phương pháp hạch toán kế toán phù hợp, sử dụng hình thức Nhật ký chung, áp dụng kế tốn máy việc hạch tốn giúp cho cơng ty có số liệu xác, xử lý kịp thời thơng tin, giúp cho cơng tác kế tốn trở nên thuận tiện đơn giản, góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Từ tình hình tài máy tổ chức quản lý công tác tổ chức kế tốn Cơng ty nay, tin tưởng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ngày đạt nhiều kết qủa tốt, tăng thêm nhiều đóng góp cho ngân sách Nhà nước  ... Cơng ty Cầu 12 + ChươngII: Tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty Cầu 12 Phần I: Q trình hình thành phát triển cơng ty cầu 12 I Q trình hình thành phát triển cơng ty cầu 12 Q trình hình thành Cơng ty cầu. .. thuế Kế toán vật tư: Theo dõi số lượng vật tư nhập xuất cho cơng trình Sơ đồ 4: Sơ đồ tổ chức máy kế toán cơng ty Cầu 12 Kế tốn trưởng Phó phịng kiêm kế toán tổng Thủ quỹ kiêm kế toán BH Kế toá... thân Thi công Hồn thiện thi cơng Lắp ván khn cốt thép bệ Đổ bê tơng Phần II: tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty cầu 12 i Đặc điểm máy kế tốn cơng ty cầu 12 hình thức kế tốn áp dụng Bộ máy kế tốn áp