Chứng từ kế toán cần lập trong các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt tại ngân hàng Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Sài Gòn Thương Tín, chi nhánh Bình Thạnh

Chứng từ kế toán cần lập trong các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt tại ngân hàng Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Sài Gòn Thương Tín, chi nhánh Bình Thạnh

Luận văn

Chứng từ kế toán cần lập trong các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt tại ngân hàng Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Sài Gòn Thương Tín, chi nhánh Bình Thạnh

TRÍCH YẾU

Trường đại học Hoa Sen với mong muốn sinh viên không chỉ tiếp thu kiến thức trên sách vở mà thay vàođó cần phải áp dụng những kiến thức đã học vào thực tế nhằm rèn luyện kỹ năng thực hành nghề nghiệp Bên cạnh đó, giúp sinh viên hội nhập vào môi trường thực tế của doanh nghiệp và hiểu được cơ cấu tổ chức và sự vận hành của doanh nghiệp để có thể đáp ứng nhanh những nhu cầu của doanh nghiệp sau khi tốt nghiệp

Từ ngày 10/09/2012 đến ngày 15/12/2012, tôi đã được Ngân Hàng Thương Mại

Cổ Phần Sài Gòn Thương Tín, chi nhánh Bình Thạnh tạo mọi điều kiện đểtôi thực tập tại phòng kế toán của Ngân Hàng Trong đợt thực tập này, tôi đã hiểu được quy trình chứng

từ khi khách hàng gửi tiền, vay tiền tại Ngân hàng và được hướng dẫn cách hạch toán tiền gửi, tiền vay, cách tính lãi tiền gửi, tiền vay cũng như được hướng dẫn về cách lập chứng

từ và hạch toán tài khoản khi điều chuyển vốn giữa Chi nhánh và Hội sở, Phòng giao dịch

MỤC LỤC

GIỚI THIỆU NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN THƯƠNG TÍN 1

Giới thiệu về Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Thương Tín: 1

Giới thiệu sơ lược và hành trình phát triển: 1

Giới thiệu sơ lược về ngân hàng: 1

Hành trình phát triển: 1

Lĩnh vực hoạt động: 5

Sơ đồ bộ máy tổ chức của Ngân hàng Sacombank: 6

Giới thiệu về Ngân hàng Sacombank - chi nhánh Bình Thạnh: 7

Lịch sử hình thành và phát triển của Ngân hàng Sacombank – chi nhánh Bình Thạnh: .7

Hoạt động kinh doanh của chi nhánh: 7

Sơ đồ tổ chức và nhiệm vụ của từng phòng ban: 8

Tổ chức bộ máy kế toán: 10

Sơ đồ bộ máy kế toán: 10

Nhiệm vụ của kế toán viên: 10

Nhân viên quản lý và lưu trữ chứng từ: 10

Nhân viên thanh toán liên Ngân hàng: 10

Chuyên viên kế toán: 10

Chế độ kế toán áp dụng tại Ngân hàng: 11

Ứng dụng tin học trong công tác kế toán: 12

Tình hình kinh doanh trong giai đoạn gần đây: 12

Về tình hình hoạt động ngành Ngân hàng: 12

Về kết quả kinh doanh: 13

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀNMẶT TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 14

Kế toán tiền mặt: 14

Khái quát về nghiệp vụ tiền mặt: 14

Kiểm soát tiền mặt: 14

Sổ sách và chứng từ kế toán sử dụng: 15

Chứng từ sử dụng: 15

Sổ sách kế toán sử dụng: 15

Báo cáo kế toán áp dụng: 16

Quy trình luân chuyển chứng từ thu, chi tiền mặt: 16

Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt: 16

Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt: 17

Nội dung và kết cấu của tài khoản tiền mặt, ngoại tệ: 17

Sơ đồ hạch toán tài khoản tiền mặt: 19

Sơ đồ hạch toán tài khoản tiền mặt bằng đồng Việt Nam: 19

Sơ đồ hạch toán tài khoản tiền mặt bằng ngoại tệ: 21

Một số nghiệp vụ liên quan đến tài khoản tiền mặt: 22

Nghiệp vụ tiền gửi: 22

Chứng từ sử dụng: 22

Quy trình chứng từ: 22

Tài khoản sử dụng: 23

Định khoản nghiệp vụ: 25

Nghiệp vụ tín dụng: 25

Chứng từ sử dụng: 25

Quy trình chứng từ: 26

Tài khoản sử dụng: 26

Định khoản nghiệp vụ: 26

Nghiệp vụ tạm ứng và phải thu nội bộ bằng tiền mặt: 27

Chứng từ sử dụng: 27

Quy trình chứng từ: 27

Tài khoản sử dụng: 27

Nghiệp vụ điều chuyển vốn với hội sở bằng tiền mặt: 28

Chứng từ sử dụng: 28

Tài khoản sử dụng: 28

Định khoản nghiệp vụ: 29

THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN MẶT TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 32

Kế toán tiền mặt: 32

Khái quát về nghiệp vụ tiền mặt: 32

Kiểm soát tiền mặt: 32

Sổ sách và chứng từ kế toán sử dụng: 32

Chứng từ sử dụng: 32

Sổ sách kế toán sử dụng: 33

Báo cáo kế toán áp dụng: 33

Quy trình luân chuyển chứng từ thu, chi tiền mặt: 33

Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt: 34

Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt: 36

Nội dung và kết cấu của tài khoản tiền mặt, ngoại tệ: 38

Sơ đồ hạch toán tài khoản tiền mặt: 39

Sơ đồ hạch toán tài khoản tiền mặt bằng đồng Việt Nam: 40

Sơ đồ hạch toán tài khoản tiền mặt bằng ngoại tệ: 41

Một số nghiệp vụ liên quan đến tài khoản tiền mặt: 41

Nghiệp vụ tiền gửi: 41

Chứng từ sử dụng: 41

Quy trình chứng từ: 42

Tài khoản sử dụng: 42

Định khoản nghiệp vụ: 43

Nghiệp vụ tín dụng: 47

Chứng từ sử dụng: 47

Quy trình chứng từ: 47

Tài khoản sử dụng: 48

Định khoản nghiệp vụ: 49

Nghiệp vụ tạm ứng và phải thu nội bộ bằng tiền mặt: 53

Chứng từ sử dụng: 53

Quy trình chứng từ: 53

Tài khoản sử dụng: 55

Định khoản nghiệp vụ: 55

Nghiệp vụ điều chuyển vốn với Hội sở bằng tiền mặt: 61

Chứng từ sử dụng: 61

Quy trình chứng từ: 61

Tài khoản sử dụng: 62

Định khoản nghiệp vụ: 62

NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 66

Nhận xét: 66

Tổng quan về hoạt động thu – chi tiền mặt: 66

Về quy trình chứng từ thu - chi trong nghiệp vụ tiền gửi: 66

Về cách hạch toán thu chi trong nghiệp vụ tín dụng: 67

Về quy trình chứng từ và cách hạch toán thu - chi trong tạm ứng và phải thu nội bộ: 67

Về quy trình chứng từ và cách hạch toán thu - chi trong điều chuyển vốn với Hội sở: 68

Kiến nghị: 68

TÀI LIỆU THAM KHẢO 70

LỜI CẢM ƠN

Qua bốn tháng thực tập tại phòng Kế toán của Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Sài Gòn Thương Tín, chi nhánh Bình Thạnh tôi đã được học thêm kiến thức từ những công việc thực tế

Tôi xin chân thành cảm ơn Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Sài Gòn Thương Tín, chi nhánh Bình Thạnh đã tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi được thực tập tại Ngân Hàng Tôi xin chân thành cảm ơn Phòng Kế toán – Hành chánh đã nhiệt tình hướng dẫn

và giúp đỡ tôi trong thời gian thực tập

Bên cạnh đó, tôi xin chân thành cảm ơn thầy Phùng Thế Vinh và cô Bùi Phương Uyên, những người đã hướng dẫn cho tôi trong đợt thực tập này

NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

Ngày tháng năm

Ký tên

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH ẢNH

Hình 1: Sơ đồ tổ chức của Ngân hàng Sacombank

Hình 2: Sơ đồ tổ chức của Ngân hàng Sacombank - chi nhánh Bình Thạnh

Hình 3: Sơ đồ tổ chức của bộ máy kế toán – chi nhánh Bình Thạnh

Hình 4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt

Hình 5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt

Hình 6: Sơ đồ hạch toán tài khoản tiền mặt bằng đồng Việt Nam

Hình 7: Sơ đồ hạch toán tài khoản tiền mặt bằng ngoại tệ

Hình 8: Sơ đồ quy trình chứng từ thu tiền mặt trong tiền gửi

Hình 9: Sơ đồ quy trình chi tiền mặt trong tiền gửi

Hình 10: Quy trình chi tạm ứng bằng tiền mặt

Hình 11: Quy trình hoàn tạm ứng bằng tiền mặt

Hình 12: Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt (thực trạng)

Hình 13: Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt (thực trạng)

Hình 14: Sơ đồ hạch toán tài khoản tiền mặt bằng đồng Việt Nam (thực trạng)

Hình 15: Quy trình chứng từ thu tiền mặt trong tiền gửi (thực trạng)

Hình 16: Quy trình chứng từ chi tiền mặt trong tiền gửi (thực trạng)

Hình 17: Quy trình chứng từ chi tiền mặt trong hoạt động tín dụng (thực trạng)

Hình 18: Quy trình chứng từ thu tiền mặt trong hoạt động tín dụng (thực trạng)

Hình 19: Quy trình chứng từ khi hạch toán chi tạm ứng (thực trạng)

Hình 20: Quy trình chứng từ khi hạch toán hoàn tạm ứng (thực trạng)

Hình 21: Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt từ hoạt động nghiệp vụ(thực trạng) Hình 22: Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt từ hoạt động nghiệp vụ(thực trạng) Hình 23: Quy trình chứng từ điều chuyển vốn đi Hội sở (thực trạng)

Hình 24: Quy trình điều chuyển vốn từ hội sở về Chi nhánh (thực trạng)

Trong thời gian thực tập tại Ngân hàng, tôi đã đặt mục tiêu của đợt thực tập tốt nghiệp như sau:

+ Mục tiêu 1: Biết vận dụng linh hoạt những kiến thức đã học ở trường vào công việc thực tế

+ Mục tiêu 2: Tìm hiểu và học hỏi thêm kiến thức từ quy trình thực tế

+ Mục tiêu 3: Làm quen với môi trường doanh nghiệp để có khả năng hội nhập nhanh sau khi tốt nghiệp

CHƯƠNG I :GIỚI THIỆU NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ

PHẦN SÀI GÒN THƯƠNG TÍN

1) Giới thiệu về Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Thương Tín:

1.1) Giới thiệu sơ lược và hành trình phát triển:

1.1.1)Giới thiệu sơ lược về ngân hàng:

Tên tiếng Việt: Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gòn Thương Tín

Tên tiếng Anh: Saigon Thuong Tin Commercial Joint Stock Bank

Tên giao dịch: Sacombank

Ngày thành lập: 21/12/1991

Vốn điều lệ: 10.739.676.640.000 đồng (tại thời điểm 31/12/2011)

Giấy phép thành lập: Số 05/GP-UB ngày 03/01/1992 của UBND TP.Hồ Chí Minh

Giấy phép hoạt động: Số 0006/GP-NH ngày 05/12/1991 của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Số 0301103908 do Sở Kế Hoạch và Đầu

tư TP.HCM cấp (đăng ký lần đầu ngày 13/01/1992, đăng ký thay đổi lần thứ 32 ngày 16/11/2010)

Tài khoản: Số 4531.00.804 tại Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh TP.Hồ Chí Minh Trụ sở chính: 266-268 Nam Kỳ Khởi Nghĩa, Quận 3, TP.HCM

nhất Ngân hàng Phát triển Kinh tế Gò Vấp cùng với 03 hợp tác xã tín dụng là Tân Bình, Thành Công và Lữ Gia

Năm 1993: Là ngân hàng TMCP đầu tiên của TP.HCM khai trương chi nhánh tại

Hà Nội, phát hành kỳ phiếu có mục đích và thực hiện dịch vụ chuyển tiền nhanh từ

Hà Nội đi TP.HCM và ngược lại, góp phần giảm dần tình trạng sử dụng tiền mặt giữa hai trung tâm kinh tế lớn nhất nước

Năm 1995: Tiến hành Đại hội đại biểu cổ đông cải tổ, đồng thời hoạch định chiến lược phát triển đến năm 2010 Ông Đặng Văn Thành được tín nhiệm bầu làm Chủ tịch Hội đồng quản trị Ngân hàng Đại hội là bước ngoặt mở ra thời kỳ đổi mới quan trọng trong quá trình phát triển của Sacombank

Năm 1996: Là ngân hàng đầu tiên phát hành cổ phiếu đại chúng với mệnh giá 200.000 đồng/cổ phiếu để tăng vốn điều lệ lên 71 tỷ đồng với gần 9.000 cổ đông tham gia góp vốn

Năm 1997: Tiên phong thành lập tổ tín dụng ngoài địa bàn (nơi chưa có Sacombank trú đóng) để đưa vốn về nông thôn, góp phần cải thiện đời sống của các

hộ nông dân và hạn chế tình trạng cho vay nặng lãi trong nề kinh tế

Năm 1999: Khánh thành trụ sở tại 278 Nam Kỳ Khời Nghĩa, Quận 3, TP.HCM,

là thông điệp khẳng định Sacombank sẽ gắn bó lâu dài, cam kết đồng hành cùng khách hàng, cổ đông, nhà đầu tư và các tổ chức kinh tế trên bước đường phát triển Năm 2001:Tập đoàn Tài chính Dragon Financial Holdings (Anh Quốc) tham gia góp 10% vốn điều lệ của Sacombank, mở đường cho việc tham gia góp vốn cổ phần của Công ty Tài chính Quốc tế (International Finance Corporation – IFC, thực thuộc World Bank) vào năm 2002 và Ngân hàng ANZ vào năm 2005 Nhờ vào sự hợp tác này mà Sacombank đã sớm nhận được sự hỗ trợ về kinh nghiệm quản lý, công nghệ ngân hàng, quản lý rủi ro, đào tạo và phát triển nguồn nhân lực từ các cổ đông chiến lược nước ngoài

Năm 2002: Thành lập Công ty trực thuộc đầu tiên – Công ty Quản lý nợ và Khai thác tài sản Sacombank – SBA, bước đầu thực hiện chiến lược đa dạng hóa các sản phẩm dịch vụ tài chính trọn gói

Năm 2003: Là doanh nghiệp đầu tiên được phép thành lập Công ty Liên doanh Quản lý Quỹ đầu tư Chứng khoán Việt Nam (VietFund Management – VFM), là liên doanh giữa Sacombank (nắm giữ 51% vốn điều lệ) và Dragon Capital (nắm giữ 49% vốn điều lệ)

Năm 2004: Ký kết hợp đồng triển khai hệ thống Corebanking T-24 với công ty Temenos (Thụy Sĩ) nhằm nâng cao chất lượng hoạt động, quản lý và phát triển các dịch vụ ngân hàng điện tử

Năm 2005: Thành lập Chi nhánh 8 Tháng 3, là mô hình ngân hàng dành riêng cho phụ nữ đầu tiên tại Việt Nam hoạt động với sứ mệnh vì sự tiến bộ của phụ nữ Việt Nam hiện đại

 Tháng 11, thành lập Công ty vàng bạc đá quý Sacombank – SBJ

 Tháng 12, là ngân hàng TMCP đầu tiên của Việt Nam khai trương chi nhánh tại Lào

Năm 2009:

 Tháng 05, cổ phiếu STB của Sacombank được vinh danh là một trong 19 cổ phiếu vàng của Việt Nam Suốt từ thời điểm chính thức niêm yết trên Sàn giao dịch chứng khoán TP.HCM, STB luôn nằm trong nhóm cổ phiếu nhận được sự quan tâm của các nhà đầu tư trong và ngoài nước

 Tháng 06, khai trương chi nhánh Phnôm Pênh, hoàn thành việc mở rộng mạng lưới tại khu vực Đông Dương, góp phần tích cực trong quá trình giao thương kinh tế của các doanh nghiệp giữa ba nước Việt Nam, Lào và Campuchia

 Tháng 09, chính thức hoàn tất quá trình chuyển đổi và nâng cấp hệ thống ngân hàng lõi (core banking) từ Smartbank lên T24, phiên bản R8 tại tất cả các điểm giao dịch trong và ngoài nước

Năm 2010: Kết thúc tháng lợi các mục tiêu phát triển giai đoạn 2001-2010 với tốc độ tăng trưởng bình quân đạt 64%/năm; đồng thời thực hiện thành công chương trình tái cấu trúc song song với việc xây dựng nền tảng vận hành vững chắc, chuẩn

bị đủ các nguồn lực để thực hiện tốt đẹp các mục tiêu phát triển giai đoạn

 Ngày 20/12/2011, Sacombank vinh dự đón nhận Huân chương Lao động hạng

Ba của Chủ tịch Nước vì những thành tích đặc biệt xuất sắc giai đoạn

2006-2010, góp phần vào sự nghiệp xây dựng CNXH và bảo vệ Tổ quốc theo QĐ số 2413/QĐ-CTN ngày 15 tháng 12 năm 2011

Năm 2012:

 Tháng 04, nâng cấp thành công hệ thống ngân hàng lõi (core banking) T24 từ phiên bản R8 lên R11 hiện đại nhằm phát huy năng lực quản lý, đa dạng hóa sản phẩm dịch vụ và tăng cường sức cạnh tranh cho Sacombank

_ Cho vay ngắn, trung và dài hạn

_Chiết khấu thương phiếu, công trái và các giấy tờ có giá

_Hùn vốn và liên doanh theo pháp luật

_ Làm dịch vụ thanh toán giữa các khách hàng

_ Kinh doanh ngoại tệ, vàng bạc, thanh toán quốc tế

_ Huy động vốn từ nước ngoài và các dịch vụ khác

_ Hoạt động bao thanh toán

1.3) Sơ đồ bộ máy tổ chức của Ngân hàng Sacombank:

Sơ đồ tổ chức của Ngân hàng Sacombank

1.4) Giới thiệu về Ngân hàng Sacombank - chi nhánh Bình Thạnh:

1.4.1) Lịch sử hình thành và phát triển của Ngân hàng Sacombank – chi nhánh

Tháng 10 năm 2010, Ngân hàng dời về địa chỉ mới 270B Bạch Đằng, phường

24, quận Bình Thạnh Hiện tại chi nhánh có 4 phòng giao dịch: phòng giao dịch Thị Nghè, phòng giao dịch Bình Hòa, phòng giao dịch Thanh Đa và phòng giao dịch Nơ Trang Long

1.4.2)Hoạt động kinh doanh của chi nhánh:

 Nhận tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm và các loại tiền gửi khác

 Phát hành chứng chỉ tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu, trái phiếu để huy động vốn trong nước và nước ngoài

 Cấp tín dụng dưới các hình thức sau đây:

f) Các hình thức cấp tín dụng khác sau khi được Ngân hàng Nhà nước chấp

thuận

 Mở tài khoản thanh toán cho khách hàng

 Cung ứng các phương tiện thanh toán

 Cung ứng các dịch vụ thanh toán sau đây:

a) Thực hiện dịch vụ thanh toán trong nước bao gồm séc, lệnh chi, ủy nhiệm

chi, nhờ thu, ủy nhiệm thu, thư tín dụng, thẻ ngân hàng, dịch vụ thu hộ và chi hộ

b) Thực hiện dịch vụ thanh toán quốc tế và các dịch vụ thanh toán khác sau

khi được Ngân hàng Nhà nước chấp thuận

1.4.3)Sơ đồ tổ chức quản lý và nhiệm vụ của từng phòng ban:

Bộ phận Thanh toán quốc tế

Bộ phận Quản lý tín dụng

Bộ phận Giao dịch và ngân quỹ

Phòng Kế toán - Hành Chánh

Bộ phận Kế toán

Bộ phận Hành chánh

Bộ phận bảo vệ

Bộ phận tài xế

Bộ phận tạp vụ

Phòng Cá Nhân

Phòng Doanh Nghiệp

Bộ phận kinh doanh tiền tệ Phó giám đốc

Các phòng giao dịch

 Phòng hỗ trợ kinh doanh:

Thực hiện công việc trong quá trình làm thủ tục để giải ngân các khoản tín dụng đã được phê duyệt cho khách hàng, bao gồm cả việc tham gia định giá tài sản đảm bảo.Kiểm soát hồ sơ tín dụng

 Phòng kế toán – Hành chánh:

Quản lý công tác kế toán tại chi nhánh: Thực hiện việc ghi chép tính toán các nghiệp vụ phát sinh tại chi nhánh một cách đầy đủ, chính xác theo đúng chế độ kế toán hiện hành, phân tích tình hình thực hiện kết quả kinh doanh, hạch toán chi phí điều hành, khấu hao tài sản cố định

Quản lý công tác tài chính: phát hành văn thư, công tác hành chánh phục

 Phòng cá nhân:

Hướng dẫn thủ tục tiếp nhận hồ sơ tín dụng của cá nhân

Theo dõi hồ sơ vay của cá nhân, thực hiện nghiệp vụ giải ngân, thế chấp, cầm cố, giải chấp, phát hành thư đảm bảo, thu hồi vốn và lãi vay, hạch toán các nghiệp vụ phát sinh

 Phòng doanh nghiệp:

Hướng dẫn thủ tục và tiếp nhận hồ sơ tín dụng của doanh nghiệp

Theo dõi hồ sơ vay, thực hiện các nghiệp vụ giải ngân, thế chấp, cầm cố, giải chấp, phát hành thư đảm bảo, thu hồi vốn và lãi vay, hạch toán các nghiệp

vụ phát sinh.Cung cấp thẻ và các dịch vụ cho khách hàng cá nhân

Cập nhật hồ sơ pháp lý, báo cáo tài chính của khách hàng

 Bộ phận kinh doanh tiền tệ

2) Tổ chức bộ máy kế toán:

2.1) Sơ đồ bộ máy kế toán:

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán – Chi nhánh Bình Thạnh 2.2) Nhiệm vụ của kế toán viên:

2.2.1) Nhân viên quản lý và lưu trữ chứng từ:

Nhân viên quản lý và lưu trữ chứng từ có nhiệm vụ lưu trữ các chứng từ hàng ngày của phòng giao dịch, phòng kế toán – hành chánh Quản lý và sắp xếp chứng

từ một cách hợp lý và thực hiện việc đánh số chứng từ

2.2.2) Nhân viên thanh toán liên Ngân hàng:

Nhân viên thanh toán liên Ngân hàng có nhiệm vụ nhận lệnh chuyển tiền từ phòng giao dịch và hệ thống e-banking để lập chứng từ và thực hiện việc chuyển tiền qua Ngân hàng Nhà nước

2.2.3) Chuyên viên kế toán:

Nhiệm vụ của chuyên viên kế toán:

_ Lập báo cáo nhanh đầu ngày về tiền vốn huy động, tiền cho vay và chênh lệch tỷ giá hối đoái

_ Báo cáo về chương trình “Định hướng tiết kiệm Phù Đổng”

_ Báo cáo số lượng giao dịch hàng ngày

_ Lập bảng cân đối hàng ngày

_ Lập giấy lĩnh tiền, giấy nộp tiền khi chuyển tiền giữa hội sở, các phòng giao dịch _ Hạch toán chi phí điều hành

_ Khấu hao tài sản cố định

Trưởng phòng

Kế toán

Phó phòng Kế toán

Nhân viên quản

lý và lưu trữ chứng từ

Nhân viên thanh toán liên Ngân hàng

Chuyên viên kế toán

2.3) Chế độ kế toán áp dụng tại Ngân hàng:

Ngân hàng thực hiện theo Nghị định số 57/2012/ NĐ – CP của Chính phủ về chế độ tài chính đối với tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài ngày 20/07/2012

Kế toán và thuế:

 Sacombank thực hiện chế độ kế toán, thống kê theo quy định của Pháp luật

 Năm tài chính của Sacombank bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch

 Sacombank lập sổ sách kế toán bằng tiếng Việt Sacombank phải lập sổ kế toán theo loại hình kinh doanh Các sổ sách đó phải chính xác, cập nhật có hệ thống và đủ để chứng minh và giải trình các giao dịch

 Sacombank thực hiện hạch toán kế toán theo quy định của Pháp luật về kế toán

 Sacombank sử dụng đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ dùng trong kế toán

Báo cáo tài chính:

 Sacombank lập các báo cáo tài chính hằng năm, báo cáo hoạt động định kỳ theo quy định của Pháp luật về kế toán, thống kê và quy định của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước cũng như các quy định của Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước Sacombank nộp báo cáo tài chính hàng năm đã được Đại hội đồng cổ đông thông qua cho Ngân hàng Nhà nước, cơ quan thuế có thẩm quyền, Uỷ ban chứng khoản Nhà nước, Sở Giao dịch Chứng khoán/ Trung tâm Giao dịch

Chứng khoán và cơ quan đăng ký kinh doanh

 Báo cáo tài chính của Sacombank bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và bản thuyết minh báo cáo tài chính Báo cáo tài chính hàng năm phải phản ánh một cách trung thực

và khách quan tình hình lãi và lỗ của Sacombank trong năm tài chính và tình

hình các hoạt động nghiệp vụ của Sacombank cho đến thời điểm lập báo cáo

 Sacombank lập báo cáo tài chính hợp nhất theo quy định của Pháp luật

 Sacombank phải lập và gửi các báo cáo định kỳ theo quy định của Ngân hàng

Nhà nước

 Các báo cáo hằng năm theo quy định của Pháp luật trong thời hạn tối đa 90 ngày, kể từ ngày kết thúc năm tài chính, Sacombank phải gửi Ngân hàng Nhà

nước

2.4) Ứng dụng tin học trong công tác kế toán:

Tháng 09/2009, Ngân hàng Sacombank chính thức hoàn tất quá trình chuyển đổi

và nâng cấp hệ thống ngân hàng lõi (core banking) từ Smartbank lên T24, phiên bản R8 tại tất cả điểm giao dịch trong và ngoài nước

Phần mềm T24 có nhiều tính năng mới để đáp ứng nhu cầu của nghiệp vụ kế toán trong Ngân hàng nói riêng và các bộ phận trong Ngân hàng nói chung

Phần mềm T24 là phần mềm xuyên suốt trong toàn Ngân hàng giúp kế toán tại Hội sở hoặc chi nhánh có thể lấy số liệu từ các phòng Giao dịch một cách dễ dàng Bên cạnh đó, bảng cân đối tài khoản xuất ra từ T24 chỉ đến mức tài khoản cấp 3 theo hệ thống tài khoản Ngân hàng Nhà nước

2.5) Tình hình kinh doanh trong giai đoạn gần đây:

2.5.1) Về tình hình hoạt động ngành Ngân hàng:

Thực hiện Nghị quyết 11/NQ-CP của Chính phủ, NHNN đã điều hành chính sách tiền tệ chặt chẽ và thận trọng, nhằm thực hiện mục tiêu kiểm soát tốc độ tăng trưởng tín dụng, tổng phương tiện thanh toán ở mức thấp, lãi suất và tỷ giá ở mức hợp lý để kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô và bảo đảm an sinh xã hội Nhờ đó hoạt động của thị trường tài chính tiền tệ đã từng bước ổn định Mặt bằng lãi suất và sự biến động của tỷ giá đã được kiểm soát tương đối hiệu quả và ngày càng chặt chẽ theo mục tiêu chung

Tuy nhiên, những bất cập của một số ngân hàng như rủi ro thanh khoản, nợ xấu, tính tuân thủ pháp luật đã bộc lộ nhiều hạn chế, buộc Ngân hàng Nhà nước thực hiện chủ trương tái cơ cấu hệ thống ngân hàng bằng việc hợp nhất, sáp nhập các ngân hàng hoạt động yếu kém, nhằm đảm bảo tính an toàn và minh bạch của toàn

hệ thống

Năm 2011, tổng tài sản toàn ngành ngân hàng tăng 13,5%; tốc đọ tăng trưởng huy động & cho vay đạt lần lượt khoảng 9,9% và 10,9% so với đầu năm Nợ

xấutăng cao, tỷ lệ nợ xấu toàn Ngành chiếm hơn 3% Rủi ro hoạt động, đặc biệt rủi

ro đạo đức gia tăng

2.5.2) Về kết quả kinh doanh:

Trong bối cảnh bất lợi của thị trường và quan điểm cùng chia sẻ khó khăn với khách hàng, mặc dù một số chỉ tiêu kinh doanh còn khiêm tốn, nhưng với những quyết sách kinh doanh phù hợp, kịp thời và linh hoạt, Sacombank đã hoàn thành mục tiêu lợi nhuận đề ra và bảo đảm các chỉ số an toàn theo quy định

Lợi nhuận trước thuế của Ngân hàng đạt 2.740 tỷ đồng, tăng 13% so với năm trước, bằng 101% kế hoạch

CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀNMẶT TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG

THƯƠNG MẠI

1) Kế toán tiền mặt:

1.1) Khái quát về nghiệp vụ tiền mặt:

Tiền mặt tại ngân hàng bao gồm tiền mặt bằng đồng Việt Nam và tiền mặt ngoại tệ

để đáp ứng yêu cầu chi trả cho khách hàng cũng như cho ngân hàng

Tùy theo mô hình tổ chức của từng hệ thống ngân hàng mà việc quản lý tiền mặt sẽ được phân chia trách nhiệm cho kế toán theo dõi, ghi nhận, báo cáo tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt trên sổ sách kế toán và thủ quỹ chịu trách nhiệm bảo quản tiền tuyệt đối đầy đủ, an toàn Trường hợp ngân hàng thực hiện mô hình giao dịch một cửa, thì trong một giới hạn (hạn mức) quy định, các giao dịch viên bên cạnh ghi nhận kế toán còn trực tiếp thu, chi tiền mặt và bảo quản tiền mặt trong ngày

Để quản lý tiền mặt, kế toán sẽ phân chia tiền mặt thành tiền mặt tại đơn vị, tiền mặt tại đơn vị hạch toán báo sổ, tiền đang chuyển… Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ thực tế và đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân

và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Tiền mặt phải được ngân hàng bảo quản trong kho, két tuyệt đối an toàn

1.2) Kiểm soát tiền mặt:

Khoản mục tiền mặt tại ngân hàng sẽ được ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc và theo các quy định chủ yếu sau:

_ Ngân hàng chỉ phản ánh vào tài khoản tiền mặt số tiền mặt bằng đồng Việt Nam, ngoại tệ khi thực tế có thu, chi tiền mặt

_ Khi tiến hành thu, chi tiền mặt phải có chứng từ thu, chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Kế toán phải có trách nhiệm ghi nhận liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi tiền mặt, tồn quỹ trên sổ kế toán tiền mặt

_ Hàng ngày, tổng thu tiền mặt, tổng chi tiền mặt, tồn quỹ trên sổ quỹ tiền mặt phải bằng tổng số phát sinh bên nợ, tổng số phát sinh bên có và dư nợ tài khoản tiền mặt trên sổ kế toán chi tiết tiền mặt Tồn quỹ tiền mặt trên sổ sách phải bằng tồn quỹ tiền mặt thực tế, nếu có chênh lệch thừa, thiếu tiền mặt phải hạch toán phần chênh lệch và

xử lý kịp thời

_ Tiền mặt tại ngân hàng được phản ánh bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ Đối với tài khoản tiền mặt ngoại tệ, khi lập báo cáo ngân hàng phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá do Ngân hàng Nhà nước công bố, số chênh lệch sẽ được chuyển vào tài khoản “Chênh lệch tỷ giá hối đoái”

1.3) Sổ sách và chứng từ kế toán sử dụng:

1.3.1) Chứng từ sử dụng:

 Giấy nộp tiền, bảng kê các loại tiền nộp: dùng trong trường hợp khách hàng nộp tiền mặt vào tài khoản hoặc nhờ ngân hàng chuyển tiền vào một tài khoản khác

 Giấy lĩnh tiền mặt, bảng kê các loại tiền lĩnh: dùng khi khách hàng có nhu cầu lĩnh tiền mặt từ tiền vay

 Séc tiền mặt: dùng khi khác hàng có nhu cầu rút tiền mặt từ tiền gửi

 Phiếu thu: chủ yếu dùng để thu phí dịch vụ, thu lãi tiền vay, thu nội bộ

 Phiếu chi: chi nội bộ (tạm ứng, công tác phí, tiền ăn ca, lương, thưởng…) hoặc chi theo yêu cầu của khách hàng

1.3.2) Sổ sách kế toán sử dụng:

Trong trường hợp kế toán thủ công, sổ kế toán tiền mặt có những loại sau đây:

 Sổ nhật ký quỹ: dùng hình thức tờ rời do kiểm soát viên tiền mặt thực hiện Sổ dùng để ghi chép mọi phát sinh về thu, chi tiền mặt trong ngày theo thứ tự thời gian nhằm làm căn cứ lập sổ chi tiết tài khoản tiền mặt và đối chiếu với thủ quỹ

CT CT CT

CT

 Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản tiền mặt: sổ này ghi chép tổng phát sinh nợ, tổng

phát sinh có trong ngày, rút số dư cuối ngày căn cứ vào số liệu của nhật ký

quỹ

 Sổ quỹ: sổ do thủ quỹ giữ, dùng để ghi chép tất cả các khoản thu, chi tiền mặt

trong ngày tại bộ phận quỹ theo chứng từ đã qua bộ phận này Sổ này dùng để

đối chiếu với sổ kế toán và tồn quỹ thực tế

 Một số sổ khác như: sổ theo dõi các loại tiền thu, chi để lập báo cáo thống kê

các loại tiền

Trong trường hợp kế toán máy, các loại sổ trên có thể do máy lập theo chương

trình

1.4) Báo cáo kế toán áp dụng:

Khoản mục tiền mặt được trình bày trên Bảng cân đối kế toán bằng đồng Việt Nam

và được thuyết minh trên Báo cáo tài chính chi tiết thành Tiền mặt bằng đồng Việt

Nam và tiền mặt ngoại tệ đã được quy đổi ra đồng Việt Nam

1.5) Quy trình luân chuyển chứng từ thu, chi tiền mặt:

1.5.1) Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt:

Sơ đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt

(1) Đưa chứng từ cho kế toán viên

(2) Kế toán viên đưa chứng từ cho kế toán trưởng kiểm tra

(3) Kế toán trưởng kiểm tra chứng từ

(4a) Nếu chứng từ được duyệt thì sẽ được nhập vào cơ sở dữ liệu

(4b) Nếu chứng từ chưa được duyệt thì sẽ được trả lại cho kế toán viên

Khách

hàng

Kếtoán

Ngân quỹ

Kếtoán viên

Kếtoán trưởng Duyệt

Cơ sở

dữ liệu

(4b)

(2b)

1.5.2) Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt:

Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt

(1) Đưa chứng từ cho kế toán viên

(2a) Nếu chứng từ không hợp lệ thì trả lại cho khách hàng

(2b) Nếu chứng từ hợp lệ thì đưa cho kế toán trưởng

(3) Kế toán trưởng kiểm tra chứng từ

(4a) Nếu chứng từ được duyệt thì nhập vào cơ sở dữ liệu

(4b) Nếu chứng từ không được duyệt thì sẽ được trả lại cho kế toán viên

2) Nội dung và kết cấu của tài khoản tiền mặt, ngoại tệ:

Tài khoản 10 – Tiền mặt, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý

Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền tại quỹ nghiệp vụ của các Ngân hàng Thương mại Tại bộ phận kế toán, mở sổ nhật ký quỹ (sổ tờ rời) ghi đầy đủ các khoản thu, chi trong ngày để đối chiếu với thủ quỹ, là căn cứ lập nhật ký chứng từ và hạch toán tổng hợp trong ngày Ngoài nhật ký quỹ, kế toán mở sổ kế toán chi tiết để ghi số tổng cộng thu, chi và tồn quỹ cuối ngày Sổ này chính là cơ sở để lập báo cáo kế toán hàng tháng

Tài khoản 101 – Tiền mặt bằng đồng Việt Nam

Tài khoản này phản ảnh tình hình thu chi, tồn quỹ tiền mặt đồng Việt Nam tại các

Tổ chức tín dụng

1011 – Tiền mặt tại đơn vị

Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền mặt tại quỹ nghiệp vụ của các Tổ chức tín dụng

Bên Nợ ghi: Số tiền mặt thu vào quỹ nghiệp vụ

Bên Có ghi: Số tiền mặt chi ra từ quỹ nghiệp vụ

Số dư Nợ: Phản ảnh số tiền mặt hiện có tại quỹ nghiệp vụ của Ngân hàng Thương

mại

Tài khoản 103 – Tiền mặt ngoại tệ

1031 – Ngoại tệ tại đơn vị

Tài khoản này phản ảnh tình hình thu, chi, tồn quỹ ngoại tệ tại các ngân hàng

Bên Nợ ghi: Giá trị ngoại tệ nhập quỹ

Bên Có ghi: Giá trị ngoại tệ xuất quỹ

Số dư Nợ: Phản ảnh giá trị ngoại tệ hiện có tại quỹ của Tổ chức tín dụng

(1) (2)

(3)

(8) (7)

(4)

(6) (5)

3) Sơ đồ hạch toán tài khoản tiền mặt:

3.1) Sơ đồ hạch toán tài khoản tiền mặt bằng đồng Việt Nam:

(5) Các khoản phải thu nội bộ

(6) Chi tiền nội bộ

(7) Vốn điều chuyển đến

(8) Điều chuyển vốn đến Hội sở

(1) (2)

(3)

(8) (7)

(4)

(6) (5)

3.2) Sơ đồ hạch toán tài khoản tiền mặt bằng ngoại tệ:

(5) Các khoản phải thu nội bộ

(6) Tạm ứng nội bộ để hoạt động nghiệp vụ

(7) Vốn điều chuyển đến

(8) Điều chuyển vốn đến Hội sở

4) Một số nghiệp vụ liên quan đến tài khoản tiền mặt:

Một số nghiệp vụ cơ bản liên quan đến hạch toán tài khoản tiền mặt:

4.1) Nghiệp vụ tiền gửi:

4.1.1) Chứng từ sử dụng:

Giấy nộp tiền, giấy lĩnh tiền, chứng minh nhân dân, séc, ủy nhiệm chi, sổ tiết kiệm

4.1.2) Quy trình chứng từ:

a) Quy trình chứng từ thu tiền mặt trong tiền gửi:

Sơ đồ quy trình thu tiền mặt trong tiền gửi

Căn cứ vào giấy nộp tiền (2 liên), bảng kê nộp tiền, kèm chứng minh nhân dân nộp cho giao dịch viên (kế toán giao dịch) Giao dịch viên/ thủ quỹ kiểm đếm tiền

và kiểm tra số tiền khách hàng nộp phải khớp đúng với số tiền và số lượng giấy bạc

Chứng từ gửi

tiền Xử lý dữ liệu Kế toán viên

Thủ quỹ (thu tiền)

Kiểm toán viên tạo giao dịch trên máy

Ki m soát

trên bảng kê Giao dịch viên sẽ tiến hành tạo giao dịch trên máy và chuyển chứng từ cho Kiểm soát viên ký duyệt điện trên máy và ký xác nhận vào chứng từ và hạch toán

b) Quy trình chứng từchi tiền mặt trong tiền gửi:

Sơ đồ quy trình chi tiền mặt trong tiền gửi

Khách hàng lập giấy lĩnh tiền (2 liên) kèm chứng minh nhân dân, Giao dịch viên (kế toán giao dịch) tạo giao dịch chuyển sang Kiểm soát viên duyệt điện và ký xác nhận vào chứng từ, sau đó lập bảng kê rút tiền Giao dịch viên/ thủ quỹ vào giao tiền cho khách hàng và trả lại một liên giấy lĩnh tiền cho khách hàng

4.1.3) Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 42 – Tiền gửi của khách hàng

Tài khoản tiền gửi dùng để hạch toán tiền gửi của khách hàng trong và ngoài nước, tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam, ngoại tệ và vàng Tài khoản này dùng

để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam, ngoại tệ của khách hàng trong nước và nước ngoài gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn, vốn chuyên dùng tại Ngân hàng Thương mại

Bên Nợ ghi: Số tiền khách hàng lấy ra

Bên Có ghi: Số tiền khách hàng gửi vào

Số dư Có: Phản ảnh số tiền của khách hàng trong nước đang gửi tại Ngân hàng,

tổ chức tín dụng

Tài khoản 421- Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng đồng Việt Nam

Tài khoản 421: Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam của khách hàng trong nước gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn, vốn chuyên dùng tại Ngân hàng Thương mại

Chứng từ gửi

tiền Xử lý dữ liệu

Kế toán viên tạo giao dịch trên máy

Kiểm soát viên ký duyệt điện

Thủ quỹ (chi tiền)

Tài khoản 421 có các tài khoản cấp III sau:

4211 – Tiền gửi không kỳ hạn

4212 – Tiền gửi có kỳ hạn

4214 – Tiền gửi vốn chuyên dùng

Tài khoản 422 – Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng ngoại tệ

Tài khoản 422: Dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ của khách hàng trong nước gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn, vốn chuyên dùng tại Ngân hàng Thương mại

Tài khoản 422 có các tài khoản cấp III sau:

4221 – Tiền gửi không kỳ hạn

4222 – Tiền gửi có kỳ hạn

4224 – Tiền gửi vốn chuyên dùng

Tài khoản 423 – Tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam

Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam của khách hàng gửi vào Ngân hàng Thương mại theo các thể thức tiền gửi tiết kiệm

Tài khoản 423 có các tài khoản cấp III sau:

4231 – Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

4232 – Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

4238 – Tiền gửi tiết kiệm khác

Tài khoản 424 - Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng

Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ của khách hàng gửi vào Ngân hàng Thương mại theo các thể thức tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng

Tài khoản 424 có các tài khoản cấp III như sau:

4241 – Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

4242 – Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

4.1.4) Định khoản nghiệp vụ:

a) Khi nhận tiền gửi của khách hàng:

_ Khi nhận tiền gửi bằng tiền mặt VNĐ:

_Khi khách hàng lĩnh tiền gửi bằng ngoại tệ:

 Khi giá ngoại tệ cao hơn thời điểm huy động:

Nợ 422, 424, 426: giá ngoại tệ tại thời điểm huy động

Nợ TK thích hợp (631, 632, 82…): chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

Có 1031: giá thực tế lúc chi trả

 Khi giá ngoại tệ thấp hơn thời điểm huy động:

Nợ 422, 424, 426: giá ngoại tệ tại thời điểm huy động

Có TK thích hợp (631, 632, 82…):chênh lệch giá ngoại tệ

4.2.2) Quy trình chứng từ:

a) Quy trình chứng từ chi tiền mặt trong hoạt động tín dụng:

Sau khi Hợp đồng tín dụng được ký kết giữa Ngân hàng và khách hàng, kế toán

sẽ mở tài khoản cho vay khách hàng Bộ phận kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán (phiếu chi, ủy nhiệm chi,…) kèm với Hợp đồng tín dụng kiêm giấy nhận nợ từ khách hàng vay, sẽ hạch toán và giải ngân tiền vay bằng tiền mặt

b) Quy trình thu tiền mặt trong hoạt động tín dụng:

Khách hàng trả nợ bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu thu, đồng thời ghi giảm nợ trên hợp đồng tín dụng và cập nhật số dư

4.2.3) Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 21 – Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước

Tài khoản 211 – Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam

Bên Nợ ghi: Số tiền cho vay các tổ chức cá nhân

Bên Có ghi: Số tiền thu nợ từ các tổ chức, cá nhân

Số tiền chuyển sang tài khoản nợ thích hợp theo quy định hiện hành

4.3) Nghiệp vụ tạm ứng và phải thu nội bộ bằng tiền mặt:

4.3.1) Chứng từ sử dụng:

Phiếu thu, chi tiền mặt, Phiếu đề xuất Tạm ứng, Phiếu thanh toán tiền Tạm ứng

4.3.2) Quy trình chứng từ:

a) Quy trình chứng từ chi tạm ứng bằng tiền mặt:

Quy trình chứng từ chi tạm ứng bằng tiền mặt

Nhân viên lập Phiếu đề nghị tạm ứng, giám đốc xem xét và ký duyệt tạm ứng Kế toán lập phiếu chi tiền, thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi và chi tiền cho nhân viên

b) Quy trình chứng từ hoàn tạm ứng bằng tiền mặt:

Quy trình hoàn tạm ứng bằng tiền mặt

Nếu số tiền đã ứng trước lớn hơn số tiền được duyệt chi, kế toán lập phiếu thu dựa vào phiếu thanh toán tạm ứng, hóa đơn, chứng từ sau khi được giám đốc ký duyệt Sau đó chuyển cho thủ quỹ thu lại số tiền thừa

4.3.3) Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 361 – Tạm ứng và phải thu nội bộ bằng đồng Việt Nam

Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản bằng đồng Việt Nam mà Tổ chức tín dụng cấp vốn cho các công ty trực thuộc, tạm ứng để hoạt động nghiệp vụ và các khoản nợ cũng như tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu phát sinh trong hoạt động nội bộ Tổ chức tín dụng

Phiếu đềnghị tạm ứng

Giám đốc

ký duyệt

Kế toán lập Phiếu chi

Thủ quỹ chi tiền

Phiếu thanh toán tạm ứng, hóa đơn, chứng từ

Giám đốc ký duyệt

Kế toán lập Phiếu thu

Thủ quỹ thu tiền