THAY ĐỒI CHÍNH SÁCH KẾ TỐN, ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ SAI SĨT Bài 7.1 Kiểm tốn tiến hành kiểm tra công ty F vào ngày 31/12/20x2 Trong biên kiểm tra, kiểm toán viên phát mục bị ghi sai vào năm trước: Vào ngày đầu năm 20x0, công ty mua máy với trị giá 510.000 ( giá trị thu hồi ước tính 10.000), thời gian sử dụng hữu ích năm Kế tốn sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, quên trừ giá trị thu hồi ước tính để tính tốn khấu hao năm Vào ngày cuối năm 20x1, kế tốn khơng ghi nhận tiền lương bán hàng 45.000 Vào năm 20x1, công ty vướng vào vụ kiện thuế giải vào năm 20x2 Kết công ty bị nộp phạt 80.000 Cơng ty khơng ghi nhận dự phịng khoản nợ phải trả vào năm 20x1 khoản đủ điều kiện để ghi nhận Năm 20x2, công ty ghi nhận khoản tiền phạt vào chi phí thực tốn Vào năm 20x0, cơng ty mua quyền với giá 50.000, kế toán khơng ghi nhận chi phí khấu hao quyền ban lãnh đạo cơng ty tin giá trị khơng bị giảm Bản quyền có thời gian sử dụng hữu ích 20 năm kể từ ngày mua Yêu cầu: Lập bút toán vào năm 20x2 để sửa chữa sổ, giả sử chưa khóa sổ kế tốn Khơng xét đến ảnh hưởng thuế TNDN Bài 7.2 Với tình sai sót sau, sử dụng bảng cho để xác định ảnh hưởng sai sót BCTC Đối với sai sót vượt q ghi “+”, sai sót thiếu ghi “-“ Giả định sai sót phát năm 20x2 trước nộp BCTC năm 20x1 Thuế suất thuế TNDN 20% a Quên trích trước tiền lương nghỉ phép nhân cơng trực tiếp vào cuối năm 20x1 1.000, hạch toán vào năm 20x2 b Ghi nhận hàng tồn kho năm 20x1 nhiều thực tế 3.000 ghi nhận thiếu hàng xuất kho c Hạch toán khoản mua hàng năm 20x1 vào năm 20x2, giá trị hàng mua 2.000 d Trong năm 20x0, mua tòa nhà với Nguyên giá 10.000, thời gian sử dụng năm, kế tốn ghi nhận thành TSCĐ vơ hình khơng trích khấu hao e Đầu năm 20x1 chi tiền 8.000 để mua bảo hiểm năm, kế tốn ghi nhận tồn vào chi phí năm 20x1 Bài tập Kế tốn tài 1| f Vào cuối năm 20x1, nhận tiền thuê nhà trả trước năm 20x2 60.000, kế toán ghi nhận vào doanh thu bán hàng năm 20x1 Báo cáo KQHĐKD a b c d e f Doanh thu Chi phí Lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN NỢ PHẢI TRẢ VỐN CHỦ SỞ HỮU Bài 7.3 Bảng bên cho thấy Lợi nhuận Công ty A tính tốn theo phương pháp tính giá hàng tồn kho FIFO BQ gia quyền 20x1 20.000 18.000 20x2 25.000 20.000 Tổng cộng 45.000 38.000 Yêu cầu: Nếu năm 20x1 20x2 công ty sử dụng phương pháp FIFO Trong năm 20x3, cơng ty áp dụng phương pháp bình qn gia quyền Bài tập Kế tốn tài 2| a Xác định loại thay đổi? Có áp dụng điều chỉnh hồi tố không? b Hãy lập bút tốn điều chỉnh (nếu có) Đây loại thay đổi gì? (Khơng xét đến ảnh hưởng thuế TNDN) Nếu năm 20x1 20x2 công ty sử dụng phương pháp BQGQ đổi lại thành FIFO a Xác định loại thay đổi? Có áp dụng điều chỉnh hồi tố khơng? b Hãy lập bút tốn điều chỉnh (nếu có) Đây loại thay đổi gì? (Khơng xét đến ảnh hưởng thuế TNDN) Bài 7.4 Vào năm 20x1 20x2, công ty C sử dụng phương pháp tỷ lệ % hoàn thành hợp đồng xây dựng Đầu năm 20x3, cơng ty định đổi thành phương pháp ghi nhận doanh thu theo khối lượng thực Lợi nhuận công ty năm 20x1,20x2, 20x3 theo phương pháp tỷ lệ % hoàn thành 400.000, 200.000, 220.000 Và lợi nhuận theo phương pháp khối lượng công việc thực năm 300.000, 180.000, 190.000 Yêu cầu: Xác định loại thay đổi Lập bảng để ảnh hưởng thay đổi này.( Không xét đến thuế TNDN) Lập bút toán điều chỉnh cần thiết Bài 7.5 Ngày 1/1/20x1, Công ty M mua thiết bị nguyên giá 110.000 với thời gian sử dụng ước tính 10 năm, giá trị cịn lại ước tính 10.000 Đầu năm 20x5, công ty đánh giá lại điều chỉnh thời gian sử dụng thiết bị 15 năm giá trị lại 12.000 Yêu cầu: Xác định loại thay đổi Sự thay đổi yêu cầu xử lý tương lai hay phải áp dụng hồi tố? Bài 7.6 Vào năm 20x1, công ty A mua thiết bị toán tiền 25.000 (thời gian sử dụng năm) Tuy nhiên kế tốn ghi nhầm vào TSCĐ vơ hình quyền sử dụng đất không thời hạn Thuế suất thuế TNDN 20% Yêu cầu: Nếu phát sai sót vào năm 20x1, chỉnh sửa nào? Nếu phát sai sót vào năm 20x2, việc chỉnh sửa có khác biệt hay khơng? Bài 7.7 Vào năm 20x1 cơng ty B qn trích trước chi phí sửa chữa lớn 3.000, thay vào lại hạch toán thời điểm toán năm 20x2 Thuế suất thuế TNDN 20% Bút toán điều chỉnh cần thực nếu: Bài tập Kế tốn tài 3| 1.Sai sót phát vào năm 20x2 trước khóa sổ 2.Sai sót phát vào năm 20x2 sau khóa sổ Bài 7.8 Đầu năm 20x1, công ty C mua vật dụng 8.000 ghi nợ toàn số tiền vào chi phí vật dụng Những vật dụng kỳ vọng sử dụng năm Bút toán điều chỉnh cần thực nếu: (a) Sai sót phát trước khóa sổ vào năm 20x1 (b) Sai sót phát sau khóa sổ vào năm 20x1 Giả sử không xét đến ảnh hưởng thuế TNDN Bài 7.9 Trong năm 20x1, công ty H mắc lỗi sổ kế toán sau: (1) Vào ngày cuối năm, công ty nhận khoản toán trước tiền thuê thiết bị năm 20x2 từ khách hàng M, số tiền 12.000 Bút tốn ghi nhận ghi Nợ Tiền Có Doanh thu cung cấp dịch vụ (2) Vào ngày cuối năm, cơng ty qn trích trước chi phí lãi vay phải trả 20.000 Chi phí ghi nhận vào đầu năm 20x2 trả lãi vay Thông tin bổ sung: Thuế suất thuế TNDN 20% Bút tốn điều chỉnh cần thực nếu: (a) Sai sót phát trước khóa sổ (b) Sai sót phát sau khóa sổ Bài 7.10 Kế tốn cơng ty P mắc sai sót sau vào cuối năm 20x1 a Khai báo hàng tồn kho cuối kì vượt q 25.000 sai sót tính tốn b Khơng ghi nhận bút tốn hàng hóa mua chưa nhập kho (Hàng mua đường), giá trị lô hàng 5.000 Lô hàng nhập kho năm 20x2 Yêu cầu: Nếu sai sót phát vào năm 20x2 trước khóa sổ , bút tốn điều chỉnh thực nào? Nếu sai sót phát vào năm 20x2 sau khóa sổ, bút toán điều chỉnh thực nào? Bài tập Kế tốn tài 4|