NÂNG CAO VAI TRỊ của BAN KIỂM SOÁT TRONG VIỆC NGĂN NGỪA và PHÁT HIỆN GIAN lận, SAI sót TRÊN báo cáo tài CHÍNH ở các CÔNG TY đại CHÚNG CHƯA NIÊM yết tại VIỆT NAM

ĐỒN THANH NIÊN CỘNG SẢN HỒ CHÍ MINH BAN CHẤP HÀNH TP HỒ CHÍ MINH CƠNG TRÌNH DỰ THI GIẢI THƯỞNG SINH VIÊN NGHIÊN CỨU KHOA HỌC – EURÉKA LẦN THỨ XIII NĂM 2011 BÁO CÁO CƠNG TRÌNH: NÂNG CAO VAI TRỊ CỦA BAN KIỂM SỐT TRONG VIỆC NGĂN NGỪA VÀ PHÁT HIỆN GIAN LẬN, SAI SĨT TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ở CÁC CƠNG TY ĐẠI CHÚNG CHƯA NIÊM YẾT TẠI VIỆT NAM LĨNH VỰC NGHÊIN CỨU: KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TỐN Mã số cơng trình : …………………………… (Phần BTC cấp thành ghi) ĐOÀN THANH NIÊN CỘNG SẢN HỒ CHÍ MINH BAN CHẤP HÀNH TP HỒ CHÍ MINH MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ GIAN LẬN, SAI SĨT TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ VAI TRỊ BAN KIỂM SỐT TRONG CƠNG TY ĐẠI CHÚNG 1.1 Tổng quan gian lận sai sót báo cáo tài 1.1.1 Định nghĩa gian lận sai sót 1.1.2 Các cơng trình nghiên cứu gian lận 1.1.2.1 Donald R Cressey (1919-1987) 1.1.2.2 D W Steve Albrecht 1.1.2.3 Richard C Hollinger 10 1.1.2.4 Cơng trình nghiên cứu gian lận Hiệp hội nhà điều tra gian lận Hoa Kỳ (ACFE) 11 1.1.3 Nguyên nhân dẫn đến gian lận, sai sót BCTC 14 1.1.4 Những hình thức gian lận sai sót thường gặp BCTC 15 1.1.4.1 Gian lận tài sản 15 1.1.4.2 Gian lận BCTC 17 1.2 Tổng quan Ủy ban kiểm toán 18 1.2.1 Cơ cấu Ủy ban kiểm toán 18 1.2.2 Nhiệm vụ Ủy ban kiểm toán 19 1.3 Vai trị Ban kiểm sốt chất lượng Báo cáo tài 20 Kết luận chương 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VAI TRỊ BAN KIỂM SỐT TRONG VIỆC NGĂN NGỪA VÀ PHÁT HIỆN GIAN LẬN, SAI SÓT TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CƠNG TY ĐẠI CHÚNG 24 2.1 Các quy định hành Ban kiểm sốt cơng ty đại chúng 24 2.1.1 Công ty đại chúng 24 2.1.2 Quy định hành Ban kiểm soát 25 2.2 Thực trạng chất lượng Báo cáo tài cơng ty đại chúng Việt Nam 30 2.2.1 Chất lượng báo cáo tài 30 2.2.2 Thực trạng báo cáo tài 30 2.3 Khảo sát thực trạng Ban kiểm soát việc ngăn ngừa phát gian lận, sai sót Báo cáo tài cơng ty đại chúng 31 2.4 Mặt tích cực hạn chế Ban kiểm soát việc ngăn ngừa, phát gian lận, sai sót Báo cáo tài 34 2.4.1 Mặt tích cực 34 2.4.2 Mặt hạn chế 34 Kết luận chương 38 CHƯƠNG 3: NHỮNG ĐỊNH HƯỚNG VỀ NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA BAN KIỂM SOÁT TRONG VIỆC NGĂN NGỪA VÀ PHÁT HIỆN GIAN LẬN, SAI SĨT TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY ĐẠI CHÚNG 39 3.1 Quan điểm 39 3.2 Phương hướng, giải pháp nâng cao vai trò Ban kiểm soát việc ngăn ngừa phát gian lận, sai sót Báo cáo tài công ty đại chúng 40 Kết luận chương 44 KẾT LUẬN CHUNG 45 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT PHỤ LỤC 1    MỞ ĐẦU Lý do/ mục đích nghiên cứu Trong kinh tế thị trường, nhu cầu cho nhận thông tin, đặc biệt thông tin tài ln giữ vai trị đặc biệt quan trọng việc định kinh doanh Tính minh bạch, trung thực thơng tin tài đóng vai trị lớn việc ổn định thị trường chứng khoán ổn định xã hội Trong Báo cáo tài kênh phản ánh rõ thực trạng cơng ty, cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông người sử dụng việc đưa định kinh tế Tại Việt Nam, năm gần xảy nhiều vụ sai sót, gian lận BCTC Việc khơng phát sai sót, gian lận nhiều nguyên nhân gây nhiều hậu nghiêm trọng Vì mà nâng cao vai trị Ban kiểm sốt việc phát sai sót, gian lận Báo cáo tài cơng ty đại chúng chưa niêm yết cần thiết Qua củng cố niềm tin cổ đông cổ đông tiềm Tuy nhiên, thực tế Việt Nam cho thấy hoạt động Ban kiểm soát cịn tồn khơng hạn chế, bất cập chưa thể đầy đủ vai trò bảo vệ cổ đơng nhà đầu tư Vì vậy, nâng cao vai trị Ban kiểm sốt chủ đề mang tính thời nhằm nâng cao tính minh bạch, tính đáng tin cậy thơng tin tài Xuất phát từ thực tế trên, chọn đề tài: Nâng cao vai trị Ban kiểm sốt việc ngăn ngừa phát gian lận, sai sót Báo cáo tài cơng ty đại chúng chưa niêm yết Việt Nam Mục đích nghiên cứu Qua việc tìm hiểu gian lận, sai sót Báo cáo tài chính, với việc phân tích thực trạng hoạt động Ban kiểm sốt cơng ty đại chúng chưa niêm yết nay, đề tài đưa số biện pháp, đề xuất nhằm nâng cao vai trị Ban kiểm sốt việc ngăn ngừa phát gian lận, sai sót Báo cáo tài 2    Đối tượng nghiên cứu Nhằm đạt mục tiêu đề tài, xác định đối tượng nghiên cứu gồm vấn đề sau: - Nghiên cứu cấu tổ chức, hoạt động Ban kiểm sốt cơng ty đại chúng chưa niêm yết vai trị ngăn ngừa, phát gian lận, sai sót Báo cáo tài - Thực trạng hoạt động Ban kiểm sốt công ty đại chúng chưa niêm yết Việt Nam - Nghiên cứu giải pháp nâng cao vai trị Ban kiểm sốt việc ngăn ngừa phát gian lận, sai sót cơng ty đại chúng Việt Nam Phạm vi/ giới hạn nghiên cứu Nghiên cứu lý luận, thực tiễn giải pháp nâng cao vai trị Ban kiểm sốt việc ngăn ngừa phát gian lận, sai sót Báo cáo tài cơng ty đại chúng chưa niêm yết Việt nam Bài nghiên cứu thực khảo sát thực tế Ban kiểm soát công ty đại chúng chưa niêm yết Thành phố Hồ Chí Minh Nội dung/ phương pháp nghiên cứu Nội dung bao gồm: Chương 1: Tổng quan gian lận, sai sót Báo cáo tài vai trị Ban kiểm sốt cơng ty đại chúng Chương 2: Thực trạng vai trị Ban kiểm sốt việc ngăn ngừa phát gian lận, sai sót Báo cáo tài cơng ty đại chúng Chương 3: Những định hướng nâng cao vai trị Ban kiểm sốt việc ngăn ngừa phát sai sót, gian lận Báo cáo tài cơng ty đại chúng 3    Phương pháp nghiên cứu: Đề tài sử dụng phương pháp vật biện chứng, phương pháp thu thập thực tế, phân tích, tổng hợp, quy nạp, thống kê,… Mục tiêu/ kết quả/ đề xuất giải pháp nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài làm rõ vai trò Ban kiểm sốt cơng ty đại chúng tìm hiểu sai sót, gian lận báo cáo tài chính, phản ánh thực trạng hoạt động Ban kiểm sốt, từ đưa biện pháp khắc phục Tính ứng dụng/ hiệu kinh tế/ ý nghĩa/ vai trò đề tài xã hội Đề tài làm sáng tỏ vấn đề vai trị Ban kiểm sốt, tạo sở để đánh giá nâng cao hiệu hoạt động cho Ban kiểm sốt việc phịng ngừa, phát gian lận Báo cáo tài chính, giúp cơng ty tạo Báo cáo tài minh bạch, trung thực, hợp lý, phản giá trị thực công ty, củng cố niềm tin cho người sử dụng quan tâm đến Báo cáo tài Nâng cao vai trị, vị Ban kiểm sốt cơng ty đồng thời với nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trường, giúp cho việc huy động vốn cơng ty dễ dàng Bên cạnh lợi ích mang lại cho cơng ty, nghiên cứu góp phần vào việc ổn định thị trường chứng khốn thơng qua việc cung cấp thơng tin tài đáng tin cậy, tạo tâm lý ổn định cho nhà đầu tư, làm cho xã hội giảm bớt gánh nặng gian lận BCTC gây ra, thúc đẩy trình phát triển kinh tế nước nhà 4    CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ GIAN LẬN, SAI SÓT TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ VAI TRỊ BAN KIỂM SỐT TRONG CÔNG TY ĐẠI CHÚNG 1.1 Tổng quan gian lận sai sót Báo cáo tài 1.1.1 Định nghĩa gian lận sai sót Theo chuẩn mực kiểm tốn VSA 240, gian lận sai sót định nghĩa sau  Gian lận Gian lận hành vi cố ý sai lệch thông tin kinh tế, tài hay nhiều người Hội đồng quản trị (HĐQT), Ban giám đốc (BGĐ), nhân viên bên thứ ba thực hiện, làm ảnh hưởng đến Báo cáo tài (BCTC) Gian lận biểu dạng tổng quát sau: - Xuyên tạc, làm giả chứng từ, tài liệu liên quan đến BCTC - Sửa đổi chứng từ, tài liệu kế toán làm sai lệch BCTC - Biến thủ tài sản - Che dấu cố ý bỏ sót thơng tin, tài liệu nghiệp vụ kinh tế làm sai lệch BCTC - Ghi chép nghiệp vụ không thật - Cố ý áp dụng sai chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp chế độ kế toán, sách tài - Cố ý tính tốn sai lệch số học  Sai sót Sai sót lỗi khơng cố ý có ảnh hưởng đến BCTC, - Lỗi tính tốn số hoặc ghi chép sai - Bỏ sót sai , làm sai khoản mục, nghiệp vụ kinh tế - Áp dụng sai chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp chế độ kế tốn, sách tài khơng cố ý 5    1.1.2 Các cơng trình ngun cứu gian lận 1.1.2.1 Donald R Cressey (1919-1987) Theo nguyên cứu Donald R Cressey (1919-1987) - học trò xuất sắc Sutherland nhà nghiên cứu tội phạm Đại học Indiana vào năm 40 kỷ 20, gian lận phát sinh hội đủ ba nhân tố sau: hội, áp lực, thái độ cá tính Hình 1.1: Tam giác gian lận Cơ hội Áp lực Thái độ, cá tính  Áp lực Gian lận thường phát sinh nhân viên, người quản lý hay tổ chức phải gánh chịu áp lực Qua khảo sát hành vi gian lận, Cressey tóm tắt sáu trường hợp tạo nên áp lực sau Loại 1: Khó khăn tài Một số cá nhân nắm giữ vị trí quan trọng tổ chức người tin tưởng người mẫu mực Những người rơi vào tình trạng khó khăn tài chính, chẳng hạn phải gánh chịu nợ mà họ khơng thể giải được, lúc họ chia sẻ với dồng nghiệp được, họ bị xem thường, khơng cịn tin cậy, chí chức vụ nắm giữ Loại 2: Hậu từ thất bại cá nhân 6    Khi người thực đầu tư bị thất bại chưa đủ kiến thức kinh nghiệm, điều làm cho họ cảm thấy xấu hổ phải che gấu Cressey đưa ví dụ luật sư dùng hết tiền tiết kiệm để thực dự án bí mật nhằm cạnh tranh với đồng nghiệp Đến dự án thực không hiệu quả, người chia sẻ với đồng nghiệp dù biết giúp đỡ đồng nghiệp biết Người trao đổi với gia đình, tự giải cách biển thủ tiền quỹ tổ chức Loại 3: Khó khăn kinh doanh Khi gặp khó khăn kinh doanh yếu tố khách quan lạm phát, gia tăng lãi vay, kinh tế suy thoái… người tự biết thừa nhận thất bại mình, họ nắm giữ chức vụ cao tổ chức, trường hợp này, mong muốn tiếp tục trì thành công áp lực dẫn họ đến hành vi sai phạm Loại 4: Bị cô lập Trái với ba trường hợp trên, trường hợp này, cá nhân khơng có bạn, khơng tin tưởng để chia sẻ giúp đỡ lúc họ khó khăn, áp lực để dẫn đến gian lận Loại 5: Muốn ngang người khác Đây trường hợp cá nhân có tham vọng muốn đạt địa vị vượt khả mình, họ khơng đủ điều kiện mặt tài để xây dựng mối quan hệ với người vị trí mà họ mong muốn Thế họ không từ bỏ ước muốn đạt ước nguyện động biến họ thành kẻ xấu Loại 6: Mối quan hệ chủ - thợ Là trường hợp cá nhân cống hiến nhiều sức lực tâm trí cho tổ chức, họ đóng góp nhiều khơng đánh giá tương xứng Họ phải làm nhiều việc mức lương thấp chức vụ không tương ứng, điều khiến cho họ tâm thực gian lận 7    Theo Cressey, sáu nguyên nhân nhân tố chủ yếu gây áp lực tài động dẫn đến hành vi gian lận  Cơ hội Khi bị áp lực, có hội họ sẵn sàng thực hành vi gian lận Có hai yếu tố liên quan đến hội nắm bắt thông tin kỹ thực Nắm bắt thông tin nghe được, nhìn thấy hành vi gian lận người khác hay nhận thấy vị trí thực hành vi gian lận tương khơng có giám sát hay khả bị phát Nắm bắt thơng tin lợi dụng tín nhiệm từ chủ sở hữu hay người đứng đầu tổ chức Kỹ thực cách thức để thực hành vi gian lận, kỹ tùy thuộc vào vị trí họ tổ chức Hầu hết cách thức tham ô, biển thủ gắn liền với công việc hàng ngày, quen thuộc họ, chẳng hạn kế tốn tạo phiếu chi khống để dùng vào mục đích cá nhân, nhân viên kinh doanh che giấu việc thu tiền từ khách hàng, nhân viên giao dịch ngân hàng sử dụng khoản tiền đặt cọc khách hàng cho mục đích khác… thông thường, phải chịu áp lực, họ sẵn sàng sử dụng kỹ hiểu biết vào hội mà họ cho tiềm đem lại lợi ích cho  Thái độ, cá tính Nhân tố cuối tam giác gian lận thái độ hay cá tính Theo nghiên cứu Cressey, tất người gặp khó khăn có hội thực gian lận, cịn phụ thuộc nhiều vào thái độ hay cá tính cá nhân Có người dù chịu áp lực có hội thực không thực hành vi gian lân, ngược lại Tâm lý thông thường người lần đầu thực gian lận, người phạm tội thường tự an ủi rằng, họ không để chuyện lặp lại Nhưng tiếp tục, người thực khơng cịn băn khoăn, việc diễn dễ dàng hơn, dễ họ chấp nhận 44    + Thường xuyên mở lớp tập huấn lực, đạo đức nghề nghiệp cho BKS để BKS hiểu rõ quyền hạn, chức năng, nhiệm vụ ý thức vai trò quan trọng Từ phát huy hết khả năng, quyền hạn cơng tác kiểm tra, giám sát để đạt hiệu cao Kết luận chương Từ định hướng nâng cao vai trò BKS việc ngăn ngừa, phát sai sót, gian lận BCTC, cho thấy vai trị quan trọng BKS công ty đại chúng quan trọng Sự có mặt BKS giúp hạn chế lạm dụng quyền lực công ty, tạo môi trường bình đẳng, minh bạch cơng tác điều hành quản lý, làm tăng niềm tin bảo vệ lợi ích cho cổ đơng, nhà đầu tư Tuy luật doanh nghiệp có quy định cụ thể trách nhiệm BKS nhiên quy định đặt chưa quan tâm nhiều đến chất lượng thơng tin tài cơng bố Những định hướng góp phần giúp cho BKS dễ dàng vạch sách, kế hoạch rõ ràng hoạt động nhằm đạt mục tiêu đảm bảo chất lượng BCTC Để BKS hồn thành tốt vai trị khơng cần nỗ lực, dũng khí thành viên ban mà cần phối hợp chặt chẽ phận công ty hỗ trợ từ phía quan chức việc tạo lập hành lang pháp lý vững để tạo thống chức hành động BKS phận liên quan khác 45    Kết luận chung Với phát triển thị trường Chứng khoán Việt nam làm cho công ty đại chúng khẳng định vai trị kinh tế Hiện có hàng ngàn cơng ty đại chúng Việt nam, với số lượng hoạt động cơng ty có ảnh hưởng lớn đến kinh tế nước ta Để tận dụng tốt lợi huy động vốn, cơng ty phải xây dựng uy tín cổ đơng nhà đầu tư thông qua việc cung cấp BCTC minh bạch trung thực hợp lý BCTC công ty đại chúng cơng bố rộng rãi chất lượng có ảnh hưởng định đến đối tượng sử dụng Thông qua BCTC người sử dụng đánh giá cách thức mà công ty tạo giá trị Tuy nhiên, số lượng thông tin BCTC ngày nhiều mà trình tạo giá trị thường bị che dấu, điều khiến cho người sử dụng khó nhận biết giá trị thực cơng ty thơng qua BCTC Chính nâng cao vai trị BKS cơng tác kiểm tra, giám sát nhằm ngăn ngừa phát gian lận, sai sót BCTC mang lại giá trị đích thực mà thơng tin muốn truyền tải tới người sử dụng Nghiên cứu chúng tơi đánh giá thực trạng vai trị BKS việc ngăn ngừa phát gian lận sai sót BCTC cơng ty đại chúng thơng qua việc xác định, phân tích mặt hạn chế, tồn liên quan, làm hạn chế khả thực thi nhiệm vụ BKS Kết nghiên cứu cho thấy, vị BKS chưa tương xứng với vai trị cơng ty BKS chưa thực phận độc lập để giám sát hoạt động chế định HĐQT, BĐH; thành viên BKS chưa phát huy hết khả việc thực nhiệm vụ liên quan đến kiểm tra, thẩm định BCTC Những tồn đưa liên quan đến nội dung tính độc lập, lực, nhiệm vụ quyền hạn BKS, chúng xác định thông qua việc khảo sát thực tế hoạt động BKS Việt Nam so sánh với mơ hình UBKT quốc tế Bên cạnh đó, nghiên cứu đánh giá thực trạng minh bạch thơng tin tài cơng bố công ty đại chúng Việt Nam Các kết cho thấy, cịn tồn nhiều thơng tin tài thiếu minh bạch, gây rủi ro cho người sử dụng định kinh tế Trên sở kết phân tích, 46    nghiên cứu đưa giải pháp cụ thể tập trung vào ba nội dung tăng tính độc lập, lực BKS, mở rộng quyền hạn trách nhiệm BKS, tạo điều kiện để BKS phát huy hết khả hồn thành tốt nhiệm vụ Bài nghiên cứu đưa giải pháp cụ thể đòi hỏi phối hợp quan chức năng, cổ đông, nhà đầu tư quan trọng hết thiện chí doanh nghiệp Trong nghiên cứu này, đề tài nói tới vai trị BKS tác động tới trung thực hợp lý BCTC Vì nghiên cứu mở rộng nghiên cứu kết hợp phận khác ảnh hưởng trực tiếp hay gián tiếp tới mức độ trung thực, hợp lý thơng tin tài như: HĐQT, BĐH, KTNB, Kiểm tốn độc lập, cổ đơng Ngồi ra, mẫu khảo sát cịn nhỏ, tiến hành công ty đại chúng thành phố Hồ Chí Minh, chưa xem xét đến cơng ty đại chúng tỉnh thành khác Các nghiên cứu sau mở rộng mẫu khảo sát nhiều khảo sát nhiều địa điểm khác Việt nam để đánh giá sâu thực trạng BKS Việc tiến hành quan sát thu thập liệu giới hạn vài năm gần đây, nghiên cứu tiến hành quan sát thu thập liệu qua nhiều kỳ hơn, để sở đánh giá tồn cải thiện hoạt động BKS việc ngăn ngừa phát sai sót, gian lận BCTC công ty đại chúng Tài liệu tham khảo: Luật doanh nghiệp 2005 Quy chế quản trị công ty theo định 12/2007/QĐ-BTC ngày 13/03/2007 Bộ tài PGS.TS Trần Thị Giang Tân – Kiểm Sốt Nội Bộ - NXB Phương Đông – năm 2010 Tập thể giảng viên mơn Kiểm tốn trường ĐH Kinh Tế TPHCM – Kiểm toán – NXB Lao Động Xã Hội – năm 2010 Một số trang web tham khảo: http://www.wisegeek.com; http://www.ssc.gov.vn; http://www.ketoan.com; http://www.kiemtoan.com; http://www.danketoan.com; http://ketoan.org; http://www.tuoitre.com.vn; http://www.vinacorp.vn; Một số Website khác Danh mục từ viết tắt: BCTC Báo cáo tài BĐH Ban điều hành BGĐ Ban giám đốc BKS Ban kiểm soát ĐHĐCĐ Đại hội đồng cổ đông HĐQT Hội đồng quản trị HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội TGĐ Tổng giám đốc UBKT Ủy ban kiểm tốn CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độp lập – Tự – Hạnh phúc THƯ NGỎ Kính gởi: Anh (Chị) Trưởng Ban kiểm sốt Doanh nghiệp Trước hết chúng tơi xin chân thành cảm ơn Quý Anh (Chị) đọc thư Như Anh (Chị) biết, để công ty hoạt động có hiệu quả, bên cạnh việc điều hành quản lý tốt chức kiểm tra giám sát quan trọng cần thiết Hầu hết công ty đại chúng, chức thực Ban kiểm soát Hoạt động Ban kiểm sốt giúp cơng ty giảm thiểu rủi ro, sai sót, góp phần đảm bảo tính minh bạch thơng tin tài chính, củng cố lịng tin cổ đông nhà đầu tư Nhận thức tầm quan trọng Ban kiểm sốt, chúng tơi thực đề tài nghiên cứu khoa học “ Nâng cao vai trị Ban kiểm sốt việc phịng ngừa phát gian lận, sai sót báo cáo tài cơng ty đại chúng chưa niêm yết Việt nam”, chúng tơi trân trọng kính nhờ Anh (Chị) bỏ chút thời gian quý báu điền vào bảng khỏa sát đính kèm Tất thơng tin bảng khảo sát xin đảm bảo hoàn toàn giữ bí mật đưa vào nghiên cứu dạng số liệu tổng hợp Kính nhờ Anh (Chị) vui lòng gửi bảng khảo sát trả lời phong bì dán sẵn tem gửi kèm Xin chân thành cảm ơn Quý Anh (Chị) Chào thân Phụ lục 01 BẢNG CÂU HỎI VỀ BAN KIỂM SOÁT CÔNG TY Bảng câu hỏi thực phạm vi đề tài nguyên cứu khoa học “Nâng cao vai trị Ban kiểm sốt việc phịng ngừa phát gian lận, sai sót báo cáo tài cơng ty đại chúng chưa niêm yết Việt Nam” nhóm sinh viên ĐH Tơn Đức Thắng thực Các thơng tin hồn tồn giữ bí mật đưa vào nguyên cứu dạng số liệu tổng hợp Câu 1: Vốn điều lệ (đồng Việt Nam) Dưới 50 tỷ Từ 50 - 100 tỷ Trên 100 tỷ Câu 2: Ngành nghề kinh doanh chính: Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đa ngành nghề Câu 3: Ban kiểm soát doanh nghiệp có: … thành viên Câu 4: Số thành viên Ban kiểm sốt có cấp kế tốn là: … Câu 5: Số thành viên Ban kiểm soát làm cơng tác kế tốn là: … Câu 6: Doanh nghiệp Anh (Chị) có thiết lập hệ thống kiểm sốt nội khơng? Có Khơng Câu 7: Nếu trả lời câu có, xin hỏi Anh (Chị) mức độ hiệu việc thực thi hệ thống là: (khoanh trịn) Khơng hiệu Rất hiệu Câu 8: Ban kiểm soát đánh giá tính hiệu đề xuất cải tiến Hệ thống kiểm sốt nội quy trình lập báo cáo tài (khoanh trịn) Khơng thường xun Rất thường xuyên Câu 9: Ban kiểm sốt xem xét, đánh giá tính hiệu kế hoạch hoạt động năm chức Kiểm tốn nội (khoanh trịn) Khơng thường xun Rất thường xuyên Câu 10: Doanh nghiệp Anh(chị) có tổ chức họp Ban kiếm soát với Trưởng ban kiểm toán nội mà khơng có tham gia Ban điều hành khơng? Có Khơng Câu 11: Ban kiểm sốt có tham gia kiểm tra Báo cáo tài đơn vị kế tốn doanh nghiệp khơng? Có Khơng Câu 12: Nếu trả lời câu 11 có, xin hỏi việc kiểm tra thực theo định kỳ: Tháng Quý Năm Khi có yêu cầu Câu 13: Theo đánh giá Anh (Chị ) việc kiểm tra Báo cáo tài có đảm bảo báo cáo tài khơng cịn sai sót trọng yếu: (khoanh trịn) Khơng đảm bảo Hồn tồn đảm bảo Câu 14: Trong công ty Anh (Chị) người định thù lao lợi ích khác Ban kiểm sốt: Đại Hội Đồng Cổ đông Hội Đồng Quản Trị Ban Điều Hành Câu 15: Ngoài tiền thù lao nhận theo định kỳ, thành viên Ban kiểm sốt có nhận khoản tiền thưởng khác từ doanh nghiệp khơng? Có Khơng Câu 16: Ban kiểm sốt có khoản kinh phí để thực nhiệm vụ khơng? Ví dụ: chi phí th tư vấn, … Có Khơng Câu 17: Trong báo cáo hảng năm Ban kiểm soát trước Đại hội cổ đơng có đánh giá tính hiệu việc cải tiến Hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp khơng? Có Khơng Câu 18: Theo điều lệ cơng ty, ban kiểm sốt có quyền đề cử Trưởng ban kiểm tốn nội khơng? Có Khơng Câu 19: Ban kiểm sốt có kiêm nhiệm cơng việc liên quan đến điều hành cơng ty khơng? Có Khơng Câu 20: Ban kiểm sốt có quyền th giám sát đơn vị kiểm tốn độc lập khơng? Có Không Câu 21: Nếu trả lời câu 20 “Không”, xin hỏi Ban kiểm sốt có giám sát mối quan hệ kiểm toán viên độc lập Ban điều hành cơng ty q trình kiểm tốn khơng? Có Khơng Câu 22: Ban kiểm sốt có nhận báo cáo kiểm toán nội trước báo cáo Hội đồng quản trị chấp thuận không? Có Khơng Nếu Anh (Chị) u cầu softcopy nghiên cứu sau hoàn thành, xin ghi địa email:……………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn Anh (Chị) BẢNG TỔNG HỢP KHẢO SÁT VỀ VAI TRÒ BAN KIỂM SOÁT NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG: Câu 1: Vốn điều lệ (đồng Việt Nam) Dưới 50 tỷ 20 Từ 50 - 100 tỷ 04 Từ 100 trở lên 04 Câu 2: Ngành nghề kinh doanh chính: Sản xuất 04 Thương mại 03 Dịch vụ 04 Đa ngành nghề 17 NHỮNG VẤN ĐỀ RIÊNG: Câu 3: Ban kiểm soát doanh nghiệp có: … thành viên BKS có thành viên: 25 BKS có thành viên: 02 BKS có thành viên: 01 Câu 4: Số thành viên Ban kiểm sốt có cấp kế tốn là: … BKS có thành viên có cấp kế tốn: 19 BKS có thành viên có cấp kế tốn: 08 BKS có thành viên có cấp kế toán: 01 Câu 5: Số thành viên Ban kiểm sốt làm cơng tác kế tốn là: Có cơng ty khơng có thành viên làm cơng tác kế tốn Câu 6: Doanh nghiệp thiết lập hệ thống kiểm sốt nội khơng: Có 24 Không 04 Câu 7: Mức độ hiệu việc thực thi hệ thống là: Mức 1: Mức 4: 07 Mức 7: 01 Mức 2: 03 Mức 3: 01 Mức 5: 10 Mức 6: 02 Câu 8: BKS đánh giá tính hiệu đề xuất cải tiến Hệ thống kiểm sốt nội quy trìng lập báo cáo tài (từ khơng thường xun -> thường xuyên:1->7) Mức 1: 01 Mức 2: 01 Mức 3: 02 Mức 4: 08 Mức 5: 04 Mức 6: 07 Mức 7: 05 Câu 9: Ban kiểm soát xem xét, đánh giá tính hiệu kế hoạch hoạt động năm chức Kiểm toán nội ( (từ không thường xuyên -> thường xuyên:1->7) Mức 1: Mức 4: 10 Mức 7: 02 Mức 2: 02 Mức 3: 03 Mức 5: 07 Mức 6: 04 Câu 10: Có tổ chức họp Ban kiếm sốt với Trưởng ban kiểm tốn nội mà khơng có tham gia Ban điều hành khơng? Có: 05 Khơng: 23 Câu 11: Ban kiểm sốt có tham gia kiểm tra Báo cáo tài đơn vị kế tốn doanh nghiệp khơng? Có: 28 Khơng: Câu 12: Định kỳ kiểm tra báo cáo tài Ban kiểm sốt: Tháng: Năm: 19 Q Khi có yêu cầu: Câu 13: Đánh giá việc kiểm tra Báo cáo tài có đảm bảo báo cáo tài khơng cịn sai sót trọng yếu: (Khơng đảm bảm ->hồn tồn đảm bảo: 1->7) Mức 1: Mức 4: 09 Mức 7: 02 Mức 2: 01 Mức 3: 02 Mức 5: 10 Mức 6: 04 Câu 14: Người định thù lao lợi ích khác Ban kiểm sốt: Đại Hội Đồng Cổ đơng: 25 Hội Đồng Quản Trị: 03 Ban Điều Hành: Câu 15: Ngoài tiền thù lao nhận theo định kỳ, thành viên Ban kiểm sốt có nhận khoản tiền thưởng khác từ doanh nghiệp khơng? Có: 08 Khơng: 20 Câu 16: Ban kiểm sốt có khoản kinh phí để thực nhiệm vụ khơng? Ví dụ: chi phí th tư vấn … Có: 11 Khơng: 17 Câu 17: Trong báo cáo hảng năm Ban kiểm soát trước Đại hội cổ đơng có đánh giá tính hiệu việc cải tiến Hệ thống kiểm sốt nội Doanh nghiệp khơng? Có: 19 Khơng: 09 Câu 18: Theo điều lệ công ty, ban kiểm sốt có quyền đề cử Trưởng ban kiểm tốn nội khơng? Có: 03 Khơng: 25 Câu 19: Ban kiểm sốt có kiêm nhiệm cơng việc liên quan đến điều hành cơng ty khơng? Có: 02 Khơng: 26 Câu 20: Ban kiểm sốt có quyền th giám sát đơn vị kiểm tốn độc lập khơng? Có: 10 Khơng: 18 Câu 21: Ban kiểm sốt có giám sát mối quan hệ kiểm toán viên độc lập Ban điều hành cơng ty q trình kiểm tốn khơng? Có: 12 Khơng: 16 Câu 22: Ban kiểm sốt có nhận báo cáo kiểm toán nội trước báo cáo Hội đồng quản trị chấp thuận khơng? Có: 10 Khơng: 18 ... Tổng quan gian lận, sai sót Báo cáo tài vai trị Ban kiểm sốt cơng ty đại chúng Chương 2: Thực trạng vai trị Ban kiểm sốt việc ngăn ngừa phát gian lận, sai sót Báo cáo tài cơng ty đại chúng Chương... trạng Ban kiểm soát việc ngăn ngừa phát gian lận, sai sót Báo cáo tài cơng ty đại chúng Để đánh giá thực trạng BKS việc ngăn ngừa phát gian lận, sai sót BCTC công ty đại chúng chưa niêm yết tiến... tế trên, chọn đề tài: Nâng cao vai trị Ban kiểm sốt việc ngăn ngừa phát gian lận, sai sót Báo cáo tài cơng ty đại chúng chưa niêm yết Việt Nam Mục đích nghiên cứu Qua việc tìm hiểu gian lận, sai